Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
ART. I Instrucţiunea nr. 12/2005 privind determinarea, reţinerea şi virarea impozitului pe câştigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obţinut de persoanele fizice, aprobat prin <>Ordinul preşedintelui Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 80/2005 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 94 din 1 februarie 2006, se modificã dupã cum urmeazã: 1. Articolul 1 va avea urmãtorul cuprins: "ARTICOLUL 1 Cadru de reglementare Prezenta instrucţiune stabileşte metodologia de determinare, reţinere şi virare a impozitului pe câştigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrţile sociale, obţinut de persoanele fizice, în conformitate cu prevederile <>art. 67 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare." 2. Alineatul (2) al articolului 3 va avea urmãtorul cuprins: "(2) Preţul de cumpãrare al unei valori mobiliare se determinã prin aplicarea metodei preţului mediu ponderat, care poate cuprinde şi costurile aferente generate de operaţiunea de cumpãrare." 3. Dupã alineatul (2) al articolului 3 se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu urmãtorul cuprins: "(3) Ordinea de vânzare a valorilor mobiliare, raportatã la deţinerile pe simbol, se înregistreazã cronologic, în funcţie de data dobândirii, de la cea mai veche deţinere la cea mai nouã." 4. Articolul 4 va avea urmãtorul cuprins: "ARTICOLUL 4 Excepţii şi situaţii speciale privind modalitatea de stabilire a preţului de cumpãrare pentru valorile mobiliare (1) Prin excepţie de la prevederile art. 3 alin. (2), pentru acţiunile dobândite de cãtre persoanele fizice în cazul programului stock option plan preţul de cumpãrare va fi reprezentat de preţul preferenţial la care se adaugã costurile generate de operaţiunea de cumpãrare. (2) În cazul operaţiunilor speciale enumerate mai jos, preţul de achiziţie necesar pentru calculul preţului de cumpãrare prin metoda preţului mediu ponderat va fi cel înscris în documentele justificative corespunzãtoare, astfel: a) pentru acţiunile dobândite de cãtre persoanele fizice ca urmare a distribuirii cu titlu gratuit în cadrul Programului de privatizare în masã (PPM), inclusiv pentru cele dobândite ulterior în urma unor operaţiuni de divizare, fuziune, modificãri ale valorii nominale etc. cu efect asupra numãrului iniţial de acţiuni distribuite în cadrul PPM, preţul de cumpãrare reprezintã valoarea nominalã a acţiunilor de la data eliberãrii extrasului de cont; b) pentru acţiunile dobândite ca urmare a distribuirii de acţiuni cu titlu gratuit în urma unor operaţiuni de încorporare a rezervelor sau a primelor de emisiune, de distribuire a dividendelor etc., preţul de achiziţie al acţiunilor este preţul de emisiune al acelor acţiuni conform valorii prevãzute în hotãrârea adunãrii generale a acţionarilor, hotãrâre afişatã de piaţa reglementatã/sistemul alternativ de tranzacţionare pe care se tranzacţioneazã respectivele acţiuni; c) pentru acţiunile dobândite ca urmare a majorãrii capitalului social prin aport în numerar, preţul de achiziţie va fi preţul evidenţiat în formularul de subscriere; d) pentru acţiunile dobândite în urma convertirii obligaţiunilor, preţul de achiziţie al acţiunilor este preţul la care s-a realizat conversia, stabilit prin raportul de conversie prevãzut în prospectul de emisiune al obligaţiunilor sau în hotãrârea adunãrii generale a acţionarilor prin care s-a decis conversia, hotãrâre afişatã de piaţa reglementatã/sistemul alternativ de tranzacţionare pe care se tranzacţioneazã respectivele acţiuni; e) pentru acţiunile dobândite în urma unei divizãri sau fuziuni, preţul de achiziţie al acţiunilor este preţul/valoarea rezultat/rezultatã în urma raportului de schimb. Preţul/valoarea este cel/cea publicat/publicatã în prospectul de fuziune sau în hotãrârea adunãrii generale a acţionarilor care a decis divizarea, hotãrâre afişatã de piaţa reglementatã/sistemul alternativ de tranzacţionare pe care se tranzacţioneazã respectivele acţiuni; f) pentru acţiunile dobândite înainte de admiterea la tranzacţionare a unei societãţi comerciale, preţul de achiziţie al acestora va fi dat de preţul de subscriere la care se adaugã şi costurile aferente sau, în cazul achiziţionãrii lor prin cesiune de la un alt acţionar, preţul evidenţiat în contractul de cesiune; g) pentru valorile mobiliare dobândite în urma unei succesiuni, preţul de achiziţie al valorilor mobiliare este egal cu zero, dar se adaugã cheltuielile aferente întocmirii actelor (taxa de timbru şi taxa notarialã); h) pentru valorile mobiliare dobândite în urma încheierii unor acte cu titlu oneros între rude sau afini pânã la gradul al patrulea inclusiv şi cu îndeplinirea cumulativã a condiţiilor prevãzute în reglementãrile Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare privind transferurile directe de proprietate asupra valorilor mobiliare, preţul de achiziţie al valorilor mobiliare este preţul înscris în actul translativ de proprietate; i) pentru valorile mobiliare dobândite în urma încheierii unor acte cu titlu gratuit între rude sau afini pânã la gradul al patrulea inclusiv şi cu îndeplinirea cumulativã a condiţiilor prevãzute în reglementãrile Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare privind transferurile directe de proprietate asupra valorilor mobiliare, preţul de achiziţie al valorilor mobiliare este egal cu zero, dar se adaugã cheltuielile aferente întocmirii actelor (taxa de timbru şi taxa notarialã); j) pentru acţiunile dobândite de cãtre angajaţi ca urmare a rãscumpãrãrii acestora de pe piaţã de cãtre societate, preţul de achiziţie este cel înscris în formularul de subscriere; k) pentru valorile mobiliare provenite în urma dizolvãrii PAS-urilor, preţul de achiziţie este preţul înscris în actul translativ de proprietate sau, în lipsa acestuia, valoarea nominalã de la data eliberãrii extrasului de cont; l) pentru valorile mobiliare dobândite ca urmare a unor hotãrâri judecãtoreşti definitive, irevocabile şi executorii, preţul de achiziţie este valoarea nominalã de la data eliberãrii extrasului de cont; m) pentru valorile mobiliare cumpãrate de la stat prin contractele de privatizare, preţul de achiziţie va fi cel plãtit în cadrul procesului de privatizare; n) pentru valorile mobiliare dobândite în urma unor consolidãri/splitãri, preţul de achiziţie se va stabili pe baza factorului de consolidare/splitare. (3) Pentru valorile mobiliare din categoriile mai sus enunţate, preţul de achiziţie identificat conform alin. (2) va fi înscris în declaraţia pe propria rãspundere a persoanei fizice, având conţinutul prevãzut în anexa nr. 1." 5. Dupã articolul 4 se introduce un nou articol, articolul 4^1, cu urmãtorul cuprins: "ARTICOLUL 4^1 Situaţia valorilor mobiliare aflate exclusiv în conturile deschise la registrele independente/depozitarul central (1) Provenienţa, momentul dobândirii, cantitatea şi preţul de achiziţie al valorilor mobiliare evidenţiate în conturile aflate exclusiv la registrele independente/depozitarul central vor fi cele precizate în declaraţia pe propria rãspundere a contribuabilului, având conţinutul prevãzut în anexa nr. 1. (2) În situaţia consolidãrii registrelor, fãrã solicitarea clientului, transferurile de portofolii de la registrele independente/depozitarul central înapoi în contul intermediarului se vor putea realiza de acesta fãrã a fi necesarã eliberarea unor noi extrase de cont. (3) În situaţia în care splitarea valorii nominale are ca efect creşterea numãrului de acţiuni transferate cãtre registrele independente/depozitarul central, modificarea de cãtre aceştia din urmã a numãrului de acţiuni se va efectua proporţional cu factorul de splitare. (4) În situaţia în care consolidarea valorilor mobiliare are ca efect reducerea numãrului de acţiuni transferate cãtre registrele independente/depozitarul central, modificarea de cãtre aceştia din urmã a numãrului de acţiuni se va efectua proporţional cu factorul de consolidare, fãrã a se modifica data deţinerilor iniţiale." 6. Articolul 5 va avea urmãtorul cuprins: "ARTICOLUL 5 Determinarea câştigului sau a pierderii generate de transferul valorilor mobiliare (1) Determinarea câştigului sau pierderii din tranzacţiile cu valori mobiliare se efectueazã la data încheierii tranzacţiei de vânzare şi reprezintã diferenţa pozitivã ori negativã dintre preţul de vânzare şi preţul de cumpãrare determinat conform art. 3 alin. (2) sau art. 4 alin. (1). (2) Intermediarii vor evidenţia câştigul sau pierderea generate de tranzacţia de vânzare prin diferenţa pozitivã ori negativã dintre preţul de vânzare înmulţit cu numãrul de valori mobiliare tranzacţionate şi preţul de cumpãrare înmulţit cu acelaşi numãr de valori mobiliare, din care se scad costurile aferente vânzãrii, precum şi cele aferente cumpãrãrii şi care nu au fost cuprinse în determinarea preţului de cumpãrare. (3) În situaţia transferurilor de proprietate asupra valorilor mobiliare, efectuate în conformitate cu reglementãrile Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare privind transferurile directe, preţul de vânzare este preţul înscris în actul translativ de proprietate. Obligaţia calculãrii şi virãrii impozitului revine persoanei care realizeazã venitul impozabil. (4) Intermediarii vor evidenţia separat, în momentul încheierii tranzacţiei de vânzare, câştigul sau pierderea, în funcţie de perioada de deţinere a valorilor mobiliare, pe baze diferenţiate în funcţie de cotele de impozitare aplicabile, menţiunea dacã acţiunile provin din PPM, precum şi impozitul reţinut de intermediari, atunci când este cazul. (5) Intermediarii au obligaţia menţionãrii caracteristicilor enumerate la alin. (4) pe formularul de confirmare a executãrii ordinelor, eliberat clienţilor, sau, dupã caz, pe un alt document întocmit în acest scop. (6) Intermediarii au obligaţia de a pãstra pentru fiecare tranzacţie de cumpãrare urmãtoarele date: momentul tranzacţiei (data, ora, minutul şi secunda), numãrul de valori mobiliare, preţul de cumpãrare determinat dupã operaţiunea de cumpãrare, costurile aferente suportate de cãtre client care nu au fost cuprinse în preţ. (7) Pentru valorile mobiliare deţinute de o persoanã mai mult de 365 de zile, intermediarii nu mai au obligaţia evidenţierii datei dobândirii, acestea urmând regimul de impozitare stabilit în prezenta instrucţiune. (8) Pentru valorile mobiliare evidenţiate în conturile clienţilor la data de 31 mai 2005, se va considera cã perioada deţinerii acestora este mai mare de 365 de zile, caz în care intermediarii vor calcula, vor reţine şi vor vira în toate cazurile cota de impozit de 1% aplicatã asupra câştigului. (9) Se vor considera valori mobiliare deţinute la data de 31 mai 2005 inclusiv valorile mobiliare cumpãrate la data de 31 mai 2005 şi decontate sau înregistrate în conformitate cu reglementãrile legale." 7. Articolul 6 va avea urmãtorul cuprins: "ARTICOLUL 6 Cumpãrarea printr-un intermediar şi vânzarea prin alt intermediar (1) Intermediarul iniţial care a executat operaţiunea de cumpãrare are obligaţia sã elibereze clientului, la cererea acestuia, un extras de portofoliu cu ocazia operaţiunilor de închidere a evidenţei contului acestuia sau a transferului parţial/total de portofoliu la un alt intermediar, care va avea conţinutul prevãzut în anexa nr. 2. Extrasul de portofoliu se va elibera obligatoriu şi pe suport electronic standardizat conform anexei. (2) La solicitarea clientului, intermediarii vor elibera extrasul de portofoliu şi în situaţiile în care instrucţiunea de închidere a evidenţei contului acestuia a fost datã şi operatã înaintea intrãrii în vigoare a prezentei instrucţiuni. (3) Extrasul de portofoliu va cuprinde instrucţiunea clientului privind destinaţia portofoliului, care va fi operatã şi certificatã de cãtre intermediar şi transmisã de cãtre acesta intermediarului spre care se face transferul, în termen de 24 de ore, la cererea clientului. (4) În situaţia în care sunt mai mulţi intermediari, intermediarul va elibera câte un extras de portofoliu pentru fiecare dintre intermediarii destinatari. (5) Intermediarul/intermediarii la care se transferã portofoliul va/vor înregistra în propriile evidenţe, conform extrasului de portofoliu eliberat de la intermediarul iniţial, preţul de cumpãrare pentru fiecare dintre valorile mobiliare transferate, cantitatea de valori mobiliare transferate şi deţinute peste 365 de zile şi, respectiv, cantitatea de valori mobiliare transferate şi deţinute mai puţin de 365 de zile, cu datele aferente operaţiunilor de cumpãrare. (6) La momentul înregistrãrii conform prevederilor alin. (5) se va ţine cont pentru evidenţa duratei deţinerilor şi de perioada scursã între data transferului şi data efectivã a înregistrãrii. (7) Intermediarii la care se transferã portofoliul sau care preiau de la registrele independente/depozitarul central valorile mobiliare obiect al transferului nu vor executa nicio tranzacţie cu valorile mobiliare transferate, pânã în momentul în care clientul nu va prezenta extrasul de portofoliu în original, document ce va fi arhivat la intermediar. (8) În situaţia în care intermediarul iniţial care a efectuat operaţiunea de cumpãrare nu mai presteazã activitãţi de servicii de investiţii financiare ca urmare a retragerii de cãtre Comisia Naţionalã a Valorilor Mobiliare a autorizaţiei de funcţionare, datele cuprinse în extrasul de portofoliu vor putea fi dovedite de cãtre client prin declaraţia pe propria rãspundere având conţinutul prevãzut în anexa nr. 1." 8. Alineatele (2) şi (3) ale articolului 11 vor avea urmãtorul cuprins: "(2) Obligaţia calculãrii, reţinerii şi virãrii impozitului aparţine acelui intermediar care administreazã şi realizeazã activitãţi de custodie privind fondurile bãneşti şi titlurile de valoare, altele decât titlurile de participare, aparţinând contribuabilului. (3) Calcularea şi evidenţierea impozitului se realizeazã la data efectuãrii tranzacţiei de vânzare, iar reţinerea impozitului se realizeazã în momentul decontãrii tranzacţiei de vânzare, termenul de virare a impozitului fiind pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost reţinut." 9. Alineatul (2) al articolului 12 va avea urmãtorul cuprins: "(2) Reţinerea impozitului se realizeazã la momentul depunerii cererii de rãscumpãrare, iar termenul de virare a impozitului reţinut de societãţile de administrare a investiţiilor este pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost reţinut." 10. Alineatul (7) al articolului 13 va avea urmãtorul cuprins: "(7) Termenul pentru virarea impozitului reprezentând plãţi anticipate este cel prevãzut la <>art. 67 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare, iar termenul pentru virarea diferenţelor de impozit stabilit pe baza deciziei de impunere este cel prevãzut la <>art. 84 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare." 11. Dupã alineatul (5) al articolului 14 se introduce un nou alineat, alineatul (5^1), cu urmãtorul cuprins: "(5^1) Intermediarul va elibera contribuabilului la sfârşitul anului, la cererea acestuia, o fişã de portofoliu cu titlu de document justificativ având conţinutul prevãzut în anexa nr. 3, care va evidenţia câştigul sau pierderea realizatã de cãtre client pentru partea de titluri de valoare evidenţiate în contul acestuia, precum şi cuantumul impozitului calculat şi reţinut în cursul anului fiscal de cãtre intermediar." 12. Alineatul (6) al articolului 14 va avea urmãtorul cuprins: "(6) În situaţia în care câştigul sau pierderea s-a realizat ca urmare a transferurilor directe de proprietate asupra valorilor mobiliare, efectuate în conformitate cu reglementãrile Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare privind transferurile directe, se vor anexa la declaraţia specialã anualã înscrisurile justificative aferente." 13. Alineatul (8) al articolului 14 va avea urmãtorul cuprins: "(8) Pentru anul fiscal 2005 câştigul net la sfârşitul anului se determinã în conformitate cu prevederile <>art. 66 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare, pentru titlurile de valoare care au fost dobândite pânã la data de 31 mai 2005 şi înstrãinate în perioada 1 iunie-31 decembrie 2005." 14. Articolul 15 se abrogã. 15. Articolul 16 va avea urmãtorul cuprins: "ARTICOLUL 16 Dispoziţii tranzitorii privind impozitarea titlurilor de valoare Pânã la data autorizãrii pieţelor reglementate/sistemelor alternative de tranzacţionare, definiţia stock option plan se aplicã şi în cazul societãţilor ale cãror valori mobiliare sunt tranzacţionate la Societatea Comercialã Bursa de Valori Bucureşti - S.A." 16. Alineatul (7) al articolului 17 va avea urmãtorul cuprins: "(7) În cazul în care nerezidentul beneficiar al veniturilor din România transmite un singur original al certificatului de rezidenţã fiscalã sau al documentului care atestã rezidenţa fiscalã unui singur intermediar ori plãtitor de venituri rezident român, primitorul certificatului de rezidenţã fiscalã sau al documentului care atestã rezidenţa fiscalã va transmite, la solicitarea celorlalţi intermediari ori plãtitori de venit care au relaţii contractuale cu beneficiarul de venit, o copie tradusã şi legalizatã a certificatului de rezidenţã fiscalã a beneficiarului de venituri din România sau a documentului care atestã rezidenţa fiscalã. Pe copia legalizatã primitorul certificatului de rezidenţã fiscalã sau al documentului care atestã rezidenţa fiscalã, în original, va semna cu menţiunea cã deţine originalul acestuia." 17. Anexa se abrogã. 18. Se introduc anexele nr. 1, 2 şi 3 cu urmãtorul cuprins: ANEXA 1 -------la instrucţiune--------------- DECLARAŢIE Subsemnata/Subsemnatul ........., posesoare a/posesor al BI/CI seria ..... nr. ......., având CNP ............., declar pe propria rãspundere cã acţiunile pe care le transfer în contul intermediarului ............ îmi aparţin şi sunt libere de orice sarcinã. Vã rog sã transferaţi din contul meu deschis la Registrul acţionarilor ........... în contul meu deschis la ............ urmãtoarele acţiuni:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Emiten- Simbo- Nr. de Data Modalitatea Costul de
tul lul actiuni dobandirii*1) de achizitie*3)
achizitionare*2)
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Categoriile de titluri de valoare
Tipul Denumirea Preţul ────────────────────────────────────
titlului societãţii Simbolul de > 365 zile*) < 365 zile PPM
de valoare emitente cumpã-
rare**) ────────────────────────────────────
Canti- Canti- Data Can- Valoarea
tatea tatea do- tita- nominala
ban- tea
dirii
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Acţiuni
───────────────────
───────────────────
───────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────
───────────────────
───────────────────
───────────────────
───────────────────
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Obligaţiuni
───────────────────
───────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────
───────────────────
───────────────────
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Instrumente
financiare ───────────────────
derivate
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Alte titluri ───────────────────
de valoare
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
┌────┬─────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┐
│Nr. │Transferul valorilor mobilia-│Transferul valorilor mobiliare detinute in │
│crt.│re detinute in portofoliu mai│portofoliu mai mult de 365 de zile │
│ │putin de 365 de zile**) │ │
├────┼─────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ Cas- Pier- Casti- Pier- │ Cas- Pier- Cas- Pier- Impozitul │
│ 0 │ ti- derea gul derea │ ti- derea tigul derea calculat │
│ │ gul net │ gul net si reti- │
│ │ │ nut │
├────┼─────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ │ │
│ 1. │ │ │
├────┼─────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│ │ │ │
│ 2. │ │ │
└────┴─────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┘
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
