Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro

Trimite prin Yahoo Messenger pagina: ORDIN nr. 36 din 12 ianuarie 2007 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301)

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

ORDIN nr. 36 din 12 ianuarie 2007 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata"

EMITENT: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 62 din 25 ianuarie 2007

Comenteaza legea

În temeiul <>art. 11 alin. (5) din Hotãrârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, al <>art. 156^3 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi al <>art. 196 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare,

ministrul finanţelor publice emite urmãtorul ordin:

ART. 1
Se aprobã modelul şi conţinutul formularului (301) "Decont special de taxã pe valoarea adãugatã", cod MF: 14.13.01.02/s, prevãzut în anexa nr. 1.
ART. 2
Formularul prevãzut la art. 1 se completeazã şi se depune conform instrucţiunilor de completare prevãzute în anexa nr. 2.
ART. 3
Caracteristicile de tipãrire, modul de difuzare, de utilizare şi pãstrare a formularului prevãzut la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. 3.
ART. 4
Anexele nr. 1-3 fac parte integrantã din prezentul ordin.
ART. 5
Decontul special de TVA prevãzut la art. 1 se utilizeazã începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2007.
ART. 6
Direcţia generalã de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor şi Direcţia generalã de reglementare a colectãrii creanţelor bugetare din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã, Direcţia generalã de legislaţie impozite indirecte şi Direcţia generalã a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua mãsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
ART. 7
Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Ministrul finanţelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlãdescu

Bucureşti, 12 ianuarie 2007.
Nr. 36.

ANEXA 1



                                                 ┌─────┐ Ministerul Finantelor
                                                 │SIGLA│      Publice
    301                    DECONT SPECIAL        └─────┘ Agentia Nationala de
                  DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA           Administrare Fiscala
                    pentru luna .... anul ....


 ┌──────────────────────────────────┬────┬───────────────────────────────────┐
 │ DECLARATIE INITIALA              │    │ DECLARATIE RECTIFICATIVA          │
 └──────────────────────────────────┴────┴───────────────────────────────────┘

 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
 DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE
 ┌────────────────────────┬───────────┬──────────────────────────────────────┐
 │ Cod de identificare    │           │                                      │
 │ fiscala                │           │                                      │
 ├────────────────────────┼───────────┴──────────────────────────────────────┤
 │ Denumire               │                                                  │
 └────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘
  Domiciliu  fiscal
 ┌───────────┬─────────────────────┬────────────┬───────────┬────────────────┐
 │  Judet    │                     │ Localitatea│           │  Sector        │
 ├───────────┼─────────────────────┴────┬───────┼────────┬──┴───────┬────────┤
 │  Strada   │                          │Numar  │        │Cod postal│        │
 ├───────────┼──────────────┬────────┬──┴──────┬┴────────┴─┬───────┬┴────┬───┤
 │  Bloc     │              │Scara   │         │ Etaj      │       │ Ap  │   │
 ├───────────┼──────────────┼────────┼─────────┼────────┬──┴───────┴─────┴───┤
 │ Telefon   │              │  Fax   │         │Email   │                    │
 └───────────┴──────────────┴────────┴─────────┴────────┴────────────────────┘
    Cont bancar
 ┌───────────┬───────────────────────────────┬────────┬──────────────────────┐
 │  Banca    │                               │Cont    │                      │
 └───────────┴───────────────────────────────┴────────┴──────────────────────┘
 ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
 │Persoane care nu sunt inregistrate în scopuri de TVA                      │
 ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
 │Persoane care sunt înregistrate conform art. 153^1 din codul fiscal numai │
 │pentru achizitii intracomunitare                                          │
 └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
   DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA
 ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
 │1. Achizitii intracomunitare - altele decat mijloacele de                   │
 │   transport noi si produsele accizabile                           -lei -   │
 ├──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┤
 │Nr. crt.  │Document  │Valoare   │Tip valuta│Curs de   │Baza de   │   TVA    │
 │          │Nr./data  │in valuta │          │schimb    │impozitare│datorat   │
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 │    0     │    1     │     2    │     3    │    4     │    5     │    6     │
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┴──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 │   TOTAL             │          │          │          │          │          │
 └─────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┘
 ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
 │2. Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (1) lit. b)-d) si f)-g)           │
 │   din codul fiscal                                                  -lei - │
 ├──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┤
 │Nr. crt.  │Document  │Valoare   │Tip valuta│Curs de   │Baza de   │   TVA    │
 │          │Nr./data  │in valuta │          │schimb    │impozitare│datorat   │
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 │    0     │    1     │     2    │     3    │    4     │    5     │    6     │
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┴──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 │   TOTAL             │          │          │          │          │          │
 └─────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┘
 ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
 │3. Achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi            -lei-  │
 ├──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┤
 │Nr. crt.  │Document  │Valoare   │Tip valuta│Curs de   │Baza de   │   TVA    │
 │          │Nr./data  │in valuta │          │schimb    │impozitare│datorat   │
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 │    0     │    1     │     2    │     3    │    4     │    5     │    6     │
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┴──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 │   TOTAL             │          │          │          │          │          │
 └─────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┘
 ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
 │4. Achiziţii intracomunitare de produse accizabile                  -lei-   │
 ├──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┤
 │Nr. crt.  │Document  │Valoare   │Tip valuta│Curs de   │Baza de   │   TVA    │
 │          │Nr./data  │in valuta │          │schimb    │impozitare│datorat   │
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 │    0     │    1     │     2    │     3    │    4     │    5     │    6     │
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 ├──────────┴──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
 │   TOTAL             │          │          │          │          │          │
 └─────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┘
                               ┌────────────────┐
    Nr. de evidenţã a plãţii:  └────────────────┘

    Prezenta declaraţie constituie titlu de creanţã şi produce efectele
    juridice ale înştiinţari de platã de la data depunerii acesteia, în
    condiţiile legii.
    ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
    Sub sancţiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar cã datele
    din aceasta declaraţie sunt corecte şi complete.

   ┌────────────────┬───────────────────────────┐
   │Nume, prenume   │                           │  ┌──────────────────────┐
   ├────────────────┼───────────────────────────┤  │Semnãtura şi ştampila │
   │Funcţie         │                           │  └──────────────────────┘
   └────────────────┴───────────────────────────┘

     Loc rezervat organului fiscal
    ┌──────────────────────┬─────────────┬───────────────────┬─────────────┐
    │Numãr de înregistrare │             │Data înregistrãrii │             │
    └──────────────────────┴─────────────┴───────────────────┴─────────────┘

    Cod MF: 14.13.01.02/s

ANEXA 2

INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (301)
"Decont special de taxã pe valoarea adãugatã"

I. Contribuabilii care au obligaţia sã depunã decontul special de taxã pe valoarea adãugatã
Secţiunea 1 "Achiziţii intracomunitare - altele decât mijloacele de transport noi şi produsele accizabile" se completeazã numai de cãtre persoanele înregistrate conform <>art. 153^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, denumitã în continuare Codul fiscal, dar neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod.
În aceastã categorie se cuprind:
- persoanele impozabile care efectueazã numai livrãri de bunuri sau prestãri de servicii pentru care taxa nu este deductibilã (operaţiuni scutite conform art. 141 din codul fiscal sau supuse regimului special de scutire pentru întreprinderile mici prevãzut la art. 152 din acelaşi cod), care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA şi nici nu au obligaţia de a se înregistra, conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt înregistrate conform art. 153^1 din acelaşi cod;
- persoanele juridice neimpozabile, care sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal.
La aceastã secţiune persoanele mai sus menţionate declarã achiziţiile intracomunitare, altele decât achiziţiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum şi achiziţiile efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu facturile primite pentru plãţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri.
Secţiunea a 2-a "Operaţiuni prevãzute la art. 150 alin. (1) lit. b)-d) şi f)-g) din Codul fiscal" se completeazã de cãtre:
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, respectiv de cãtre persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, indiferent dacã sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care beneficiazã de serviciile prevãzute la art. 133 alin. (2) lit. g) din acelaşi cod, dacã aceste servicii sunt prestate de o persoanã impozabilã care nu este stabilitã în România, chiar dacã este înregistratã în scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, respectiv de cãtre persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi persoanele juridice neimpozabile, înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care beneficiazã de serviciile prevãzute la art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 şi lit. i) din acelaşi cod, dacã aceste servicii sunt prestate de o persoanã impozabilã care nu este stabilitã în România, chiar dacã este înregistratã în scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, respectiv de cãtre persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi persoanele juridice neimpozabile, înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care au calitatea de beneficiar al livrãrilor de gaze naturale sau de energie electricã, în condiţiile prevãzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f) din Codul fiscal, dacã aceste livrãri sunt realizate de o persoanã impozabilã care nu este stabilitã în România, chiar dacã este înregistratã în scopuri de TVA în România conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, respectiv de cãtre persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacã sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care încheie regimurile sau situaţiile prevãzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din acelaşi cod, sau din cauza cãrora bunurile ies din regimurile sau situaţiile prevãzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care are loc un import de bunuri sau o achiziţie intracomunitarã;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, respectiv de cãtre persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacã sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale unei livrãri de bunuri sau prestãri de servicii care au loc în România conform art. 132 sau 133 din acelaşi cod, altele decât cele prevãzute la art. 150 alin. (1) lit. b)-e) din Codul fiscal, dacã sunt realizate de o persoanã impozabilã care nu este stabilitã în România şi care nu este înregistratã în România conform art. 153 din acelaşi cod.
Secţiunea a 3-a "Achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi" se completeazã de cãtre persoanele care nu sunt înregistrate conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dacã sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1 din acelaşi cod, care efectueazã achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu facturile primite pentru plãţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri.
Secţiunea a 4-a "Achiziţii intracomunitare de produse accizabile" se completeazã de cãtre persoanele impozabile care nu sunt înregistrate conform art. 153 din codul fiscal şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacã sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1 din acelaşi cod, care efectueazã achiziţii intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu facturile primite pentru plãţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri.
II. Depunerea decontului special de taxã pe valoarea adãugatã
Decontul special de taxã pe valoarea adãugatã se depune la unitatea fiscalã în a cãrei razã teritorialã contribuabilul îşi are domiciliul fiscal sau este luat în evidenţã fiscalã, dupã caz.
Decontul special de taxã pe valoarea adãugatã se depune pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care ia naştere exigibilitatea operaţiunilor.
Decontul special trebuie depus numai pentru perioadele în care ia naştere exigibilitatea taxei.
Decontul special de taxã pe valoarea adãugatã se depune, în format electronic, astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la poştã, prin scrisoare recomandatã;
- prin completare pe pagina de internet a Ministerului Finanţelor Publice de cãtre contribuabilii eligibili conform reglementãrilor de utilizare a serviciului;
- prin Sistemul Electronic Naţional (SEN).
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi însoţit de formularul editat de contribuabil cu ajutorul programului de asistenţã, semnat şi ştampilat conform legii.
Formatul se editeazã în douã exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscalã, împreunã cu suportul electronic;
- un exemplar se pãstreazã de contribuabil.
Formatul electronic al decontului special de taxã pe valoarea adãugatã se obţine prin folosirea programului de asistenţã elaborat de Ministerul Finanţelor Publice şi se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asistenţã este pus la dispoziţie, gratuit, contribuabililor de unitãţile fiscale sau poate fi descãrcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Direct pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice depun contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul Finanţelor Publice.
III. Completarea decontului special
Decontul special de taxã pe valoarea adãugatã se completeazã dupã cum urmeazã:
Perioada de raportare:
În rubrica "Luna" se înscrie cu cifre arabe numãrul lunii de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie).
Anul pentru care se completeazã declaraţia se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2007).
Declaraţia depusã iniţial se rectificã prin depunerea unei noi declaraţii, pe acelaşi format, bifând cãsuţa corespunzãtoare de pe formular.
ATENŢIE: rectificarea nu este posibilã pentru perioade fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale sau pentru care este în curs de derulare o inspecţie fiscalã.
1. Secţiunea "Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscalã" se completeazã astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu excepţia comercianţilor, asociaţiile sau alte entitãţi fãrã personalitate juridicã, înscriu codul de înregistrare fiscalã;
- comercianţii, inclusiv sucursalele comercianţilor care au sediul principal al comerţului în strãinãtate, înscriu codul unic de înregistrare;
- contribuabilii persoane fizice, care desfãşoarã activitãţi economice în mod independent sau exercitã profesii libere, înscriu codul de înregistrare fiscalã;
- persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153^1 din codul fiscal completeazã codul de identificare atribuit, la înregistrare, de organul fiscal competent;
- persoanele fizice înscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
- persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal înscriu numãrul de identificare fiscalã atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã.
Înscrierea cifrelor în casetã se face cu aliniere la dreapta.
Prima cãsuţã, rezervatã atributului "RO" se completeazã numai de cãtre persoanele înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153^1 din Codul fiscal.
Caseta "Denumirea plãtitorului" se completeazã cu denumirea persoanei juridice, asociaţiei sau a entitãţii fãrã personalitate juridicã ori cu numele şi prenumele persoanei fizice, dupã caz.
Caseta "Domiciliu fiscal" se completeazã cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupã caz) al contribuabilului.
Caseta "Persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA" se bifeazã de cãtre persoanele care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal.
Caseta "Persoane care sunt înregistrate conform art. 153^1 din codul fiscal numai pentru achiziţii intracomunitare" se bifeazã de cãtre persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153^1 din Codul fiscal.
2. Secţiunea "Date privind obligaţia de platã"
În coloana 1 din cele 4 secţiuni "Document/numãr/data" se înscriu numãrul şi data facturii primite de cãtre beneficiarul operaţiunilor respective sau, dupã caz, numãrul şi data autofacturii emise de cãtre beneficiari, potrivit prevederilor art. 155^1 alin. (1) din Codul fiscal.
În coloana 2 din cele 4 secţiuni "Valoare în valutã" se înscrie valoarea în valutã consemnatã în documentul înscris în coloana 1.
În coloana 3 din cele 4 secţiuni "Tip valutã" se menţioneazã tipul valutei (de exemplu: USD, euro etc.) în care este exprimatã valoarea din documentul înscris în coloana 1.
În coloana 4 din cele 4 secţiuni "Curs de schimb" se completeazã ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naţionalã a României sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueazã decontãrile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaţiunile declarate.
În coloana 5 din cele 4 secţiuni "Baza de impozitare": se calculeazã coloana 2 x coloana 4.
În coloana 6 din cele 4 secţiuni "TVA datorat": se calculeazã coloana 5 x cota de TVA.
--------
*) Existã o relaţie clarã între faptul generator în cazul unei livrãri intracomunitare de bunuri şi faptul generator în cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, care intervine în acelaşi moment, respectiv în momentul livrãrii de bunuri.
Pentru a evita orice neconcordanţã între livrãrile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA în statul membru de origine şi achiziţiile intracomunitare, evidenţiate în decontul special de TVA şi în declaraţia recapitulativã pentru achiziţii intracomunitare, în statul membru de destinaţie, momentul exigibilitãţii taxei intervine:
- în a cincisprezecea zi a lunii urmãtoare celei în care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; sau
- dacã a fost emisã o facturã pentru livrarea respectivã cãtre persoana care cumpãrã bunurile, cu excepţia facturilor pentru încasarea de avansuri parţiale, înainte de data de 15 a lunii urmãtoare lunii în care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii acestei facturi, atât pentru livrãri intracomunitare, cât şi pentru achiziţiile intracomunitare.
Prin urmãtoarele douã exemple se face un rezumat al acestor reguli.
a) Factura este emisã ulterior datei de 15 a lunii urmãtoare celei în care se efectueazã livrarea.


──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Alt stat membru                          România
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Livrare intracomunitarã, scutitã de TVA  Achiziţie intracomunitarã, supusã TVA
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Data livrãrii: 25/06/2007                Data achiziţiei intracomunitare:
                                         25/06/2007
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Data facturii: 20/07/2007
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Faptul generator: 25/06/2007             Faptul generator: 25/06/2007
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Exigibilitatea: 15/07/2007               Exigibilitatea: 15/07/2007
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Livrarea este inclusã în decontul de     Achiziţia intracomunitarã se
TVA pentru perioada fiscalã respectivã   evidenţiazã în decontul special de
şi, dupã caz, în declaraţia              TVA pentru luna iulie a anului 2007
recapitulativã aferentã trimestrului     precum şi în declaraţia recapitulativã
III al anului 2007.                      aferentã trimestrului III al anului
                                         2007
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
 Se poate face astfel o corelare între livrãrile intracomunitare efectuate în
 statul membru de origine şi achiziţiile intracomunitare efectuate în România,
 pentru trimestrul III al anului 2007.
 b) Factura este emisã anterior datei de 15 a lunii urmãtoare celei în care
 se efectueazã livrarea.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Alt stat membru                          România
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Livrare intracomunitarã, scutitã de TVA  Achiziţie intracomunitarã, supusã TVA
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Data livrãrii: 25/06/2007                Data achiziţiei intracomunitare:
                                         25/06/2007
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Data facturii: 29/06/2007
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Faptul generator: 25/06/2007             Faptul generator: 25/06/2007
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Exigibilitatea: 29.06.2007               Exigibilitatea: 29.06.2007
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Livrarea este inclusã în decontul de     Achiziţia intracomunitarã se
TVA pentru perioada fiscalã respectivã   evidenţiazã în decontul special de
şi, dupã caz, în declaraţia              TVA pentru luna iunie 2007,
recapitulativã aferentã trimestrului     precum şi în declaraţia recapitulativã
II al anului 2007.                       aferentã trimestrului II al anului
                                         2007.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
  Se poate face astfel o corelare între livrãrile intracomunitare efectuate
 în statul membru de origine şi achiziţiile intracomunitare efectuate în
 România, pentru trimestrul II al anului 2007.

ANEXA 3

CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE
modul de difuzare, de utilizare şi pãstrare a
formularului (301) "Decont special de taxã pe valoarea adãugatã"

Denumirea formularului: Decont special de taxã pe valoarea adãugatã
Codul MF: 14.13.01.02/s
Formatul: A4/t1
Caracteristicile de tipãrire:
- se utilizeazã echipament informatic pentru completare şi editare, cu ajutorul programului de asistenţã pus la dispoziţie gratuit de cãtre unitãţile fiscale teritoriale.
Se difuzeazã: gratuit.
Se utilizeazã la: declararea taxei pe valoarea adãugatã.
Se întocmeşte de: persoanele prevãzute la <>art. 156^3 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
Circulã: - în format electronic, la organul fiscal în a cãrui razã teritorialã plãtitorul de taxã pe valoarea adãugatã îşi are domiciliul;
- în format hârtie, în 2 exemplare listate, semnate şi ştampilate, potrivit legii, din care:
> un exemplar la contribuabil;
> un exemplar la organul fiscal.
Se pãstreazã: - formatul electronic, în arhiva de documente electronice;
- formatul pe hârtie, la dosarul fiscal al contribuabilului.
--------------

Newsletter GRATUIT

Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Ordin, Ministerul Finantelor Publice, ORDIN nr. 36 din 12 ianuarie 2007

Comentarii

Fii primul care comenteaza.

MonitorulJuridic.ro este un proiect:

Atentie, Juristi!

5 Modele de Contracte Civile si Acte Comerciale conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 Modele de Contracte Civile si Acte Comerciale conforme cu Noul Cod civil si GDPR"