Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
În vederea îndeplinirii cerinţelor Regulamentului CE nr. 1798/2003, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care realizeazã operaţiuni intracomunitare, au obligaţia sã depunã trimestrial Declaraţia recapitulativã privind livrãrile/achiziţiile intracomunitare de bunuri (390 VIES).
1. Depunerea declaraţiei recapitulative
1.1. Declaraţia recapitulativã se depune trimestrial, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare încheierii trimestrului, la organul fiscal competent.
1.2. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA vor depune declaraţia recapitulativã numai în trimestrul de raportare în care ia naştere exigibilitatea taxei pentru livrãrile/achiziţiile intracomunitare, precum şi pentru livrãrile şi achiziţiile în cadrul unei operaţiuni triunghiulare efectuate.
2. Prelucrarea declaraţiei recapitulative
2.1. Prelucrarea declaraţiilor recapitulative depuse de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA se realizeazã de cãtre organul fiscal competent, prin folosirea programului informatic de prelucrare pus la dispoziţie de Direcţia generalã a tehnologiei informaţiei, pânã la data de 5 a lunii urmãtoare termenului de depunere a declaraţiei.
2.2. Informaţiile din declaraţiile recapitulative se introduc într-o bazã centralã de date.
3. Transmiterea informaţiilor din baza centralã de date cãtre organul fiscal competent
În ziua lucrãtoare imediat urmãtoare, din baza de date centralã se transmit cãtre fiecare organ fiscal competent informaţiile din declaraţiile recapitulative depuse de persoanele impozabile din raza lui de competenţã, în vederea verificãrii formale.
4. Verificarea formalã a declaraţiilor recapitulative
4.1. Pentru fiecare declaraţie recapitulativã organul fiscal competent va verifica:
a) corectitudinea codului de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile care realizeazã operaţiuni intracomunitare, prin verificarea datelor de identificare din declaraţie cu cele existente în Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA;
b) integralitatea codurilor de înregistrare în scopuri de TVA ale operatorilor strãini înscrişi în declaraţie: înscrierea corectã a codului de ţarã, precum şi a numãrului de caractere al codului;
c) corelarea totalului sumelor aferente livrãrilor/achiziţiilor intracomunitare din declaraţia recapitulativã cu cele înscrise în rândurile corespunzãtoare din decontul de TVA sau decontul special de TVA, dupã caz, astfel:
- livrãri + livrãri în cadrul unei operaţiuni triunghiulare din declaraţia recapitulativã = livrãri intracomunitare din decontul de TVA;
- achiziţii + achiziţii în cadrul unei operaţiuni triunghiulare din declaraţia recapitulativã = achiziţii intracomunitare din decontul de TVA sau decontul special de TVA, dupã caz;
d) îndeplinirea obligaţiei de depunere a declaraţiei recapitulative, prin încrucişarea informaţiilor referitoare la persoanele impozabile care au declarat livrãri/achiziţii în deconturile de TVA şi deconturile speciale de TVA depuse, cu informaţiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declaraţii recapitulative.
4.2. În cazul persoanelor impozabile cu obligaţii declarative lunare, precum şi în cazul în care, în cadrul trimestrului de raportare au fost depuse mai multe deconturi speciale de TVA de cãtre contribuabil, corelaţiile se verificã avându-se în vedere totalul livrãrilor, respectiv al achiziţiilor, înscrise în toate declaraţiile depuse în cadrul perioadei la care se referã declaraţia recapitulativã.
5. Notificarea persoanelor impozabile
5.1. Dupã prelucrarea declaraţiilor recapitulative vor fi identificate:
- persoanele impozabile, care nu au depus declaraţia recapitulativã deşi în decontul de TVA sau decontul special de TVA au declarat livrãri/achiziţii intracomunitare, potrivit pct. 4.1 lit. d);
- persoanele impozabile care au depus declaraţii recapitulative care prezintã erori, potrivit pct. 4.1 lit. a)-c).
5.2. Pentru persoanele impozabile prevãzute la pct. 5.1 se emit:
- notificãri pentru nedepunerea declaraţiei;
- notificãri pentru corectarea declaraţiei.
5.3. Notificãrile prevãzute la pct. 5.2 se emit pânã cel târziu la data de 25 a lunii urmãtoare termenului legal de depunere a declaraţiei recapitulative.
5.4. Persoanele impozabile care depun cu întârziere declaraţia recapitulativã sunt sancţionate potrivit <>art. 189 alin. (1) lit. h) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, cu amendã de la 50 RON la 1.500 RON, pentru persoanele fizice, şi cu amendã de la 500 RON la 10.000 RON, pentru persoanele juridice.
5.5. Declaraţiile recapitulative depuse sau corectate ca urmare a notificãrilor transmise se prelucreazã în momentul primirii lor de la persoanele impozabile.
6. Prelucrarea declaraţiilor recapitulative rectificative
6.1. Declaraţiile recapitulative se rectificã, în urma notificãrii pentru corectarea declaraţiei, transmisã de organul fiscal competent sau, din oficiu, de cãtre persoana impozabilã, prin depunerea unei declaraţii recapitulative rectificative.
6.2. Declaraţiile recapitulative rectificative se prelucreazã în momentul primirii lor de la persoanele impozabile.
6.3. Se verificã existenţa bifei în cãsuţa prevãzutã de formular, în vederea marcãrii corespunzãtoare în sistemul informatic.
7. Organizarea bazei centrale de date "Declaraţii recapitulative"
7.1. Informaţiile din declaraţiile recapitulative depuse la termenele legale de depunere, precum şi cele depuse ca urmare a notificãrilor transmise de organele fiscale competente se introduc într-o bazã centralã de date denumitã "Declaraţii recapitulative".
7.2. Baza de date "Declaraţii recapitulative" cuprinde douã secţiuni:
- livrãri - în care se înscriu toate livrãrile intracomunitare de bunuri (cod L) şi toate livrãrile ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (cod T);
- achiziţii - în care se înscriu achiziţiile intracomunitare de bunuri (cod A) şi achiziţiile de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (cod Z).
7.3. Informaţiile din declaraţiile recapitulative rectificative depuse de persoanele impozabile se introduc în aceeaşi bazã centralã de date, însã se marcheazã corespunzãtor.
_________
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
