Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
Email RSS Trimite prin Yahoo Messenger pagina: ORDIN nr. 5.281 din 21 octombrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si exercitarea activitatii de audit public intern in structura Ministerului Educatiei, Cercetarii si Tineretului si in unitatile aflate in subordinea sau coordonarea Ministerului Educatiei, Cercetarii si Tineretului Twitter Facebook
Cautare document
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

ORDIN nr. 5.281 din 21 octombrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si exercitarea activitatii de audit public intern in structura Ministerului Educatiei, Cercetarii si Tineretului si in unitatile aflate in subordinea sau coordonarea Ministerului Educatiei, Cercetarii si Tineretului

EMITENT: MINISTERUL EDUCATIEI, CERCETARII SI TINERETULUI
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 879 din 10 decembrie 2003
Comenteaza legea
În conformitate cu prevederile <>art. 11 lit. a) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern,
vazand Avizul Unitãţii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern, de pe lângã Ministerul Finanţelor Publice, nr. 420.237 din 29 septembrie 2003,
în temeiul <>Hotãrârii Guvernului nr. 741/2003 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Educaţiei, Cercetãrii şi Tineretului,

ministrul educaţiei, cercetãrii şi tineretului emite prezentul ordin.

ART. 1
Se aproba Normele metodologice privind organizarea şi exercitarea activitãţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetãrii şi Tineretului şi în unitãţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetãrii şi Tineretului, prevãzute în anexa care face parte integrantã din prezentul ordin.
ART. 2
Prezentul ordin se publica în Monitorul Oficial al României, Partea I.
ART. 3
Direcţia audit va duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Ministrul educaţiei, cercetãrii şi tineretului,
Alexandru Athanasiu

Bucureşti, 21 octombrie 2003.
Nr. 5.281.

ANEXA

NORME METODOLOGICE
privind organizarea şi exercitarea activitãţii de audit public intern în structura Ministerului Educaţiei, Cercetãrii şi Tineretului şi în unitãţile aflate în subordinea sau coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetãrii şi Tineretului

Prezentele norme sunt elaborate în conformitate cu prevederile <>Legii nr. 672/2002 , privind auditul public intern şi ale <>Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 38/2003 , pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitãţii de audit public intern. Ministerul Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, organizeazã şi exercita activitatea de audit public intern în structura proprie şi în instituţiile subordonate sau coordonate.
Prin unitãţi şi instituţii aflate în subordinea şi coordonarea Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, nominalizate în anexele <>Hotãrârii Guvernului nr. 741/2003 privind organizarea şi funcţionarea MECT, se înţeleg: Consiliile Consultative ale Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, inspectoratele şcolare judeţene şi al municipiului Bucureşti, instituţiile de învãţãmânt superior de stat, instituţiile şi unitãţile de cercetare ştiinţificã, dezvoltare tehnologicã şi inovare şi alte unitãţi finanţate sau subvenţionate total sau parţial de la bugetul de stat, prin Ministerul Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, bibliotecile centrale universitare şi pedagogice, casele universitarilor, casele de cultura şi complexele cultural-sportive studenţeşti, Agenţia Nationala a Taberelor şi Turismului Şcolar din România, Palatul Naţional al Copiilor din Bucureşti, palatele şi cluburile culturale ale elevilor, cluburile sportive şcolare, casele corpului didactic.

PARTEA I
APLICAREA NORMELOR DE AUDIT PUBLIC INTERN LA UNITĂŢILE AFLATE ÎN SUBORDINEA ŞI
COORDONAREA MINISTERULUI EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI

CAP. I
ORGANIZAREA ŞI ATRIBUŢIUNILE COMPARTIMENTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN

Auditul public intern reprezintã o activitate independenta organizatã sub forma Direcţiei de Audit, la nivelul Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului şi sub forma compartimentelor de audit la nivelul unor instituţii subordonate, constituite în directa subordonare a conducãtorilor instituţiei respective. Dacã la nivelul unor instituţii subordonate, nu se înfiinţeazã compartiment de audit public intern, auditul public intern al entitatii respective, se efectueazã de cãtre compartimentul de audit public intern al instituţiei ierarhic superioare.
Compartimentul de audit public intern nu trebuie sa fie implicat în elaborarea procedurilor de control intern şi în desfãşurarea activitãţilor supuse acestui control.
Auditorii interni care sunt funcţionari publici sunt selectaţi şi au drepturile, obligaţiile şi incompatibilitãţile prevãzute de Statutul funcţionarilor publici.
Auditorii interni, au un nivel de salarizare corespunzãtor ierarhiei acestei funcţii în cadrul sistemului de salarizare a funcţionarilor publici, totodatã auditorii interni, beneficiazã de un spor pentru complexitatea muncii de 25% aplicat la salariul de baza brut lunar.
Auditorii interni care nu sunt funcţionari publici, beneficiazã de sporul de 25%, în aceleaşi condiţii ca şi functionarii publici.

A. Organizarea auditului public intern

1. La nivelul Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului
Activitatea de audit public intern în cadrul MECT, este organizatã şi funcţioneazã în cadrul Direcţiei de Audit, subordonata nemijlocit ministrului educaţiei cercetãrii şi tineretului.
La nivelul consiliilor consultative ale Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, nominalizate în anexa nr. 2, la <>H.G. nr. 741/2003 , privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, nu se organizeazã compartimente de audit public intern. Auditarea acestor unitãţi se realizeazã de Direcţia Audit a MECT.
2. În instituţiile de învãţãmânt preuniversitar de stat, nominalizate în anexa nr. 3 lit. A, pct. 1, la <>H.G. nr. 741/2003
Activitatea de audit public intern se desfãşoarã în cadrul compartimentelor de audit public intern ale inspectoratelor şcolare judeţene şi a serviciului de audit public intern al Inspectoratului Şcolar al Municipiului Bucureşti. Compartimentele de audit public intern care sunt organizate la nivelul fiecãrui inspectorat şcolar judeţean şi serviciul de audit al inspectoratului şcolar al Municipiului Bucureşti, sunt subordonate nemijlocit inspectorului şcolar general judeţean, respectiv inspectorului şcolar general al Municipiului Bucureşti.
Casele corpului didactic, palatele copiilor, cluburile sportive şcolare judeţene, nu organizeazã compartimente de audit public intern. Activitatea de audit public intern la aceste unitãţi se realizeazã de cãtre compartimentele de audit ale inspectoratelor şcolare judeţene, respectiv serviciul de audit al inspectoratului şcolar al Municipiului Bucureşti.
3. La instituţii şi unitãţi de învãţãmânt superior de stat
La universitãţile nominalizate la lit. A pct. II. din anexa nr. 3 la <>Hotãrârea Guvernului nr. 741/2003 , funcţioneazã compartimente de audit public intern în structura aprobatã conform <>Legii nr. 161/2003 , prin organigramele şi statele de funcţii ale instituţiei publice.
Compartimentele de audit public intern sunt subordonate nemijlocit rectorului universitatii.
4. La bibliotecile centrale şi universitare, precum şi la unitãţile cuprinse la pct. IV-XXIII, anexa nr. 3, la <>H.G. nr. 741/2003
La bibliotecile centrale universitare, nominalizate la anexa nr. 3 lit. A, pct. III, precum şi la unitãţile nominalizate la pct. IV-XXIII, anexa nr. 3, la <>H.G. nr. 741/2003 , nu se organizeazã compartimente de audit public intern.
La aceste unitãţi, activitatea de audit public intern va fi efectuatã de cãtre Direcţia de Audit a MECT.
5. La unitãţile nominalizate la pct. XXIV, anexa nr. 3 la <>H.G. nr. 741/2003
Casele universitarilor, nominalizate la lit. A pct. XXIV din anexa nr. 3, la <>H.G. nr. 741/2003 nu organizeazã compartiment de audit public intern. Auditul se va asigura de cãtre auditorii interni ai Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, sau de auditori interni ai universitatii din raza lor teritorialã, nominalizaţi prin ordin al ministrului educaţiei cercetãrii şi tineretului.
6. La casele de cultura studenţeşti şi cluburile sportive studenţeşti, nominalizate în anexa nr. 4 la <>H.G. nr. 741/2003
Unitãţile nominalizate în anexa nr. 4 la <>H.G. nr. 741/2003 , respectiv casele de cultura studenţeşti şi cluburile sportive studenţeşti, care funcţioneazã în subordinea MECT, nu organizeazã compartimente de audit public intern.
Auditul se va asigura de cãtre auditorii interni ai MECT sau de auditori interni ai universitatilor din raza lor teritorialã, nominalizaţi prin ordin al ministrului educaţiei cercetãrii şi tineretului.
7. La unitãţile nominalizate în anexele nr. 5, 6 şi 8 la <>H.G. nr. 741/2003
Cu excepţia Institutului de Ştiinţe ale Educaţiei şi a Centrului European UNESCO pentru Învãţãmânt Superior (CEPES) nominalizate la pct. 1 şi 2 din anexa 5 la <>H.G. nr. 741/2003 şi a Agenţiei Naţionale pentru Sprijinirea Iniţiativelor Tinerilor - ANSIT, nominalizatã în anexa nr. 8 la <>H.G. nr. 741/2003 , la care auditul se va efectua de cãtre Direcţia de Audit a MECT, toate celelalte unitãţi nominalizate în anexele nr. 5 şi 6 la <>H.G. nr. 741/2003 , îşi organizeazã compartimente de audit public intern.

B. Atribuţiile compartimentului de audit public intern

1. Atribuţiile Direcţiei de Audit din cadrul MECT
a) elaboreazã normele metodologice specifice unitãţilor aflate în subordinea şi coordonarea Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului.
Normele metodologice se elaboreazã cu avizul Unitãţii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern.
Unitãţile aflate în subordinea sau coordonarea MECT, nu elaboreazã Norme metodologice proprii.
b) elaboreazã proiectul planului anual de audit public intern şi avizeazã proiectele planurilor anuale ale unitãţilor subordonate sau coordonate de MECT.
c) efectueazã activitãţi de audit public intern, pentru a evalua dacã sistemele de management financiar şi control sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienta şi eficacitate.
Direcţia Audit Public Intern din cadrul MECT auditeaza la unitãţile care sunt cuprinse în plan, cel puţin odatã la trei ani, fãrã a se limita la acestea, urmãtoarele:
- angajamentele bugetare şi legale din care deriva direct sau indirect obligaţii de plata, inclusiv din fondurile comunitare;
- plãţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fondurile comunitare;
- vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din patrimoniul MECT, sau al unitãţilor aflate în subordinea sau coordonarea MECT;
- constituirea veniturilor publice, a modului de autorizare a titlurilor de creanta;
- modul în care se face fundamentarea bugetului de venituri şi cheltuieli şi cum se aloca creditele bugetare;
- modul în care este organizat sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia, ca principal instrument de cunoaştere, gestiune şi control patrimonial şi al rezultatelor obţinute;
- modul în care este organizat sistemul de luare a deciziilor, de planificare, programare, organizare, coordonare, urmãrire şi control al îndeplinirii deciziilor;
- structura sistemelor de conducere şi control precum şi riscurile asociate;
- sistemele informatice;
d) informeazã UCAAPI, despre recomandãrile neinsusite de cãtre conducãtorul entitatii publice auditate, precum şi despre consecinţele acestora.
În acest sens, Direcţia de Audit din cadrul MECT, transmite UCAAPI, sinteze ale recomandãrilor neinsusite de conducãtorul instituţiei publice auditate, precum şi consecinţele neimplementarii acestora, însoţite de documentaţia justificativã. Transmiterea sintezelor se va face pana la 10 ale lunii urmãtoare pentru trimestrul trecut.
e) raporteazã periodic asupra constatãrilor, concluziilor şi recomandãrilor rezultate din activitãţile sale de audit.
Direcţia de Audit Public Intern, din cadrul MECT transmite la cerere la UCAAPI, raportari privind constatãrile, concluziile şi recomandãrile rezultate din activitatea de audit desfasurata.
f) Direcţia de Audit Public din cadrul MECT, elaboreazã rapoarte anuale cu privire la activitatea de audit public intern.
Rapoartele anuale, vor cuprinde principalele constatãri, concluzii şi recomandãri rezultate din activitatea de audit public intern, stadiul implementarii recomandãrilor, eventualele prejudicii constatate în timpul misiunilor de audit public intern, precum şi informaţii referitoare la pregãtirea profesionalã a auditorilor.
Raportarile anuale întocmite de Direcţia de Audit a MECT, privind activitatea de audit public intern, se transmit la UCAAPI pana la 25 ianuarie.
g) în cazul identificarii unor iregularitati, sau posibile prejudicii, raporteazã imediat conducatorului entitatii publice şi structurii de control intern abilitate.
În situaţia în care în timpul misiunilor de audit public intern se constata abateri de la regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale aplicabile structurii auditata, auditorii interni trebuie sa înştiinţeze conducãtorul entitatii publice şi structura de inspecţie, sau o alta structura de control intern stabilitã de conducãtorul entitatii publice, în termen de 3 zile.
În cazul identificarii unor iregularitati majore, auditorul intern poate continua misiunea sau poate sa o suspende cu acordul conducatorului entitatii care a aprobat-o dacã din rezultatele preliminare ale verificãrii se estimeaza ca prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele stabilite.
2. Atribuţiile compartimentelor de audit public intern din unitãţile subordonate sau coordonate de MECT
a) elaborarea proiectului planului anual de audit public intern
b) efectueazã activitãţi de audit public intern, pentru a evalua dacã sistemele de management financiar şi control sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienta şi eficacitate.
Compartimentele de audit din cadrul unitãţilor subordonate sau coordonate de MECT, auditeaza la unitãţile care sunt cuprinse în plan, cel puţin odatã la trei ani, fãrã a se limita la acestea, urmãtoarele:
- angajamentele bugetare şi legale din care deriva direct sau indirect obligaţii de plata, inclusiv din fondurile comunitare;
- plãţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fondurile comunitare;
- vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din patrimoniul propriu;
- constituirea veniturilor publice, a modului de autorizare a titlurilor de creanta;
- modul în care se face fundamentarea bugetului de venituri şi cheltuieli şi cum se aloca creditele bugetare;
- modul în care este organizat sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia, ca principal instrument de cunoaştere, gestiune şi control patrimonial şi al rezultatelor obţinute;
- modul în care este organizat sistemul de luare a deciziilor, de planificare, programare, organizare, coordonare, urmãrire şi control al îndeplinirii deciziilor;
- structura sistemelor de conducere şi control precum şi riscurile asociate;
- sistemele informatice;
- sistemul de luare a deciziilor.
c) informeazã despre recomandãrile neinsusite de cãtre conducãtorul entitatii, precum şi despre consecinţele acestora.
În acest sens, compartimentul de audit public intern transmite la MECT, sinteze ale recomandãrilor neinsusite de cãtre conducãtorul entitatii şi consecinţele neimplementarii acestora, însoţite de documente relevante. Transmiterea sintezelor la MECT, se face trimestrial pana la data de 5 a lunii urmãtoare încheierii trimestrului.
d) raporteazã periodic asupra constatãrilor, concluziilor şi recomandãrilor rezultate din activitãţile sale de audit.
Compartimentele audit public intern din cadrul entitatilor aflate în subordinea sau coordonarea MECT, transmit la cerere, Direcţiei Audit Public Intern din cadrul MECT rapoarte, privind constatãrile, concluziile şi recomandãrile rezultate din activitatea de audit desfasurata.
e) elaboreazã rapoarte anuale cu privire la activitatea de audit public intern.
Rapoartele anuale, vor cuprinde principalele constatãri, concluzii şi recomandãri rezultate din activitatea de audit public intern, stadiul implementarii recomandãrilor, eventualele prejudicii constatate în timpul misiunilor de audit public intern, precum şi referitoare la pregãtirea profesionalã a auditorilor.
Raportarile anuale întocmite de compartimentele audit public intern din cadrul entitatilor aflate în subordinea sau coordonarea MECT, vor transmite Direcţiei Audit Public Intern a MECT, rapoartele anuale, pana la data de 10 ianuarie.
f) în cazul identificarii unor iregularitati, sau posibile prejudicii, raporteazã imediat conducatorului entitatii publice şi structurii de control intern abilitate.
În situaţia în care în timpul misiunilor de audit public intern se constata abateri de la regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale aplicabile structurii auditate, auditorii interni trebuie sa înştiinţeze conducãtorul entitatii publice şi structura de inspecţie, sau o alta structura de control intern stabilitã de conducãtorul entitatii publice, în termen de 3 zile.
În cazul identificarii unor iregularitati majore, auditorul intern poate continua misiunea sau poate sa o suspende cu acordul conducatorului entitatii care a aprobat-o dacã din rezultatele preliminare ale verificãrii se estimeaza ca prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele stabilite.
g) în unitãţile de învãţãmânt preuniversitar de stat, ai cãror ordonatori principali de credite sunt primãrii comunelor, oraşelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureşti, auditorii interni de la inspectoratele şcolare judeţene şi de la inspectoratul şcolar al Municipiului Bucureşti, vor efectua urmãtoarele activitãţi de audit:
- evaluarea activitãţii conducãtorilor unitãţilor din învãţãmântul preuniversitar de stat, din punct de vedere al managementului financiar şi de resurse umane.
- verificarea obiectivelor şi activitãţilor finanţate de la bugetul de stat, în conformitate cu prevederile <>Legii nr. 84/1995 , republicatã, şi ale <>Hotãrârii Guvernului nr. 538/2001 cu modificãrile şi completãrile ulterioare, privind aprobarea Normelor metodologice pentru finanţarea învãţãmântului preuniversitar de stat avându-se în vedere printre altele:
● încadrarea în fondurile alocate de Ministerul Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, privind derularea proiectelor de reforma cofinantate de Guvernul României şi de organismele financiare internaţionale, rambursarile de credite externe, conform programului stabilit prin proiecte, plãţile de dobânzi şi comisioanele la creditele externe aferente acestor proiecte;
● legalitatea acordãrii burselor pentru elevii din Republica Moldova, elevii strãini şi etnicii romani din afarã tarii, conform dispoziţiilor legale în vigoare;
● legalitatea realizãrii cheltuielilor aferente organizãrii de examene, concursuri, olimpiade naţionale;
● legalitatea privind evidenta şi realitatea cheltuielilor aferente activitãţii de perfecţionare a pregãtirii profesionale a cadrelor didactice;
● realitatea raportarilor unitãţilor şcolare privind numãrul de elevi, pe profiluri de învãţãmânt, numãr de clase etc., în vederea stabilirii costurilor medii orientative pe elev/preşcolar;
● avizarea proiectelor de buget ale unitãţilor şcolare, conform normelor metodologice în vigoare;
● legalitatea finanţãrii manualelor şcolare, în conformitate cu metodologia elaborata de Ministerul Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului;
● îndeplinirea obligaţiilor privind transmiterea raportarilor referitoare la execuţia bugetarã trimestriala şi anuala, conform anexelor 2 şi 3 la Normele pentru finanţarea învãţãmântului preuniversitar de stat, aprobate prin <>H.G. nr. 538/2001 .
h) Auditorii interni de la compartimentele de audit public intern din cadrul inspectoratelor şcolare judeţene şi al Municipiului Bucureşti, pot exercita şi activitãţi de audit ad-hoc, la unitãţile de învãţãmânt, pe baza unor solicitãri scrise ale primarilor şi cu acordul conducerii inspectoratelor şcolare judeţene.

C. Norme aplicabile compartimentului de audit public intern

Norme de calificare
1. Carta auditului intern şi Codul privind conduita etica a auditorului intern
Carta auditului intern defineste potrivit legii, drepturile şi obligaţiile auditorilor interni. Carta oferã informaţii despre obiectivele şi metodele de audit, clarifica misiunea de audit, fixeazã regulile de lucru între auditor şi auditat şi promoveazã regulile de conduita.
Codul privind conduita etica a auditorului intern reprezintã un ansamblu de reguli şi principii de conduita, care trebuie sa guverneze activitatea auditorilor interni.
Codul privind conduita auditorilor interni cuprinde regulile pe care auditorii trebuie sa le respecte în exercitarea atribuţiilor.
2. Independenta şi obiectivitate
Independenta organizatoricã
Compartimentul de audit public intern, funcţioneazã în subordinea conducatorului entitatii publice, exercitând o funcţie distinctã şi independenta de activitãţile entitatii publice. Compartimentul audit public intern, nu trebuie sa se implice în elaborarea procedurilor de control intern.
Activitatea de audit public intern nu trebuie supusã nici unei ingerinţe externe, începând de la stabilirea obiectivelor auditabile, realizarea efectivã a lucrãrilor şi pana la comunicarea rezultatelor.
Obiectivitate individualã
Auditorii trebuie sa aibã atitudine impartiala, sa nu aibã prejudecati şi sa evite conflictele de interese.
Auditorii interni, trebuie sa-şi îndeplineascã atribuţiile în mod obiectiv şi independent, cu profesionalism şi integritate, potrivit normelor şi procedurilor specifice activitãţii de audit public intern.
Numirea şi destituirea şefului compartimentului de audit public intern
a) Numirea directorului, a şefului de serviciu ai Direcţiei Audit a MECT şi cea a sefilor compartimentelor de audit public intern ale entitatilor subordonate sau coordonate de MECT, constituite conform prevederilor titlului III, <>art. XVI, pct. 2, lit. a şi b, din Legea nr. 161/2003 , se face dupã cum urmeazã:
- numirea directorului direcţiei de audit public intern a MECT, se face de cãtre ministrul educaţiei cercetãrii şi tineretului, cu avizul prealabil al UCAAPI, în baza procedurilor stabilite de cãtre acest organism.
- numirea sefilor compartimentelor de audit public intern (şefi de birouri, şefi de servicii) la entitatile subordonate sau coordonate de MECT (acolo unde prin statele de funcţii ale entitatii economice sunt prevãzute aceste funcţii), se face de conducãtorul fiecãrei entitãţi, cu avizul conducerii MECT.
● candidaţii pentru funcţia de şef al compartimentului de audit public intern, depun la direcţia de audit public intern a MECT, urmãtoarele documente: curriculum vitae; minim doua scrisori de acreditare; o lucrare de conceptie privind organizarea şi exercitarea auditului public intern la entitatea respectiva; o declaraţie privind respectarea prevederilor <>art. 20, alin. (1) din Legea nr. 672/2002 , referitoare la incompatibilitãţile auditorilor interni.
● avizul se acorda în termen de 10 zile de la data depunerii documentaţiei, prin analizarea acesteia şi prin consultãri directe cu candidatul şi cu conducãtorul entitatii publice angajatoare.
● Dupã obţinerea avizului favorabil, numirea şefului compartimentului audit public intern se face de cãtre conducãtorul entitatii publice, în conformitate cu prevederile legale cu privire la organizarea concursurilor pentru ocuparea acestor posturi.
● în cazul în care avizul este nefavorabil, candidatul respectiv, nu poate participa la concursul pentru ocuparea postului respectiv.
b) Destituirea directorului direcţiei de audit public intern al MECT, se face de Ministrul Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, doar cu avizul prealabil al UCAAPI, în conformitate cu procedura stabilitã de acest organism.
Entitatile subordonate sau aflate în coordonarea MECT, solicita avizul de destituire a şefului compartimentului de audit public intern de la conducerea MECT.
- pentru destituirea şefului compartimentului de audit public intern, conducãtorul entitatii publice subordonate sau coordonate de MECT, notifica intenţia de destituire conducerii MECT, expunand argumentele care stau la baza intentiei de destituire.
- directorul direcţiei de audit public intern a MECT, analizeazã motivele, efectueazã investigaţii, are consultãri cu şeful compartimentului de audit public intern propus pentru destituire precum şi cu conducãtorul instituţiei care a fãcut propunerea de destituire şi în termen de 10 zile prezintã în scris avizul favorabil sau nefavorabil privind destituirea.
- în cazul obţinerii avizului favorabil, conducãtorul entitatii publice care a solicitat destituirea procedeazã în conformitate cu prevederile legale.
- în cazul avizului nefavorabil destituirea nu este posibila.
Numirea şi revocarea auditorilor interni
Numirea sau revocarea auditorilor publici interni, se face de cãtre conducãtorul entitatii publice, numai cu avizul prealabil al şefului compartimentului de audit public intern astfel:
a) Pentru acordarea avizului, în vederea numirii auditorilor interni, directorul direcţiei de audit public intern din cadrul MECT sau conducãtorul compartimentului de audit public intern al entitatii publice subordonate sau coordonate de MECT, analizeazã dosarele depuse de candidaţi, pentru ocuparea funcţiei de auditori interni, putând sa aibã consultãri directe cu aceştia, cu 5-10 zile înainte de data sustinerii examenului. Dosarul trebuie sa cuprindã obligatoriu declaraţiile candidaţilor privind respectarea prevederilor <>art. 20 alin (1) din Legea nr. 672/2002 , referitoare la incompatibilitãţile auditorilor interni, precum şi o scrisoare de recomandare. În cazul obţinerii avizului favorabil, numirea în funcţie se face de cãtre conducãtorul entitatii publice, în conformitate cu prevederile legale privitoare la angajare. În situaţia în care angajarea se face la o entitate care nu are organizat compartiment de audit public intern, procedurile de avizare descrise sunt îndeplinite de cãtre şeful compartimentului audit public intern al MECT, sau de un auditor desemnat de acesta din cadrul Direcţiei de Audit Public Intern al MECT.
b) Pentru revocarea auditorilor interni, conducãtorul entitatii publice, înştiinţeazã şeful compartimentului de audit public intern despre intenţia de revocare, precum şi despre motivele intentiei de revocare. Şeful compartimentului de audit public intern analizeazã motivele, efectueazã investigaţii, are consultãri directe cu pãrţile, dupã caz, şi în termen de 10 zile prezintã avizul favorabil sau nefavorabil revocãrii. Dacã entitatea nu are organizat compartiment de audit public intern, procedurile de mai sus sunt îndeplinite de directorul direcţiei de audit public din cadrul MECT, sau de o persoana din cadrul direcţiei desemnatã de cãtre acesta.
c) Procedura este valabilã atât pentru auditorii care ocupa funcţii publice cat şi pentru cei care ocupa funcţii contractuale.
Pierderea independentei şi obiectivitatii auditorilor interni
Sunt incompatibili cu funcţia de auditor intern în aceeaşi unitate:
- persoanele care sunt soţi, rude sau afini pana la gradul al patrulea inclusiv, cu conducãtorul entitatii publice, sau cu membrii organului colectiv de conducere;
- auditorii care au responsabilitãţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeanã, nu trebuie implicaţi în auditarea acestor programe;
- auditorii interni care au deţinut funcţii sau au fost implicaţi în alt mod în activitatea entitatii publice, decât dupã trecerea unei perioade de trei ani.
Auditorii interni care se gãsesc într-una din situaţiile prevãzute mai sus au obligaţia de a informa în scris conducãtorul entitatii publice şi şeful structurii de audit public intern, despre eventualele incompatibilitãţi.
3. Competenta şi constiinta profesionalã
Competenta
Pentru desfãşurarea activitãţii de audit public intern, auditorii interni, trebuie:
a) sa aibã experienta şi sa dovedeascã pregãtire profesionalã corespunzãtoare, conformã cu cerinţele postului;
b) sa dovedeascã competenta în vederea aplicãrii normelor, procedurilor şi tehnicilor de audit;
c) sa cunoascã principiile de baza ale economiei, sa aibã cunoştinţe juridice şi de tehnologia informatiei;
d) sa aibã suficiente cunoştinţe pentru a identifica elementele de iregularitate şi frauda, pe care însã nu le investigheaza auditorii;
e) sa aibã capacitatea de a se exprima scris şi oral şi de a expune obiectivele, constatãrile şi recomandãrile fiecãrei misiuni de audit public intern.
Misiunile de audit public intern, vor fi încredinţate acelor persoane cu pregãtire şi experienta necesarã, corespunzãtoare nivelului de complexitate al misiunii.
Compartimentul da audit public intern, trebuie sa dispunã de metodologii, sisteme moderne de informatizare, sa foloseascã metode de esantionare statistica şi instrumente de control ale sistemelor informatice.
Pentru cunoştinţe de stricta specialitate, pot fi contractate servicii de consultanţa din afarã entitatii publice.
Compartimentul de audit public intern trebuie sa dispunã în mod colectiv de toatã competenta şi experienta necesarã în realizarea misiunilor de audit.
Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern vor fi încredinţate acelor persoane cu o pregãtire şi experienta corespunzãtoare nivelului de complexitate al sarcinii.
Şeful compartimentului de audit public intern este responsabil pentru organizarea şi desfãşurarea activitãţilor de audit public intern şi trebuie sa asigure resursele necesare îndeplinirii planului de audit public intern în mod eficient.
Constiinta profesionalã
Auditorul intern trebuie ca în cursul desfãşurãrii misiunii sale sa depunã toate eforturile şi sa ia în considerare urmãtoarele elemente:
a) perioada de lucru necesarã pentru atingerea obiectivelor misiunii de audit;
b) complexitatea şi importanta domeniilor auditate;
c) pertinenta şi eficacitatea procesului de gestiune a riscurilor;
d) posibilitatea existenţei erorilor, iregularitatilor şi a unor disfunctionalitati semnificative;
e) costurile implementarii unor controale suplimentare, în raport cu avantajele preconizate;
Pregãtirea profesionalã continua
Auditorii interni trebuie sa-şi imbunatateasca cunoştinţele profesionale, printr-o pregãtire profesionalã continua. Şeful compartimentului de audit public intern şi conducerea entitatii publice, vor trebui sa asigure condiţiile pentru pregãtirea profesionalã continua, durata minima afectatã pregãtirii profesionale a auditorilor interni, fiind de minim 15 zile anual.
4. Programul de asigurare şi imbunatatire a calitãţii
Definire
Şeful compartimentului de audit public intern, sau în cazul în care nu este organizat compartiment de audit public intern, auditorul desemnat prin decizie a ordonatorului de credite sa coordoneze activitatea de audit public intern, are obligaţia sa elaboreze un program de asigurare şi imbunatatire a calitãţii activitãţii de audit public intern sub toate aspectele.
Evaluarea programului de calitate
Auditul public intern, necesita adoptarea unui proces permanent de supraveghere şi evaluare a eficacitatii globale a programului de calitate. Acest proces trebuie sa permitã evaluãri interne şi externe.
Evaluarea interna
Presupune efectuarea de controale permanente, prin care şeful compartimentului de audit public intern examineazã eficacitatea normelor interne de audit public intern pentru a verifica dacã procedurile de asigurare a calitãţii misiunilor de audit intern sunt aplicate în mod satisfãcãtor, garantand calitatea rapoartelor de audit public intern. În acest context, supervizarea realizãrii misiunilor de audit public intern va permite depistarea deficienţelor, iniţierea imbunatatirilor necesare unei derulari corespunzãtoare a viitoarelor misiuni de audit public intern şi perfecţionarea activitãţilor de perfecţionare profesionalã.
Evaluarea externa
Evaluarea externa este efectuatã de cãtre UCAAPI, prin:
- verificarea respectãrii normelor, instrucţiunilor şi a Codului privind conduita etica a auditorilor interni, cel puţin o data la cinci ani, initiindu-se mãsurile necesare în colaborare cu conducãtorul entitatii publice în cauza;
- avizarea numirii sau destituirii directorului direcţiei de audit public intern din cadrul MECT şi a şefului de serviciu.

D. Norme de funcţionare a auditului public intern

1. Cerinţe privind funcţionarea compartimentului de audit public intern
Directorul Direcţiei de Audit Public Intern din cadrul Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului şi şefii compartimentelor de audit public intern din unitãţile subordonate sau cele aflate în coordonarea MECT, sunt responsabili pentru organizarea şi desfãşurarea activitãţilor de audit public intern în entitatile în care îşi desfãşoarã activitatea.
În unitãţile în care activitatea de audit public intern nu este organizatã în compartiment distinct de audit public intern iar activitatea de audit se desfãşoarã de un singur auditor, responsabilitatea pentru organizarea şi desfãşurarea activitãţii de audit public intern, revine acestuia, prin decizie a ordonatorului de credite.
1.1. Elaborarea planului de audit public intern
Planul de audit public intern, se întocmeşte anual de cãtre Direcţia de Audit Public Intern a MECT şi de compartimentele de audit public intern ale entitatilor aflate în subordinea sau coordonarea MECT, care au organizate astfel de compartimente.
Selectarea misiunilor de audit public intern, se face în funcţie de urmãtoarele elemente de fundamentare:
a. Evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, activitãţi, programe/proiecte sau operaţiuni;
b. Criteriile semnal/sugestiile conducatorului entitatii publice, respectiv: deficiente constatate anterior în rapoartele de audit; deficiente constatate în procesele-verbale încheiate în urma inspectiilor; deficiente consemnate în rapoartele Curţii de Conturi; alte informaţii şi indicii referitoare la disfunctionalitati sau abateri; aprecieri ale unor specialişti, experţi etc., cu privire la structura şi dinamica unor riscuri interne sau de sistem; analiza unor trenduri pe termen lung privind unele aspecte ale functionarii sistemului; evaluarea impactului unor modificãri petrecute în mediul în care evolueaza sistemul auditat;
c. Temele defalcate din planul anual al UCAAPI. Conducãtorii entitatilor publice sunt obligaţi sa ia toate mãsurile organizatorice pentru ca tematicile ordonate de UCAAPI sa fie introduse în planul anual de audit public intern al entitatii publice, realizate în bune condiţii şi raportate în termenul fixat;
d. Numãrul entitatilor publice subordonate;
e. Respectarea periodicitatii în auditare, cel puţin o data la 3 ani;
f. Tipurile de audit convenabile pentru fiecare entitate subordonata;
g. Recomandãrile Curţii de Conturi.
Proiectul planului anual de audit public intern este întocmit pana la data de 30 noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaboreazã.
Conducãtorul entitatii publice aproba proiectul planului anual de audit public intern pana la 20 decembrie a anului precedent. Unitãţile aflate în subordinea sau coordonarea MECT, care au organizate compartimente de audit public intern, vor inainta la MECT spre avizare proiectul planului de audit public intern, pana la data de 10 decembrie a anului curent.
Planul anual de audit public intern reprezintã un document oficial. El este pãstrat în arhiva instituţiei publice împreunã cu referatul de justificare în conformitate cu prevederile Legii Arhivelor Naţionale.
1.2. Referatul de justificare
Proiectul planului anual de audit public intern este însoţit de un referat de justificare a modului în care sunt selectate misiunile de audit cuprinse în plan.
Referatul de justificare trebuie sa cuprindã pentru fiecare misiune de audit public intern, rezultatele analizei riscului asociat (anexa la referatul de justificare), criteriile semnal şi alte elemente de fundamentare, care au fost avute în vedere la selectarea misiunii respective.
1.3. Structura planului de audit public intern
Planul anual de audit intern are urmãtoarea structura:
- scopul acţiunii de auditare;
- obiectivele acţiunii de auditare;
- identificarea/descrierea activitãţii/operaţiunii supuse auditului public intern;
- identificarea/descrierea entitatii/entitatilor sau a structurilor organizatorice la care se va desfasura acţiunea de auditare;
- durata acţiunii de auditare;
- perioada supusã auditarii;
- numãrul de auditori proprii antrenati în acţiunea de auditare;
- precizarea elementelor ce presupun utilizarea unor cunoştinţe de specialitate, precum şi a numãrului de specialişti cu care urmeazã sa se încheie contracte externe de servicii de expertiza/consultanţa (dacã este cazul);
- numãrul de auditori care urmeazã sa fie atrasi în acţiunile de audit public intern din cadrul structurilor descentralizate.
1.4. Actualizarea planului de audit public intern
Actualizarea planului de audit public intern se face în funcţie de:
- Modificãrile legislative sau organizatorice, care schimba gradul de semnificatie a auditarii anumitor operaţiuni, activitãţi sau acţiuni ale sistemului;
- Solicitarile UCAAPI/entitatea publica ierarhic imediat superioarã de a introduce/înlocui/elimina unele misiuni din planul de audit intern.
Actualizarea planului de audit public intern se realizeazã prin întocmirea unui Referat de modificare a planului de audit public intern, aprobat de conducãtorul entitatii publice.
1.5. Gestionarea resurselor umane
Directorul Direcţiei de Audit Public Intern, conducãtorii compartimentelor de audit public intern, sau persoana imputernicita sa coordoneze activitatea de audit public intern la unitãţile aflate în subordinea sau coordonarea MECT, sunt responsabili pentru organizarea şi desfãşurarea activitãţilor de audit public intern şi trebuie sa asigure resursele necesare îndeplinirii planului de audit public intern în mod eficient.
1.6. Reglementarea activitãţii compartimentului de audit public intern
Unitãţile aflate în subordonarea sau coordonarea MECT, nu elaboreazã norme proprii de audit public intern. Activitatea de audit public intern, se va desfasura în conformitate cu prevederile prezentelor norme.
1.7. Raportarea activitãţii de audit public intern
Raportul de audit public intern, finalizat împreunã cu rezultatele concilierii, este transmis conducatorului entitatii publice care a aprobat efectuarea misiunii de audit public intern, pentru analiza şi avizare.
Compartimentul de audit public intern asigura:
● raportarea periodicã asupra constatãrilor, concluziilor şi recomandãrilor rezultate din activitatea de audit;
● elaborarea raportului anual al activitãţii de audit public intern;
● în cazul identificarii unor iregularitati sau posibile prejudicii, se raporteazã conducatorului entitatii publice şi structurii de control intern;
● informarea UCAAPI despre recomandãrile neinsusite de cãtre conducãtorul entitatii publice auditate, precum şi despre consecinţele acestora;
● verificarea şi raportarea la UCAAPI, sau la organul ierarhic imediat superior asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandãrilor.
2. Obiectivele aferente unei activitãţi de audit public intern
2.1. Evaluarea managementului riscurilor
Auditul public intern trebuie sa sprijine conducãtorul entitatii publice în identificarea şi evaluarea riscurilor semnificative contribuind la îmbunãtãţirea sistemelor de management al riscurilor. Auditul public intern trebuie sa supravegheze şi sa evalueze eficacitatea acestui sistem.
Auditul public intern trebuie sa evalueze riscurile aferente operaţiilor şi sistemelor informatice ale entitatii publice privind:
● fiabilitatea şi integritatea informaţiilor financiare şi operationale;
● eficacitatea şi eficienta operaţiilor;
● protejarea patrimoniului;
● respectarea legilor, reglementãrilor şi contractelor
În cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv cele care exced perimetrul misiunii, în cazul în care acestea sunt semnificative.
2.2. Evaluarea sistemelor de control
Auditul public intern ajuta entitatea publica sa menţinã un sistem de control adecvat prin evaluarea eficacitatii şi eficientei acestuia, contribuind la îmbunãtãţirea lui continua.
În cursul misiunii, auditorul intern trebuie sa examineze procedurile de control intern, în acord cu obiectivele misiunii, în vederea identificarii tuturor deficienţelor semnificative ale acestora.
Pentru evaluarea sistemului de control sunt necesare utilizarea unor criterii adecvate. Auditorii interni trebuie sa determine mãsura în care conducãtorul entitatii publice, a definit criterii adecvate de apreciere şi dacã obiectivele au fost realizate. Dacã aceste criterii sunt adecvate, acestea pot fi utilizate şi de auditorii interni în evaluarea sistemului de control intern. Dacã acestea sunt inadecvate, auditorii interni, trebuie, împreunã cu conducerea entitatii publice sa elaboreze în mod corespunzãtor aceste criterii.

CAP. II

NORME METODOLOGICE PRIVIND MISIUNEA DE AUDIT PUBLIC INTERN

În desfãşurarea unei misiuni de audit public intern, sunt necesare urmãtoarele etape şi proceduri:
1. Pregãtirea misiunii de audit public intern
1.1. Ordinul de serviciu
Ordinul de serviciu se întocmeşte de cãtre directorul direcţiei de audit public intern, al Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, iar la entitatile aflate în subordinea sau coordonarea MECT, de cãtre şefii de compartimente sau de cãtre auditorul împuternicit al entitatii publice subordonate sau coordonate de cãtre MECT, în baza planului de audit public intern aprobat. Ordinul de serviciu reprezintã mandatul de intervenţie, precum şi modalitatea de intervenţie a auditorului intern astfel încât acesta sa poatã demara misiunea de audit.
1.2. Declaraţia de independenta
Independenta auditorilor interni selectaţi pentru realizarea unei misiuni de audit, trebuie declarata prin întocmirea unei declaraţii de independenta, de cãtre fiecare auditor.
1.3. Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern
Compartimentul de audit public intern, notifica entitatea care urmeazã a fi auditata cu 15 zile înainte de declanşarea misiunii de audit public intern despre scopul, principalele obiective, durata acesteia, precum şi despre faptul ca pe parcursul misiunii de audit public intern vor avea loc deplasãri în cadrul structurilor entitatii ce urmeazã a fi auditate, deplasãri al cãror program va fi stabilit ulterior, de comun acord cu entitatea auditata.
1.4. Colectarea informaţiilor
În aceasta etapa auditorii interni solicita şi colecteazã informaţii cu caracter general despre entitatea auditata. Colectarea acestor informaţii trebuie sa atinga în final urmãtoarele scopuri:
- identificarea principalelor elemente economice şi instituţionale în care entitatea auditata îşi desfãşoarã activitatea;
- cunoaşterea modului de organizare al entitatii, a tehnicilor sale de lucru, şi a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei;
- identificarea punctelor cheie ale functionarii entitatii auditate şi ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabilã a punctelor tari şi slabe;
- identificarea şi evaluarea riscurilor cu incidenta semnificativã;
- identificarea informaţiilor necesare pentru atingerea obiectivelor controlului şi selectionarii tehnicilor de investigare adecvate.
1.5. Prelucrarea informaţiilor
Prelucrarea informaţiilor consta în:
- analiza structurii entitatii auditate, şi a activitãţii sale;
- analiza cadrului normativ care reglementeazã activitatea entitatii;
- analiza factorilor susceptibili de a impiedica buna desfãşurare a misiunii de audit public intern;
- analiza rezultatelor controalelor precedente;
- analiza informaţiilor externe referitoare la entitatea auditata.
1.6. Identificarea obiectivelor auditabile
Obiectul auditabil reprezintã activitatea elementara a domeniului auditat, ale carei caracteristici pot fi definite teoretic şi comparate cu realitatea practica.
Etapele identificarii obiectelor auditabile
Identificarea obiectelor auditabile se realizeazã în trei etape:
- detalierea fiecãrei activitãţi, în operaţii succesive, descriind procesul de la realizarea acestei activitãţi pana la înregistrarea ei;
- definirea pentru fiecare operaţiune în parte a condiţiilor pe care trebuie sa le îndeplineascã din punct de vedere al controalelor specifice şi al riscurilor aferente;
- determinarea modalitãţilor de funcţionare necesare pentru ca entitatea sa atinga obiectivul şi sa elimine riscurile.
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile constituie suportul analizei riscurilor.
1.7. Analiza riscurilor
Definirea riscului
Riscul reprezintã orice eveniment, acţiune situaţie sau comportament cu impact nefavorabil asupra capacitãţii entitatii publice de a realiza obiectivele.
Categorii de riscuri
a. riscuri de organizare
În aceasta categorie se includ riscuri produse ca urmare a lipsei unor responsabilitãţi precise; insuficienta organizare a resurselor umane; documentaţie insuficienta şi neactuala.
b. riscuri operationale
Se întâlnesc în situaţia neinregistrarilor în evidentele contabile; pãstrarea şi utilizarea necorespunzãtoare a arhivei; lipsa unui control asupra operaţiunilor cu risc ridicat.
c. riscuri financiare
Constau în plati nesecurizate; nedetectarea operaţiunilor cu risc financiar.
d. riscuri generate de schimbãri legislative, structurale, manageriale etc.
Componentele riscului
Componentele riscului sunt:
- probabilitatea de aparitie;
- nivelul impactului, respectiv gravitatea consecinţelor şi durata acestora.
Scopul analizei riscurilor
Analiza riscurilor reprezintã o etapa importanta şi are drept scop:
- sa identifice pericolele ce pot aparea în structura auditata;
- sa identifice dacã este organizat controlul intern şi dacã acesta rãspunde nevoilor de prevenire, eliminare sau minimizare a pericolelor;
- sa evalueze structura controlului intern al entitatii.
Fazele analizei riscurilor
Fazele care trebuie urmãrite în analiza riscurilor sunt urmãtoarele:
- analiza activitãţii entitatii auditate;
- identificarea şi evaluarea riscurilor inerente;
- verificarea existenţei controalelor interne, a procedurilor de control intern precum şi evaluarea acestora;
- evaluarea punctelor slabe, cuantificarea şi împãrţirea lor pe clase de risc.
Mãsurarea riscurilor
Mãsurarea riscurilor depinde de probabilitatea de aparitie a riscului şi de gravitatea consecinţelor evenimentului. Pentru realizarea masurarii riscurilor, se utilizeazã drept instrumente de mãsurare, criteriile de apreciere.
Mãsurarea probabilitatii
Criteriile utilizate pentru mãsurarea probabilitatii de aparitie a riscului, sunt:
a) aprecierea vulnerabilitatii entitatii;
b) aprecierea controlului intern.
Probabilitatea de aparitie a riscului variaza de la imposibilitate la certitudine şi este exprimatã pe o scara de valori pe trei niveluri:
- probabilitate mica;
- probabilitate medie;
- probabilitate mare.
a) Aprecierea vulnerabilitatii entitatii
Pentru a efectua aprecierea, auditorul va examina toţi factorii cu incidenta asupra vulnerabilitatii domeniului auditabil, cum ar fi:
- resursele umane;
- complexitatea prelucrãrii operaţiilor;
- mijloacele tehnice existente.
Vulnerabilitatea se exprima pe trei nivele:
- vulnerabilitate redusã;
- vulnerabilitate medie;
- vulnerabilitate mare.
b) Aprecierea controlului intern
Aprecierea controlului intern se face pe baza unei analize a calitãţii controlului intern al entitatii, pe trei niveluri:
- control intern corespunzãtor;
- control intern insuficient;
- control intern cu lipsuri grave.
Mãsurarea gravitatii consecinţelor evenimentului (nivelul impactului)
Nivelul impactului reprezintã efectele riscului în cazul producerii sale şi se poate exprima pe o scara de valori pe trei niveluri:
- impact scãzut;
- impact moderat;
- impact ridicat.
Metoda-model de analiza a riscurilor
Efectuarea analizei riscurilor se face prin parcurgerea urmãtorilor pasi:
a) identificarea (listarea) operaţiilor/activitãţilor auditabile, respectiv a obiectelor auditabile. În aceasta faza se analizeazã şi se identifica activitãţile/operaţiile precum şi interdependentele existente între acestea, fixându-se perimetrul de analiza;
b) identificarea amenintarilor, riscurilor inerente posibile, asociate acestor operaţiuni/activitãţi, prin determinarea impactului financiar al acestora;
c) stabilirea criteriilor de analiza a riscului. Se recomanda utilizarea criteriilor: aprecierea controlului intern, aprecierea cantitativã şi aprecierea calitativã;
d) stabilirea nivelului riscului pentru fiecare criteriu, prin utilizarea unei scãri de valori pe trei nivele, astfel:
d1) pentru aprecierea controlului intern: control intern corespunzãtor - nivel 1; control intern insuficient - nivel 2; control intern cu lipsuri grave - nivel 3;
d2) pentru aprecierea cantitativã: impact financiar slab - nivel 1; impact financiar mediu - nivel 2; impact financiar important - nivel 3;
d3) pentru aprecierea calitativã: vulnerabilitate redusã - nivel 1; vulnerabilitate medie - nivel 2; vulnerabilitate mare - nivel 3.
e) stabilirea punctajului total al criteriului utilizat (T). Se atribuie un factor de greutate şi un nivel de risc fiecãrui criteriu. Produsul acestor doi factori da punctajul pentru criteriul respectiv iar suma punctajelor pentru o anumitã operaţie/activitate auditabila conduce la determinarea punctajului total al riscului operatiei/activitãţii respective.
Punctajul total al riscului se obţine utilizând formula:

n
___

T = /__ P(i) x N(i)
i=1

unde:
P(i) = ponderea riscului pentru fiecare criteriu;
N(i) = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
sau
T = N1 x N2 x ... x Ni
unde
N = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat.

f) clasarea riscurilor, pe baza punctajelor totale obţinute anterior, în: risc mic, risc mediu, risc mare;
g) ierarhizarea operaţiunilor activitãţilor ce urmeazã a fi auditate, respectiv elaborarea tabelului puncte tari şi puncte slabe. Tabelul punctelor tari şi punctelor slabe prezintã sintetic rezultatul evaluãrii fiecãrei activitãţi/operaţiuni/teme analizate şi permite ierarhizarea riscurilor în scopul orientarii activitãţii de audit public intern, respectiv stabilirea tematicii în detaliu. Tabelul prezintã în partea stanga rezultatele analizei riscurilor (domeniile/obiectele auditabile, obiectivele specifice, riscuri, indicatori şi indici), iar în partea dreapta opinia şi comentariile auditorului intern.



┌───────────┬───────────┬──────────┬──────────────────────────────┬───────────┐
│  Domeniu  │ Obiective │ Riscuri  │            Opinie            │Comentariu │
├───────────┼───────────┼──────────┼─────┬────────────┬───────────┼───────────┤
│           │           │          │ F/f │ Consecinţe │ Gradul de │           │
│           │           │          │     │            │ încredere │           │
├───────────┼───────────┼──────────┼─────┼────────────┼───────────┼───────────┤
│           │           │          │     │            │           │           │
└───────────┴───────────┴──────────┴─────┴────────────┴───────────┴───────────┘



1.8. Elaborarea tematicii în detaliu a misiunii de audit public intern
Tematica în detaliu cuprinde totalitatea domeniilor de auditat selectate, este semnatã de directorul direcţiei de audit public intern a Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului şi/sau de şefii compartimentelor de audit public intern din unitãţile aflate în subordinea sau coordonarea MECT şi este adusã la cunostinta principalilor responsabili ai entitatii auditate în cadrul şedinţei de deschidere.
Programul de audit public intern
Programul de audit public intern este un document intern de lucru al compartimentului de audit public intern, care se întocmeşte în baza tematicii detaliate. Cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliatã acţiunile concrete de efectuat necesare atingerii obiectivului, precum şi repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.
Programul de audit public intern are drept scopuri:
a) asigura şeful compartimentului de audit public intern ca au fost luate în considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern;
b) asigura repartizarea sarcinilor şi planificarea activitãţilor.
1.9. Programul preliminar al interventiilor la fata locului.
Programul preliminar al interventiilor la fata locului se întocmeşte în baza programului de audit public intern şi prezintã în mod detaliat lucrãrile pe care auditorii interni îşi propun sa le efectueze, respectiv studiile, cuantificarile, testele, validarea acestora cu materiale probante şi perioadele în care se realizeazã aceste verificãri la fata locului.
1.10. Deschiderea intervenţiei la fata locului
Şedinţa de deschidere
Şedinţa de deschidere a intervenţiei la fata locului se deruleazã la unitatea auditata cu participarea auditorilor interni şi a personalului entitatii auditate.
Ordinea de zi a şedinţei de deschidere trebuie sa cuprindã:
- prezentarea auditorilor interni care urmeazã sa desfãşoare misiunea de audit;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit public intern;
- stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificãrilor;
- stabilirea tematicii în detaliu;
- acceptarea calendarului intalnirilor;
- asigurarea condiţiilor materiale necesare derulãrii misiunii de audit public intern.
Entitatea auditata, poate solicita amânarea misiunii de audit, în cazuri justificate. Amânarea trebuie discutata cu compartimentul de audit public intern şi notificatã la conducãtorul entitatii publice.
Minuta şedinţei de deschidere
Data şedinţei de deschidere, participanţii, aspectele importante rezultate în urma discuţiilor vor trebui consemnate în minuta şedinţei de deschidere.
1.11. Notificarea privind realizarea interventiilor la fata locului
Direcţia de audit Public Intern a MECT, sau compartimentele de audit public intern care efectueazã misiunea de audit, trebuie sa notifice entitatea auditata despre programul verificãrilor care urmeazã sa fie realizate la fata locului, inclusiv perioadele de desfãşurare a acestora. Odatã cu notificarea se transmite şi Carta auditorului intern.
2. Intervenţia la fata locului (munca de teren)
2.1. Definire şi etape
Intervenţia la fata locului consta în colectarea documentelor, analiza şi evaluarea acestora.
Intervenţia la fata locului cuprinde urmãtoarele etape:
- cunoaşterea activitãţii supuse verificãrii şi studierea procedurilor aferente;
- intervievarea personalului auditat;
- verificarea înregistrãrilor contabile;
- analiza datelor şi informaţiilor;
- evaluarea eficientei şi eficacitatii controalelor interne;
- realizarea de testãri;
- verificarea modului de realizare a corectãrii acţiunilor menţionate în auditarile precedente.
2.2. Tehnici şi instrumente de audit intern
Principalele tehnici de audit intern
Verificarea trebuie sa asigure validarea, confirmarea, acuratetea înregistrãrilor, documentelor, declaraţiilor, concordanta cu legile şi regulamentele, precum şi eficacitatea controalelor interne.
Tehnicile de verificare sunt:
Comparatia - confirma identitatea unei informaţii dupã obţinerea acesteia din doua sau mai multe surse diferite;
Examinarea - presupune urmãrirea şi detectarea erorilor sau a iregularitatilor;
Recalcularea - consta în operaţiunea de verificare a tuturor calculelor matematice;
Confirmarea - consta în solicitarea de informaţii din doua sau mai multe surse independente, cu scopul validãrii acesteia;
Punerea de acord - reprezintã procesul de potrivire a doua categorii diferite de înregistrãri;
Garantarea - consta în verificarea realitãţii tranzacţiilor înregistrate prin examinarea documentelor, de la articolul înregistrat spre documentele justificative;
Urmãrirea - reprezintã verificarea procedurilor de la documentele justificative, cãtre articolul înregistrat. Scopul urmãririi este de a verifica dacã toate modificãrile patrimoniale au fost înregistrate.
Observarea fizica - reprezintã modul prin care auditorii interni îşi formeazã o pãrere proprie.
Interviul - reprezintã procedeul prin care auditorii obţin informaţii prin intervievarea persoanelor care au legatura cu problematica verificata de auditor.
Analiza - consta în descompunerea unei entitãţi în elemente care pot fi izolate, cuantificate şi mãsurate distinct.
Principalele instrumente de audit intern
● Chestionarul - cuprinde întrebãrile pe care le formuleazã auditorii interni.
Chestionarul este de mai multe tipuri:
Chestionarul de luare la cunostinta - cuprinde întrebãri referitoare la contextul socio-economic, organizatoric, organizarea interna, funcţionarea entitatii auditate;
Chestionarul de control intern - orienteaza auditorii interni în activitatea de identificare obiectivã a disfunctiilor şi cauzelor reale ale acestor disfunctii;
Chestionarul-lista de verificare - este utilizat pentru stabilirea condiţiilor pe care trebuie sa le îndeplineascã fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de întrebãri standard privind obiectivele definite, responsabilitãţile metodele şi mijloacele financiare, tehnice şi de informare, resursele umane existente.
● Tabloul de prezentare a circuitului auditului care permite:
- stabilirea fluxurilor informaţiilor, atribuţiilor şi responsabilitãţilor referitoare la acestea;
- stabilirea documentaţiei justificative complete;
- reconstituirea operaţiunilor de la suma totalã pana la detalii individuale şi invers.
● Formularele constatãrilor de audit public intern - se utilizeazã pentru prezentarea fundamentatã a constatãrilor auditului public intern.
- Fişa de identificare şi analiza problemelor - FIAP - se întocmeşte pentru fiecare disfunctionalitate constatatã. Prezintã rezumatul disfunctionalitatii, cauzele, consecinţele, precum şi recomandãrile pentru rezolvare. FIAP, este întocmitã de cãtre auditor şi confirmatã de reprezentanţii entitatii auditate şi supervizata de şeful compartimentului de audit sau de inlocuitorul acestuia.
- Formularul de constatare şi raportare a iregularitatilor - se întocmeşte în cazul în care auditorii interni constata existenta sau posibilitatea producerii unor iregularitati. Se transmite şefului compartimentului de audit public intern, care va informa în termen de 3 zile conducãtorul entitatii auditate şi structura de control abilitata în vederea continuãrii verificãrilor. În cazul în care auditorul nu face parte dintr-un compartiment, va informa direct în acelaşi termen conducerea entitatii auditate şi compartimentul de control al acesteia, în vederea continuãrii verificãrilor.
2.3. Dosarele de audit public intern
Dosarele de audit public intern, asigura legatura între sarcina de audit, intervenţia la fata locului şi raportul de audit public intern. Dosarele stau la baza formularii concluziilor auditorilor interni.
Dosarele de audit public intern sunt de mai multe tipuri:
a. Dosarul permanent - cuprinde urmãtoarele secţiuni:
Secţiunea A - Raportul de audit public intern şi anexele acestuia:
- ordinul de serviciu;
- declaraţia de independenta;
- raport intermediar şi/sau final;
- fişele de identificare şi analiza problemelor;
- formularele de constatare a iregularitatilor;
- programul de audit.
Secţiunea B - Administrativã:
- notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern;
- minuta şedinţei de deschidere;
- minuta reuniunii de conciliere;
- minuta şedinţei de închidere;
- corespondenta cu structura auditata.
Secţiunea C - Documentaţia misiunii de audit public intern:
- strategii interne;
- reguli, regulamente şi legi aplicabile;
- proceduri de lucru;
- materiale despre entitatea auditata (indicatori, responsabilitãţi, nr. de angajaţi, fişele posturilor, natura înregistrãrilor contabile etc.);
- informaţii financiare;
- rapoarte de audit anterioare şi externe;
- documentaţia analizei riscurilor.
Secţiunea D - Supervizarea şi revizuirea desfãşurãrii misiunii de audit public intern şi a rezultatelor acestuia:
- revizuirea raportului de audit public intern;
- rãspunsurile auditorilor interni la revizuirea raportului de audit public intern.
b. Dosarul documentelor de lucru - cuprinde copii xerox ale documentelor justificative, extrase din acestea, care trebuie sa confirme şi sa sprijine concluziile auditorilor interni.
2.4. Revizuirea - Se efectueazã de cãtre auditorii interni, înainte de întocmirea proiectului Raportului de audit public intern, pentru a se asigura ca documentele de lucru sunt pregãtite în mod corespunzãtor.
2.5. Pãstrarea şi arhivarea dosarelor de audit public intern
Dosarele de audit public intern sunt confidenţiale. Ele se pãstreazã pana la îndeplinirea recomandãrilor din raportul de audit public intern, dupã care se arhiveaza în concordanta cu prevederile legii.
2.6. Şedinţa de închidere a intervenţiei la fata locului, are drept scop prezentarea opiniei auditorilor interni, a recomandãrilor finale din proiectul Raportului de audit public intern şi a calendarului de implementare a recomandãrilor. Se întocmeşte o minuta a şedinţei de închidere.
3. Elaborarea raportului de audit public intern
3.1. La elaborarea proiectului Raportului de audit public intern, trebuie avute în vedere urmãtoarele elemente şi principii:
a) constatãrile inserate în proiectul raportului de audit public intern sa fie în corelatie cu obiectivele misiunii de audit public intern şi sa fie susţinute de documente justificative corespunzãtoare;
b) recomandãrile sa fie stabilite în concordanta cu constatãrile şi sa urmãreascã reducerea riscurilor potenţiale;
c) raportul trebuie sa exprime doar opiniile auditorului intern, bazate pe constatãrile efectuate;
d) raportul sa fie întocmit pe baza fişelor de identificare şi analiza a problemelor;
e) constatãrile trebuie sa fie prezentate într-o maniera pertinenta şi incontestabila;
f) sa se evite utilizarea expresiilor imprecise, a stilului eliptic de exprimare, a limbajului abstract;
g) sa se promoveze un limbaj cat mai uzual şi un stil de exprimare concret;
h) sa se evite tonul polemic, jignitor, tendentios;
i) sa se realizeze constatãrile; cele mai importante vor fi prezentate în sinteza sau în concluzii;
j) se vor evidenţia aspectele pozitive şi îmbunãtãţirile constatate de la ultima misiune de audit public intern realizatã.
3.2. Structura proiectului de Raport de audit public intern
Proiectul Raportului de audit public intern, trebuie sa cuprindã cel puţin urmãtoarele elemente:
a) scopul şi obiectivele misiunii de audit public intern;
b) date de identificare a misiunii de audit public intern;
c) modul de desfãşurare a acţiunii de audit public intern, proceduri, metode şi tehnici utilizate, documente examinate, materiale întocmite în cursul acţiunii de audit public intern;
d) constatãri efectuate;
e) concluzii şi recomandãri;
f) documentaţie anexatã, care trebuie sa cuprindã note explicative, note de relaţii, situaţii, acte, documente, precum şi orice alt material probant sau justificativ.
3.3. Transmiterea proiectului de Raport de audit public intern
Proiectul de Raport de audit public intern se transmite la structura auditata, iar aceasta poate transmite în maxim 15 zile de la primire punctele sale de vedere. Punctele de vedere primite trebuie analizate de cãtre auditorii interni.
3.4. Reuniunea de conciliere
În termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, auditorii interni organizeazã şedinţa de conciliere cu structura auditata în cadrul cãreia se analizeazã constatãrile şi concluziile în vederea acceptãrii recomandãrilor formulate. Se întocmeşte o minuta privind desfãşurarea reuniunii de conciliere.
3.5. Elaborarea Raportului de audit public intern
Raportul de audit public intern trebuie sa includã modificãrile discutate şi convenite din cadrul reuniunii de conciliere. Raportul de audit public va fi însoţit de o sinteza a principalelor constatãri şi recomandãri.
Şeful compartimentului de audit public intern trebuie sa informeze UCAAPI sau organul ierarhic superior despre recomandãrile care nu au fost avizate de conducãtorul entitatii publice. Aceste recomandãri vor fi însoţite de documentaţia de sustinere.
3.6. Difuzarea Raportului de audit public intern
Şeful compartimentului de audit public intern trimite Raportul de audit public intern, finalizat, împreunã cu rezultatele concilierii şi punctul de vedere al entitatii/structurii auditate conducatorului entitatii publice care a aprobat misiunea, pentru analiza şi avizare.
Pentru instituţia publica mica, Raportul de audit public intern este transmis spre avizare conducatorului acesteia.
Dupã avizarea recomandãrilor cuprinse în Raportul de audit public intern, acestea vor fi comunicate structurii auditate.
Curtea de Conturi are acces la Raportul de audit public intern în timpul verificãrilor pe care le efectueazã.
3.7. Urmãrirea recomandãrilor
Obiectivul acestei etape este asigurarea ca recomandãrile menţionate în Raportul de audit public intern sunt aplicate întocmai, în termenele stabilite şi ca conducerea a evaluat riscul de neaplicare a acestor recomandãri.
Structura auditata trebuie sa informeze compartimentul de audit public intern asupra modului de implementare a recomandãrilor.
3.8. Responsabilitatea structurii auditate
Responsabilitatea structurii auditate în aplicarea recomandãrilor consta în:
a) elaborarea unui plan de acţiune, însoţit de un calendar privind îndeplinirea acestuia;
b) stabilirea responsabililor pentru fiecare recomandare;
c) punerea în practica a recomandãrilor;
d) comunicarea periodicã a stadiului de aplicare a recomandãrilor;
e) evaluarea rezultatelor obţinute.
3.9. Responsabilitatea compartimentului de audit public intern
Compartimentul de audit public intern verifica şi raporteazã la UCAAPI, sau la organul ierarhic superior asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandãrilor.
Compartimentul de audit public intern va comunica conducatorului entitatii publice stadiul implementarii recomandãrilor.
3.10. Supervizarea misiunii de audit public intern
Şeful compartimentului de audit public intern este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor de desfãşurare a misiunii de audit public intern.
Scopul acţiunii de supervizare este de a asigura ca obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse în condiţii de calitate. Prin acţiunea de supervizare se stabilesc instrucţiunile necesare derulãrii misiunii de audit, se verifica executarea corecta a programului misiunii de audit, se verifica existenta elementelor probante, se verifica dacã redactarea raportului de audit intermediar şi final este exactã, clara şi concisã şi se efectueazã în termenele fixate.
În cazul în care şeful compartimentului de audit public intern este implicat în misiunea de audit, supervizarea este asigurata de un auditor intern desemnat de acesta.

CAP. III
GHID PROCEDURAL

PROCEDURA P-01 ORDINUL DE SERVICIU
Model A-01
Scopul:
De repartizare a sarcinilor de serviciu pe auditori interni, astfel încât aceştia sa poatã demara misiunea de audit public intern.
Premise:
Ordinul de serviciu reprezintã mandatul de intervenţie şi se întocmeşte pe baza planului anual de audit public intern.
Procedura:



┌─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐
│Şeful compartimentului de audit pu-  │1. Repartizeazã sarcinile de serviciu  │
│blic intern, sau conducãtorul insti- │   pe fiecare auditor în parte;        │
│tutiei publice (în cazul în care nu  │2. Întocmeşte Ordinul de serviciu pe   │
│este organizat compartiment de audit │   baza planului anual de audit public │
│public intern)                       │   intern.                             │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Personal de secretariat              │3. Aloca un numãr Ordinului de serviciu│
│                                     │4. Asigura copii ale Ordinului de      │
│                                     │   serviciu fiecãrui membru al echipei │
│                                     │   de audit.                           │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Auditorii                            │5. Iau la cunostinta de Ordinul de     │
│                                     │   serviciu şi de sarcinile repartizate│
└─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┘




MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit Public Intern/Compartimentul de audit public intern
Nr. ....... din ............


ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile ........... şi cu Planul anual de audit public intern, se va efectua o misiune de audit public intern la .................., în perioada ............ Scopul misiunii de audit este.........., iar obiectivele acesteia sunt .................. .
Menţionãm ca se va efectua un audit de .......................... .
Echipa de audit public intern este formatã din urmãtorii auditori ......... .


DIRECTOR-DA-MECT/Şeful compartimentului de audit public
intern/Conducãtorul instituţiei care aproba efectuarea misiunii de audit
în situaţia în care în instituţie nu este decât un auditor

PROCEDURA P-02 DECLARAREA INDEPENDENTEI
Scopul:
De a demonstra independenta auditorilor fata de entitatea auditata
Premise:
În vederea desemnãrii auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit public intern, vor fi verificate incompatibilitãţile personale ale acestora. Astfel un auditor nu va fi desemnat acolo unde exista incompatibilitãţi personale, doar dacã repartizarea lui este imperios necesarã, fiind furnizatã în acest sens o justificare din partea conducatorului Compartimentul de audit public intern. Dacã în timpul efectuãrii misiunii de audit apare o incompatibilitate realã sau presupusa, auditorii sunt obligaţi sa informeze conducerea.
Procedura:



┌───────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii  │1. Completeazã Declaraţia de independenta - Model A02;           │
│           │2. Indosariaza Declaraţia de independenta în dosarul de audit;   │
│           │3. Dacã în timpul misiunii de audit apare o incompatibilitate    │
│           │   realã sau presupusa, informeazã de urgenta conducerea.        │
├───────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful      │4. Verifica Declaraţia de independenta;                          │
│serviciului│5. Identifica incompatibilitatea semnalata de auditori şi        │
│           │   stabileşte modalitatea în care aceasta poate fi atenuata;     │
│           │6. Aproba Declaraţiile de independenta.                          │
└───────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┘




DECLARAŢIA DE INDEPENDENTA - Model A-02
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit Public Intern/Compartimentul de audit public intern
Se completeazã de fiecare auditor în parte, inclusiv consultanţii.
Numele ................. Data .............(1)
Misiunea de audit public intern ...........

___________
(1) Va fi completatã de auditor, inclusiv consultanţii.



┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┐
│Incompatibilitãţi în legatura cu entitatea auditata                    │DA│NU│
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aţi avut relatie oficialã financiarã sau personalã cu cineva care ar   │  │  │
│putea sa va limiteze mãsura în care puteti sa va interesaţi, sa        │  │  │
│descoperiţi sau sa constatati slabiciuni de audit de orice fel?        │  │  │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizaţii sau     │  │  │
│obiective care ar putea sa va influenteze în misiunea de audit?        │  │  │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aţi avut sau aveti funcţii sau aţi fost implicaţi în ultimii 3 ani     │  │  │
│într-un alt mod în activitatea entitatii ce va fi auditata?            │  │  │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aveti responsabilitãţi în derularea programelor şi proiectelor         │  │  │
│finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeanã?                   │  │  │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Sunteţi soţ/sotie, ruda sau afin pînã la gradul al patrulea inclusiv cu│  │  │
│conducãtorul entitatii ce va fi auditata sau cu membrii organului de   │  │  │
│conducere colectivã?                                                   │  │  │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aveti vreo legatura politica, socialã care ar rezulta dintr-o fosta    │  │  │
│angajare sau primirea de redevenţe de la vreun grup anume?             │  │  │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control │  │  │
│ale entitatii ce urmeazã sa o auditati?                                │  │  │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plata şi alte instrumente de    │  │  │
│plata pentru entitatea ce urmeazã sa o auditati?                       │  │  │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea ce urmeazã sa o         │  │  │
│auditati?                                                              │  │  │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la      │  │  │
│entitatea ce urmeazã sa o auditati?                                    │  │  │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Dacã în timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate         │  │  │
│personalã, externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze    │  │  │
│abilitatea dvs. de a lucra şi a face rapoartele de audit impartiale,   │  │  │
│notificati şeful compartimentului de audit public intern sau           │  │  │
│conducãtorul entitatii care a dispus misiunea de audit.                │  │  │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┘


    Auditor                                   DIRECTOR/Conducãtorul
                                     compartimentului de audit public intern/
                                    împuternicitul cu coordonarea activitãţii
                                            de audit public intern.




Model A-02
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit Public Intern/Compartimentul de audit public intern/
Conducãtorul instituţiei care aproba efectuarea misiunii de audit în situaţia
în care în instituţie nu este decât un auditor.
Se completeazã de şeful compartimentului de audit
1. Incompatibilitãţi personale. În cazul în care exista se trec din rândul celor inserate în tabelul anterior.
2. Pot fi negociate sau diminuate incompatibilitãţile? Dacã da explicaţi cum anume.

Data şi semnatura
.................

PROCEDURA P-03 NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Scopul:
Sa informeze entitatea auditata despre declanşarea misiunii de audit public intern.
Premise:
Se intenţioneazã ca prin notificarea entitatii sa se asigure desfãşurarea corespunzãtoare a procedurilor de audit.
Procedura:




┌────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii                   │1. Pregãtesc adresa de notificare cãtre pãrţile │
│                            │   interesate în vederea transmiterii acesteia  │
│                            │   cu 15 zile înainte de declanşarea misiunii de│
│                            │   audit public intern.                         │
├────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul Compartimentu- │2. Verifica adresa de notificare;               │
│lui de audit                │3. Semneazã adresa de notificare.               │
├────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│Personalul de secretariat   │4. Aloca un numãr adresei de notificare şi o    │
│                            │   transmite entitatii auditata.                │
├────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii                   │5. Includ domeniile de interes (dacã se         │
│                            │   comunica), în programul de audit;            │
│                            │6. Indosariaza copia adresei de notificare în   │
│                            │   dosarul permanent.                           │
└────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘




Model B-01
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit Public Intern/Compartimentul de audit public intern
Data ............


NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN


Cãtre .................
De la ................. Directorul Direcţiei de Audit a MECT/Conducãtorul compartimentului de audit public intern, sau conducãtorul instituţiei care dispune efectuarea misiunii de audit.
Ref ................... Se denumeste misiunea de audit public intern


Stimate(a) ............
În conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmeazã ca în perioada ........, sa efectuam o misiune de audit public intern cu tema ......., la unitatea dumneavoastrã.
Auditul va examina responsabilitãţile asumate de cãtre unitatea dumneavoastrã şi va determina dacã aceasta îşi îndeplineşte obligaţiile într-un mod eficient şi efectiv.
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o şedinţa de deschidere în vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit cuprinzând:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;
- programul intervenţiei la fata locului;
- scopul misiunii de audit public intern;
- alte aspecte.
Pentru o mai buna înţelegere a activitãţii dumneavoastrã, va rugãm sa ne puneti la dispoziţie urmãtoarea documentaţie ................................. .
Dacã aveti unele întrebãri privind aceasta acţiune, va rog sa contactati pe (numele auditorului), sau pe mine.

Cu stima
Conducãtorul compartimentului de audit public intern

.............................
Data

.............


PROCEDURA P-04 COLECTAREA ŞI PRELUCRAREA INFORMAŢIILOR
Scopul:
Cunoaşterea domeniului auditabil îl ajuta pe auditor sa se familiarizeze cu entitatea auditata. Colectarea informaţiilor faciliteazã procedurile de analiza de risc şi cele de verificare.
Premise:
Colectarea, este de fapt pregãtirea informaţiilor în vederea efectuãrii analizei de risc şi pentru identificarea informaţiilor necesare, în vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit public intern.
Colectarea informaţiilor presupune:
- identificarea principalelor elemente ale contextului institutional şi socio-economic în care entitatea auditata îşi desfãşoarã activitatea;
- analiza cadrului normativ ce reglementeazã activitatea entitatii auditate;
- analiza entitatii auditate şi activitãţile sale;
- analiza factorilor susceptibili de a impiedica buna desfãşurare a misiunii de audit;
- identificarea punctelor cheie ale functionarii entitatii auditate, şi ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabilã a punctelor tari şi slabe;
- identificarea constatãrilor semnificative şi a recomandãrilor din rapoartele de audit precedente care ar putea sa afecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit;
- identificarea şi evaluarea riscurilor cu incidenta semnificativã;
- identificarea surselor potenţiale de informaţii care ar putea fi folosite ca dovezi ale auditului.
Procedura:



┌─────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii                    │1. Identifica legile şi regulamentele de       │
│                             │   aplicare ale entitatii auditate;            │
│                             │2. Obţin organigrama, regulamentele de         │
│                             │   funcţionare, fise ale posturilor şi orice   │
│                             │   alte documente;                             │
│                             │3. Identifica personalul responsabil;          │
│                             │4. Identifica circuitul documentelor;          │
│                             │5. Obţin exemplare ale rapoartelor de audit    │
│                             │   anterioare;                                 │
│                             │6. Aduna date statistice pentru a le putea     │
│                             │   folosi în faza de analiza a riscului;       │
│                             │7. Se familiarizeaza cu activitatea entitatii  │
│                             │   auditate.                                   │
├─────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul Compartimentului│8. Revede documentaţia;                        │
│de audit public intern       │9. Organizeazã o şedinţa pentru identificarea  │
│                             │   obiectivelor auditabile şi a criteriilor de │
│                             │   analiza de risc. Reevalueaza stabilirea     │
│                             │   obiectivelor, a scopului auditului şi a     │
│                             │   metodologiei, dupã caz.                     │
└─────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┘



PROCEDURA P-05 ANALIZA RISCURILOR
Scopul:
Analiza riscului reprezintã o etapa majorã în procesul de audit public intern, care are drept scopuri: identificarea pericolelor din entitatea auditata, modul în care controalele interne sau procedurile entitatii auditate pot preveni, elimina sau minimiza pericolele, evaluarea structurii controlului intern.
Premise:
Analiza riscurilor, reprezintã un punct de pornire în elaborarea tabelului cu punctele tari şi punctele slabe,
Aprecierea unui risc are la baza doua estimari:
- gradul de gravitate al pierderii care poate sa rezulte ca urmare a riscului
- probabilitatea ca riscul sa revinã.
Riscurile potenţiale se pot concretiza în recomandãri de audit. Punctele tari şi punctele slabe, se exprima calitativ şi cantitativ în funcţie de rezultatele asteptate şi de condiţiile de obţinere a acestora. Un punct forte sau un punct slab trebuie sa fie exprimat în funcţie de un obiectiv de control intern sau de o caracteristica urmãritã, pentru a asigura buna funcţionare a entitatii, sau atingerea unui rezultat scontat.
Procedura:



┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┬
│Auditorii       │ 1. Din activitatea desfasurata în timpul colectãrii şi     │
│                │    prelucrãrii informaţiilor, pregãtesc o lista            │
│                │    centralizatoare a obiectivelor auditabile;              │
│                │ 2. Identifica riscurile asociate;                          │
│                │ 3. Stabilesc criteriile de analiza a riscurilor;           │
│                │ 4. Stabilesc ponderea fiecãrui criteriu al riscului;       │
│                │ 5. Stabilesc nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu    │
│                │    utilizat;                                               │
│                │ 6. Stabilesc punctajul total al criteriului utilizat;      │
│                │ 7. Claseaza riscurile pe baza punctajelor totale obţinute; │
│                │ 8. Ierarhizeaza operaţiunile activitãţilor ce urmeazã a fi │
│                │    auditate şi elaboreazã tabelul punctelor tari şi cele   │
│                │    slabe;                                                  │
│                │ 9. Transmit tabelul punctelor tari şi slabe, conducatorului│
│                │    compartimentului de audit public intern;                │
│                │10. Indosariaza tabelul punctelor tari şi slabe în dosarul  │
│                │    permanent, Secţiunea C.                                 │
├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul    │11. Organizeazã o şedinţa pentru identificarea obiectivelor │
│compartimentului│    de audit şi a criteriilor de analiza de risc. Reevaluea-│
│de audit public │    za stabilirea obiectivelor, a scopului auditului şi a   │
│intern          │    metodologiei dupã caz;                                  │
│                │12. Avizeazã tabelul punctelor tari şi punctelor slabe şi   │
│                │    fişele de constatare a problemelor iniţiate pentru      │
│                │    fiecare control potenţial.                              │
└────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘




Exemplu
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit Public Intern/Compartimentul de audit public intern
Model C-01 Tabelul "PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE"




    Denumirea misiunii de audit ...........         Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de .............
    Data .........
                                                    Aprobat de ..............
    Data .........


┌─────────┬───────────┬─────────┬──────────────────────────────┬──────────────┐
│ Domeniu │ Obiective │ Riscuri │            Opinie            │  Comentariu  │
├─────────┼───────────┼─────────┼─────┬────────────┬───────────┼──────────────┤
│         │           │         │ F/f │ Consecinţe │ Gradul de │              │
│         │           │         │     │            │ încredere │              │
├─────────┼───────────┼─────────┼─────┼────────────┼───────────┼──────────────┤
│         │           │         │     │            │           │              │
└─────────┴───────────┴─────────┴─────┴────────────┴───────────┴──────────────┘

    Ghidul de Evaluare al controlului intern

┌─────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Controlul│                                                                   │
│ intern  │  Dacã                                                             │
│  este   │                                                                   │
├─────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│         │- conducerea şi/sau personalul demonstreaza o atitudine necooperan-│
│         │  ta şi nepasatoare cu privire la conformitate, pãstrarea dosarelor│
│         │  sau reviziile externe;                                           │
│SLAB     │- auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit     │
│         │  probleme deosebite;                                              │
│         │- analiza dezvaluie ca nu sunt în funcţiune tehnici de control     │
│         │  adecvate şi suficiente;                                          │
│         │- procedurile de control intern lipsesc sau sunt puţin utilizate.  │
├─────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│         │- conducerea şi personalul demonstreaza o atitudine cooperanta cu  │
│         │  privire la conformitate, pãstrarea dosarelor şi reviziilor       │
│         │  externe;                                                         │
│POTRIVIT │- auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit     │
│         │  anumite probleme, dar conducerea a luat mãsuri de remediere şi a │
│         │  rãspuns satisfãcãtor la recomandãrile auditului;                 │
│         │- analiza arata ca sunt în funcţiune tehnici de control adecvate şi│
│         │  suficiente.                                                      │
├─────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│         │- conducerea şi personalul demonstreaza o atitudine constructivã,  │
│         │  existrnd preocuparea de a anticipa şi inlatura problemele.       │
│         │- auditurile anterioare şi studiile preliminare nu au descoperit   │
│PUTERNIC │  nici un fel de probleme.                                         │
│         │- analiza arata ca sunt în funcţiune numeroase şi eficiente tehnici│
│         │  de control intern.                                               │
│         │- procedurile sunt bine susţinute de documente.                    │
└─────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────┘




PROCEDURA P06 - ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT
Scopul:
Asigura conducãtorul compartimentului de audit public intern ca au fost luate în considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern şi asigura repartizarea sarcinilor şi planificarea activitãţilor.
Premise:
Programul de audit este un document de lucru al compartimentului de audit public intern, care se întocmeşte în baza tematicii detaliate. Cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliatã acţiunile concrete de efectuat necesare atingerii obiectivului, precum şi repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.
Programul preliminar de intervenţie la fata locului se întocmeşte în baza programului de audit public intern şi prezintã detaliat lucrãrile pe care auditorii interni îşi propun sa le efectueze, respectiv studiile, testele, validarea acestora cu materiale probante şi perioadele în care se realizeazã aceste verificãri la fata locului.
Procedura:



┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii       │1. Pregãtesc programul de audit, incluzrnd urmãtoarele:     │
│                │   - obiectivele auditului;                                 │
│                │   - testarile care se vor efectua;                         │
│                │   - alte proceduri de audit şi teste dupã caz.             │
│                │2. Pregãtesc o nota cu urmãtoarele anexe:                   │
│                │   - colectarea şi prelucrarea datelor;                     │
│                │   - tabelul cu puncte tari şi puncte slabe;                │
│                │   - programul preliminar al interventiilor la fata locului.│
│                │3. Indosariaza programul de audit.                          │
│                │4. Utilizeazã programul de audit în efectuarea misiunii.    │
├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul    │5. Organizeazã şedinţa de analiza.                          │
│compartimentului│6. Verifica nota şi anexele acesteia.                       │
│de audit        │7. Analizeazã şi modifica dupã caz documentele prezentate.  │
│                │8. Aproba nota şi anexele.                                  │
└────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘

    PROGRAMUL DE AUDIT

    Model A03

               Perioada supusã auditului
               Întocmit de ............    Data .........
               Aprobat de .............    Data .........

┌─────────────┬────────────────────────────────┬──────┬─────────┬──────────────┐
│ Obiectivele │           Activitãţi           │Durata│Persoane │    Locul     │
│             │                                │      │implicate│ desfãşurãrii │
├─────────────┼────────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────────┤
│A. Urmeazã   │Ordinul de serviciu             │      │         │              │
│enumerarea   │Declaraţia de independenta      │      │         │              │
│obiectivelor │Notificarea                     │      │         │              │
│de la a ... z│Şedinţa de deschidere           │      │         │              │
│             │Colectarea şi prelucrarea       │      │         │              │
│             │informaţiilor                   │      │         │              │
│             │Prelucrarea testelor            │      │         │              │
│             │Elaborarea FIAP-urilor          │      │         │              │
│             │Adunarea dovezilor              │      │         │              │
│             │Constatarea şi raportarea       │      │         │              │
│             │iregularitatilor                │      │         │              │
│             │Întocmirea formularelor de      │      │         │              │
│             │raportare a iregularitatilor    │      │         │              │
│             │Revizuirea documentelor         │      │         │              │
│             │indosarierea                    │      │         │              │
│             │Şedinţa de închidere            │      │         │              │
│             │Elaborarea proiectului de raport│      │         │              │
│             │Transmiterea proiectului de     │      │         │              │
│             │raport                          │      │         │              │
│             │Reuniunea de conciliere         │      │         │              │
│             │Raportul de audit final         │      │         │              │
│             │Difuzarea raportului de audit   │      │         │              │
│             │Urmãrirea recomandãrilor        │      │         │              │
└─────────────┴────────────────────────────────┴──────┴─────────┴──────────────┘


    Model A03-1

    PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FATA LOCULUI

    Denumirea misiunii de audit ............       Perioada supusã auditului
                                                   Întocmit de .............
    Data .........
                                                   Aprobat de ..............
    Data .........


┌─────────────┬───────────────────┬────────────────┬───────────────┬──────────┐
│ Obiectivele │ Tipul verificãrii │ Locul testarii │Durata testarii│ Auditorii│
├─────────────┼───────────────────┼────────────────┼───────────────┼──────────┤
│             │                   │                │               │          │
└─────────────┴───────────────────┴────────────────┴───────────────┴──────────┘




PROCEDURA P-07 ŞEDINŢA DE DESCHIDERE
Scopul:
Sa efectueze o şedinţa de deschidere cu reprezentanţii entitatii auditate, pentru a discuta scopul auditului, obiectivele urmãrite şi modalitãţile de lucru privind auditul.
Premise:
Şedinţa de deschidere serveşte ca intalnire de început a misiunii de audit. Ordinea de zi a şedinţei de deschidere va cuprinde:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit;
- stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificãrilor;
- prezentarea în detaliu a tematicii;
- acceptarea calendarului intalnirilor;
- analiza şi acceptul cartei auditorului;
- asigurarea condiţiilor materiale necesare derulãrii misiunii.
Procedura:



┌──────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii                 │1. Contacteaza telefonic entitatea auditata pentru│
│                          │   a stabili data intrlnirii.                     │
│                          │2. Întocmesc minuta şedinţei de deschidere cu     │
│                          │   urmãtoarea structura:                          │
│                          │   A. Menţiuni generale                           │
│                          │   - tema misiunii de audit public intern;        │
│                          │   - perioada auditata;                           │
│                          │   - numele celor care întocmesc minuta şedinţei  │
│                          │     de deschidere;                               │
│                          │   - numele persoanei însãrcinate cu verificarea  │
│                          │     întocmirii minutei de deschidere;            │
│                          │   - lista participanţilor la şedinţa de deschide-│
│                          │     re cu menţionarea numelui, funcţiei, direcţi-│
│                          │     ei şi a numãrului de telefon.                │
│                          │   B. Stenograma şedinţei de deschidere:          │
│                          │   - cuprinde redactarea în detaliu a dezbaterilor│
│                          │     şedinţei de deschidere.                      │
│                          │3. Indosariaza minuta şedinţei de deschidere în   │
│                          │   dosarul permanent                              │
├──────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul              │4. Participa la desfãşurarea şedinţei de deschide-│
│compartimentului de audit │   re                                             │
│public intern, auditorii, │                                                  │
│reprezentanţii entitatii  │                                                  │
│auditate                  │                                                  │
└──────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

    Exemplu

    MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Model B-02                                                                   │
│Entitatea publica                                                            │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│A. Menţiuni generale                                                         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Tema misiunii de audit: Auditul ............... Perioada auditata ...........│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Întocmit de ...................                 Data ...........             │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Verificat de ..................                 Data ...........             │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Lista participanţilor:                                                       │
│                                                                             │
│Numele      Funcţia      Direcţia/Serviciul     Nr. telefon                  │
│                                                                             │
│                                                                             │
│B. Stenograma şedinţei de deschidere                                         │
│                                                                             │
│                                                                             │
│                                                                             │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘




PROCEDURA P-08 COLECTAREA INFORMAŢIILOR
Scopul:
Informaţiile colectate asigura o evidenta suficienta şi oferã baza pentru constatãrile şi concluziile auditorilor.
Premise:
În timpul fazei de colectare şi prelucrare a informaţiilor, auditorii efectueazã testãri în concordanta cu programul de audit aprobat. Munca în cadrul acestei faze produce dovezi de audit în baza cãrora auditorii formuleazã constatãri, concluzii şi recomandãri.
Procedura:



┌───────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii      │1. Efectueazã testarile şi procedurile stabilite în programul│
│               │   de audit;                                                 │
│               │2. Apreciazã dacã dovezile obţinute sunt suficiente şi       │
│               │   folositoare;                                              │
│               │3. Colecteazã documentele pentru toatã misiunea de audit;    │
│               │3. Eticheteaza şi numeroteaza toate documentele;             │
│               │4. Pregãtesc şi finalizeazã FIAP;                            │
│               │5. Transmit FIAP şefului compartimentului de audit public    │
│               │   intern;                                                   │
│               │6. Indosariaza documentele utilizate în cadrul misiunii de   │
│               │   audit;                                                    │
│               │7. Eticheteaza, numeroteaza şi indosariaza testele şi FIAP în│
│               │   dosarul permanent;                                        │
├───────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtor     │8. Analizeazã şi aproba testele;                             │
│compartimentu-i│9. Revede şi aproba FIAP.                                    │
│lui de audit   │                                                             │
└───────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┘


Exemplu

Model A-04

MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........




┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                         Obiectivul                                          │
│   Sa evalueze eficienta şi eficacitatea controalelor interne asupra         │
│  operaţiunilor entitatii/structurii auditate în urmãtorul ciclul            │
│  de operaţiuni:                                                             │
│   - plati                                                                   │
│   - contabilitate                                                           │
│                                                                             │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│                            PLATI                             │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã operaţiile de control sunt însoţite de    │  │  │        │
│    liste de verificare (check-list)                          │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. apreciati calitatea listelor de verificare                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi dacã controalele efectuate au fost formalizate │  │  │        │
│    (data, semnatura)                                         │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. controlati conformitatea plãţii cu procedurile privind    │  │  │        │
│    cursul de schimb                                          │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. urmãriţi plãţile cu extrasele de cont                     │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. urmãriţi plãţile în cartea mare asigurrndu-va ca sunt     │  │  │        │
│    transcrise corect                                         │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. revizuiti procedurile referitoare la plãţile care nu sunt │  │  │        │
│    efectuate                                                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi dacã este stabilitã atribuirea                 │  │  │        │
│    responsabilitãţilor                                       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi dacã procedurile asigura separarea             │  │  │        │
│    responsabilitãţilor                                       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi dacã contabilul principal are o autoritate     │  │  │        │
│    adecvatã asupra angajaţilor din compartimentul contabil   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│17. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│18. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│19. verificaţi dacã procedurile stabilesc şi explica politica │  │  │        │
│    contabila şi procedurile                                  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│20. verificaţi dacã numai persoanele autorizate pot sa        │  │  │        │
│    modifice sau sa stabileascã noi politici sau proceduri    │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│21. controlati ca procedurile de declaraţii sa includã:       │  │  │        │
│    a) planul de conturi însoţit de explicaţii ale            │  │  │        │
│       operaţiunilor;                                         │  │  │        │
│    b) identificarea şi descrierea principalelor înregistrãri │  │  │        │
│       contabile, intrãrile periodice;                        │  │  │        │
│    c) identificarea posturilor care au autoritatea sa aprobe │  │  │        │
│       ca intrãrile sunt efectuate;                           │  │  │        │
│    d) explicaţi pentru documentele şi necesitãţile de        │  │  │        │
│       aprobare pentru diversele tipuri de tranzacţii         │  │  │        │
│       periodice şi neperiodice şi intrãrile în jurnal;       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│22. verificaţi pregãtirea şi aprobarea funcţiilor pentru      │  │  │        │
│    intrãrile în jurnal pentru a controla ca ele sunt separate│  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│23. verificaţi ca toate intrãrile în jurnal sunt revazute şi  │  │  │        │
│    aprobate de cãtre persoanele competente la nivelurile     │  │  │        │
│    adecvate                                                  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│24. toate intrãrile în jurnal sunt explicate corespunzãtor şi │  │  │        │
│    justificate                                               │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│25. controalele efectuate sunt formalizate (data şi semnatura)│  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│26. rapoartele financiare sunt pregãtite pentru perioadele    │  │  │        │
│    contabile solicitate                                      │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│27. revedeti procedurile privind corectarea rapoartelor       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│28. revizuiti procedurile de închidere                        │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│29. verificaţi dacã fiecare cont bancar corespunde unui cont  │  │  │        │
│    în registre                                               │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│30. revizuiti cartea mare pentru a verifica dacã tranzacţiile │  │  │        │
│    sunt trecute în contul corect                             │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│31. verificaţi sumele defalcate pe creditori şi debitori      │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│32. verificaţi dacã cecurile din jurnal sunt trecute în ordine│  │  │        │
│    numericã şi dacã cele care lipsesc sunt semnalate         │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘



CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE


Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........



┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                            Obiectivul                                       │
│ Sa evalueze eficienta şi eficacitatea controalelor interne asupra           │
│ operaţiunilor  entitatii/structurii auditate în urmãtorul                   │
│ ciclu de operaţiuni:                                                        │
│   - angajamente bugetare                                                    │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ANGAJAMENTE BUGETARE                                          │Da│Nu│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. Verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. Verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã controalele efectuate au fost formalizate │  │  │        │
│    (data şi semnatura)                                       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi executarea creditelor bugetare                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi încadrarea cheltuielilor efectuate în creditele│  │  │        │
│    aprobate                                                  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. urmãriţi soldul din extrasele de cont cu cel al contului  │  │  │        │
│    de finanţare bugetarã                                     │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi modul de întocmire a proiectelor de buget      │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi procedurile cu privire la creditele neutilizate│  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi dacã procedurile asigura separarea             │  │  │        │
│    responsabilitãţilor                                       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi dacã sunt stabilite mãsuri care sa urmãreascã  │  │  │        │
│    aplicarea procedurilor contabile                          │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘


    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE


    Denumirea misiunii de audit ............       Perioada supusã auditului
                                                   Întocmit de ............
    Data .........
                                                   Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                          Obiectivul                                         │
│                                                                             │
│   Sa evalueze eficienta şi eficacitatea controalelor interne asupra         │
│ operaţiunilor entitatii/structurii auditate în urmãtorul                    │
│ ciclu de operaţiuni:                                                        │
│   - vrnzare, gajare concesionare                                            │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│          ACTIVITATEA VÂNZARE, GAJARE, CONCESIONARE           │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│                                                              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã controalele efectuate au fost formalizate │  │  │        │
│    (data, semnatura)                                         │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi încadrarea operaţiunilor în legislaţia în      │  │  │        │
│    vigoare                                                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. urmãriţi modul de întocmire al contractului economic      │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. urmãriţi derularea operaţiunilor                          │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘


    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                          Obiectivul                                         │
│                                                                             │
│   Sa evalueze eficienta şi eficacitatea controalelor interne asupra         │
│ operaţiunilor entitatii/scturii auditate în urmãtorul ciclu de operaţiuni:  │
│                                                                             │
│  - venituri realizate                                                       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│VENITURI REALIZATE                                            │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã operaţiile de control sunt însoţite de    │  │  │        │
│    liste de verificare (check-list)                          │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi modul de încasare a veniturilor                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi dacã controalele efectuate au fost formalizate │  │  │        │
│    (data, semnatura)                                         │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi data încasãrii veniturilor                     │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. controlati modalitatea de utilizare a veniturilor         │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi dacã obţinerea veniturilor genereazã cheltuieli│  │  │        │
│    şi care este volumul acestora                             │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi legalitatea şi oportunitatea efectuãrii        │  │  │        │
│    eventualelor cheltuieli                                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi sumele defalcate pe debitori                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi modul în care au fost emise chitanţele care    │  │  │        │
│    atesta încasarea veniturilor                              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi notele contabile întocmite şi înregistrarea    │  │  │        │
│    lor în contabilitate                                      │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│17. verificaţi dacã situaţiile financiare sunt pregãtite şi   │  │  │        │
│    înaintate în termen                                       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│18. verificaţi dacã fiecare cont bancar corespunde unui cont  │  │  │        │
│    în registre                                               │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘


    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                          Obiectivul                                         │
│                                                                             │
│   Sa evalueze eficienta şi eficacitatea sistemului contabil şi a            │
│ fiabilitatii acestuia în cadrul unitãţii auditate                           │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ORGANIZARE FIABILITATE                                        │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã numãrul de posturi aprobat asigura        │  │  │        │
│    necesarul                                                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi dacã atribuţiile au fost repartizate pe post   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi dacã contabilul şef are autoritate adecvatã    │  │  │        │
│    asupra salariaţilor din compartiment                      │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi dacã procedurile de declaraţii includ planul   │  │  │        │
│    de conturi însoţit de explicatia operaţiunilor            │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘


    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                          Obiectivul                                         │
│                                                                             │
│   Sa evalueze modul de emitere a deciziilor şi implementarea acestora:      │
│                                                                             │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│EMITEREA DECIZIILOR                                           │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitatilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã controalele au fost formalizate           │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi conformitatea emiterii deciziilor              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi oportunitatea emiterii deciziilor              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi legalitatea emiterii deciziilor                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi concordanta între data emiterii deciziilor şi  │  │  │        │
│    data aplicãrii lor                                        │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi modul de aplicare în practica a deciziilor     │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘


    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                         Obiectivul                                          │
│                                                                             │
│   Sa evalueze eficienta şi eficacitatea sistemelor informative asupra       │
│ operaţiunilor unitãţii auditate, în urmãtorul ciclu de operaţiuni:          │
│   - organizare-implementare                                                 │
│                                                                             │
│   - legalitate                                                              │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│SISTEM INFORMATIC                                             │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi autorizarea sistemelor folosite                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi dacã sistemul rãspunde cerinţelor legale şi    │  │  │        │
│    specifice MECT                                            │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. controlati eficienta folosirii sistemului                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. controlati implementarea sistemului la unitãţile          │  │  │        │
│    subordonate                                               │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. controlati modul de asigurare a confidenţialitãţii datelor│  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘


    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                               Obiectivul                                    │
│                                                                             │
│   Sa evalueze eficienta şi eficacitatea activitãţii de management al        │
│ sistemelor de conducere, precum şi riscurile asociate unor astfel de sisteme│
│ asupra operaţiunilor în unitatea auditata, în urmãtorul ciclu de operaţiuni:│
│   - sisteme de consucere                                                    │
│   - sisteme de control                                                      │
│   - riscuri asociate                                                        │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│MANAGEMENT, SISTEME DE CONTROL ŞI RISCURI ASOCIATE            │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi existenta controlului intern şi modul de       │  │  │        │
│    organizare                                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi existenta CFPP                                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi legalitatea urmãririi documentelor numai de    │  │  │        │
│    persoanele împuternicite                                  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi riscurile asociate deciziilor luate            │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi riscurile sistemului decizional                │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘


    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                             Obiectivul                                      │
│                                                                             │
│   Evaluarea eficientei şi eficacitatii modului de gestionare şi a evidentei │
│ cantitative şi calitative a stocurilor de produse din gestiunile unitãţii,  │
│ în urmãtorul ciclu de operaţiuni:                                           │
│   - stocuri                                                                 │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│EVIDENTA GESTIUNII                                            │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi existenta fişelor de magazie                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi modalitatea de înregistrare în fise            │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi existenta documentelor primare                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi concordanta dintre datele cantitative şi       │  │  │        │
│    calitative din fise şi documentele primare                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi concordanta dintre înscrisurile din fişele de  │  │  │        │
│    magazie cu cele din fişele din contabilitate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi modul în care îşi desfãşoarã activitatea       │  │  │        │
│    comisiile de recepţie                                     │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi modul de derulare a operaţiunilor de casa şi   │  │  │        │
│    respectarea plafonului de casa                            │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘


    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                          Obiectivul                                         │
│                                                                             │
│   Evaluarea eficientei şi eficacitatea contractelor economice încheiate     │
│ asupra operaţiunilor desfãşurate de unitatea auditata în urmãtorul ciclu    │
│ de operaţiuni:                                                              │
│   - urmãrire şi evidenta                                                    │
│   - derulare                                                                │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│CONTRACTE ECONOMICE                                           │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi baza legalã a întocmirii contractelor          │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi concordanta dintre prevederile iniţiale şi     │  │  │        │
│    cele cuprinse în contract                                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi clauzele asiguratorii ale contractelor şi      │  │  │        │
│    modul de realizare                                        │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi respectarea termenelor contractuale            │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi prevederile referitoare la modalitatea de plata│  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi îndeplinirea obligaţiilor pãrţilor privind     │  │  │        │
│    obiectul contractului                                     │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi întocmirea documentelor financiar contabile    │  │  │        │
│    aferente derulãrii contractului                           │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi termenele contractuale                         │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘


    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                              Obiectivul                                     │
│                                                                             │
│   Evaluarea eficientei şi eficacitatii modului de evidenta şi încasare a    │
│ debitelor în urmãtorul ciclu de operaţiuni:                                 │
│   - evidenta debitelor                                                      │
│   - încasarea lor                                                           │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│EVIDENTA DEBITELOR                                            │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã exista evidenta analitica pentru debitori │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi concordanta datelor înscrise în fişele         │  │  │        │
│    analitice, cu cele înscrise în evidenta sinteticã         │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi corectitudinea calculelor privind debitele     │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi modul de urmãrire şi încasare a debitelor      │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi recuperarea debitelor restante                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi litigiile şi modul lor de soluţionare          │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi modul de calcul şi încasare a penalitatilor de │  │  │        │
│    intrrziere                                                │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘

    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                             Obiectivul                                      │
│                                                                             │
│   Evaluarea eficientei şi eficacitatii operaţiunilor de aprovizionare       │
│ tehnico-materialã efectuatã de unitatea auditata în urmãtorul ciclu de      │
│ operaţiuni                                                                  │
│   - documente justificative                                                 │
│   - aprovizionare tehnico-materialã                                         │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┤──┼────────┤
│APROVIZIONARE                                                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi baza legalã a operaţiunilor de aprovizionare   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi modalitatea de întocmire şi aprobare a         │  │  │        │
│    referatelor de necesitate                                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi concordanta dintre prevederile iniţiale cu     │  │  │        │
│    cele referitoare la plati                                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi modul de întocmire şi plata a facturilor       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi documentele ataşate la facturi                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi oportunitatea şi eficienta operaţiunilor       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi modul în care se face preluarea mãrfurilor şi  │  │  │        │
│    aprovizionarea de cãtre persoanele care au împuternicire  │  │  │        │
│    în acest sens                                             │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi modul de întocmire a NRCD                      │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi datele din fişele de magazie cu cele din       │  │  │        │
│    fişele contabile                                          │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi modul de eliberare a bunurilor din magazie     │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│17. verificaţi prin sondaj cantitãţile din stoc               │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘


    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                           Obiectivul                                        │
│                                                                             │
│   Evaluarea eficientei şi eficacitatii modului de organizare a evidentei    │
│ contabile şi a modului de înregistrare în evidentele contabile, în urmãtorul│
│ ciclu de operaţiuni:                                                        │
│   - operaţiuni economico-financiare                                         │
│                                                                             │
│   - înregistrãri şi evidente contabile                                      │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│OPERAŢIUNI ECONOMICO-FINANCIARE, ÎNREGISTRĂRI ŞI EVIDENTE     │  │  │        │
│CONTABILE                                                     │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi modul de organizare şi exercitare a CFPP       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi modul în care este asigurata confidenţialitatea│  │  │        │
│    plãţilor                                                  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi plãţile efectuate din extrasele de cont        │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi modul în care se completeazã: cartea mare,     │  │  │        │
│    registrul jurnal, registrul inventar                      │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi registrul mijloacelor fixe, concordanta dintre │  │  │        │
│    datele înscrise în evidenta analitica şi cea sinteticã    │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi modul în care îşi desfãşoarã activitatea       │  │  │        │
│    comisiile de recepţie                                     │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi modul în care se completeazã registrul de casa │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi modul în care se completeazã şi se utilizeazã  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi cum se tine evidenta chitantierelor            │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi cum se întocmesc notele de comanda şi          │  │  │        │
│    documentele care se ataşeazã la acestea                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│17. verificaţi concordanta dintre înregistrãrile contabile    │  │  │        │
│    din notele de comanda cu cele din registrul jurnal        │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│18. verificaţi modul de întocmire a balantelor şi bilanţului  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│19. verificaţi concordanta înregistrãrilor cu prevederile din │  │  │        │
│    planul de conturi                                         │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│20. verificaţi concordanta dintre evidenta sinteticã şi cea   │  │  │        │
│    analitica                                                 │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘

    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                               Obiectivul                                    │
│                                                                             │
│   Evaluarea eficientei şi eficacitatii modului de organizare a activitãţii  │
│ de investiţii, reparaţii curente şi reparaţii capitale în urmãtorul ciclu de│
│ operaţiuni:                                                                 │
│                                                                             │
│   - investiţii, RC, RK                                                      │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                          │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│INVESTIŢII, REPARAŢII CURENTE, REPARAŢII CAPITALE             │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi         │  │  │        │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre           │  │  │        │
│    procedurile care se aplica                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea sarcinilor  │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                 │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi legalitatea desfãşurãrii operaţiunilor         │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi respectarea procedurilor legale pentru fiecare │  │  │        │
│    operaţiune                                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi solicitarile şi repartizarile de fonduri       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi încadrarea în fondurile alocate                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi încadrarea cheltuielilor în articolele bugetare│  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi corectitudinea datelor înscrise în facturile   │  │  │        │
│    furnizorilor                                              │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi deciziile interne care stabilesc               │  │  │        │
│    responsabilitãţi personale                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi modul în care se face adjudecarea lucrãrilor de│  │  │        │
│    investiţii, RC şi RK                                      │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi modul în care se încheie contractele cu        │  │  │        │
│    furnizorii                                                │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi realitatea lucrãrilor executate pe teren       │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│17. verificaţi documentele de recepţie a lucrãrilor           │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│18. verificaţi documentele care atesta calitatea lucrãrilor   │  │  │        │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│19. verificaţi modul în care au fost întocmite situaţiile de  │  │  │        │
│    lucrãri                                                   │  │  │        │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘


    MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
    Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern

    CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

    Denumirea misiunii de audit ............        Perioada supusã auditului
                                                    Întocmit de ............
    Data .........
                                                    Aprobat de .............
    Data .........

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                           Obiectivul                                        │
│                                                                             │
│   Evaluarea eficientei şi eficacitatii modului de organizare a activitãţii  │
│ de personal şi salarizare, urmãrindu-se urmãtoarele:                        │
│                                                                             │
│   - funcţii şi atribuţii                                                    │
│                                                                             │
│   - control intern                                                          │
│                                                                             │
│   - probleme de personal                                                    │
│                                                                             │
│   - probleme de salarizare                                                  │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬─────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT                                         │DA│NU│Auditori │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┤──┼─────────┤
│ORGANIZARE, PERSONAL SLARIZARE                               │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 1. verificaţi dacã exista proceduri scrise                  │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi        │  │  │         │
│    delegarea competentelor sunt declarate în proceduri      │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 3. controlati dacã angajaţii sunt informati despre          │  │  │         │
│    procedurile care se aplica                               │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigura separarea            │  │  │         │
│    sarcinilor                                               │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate                │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate             │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 7. verificaţi organigrama şi statul de funcţiuni            │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 8. verificaţi fişa postului                                 │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 9. verificaţi încadrarea în numãrul de personal             │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│10. verificaţi dacã sunt operate la zi cãrţile de munca      │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│11. verificaţi modul în care se emit deciziile privind       │  │  │         │
│    angajarea şi încetarea raporturilor de munca             │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│12. verificaţi modul de atribuire a sarcinilor pe            │  │  │         │
│    compartimente şi funcţii                                 │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│13. verificaţi corectitudinea evidentelor                    │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│14. verificaţi încadrarea în legislaţie a deciziilor de      │  │  │         │
│    salarizare                                               │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│15. verificaţi încadrarea în prevederile legale a acordãrii  │  │  │         │
│    sancţiunilor                                             │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│16. verificaţi modul în care se gestioneazã evidenta         │  │  │         │
│    reclamatiilor şi sesizarilor                             │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│17. verificaţi modul de calcul al drepturilor salariale      │  │  │         │
│    pentru fiecare salariat al entitatii                     │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│18. verificaţi modul în care se urmãresc orele suplimentare  │  │  │         │
│    ale salariaţilor                                         │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│19. verificaţi modul în care se respecta normele de protecţie│  │  │         │
│    a muncii                                                 │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│20. verificaţi modul de încadrare pe funcţii al salariaţilor │  │  │         │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│21. verificaţi modul de acordare a calificativelor           │  │  │         │
└─────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴─────────┘

    Model A-05

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│   MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI                            │
│   Direcţia de Audit Public Intern/Compartimentul de audit public intern     │
│   Tema misiunii de audit public intern: ............                        │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Numele auditorului:                                                          │
│Data realizãrii:                                                             │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                 FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZA A PROBLEMEI                 │
│                                Nr. ......                                   │
│                                                                             │
│                                                                             │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1. Problema: ....................................                            │
│                                                                             │
│                                                                             │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2. Constatãri: ..................................                            │
│                                                                             │
│                                                                             │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3. Cauze: .......................................                            │
│                                                                             │
│                                                                             │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│4. Consecinţe: ..................................                            │
│                                                                             │
│                                                                             │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Recomandãri şi soluţii propuse: .................                            │
│                                                                             │
│                                                                             │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│  Întocmit de:             Supervizat                Pentru conformitate:    │
│                                                      Entitatea auditata     │
│................        ................               ................      │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘




PROCEDURA P-09 CONSTATAREA ŞI RAPORTAREA IREGULARITATILOR
Scopul:
De a furniza un ghid în cazurile de descoperire de iregularitati
Premise:
Când auditorii ajung la concluzia bazatã pe FIAP-uri ca s-a comis o iregularitate vor trebui sa raporteze cel mai târziu a doua zi conducatorului compartimentului audit public intern prin transmiterea formularului de constatare şi raportare a iregularitatilor.
Procedura:



┌─────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii    │1. Raporteazã cel mai trrziu a doua zi conducatorului          │
│             │   compartimentului de audit public intern orice iregularitate │
│             │   constatatã, prin transmiterea formularului de constatare şi │
│             │   raportare a iregularitatilor, compartimentului de audit     │
├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul │2. Informeazã în termen de 3 zile conducãtorul entitatii publi-│
│public intern│   ce şi structura de control abilitata pentru continuarea     │
│             │   verificãrilor.*2)                                           │
└─────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘



*2) În cazul inspectoratelor şcolare judeţene şi al universitatilor la care nu exista funcţia de conducãtor al compartimentului de audit public intern, sarcina informãrii inspectorului şcolar general şi a rectorului revine auditorului care efectueazã misiunea de audit public intern.


FORMULAR DE CONSTATARE ŞI RAPORTARE A IREGULARITATILOR
Model A-06
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit Public Intern/Compartimentul de Audit Public Intern

Cãtre: conducãtorul Compartimentului de audit public intern

În urma misiunii de audit public intern ........................... efectuatã la .......................... s-au constatat urmãtoarele:
a) constatarea (abaterea);
b) actul sau actele normative incalcate;
c) recomandãri;
d) anexe.

Auditor .....................
Data .../.../.......

PROCEDURA P-10 REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU
Scopul:
Sa asigure ca documentele sunt pregãtite în mod corespunzãtor şi ca acestea furnizeazã sprijin adecvat pentru munca efectuatã şi pentru dovezile adunate în timpul misiunii de audit public intern.
Premise:
Auditorii revad FIAP-urile şi documentele de lucru din punct de vedere al formatului şi al conţinutului, asigurându-se ca dovezile de audit prezentate în actele dosarului pot trece testul de evidenta. Pentru a trece testul, evidenta trebuie sa fie suficienta şi relevanta.
Procedura:



┌─────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii│1. Pe mãsura ce auditul progreseaza, eticheteaza şi numeroteaza    │
│         │   toate documentele.                                              │
│         │2. Apreciazã dacã FIAP-urile şi documentele de lucru asigura un    │
│         │   sprijin corespunzãtor pentru misiunea de audit public intern.   │
│         │3. Revizuiesc lucrãrile din punct de vedere al conţinutului şi al  │
│         │   formei şi apreciazã dacã FIAP-urile şi documentele de lucru pot │
│         │   trece testul de evidenta.                                       │
│         │4. Efectueazã modificãrile necesare la documente.                  │
│         │5. Întocmesc nota centralizatoare a documentelor de lucru.         │
└─────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
    Model C-02

        Entitatea publica                            Entitatea auditata

 MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII               MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII
         ŞI TINERETULUI                                ŞI TINERETULUI
 Direcţia de Audit Public Intern/                 Direcţia/Direcţia generalã/
Compartimentul de audit public intern                   ISJ/Universitate




NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU


Denumirea misiunii de audit .............

Perioada auditata ....................
Întocmit de ............ Data ........
Auditori,


PROCEDURA P-11 ŞEDINŢA DE ÎNCHIDERE
Scopul:
Permite prezentarea cãtre entitatea auditata a opiniei auditorilor interni, a recomandãrilor finale din proiectul raportului de audit public intern.
Premise:
Sa se asigure ca raportul de audit este clar, obiectiv, fundamentat, relevant.
Clar - adicã sa fie uşor de înţeles, evident, sa nu permitã interpretãri;
Obiectiv - sa nu fie partinitor;
Fundamentat - fiecare constatare sa aibã la baza documente doveditoare şi sa facã trimiteri la textul legal incident;
Relevant - aspectele semnalate sa ajute conducerea entitatii în luarea deciziilor manageriale.
Procedura:



┌───────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────┐
│Secretariatul      │1. Planifica şedinţa de închidere                        │
├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul       │2. Participa la şedinţa de închidere. Conducãtorii       │
│compartimentului de│   entitatii auditate îşi declara pãrerile în privinta   │
│audit public       │   constatãrilor auditorilor precum şi a corectiilor de  │
│intern, auditorii, │   efectuat.                                             │
│conducãtorii       │3. Cad de acord asupra modificãrilor raportului de audit │
│structurii auditate│   dacã este nevoie.                                     │
├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii          │4. Fac rezumatul discuţiilor într-o minuta a şedinţei de │
│                   │   închidere.                                            │
│                   │5. Pregãtesc actele suplimentare necesare pentru a       │
│                   │   justifica modificãrile la raportul de audit.          │
│                   │6. Indosariaza toate modificãrile aprobate.              │
└───────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────┘


    MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Model B-03                                                                   │
│Entitatea publica                                                            │
│─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│A. Menţiuni generale                                                         │
│─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Tema misiunii de audit: Auditul .............   Perioada auditata .........  │
│─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Întocmit de .............                       Data .........               │
│─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Verificat de ............                       Data .........               │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘




PROCEDURA P-12 ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT
Scopul:
Prezintã cadrul general, obiectivele, constatãrile, concluziile şi recomandãrile auditorilor publici interni.
Premise:
În elaborarea raportului de audit public intern, auditorul foloseşte dovezile de audit, raportate în fişele de identificare şi analiza problemelor şi în formularul de constatare şi raportare a iregularitatilor.
Procedura:




┌────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii       │1. Redacteazã proiectul raportului de audit utilizrnd        │
│                │   formatul prezentat mai jos;                               │
│                │2. Indica pentru fiecare constatare din proiectul raportului │
│                │   de audit dovada corespunzãtoare;                          │
│                │3. Transmite conducatorului compartimentului de audit public │
│                │   intern proiectul raportului de audit împreunã cu dovezile │
│                │   constatãrilor;                                            │
│                │4. Efectueazã schimbãrile propuse de cãtre conducãtorul      │
│                │   compartimentului de audit public intern;                  │
│                │5. Indosariaza proiectul raportului de audit public intern,  │
│                │   incluzrnd corectiile aprobate de cãtre conducãtorul       │
│                │   compartimentului de audit public intern.                  │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul    │6. Analizeazã proiectul raportului de audit;                 │
│compartimentului│7. Stabileşte dacã proiectul în întregime sau doar parţial   │
│de audit public │   din el trebuie sa fie transmis la compartimentul juridic  │
│intern          │   pentru revizuire.                                         │
└────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┘




Model A-07-1
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit Public Intern/Compartimentul de audit public intern
Pagina de titlu şi cuprinsul
Reprezintã pagina în care se menţioneazã denumirea misiunii de audit public intern. Rapoartele vor conţine un cuprins al lucrãrilor şi documentelor.
Semnatura
Raportul de audit este semnat de cãtre fiecare membru al echipei de auditori, pe fiecare pagina a acestuia. Ultima pagina a raportului este semnatã şi de cãtre şeful Compartimentului de audit public intern.
Introducere
Descrie tipul de audit şi baza legalã a misiunii (planul anual de audit, solicitãri speciale).
Prezintã datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, echipa de auditori, entitatea/structura auditata, durata acţiunii de auditare, perioada auditata).
Identifica activitatea ce este auditata şi prezintã informaţii sintetice cu privire la misiunea de audit public intern
Prezintã modul de desfãşurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate în cursul misiunii de audit public intern; materiale întocmite în cursul misiunii de audit public intern).
Face referire la recomandãrile misiunilor de audit public intern anterioare care, pana la momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate.
Stabilirea obiectivelor
Obiectivele de audit prezentate în Raportul de audit public intern coincid cu cele înscrise în programul de audit.
Stabilirea metodologiei
Explica tehnicile şi instrumentele de audit public intern folosite pentru a îndeplini obiectivele misiunii de audit public intern.
Constatãrile şi recomandãrile auditului
Auditorul trebuie sa se pronunţe asupra obiectivelor de audit în ordinea în care au fost stabilite în Programul de audit.
Constatãrile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicita la anexele la Raportul de audit intern. Sunt prezentate distinct constatãrile cu caracter pozitiv de constatãrile cu caracter negativ, în scopul generalizarii aspectelor pozitive, pe de o parte, şi al identificarii cãilor de eliminare a deficienţelor stabilite, pe de alta parte.
Concluziile echipei de audit sunt elaborate pe baza constatãrilor fãcute, având un caracter fundamentat. Trebuie sa fie pertinente şi sa nu fie disproportionate în raport cu constatãrile pe care se bazeazã.
Recomandãrile din Raportul de audit trebuie sa fie fezabile şi economice şi sa aibã un grad de semnificatie important în ceea ce priveşte efectul previzibil asupra entitatii/structurii auditate. Trebuie sa aibã un caracter de anticipare şi, pe aceasta baza, de prevenire a eventualelor disfunctionalitati sau tendinte negative la nivelul entitatii/structurii auditate. De asemenea, trebuie sa contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activitãţii entitatii/structurii auditate şi de creştere a performantei de management.
Fiecare recomandare trebuie sa fie elaborata dupã urmãtoarea structura:
1) Faptele;
2) Criteriile, cauzele, efectele;
3) Recomandãrile.
Vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficienta constatatã. Recomandãrile vor fi prezentate în funcţie de nivelul de prioritate stabilit în Fişa de Identificare şi Analiza Problemelor: majore, medii şi minore.

PROCEDURA P-13 TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT INTERN
Scopul:
Sa asigure entitatii auditate posibilitatea de a analiza proiectul raportului de audit şi de a formula un punct de vedere la constatãrile şi recomandãrile auditului.
Premise:
Proiectul de raport de audit transmis la entitatea auditata trebuie sa fie complet, cu toate dovezile asupra faptelor, opiniilor şi concluziilor la care face referire.
Procedura:



┌────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Conducãtorul    │1. Transmite proiectul de raport de audit la entitatea       │
│compartimentului│   auditata.                                                 │
│de audit public │                                                             │
│intern          │                                                             │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Entitatea       │2. Analizeazã proiectul de raport de audit.                  │
│auditata        │3. Solicita o reuniune de conciliere dacã este cazul.        │
│                │4. Transmite punctul de vedere la proiectul raportului de    │
│                │   audit în termen de 15 zile de la primirea proiectului de  │
│                │   raport de audit.                                          │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii       │5. Revad rãspunsurile de la entitatea auditata.              │
│Conducãtorul    │6. Discuta pregãtirea unei reuniuni de conciliere dacã este  │
│compartimentului│   cazul.                                                    │
│de audit public │                                                             │
│intern          │                                                             │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii       │7. Precizeazã în raportul de audit aspectele reţinute din    │
│                │   punctul de vedere al entitatii auditate, dacã este cazul. │
│                │8. Indosariaza punctul de vedere al entitatii auditate.      │
└────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┘




PROCEDURA P-14 REUNIUNEA DE CONCILIERE
Scopul:
Acceptarea constatãrilor şi recomandãrilor formulate de cãtre auditori în proiectul raportului de audit şi prezentarea calendarului de implementare a recomandãrilor.
Premise:
Auditorii pregãtesc reuniunea de conciliere
Procedura:



┌───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii  │1. Pregãtesc în termen de 10 zile de la primirea punctului de     │
│           │   vedere de la entitatea auditata reuniunea de conciliere.       │
│           │2. Informeazã entitatea auditata asupra locului şi datei reuniunii│
│           │   de conciliere.                                                 │
│           │3. Întocmesc minuta reuniunii de conciliere.                      │
├───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii  │4. Analizeazã constatãrile şi concluziile raportului de audit în  │
│Entitatea  │   vederea acceptãrii recomandãrilor formulate.                   │
│auditata   │                                                                  │
└───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    Exemplu

                         MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Model B-04                                                                    │
│MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI                                │
│Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern                       │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                             A. Menţiuni generale                             │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Tema misiunii de audit: Auditul .............. Perioada auditata .............│
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Întocmit de .............                Data .............                   │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Verificat de ............                Data .............                   │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Lista participanţilor:                                                        │
│                                                                              │
│Numele       Funcţia            Direcţia/Serviciul       Nr. telefon          │
│                                                                              │
│B. Rezultatele concilierii:                                                   │
│                                                                              │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘




PROCEDURA P-15 RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN
Scopul:
Sa prelucreze raportul de audit pentru redactarea finala şi pentru tipãrire.
Sa constate dacã raportul de audit este complet, incluzând punctul de vedere al entitatii auditate.
Premise:
Auditorii sunt responsabili pentru asigurarea unei prezentãri de calitate a raportului de audit şi întocmirea unei liste complete.
Procedura:



┌─────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii│1. Constata ca toate modificãrile aprobate la proiectul de raport   │
│         │   sunt efectuate;                                                  │
│         │2. Finalizeazã raportul;                                            │
│         │3. Constata dacã lista de difuzare este completa şi corecta.        │
└─────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────┘



Model A07-2

MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia Audit Public Intern/Compartimentul de audit public intern
Pagina de titlu şi cuprinsul
Reprezintã pagina în care se menţioneazã denumirea misiunii de audit public intern. Rapoartele vor conţine un cuprins al lucrãrilor şi documentelor.
Semnatura
Raportul de audit este semnat de cãtre fiecare membru al echipei de auditori, pe fiecare pagina a acestuia. Ultima pagina a raportului este semnatã şi de cãtre Directorul Direcţiei de Audit a MECT, sau de şeful Compartimentului de audit public intern.
Introducere
Descrie tipul de audit şi baza legalã a misiunii de audit (planul anual de audit, solicitãri speciale).
Prezintã datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, echipa de auditori, entitatea/structura auditata, durata acţiunii de auditare, perioada auditata).
Identifica activitatea ce este auditata şi prezintã informaţii sintetice cu privire la misiunea de audit public intern.
Prezintã modul de desfãşurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate în cursul misiunii de audit public intern; materiale întocmite în cursul misiunii de audit public intern).
Face referire la recomandãrile misiunilor de audit public intern anterioare care, pana la momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate.
Stabilirea obiectivelor
Obiectivele de audit prezentate în Raportul de audit public intern coincid cu cele înscrise în programul de audit;
Stabilirea metodologiei
Explica tehnicile şi instrumentele de audit public intern folosite pentru a îndeplini obiectivele misiunii de audit public intern.
Constatãrile şi recomandãrile auditului
Eventualele modificãri stabilite la Reuniunea de conciliere, precum şi cele propuse de cãtre conducãtorul Compartimentului de audit public intern vor fi cuprinse în Raportul de audit public intern final.
Auditorul trebuie sa se pronunţe asupra obiectivelor de audit în ordinea în care au fost stabilite în Programul de audit.
Constatãrile efectuate sunt prezentate sintetic, cu trimitere explicita la anexele la Raportul de audit intern. Sunt prezentate distinct constatãrile cu caracter pozitiv de constatãrile cu caracter negativ, în scopul generalizarii aspectelor pozitive pe de o parte, şi al identificarii cãilor de eliminare a deficienţelor stabilite, pe de alta parte.
Concluziile echipei de audit sunt elaborate pe baza constatãrilor fãcute, având un caracter fundamentat. Trebuie sa fie pertinente şi sa nu fie disproportionate în raport cu constatãrile pe care se bazeazã.
Recomandãrile din Raportul de audit trebuie sa fie fezabile şi economice şi sa aibã un grad de semnificatie important în ceea ce priveşte efectul previzibil asupra entitatii/structurii auditate. Trebuie sa aibã un caracter de anticipare şi, pe aceasta baza, unul de prevenire a eventualelor disfunctionalitati sau tendinte negative la nivelul entitatii/structurii auditate. De asemenea, trebuie sa contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activitãţii entitatii/structurii auditate şi de creştere a performantei de management.
Fiecare recomandare trebuie sa fie elaborata dupã urmãtoarea structura:
1) Faptele;
2) Criteriile, cauzele, efectele;
3) Recomandãrile.
Vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficienta constatatã. Recomandãrile vor fi prezentate în funcţie de nivelul de prioritate stabilit în Fişa de Identificare şi Analiza Problemelor: majore, medii şi minore.

PROCEDURA P-16 SUPERVIZAREA
Scopul:
De a asigura ca obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse în condiţii de calitate.
Premise:
Conducãtorul compartimentului de audit public intern este responsabil cu supervizarea misiunii de audit public intern.
Procedura:



┌─────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii                    │1. Prezintã conducatorului compartimentului de  │
│                             │   audit public intern documentele din dosarul  │
│                             │   permanent al misiunii de audit public intern.│
├─────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul compartimentului│2. Oferã instrucţiunile necesare derulãrii      │
│de audit public intern       │   misiunii de audit                            │
│                             │3. Verifica executarea corecta a programului de │
│                             │   audit public intern.                         │
│                             │4. Verifica existenta elementelor probante.     │
│                             │5. Supervizeaza FIAP-urile.                     │
│                             │6. Verifica dacã redactarea raportului de audit │
│                             │   public intern este exactã, clara şi concisã. │
│                             │7. Verifica dacã raportul de audit public intern│
│                             │   este elaborat la termenul fixat.             │
└─────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘



PROCEDURA P-17 DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN
Scopul:
Analizarea şi avizarea recomandãrilor din raportul de audit
Premise:
Raportul de audit final trebuie sa conţinã şi o sinteza a constatãrilor şi recomandãrilor. Pentru instituţia mica raportul este transmis spre avizare conducatorului acesteia.
Proceduri:




┌────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii       │1. Transmit raportul de audit public intern, rezultatele     │
│                │   concilierii şi punctul de vedere al entitatii auditate la │
│                │   conducãtorul compartimentului de audit care a aprobat     │
│                │   misiunea de audit public intern.                          │
│                │2. Pentru instituţia publica mica raportul de audit public   │
│                │   intern se transmite conducatorului acesteia spre avizare. │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul    │3. Semneazã şi transmite raportul de audit public intern     │
│compartimentului│   conducatorului entitatii auditate.                        │
│de audit public │                                                             │
│intern care a   │                                                             │
│aprobat misiunea│                                                             │
│de audit        │                                                             │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul    │4. Analizeazã şi avizeazã raportul de audit public intern.   │
│entitatii       │                                                             │
│auditate        │                                                             │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii       │5. Transmit entitatii auditate recomandãrile aprobate.       │
│                │6. Transmit la UCAAPI sau la organul ierarhic superior o     │
│                │   informare despre recomandãrile care nu au fost avizate    │
│                │   însoţitã de documentaţia de sustinere.                    │
└────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┘




PROCEDURA P-18 URMĂRIREA RECOMANDĂRILOR
Scopul:
Este de a urmãri dacã scopul şi obiectivele misiunii de audit intern au fost corect formulate.
Premise:
Urmãrirea recomandãrilor de cãtre auditorii interni este un proces prin care se constata caracterul adecvat, eficacitatea şi oportunitatea acţiunilor întreprinse de cãtre conducerea entitatii auditata pe baza recomandãrilor din raportul de audit public intern.
Procedura:




┌──────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii         │1. Întocmesc fişa de urmãrire a recomandãrilor.            │
│                  │2. Verifica implementarea recomandãrilor la termenele      │
│                  │   stabilite.                                              │
├──────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤
│Entitatea auditata│3. Transmite auditorilor, la termenele stabilite, o nota de│
│                  │   informare cu privire la stadiul implementarii           │
│                  │   recomandãrilor din raportul de audit public intern.     │
├──────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul      │4. Transmite UCAAPI sau la organul ierarhic superior,      │
│compartimentului  │   stadiul progreselor înregistrate în implementarea       │
│de audit          │   recomandãrilor.                                         │
│public intern     │5. Dacã nu sunt respectate termenele de implementare,      │
│                  │   informeazã conducãtorul entitatii publice.              │
└──────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┘



Exemplu

Model A-08
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit Public Intern/Compartimentul de Audit Public Intern

FIŞA DE URMĂRIRE A RECOMANDĂRILOR



┌───────────────────┬─────────────────────────────────────┬────────────────────┐
│Entitatea publica  │Direcţia/Serviciul                   │Sfrrsit de luna     │
│                   │                                     │                    │
├───────────────────┼─────────────────────────────────────┼────────────────────┤
│Entitatea/structura│Misiunea de audit public intern      │Raport de Audit nr. │
│auditata           │                                     │                    │
│                   │                                     │                    │
├───┬───────────────┼───────────┬───────────┬─────────────┼────────────────────┤
│Rec│Recomandarea   │Implementat│Parţial    │Neimplementat│Data planificata/   │
│Nr.│               │           │Implementat│             │Data implementarii  │
│   │               │           │           │             │                    │
└───┴───────────────┴───────────┴───────────┴─────────────┴────────────────────┘



CAP. IV
CARTA AUDITORULUI INTERN

I. Rolul şi obiectivele auditului public intern

1. Rolul auditului intern
Prezenta carta stabileşte drepturile şi obligaţiile auditorilor interni, din cadrul Direcţiei de Audit a Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, defineste obiectivele, drepturile şi obligaţiile acestora, fixeazã regulile de lucru între auditor şi auditat şi promoveazã regulile de conduita.
Activitatea de audit public intern, este activitate funcţional independenta şi obiectivã care da asigurãri şi consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor şi cheltuielilor ministerului. Ajuta la îndeplinirea obiectivelor, abordandu-le sistematic şi metodic, evaluand şi imbunatatind eficienta şi eficacitatea sistemelor de conducere, având ca baza evaluarea riscurilor, a controlului şi a proceselor de administrare.
Auditul intern nu trebuie sa fie confundat cu controlul intern.
Conform prevederilor inserate la <>art. 2 lit b) din Legea nr. 672/2002 , "controlul intern reprezintã ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitatii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere în concordanta cu obiectivele acesteia, şi cu reglementãrile legale, în vederea asigurãrii administrãrii fondurilor în mod economic, eficient şi eficace; include de asemenea structurile organizatorice, metodele şi procedurile".
Rolul auditului public intern organizat în cadrul MECT, este de a contribui la buna gestionare a fondurilor de care ministerul şi unitãţile subordonate beneficiazã în cadrul fiecãrui exerciţiu financiar. Activitatea de audit public intern, trebuie sa urmãreascã promovarea unei culturi privind realizarea unui management efectiv şi eficient.
2. Obiectivele Direcţiei de Audit
2.1. Obiectivele Direcţiei de Audit din cadrul MECT, sunt:
- sa ajute la soluţionarea problemelor de ansamblu, la nivelul structurilor organizatorice ale ministerului, cat şi ale unitãţilor aflate în subordinea şi coordonarea MECT, prin intermediul opiniilor şi recomandãrilor;
- sa ajute la gestionarea riscurilor;
- sa asigure o mai buna administrare şi pãstrare a patrimoniului;
- sa asigure o mai buna monitorizare a conformitatii cu regulile şi procedurile existente;
- sa asigure o evidenta contabila şi un management informatic fiabile şi corecte;
- sa imbunatateasca calitatea managementului, a controlului şi auditului intern la nivelul MECT, cat şi la nivelul unitãţilor aflate în subordinea şi coordonarea MECT.
2.2. Obiectivele misiunii de audit public intern
Misiunile de audit efectuate de auditorii din cadrul Direcţiei de Audit a MECT, trebuie sa urmãreascã doua obiective principale:
- asigurarea conformitatii procedurilor şi a operaţiunilor cu normele juridice - auditul de regularitate;
- evaluarea rezultatelor privind obiectivele urmãrite şi examinarea impactului efectiv - auditul de performanta.
3. Organizarea auditului public intern în România
3.1. Unitatea Centrala de Armonizare a Auditului Public Intern
Este constituitã în cadrul Ministerului Finanţelor Publice, este structuratã pe compartimente de specialitate, în subordinea directa a ministrului finanţelor publice.
UCAAPI, este condusã de un director general, numit de ministrul finanţelor publice, cu avizul Comitetului pentru Audit Public Intern (CAPI).
UCAAPI, are atribuţii de elaborare a strategiei şi a cadrului normativ general, de coordonare şi evaluare a activitãţii de audit public intern la nivel naţional, dezvolta şi implementeaza proceduri şi metodologii uniforme, bazate pe standardele internaţionale, inclusiv manuale de audit public intern, elaboreazã Codul privind conduita etica a auditorului intern.
3.2. Comitetul de Audit Public Intern
CAPI, este un organism cu caracter consultativ care funcţioneazã pe lângã UCAAPI şi contribuie la definirea strategiei şi îmbunãtãţirea activitãţii de audit public intern în sectorul public. CAPI, este condus de un preşedinte ales dintre membrii comitetului pentru o perioada de 3 ani.
3.3. Direcţia de Audit Public Intern
Direcţia de Audit Public Intern, este constituitã la nivelul Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, având şi rolul de a coordona activitatea de audit public intern la unitãţile aflate în subordinea şi coordonarea MECT.

II. Statutul Direcţiei de Audit Public Intern a MECT

Direcţia de audit public intern a MECT, funcţioneazã în directa subordonare a ministrului educaţiei cercetãrii şi tineretului, exercitând o funcţie distinctã şi independenta de activitãţile ministerului. Direcţia de audit public intern a MECT, nu este implicata în elaborarea procedurilor de control intern.
1. Atribuţiile Direcţiei de audit public intern sunt:
a) elaboreazã norme metodologice specifice, valabile pentru aparatul propriu al ministerului, precum şi pentru unitãţile aflate în subordinea şi coordonarea MECT, cu avizul UCAAPI;
b) elaboreazã proiectul planului de audit public intern pentru activitatea proprie desfasurata în cadrul ministerului;
c) efectueazã activitãţi de audit public intern în aparatul propriu al ministerului sau în unitãţile aflate în subordinea sau coordonarea MECT, pentru a evalua dacã sistemele de management financiar şi control sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienta şi eficacitate;
d) informeazã UCAAPI, despre recomandãrile neinsusite, de conducerea ministerului şi despre consecinţele acestora;
e) raporteazã periodic asupra constatãrilor, concluziilor şi recomandãrilor rezultate din activitãţile de audit;
f) elaboreazã raportul anual al activitãţii de audit public intern; g) în cazul identificarii unor iregularitati sau posibile prejudicii, raporteazã imediat ministrului, inspectorului şcolar general, sau rectorului, dupã caz, precum şi structurii de control intern abilitate.

III. Principiile aplicabile compartimentului de audit public intern şi auditorului
intern

1. Independenta şi obiectivitate
Activitatea de audit public intern nu trebuie sa fie supusã ingerintelor externe, începând de la stabilirea obiectivelor auditabile, realizarea efectivã a lucrãrilor şi pana la comunicarea rezultatelor acesteia.
Directorul direcţiei de audit din cadrul MECT, este numit de ministru, cu avizul UCAAPI.
Persoanele care sunt rude sau afini pana la gradul patru cu ministrul educaţiei cercetãrii şi tineretului, nu pot fi auditori în cadrul Direcţiei de Audit a MECT.
Auditorii interni din cadrul Direcţiei de Audit a MECT, nu pot efectua misiuni de audit la unitãţi aflate în subordinea sau coordonarea MECT, dacã sunt soţi, rude, afini pana la gradul al patrulea inclusiv, cu conducãtorul acesteia sau cu membrii organului de conducere colectivã.
Auditorii interni din cadrul Direcţiei de Audit a MECT, care au responsabilitãţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeanã, nu trebuie implicaţi în auditarea acestor programe.
Auditorii interni din cadrul Direcţiei de Audit a MECT, nu trebuie sa primeascã misiuni de audit public intern, la unitãţi din subordinea sau coordonarea MECT, dacã au deţinut funcţii sau au fost implicaţi în alt mod în activitatea acestora. Aceasta interdicţie se poate ridica doar dupã trecerea unei perioade de 3 ani.
2. Competenta şi constiinta profesionalã
Auditorii din cadrul Direcţiei de Audit Public a MECT, trebuie sa dispunã de pregãtire şi experienta profesionalã ridicate, elemente esenţiale în atingerea eficacitatii activitãţii de audit.
Indiferent de natura lor, misiunile de audit, vor fi încredinţate acelor persoane cu o pregãtire şi experienta corespunzãtoare nivelului de complexitate a sarcinilor.
În cazul în care pentru finalizarea unei misiuni de audit public intern, este nevoie de servicii de expertiza din afarã, acestea vor fi supervizate de Direcţia de Audit a MECT.
În cadrul Direcţiei de Audit a MECT, trebuie sa existe metodologii şi tehnici de informare, moderne, metode de analiza analitica şi instrumente de control ale sistemelor informatice.
Se vor adopta mãsuri organizatorice pentru asigurarea condiţiilor necesare efectuãrii unui numãr de minim 15 zile de pregãtire pe an a fiecãrui auditor.
3. Programul de asigurare a calitãţii
Directorul Direcţiei de audit a MECT, va elabora un program de asigurare a calitãţii sub toate aspectele activitãţii de audit public intern. Programul trebuie sa asigure ca normele, instrucţiunile şi codul etic sunt respectate de auditori.
Auditul public intern va fi supravegheat şi evaluat în permanenta, prin evaluãri interne şi externe.
Evaluarea interna, presupune atât controale permanente privind buna funcţionare a auditului public intern cat şi controale periodice, efectuate de auditorii înşişi.
Directorul Direcţiei de Audit Public Intern a MECT, va examina eficacitatea normelor interne de audit, pentru a verifica dacã procedurile de asigurare a calitãţii misiunilor de audit sunt aplicate în mod satisfãcãtor, garantand calitatea rapoartelor de audit.
Evaluarea interna va permite depistarea insuficientelor şi va întreprinde îmbunãtãţirile necesare unei derulari corespunzãtoare a viitoarelor misiuni de audit.
Evaluarea externa, este exercitatã de UCAAPI, prin:
- verificarea respectãrii normelor, instrucţiunilor, precum şi a Codului privind conduita etica a auditorului intern; UCAAPI poate iniţia mãsurile corective necesare în colaborare cu conducãtorul entitatii publice în cauza;
- avizarea de cãtre UCAAPI a numirii/destituirii directorului Direcţiei de Audit a MECT.

IV. Metodologie

1. Planul anual de audit public intern
Proiectul planului de audit public intern se elaboreazã de cãtre Direcţia de Audit a MECT, pe baza evaluãrii riscului asociat diferitelor structuri, activitãţi, programe/proiecte sau operaţiuni, precum şi prin preluarea sugestiilor ministrului educaţiei cercetãrii şi tineretului, ţinând cont de recomandãrile Curţii de Conturi.
Ministrul Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, aproba anual proiectul planului de audit public intern.
Auditorul intern desfãşoarã audituri ad-hoc, respectiv misiuni de audit public intern cu caracter excepţional, necuprinse în planul anual de audit public intern.
2. Condiţiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit public intern
Accesul auditorilor interni la informaţii şi documente
Direcţia de Audit Public Intern are acces sau poate solicita toate datele şi informaţiile utile şi probante (inclusiv cele în format electronic) pe care le considera relevante pentru scopul şi obiectivele misiunii de audit public intern utilizând principiul circuitului auditului (pista de audit).
Reprezentanţilor autorizaţi ai Comisiei Europene şi ai Curţii de Conturi Europene li se asigura drepturi similare celor prevãzute pentru auditorii interni, cu scopul protejãrii intereselor financiare ale Uniunii Europene. Aceştia trebuie sa fie împuterniciţi în acest sens printr-o autorizaţie scrisã, care sa le ateste identitatea şi poziţia, precum şi printr-un document care sa indice obiectul şi scopul controlului sau inspecţiei la fata locului.

Relaţiile cu entitatea auditata, obiectul auditului
Contactarea responsabililor entitatii auditate
Responsabilul entitatii este informat înainte de misiune cu privire la data de intervenţie a auditului şi a conţinutului sau, definite într-un ordin de serviciu.

Realizarea misiunii la fata locului
Auditul trebuie sa fie realizat într-un climat de încredere, asigurat prin însuşi rolul auditului public intern, care în esenta vizeazã îmbunãtãţirea functionarii entitatii şi rãspunde intereselor acesteia. La aceasta contribuie atât şedinţa de deschidere cat şi transmiterea cartei de audit public intern.
Şedinţa de deschidere permite prezentarea obiectului misiunii, definirea condiţiilor sale materiale, stabilirea intalnirilor şi a contactelor, şi diminuarea perturbarilor în funcţionarea entitatii.

Transmiterea rezultatelor
Constatãrile şi recomandãrile sunt aduse la cunostinta entitatii auditate pe mãsura obţinerii acestora, dacã ele prezintã importanta. Rãspunsurile responsabililor entitatii reprezintã un element de validare şi de corectare pentru auditor, fãrã a fi necesar sa se aştepte finalizarea raportului. Acestea pot sa determine corectarea aprecierii auditului şi reorientarea cercetãrilor sale.
Fiecare misiune duce la organizarea unei reuniuni de încheiere, la fata locului, prin care se realizeazã informarea responsabililor entitatii auditate asupra observaţiilor principale relevante, validarea acestor observaţii şi aplicarea primelor mãsuri corective de cãtre cei interesaţi.
Proiectul raportului de audit public intern se transmite la structura auditata. Aceasta poate trimite în maxim 15 zile de la primirea raportului, punctele sale de vedere, care vor fi analizate de auditorii interni.
În termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, Direcţia de Audit Public Intern, organizeazã reuniunea de conciliere cu structura auditata, în cadrul cãreia se analizeazã constatãrile şi concluziile în vederea acceptãrii recomandãrilor formulate.
Directorul Direcţiei de Audit Public Intern a MECT, trimite raportul de audit public intern, finalizat, împreunã cu rezultatele concilierii, ministrului educaţiei cercetãrii şi tineretului, pentru analiza şi avizare. Dupã avizare recomandãrile cuprinse în raportul de audit public intern vor fi comunicate structurii auditate.

Urmãrirea misiunilor de audit
Reuniunea de conciliere fixeazã modalitãţile de aplicare a recomandãrilor.
Responsabilul entitatii auditate, respectiv directorii şi directorii generali din cadrul MECT, inspectorii şcolari generali, rectorii sau conducãtorii unitãţilor de învãţãmânt auditate, trebuie sa propunã planul de acţiune însoţit de un calendar de implementare a recomandãrilor, în cursul reuniunii de conciliere acestea sunt analizate şi acceptate de comun acord.
Responsabilul entitatii auditate asigura urmãrirea aplicãrii planului de acţiune. El îl informeazã pe auditor periodic în privinta acestui lucru.

V. Reguli de conduita

Auditorul are acces la toate datele în cadrul misiunii sale şi trebuie sa respecte secretul profesional în ceea ce priveşte informaţiile colectate.
Auditorul exercita o funcţie de evaluare independenta, care se concretizeazã în recomandãri.
Auditorul trebuie sa respecte codul privind conduita etica.
Auditorul trebuie sa semnaleze imediat, pe linie ierarhica, fraudele de orice tip şi neregulile grave care fac obiectul auditului.
Auditorul trebuie sa comunice rezultatele muncii sale (constatãrile şi recomandãrile) responsabilului entitatii auditate.
Raportul de audit este supervizat, înainte de difuzarea sa, de cãtre responsabilul misiunii de audit sau, în lipsa acestuia, de cãtre un auditor care nu a participat la misiune. Acesta se asigura ca sunt validate constatãrile şi informaţiile probante.
Auditatul are drept de rãspuns la constatãrile şi recomandãrile prezentate în raport. În acest sens, el are la dispoziţie un termen de 15 zile.


-----------
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Ordin, Ministerul Educatiei, Cercetarii si Tineretului, ORDIN nr. 5.281 din 21 octombrie 2003

Comentarii


Maximum 3000 caractere.
Da, doresc sa primesc informatii despre produsele, serviciile etc. oferite de Rentrop & Straton.

Cod de securitate


Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
Rentrop & Straton
Banner5

Atentie, Juristi!

5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
x
Inscrie e-mailul tau pentru a primi zilnic
informatii despre CE, CAND si CUM s-a intamplat
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016