Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
ORDIN nr. 948 din 23 iunie 2004 privind completarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.982/5/2001, cu modificarile si completarile ulterioare
EMITENT: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 620 din 8 iulie 2004
ORDIN nr. 948 din 23 iunie 2004
privind completarea Reglementãrilor contabile armonizate cu Directiva Comunitãţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001, cu modificãrile şi completãrile ulterioare
EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
Nr. 948 din 23 iunie 2004
BANCA NATIONALA A ROMÂNIEI
Nr. 4 din 11 iunie 2004
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL nr. 620 din 8 iulie 2004
Având în vedere prevederile <>art. 4 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, ale <>art. 181 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaţiile cooperatiste de credit, aprobatã cu modificãri prin <>Legea nr. 200/2002 , cu modificãrile ulterioare, ale <>art. 4 alin. 2 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi ale art. 8 din Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001 pentru aprobarea Reglementãrilor contabile armonizate cu Directiva Comunitãţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, cu modificãrile şi completãrile ulterioare,
în temeiul prevederilor <>art. 38 alin. (2) din Legea nr. 82/1991 , republicatã, şi ale <>art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Bãncii Naţionale a României, cu modificãrile şi completãrile ulterioare,
ministrul finanţelor publice şi guvernatorul Bãncii Naţionale a României emit urmãtorul ordin:
ART. I
Reglementãrile contabile armonizate cu Directiva Comunitãţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 694 din 1 noiembrie 2001, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se completeazã dupã cum urmeazã:
1. La Capitolul 1 "Reglementãri privind contabilitatea şi situaţiile financiare anuale ale instituţiilor de credit", secţiunea a 5-a "Principii şi reguli contabile", dupã pct. 5.44 se introduce titlul "Evaluarea la valoarea justa", precum şi pct. 5.44^1 -5.44^11 cu urmãtorul cuprins:
"5.44^1 . Prin derogare de la prevederile pct. 5.13-5.36, instituţiile de credit pot evalua instrumentele financiare, inclusiv instrumentele derivate, la valoarea justa, cu respectarea condiţiilor prevãzute la pct. 5.44^2 -5.44^4 . Acest tratament contabil poate fi aplicat de cãtre instituţiile de credit numai la elaborarea situaţiilor financiare consolidate, în conformitate cu prevederile Normelor Bãncii Naţionale a României nr. 8/2002 privind elaborarea situaţiilor financiare consolidate de cãtre instituţiile de credit.
5.44^2 . În înţelesul prezentelor reglementãri, sunt considerate a fi instrumente financiare derivate contractele bazate pe bunuri ce conferã fiecãrei pãrţi dreptul de decontare în numerar sau cu ajutorul altui instrument financiar, cu excepţia cazului în care:
a) sunt angajate sa îndeplineascã şi continua sa îndeplineascã cerinţele preconizate ale instituţiei de credit privind achiziţia, vânzarea sau utilizarea;
b) au fost desemnate pentru acest scop la momentul iniţial; şi
c) se preconizeaza ca vor fi decontate prin livrarea bunurilor.
5.44^3 . Prevederile pct. 5.44^1 se aplica numai datoriilor care sunt:
a) deţinute ca parte a unui portofoliu de tranzactionare;
sau
b) instrumente financiare derivate.
5.44^4 . Evaluarea în conformitate cu prevederile pct. 5.44^1 nu se aplica:
a) instrumentelor financiare, care nu sunt instrumente financiare derivate, pãstrate pana la scadenta;
b) creditelor şi creanţelor emise de instituţia de credit şi care nu sunt deţinute în scopul tranzactionarii; şi
c) participatiilor în filiale, întreprinderi asociate şi asocieri în participaţie, instrumentelor de capitaluri proprii emise de instituţia de credit, contractelor cu titlu de contraprestatie eventuala într-o combinare de întreprinderi, precum şi altor instrumente financiare care prezintã asemenea caracteristici încât, potrivit a ceea ce este în mod general acceptat, trebuie contabilizate în mod diferit decât alte instrumente financiare.
Expresia potrivit a ceea ce este în mod general acceptat de la lit. c) se referã la prevederile specifice ale altor Standarde Internaţionale de Contabilitate decât cele privind instrumentele financiare (IAS 32 şi IAS 39).
5.44^5 . Prin derogare de la prevederile pct. 5.13-5.36, instituţiile de credit pot evalua orice activ sau datorie care îndeplineşte condiţiile pentru a fi considerat element acoperit în cadrul unui sistem contabil de acoperire a valorii juste sau pãrţi identificate ale unor astfel de active sau datorii, la valoarea specifica prevãzutã de sistemul respectiv.
5.44^6 . Valoarea justa menţionatã la pct. 5.44^1 -5.44^5 va fi determinata prin referire la:
a) o valoare de piata, pentru acele instrumente financiare în cazul cãrora poate fi identificata cu usurinta o piata credibila. În cazul în care o valoare de piata nu este identificabila cu usurinta pentru un instrument, dar poate fi determinata în cazul componentelor sale sau al unui instrument similar, valoarea de piata poate fi calculatã plecand de la cea a componentelor sale sau a instrumentului similar; sau
b) o valoare rezultând din utilizarea unor modele şi tehnici de evaluare general acceptate, în cazul instrumentelor pentru care nu poate fi identificata cu usurinta o piata credibila. Respectivele modele şi tehnici de evaluare trebuie sa asigure o aproximare rezonabila a valorii de piata.
5.44^7 . Acele instrumente financiare care nu pot fi evaluate în mod credibil prin una dintre metodele prevãzute la pct. 5.44^6 vor fi evaluate potrivit prevederilor pct. 5.13-5.36.
5.44^8 . Prin derogare de la prevederile pct. 5.4, în situaţia în care un instrument financiar este evaluat în conformitate cu prevederile pct. 5.44^6 şi 5.44^7 , orice modificare a valorii trebuie inclusã în contul de profit şi pierdere. Totuşi o astfel de modificare va fi inclusã direct în conturile de capitaluri proprii, într-o rezerva de valoare justa, în situaţia în care:
a) instrumentul contabilizat este un instrument de acoperire în cadrul unui sistem contabil de acoperire ce permite ca o parte sau intreaga modificare a valorii sa nu fie inclusã în contul de profit şi pierdere; sau
b) modificarea de valoare reflecta o diferenţa de curs de schimb aferentã unui element monetar care face parte din investiţia neta a unei instituţii de credit într-o entitate strãinã.
5.44^9 . Modificarea valorii unui activ financiar disponibil pentru vânzare, care nu este un instrument financiar derivat, va fi inclusã direct în conturile de capitaluri proprii, în rezerva de valoare justa.
5.44^10 . Rezerva de valoare justa va fi ajustata în cazul în care sumele respective nu mai sunt necesare pentru aplicarea prevederilor pct. 5.44^8 şi 5.44^9 .
5.44^11 . În situaţia aplicãrii metodei de evaluare la valoarea justa a instrumentelor financiare, în notele explicative la situaţiile financiare trebuie prezentate:
a) principalele ipoteze care stau la baza modelelor şi tehnicilor de evaluare utilizate în situaţia în care valoarea justa a fost determinata potrivit prevederilor pct. 5.44^6 lit. b);
b) pentru fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justa, modificãrile de valoare incluse direct în contul de profit şi pierdere, precum şi modificãrile înregistrate în rezerva de valoare justa;
c) pentru fiecare categorie de instrumente financiare derivate, informaţii referitoare la volumul şi natura instrumentelor, inclusiv termenii şi condiţiile care pot afecta valoarea, periodicitatea şi caracterul cert al fluxurilor viitoare de numerar; şi
d) un tabel indicând modificãrile rezervei de valoare justa în cursul execitiului financiar."
2. La capitolul 1 "Reglementãri privind contabilitatea şi situaţiile financiare anuale ale instituţiilor de credit", secţiunea a 7-a "Raportul administratorilor", la punctul 7.1, dupã litera h) se introduce litera i) cu urmãtorul cuprins:
"i) în ceea ce priveşte utilizarea instrumentelor financiare de cãtre instituţia de credit şi în mãsura în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor, a datoriilor, a poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii sale:
- obiectivele şi politica instituţiei de credit, referitoare la gestionarea riscurilor financiare, inclusiv a politicii sale privind acoperirea fiecãrei categorii principale de tranzacţii previzionate pentru care este utilizata contabilitatea de acoperire; şi
- expunerea instituţiei de credit la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi riscul de flux de numerar."
ART. II
Prezentul ordin transpune prevederile art. 3 din Directiva nr. 2001/65/CE privind modificarea Directivelor nr. 78/660/CEE , 83/349/CEE şi 86/635/CEE în ceea ce priveşte regulile de evaluare aplicabile situaţiilor financiare anuale şi situaţiilor financiare consolidate ale unor tipuri de societãţi, precum şi ale bãncilor şi ale altor instituţii financiare, publicatã în Jurnalul Oficial al Comunitãţii Europene (JOCE) nr. L283 din 27 octombrie 2001, referitoare la modificãrile prevederilor Directivei nr. 86/635/CEE .
ART. III
Banca Nationala a României va urmãri în cadrul acţiunilor de supraveghere desfãşurate potrivit legii aplicarea de cãtre instituţiile de credit a prevederilor prezentului ordin.
ART. IV
Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancţiunilor sau instituirea mãsurilor prevãzute de art. 69 alin. 2 şi, respectiv, <>art. 70 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancarã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, de art. 189 şi, respectiv, <>art. 191 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaţiile cooperatiste de credit, aprobatã cu modificãri prin <>Legea nr. 200/2002 , cu modificãrile ulterioare, precum şi a celor prevãzute la <>art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
ART. V
La data intrãrii în vigoare a prezentului ordin se abroga orice dispoziţii contrare.
p. Ministrul finanţelor publice,
Gheorghe Gherghina,
secretar de stat
p. Guvernatorul Bãncii Naţionale a României,
Mihai Bogza
----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
