Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
În temeiul <>art. 12 alin. (3) din Hotãrârea Guvernului nr. 495/2007 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, în temeiul <>art. 156^4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi al <>art. 228 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã emite urmãtorul ordin: ART. 1 Se aprobã modelul şi conţinutul formularului "Declaraţie recapitulativã privind livrãrile/achiziţiile intracomunitare de bunuri" (390 VIES), cod MEF 14.13.01.02/r, prevãzut în anexa nr. 1. ART. 2 Formularul prevãzut la art. 1 se completeazã şi se depune conform instrucţiunilor de completare prevãzute în anexa nr. 2, începând cu operaţiunile desfãşurate în trimestrul I al anului 2008. ART. 3 Caracteristicile de tipãrire, modul de difuzare, utilizare şi arhivare a formularului prevãzut la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. 3. ART. 4 Procedura de gestionare a Declaraţiei recapitulative privind livrãrile/achiziţiile intracomunitare de bunuri este stabilitã în anexa nr. 4. ART. 5 Anexele nr. 1-4 fac parte integrantã din prezentul ordin. ART. 6 Declaraţia recapitulativã privind livrãrile/achiziţiile intracomunitare de bunuri se completeazã, în mod obligatoriu, cu ajutorul programului de asistenţã elaborat de Agenţia Naţionalã de Administrare Fiscalã. ART. 7 Prezentul ordin se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I. ART. 8 Direcţia generalã proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia de informaţii fiscale, Direcţia generalã de tehnologia informaţiei, Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua mãsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin. Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã, Daniel Chiţoiu Bucureşti, 28 martie 2008. Nr. 552. ANEXA 1
DECLARAŢIE RECAPITULATIVĂ 390
[SIGLA] PRIVIND LIVRĂRILE/ACHIZIŢIILE VIES
ANAF INTRACOMUNITARE DE BUNURI
[]Declaraţie iniţialã PERIOADA DE RAPORTARE
[]Declaraţie rectificativã ┌┬┬┬┐ ┌┬┐
ANUL└┴┴┴┘ Perioada (T1, T2, T3 sau T4) └┴┘
I. DATE DE IDENTIFICARE
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Cod de ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│identificare fiscalã: RO └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │
│ Denumire/Nume,Prenume └───────────────────────────────────────────────┘ │
│ │
│ Domiciliul fiscal │
│ ┌───────┐ ┌────┐ ┌───┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ │
│ Judeţ └───────┘ Localitate └────┘ Strada └───┘ Numãr └─┘ Bloc └─┘ Scara└─┘ │
│ ┌─┐ ┌──┐ ┌──┐ ┌───┐ ┌──┐ ┌────-─┐ │
│ Ap. └─┘ Cod poştal └──┘ Sector └──┘Telefon └───┘ Fax └──┘ E-mail └──────┘ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
II. REZUMAT DECLARAŢIE
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┬─┬─┬─┐
│NUMĂR TOTAL PAGINI ANEXĂ LA DECLARAŢIE │ │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┼─┼─┼─┤
│NUMĂR TOTAL AL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┤
│SUMA LIVRĂRILOR/ACHIZIŢIILOR INTRACOMUNITARE DE BUNURI │
├───────────────────────────────────────────────────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┤
│LIVRĂRI │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ACHIZIŢII │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│LIVRĂRI ÎN CADRUL UNEI OPERAŢIUNI TRIUNGHIULARE │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar ca datele
din aceastã declaraţie sunt corecte şi complete.
┌───────────────────────┐
Nume, Prenume: └───────────────────────┘ Semnatura şi ştampila
┌──────────────────────┐
┌───────────────────────┐ │ │
Funcţia: └───────────────────────┘ └──────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
┌──────┐ ┌──────┐
Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare: └──────┘ Data: └──────┘
Cod MEF: 14.13.01.02/r
Cod de identificare ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌┬┬┬┐ ┌┬┐ ┌┬┬┬┐
fiscalã: RO└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘Anul└┴┴┴┘Perioada└┴┘Pag.└┴┴┴┘
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ LISTA OPERAŢIUNILOR INTRACOMUNITARE │
├───┬───────────────────┬─────────────────┬───────┬─────────────────────┤
│ŢA-│ COD │ DENUMIRE/NUME, │ TIP*) │ BAZA IMPOZABILĂ │
│RA │ OPERATOR │ PRENUME OPERATOR│(A/L/T)│ │
│ │ INTRACOMUNITAR │ INTRACOMUNITAR │ │ │
├─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─────────────────┼───────┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ TOTAL paginã │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ TOTAL GENERAL │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────────────────────────────────────────┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
*) TIP operaţiune se completeazã cu: A achiziţie şi aciziţie în cadrul unei
operaţiuni triunghiulare, L livrare, T livrare în cadrul unei operaţiuni
triunghiulare.
ANEXA 2 Instrucţiuni pentru completarea Declaraţiei recapitulative privind livrãrile/achiziţiile intracomunitare de bunuri 1.1. Declaraţia recapitulativã se depune trimestrial, în condiţiile prevãzute de <>art. 156^4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare încheierii trimestrului, de cãtre persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform <>art. 153 şi 153^1 din Legea nr. 571/2003 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare, care au efectuat livrãri şi/sau achiziţii intracomunitare de bunuri, precum şi livrãri şi achiziţii de bunuri în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, aşa cum sunt definite în titlul VI din Codul fiscal. 1.2. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA vor depune declaraţia recapitulativã numai în trimestrul de raportare în care ia naştere exigibilitatea taxei pentru livrãrile/achiziţiile intracomunitare, precum şi pentru livrãrile şi achiziţiile în cadrul unei operaţiuni triunghiulare efectuate. 2.1. Declaraţia recapitulativã se depune în format electronic astfel: - la registratura organului fiscal competent; - la poştã, prin scrisoare recomandatã; - prin completare, pe pagina de web a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã; 2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi însoţit de formularul editat de persoana impozabilã cu ajutorul programului de asistenţã elaborat de Agenţia Naţionalã de Administrare Fiscalã, semnat şi ştampilat, conform legii. Formularul se editeazã în douã exemplare: - un exemplar se depune la unitatea fiscalã împreunã cu suportul electronic; - un exemplar se pãstreazã de cãtre persoana impozabilã. Formatul electronic al declaraţiei recapitulative se obţine prin folosirea programului de asistenţã elaborat de Agenţia Naţionalã de Administrare Fiscalã şi se transmite organului competent pe suport electronic. Programul de asistenţã este pus la dispoziţia persoanelor impozabile, gratuit, de unitãţile fiscale sau poate fi descãrcat de pe serverul de web al Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã, la adresa www.mfinante.ro/portal ANAF. Contribuabilii care deţin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanţã, pe site-ul Ministerului Economiei şi Finanţelor, portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã. Modul de completare a declaraţiei recapitulative SECŢIUNEA 1 Cartuşul "Perioada de raportare" se completeazã cu: - anul la care se referã declaraţia; se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu, 2008); - perioada de raportare aferentã operaţiunilor realizate este formatã din douã caractere, primul fiind litera "T" şi al doilea fiind cifra aferentã trimestrului respectiv (de exemplu, pentru trimestrul 2 se va înscrie "T2"). Declaraţia depusã iniţial se rectificã prin depunerea unei noi declaraţii, pe acelaşi format, bifând cãsuţa corespunzãtoare de pe formular. În declaraţia rectificativã se rectificã tranzacţii declarate în orice perioadã de raportare anterioarã şi se completeazã toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarãrii, indiferent dacã acestea au mai fost declarate. Se completeazã câte o declaraţie rectificativã pentru fiecare perioadã de raportare pentru care se opereazã rectificãri. Declaraţia rectificativã se foloseşte şi pentru reducerea bazei de impozitare a achiziţiilor intracomunitare în situaţia prevãzutã de lege. Reducerile de preţ acordate ulterior de furnizor, într-un alt trimestru decât cel în care au fost efectuate livrãrile de bunuri, se declarã în declaraţia recapitulativã întocmitã pentru trimestrul în care reducerile de preţ au fost acordate, indiferent dacã în trimestrul respectiv valoarea reducerilor depãşeşte totalul livrãrilor/achiziţiilor de bunuri declarate, rezultând astfel o suma negativã. Cartuşul "Date de identificare" conţine: 1. Cod de identificare fiscalã - se înscrie codul primit la înregistrarea în scopuri de TVA, înscris în certificatul de înregistrare în scopuri de TVA. Înscrierea cifrelor în casetã se face cu aliniere la dreapta. 2. "Denumire/Nume, Prenume" - se înscriu, dupã caz, denumirea sau numele şi prenumele persoanei impozabile. 3. "Domiciliul fiscal" - se completeazã cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupã caz) al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA. Cartuşul "Rezumat declaraţie" conţine: - numãrul total al paginilor anexã la declaraţie; - numãrul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numãrul operaţiunilor; - valoarea operaţiunilor, defalcatã pe tipuri: livrãri, livrãri în cadrul operaţiunilor triunghiulare şi achiziţii. SECŢIUNEA a 2-a 1. Se completeazã cu tranzacţiile intracomunitare efectuate, în urmãtoarea ordine: a) livrãri intracomunitare de bunuri (L); b) livrãri ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (T); c) achiziţii intracomunitare de bunuri şi achiziţii de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (A). Fiecare paginã aferentã secţiunii a 2-a va conţine în antet informaţii privind codul de înregistrare în scopuri de TVA, perioada aferentã şi numãrul paginii. a) Livrãri intracomunitare de bunuri - se înscrie suma totalã a livrãrilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei, în condiţiile <>art. 143 alin. (2) lit. a) şi d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, pe fiecare cumpãrãtor, pentru care exigibilitatea taxei ia naştere în trimestrul calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile pentru încasãri de avansuri parţiale pentru livrãri intracomunitare de bunuri, scutite. b) Livrãri ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare - se înscrie suma totalã a livrãrilor de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, prevãzute la <>art. 132^1 alin. (5) lit. b) din Legea nr. 571/2003 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare, efectuate în statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrãrii ulterioare ce are desemnat un cod "T", şi pentru care exigibilitatea taxei ia naştere în trimestrul calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile pentru încasãri de avansuri parţiale pentru livrãrile de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare; se va completa doar de cãtre cumpãrãtorul revânzãtor. c) Achiziţii intracomunitare de bunuri - se înscrie suma totalã a achiziţiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabilã care depune declaraţia este obligatã la plata taxei conform <>art. 151 din Legea nr. 571/2003 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi pentru care exigibilitatea taxei intervine în trimestrul calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile primite pentru plãţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri. d) Achiziţii de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare - se înscrie suma totalã a achiziţiilor de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, pentru care furnizorul a desemnat persoana impozabilã beneficiarã drept persoana obligatã la plata taxei, în conformitate cu <>art. 150 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plãţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri. Coloana "Ţara" - codul ţãrii care a emis codul de înregistrare în scopuri de TVA al clientului/furnizorului. Coloana "Cod operator intracomunitar" - codul de înregistrare în scopuri de TVA al operatorului, fãrã codul de ţarã. Acesta trebuie introdus fãrã spaţii, virgule sau puncte. Coloana "Tipul operaţiunii" L - pentru livrãri intracomunitare de bunuri cãtre alte state membre; T - pentru livrãri în cadrul unei operaţiuni triunghiulare; A - pentru achiziţii intracomunitare de bunuri şi achiziţii în cadrul unei operaţiuni triunghiulare din alte state membre. Coloana "Baza impozabilã" - valoarea tranzacţiei/ tranzacţiilor efectuate în perioada de raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabilã pentru calculul TVA stabilitã potrivit prevederilor titlului VI din <>Legea nr. 571/2003 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare). 2. În subsolul paginii se înscrie suma totalã a tranzacţiilor înscrise în pagina respectivã, iar pe ultima paginã a declaraţiei se înscrie şi totalul general al operaţiunilor. 3. Toate sumele se înscriu în lei. 4. Operaţiunile înscrise la rândurile de regularizãri din Decontul de TVA, respectiv rândurile 2, 5 şi 15, se cuprind în declaraţia recapitulativã rectificativã aferentã perioadei la care se referã aceste operaţiuni. NOTĂ: 1. Pentru achiziţii intracomunitare de bunuri în cazul în care furnizorul nu comunicã un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achiziţia se declarã în declaraţia recapitulativã astfel: Coloana "Ţara" - codul ţãrii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitarã. Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va înscrie nimic. Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va înscrie denumirea/numele, prenumele furnizorului care a emis factura. Coloana "Tipul operaţiunii" - se va înscrie "A". Coloana "Baza impozabilã" - valoarea tranzacţiei/ tranzacţiilor efectuate în perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabilã pentru calculul TVA stabilitã potrivit prevederilor titlului VI din <>Legea nr. 571/2003 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare). 2. Pentru livrãrile intracomunitare efectuate cãtre clienţi nestabiliţi în Comunitatea Europeanã şi care au desemnat un reprezentant fiscal în Uniunea Europeanã, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi înscrisã denumirea clientului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei strãine prin reprezentant fiscal. 3. Pentru achiziţiile intracomunitare care provin de la un furnizor nestabilit în Comunitatea Europeanã şi care a desemnat un reprezentant fiscal în statul membru în care începe transportul, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi înscrisã denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei strãine prin reprezentant fiscal. Similar se procedeazã şi în situaţia în care furnizorul nestabilit în Comunitatea Europeanã nu şi-a desemnat un reprezentant fiscal în statul membru în care începe transportul, dar prin aplicarea de cãtre unele state membre a mãsurilor de simplificare a declarãrii importurilor, respectiv o reprezentare globalã de cãtre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expediţie/transport, operatorul extracomunitar se considerã reprezentat fiscal de societatea respectivã. Exemplu: o societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societãţi din România "B" bunuri. Bunurile sunt importate într-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de cãtre societatea de expediţie "C" şi apoi aceeaşi societate "C" declarã în numele furnizorului "A" din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitarã a bunurilor din statul membru (Y) în România. În astfel de situaţii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expediţie "C". În declaraţia recapitulativã privind achiziţiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi înscrisã denumirea furnizorului, respectiv societatea "A" din statul extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul membru (Y) al societãţii de expediţie "C"care a declarat livrarea intracomunitarã. ANEXA 3 Caracteristicile de tipãrire, modul de difuzare, utilizare şi arhivare a Declaraţiei recapitulative privind livrãrile/achiziţiile intracomunitare de bunuri Denumire formular: Declaraţie recapitulativã privind livrãrile/achiziţiile intracomunitare de bunuri Cod: 14.13.01.02/r Format: A4/t1 Caracteristici de tipãrire: - pe o singurã faţã; - se utilizeazã echipament informatic pentru completare şi editare, cu ajutorul programului de asistenţã pus la dispoziţie gratuit de Agenţia Naţionalã de Administrare Fiscalã. Se difuzeazã: gratuit. Se utilizeazã la: declararea operaţiunilor intracomunitare. Se întocmeşte de: persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care realizeazã operaţiuni intracomunitare. Circulã: - în format electronic, la organul fiscal în a cãrui razã teritorialã persoana impozabilã înregistratã în scopuri de TVA îşi are domiciliul fiscal; - în format hârtie, în douã exemplare listate, semnate şi ştampilate, potrivit legii, dintre care: ● un exemplar la contribuabil; ● un exemplar la organul fiscal. Se arhiveazã: - formatul electronic, în arhiva de documente electronice; - formatul hârtie, la dosarul fiscal al contribuabilului. ANEXA 4 Procedura de gestionare a Declaraţiei recapitulative privind livrãrile/achiziţiile intracomunitare de bunuri În vederea îndeplinirii cerinţelor Regulamentului CE nr. 1.798/2003, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care realizeazã operaţiuni intracomunitare, au obligaţia sã depunã trimestrial Declaraţia recapitulativã privind livrãrile/achiziţiile intracomunitare (390 VIES), potrivit dispoziţiilor <>art. 156^4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. 1. Depunerea declaraţiei recapitulative 1.1. Declaraţia recapitulativã se depune trimestrial, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare încheierii trimestrului, la organul fiscal competent. 1.2. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA depun declaraţia recapitulativã numai în trimestrul de raportare în care ia naştere exigibilitatea taxei pentru livrãrile/achiziţiile intracomunitare de bunuri, precum şi pentru livrãrile şi achiziţiile de bunuri în cadrul unei operaţiuni triunghiulare efectuate. 2. Prelucrarea declaraţiei recapitulative 2.1. Prelucrarea declaraţiilor recapitulative depuse de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA se realizeazã de cãtre organul fiscal competent, prin folosirea programului informatic de prelucrare pus la dispoziţie de Direcţia generalã de tehnologia informaţiei, pânã la data de 5 a lunii urmãtoare termenului de depunere a declaraţiei. 2.2. Dupã prelucrare, declaraţia recapitulativã se arhiveazã la dosarul fiscal al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA. 3. Verificarea formalã a declaraţiilor recapitulative 3.1. Pentru fiecare declaraţie recapitulativã organul fiscal competent verificã: a) corectitudinea codului de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile care realizeazã operaţiuni intracomunitare, prin verificarea datelor de identificare din declaraţie cu cele existente în Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA; b) integralitatea codurilor de înregistrare în scopuri de TVA ale operatorilor strãini înscrişi în declaraţia recapitulativã: înscrierea corectã a codului de ţarã, precum şi a numãrului de caractere ale codului; c) corelarea totalului sumelor aferente livrãrilor/achiziţiilor intracomunitare de bunuri din declaraţia recapitulativã cu cele înscrise în rândurile corespunzãtoare din Decontul de TVA sau din Decontul special de TVA, dupã caz, astfel: (i) (L+T) livrãri + livrãri în cadrul unei operaţiuni triunghiulare din declaraţia recapitulativã = livrãri intracomunitare din Decontul/deconturile de TVA aferent/aferente perioadei de declarare prevãzute la pct. 1 din prezenta anexã. Se au în vedere, de asemenea, şi eventualele decizii de corectare a erorilor materiale din Decontul/deconturile de TVA întocmit/întocmite în trimestrul de raportare, aferent/aferente aceleiaşi perioade. Nu se au în vedere rândurile de regularizãri privind livrãrile intracomunitare din Decontul/deconturile de TVA; (ii) (A) achiziţii + achiziţii în cadrul unei operaţiuni triunghiulare din declaraţia recapitulativã = achiziţii intracomunitare din Decontul/deconturile de TVA sau din Decontul special/deconturile speciale de TVA, aferent/aferente perioadei de declarare prevãzute la pct. 1 din prezenta anexã. Se au în vedere, de asemenea, şi eventualele decizii de corectare a erorilor materiale din Decontul/deconturile de TVA întocmit/întocmite în trimestrul de raportare, aferent/aferente aceleiaşi perioade, sau din eventualele deconturi speciale rectificative aferente perioadei de raportare. Nu se au în vedere rândurile de regularizãri privind achiziţiile intracomunitare din Decontul/deconturile de TVA; d) îndeplinirea obligaţiei de depunere a declaraţiei recapitulative prin încrucişarea informaţiilor referitoare la persoanele impozabile care au declarat livrãri/achiziţii intracomunitare de bunuri în deconturile de TVA şi în deconturile speciale de TVA depuse cu informaţiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declaraţii recapitulative. 3.2. În cazul persoanelor impozabile cu obligaţii declarative lunare, precum şi în cazul în care, în cadrul trimestrului de raportare, au fost depuse mai multe deconturi speciale de TVA de cãtre contribuabil, corelaţiile se verificã avându-se în vedere totalul livrãrilor, respectiv al achiziţiilor intracomunitare de bunuri înscrise în toate declaraţiile depuse în cadrul perioadei la care se referã declaraţia recapitulativã. 3.3. Dispoziţiile pct. 3.1 lit. c) nu sunt aplicabile pentru declaraţiile recapitulative rectificative. 4. Notificarea persoanelor impozabile 4.1. Dupã prelucrarea declaraţiilor recapitulative vor fi identificate: - persoanele impozabile care nu au depus declaraţia recapitulativã, deşi în Decontul de TVA sau în Decontul special de TVA au declarat livrãri/achiziţii intracomunitare de bunuri, potrivit pct. 3.1 lit. d); - persoanele impozabile care au depus declaraţii recapitulative ce prezintã erori, potrivit pct. 3.1 lit. a)-c). 4.2. Pentru persoanele impozabile prevãzute la pct. 4.1 se emit: a) notificãri pentru nedepunerea declaraţiei; b) notificãri pentru corectarea declaraţiei. 4.3. Notificãrile prevãzute la pct. 4.2 se emit pânã cel târziu la data de 25 a lunii urmãtoare termenului legal de depunere a declaraţiei recapitulative. 4.4. Persoanele impozabile care depun cu întârziere declaraţia recapitulativã sunt sancţionate potrivit <>art. 219 alin. (1) lit. b^1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, cu amendã de la 12.000 lei la 14.000 lei. 4.5. Declaraţiile recapitulative depuse sau corectate ca urmare a notificãrilor transmise se prelucreazã în momentul primirii lor de la persoanele impozabile. 4.6. Declaraţiile recapitulative care prezintã erori, potrivit pct. 3.1 lit. a)-c), pentru care organul fiscal competent a transmis notificarea prevãzutã la pct. 4.2 lit. b), se corecteazã prin depunerea unei noi declaraţii corect completate, pânã cel târziu la data de 25 a lunii urmãtoare termenului legal de depunere a declaraţiei recapitulative pe care o corecteazã, fãrã a se bifa cãsuţa de rectificare. 4.7. Declaraţia recapitulativã prevãzutã la pct. 4.6 înlocuieşte declaraţia recapitulativã depusã iniţial şi, dupã prelucrare, se arhiveazã la dosarul fiscal al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA. 5. Prelucrarea declaraţiilor recapitulative rectificative 5.1. Declaraţiile recapitulative se rectificã, din oficiu, de cãtre persoana impozabilã, prin depunerea unei declaraţii recapitulative rectificative. 5.2. În declaraţia recapitulativã rectificativã se completeazã toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarãrii, indiferent dacã acestea au mai fost declarate. Pentru fiecare perioadã de raportare pentru care se opereazã rectificãri se completeazã câte o declaraţie rectificativã. În declaraţia recapitulativã rectificativã se corecteazã şi informaţiile din declaraţia recapitulativã aferentã ultimei perioade de raportare, care nu au fost corectate pânã la data de 25 a lunii urmãtoare datei de raportare, în urma notificãrilor transmise potrivit pct. 4. 5.3. Declaraţiile recapitulative rectificative se prelucreazã în momentul primirii lor de la persoanele impozabile. 5.4. Se verificã existenţa bifei în cãsuţa prevãzutã de formular, în vederea marcãrii corespunzãtoare în sistemul informatic. 5.5. Dupã prelucrare, declaraţiile rectificative se arhiveazã la dosarul fiscal al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA. 6. Organizarea bazei centrale de date "Declaraţii recapitulative" 6.1. Informaţiile din declaraţiile recapitulative depuse la termenele legale de depunere, precum şi cele depuse ca urmare a notificãrilor transmise de organele fiscale competente se introduc într-o bazã de date denumitã "Declaraţii recapitulative". 6.2. Baza de date "Declaraţii recapitulative" cuprinde douã secţiuni: - livrãri - în care se înscriu toate livrãrile intracomunitare de bunuri (cod L) şi toate livrãrile ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (cod T); - achiziţii - în care se înscriu achiziţiile intracomunitare de bunuri şi achiziţiile de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (cod A). 6.3. Informaţiile din declaraţiile recapitulative rectificative depuse de persoanele impozabile se introduc în aceeaşi bazã centralã de date. Se marcheazã corespunzãtor, ca declaraţii recapitulative rectificative, numai informaţiile care reprezintã diferenţe între declaraţia recapitulativã rectificativã şi declaraţia recapitulativã iniţialã. 7. Centralizarea informaţiilor din declaraţiile recapitulative 7.1. Pânã la sfârşitul lunii urmãtoare termenului legal de depunere a declaraţiei recapitulative, organul fiscal competent transmite direcţiei generale a finanţelor publice judeţene sau a municipiului Bucureşti baza de date cuprinzând declaraţiile recapitulative depuse, şi anume: - declaraţiile recapitulative corecte; - declaraţiile recapitulative corectate ca urmare a notificãrilor transmise persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA; şi - declaraţiile recapitulative cu erori, pentru care nu a fost efectuatã corecţia ca urmare a notificãrilor transmise persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA. Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea şi corectitudinea informaţiilor transmise. 7.2. În termen de maximum 5 zile, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili transmit informaţiile din declaraţiile recapitulative Direcţiei generale de tehnologia informaţiei şi sunt responsabile pentru completitudinea informaţiilor transmise. 7.3. În termen de 5 zile, Serviciul Central de Legãturi verificã dacã informaţiile din declaraţiile recapitulative au fost transmise de cãtre toate direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi de cãtre Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili. 8. Centralizarea datelor din declaraţiile recapitulative rectificative 8.1. La sfârşitul fiecãrei luni, organul fiscal competent transmite direcţiei generale a finanţelor publice judeţene sau a municipiului Bucureşti baza de date cuprinzând diferenţele dintre declaraţiile recapitulative rectificative depuse în luna respectivã şi declaraţiile recapitulative iniţiale. Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea şi corectitudinea informaţiilor transmise. 8.2. În termen de maximum 5 zile, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili transmit informaţiile din declaraţiile recapitulative rectificative Direcţiei generale de tehnologia informaţiei şi sunt responsabile pentru completitudinea informaţiilor transmise. 8.3. La solicitãrile punctuale formulate de statele membre, Serviciul Central de Legãturi verificã existenţa unor eventuale declaraţii recapitulative rectificative. ----------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
