Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
REGULI din 21 martie 2025 referitoare la constituirea, actualizarea şi eliberarea garanţiei prevăzute la art. 348 alin. (1^1) şi la art. 435 alin. (3^2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
EMITENT: Agenţia Naţională de Administrare Fiscală PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 261 din 25 martie 2025
──────────
Aprobate prin ORDINUL nr. 420/1.205/2025, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 261 din 25 martie 2025.
──────────
CAP. I
Dispoziţii generale
ART. 1
Prezentele reguli stabilesc procedura de constituire, actualizare şi eliberare a garanţiei prevăzute la art. 348 alin. (1^1) şi la art. 435 alin. (3^2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
ART. 2
În înţelesul prezentelor reguli, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:
a) Codul fiscal - Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
b) Normele metodologice - Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, cu modificările şi completările ulterioare;
c) Codul de procedură fiscală - Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
d) autoritate fiscală teritorială - organul fiscal central competent în administrarea obligaţiilor fiscale datorate de către operatorul economic;
e) autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare - în cazul destinatarilor înregistraţi, direcţia regională vamală în a cărei rază de competenţă îşi au sediul/domiciliul persoanele care intenţionează să fie autorizate, respectiv Direcţia Regională Vamală Bucureşti pentru persoanele încadrate în categoria mari contribuabili;
f) autoritatea vamală teritorială competentă pentru înregistrare:
(i) pentru înregistrarea activităţii de distribuţie şi comercializare angro de băuturi alcoolice şi/sau tutun prelucrat - biroul vamal de interior/frontieră în cazul operatorilor economici încadraţi în categoria contribuabililor mici şi mijlocii care au sediul social în raza teritorială a acestora, respectiv Direcţia Regională Vamală Bucureşti în cazul operatorilor economici încadraţi în categoria mari contribuabili;
(ii) pentru înregistrarea activităţii de distribuţie şi comercializare angro cu produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat şi biocombustibili - biroul vamal în a cărui arie de competenţă este situat sediul social/sediul reprezentantului fiscal, în cazul operatorilor economici care nu deţin spaţii de depozitare pentru depozitarea produselor energetice pe care le comercializează.
CAP. II
Constituirea garanţiei
ART. 3
(1) Operatorii economici care se încadrează în prevederile art. 375 alin. (1^1) sau ale art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal au obligaţia constituirii unei garanţii, calculată la nivelul a 120% din contravaloarea accizelor aferente cantităţii de produse accizabile pe care intenţionează să o primească, respectiv să o elibereze pentru consum, după caz.
(2) Cantitatea de produse accizabile la care se calculează garanţia este cantitatea înscrisă în declaraţia pe propria răspundere depusă în conformitate cu prevederile art. 375 alin. (1^1), respectiv ale art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal.
(3) Prevederile pct. 8 alin. (36) din titlul VIII al Normelor metodologice se aplică în mod corespunzător la stabilirea garanţiei.
ART. 4
(1) Garanţia se constituie în forma prevăzută la art. 348 alin. (1) din Codul fiscal.
(2) Garanţia se constituie în favoarea autorităţii fiscale teritoriale conform prevederilor pct. 8 alin. (1) din titlul VIII al Normelor metodologice şi este stabilită conform pct. 8 alin. (36) din titlul VIII al Normelor metodologice.
(3) În cazul garanţiei constituite în forma prevăzută la art. 348 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, în favoarea autorităţii fiscale teritoriale, şi stabilită conform pct. 8 alin. (36) din titlul VIII al Normelor metodologice, aceasta trebuie să respecte prevederile art. 211 lit. b) din Codul de procedură fiscală şi trebuie să cuprindă următoarele elemente:
a) numele sau denumirea, domiciliul ori sediul operatorului economic, precum şi denumirea autorităţii fiscale teritoriale;
b) obiectul asigurării, respectiv plata obligaţiilor fiscale restante administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (A.N.A.F.) cu mai mult de 5 zile faţă de termenul legal de plată;
c) riscurile ce se asigură, respectiv neplata obligaţiilor fiscale administrate de A.N.A.F.;
d) momentul începerii, respectiv data emiterii garanţiei, şi cel al încetării răspunderii asigurătorului, respectiv minimum 12 luni de la data emiterii garanţiei;
e) sumele asigurate, respectiv 120% din contravaloarea accizelor aferente cantităţii de produse accizabile pe care intenţionează să o primească, respectiv să o elibereze pentru consum, după caz, astfel cum aceasta este individualizată de decizia emisă de autoritatea vamală teritorială conform art. 3 alin. (3);
f) emitentul menţionează expres în textul documentului că se angajează irevocabil şi necondiţionat, renunţând expres la beneficiul discuţiunii, opoziţiunii şi diviziunii, să vireze, în termen de cel mult 15 zile de la data solicitării autorităţii fiscale teritoriale, suma de bani în conturile indicate de către aceasta, fără nicio tergiversare sau obiecţie.
(4) În situaţia în care termenul de valabilitate al garanţiei a expirat, iar operatorul economic nu a depus documentul prin care se prelungeşte acest termen ori o nouă scrisoare de garanţie/poliţă de asigurare de garanţie, autoritatea fiscală teritorială informează, în maximum 5 zile lucrătoare de la expirarea acestui termen de valabilitate, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare/autoritatea vamală teritorială competentă pentru înregistrare, după caz, care aplică prevederile art. 377 alin. (1^1) lit. a), respectiv ale art. 435 alin. (3^10) lit. a) din Codul fiscal, după caz.
ART. 5
(1) Pe baza declaraţiei pe propria răspundere depuse de operatorii economici care se încadrează la prevederile art. 375 alin. (1^1) sau ale art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la primirea acesteia, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare/autoritatea vamală teritorială competentă pentru înregistrare, după caz, emite decizia de constituire a garanţiei.
(2) Decizia de constituire a garanţiei se comunică operatorilor economici care se încadrează la prevederile art. 375 alin. (1^1) sau ale art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal, conform prevederilor art. 47 din Codul de procedură fiscală.
(3) Garanţia se constituie în maximum 30 de zile de la comunicarea deciziei de constituire a garanţiei, în caz contrar, decizia emisă conform alin. (2) devenind nulă de drept.
(4) După constituirea garanţiei, autoritatea fiscală teritorială verifică dacă aceasta îndeplineşte criteriile şi condiţiile prevăzute la art. 4 şi, în maximum 5 zile lucrătoare, informează autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare/autoritatea vamală competentă pentru înregistrare, după caz, cu privire la constituirea garanţiei şi transmite o copie a documentului prin care se face dovada constituirii garanţiei.
CAP. III
Actualizarea garanţiei
ART. 6
(1) În situaţia în care un operator economic depune o nouă declaraţie pe propria răspundere, în temeiul art. 375 alin. (1^1) şi al art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal, prin care aduce la cunoştinţa autorităţii vamale teritoriale competente pentru autorizare/autorităţii vamale teritoriale competente pentru înregistrare, după caz, că intenţionează să primească în regim suspensiv de accize, respectiv să elibereze pentru consum o nouă cantitate de produse accizabile, acesta are obligaţia depunerii unei noi garanţii, calculată la nivelul a 120% din contravaloarea accizelor aferente cantităţii de produse accizabile pe care intenţionează să o primească, respectiv să o elibereze pentru consum, după caz, care să acopere riscul neplăţii accizelor.
(2) Prevederile pct. 8 alin. (36) din titlul VIII al Nomelor metodologice se aplică în mod corespunzător.
(3) Prevederile art. 5 se aplică în mod corespunzător.
CAP. IV
Executarea garanţiei
ART. 7
(1) În cazul operatorilor economici care se încadrează în prevederile art. 375 alin. (1^1) şi ale art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal şi care înregistrează obligaţii fiscale administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală cu mai mult de 5 zile faţă de termenul legal de plată, în aplicarea prevederilor art. 348 alin. (1^3) şi ale art. 435 alin. (3^7) din Codul fiscal, autoritatea fiscală teritorială dispune executarea garanţiei şi comunică acest fapt autorităţii vamale teritoriale şi operatorului economic, în termen de cel mult două zile lucrătoare de la data executării garanţiei.
(2) În vederea executării garanţiei prevăzute la art. 348 alin. (1^1) şi la art. 435 alin. (3^2) din Codul fiscal, autoritatea fiscală teritorială dispune instituţiei de credit/societăţii de asigurare emitente a scrisorii de garanţie sau a poliţei de asigurare de garanţie, după caz, ori instituţiei de credit sau societăţii de asigurare din România care a confirmat scrisoarea de garanţie/poliţa de asigurare de garanţie ori unităţii de Trezorerie a Statului, după caz, să vireze, în termen de cel mult 15 zile de la data solicitării autorităţii fiscale teritoriale, suma de bani în conturile indicate de către aceasta, în situaţiile prevăzute la art. 348 alin. (1^3) şi la art. 435 alin. (3^7) din Codul fiscal.
(3) Autoritatea fiscală teritorială comunică operatorului economic, conform prevederilor art. 47 din Codul de procedură fiscală, cuantumul sumei care a fost executată din garanţia constituită.
(4) Operatorii economici care se încadrează în prevederile art. 375 alin. (1^1) sau ale art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal sunt obligaţi ca, în termen de maximum 30 de zile de la data executării garanţiei, să transmită autorităţii fiscale teritoriale documentul prin care se face dovada reîntregirii garanţiei.
(5) După reîntregirea garanţiei, autoritatea fiscală teritorială verifică dacă aceasta îndeplineşte criteriile şi condiţiile prevăzute la art. 4 şi, în maximum 5 zile lucrătoare de la data primirii documentelor prin care se face dovada reîntregirii garanţiei, informează autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare/autoritatea vamală teritorială competentă pentru înregistrare, după caz, cu privire la acest fapt şi transmite o copie a acestui document.
(6) În situaţia în care garanţia nu a fost reîntregită în termenul prevăzut la alin. (4), autoritatea fiscală teritorială informează, în maximum 5 zile lucrătoare de la expirarea acestui termen, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare/autoritatea vamală teritorială competentă pentru înregistrare, în vederea aplicării prevederilor art. 377 alin. (1^1) lit. a), respectiv ale art. 435 alin. (3^10) lit. a) din Codul fiscal, după caz. În termen de 10 zile lucrătoare, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare/autoritatea vamală teritorială competentă pentru înregistrare informează Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală cu privire la măsurile întreprinse.
CAP. V
Eliberarea garanţiei
ART. 8
(1) În situaţia în care operatorul economic solicită eliberarea garanţiei aferente unei declaraţii pe propria răspundere, acesta va depune în scris o cerere la autoritatea vamală teritorială.
(2) Autoritatea vamală teritorială informează Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală, în vederea verificării îndeplinirii de către operatorul economic a obligaţiilor legale privind evidenţierea, declararea şi plata obligaţiilor fiscale administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală aferente cantităţilor pentru care a fost constituită garanţia solicitată spre eliberare.
(3) După verificare, Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia generală antifraudă fiscală - structura centrală va transmite rezultatul verificării autorităţii fiscale teritoriale. Garanţia constituită poate fi eliberată numai după verificarea de către autoritatea fiscală competentă a îndeplinirii de către operatorul economic a tuturor obligaţiilor legale privind evidenţierea, declararea şi plata obligaţiilor fiscale administrate de A.N.A.F.
-----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
