Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
PROCEDURĂ din 10 noiembrie 2025 de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activităţii economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre
EMITENT: Agenţia Naţională de Administrare Fiscală PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 1067 din 20 noiembrie 2025
──────────
Aprobată prin ORDINUL nr. 2.509 din 10 noiembrie 2025, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1067 din 20 noiembrie 2025.
──────────
CAP. I
Dispoziţii generale
1. (1) Persoanele impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), indiferent că sunt sau nu sunt înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, pot opta, în condiţiile prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, denumit în continuare regim special de scutire.
(2) Nu pot opta pentru aplicarea regimului special de scutire, în condiţiile prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, persoanele impozabile care au sediul activităţii economice în afara României, chiar dacă:
a) au un sediu fix în România;
b) sunt înregistrate în scopuri de TVA în România direct sau prin desemnarea unui reprezentant fiscal.
(3) Persoanele impozabile prevăzute la alin. (2), care au sediul activităţii economice într-un alt stat membru, îşi pot exercita în statul membru de stabilire opţiunea pentru aplicarea, în România, a regimului special de scutire.
2. Prezenta procedură se aplică de către:
a) persoanele impozabile prevăzute la pct. 1 alin. (1), care optează pentru aplicarea, în alte state membre, a regimului special de scutire;
b) organul fiscal central competent.
3. (1) Competenţa de administrare a regimului special de scutire, prevăzut la art. 310^1 din Codul fiscal, revine Administraţiei fiscale pentru contribuabili nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti, denumită în continuare organ fiscal competent.
(2) Organul fiscal competent administrează regimul special de scutire cu ajutorul sistemului informatic pus la dispoziţie de Centrul Naţional pentru Informaţii Financiare din cadrul Ministerului Finanţelor.
4. Toate formularele şi informaţiile necesare aplicării şi administrării regimului special de scutire se transmit electronic, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziţie de Centrul Naţional pentru Informaţii Financiare din cadrul Ministerului Finanţelor.
CAP. II
Înregistrarea persoanelor impozabile cu sediul activităţii economice în România, în vederea aplicării regimului special de scutire
5. (1) Persoana impozabilă prevăzută la pct. 1 alin. (1), care intenţionează să aplice regimul special de scutire în alte state membre şi care îndeplineşte condiţiile prevăzute la art. 310^1 alin. (1) din Codul fiscal, are obligaţia să completeze şi să depună o notificare prealabilă, conform structurii prevăzute în anexa nr. 1 care face parte integrantă din prezenta procedură.
(2) Dacă persoana impozabilă aplică regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfeţele electronice care facilitează aceste livrări şi pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum, prevăzut la art. 315 din Codul fiscal (regimul special OSS-UE), înscrie în notificarea prealabilă şi informaţii privind codul de înregistrare utilizat pentru aplicarea regimului special OSS-UE.
(3) Persoana impozabilă nu va mai putea aplica regimul special OSS-UE în statele membre în care aplică regimul special de scutire. Regimul special OSS-UE se poate aplica doar în statele membre în care persoana impozabilă nu beneficiază de regimul special de scutire prevăzut la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru toate operaţiunile prevăzute la art. 315 alin. (2) din Codul fiscal.
6. Informaţiile din notificarea prealabilă se completează prin intermediul sistemului informatic pus la dispoziţie pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi se transmit, prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, organului fiscal competent.
7. (1) Organul fiscal verifică, cu ajutorul sistemului informatic, informaţiile înscrise în notificare şi, în cazul în care constată erori materiale sau neconcordanţe, transmite un mesaj electronic solicitantului prin care îi comunică erorile/neconcordanţele constatate şi faptul că solicitarea sa este respinsă.
(2) Persoana impozabilă poate depune o nouă notificare prealabilă.
8. Pentru notificările prealabile corecte, organul fiscal calculează, pe baza valorii totale a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii, astfel cum a fost comunicată de persoana impozabilă, dacă cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene pentru anul calendaristic curent, până la data depunerii notificării, şi pentru anul calendaristic precedent a depăşit plafonul de 100.000 euro, calculat potrivit art. 310^1 alin. (2) din Codul fiscal.
9. (1) Dacă valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii din anul calendaristic curent sau valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii din anul calendaristic precedent a depăşit plafonul de 100.000 euro prevăzut la pct. 8, persoana impozabilă nu poate aplica regimul special de scutire în alte state membre, prevăzut la art. 310^1 din Codul fiscal.
(2) Persoana impozabilă va fi informată, printr-un mesaj electronic, că nu îndeplineşte condiţiile prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal şi că notificarea prealabilă nu va fi comunicată statelor membre în care persoana impozabilă a solicitat aplicarea regimului special de scutire.
10. (1) Dacă valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii nu depăşeşte plafonul de 100.000 euro prevăzut la pct. 8, organul fiscal competent transmite informaţiile din notificare statelor membre în care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire.
(2) Informaţiile se transmit, prin intermediul sistemului informatic, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data depunerii notificării.
(3) Autoritatea fiscală din fiecare stat membru transmite organului fiscal, prin intermediul sistemului informatic, informaţia privind acordarea sau respingerea dreptului persoanei impozabile de a aplica regimul special de scutire în respectivul stat.
(4) În cazuri specifice, statul/statele membru/membre poate/ pot solicita, pentru a preveni frauda sau evaziunea fiscală, un termen suplimentar pentru a efectua verificările necesare. Organul fiscal competent informează persoana impozabilă, printr-un mesaj electronic, cu privire la prelungirea termenului până la primirea răspunsului din partea statului membru care a solicitat această prelungire.
11. (1) În cazul primei confirmări de aplicare a regimului special de scutire, primită de la unul dintre statele membre în care persoana impozabilă a optat pentru aplicarea acestui regim, organul fiscal atribuie persoanei impozabile codul individual de identificare în scopul aplicării regimului special de scutire şi emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în anexa nr. 2 la ordin.
(2) În decizie, organul fiscal selectează opţiunea privind aprobarea aplicării regimului special de scutire şi înscrie primul stat membru care a confirmat aplicarea regimului de scutire, precum şi codul individual de identificare atribuit. În decizie se înscrie, după caz, şi sectorul de activitate confirmat de statul membru de scutire, în cazul în care acesta aplică plafoane diferite, în funcţie de domeniile de activitate.
(3) Data de la care persoana impozabilă aplică regimul de scutire este data la care organul fiscal competent i-a comunicat codul individual de identificare, potrivit art. 310^1 alin. (10) lit. a) din Codul fiscal, şi anume data comunicării deciziei.
(4) Decizia privind regimul special de scutire se comunică persoanei impozabile prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
12. (1) Codul individual de identificare atribuit de organul fiscal competent pentru aplicarea, în alte state membre, a regimului special de scutire este:
a) în cazul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal, codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile în România, la care se adaugă sufixul „EX“;
b) în cazul persoanelor impozabile care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal, codul de identificare fiscală, atribuit potrivit art. 82 din Codul de procedură fiscală, la care se adaugă sufixul „EX“.
(2) Codul individual de identificare se atribuie o singură dată şi se comunică persoanei impozabile prin înscrierea în decizia de aprobare a aplicării regimului.
13. (1) În cazul în care, ulterior atribuirii codului individual de identificare, alte state membre confirmă aplicarea regimului de scutire, organul fiscal competent emite „Înştiinţarea privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în anexa nr. 3 la ordin, în care selectează opţiunea privind confirmarea aplicării regimului special de scutire. În înştiinţare se înscrie, după caz, şi sectorul de activitate confirmat de statul membru de scutire, în cazul în care acesta aplică plafoane diferite în funcţie de domeniile de activitate.
(2) Înştiinţarea se emite şi se comunică persoanei impozabile ori de câte ori se primeşte, de la unul/mai multe state membre înscrise în notificare, confirmarea solicitării.
(3) În situaţia în care din răspunsul primit de la statul membru/statele membre, până la expirarea termenului de 35 de zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile sau în termenul prelungit potrivit pct. 10 alin. (4), rezultă că persoana impozabilă nu este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire în statul membru/statele membre respectiv/respective, organul fiscal competent emite „Înştiinţarea privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în anexa nr. 3 la ordin, în care selectează opţiunea privind respingerea opţiunii de aplicare a regimului. Înştiinţarea se emite şi se comunică persoanei impozabile ori de câte ori se primeşte de la unul/mai multe state membre înscrise în notificare respingerea solicitării, având anexate toate informaţiile/documentele transmise de statul membru/statele membre de scutire.
(4) Înştiinţarea privind regimul special de scutire se comunică persoanei impozabile prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
(5) Persoana impozabilă care se consideră nedreptăţită de decizia de respingere a aplicării regimului special de scutire, primită de la statul membru de scutire, se poate adresa direct autorităţii fiscale din respectivul stat membru pentru clarificare.
14. Organul fiscal atribuie codul individual de identificare, emite şi comunică „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“:
a) după primirea primei confirmări de la unul dintre statele membre în care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire; sau
b) până la sfârşitul programului de lucru al celei de-a 35-a zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile, în lipsa oricărui răspuns din partea tuturor statelor membre pentru care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire şi care nu au solicitat prelungirea termenului de răspuns;
c) până la sfârşitul programului de lucru al celei de-a 35-a zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile, pentru statele membre înscrise în notificarea prealabilă care au solicitat prelungirea termenului, dar nu au răspuns în acest termen, dacă termenul prelungit se împlineşte în cadrul celor 35 de zile. Dacă termenul prelungit se împlineşte după expirarea celor 35 de zile, organul fiscal atribuie codul individual de identificare până la sfârşitul programului de lucru al primei zile lucrătoare următoare celei în care s-a împlinit termenul prelungit, dacă statul care a solicitat prelungirea nu a răspuns în acest termen. În formularul de decizie se selectează opţiunea privind aprobarea tacită a aplicării regimului special de scutire.
15. Persoanele impozabile cărora li se atribuie codul individual de identificare potrivit pct. 14 sunt înscrise de organul fiscal competent într-o evidenţă a persoanelor impozabile stabilite în România care aplică, în alte state membre, regimul special de scutire prevăzut la art. 310^1 din Codul fiscal. Evidenţa se organizează cu ajutorul sistemului informatic.
16. Evidenţa prevăzută la pct. 15 se actualizează de organul fiscal cu toate informaţiile necesare gestionării regimului special de scutire, conform prezentei proceduri.
17. (1) Organul fiscal confirmă codul individual de identificare, emite şi comunică „Înştiinţarea privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în anexa nr. 3 la ordin:
a) după primirea fiecărei confirmări de către celelalte state membre în care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire/sectorul/sectoarele de activitate;
b) până la sfârşitul programului de lucru al celei de-a 35-a zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile/actualizării notificării prealabile, pentru statele membre înscrise în notificarea prealabilă/ actualizarea notificării prealabile, care nici nu au răspuns cu privire la aplicarea regimului special de scutire de către respectiva persoană impozabilă şi care nici nu au solicitat prelungirea termenului, potrivit pct. 10 alin. (4);
c) până la sfârşitul programului de lucru al celei de-a 35-a zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile/actualizării notificării prealabile, pentru statele membre înscrise în notificarea prealabilă/actualizarea notificării prealabile care au solicitat prelungirea termenului, dar nu au răspuns în acest termen, dacă termenul prelungit se împlineşte în cadrul celor 35 de zile. Dacă termenul prelungit se împlineşte după expirarea celor 35 de zile, organul fiscal confirmă codul individual de identificare până la sfârşitul programului de lucru al primei zile lucrătoare următoare celei în care s-a împlinit termenul prelungit, dacă statul care a solicitat prelungirea nu a răspuns în acest termen.
(2) Data de la care persoana impozabilă aplică regimul de scutire este data la care organul fiscal competent i-a confirmat codul individual de identificare, potrivit art. 310^1 alin. (10) lit. b) din Codul fiscal, şi anume data comunicării înştiinţării.
18. Informaţiile privind codul individual de identificare atribuit/confirmat persoanei impozabile pentru aplicarea regimului special de scutire, precum şi cele privind data de la care persoana impozabilă poate utiliza regimul special de scutire se comunică, prin mijloace electronice, şi fiecărui stat membru în care persoana impozabilă a optat să aplice acest regim.
CAP. III
Rectificarea erorilor materiale şi modificarea datelor/informaţiilor transmise prin notificarea prealabilă
19. (1) Anterior atribuirii codului individual de identificare potrivit pct. 12, dacă persoana impozabilă identifică erori materiale în informaţiile înscrise în notificarea prealabilă, aceasta corectează erorile prin transmiterea unei noi notificări prealabile, în care selectează opţiunea „rectificare“.
(2) În notificarea rectificată se înscriu toate informaţiile corecte valabile la momentul completării, chiar dacă informaţiile au fost înscrise şi în notificarea prealabilă iniţială.
(3) Erori materiale pot fi considerate cele care se referă la valorile livrărilor de bunuri şi/sau ale prestărilor de servicii înscrise în notificarea prealabilă iniţială sau la retragerea intenţiei de aplicare a regimului special de scutire în unul sau în mai multe state membre dintre cele înscrise în notificarea prealabilă iniţială.
(4) Notificarea rectificată înlocuieşte notificarea prealabilă iniţială, iar organul fiscal competent transmite informaţiile din aceasta, pe cale electronică, către statele membre pentru care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire, în vederea confirmării acordării scutirii de către acele state membre.
(5) În această situaţie, termenul de 35 de zile lucrătoare începe să curgă de la data transmiterii notificării rectificate.
20. (1) Persoana impozabilă care solicită modificarea informaţiilor înscrise într-o notificare prealabilă/rectificată, ulterior atribuirii codului individual de identificare potrivit pct. 12, depune o notificare prealabilă, în care selectează opţiunea „actualizare“, înscriind şi codul individual de identificare atribuit.
(2) Informaţiile înscrise în notificările prealabile actualizate se transmit, de către organul fiscal competent, statelor membre vizate de aceste actualizări în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data la care informaţiile respective devin disponibile.
21. Notificarea prealabilă actualizată se poate depune pentru a comunica:
a) intenţia de a se prevala de scutire într-un alt stat membru sau în alte state membre decât cel indicat sau cele indicate în notificarea prealabilă/rectificată;
b) intenţia de a înceta aplicarea regimului special de scutire în unul sau mai multe state membre. Prevederile pct. 29 sunt aplicabile în mod corespunzător;
c) depăşirea plafonului naţional/sectorial de scutire în unul/mai multe state membre în care persoana impozabilă aplica regimul special de scutire. Prevederile pct. 30 sunt aplicabile în mod corespunzător;
d) depăşirea plafonului de scutire de 100.000 euro prevăzut la pct. 8, potrivit prevederilor art. 310^1 alin. (16) din Codul fiscal. Prevederile pct. 31 sunt aplicabile în mod corespunzător;
e) încetarea activităţii economice. Prevederile pct. 35 sunt aplicabile în mod corespunzător;
f) modificarea altor informaţii înscrise în notificarea prealabilă iniţială, rectificată sau actualizată, depusă anterior.
22. În situaţia prevăzută la pct. 21 lit. a), persoana impozabilă nu este obligată să furnizeze informaţiile menţionate la art. 310^1 alin. (3) lit. c) şi d) din Codul fiscal, în măsura în care informaţiile respective au fost deja incluse în rapoartele trimestriale depuse anterior potrivit art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal. Prevederile pct. 6-18 se aplică în mod corespunzător.
23. Persoana impozabilă eligibilă pentru a beneficia de mai multe plafoane sectoriale poate utiliza, într-un stat membru, doar un plafon pentru aplicarea regimului special de scutire, potrivit prevederilor art. 284 alin. (1) paragraful al treilea din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările aduse prin Directiva 2020/285 a Consiliului.
CAP. IV
Raportarea trimestrială a valorii operaţiunilor economice efectuate de către persoanele impozabile stabilite în România care aplică regimul de scutire de TVA pentru întreprinderi mici în alte state membre
24. (1) Persoana impozabilă stabilită în România care aplică regimul special de scutire în cel puţin un alt stat membru trebuie să întocmească şi să depună la organul fiscal, prin intermediul sistemului informatic, un raport trimestrial, denumit în continuare raport, conform structurii prevăzute în anexa nr. 2 care face parte integrantă din prezenta procedură.
(2) Raportul este o declaraţie informativă, conform art. 1 pct. 19 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (Codul de procedură fiscală).
(3) Raportul se întocmeşte şi se transmite pentru fiecare trimestru calendaristic, până în ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare.
(4) Informaţiile înscrise eronat în raportul trimestrial se corectează prin întocmirea şi transmiterea unui raport rectificativ, completat potrivit instrucţiunilor prevăzute în anexa nr. 2 la prezenta procedură.
25. (1) Informaţiile înscrise în rapoartele trimestriale iniţiale şi rectificative se transmit de către organul fiscal competent către statele membre în care persoana impozabilă aplică regimul special de scutire.
(2) Organul fiscal verifică, pe baza informaţiilor declarate de persoana impozabilă în rapoartele trimestriale şi/sau rectificative, dacă aceasta a depăşit plafonul anual de scutire de 100.000 euro. Verificarea se face cu ajutorul sistemului informatic după depunerea rapoartelor trimestriale şi/sau rectificative. Dacă, drept urmare verificărilor, organul fiscal constată că persoana impozabilă a depăşit plafonul anual de scutire de 100.000 euro, aplică prevederile pct. 33.
26. În situaţia în care codul individual de identificare se atribuie, potrivit pct. 14, în alt trimestru calendaristic decât trimestrul în care a fost depusă notificarea prealabilă, persoana impozabilă transmite, pentru perioada cuprinsă între data depunerii notificării prealabile şi ultima zi a trimestrului în cursul căruia a fost depusă notificarea prealabilă inclusiv, un raport care cuprinde informaţiile privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în aceea perioadă, conform structurii prevăzute în anexa nr. 2 la prezenta procedură.
27. (1) După expirarea termenului de depunere, organul fiscal competent identifică, cu ajutorul sistemului informatic, persoanele impozabile stabilite în România care aplică regimul special de scutire în alte state membre şi care nu au depus raportul trimestrial privind valoarea livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul anterior şi întocmeşte lista trimestrială a persoanelor impozabile care nu au depus raportul trimestrial.
(2) În termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a raportului trimestrial, organul fiscal competent notifică, printr-un mesaj electronic, persoanele impozabile înscrise în lista întocmită potrivit alin. (1), cu privire la faptul că nu au depus raportul trimestrial privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul anterior.
(3) Lista întocmită potrivit alin. (1) se actualizează prin eliminarea persoanelor impozabile care depun cu întârziere raportul trimestrial privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul anterior.
(4) În termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a raportului trimestrial, pe baza informaţiilor înscrise în lista actualizată potrivit alin. (3), organul fiscal competent pune la dispoziţia autorităţilor fiscale din statele membre în care persoanele impozabile înscrise în listă aplică regimul special de scutire, prin mijloace electronice, informaţia privind nerespectarea de către respectivele persoane impozabile a obligaţiilor de raportare, precum şi codul individual de identificare atribuit pentru aplicarea acestui regim special, fiecărei persoane impozabile din listă.
28. (1) Pentru netransmiterea raportului în termenul prevăzut sunt aplicabile prevederile art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală.
(2) Lista actualizată potrivit pct. 27 alin. (3) se pune la dispoziţia organelor cu atribuţii de control, din cadrul organelor fiscale competente în a căror evidenţă sunt înregistrate persoanele impozabile ca plătitori de impozite şi taxe, în cea de-a 15-a zi lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a raportului trimestrial.
CAP. V
Încetarea aplicării regimului special de scutire
A. Încetarea voluntară de aplicare a regimului special de scutire
29. (1) Pentru persoanele impozabile care depun o notificare prealabilă actualizată prin care informează organul fiscal cu privire la intenţia de a înceta aplicarea regimului special de scutire în unul sau mai multe state membre, încetarea devine efectivă începând cu prima zi a următorului trimestru calendaristic care urmează primirii informaţiilor de la persoana impozabilă.
(2) În cazul în care aceste informaţii sunt primite în ultima lună a trimestrului calendaristic, încetarea aplicării regimului special de scutire devine efectivă începând cu prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului calendaristic următor primirii informaţiilor de la persoana impozabilă.
(3) Organul fiscal competent transmite informaţia privind intenţia persoanei impozabile de a înceta aplicarea regimului special, prin mijloace electronice, autorităţilor competente din statul membru/statele membre vizate de actualizarea notificării prealabile, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data primirii acesteia.
(4) În cazul în care persoana impozabilă optează pentru încetarea aplicării regimului special de scutire în toate statele membre în care aceasta aplica regimul special de scutire, organul fiscal anulează de îndată codul individual de identificare atribuit potrivit pct. 12, prin eliminarea sufixului „EX“, şi emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în anexa nr. 2 la ordin, în care selectează opţiunea „încetarea voluntară a aplicării regimului special de scutire“.
(5) Prevederile pct. 11 alin. (4) se aplică în mod corespunzător. Organul fiscal transmite, prin mijloace electronice, această informaţie şi autorităţilor competente din toate statele membre în care persoana impozabilă a aplicat regimul special de scutire.
B. Încetarea aplicării regimului special de scutire în statul membru/statele membre în care persoana impozabilă a depăşit plafonul naţional/sectorial de scutire
30. (1) În situaţia în care persoana impozabilă informează organul fiscal competent, printr-o actualizare a notificării prealabile, cu privire la faptul că a depăşit plafonul naţional/sectorial de scutire în unul/mai multe state membre în care aplica regimul special de scutire şi informează cu privire la încetarea aplicării regimului, organul fiscal transmite informaţia, prin mijloace electronice, autorităţilor competente din statul membru/statele membre vizate de actualizarea notificării prealabile, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data primirii acesteia.
(2) Încetarea aplicării regimului special de scutire devine efectivă în statul membru/statele membre în care plafonul naţional/sectorial de scutire a fost depăşit, potrivit legislaţiei aplicabile în respectivul stat membru/respectivele state membre.
(3) În cazul în care persoana impozabilă nu mai aplică regimul special de scutire în niciun alt stat membru, organul fiscal anulează de îndată codul individual de identificare atribuit potrivit pct. 12, prin eliminarea sufixului „EX“, şi emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în anexa nr. 2 la ordin, în care selectează opţiunea „încetarea aplicării regimului special de scutire, pentru următoarele motive:“.
(4) În decizia de la alin. (3), la rubrica „motive de fapt“ se menţionează faptul că persoana impozabilă a informat cu privire la depăşirea plafonului naţional/sectorial de scutire în unul/mai multe state membre în care aplica regimul special de scutire şi nu mai aplică acest regim în niciun alt stat membru.
(5) Prevederile pct. 29 alin. (5) se aplică în mod corespunzător.
C. Încetarea aplicării regimului special de scutire la depăşirea plafonului de scutire de 100.000 euro, la cerere sau din oficiu
31. (1) Persoana impozabilă are obligaţia de a informa organul fiscal competent cu privire la depăşirea plafonului de 100.000 euro prevăzut la pct. 8, în termen de 15 zile lucrătoare de la data la care plafonul a fost depăşit, prin transmiterea unei actualizări a notificării prealabile, în care înscrie şi data depăşirii plafonului.
(2) Persoana impozabilă are obligaţia de a raporta, în termenul prevăzut la alin. (1), şi valoarea livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii menţionate la art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal, care au fost efectuate de la începutul trimestrului calendaristic curent până la data la care plafonul cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene a fost depăşit.
(3) Informaţiile privind valoarea livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul calendaristic în care a fost depăşit plafonul de scutire de 100.000 euro prevăzut la pct. 8 se declară în raportul final, întocmit cu ajutorul sistemului informatic potrivit structurii prevăzute în anexa nr. 2 la prezenta procedură, care se transmite odată cu actualizarea notificării prealabile, potrivit alin. (1).
(4) Pentru netransmiterea actualizărilor notificării prealabile în termenul prevăzut sunt aplicabile prevederile art. 336 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală.
32. (1) Dacă persoana impozabilă nu a informat organul fiscal competent cu privire la depăşirea plafonului Uniunii Europene potrivit pct. 31 alin. (1), organul fiscal verifică, pe baza informaţiilor declarate de persoana impozabilă în rapoartele trimestriale şi/sau rectificative sau în actualizarea notificărilor prealabile, dacă aceasta a depăşit plafonul anual de scutire de 100.000 euro.
(2) Verificarea se face cu ajutorul sistemului informatic după depunerea rapoartelor trimestriale şi/sau rectificative sau a actualizărilor notificărilor prealabile.
33. Ca urmare a depunerii unei actualizări a notificării prealabile potrivit pct. 31 alin. (1) sau ca urmare a identificării potrivit pct. 32 alin. (1) a persoanelor impozabile care au depăşit plafonul anual de scutire de 100.000 euro, organul fiscal anulează de îndată codul individual de identificare atribuit potrivit pct. 12, prin eliminarea sufixului „EX“, şi emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în anexa nr. 2 la ordin. Prevederile pct. 29 alin. (5) se aplică în mod corespunzător.
D. Încetarea aplicării regimului special de scutire în statele membre care notifică organul fiscal competent că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivele state membre
34. (1) În situaţia în care unul/mai multe state membre în care persoana impozabilă a aplicat regimul special de scutire notifică organul fiscal competent cu privire la faptul că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivul stat membru/respectivele state membre, organul fiscal competent verifică dacă din informaţiile deţinute rezultă că persoana impozabilă mai aplică regimul special de scutire în cel puţin un alt stat membru decât cel/cele care a/au transmis notificarea. Informaţia privind încetarea aplicării regimului special de scutire în statul/statele membre care a/au transmis că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire se înscrie în evidenţa organizată potrivit pct. 15.
(2) Dacă persoana impozabilă mai aplică regimul special de scutire în alt stat membru, cu excepţia României, organul fiscal competent întocmeşte „Înştiinţarea privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în anexa nr. 3 la ordin, în care selectează opţiunea privind încetarea aplicării regimului special de scutire şi înscrie statul/statele care a/au notificat organul fiscal competent cu privire la faptul că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea acestui regim.
(3) Înştiinţarea se comunică persoanei impozabile având anexate toate informaţiile/documentele transmise de statul membru/statele membre de scutire. Prin intermediul acestei înştiinţări, persoana impozabilă este informată şi cu privire la faptul că nu mai poate utiliza codul individual de identificare pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivul stat membru/pentru respectivul sector de activitate.
(4) Persoana impozabilă care se consideră nedreptăţită de decizia statului membru/statelor membre de scutire se poate adresa direct autorităţii fiscale din respectivul stat membru/ respectivele state membre pentru clarificare.
(5) Dacă persoana impozabilă nu mai aplică regimul special de scutire în niciun alt stat membru, cu excepţia României, organul fiscal competent anulează de îndată codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“, dispoziţiile de la alin. (2)-(4) fiind aplicabile în mod corespunzător.
(6) În situaţia de la alin. (5), organul fiscal competent întocmeşte şi „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în anexa nr. 2 la ordin, în care selectează opţiunea „încetarea aplicării regimului special de scutire, pentru următoarele motive:“.
(7) În decizia de la alin. (6), la rubrica „motive de fapt“ se menţionează faptul că singurul/ultimul stat membru în care persoana impozabilă a aplicat regimul special de scutire a notificat organul fiscal competent cu privire la faptul că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivul stat membru. La rubrica „motive de drept“ se menţionează, în această situaţie, prevederile art. 310^1 alin. (17) din Codul fiscal.
(8) Prin intermediul deciziei, persoana impozabilă este informată şi cu privire la anularea codului individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“.
(9) Dispoziţiile pct. 11 alin. (4) şi pct. 13 alin. (4) sunt aplicabile în mod corespunzător.
E. Încetarea aplicării regimului special de scutire la încetarea activităţii economice
35. (1) Potrivit prevederilor art. 310^1 alin. (17) lit. d) din Codul fiscal, în situaţia în care persoana impozabilă a informat organul fiscal că şi-a încetat activitatea sau, în cazul în care aceasta nu a informat, însă organul fiscal competent constată că persoana impozabilă şi-a încetat activitatea, acesta anulează de îndată codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“.
(2) Organul fiscal competent emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în anexa nr. 2 la ordin, în care selectează opţiunea „încetarea aplicării regimului special de scutire, pentru următoarele motive:“.
(3) Prevederile pct. 29 alin. (5) se aplică în mod corespunzător.
ANEXA 1
la procedură
*) Formularul prevăzut în anexa nr. 1 la procedură este reprodus în facsimil.
NOTIFICARE PREALABILĂ
privind regimul special de scutire la TVA pentru întreprinderile
mici în alte state membre ale Uniunii Europene
(a se vedea imaginea asociată)
(a se vedea imaginea asociată)
INSTRUCŢIUNI
de completare a Notificării prealabile privind regimul special
de scutire la TVA pentru întreprinderile mici în alte state
membre ale Uniunii Europene
Depunerea notificării
Notificarea prealabilă privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici se completează şi se depune de către persoanele impozabile stabilite în România, conform art. 266 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), care optează, în condiţiile prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre sau care aplică regimul special de scutire în alte state membre.
Notificarea prealabilă se completează direct (reprezentant legal) sau prin împuternicit, potrivit prevederilor art. 310^1 din Codul fiscal.
Notificarea se completează cu ajutorul sistemului informatic pus la dispoziţie de Centrul Naţional pentru Informaţii Financiare şi se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, potrivit legii.
Organul fiscal competent pentru prelucrarea şi gestionarea notificărilor prealabile este Administraţia finanţelor publice pentru contribuabili nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti.
Completarea notificării
I. Felul notificării
Se selectează opţiunea 1, 2 sau 3, după caz.
1. Notificarea prealabilă iniţială se completează cu ocazia exercitării iniţiale a opţiunii de a aplica regimul special de scutire în alte state membre ale Uniunii Europene decât România.
2.1. Rectificarea se depune, până la atribuirea codului individual de identificare pentru aplicarea regimului, dacă persoana impozabilă identifică erori materiale în informaţiile înscrise în notificarea prealabilă iniţială, pentru corectarea erorilor materiale.
2.2. În rectificare se înscriu toate informaţiile corect completate, valabile la momentul completării, chiar dacă au fost înscrise în notificarea prealabilă iniţială.
2.3. Erori materiale pot fi considerate cele care se referă la datele de identificare ale persoanei impozabile (denumire, domiciliu fiscal etc.), valorile livrărilor de bunuri şi/sau ale prestărilor de servicii înscrise în notificarea prealabilă iniţială, retragerea intenţiei de aplicare a regimului special de scutire în unul sau în mai multe state membre dintre cele înscrise în notificarea prealabilă iniţială.
2.4. Rectificarea înlocuieşte notificarea prealabilă iniţială, iar organul fiscal competent transmite informaţiile din rectificare, pe cale electronică, către statele membre pentru care persoana a optat să aplice regimul special de scutire, în vederea confirmării acordării scutirii de către acele state.
3. Actualizarea se depune de persoana impozabilă, după atribuirea codului individual de identificare, pentru declararea următoarelor situaţii:
- orice modificări ale informaţiilor furnizate anterior;
– intenţia de a se prevala de scutire într-un alt stat membru sau în alte state membre decât cel indicat sau cele indicate în notificarea prealabilă iniţială;
– decizia de a înceta aplicarea regimului special de scutire;
– depăşirea plafonului de 100.000 euro al cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene;
– depăşirea plafonului naţional/sectorial în unul/mai multe state membre în care persoana impozabilă aplică regimul special de scutire;
– încetarea activităţii.
II. Aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici în alte state membre ale Uniunii Europene
Secţiunea A - Informaţii privind livrările de bunuri şi/sau prestările de servicii efectuate în România
Rândul 1.a) Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent în România
Se completează, potrivit art. 310^1 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent în România, de la data de 1 ianuarie a anului calendaristic în care se transmite notificarea prealabilă (sau de la data înfiinţării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până în ziua anterioară celei în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
Rândul 1.b) Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic anterior în România
Se completează, potrivit art. 310^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic precedent în România, de la data de 1 ianuarie a anului calendaristic precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă (sau de la data înfiinţării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
Operaţiunile care fac obiectul raportării pentru rândul 1.a) şi rândul 1.b) sunt cele prevăzute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
Potrivit art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal, sumele se declară în euro. Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
Secţiunea B - Statele membre ale Uniunii Europene în care solicit aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici (cu excepţia României), potrivit art. 310^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal)
Se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene în care persoana impozabilă solicită aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici, potrivit art. 310^1 din Codul fiscal, cu excepţia României. Sistemul informatic permite selecţia de state membre multiple în care persoana impozabilă intenţionează să aplice regimul special de scutire.
Rândul 1. Statul membru
Se completează prin înscrierea unui stat membru al Uniunii Europene în care persoana impozabilă optează pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici.
Pentru fiecare stat membru în care persoana impozabilă optează să aplice regimul special de scutire pentru întreprinderi mici se completează câte un rând 1, cu înscrierea informaţiilor corespunzătoare respectivului stat membru la rândul 1.1 sau rândul 1.2, după caz.
Subrândul Codul/Numărul de înregistrare în scopuri de TVA
Se completează doar dacă, la data la care persoana impozabilă solicită aplicarea regimului special de scutire într-un stat membru, aceasta este înregistrată în scopuri de TVA în statul membru în care solicită aplicarea regimului special de scutire. În această situaţie se înscrie codul/numărul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit de respectivul stat.
Rândul 1.1. Statul membru nu aplică plafoane diferite pentru sectoare economice diferite
Se bifează dacă statul membru, în care persoana impozabilă optează să aplice regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, nu a optat pentru stabilirea de plafoane diferite pentru sectoare economice diferite, potrivit art. 284 alin. (1) paragraful al 2-lea din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările aduse prin Directiva 2020/285 a Consiliului, în ceea ce priveşte regimul special pentru întreprinderile mici.
Subrândurile 1.1.1, 1.1.2 şi 1.1.3, după caz, se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene în care persoana impozabilă optează pentru aplicarea regimului special de scutire.
Informaţii privind modul de transpunere, de către statele membre, a prevederilor Directivei 2020/285 a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce priveşte regimul special pentru întreprinderile mici şi a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce priveşte cooperarea administrativă şi schimbul de informaţii în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici se regăsesc pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (ANAF) sau pe site-ul Comisiei Europene (DGTAXUD).
Subrândul 1.1.1. Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent
Se completează, potrivit art. 310^1 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent în statul membru respectiv, de la data de 1 ianuarie a anului calendaristic în care se transmite notificarea prealabilă (sau de la data înfiinţării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până în ziua anterioară celei în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
În situaţia în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Subrândul 1.1.2. Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic anterior
Se completează, potrivit art. 310^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în statul membru respectiv în anul calendaristic precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă, de la data de 1 ianuarie (sau de la data înfiinţării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
În situaţia în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Subrândul 1.1.3. Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic precedent celui anterior
Se completează doar în situaţia în care statul membru în care persoana impozabilă solicită aplicarea regimului de scutire aplică opţiunea prevăzută la art. 288a alin. (1) primul paragraf din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată.
Informaţii privind modul de transpunere, de către statele membre, a prevederilor Directivei 2020/285 a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce priveşte regimul special pentru întreprinderile mici şi a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce priveşte cooperarea administrativă şi schimbul de informaţii în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici se regăsesc pe site-ul ANAF sau pe site-ul Comisiei Europene (DGTAXUD).
Se completează, potrivit art. 310^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic precedent celui anterior transmiterii notificării prealabile în statul membru respectiv, de la data de 1 ianuarie (sau de la data înfiinţării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui anterior depunerii notificării prealabile inclusiv. În situaţia în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Potrivit art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal, sumele de la subrândurile 1.1.1, 1.1.2 şi 1.1.3, după caz, se declară în euro. Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
Rândul 1.2. Statul membru aplică plafoane diferite pentru sectoare economice diferite
Se bifează dacă statul membru în care persoana impozabilă optează să aplice regimul special de scutire pentru întreprinderi mici a optat pentru stabilirea de plafoane diferite pentru sectoare economice diferite, potrivit art. 284 alin. (1) paragraful al 2-lea din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările aduse prin Directiva 2020/285 a Consiliului, în ceea ce priveşte regimul special pentru întreprinderile mici.
Subrândul a) Sectorul de activitate pentru care se aplică plafon de scutire diferit se completează cu informaţii privind sectorul de activitate pentru care statul membru înscris la rândul 1 a optat pentru aplicarea de plafon de scutire diferit.
Subrândurile a.1), a.2) şi a.3), după caz, se completează pentru fiecare sector de activitate pentru care statul membru în care persoana impozabilă optează să aplice regimul special de scutire aplică plafon de scutire diferit.
Pentru fiecare sector de activitate pentru care statul membru aplică plafoane de scutire diferite se completează câte un subrând a) şi subrândurile a.1), a.2) şi a.3), după caz, cu informaţii privind operaţiunile economice efectuate în respectivul sector de activitate. În situaţia în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Subrândul a.1) Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent în sectorul de activitate
Se completează, potrivit art. 310^1 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate, în respectivul sector de activitate, în anul calendaristic curent în statul membru respectiv, de la data de 1 ianuarie a anului calendaristic în care se transmite notificarea prealabilă (sau de la data înfiinţării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până în ziua anterioară celei în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
Subrândul a.2) Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic anterior în sectorul de activitate
Se completează, potrivit art. 310^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate, în respectivul sector de activitate în statul membru, în anul calendaristic precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă, de la data de 1 ianuarie (sau de la data înfiinţării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
Subrândul a.3) Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic precedent celui anterior în sectorul de activitate
Se completează doar în situaţia în care statul membru în care persoana impozabilă solicită aplicarea regimului de scutire aplică opţiunea prevăzută la art. 288a alin. (1) primul paragraf din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată.
Informaţii privind modul de transpunere, de către statele membre, a prevederilor Directivei 2020/285 a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce priveşte regimul special pentru întreprinderile mici şi a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce priveşte cooperarea administrativă şi schimbul de informaţii în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici se regăsesc pe site-ul ANAF sau pe site-ul Comisiei Europene (DGTAXUD).
Se completează, potrivit art. 310^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate, în respectivul sector de activitate, în anul calendaristic precedent celui anterior depunerii notificării prealabile în statul membru respectiv, de la data de 1 ianuarie (sau de la data înfiinţării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui anterior depunerii notificării prealabile inclusiv.
Potrivit art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal, sumele de la subrândurile a.1), a.2) şi a.3), după caz, se declară în euro. Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
ATENŢIE!
Potrivit prevederilor art. 284 alin. (1) paragraful al treilea din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările aduse prin Directiva 2020/285 a Consiliului, o persoană impozabilă eligibilă pentru a beneficia de mai multe plafoane sectoriale poate utiliza numai unul dintre aceste plafoane pentru aplicarea regimului special de scutire.
Secţiunea C - Informaţii privind valoarea livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în celelalte state membre ale Uniunii Europene (cu excepţia României şi a statelor membre în care persoana impozabilă solicită aplicarea regimului special)
Secţiunea se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene. Nu se completează pentru România (informaţiile se declară la secţiunea A) şi nici pentru statele membre în care persoana impozabilă solicită aplicarea regimului special de scutire (informaţiile se declară la secţiunea B).
Rândul 1.a) Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent
Se completează, potrivit art. 310^1 alin. (3) lit. d) şi alin. (7) din Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent în statul membru respectiv, de la data de 1 ianuarie a anului calendaristic în care se transmite notificarea prealabilă (sau de la data înfiinţării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până în ziua anterioară celei în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv. În situaţia în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Rândul 1.b) Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic anterior
Se completează, potrivit art. 310^1 alin. (3) lit. c) şi alin. (7) din Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în statul membru respectiv în anul calendaristic precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă, de la data de 1 ianuarie (sau de la data înfiinţării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv. În situaţia în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Sumele de la subrândurile 1.a) şi 1.b) se declară în euro, potrivit art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal. Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
Pentru completarea informaţiilor de la secţiunea B şi secţiunea C se au în vedere prevederile art. 310^1 alin. (5) din Codul fiscal, potrivit cărora în cazul operaţiunilor realizate în alte state membre ale Uniunii Europene se vor declara următoarele operaţiuni, exclusiv taxa:
a) valoarea livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii, în măsura în care ar fi impozitate dacă ar fi livrate sau prestate de o persoană impozabilă nescutită;
b) valoarea operaţiunilor care sunt scutite, cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară, în temeiul art. 98 alin. (2) sau art. 105a din Directiva 2006/112/CE;
c) valoarea operaţiunilor care sunt scutite în temeiul art. 146-149 şi al art. 151, 152 şi 153 din Directiva 2006/112/CE;
d) valoarea operaţiunilor care sunt scutite în temeiul art. 138 din Directiva 2006/112/CE, în cazul în care se aplică scutirea prevăzută la articolul respectiv;
e) valoarea operaţiunilor imobiliare, a operaţiunilor financiare prevăzute la art. 135 alin. (1) lit. b)-g) şi valoarea serviciilor de asigurare şi reasigurare, cu excepţia cazului în care aceste operaţiuni au caracterul de operaţiuni accesorii. Cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale unei persoane impozabile nu se iau în considerare.
III. Solicitare de încetare a aplicării regimului special de scutire pentru întreprinderile mici
Se completează doar dacă persoana impozabilă a selectat opţiunea „Actualizarea notificării prealabile“.
Secţiunea A - Optez pentru încetarea aplicării regimului special de scutire în următoarele state membre, potrivit art. 310^1 alin. (8) din Codul fiscal
Se selectează această opţiune dacă persoana impozabilă optează să înceteze aplicarea regimului special de scutire în unul sau mai multe state membre în care aplică acest regim special.
Se înscrie fiecare stat membru în care persoana impozabilă optează pentru încetarea aplicării regimului special de scutire.
Potrivit prevederilor art. 310^1 alin. (8) teza a II-a din Codul fiscal, încetarea devine efectivă începând cu prima zi a următorului trimestru calendaristic care urmează transmiterii actualizării. În cazul în care actualizarea este transmisă în ultima lună a unui trimestru calendaristic, încetarea aplicării regimului special de scutire devine efectivă, în statele în care persoana impozabilă a optat pentru încetare, începând cu prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului calendaristic următor.
În ipoteza în care persoana impozabilă înscrie toate statele membre în care aplică regimul special (cu excepţia României), organul fiscal va anula de îndată codul individual de identificare atribuit pentru aplicarea acestui regim, prin eliminarea sufixului „EX“, potrivit art. 310^1 alin. (17) din Codul fiscal.
Secţiunea B - Informez cu privire la depăşirea plafonului naţional/sectorial de scutire în următoarele state membre în care aplicam regimul special de scutire
Se selectează această opţiune dacă persoana impozabilă a depăşit plafonul naţional de scutire în unul sau mai multe state membre în care aplică regimul special de scutire sau plafonul sectorial de scutire în unul sau mai multe state care aplică plafoane diferite.
Se completează pentru fiecare stat membru în care a fost depăşit plafonul naţional şi pentru fiecare sector de activitate în care a fost depăşit plafonul sectorial, cu informaţii privind data la care a fost depăşit plafonul de scutire naţional/sectorial.
Încetarea aplicării regimului special de scutire devine efectivă, în statul membru/statele membre în care plafonul naţional de scutire/sectorial a fost depăşit, potrivit legislaţiei aplicabile în respectivul stat membru/respectivele state membre.
În ipoteza în care persoana impozabilă înscrie toate statele membre în care aceasta aplică regimul special de scutire (cu excepţia României), organul fiscal va anula codul individual de identificare atribuit pentru aplicarea acestui regim, prin eliminarea sufixului „EX“.
Secţiunea C - Informez cu privire la depăşirea plafonului de 100.000 euro al cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene, potrivit art. 310^1 alin. (16) din Codul fiscal
Se selectează această opţiune când persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire în unul sau mai multe state, altele decât România, informează organul fiscal, potrivit art. 310^1 alin. (16) din Codul fiscal, cu privire la depăşirea plafonului anual de 100.000 euro, din operaţiuni efectuate în toate statele membre ale Uniunii Europene, atât în România, cât şi în celelalte state membre, indiferent dacă persoana impozabilă a aplicat sau nu regimul special de scutire.
Se înscrie data la care a fost depăşit plafonul de 100.000 euro al cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene.
ATENŢIE!
În situaţia completării acestei secţiuni, organul fiscal competent anulează codul individual de identificare atribuit pentru aplicarea regimului special de scutire, prin eliminarea sufixului „EX“.
Secţiunea D - Informez cu privire la încetarea activităţii, potrivit art. 310^1 alin. (17) lit. d) din Codul fiscal
Se selectează această opţiune dacă persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire în unul sau mai multe state, altele decât România, îşi încetează activitatea.
ANEXA 2
la procedură*)
*) Formularul prevăzut în anexa nr. 2 la procedură este reprodus în facsimil.
RAPORT
privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a
prestărilor de servicii efectuate de persoanele impozabile care
aplică, în alte state membre, regimul special de scutire
(a se vedea imaginea asociată)
INSTRUCŢIUNI
de completare a Raportului privind valoarea totală a
livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate
de persoanele impozabile care aplică, în alte state
membre, regimul special de scutire
Raportul privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplică, în alte state membre, regimul special de scutire se completează şi se depune trimestrial de către persoanele impozabile stabilite în România, conform art. 266 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), care aplică, în condiţiile prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre decât România.
Raportul se completează şi se depune, în conformitate cu prevederile art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal, cu informaţii privind valoarea operaţiunilor efectuate în trimestrul calendaristic anterior.
Raportul trimestrial se întocmeşte şi se transmite pentru fiecare trimestru calendaristic, până în ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare, potrivit art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal. Raportul final se întocmeşte şi se transmite în termen de 15 zile lucrătoare de la data la care a fost depăşit plafonul cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene, potrivit art. 310^1 alin. (16) din Codul fiscal.
În raport se înscriu valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în România, precum şi valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în fiecare dintre statele membre, altele decât România.
În raport se înscriu informaţii privind operaţiunile efectuate în toate statele membre, inclusiv în acele state în care persoana impozabilă nu aplică regimul special de scutire. În cazul în care statul membru aplică plafoane diferite pentru sectoare economice diferite, informaţiile trebuie raportate separat pentru fiecare plafon aplicabil.
Pentru statele membre în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Sumele se declară în euro, potrivit art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal.
Pentru identificarea operaţiunilor efectuate în România care trebuie raportate trimestrial, persoana impozabilă aplică prevederile art. 310 alin. (2) din Codul fiscal. Pentru identificarea operaţiunilor efectuate în alte state membre care trebuie raportate trimestrial sunt aplicabile prevederile art. 310^1 alin. (5) lit. a) - e) din Codul fiscal.
Raportul se întocmeşte şi se transmite şi pentru perioada cuprinsă între data depunerii notificării prealabile şi ultima zi a trimestrului în care a fost depusă notificarea prealabilă, în situaţia în care codul individual de identificare pentru aplicarea regimului special de scutire s-a atribuit persoanei impozabile în alt trimestru calendaristic decât trimestrul în care a fost depusă notificarea prealabilă. În această situaţie se selectează opţiunea „Raport intermediar“ şi se înscrie valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în perioada cuprinsă între data depunerii notificării prealabile şi ultima zi a trimestrului în care a fost depusă notificarea prealabilă.
Exemplu: o întreprindere mică depune notificarea prealabilă pe data de 4.03.2026 (în cursul primului trimestru din anul 2026). Persoanei impozabile i se atribuie codul individual de identificare la data de 11.04.2026 (în cursul trimestrului 2 din anul 2026).
Informaţiile privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în perioada 1.01-3.03.2026 au fost înscrise în notificarea prealabilă, depusă la data de 4.03.2026.
Informaţiile privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în perioada 4.03-31.03.2026 se înscriu într-un raport distinct de raportul aferent trimestrului al 2-lea 2026.
În raport se înscriu, dacă este cazul, şi informaţii privind operaţiunile efectuate în statele membre în care persoana impozabilă aplică regimul special OSS-UE, respectiv valoarea fără taxa pe valoarea adăugată a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în aceste state membre în trimestrul de raportare.
Raportul se completează cu ajutorul sistemului informatic pus la dispoziţie de Centrul Naţional pentru Informaţii Financiare şi se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, potrivit legii.
Organul fiscal competent pentru prelucrarea şi gestionarea rapoartelor privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplică, în alte state membre, regimul special de scutire este Administraţia finanţelor publice pentru contribuabili nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti.
Completarea raportului privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplică, în alte state membre, regimul special de scutire
I. Perioada de raportare
Se va completa în mod corespunzător cu trimestrul şi anul în care au fost efectuate livrările de bunuri şi/sau prestările de servicii pentru care persoana impozabilă are obligaţia raportării, potrivit art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal.
II. Tipul raportului
A. Raport trimestrial - se selectează această opţiune dacă raportul se depune pentru trimestrul calendaristic anterior.
B. Raport intermediar - se selectează această opţiune în situaţia în care codul individual de identificare pentru aplicarea regimului special de scutire s-a atribuit persoanei impozabile în alt trimestru calendaristic decât trimestrul în care a fost depusă notificarea prealabilă. În raport se declară informaţii privind perioada cuprinsă între data depunerii notificării prealabile şi ultima zi a trimestrului în care a fost depusă notificarea prealabilă.
C. Raport final - se selectează această opţiune dacă raportul se depune, potrivit art. 310^1 alin. (16) din Codul fiscal, pentru a raporta valoarea livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii care au fost efectuate de la începutul trimestrului calendaristic curent până la data la care plafonul cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene a fost depăşit.
1. Raport rectificativ - se selectează această opţiune în cazul în care prin acest raport se corectează informaţiile înscrise eronat în raportul trimestrial/final transmis pentru aceeaşi perioadă de raportare.
Informaţiile înscrise eronat în raportul trimestrial/final se corectează prin întocmirea şi transmiterea unui nou raport trimestrial/final, pe acelaşi format, accesând opţiunea corespunzătoare rectificării.
Se completează raport rectificativ pentru fiecare trimestru de raportare pentru care se operează rectificări.
În raportul rectificativ se completează toate rubricile raportului cu datele valabile la momentul raportării, indiferent dacă acestea au mai fost raportate.
Informaţiile declarate prin raportul rectificativ înlocuiesc informaţiile declarate prin raportul iniţial.
2. Nr. de înregistrare al raportului care se rectifică - se completează dacă se selectează opţiunea de la pct. 1 „Raport rectificativ“. Se înscrie numărul cu care a fost înregistrat raportul trimestrial/final care se rectifică.
III. Informaţii privind valoarea livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul de raportare
Secţiunea A - Informaţii privind operaţiunile economice efectuate în România - Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în România
Se completează, potrivit art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în România sau „0“, în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii în perioada de raportare.
Operaţiunile care fac obiectul raportării sunt cele prevăzute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
Potrivit art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal, sumele se declară în euro. Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
Secţiunea B - Informaţii privind operaţiunile economice efectuate în alte state membre ale Uniunii Europene - Valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în celelalte state membre ale Uniunii Europene
Secţiunea se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene, altul decât România.
Subsecţiunea B.1 - State membre care nu aplică plafoane diferite pentru sectoare economice diferite
Se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene, altul decât România, care nu aplică plafoane de scutire diferite pentru sectoare economice diferite.
Se înscrie valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în fiecare stat în cursul perioadei de raportare sau „0“, în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii în respectivul stat.
Subsecţiunea B.2 - State membre care aplică plafoane diferite pentru sectoare economice diferite
Se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene, altul decât România, care aplică plafoane de scutire diferite pentru sectoare economice diferite, potrivit art. 284 alin. (1) paragraful al 2-lea din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările aduse prin Directiva 2020/285 a Consiliului, în ceea ce priveşte regimul special pentru întreprinderile mici.
Se înscrie valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în fiecare stat membru, separat pe fiecare sector de activitate, sau „0“, în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii în respectivul stat/sector de activitate.
Informaţii privind modul de transpunere, de către statele membre, a prevederilor Directivei 2020/285 a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce priveşte regimul special pentru întreprinderile mici şi a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce priveşte cooperarea administrativă şi schimbul de informaţii în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici se regăsesc pe site-ul ANAF.
Sumele se declară în euro, potrivit art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal. Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
Pentru completarea informaţiilor se au în vedere prevederile art. 310^1 alin. (5) din Codul fiscal, potrivit cărora, în cazul operaţiunilor realizate în alte state membre ale Uniunii Europene se vor declara următoarele operaţiuni, exclusiv taxa:
a) valoarea livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii, în măsura în care ar fi impozitate dacă ar fi livrate sau prestate de o persoană impozabilă nescutită;
b) valoarea operaţiunilor care sunt scutite, cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară, în temeiul art. 98 alin. (2) sau art. 105a din Directiva 2006/112/CE;
c) valoarea operaţiunilor care sunt scutite în temeiul art. 146-149 şi al art. 151, 152 şi 153 din Directiva 2006/112/CE;
d) valoarea operaţiunilor care sunt scutite în temeiul art. 138 din Directiva 2006/112/CE, în cazul în care se aplică scutirea prevăzută la articolul respectiv;
e) valoarea operaţiunilor imobiliare, a operaţiunilor financiare prevăzute la art. 135 alin. (1) lit. b)-g) şi valoarea serviciilor de asigurare şi reasigurare, cu excepţia cazului în care aceste operaţiuni au caracterul de operaţiuni accesorii. Cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale unei persoane impozabile nu se iau în considerare.
------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
