Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
PROCEDURĂ din 29 noiembrie 2023 privind stingerea, prin compensare, a creanţelor fiscale ale contribuabililor, certe, lichide şi exigibile faţă de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, cu obligaţiile fiscale/bugetare datorate bugetului de stat, precum şi schimbul de informaţii între organele fiscale locale şi organele fiscale centrale
EMITENT: Ministerul Finanţelor PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 1116 din 12 decembrie 2023
──────────
Aprobată prin ORDINUL nr. 5.329/2.201/2023, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.116 din 12 decembrie 2023.
──────────
CAP. I
Dispoziţii generale
1. Prezenta procedură reglementează modalitatea de stingere, prin compensare, a creanţelor fiscale certe, lichide şi exigibile faţă de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, cu obligaţiile fiscale/bugetare restante, curente sau viitoare către bugetul de stat, denumite în continuare obligaţii fiscale/bugetare către bugetul de stat, precum şi schimbul de informaţii între organele fiscale locale şi organele fiscale centrale.
2. În vederea stingerii, prin compensare, a creanţelor fiscale ale contribuabililor, certe, lichide şi exigibile faţă de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat, ordinea de stingere a sumelor respective este cea prevăzută la art. 165 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală.
3. În vederea compensării creanţelor fiscale ale contribuabililor, certe, lichide şi exigibile faţă de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat, contribuabilul depune la organul fiscal local competent o cerere, la care anexează hotărârea judecătorească definitivă, în copie.
4. În conformitate cu prevederile art. 77 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, termenul de soluţionare a cererilor depuse potrivit pct. 3 este de 45 de zile de la data înregistrării cererii la organul fiscal local competent, acesta putând fi prelungit potrivit legii.
CAP. II
Procedura de stabilire de către organul fiscal local a sumelor ce pot face obiectul compensării cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat
5. După primirea cererii prevăzute la pct. 3, organul fiscal local competent verifică încadrarea în termenul legal de prescripţie a dreptului de a cere restituirea sumelor stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, potrivit prevederilor art. 219 din Codul de procedură fiscală. În situaţia în care organul fiscal local constată că dreptul contribuabilului de a cere restituirea acestor sume este prescris, acesta emite şi comunică contribuabilului decizia de respingere a cererii.
6. Organul fiscal local competent procedează la verificarea datelor din evidenţa analitică pe plătitori sub aspectul existenţei unor eventuale obligaţii fiscale certe, lichide şi exigibile datorate bugetului local, în vederea efectuării compensării acestora cu sumele stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, potrivit art. 167 din Codul de procedură fiscală.
7. În situaţia în care, după efectuarea compensării prevăzute la pct. 6, se constată că mai rămân creanţe fiscale faţă de bugetul local stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, pentru care contribuabilul are dreptul la compensare potrivit art. 166^1 din Codul de procedură fiscală, în baza cererii depuse, organul fiscal local competent întocmeşte în 3 exemplare formularul „Dispoziţie de stabilire a creanţelor fiscale ale contribuabililor faţă de bugetele locale ce pot face obiectul compensării cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 2 la ordin, denumit în continuare dispoziţie de stabilire.
8. Dispoziţia de stabilire se comunică în termen de cel mult 15 zile de la data înregistrării cererii, astfel:
a) un exemplar contribuabilului solicitant;
b) un exemplar organului fiscal central competent în administrarea obligaţiilor fiscale/bugetare către bugetul de stat datorate de contribuabilul solicitant, denumit în continuare organ fiscal central competent, la care anexează o copie a cererii şi a hotărârii judecătoreşti definitive.
9. Dispoziţia de stabilire cuprinde, în mod obligatoriu, următoarele:
a) datele de identificare ale contribuabilului;
b) denumirea creanţei fiscale faţă de bugetul local, stabilită prin hotărârea judecătorească definitivă;
c) contul de venituri aferent creanţei fiscale faţă de bugetul local, stabilită prin hotărârea judecătorească definitivă;
d) numărul şi data hotărârii judecătoreşti definitive prin care a fost stabilită creanţa fiscală;
e) data exigibilităţii creanţei fiscale faţă de bugetul local;
f) cuantumul creanţei fiscale faţă de bugetul local care poate face obiectul compensării cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat.
10. Ulterior comunicării către organul fiscal central competent a documentelor prevăzute la pct. 8 lit. b), organul fiscal local competent urmăreşte în evidenţele sale existenţa unor eventuale obligaţii fiscale datorate bugetului local, în vederea efectuării compensării cu sumele rămase nestinse din creanţele fiscale certe, lichide şi exigibile faţă de bugetul local, stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă. La efectuarea operaţiunilor de compensare, organul fiscal local competent are în vedere creanţele fiscale certe, lichide şi exigibile faţă de bugetul local, stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, rămase nestinse, inclusiv după efectuarea compensărilor de către organul fiscal central competent.
11. După efectuarea eventualelor compensări conform pct. 10, pentru stabilirea sumei rămase de compensat din creanţele fiscale faţă de bugetul local, stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, organul fiscal local competent emite şi comunică organului fiscal central competent formularul „Dispoziţie de modificare a dispoziţiei de stabilire a creanţelor fiscale ale contribuabililor faţă de bugetele locale ce pot face obiectul compensării cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, denumit în continuare dispoziţie de modificare, prevederile pct. 8 aplicându-se în mod corespunzător. La stabilirea sumei rămase de compensat din hotărârea judecătorească definitivă, organul fiscal local are în vedere suma rămasă nestinsă după efectuarea compensărilor atât de către organul fiscal local competent, cât şi de către organul fiscal central competent.
CAP. III
Procedura de efectuare, de către organul fiscal central, a stingerii, prin compensare, a creanţelor fiscale faţă de bugetul local, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat
12. După primirea dispoziţiei de stabilire/dispoziţiei de modificare, organul fiscal central competent procedează la verificarea datelor din evidenţa analitică pe plătitori sub aspectul existenţei unor obligaţii certe, lichide şi exigibile în vederea efectuării compensării acestora cu sumele individualizate prin dispoziţia de stabilire/dispoziţia de modificare, potrivit art. 167 din Codul de procedură fiscală. Prevederile alin. (4) şi (5) ale art. 163 din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător.
13. După verificarea prevăzută la pct. 12, organul fiscal central competent constată şi operează, în termen de cel mult 15 zile de la data primirii dispoziţiei de stabilire/dispoziţiei de modificare, compensările cu obligaţii fiscale/bugetare restante existente în evidenţa pe plătitor şi întocmeşte, în 3 exemplare, formularul „Decizie privind compensarea creanţelor fiscale certe, lichide şi exigibile faţă de bugetul local, stabilite prin hotărâre judecătorească definitivă, cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin.
14. Decizia prevăzută la pct. 13 se comunică astfel:
a) un exemplar contribuabilului solicitant;
b) un exemplar organului fiscal local competent.
15. Eventualele diferenţe de sume rămase nestinse după efectuarea compensării potrivit pct. 13 sting prin compensare obligaţiile fiscale/bugetare curente şi viitoare, în funcţie de data exigibilităţii acestora, în limita sumei înscrise în dispoziţia de stabilire/dispoziţia de modificare.
16. În vederea înregistrării în evidenţa fiscală a sumelor cuprinse în dispoziţia de stabilire/dispoziţia de modificare, organul fiscal central competent întocmeşte atât Referatul privind adăugarea/scăderea în/din evidenţa analitică pe plătitori a creanţelor fiscale certe, lichide şi exigibile faţă de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, prevăzut în anexa nr. 5 la ordin, cât şi Borderoul de adăugare/scădere în/din evidenţa analitică pe plătitori a creanţelor fiscale certe, lichide şi exigibile faţă de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, prevăzut în anexa nr. 6 la ordin, prin care:
a) înregistrează suma reprezentând creanţe fiscale faţă de bugetul local, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, individualizată în dispoziţia de stabilire;
b) diminuează suma reprezentând creanţe fiscale faţă de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, rămase de compensat, individualizată în dispoziţia de modificare.
17. Referatul şi borderoul de adăugare/scădere prevăzute la pct. 16 se întocmesc într-un exemplar şi se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
CAP. IV
Dispoziţii finale
18. În situaţia în care organul fiscal local sau organul fiscal central constată erori în emiterea actelor administrative potrivit prezentei proceduri, acestea aplică, în mod corespunzător, prevederile art. 49 - 51 şi 53 din Codul de procedură fiscală.
------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
