Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
PROCEDURĂ din 24 octombrie 2025 de înregistrare fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit legii
EMITENT: Agenţia Naţională de Administrare Fiscală PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 1023 din 5 noiembrie 2025
──────────
Aprobată prin ORDINUL nr. 2.430 din 24 octombrie 2025, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1023 din 5 noiembrie 2025.
──────────
I. Dispoziţii generale
1. Prezenta procedură se aplică de către compartimentul cu atribuţii în domeniul înregistrării fiscale din cadrul organului fiscal central competent, denumit în continuare compartiment de specialitate.
2. Prin organ fiscal central competent, în sensul prezentei proceduri, se înţelege:
a) organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul - în cazul contribuabililor care au domiciliu fiscal, cu excepţia persoanelor fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere;
b) organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal persoana fizică, stabilit în conformitate cu dispoziţiile art. 31 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală, astfel cum este reglementat de art. 33^1 din Codul de procedură fiscală - în cazul persoanelor fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere;
c) organul fiscal în a cărui rază teritorială se face constatarea actului sau faptului supus dispoziţiilor legale fiscale - în cazul contribuabililor care nu au domiciliu fiscal;
d) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul permanent desemnat - în cazul contribuabililor nerezidenţi care îşi desfăşoară activitatea pe teritoriul României prin sedii permanente;
e) organul fiscal stabilit prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - pentru contribuabilii nerezidenţi pentru care sunt stabilite competenţe speciale de administrare ale organului fiscal central;
f) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul secundar - în cazul sediilor secundare care au obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit legii.
3. (1) Prezenta procedură se aplică persoanelor sau entităţilor care sunt subiect într-un raport juridic fiscal şi care nu şi-au îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală, denumite, în continuare, contribuabili.
(2) Procedura nu se aplică persoanelor fizice care au atribuit cod numeric personal, potrivit legii.
4. (1) În sensul prezentei proceduri, înregistrarea fiscală a contribuabililor se realizează de către organul fiscal central competent din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale, inclusiv la cererea organelor fiscale locale care solicită atribuirea numărului de identificare fiscală pentru contribuabilii care nu au rezidenţa în România şi figurează cu clădiri/terenuri/mijloace de transport în evidenţa organului fiscal local fără a fi identificate cu număr de identificare fiscală.
(2) În cazul înregistrării fiscale din oficiu, înregistrarea fiscală a contribuabililor se realizează:
a) pe baza constatărilor proprii ale compartimentului de specialitate;
b) pe baza constatărilor unor compartimente cu atribuţii de administrare fiscală;
c) pe baza constatărilor organelor cu atribuţii de control fiscal, cuprinse în acte administrativ fiscale, rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă, în situaţia în care actul administrativ fiscal a fost atacat în justiţie sau în alte acte emise de organele cu atribuţii de control fiscal;
d) pe baza hotărârilor judecătoreşti definitive;
e) pe baza sesizărilor transmise de unităţile administrativ-teritoriale, privind sediile secundare care nu au solicitat înregistrarea fiscală potrivit art. 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.
II. Procedura de înregistrare fiscală, din oficiu, a unui contribuabil care nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit legii
5. (1) Structurile din cadrul organului fiscal central, care solicită înregistrarea fiscală, din oficiu, a unui subiect de drept fiscal, transmit compartimentului de specialitate un referat motivat, însoţit de copii ale documentelor care au stat la baza formulării solicitării.
(2) Referatul se întocmeşte potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2 la ordin şi se aprobă de conducătorul compartimentului cu atribuţii de administrare fiscală/ conducătorul organului de control fiscal care a formulat solicitarea.
(3) Referatul trebuie să conţină, în mod obligatoriu, datele de identificare ale contribuabilului pentru care se solicită înregistrarea fiscală, temeiul de drept şi motivele de fapt care stau la baza solicitării de înregistrare fiscală, obligaţiile declarative care vor fi înscrise în vectorul fiscal, dacă este cazul, precum şi opisul documentelor care au stat la baza formulării solicitării şi întocmirii referatului.
6. Referatul de la pct. 5 se întocmeşte de către compartimentul de specialitate în cazul în care înregistrarea fiscală din oficiu se realizează:
a) pe baza constatărilor proprii ale compartimentului de specialitate;
b) pe baza sesizărilor transmise de unităţile administrativ-teritoriale, privind sediile secundare care nu au solicitat înregistrarea fiscală potrivit art. 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006, cu modificările şi completările ulterioare, dacă, până la data întocmirii referatului, contribuabilul nu a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală a sediului secundar.
7. (1) Compartimentul de specialitate iniţiază procedura de înregistrare din oficiu, de câte ori primeşte sau întocmeşte un referat, potrivit pct. 5 şi 6, prin emiterea şi comunicarea formularului „Notificare privind înregistrarea fiscală, din oficiu“ prevăzut în anexa nr. 3 la ordin.
(2) Prin excepţie de la alin. (1), notificarea nu se emite:
a) în cazul solicitărilor formulate de organele de control fiscal, pe baza constatărilor cuprinse în acte administrativ-fiscale, rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă;
b) în cazul în care înregistrarea fiscală a contribuabilului are la bază hotărâri judecătoreşti definitive.
(3) Notificarea se întocmeşte în două exemplare, din care:
a) un exemplar, semnat de conducătorul unităţii fiscale;
b) un exemplar, semnat de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta procedură, care se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
(4) Notificarea cuprinde şi termenul în care contribuabilul se poate prezenta în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală.
(5) Notificarea se comunică contribuabilului în conformitate cu prevederile art. 47 din Codul de procedură fiscală.
8. În cazul contribuabililor care, ca urmare a notificării, au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal, audierea se consideră îndeplinită potrivit art. 9 alin. (3) lit. a) din Codul de procedură fiscală. Prin refuz explicit în sensul prezentei proceduri se înţelege renunţarea în scris la dreptul de a fi ascultat în procedura audierii.
9. (1) În termen de 10 zile de la data comunicării notificării, compartimentul de specialitate transmite invitaţia prevăzută în anexa nr. 4 la ordin, prin care stabileşte al doilea termen privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, contribuabililor care:
a) nu au depus declaraţia de înregistrare fiscală;
b) nu şi-au exercitat dreptul de a fi ascultaţi în procedura audierii;
c) nu au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal pentru desfăşurarea audierii.
(2) Prevederile pct. 7 alin. (3) şi (5) din prezenta procedură se aplică în mod corespunzător.
10. (1) Compartimentul de specialitate încetează procedura de înregistrare fiscală din oficiu şi întocmeşte referatul prevăzut în anexa nr. 5 la ordin, dacă:
a) contribuabilul depune declaraţia de înregistrare fiscală;
b) cu ocazia audierii, contribuabilul prezintă organului fiscal central competent documente din care rezultă că nu are obligaţia de a solicita înregistrarea fiscală.
(2) Referatul se aprobă de conducătorul organului fiscal central competent.
(3) Încetarea procedurii de înregistrare fiscală din oficiu se aduce de îndată la cunoştinţă contribuabilului, prin înştiinţarea prevăzută în anexa nr. 7 la ordin. Înştiinţarea se întocmeşte în două exemplare, din care un exemplar se comunică contribuabilului potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.
11. După expirarea termenului prevăzut de invitaţie, compartimentul de specialitate verifică dacă contribuabilul a depus declaraţia de înregistrare fiscală sau dacă a prezentat organului fiscal central competent documente din care rezultă că nu are obligaţia de a solicita înregistrarea fiscală.
12. Compartimentul de specialitate întocmeşte referatul prevăzut în anexa nr. 5 la ordin, prin care propune înregistrarea fiscală din oficiu a contribuabilului în următoarele situaţii:
a) contribuabilul notificat în vederea înregistrării fiscale nu a depus declaraţia de înregistrare fiscală şi nici nu a prezentat organului fiscal central competent documente din care să rezulte că nu are obligaţia de a solicita înregistrarea fiscală;
b) propunerea de înregistrare fiscală din oficiu a contribuabilului are la bază hotărâri judecătoreşti definitive;
c) propunerea de înregistrare fiscală din oficiu a contribuabilului are la bază constatările organelor de control fiscal cuprinse în acte administrativ fiscale, rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă.
13. (1) În baza referatului prevăzut în anexa nr. 5 la ordin, compartimentul de specialitate atribuie codul de identificare fiscală, emite certificatul de înregistrare fiscală şi întocmeşte Decizia privind înregistrarea fiscală, din oficiu, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 6 la ordin.
(2) Decizia se întocmeşte în două exemplare, din care:
a) un exemplar, semnat de conducătorul unităţii fiscale;
b) un exemplar, semnat de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta procedură, care se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
(3) Certificatul de înregistrare fiscală şi Decizia privind înregistrarea fiscală, din oficiu, se comunică de îndată contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.
14. Odată cu înregistrarea fiscală din oficiu a contribuabilului se aplică şi sancţiunile pentru nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declaraţiei de înregistrare fiscală, conform prevederilor legale în vigoare.
15. În cazul sesizărilor primite de la organele fiscale locale ca urmare a constatărilor acestora că în raza lor teritorială îşi desfăşoară activitatea sediul secundar al unui contribuabil, care avea obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit legii, fără ca acesta să fie înregistrat fiscal, compartimentul de specialitate comunică organului fiscal local modul de soluţionare a sesizării.
III. Procedura de înregistrare fiscală, la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscale, a unui contribuabil care nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit legii
16. Autorităţile care administrează creanţe fiscale şi care solicită înregistrarea fiscală a unui subiect de drept fiscal transmit organului fiscal central competent:
a) solicitarea, semnată de conducătorul autorităţii care administrează creanţe fiscale, prin care trebuie să motiveze că persoana/entitatea a cărei înregistrare fiscală se solicită este subiect al unui raport juridic fiscal;
b) copiile documentelor care atestă identitatea persoanei/ entităţii, care trebuie să fie valabile la data formulării solicitării de înregistrare fiscală, cum ar fi: carte de identitate, paşaport, alte documente care atestă identitatea persoanei/entităţii;
c) copiile documentelor care atestă calitatea persoanei/ entităţii de subiect al unui raport juridic fiscal;
d) copiile oricăror alte documente pe care le consideră necesare în susţinerea solicitării de înregistrare fiscală.
17. Organul fiscal central competent respinge cererea autorităţii care administrează creanţe fiscale dacă aceasta nu transmite documentele prevăzute la pct. 16 lit. a)-c) şi comunică acesteia motivul respingerii cererii.
18. (1) Organele fiscale locale care solicită înregistrarea fiscală a unui subiect de drept fiscal transmit organului fiscal central competent documentaţia întocmită conform prevederilor pct. 16, prin utilizarea sistemului informatic PatrimVen, în conformitate cu prevederile art. 70^1 din Codul de procedură fiscală.
(2) Pentru a solicita înregistrarea fiscală a contribuabililor nerezidenţi, organele fiscale locale trebuie să transmită, în mod obligatoriu, informaţiile prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezenta procedură.
(3) Fiecare solicitare de înregistrare fiscală trebuie să cuprindă datele de identificare ale organului fiscal local.
(4) Se supun soluţionării numai acele solicitări care îndeplinesc condiţiile prevăzute la alin. (1)-(3).
(5) Organul fiscal central respinge solicitările care nu îndeplinesc condiţiile prevăzute la alin. (1)-(3) şi comunică organului fiscal local motivul respingerii.
(6) Organul fiscal local poate reveni oricând, cu o nouă solicitare corect completată.
19. Prevederile pct. 7 alin. (1), (3)-(5) şi pct. 8-14 se aplică în mod corespunzător în cazul solicitărilor de înregistrare fiscală formulate de alte autorităţi care administrează creanţe fiscale, inclusiv în cazul solicitărilor organelor fiscale locale.
20. (1) Compartimentul de specialitate comunică autorităţii solicitante codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului, precum şi data atribuirii codului de identificare fiscală, inclusiv în cazul în care înregistrarea fiscală se realizează pe baza declaraţiei de înregistrare fiscală depusă de către contribuabil. În cazul respingerii solicitării autorităţii solicitante se comunică motivul respingerii.
(2) În cazul persoanelor fizice nerezidente înregistrate fiscal la cererea organelor fiscale locale, informaţiile de la alin. (1) se transmit prin intermediul sistemului informatic PatrimVen, în conformitate cu prevederile art. 70^1 din Codul de procedură fiscală.
21. Documentele primite de la contribuabil sau emise de organul fiscal, în format hârtie, în aplicarea prezentei proceduri se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului, iar cele primite şi emise în format electronic se arhivează în arhiva de documente electronice.
ANEXA 1
la procedură
INFORMAŢIILE OBLIGATORII
pentru înregistrarea fiscală a contribuabililor
nerezidenţi, la solicitarea organelor fiscale locale
1. Pentru înregistrarea fiscală a unei persoane fizice nerezidente se transmit, în mod obligatoriu, însă fără a se limita la acestea, următoarele informaţii:
- numele;
– prenumele;
– data naşterii (zz/ll/aaaa);
– locul naşterii;
– sexul (M/F);
– adresa domiciliului actual (adresa din străinătate):
- ţara;
– unitatea administrativ-teritorială (spre exemplu: regiune, land, district şi altele asemenea) (dacă este cazul);
– localitatea;
– strada;
– detalii adresă (număr, bloc, scară, etaj, apartament, alte detalii adresă);
– cod poştal (dacă este cazul);
– telefon;
– e-mail;
– date privind actul de identitate: tipul actului de identitate (paşaport, card de identitate sau oricare alt document doveditor de identitate), seria actului de identitate (dacă este cazul), numărul actului de identitate, emitentul actului de identitate, data la care a fost emis actul de identitate şi data până la care actul de identitate este valabil;
– codul de identificare fiscală al persoanei, din statul de rezidenţă, în cazul în care deţine un astfel de identificator;
– persoana fizică pentru care se solicită înregistrarea fiscală este: persoană fizică română fără domiciliu în România, persoană fizică străină fără domiciliu în România;
– motivaţia pentru formularea solicitării.
2. Pentru înregistrarea fiscală a persoanelor nerezidente, altele decât persoanele fizice, se transmit, în mod obligatoriu, însă fără a se limita la acestea, următoarele informaţii:
- denumirea din ţara de rezidenţă;
– forma juridică din ţara de rezidenţă;
– data înfiinţării în ţara de rezidenţă (zz/ll/aaaa);
– codul de identificare fiscală, în ţara de rezidenţă;
– adresa sediului social:
- ţara de rezidenţă;
– localitatea de rezidenţă;
– adresa completă din ţara de rezidenţă;
– telefon;
– e-mail;
– motivaţia pentru formularea solicitării.
-----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
