Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
Preşedintele Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare, în conformitate cu prevederile art. 14 alin. 1 lit. f) din Legea nr. 52/1994, în temeiul art. 13 alin. 2 din Legea nr. 52/1994 şi al hotărârii Parlamentului României nr. 17 din 5 octombrie 1994, emite următorul ordin: ART. 1 Se aprobă punerea în aplicare a Regulamentului privind activitatea cenzorilor externi independenţi, prevăzut în anexa la prezentul ordin. ART. 2 Departamentul reglementări şi oficiul de evidenţă a valorilor mobiliare şi Departamentul logistic vor aduce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. Preşedintele Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare prof. univ. dr. Ştefan Boboc ANEXA 1 REGULAMENT privind activitatea cenzorilor externi independenţi CAP. I Dispoziţii generale ART. 1 Situaţiile financiare ale tuturor emitenţilor de valori mobiliare, aflaţi sub incidenţa Legii nr. 52/1994, precum şi ale oricărei persoane juridice supuse autorizării, supravegherii sau controlului Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare, denumita în continuare C.N.V.M., vor fi elaborate în conformitate cu principiile contabile şi în concordanta cu cerinţele specifice stabilite prin prezentul regulament. ART. 2 Situaţiile financiare anuale vor fi verificate şi certificate de cenzori externi independenţi înregistraţi la C.N.V.M. ART. 3 Cenzorul extern independent este persoana fizica sau juridică, care verifica şi supraveghează contabilitatea tuturor persoanelor juridice supuse autorizării, supravegherii sau controlului C.N.V.M., asigura examinarea profesională sistematica a activităţilor financiar-contabile şi exprima o opinie responsabilă, acordind o certificare a exactităţii şi corectitudinii înregistrărilor din conturile anuale ale societăţilor comerciale expertizate. ART. 4 Activitatea cenzorului extern independent se fundamentează pe principiile deontologiei profesionale: moralitatea, independenta şi obiectivitate, conştiinciozitate, răspundere, confidenţialitate, impartialitate, comportare profesională demna. CAP. II Dobândirea calităţii de cenzor extern independent ART. 5 Cenzorul extern independent îşi exercita activitatea individual, conform prezentului regulament, sau îşi poate desfăşura activitatea în societăţi comerciale, potrivit legii. ART. 6 Pot dobândi calitatea de cenzor extern independent persoanele care îndeplinesc următoarele condiţii: a) au dobândit calitatea de expert contabil în condiţiile prevăzute de lege; b) au competenta profesională de a verifica şi a aprecia modul de organizare şi de conducere a activităţii economico-financiare şi de contabilitate, de a verifica şi a certifica legalitatea bilanţului contabil şi a contului de profit şi pierderi, de a analiza prin procedee specifice contabilităţii situaţia economică, financiară şi fiscală a societăţilor comerciale supuse autorizării, supravegherii şi controlului C.N.V.M.; c) au promovat testul vizind cunoaşterea legislaţiei privind valorile mobiliare şi bursele de valori, susţinut la C.N.V.M.; d) sunt înregistrate la C.N.V.M. ART. 7 (1) Persoanele care solicita înregistrarea la C.N.V.M. în calitate de cenzori externi independenţi trebuie să facă dovada îndeplinirii următoarelor cerinţe: a) să aibă capacitate de exerciţiu deplina; b) să posede studii economice superioare în specialitatea contabilitate-finanţe cu diploma recunoscută de Ministerul Învăţământului şi o practică în specialitate de cel puţin 5 ani; c) să nu fi fost condamnate penal sau sancţionate contravenţional pentru fapte care îi fac incompatibili, potrivit legii, cu funcţii de gestionare sau administrare a societăţilor comerciale; d) să aibă cunoştinţe profesionale necesare activităţii pe care urmează sa o desfăşoare; e) să fie membru titular al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România. (2) Persoanele care au titlu de academician, profesor şi conferenţiar universitar, doctor în economie, doctor docent în specialitatea finanţe-contabilitate, înscrise în Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, pot solicita înregistrarea ca cenzor extern independent, cu îndeplinirea numai a condiţiilor prevăzute la art. 6 lit. a) şi c) din prezentul regulament. ART. 8 (1) Cererea de înregistrare ca cenzor extern independent se formulează în scris potrivit modelului din anexa nr. 1 la prezentul regulament. (2) Cererea de înregistrare va fi însoţită de documentele prevăzute în anexa nr. 2 la prezentul regulament. ART. 9 C.N.V.M. va decide cu privire la înregistrarea persoanei fizice în calitate de cenzor extern independent în termen de 60 zile de la data depunerii la C.N.V.M. a cererii însoţite de documentele prevăzute în anexa nr. 2, după promovarea testului şi după achitarea, în contul C.N.V.M., a unei taxe de înregistrare de 200.000 lei. ART. 10 Cenzorul extern independent nu poate verifica şi certifica situaţiile de închidere a exerciţiului financiar, dacă: a) are cote de participare la societatea comercială ce trebuie expertizata; b) este membru în consiliul de administraţie, comitetul de direcţie, cenzor sau salariat al societăţii comerciale care este supusă expertizării; c) a participat şi a contribuit la lucrările contabile curente şi la elaborarea lucrărilor de închidere a exerciţiului financiar la societatea comercială expertizata, în afară lucrărilor de verificare şi de control efectuate. ART. 11 Calitatea de cenzor extern independent încetează în următoarele situaţii: a) pierderea capacităţii de exerciţiu; b) executarea de sancţiuni penale în urma unor hotărâri judecătoreşti definitive; c) sancţionarea administrativă pentru fapte care îl fac incompatibil, potrivit legii, cu funcţii de gestionare sau de administrare a societăţilor comerciale; d) pierderea calităţii de membru titular al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România; e) la cererea persoanei. ART. 12 Persoana juridică română care solicita înregistrarea la C.N.V.M. pentru desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 3 din prezentul regulament trebuie să facă dovada îndeplinirii următoarelor cerinţe: a) să aibă ca obiect de activitate prestarea de servicii în domeniul financiar-contabil; b) majoritatea acţionarilor sau asociaţilor sa fie experţi contabili şi sa deţină majoritatea acţiunilor sau a părţilor sociale; c) consiliul de administraţie al societăţii comerciale sa fie ales în majoritate dintre acţionarii sau asociaţii experţi contabili; d) să aibă, în cazul societăţilor comerciale pe acţiuni, acţiuni sub forma nominativă şi sa conditioneze admiterea oricărui nou acţionar la aprobarea prealabilă a consiliului de administraţie, iar în cazul societăţilor comerciale cu răspundere limitată sa supună aprobării prealabile a deţinătorilor de părţi sociale admiterea unui nou asociat (în cazul transmiterii de părţi sociale) sau a unui asociat care nu exercita profesiunea de expert contabil (în caz de cedare de părţi sociale); e) să fie membra a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România şi sa fie înscrisă în Tabloul Corpului; f) să fi achitat în contul C.N.V.M. taxa de înregistrare de 2.000.000 lei. ART. 13 Societatea comercială înregistrată, conform art. 12, la C.N.V.M. exercita aceste activităţi prin cenzori externi independenţi, angajaţi ai acestei societăţi, care vor fi înregistraţi la C.N.V.M., potrivit legii. ART. 14 Cenzorul extern independent, angajat al societăţii comerciale înregistrate la C.N.V.M., îşi exercita activitatea în numele acestei societăţi şi acţionează în exclusivitate ca reprezentant al acesteia. ART. 15 (1) In vederea înregistrării la C.N.V.M., societatea comercială completează o cerere de înregistrare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 la prezentul regulament. (2) Cererea de înregistrare va fi însoţită de documentele prevăzute în anexa nr. 4 la prezentul regulament. ART. 16 C.N.V.M. decide cu privire la înregistrarea societăţii comerciale în termen de cel mult 30 de zile de la înregistrarea cererii. ART. 17 Societatea comercială înregistrată la C.N.V.M. răspunde solidar cu cenzorul extern independent pentru prejudiciile cauzate de acesta în timpul desfăşurării activităţii pentru care a fost desemnat. ART. 18 Persoanele fizice străine, care nu au domiciliul în România, pot dobândi calitatea de cenzor extern independent, potrivit prevederilor prezentului regulament, dacă îndeplinesc următoarele condiţii: a) sa fie specializate în domeniul expertizei financiar-contabile şi sa se conformeze condiţiilor stabilite prin convenţii bilaterale încheiate în acest scop de România cu alte state; b) să fie înscrise în Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România; c) să nu aibă cazier judiciar; d) să promoveze testul vizind cunoaşterea legislaţiei române din domeniul valorilor mobiliare şi al burselor de valori. ART. 19 (1) În vederea înregistrării la C.N.V.M., persoanele fizice străine completează o cerere de înregistrare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 5 la prezentul regulament. (2) Cererea de înregistrare va fi însoţită de documentele prevăzute în anexa nr. 6 la prezentul regulament. ART. 20 C.N.V.M. va decide cu privire la înregistrarea persoanelor fizice străine în calitate de cenzor extern independent în termen de 60 de zile de la data depunerii la C.N.V.M. a cererii însoţite de documentele prevăzute în anexa nr. 6 la prezentul regulament, după promovarea testului şi după achitarea, în contul C.N.V.M., a unei taxe de înregistrare reprezentind echivalentul în lei a 1.000 U.S.D. la cursul oficial de schimb valutar din data plăţii. ART. 21 Persoana juridică străină, care nu are sediul în România şi care solicita înregistrarea la C.N.V.M. în scopul desfăşurării activităţilor prevăzute la art. 3 din prezentul regulament, trebuie sa îndeplinească următoarele condiţii: a) să aibă ca obiect de activitate prestarea de servicii în domeniul expertizării financiar-contabile; b) să fie membru al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România şi sa fie înscrisă în Tabloul Corpului; c) să-şi exercite activitatea prin cenzori externi independenţi înregistraţi la C.N.V.M.; d) să achite în contul C.N.V.M. echivalentul în lei a 5.000 U.S.D. la cursul oficial de schimb valutar din data plăţii. ART. 22 Cenzorul extern independent, angajat al persoanei juridice străine înregistrate la C.N.V.M., conform art. 21, îşi exercita activitatea în numele şi ca reprezentant exclusiv al acesteia. ART. 23 (1) În vederea înregistrării la C.N.V.M., persoana juridică străină completează o cerere de înregistrare potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 7 la prezentul regulament. (2) Cererea de înregistrare va fi însoţită de documentele prevăzute în anexa nr. 8 la prezentul regulament. ART. 24 C.N.V.M. decide cu privire la înregistrarea persoanei juridice străine în termen de cel mult 30 de zile de la înregistrarea cererii. ART. 25 Persoana juridică străină înregistrată la C.N.V.M. răspunde solidar cu cenzorul extern independent, angajat al acesteia, pentru prejudiciile cauzate în timpul desfăşurării activităţii pentru care a fost desemnat. CAP. III Exercitarea activităţii de cenzor extern independent ART. 26 (1) Prestarea de servicii specifice de către cenzorul extern independent se efectuează pe baza unui contract de expertizare financiar-contabil, de verificare şi certificare a bilanţurilor contabile, încheiat între societatea comercială sau cenzorul extern independent, după caz, înregistrat la C.N.V.M. - ca prestator - şi persoana fizica sau juridică solicitanta - ca beneficiar. (2) Copia de pe acest contract va fi prezentată la C.N.V.M. după cel mult 10 zile de la data întocmirii lui. (3) Intenţia de reziliere a contractului de expertizare financiar-contabila, de verificare şi certificare a bilanţurilor contabile trebuie notificată printr-o cerere la C.N.V.M. cu 30 de zile înainte de data propusă pentru reziliere, împreună cu dovada de înştiinţare a persoanei beneficiare, cu expunerea motivelor pentru care doreşte rezilierea contractului. Contractul de expertizare financiar-contabil, verificare şi certificare a bilanţurilor contabile nu va putea fi reziliat decât cu 60 de zile înaintea termenului de depunere a bilanţurilor contabile la direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti. (4) În cazul solicitării de radiere a înregistrării, persoana fizica sau juridică înregistrată va depune la C.N.V.M. o cerere în care va expune motivele pentru care solicita radierea înregistrării. (5) C.N.V.M. va răspunde notificării de reziliere a contractului sau solicitării de radiere a înregistrării în termen de 10 zile de la înregistrarea cererii. ART. 27 Certificarile cenzorilor externi independenţi pot fi prezentate în rapoarte intermediare, trimestriale, consiliului de administraţie sau comitetului de direcţie al societăţii comerciale expertizate şi C.N.V.M., după caz, la solicitarea acestora. ART. 28 (1) Certificarea conturilor anuale ale societăţilor comerciale expertizate va fi prezentată în Raportul de expertizare financiar-contabil, de verificare şi certificare a bilanţurilor contabile. (2) Raportul anual de expertizare financiar-contabil, de verificare şi certificare a bilanţurilor contabile, împreună cu anexele acestuia vor fi depuse la C.N.V.M. cu minimum 5 zile înaintea termenului de depunere a bilanţului contabil la direcţiile generale ale finanţelor publice şi a controlului financiar de stat judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti. (3) Elementele de baza şi anexele raportului anual sunt prezentate în anexele nr. 9 şi 10 la prezentul regulament. ART. 29 (1) Refuzul de certificare a conturilor trebuie sa fie notificat în prealabil conducerii societăţii comerciale şi C.N.V.M., cu specificarea atât a motivelor, cât şi a mărimii influentelor asupra conturilor. (2) Menţinerea refuzului de certificare a conturilor trebuie sa fie însoţită de explicaţiile sau observaţiile primite de la persoana expertizata. CAP. IV Statutul juridic al cenzorului extern independent A. Drepturile cenzorului extern independent ART. 30 Cenzorul extern independent are următoarele drepturi: a) să i se pună la dispoziţie documentele şi informaţiile necesare; b) să i se asigure condiţiile necesare realizării lucrărilor şi prestaţiilor; c) să examineze profesional, sistematic, activităţile financiar-contabile ale societăţii comerciale expertizate; d) să exprime o opinie responsabilă asupra realităţii şi corectitudinii imaginii date de conturile anuale ale societăţii comerciale; e) să fie remunerat pentru munca depusa pe baza unei convenţii civile de prestări servicii. B. Reguli de conduita şi integritate profesională; obligaţiile cenzorilor externi independenţi ART. 31 In exercitarea activităţii lor, cenzorii externi independenţi înregistraţi la C.N.V.M. sunt obligaţi sa respecte următoarele reguli de deontologie profesională: a) să se conformeze în permanenta regulamentelor adoptate de C.N.V.M.; b) să declare situaţia de incompatibilitate cu activitatea de cenzor extern independent, conform art. 11 lit. a)-c); c) să întocmească, să folosească şi sa păstreze actele şi documentele de lucru cu grija şi în conformitate cu un grafic corespunzător al termenelor; d) să răspundă singur şi personal pentru acţiunile sale, sa ia decizii după considerente proprii, sa-si formuleze singur judecatile şi hotărârile, fără sa aibă posibilitatea transferului responsabilităţilor asupra altora; e) să păstreze şi să protejeze informaţiile confidenţiale şi privilegiate, împrejurările şi realitatile care i-au devenit cunoscute sau care i s-au încredinţat în timpul exercitării activităţii, neavând voie sa le destainuie sau sa le folosească în interesul sau; f) să consemneze, cu ocazia acţiunii de verificare şi apreciere, toate faptele şi datele relevante pentru interpretare şi concluzionare, sa-si formeze convingerile numai plecind de la aceste realitati şi sa se comporte impartial; g) să se comporte astfel încât să justifice încrederea opiniei publice şi să respecte obligaţia de fidelitate faţă de persoana expertizată, atât în timpul exercitării activităţii profesionale, cât şi în afara acesteia; h) să nu folosească în activitatea de expertizare persoane neinregistrate la C.N.V.M.; i) să nu elibereze părţii beneficiare sau terţilor copii de pe raportul de expertiza contabila, înaintea supunerii lui spre aprobare consiliului de administraţie şi adunării generale a acţionarilor ale societăţii comerciale beneficiare; j) să nu efectueze lucrări pentru societăţi comerciale la care sunt salariaţi şi nici pentru persoanele fizice sau juridice cu care acestea se află în raporturi contractuale sau în concurenţă. C. Răspunderea cenzorului extern independent ART. 32 Încălcarea cu vinovăţie de către cenzorul extern independent a obligaţiilor care ii revin în conformitate cu prevederile prezentului regulament atrage răspunderea juridică a acestuia şi se sancţionează cu: a) avertisment scris; b) suspendarea pe o perioada de la 3 luni la un an a exercitării drepturilor conferite de calitatea de cenzor extern independent; c) radierea înregistrării la C.N.V.M. ART. 33 (1) Constatarea faptelor prin care s-au încălcat prevederile prezentului regulament se face de către agenţii împuterniciţi în acest scop de C.N.V.M. (2) Aplicarea sancţiunilor este de competenta C.N.V.M. (3) Sancţiunea va fi adusă la cunoştinţa Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România în termen de 20 de zile de la aplicarea acesteia. (4) În cazul constatării unor fapte de natura penală, C.N.V.M. va dispune sesizarea organelor competente, potrivit legii. CAP. V Dispoziţii tranzitorii şi finale ART. 34 Prezentul regulament intră în vigoare la 30 de zile de la data publicării lui în Monitorul Oficial al României. ART. 35 Normele de aplicare a prezentului regulament cu privire la susţinerea testului în vederea obţinerii calităţii de cenzor extern independent de către persoanele fizice române şi străine vor fi publicate în termen de 60 de zile de la intrarea în vigoare a acestuia. ANEXA 1 la regulament
CERERE DE ÎNREGISTRARE
în calitate de cenzor extern independent
Subsemnatul(a) .................., domiciliat(a) în .............,
str. ................ nr. ........, scara ......., apartamentul .....,
sectorul ........., telefon ........, născut(a) în anul ......... luna
........ ziua ......., în localitatea ..............., judeţul ......,
posesor al carnetului de expert contabil nr. ........, emis la data de
....., membru-titular al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor
Autorizaţi din România, înscris în Tabloul Corpului la partea .......,
poziţia ............, solicit înregistrarea la Comisia Naţionala a
Valorilor Mobiliare în calitate de cenzor extern independent.
Data ............. Semnătura ..............
ANEXA 2 la regulament LISTA documentelor pentru înregistrarea în calitate de cenzor extern independent 1. Carnetul de expert contabil, vizat la zi. 2. Curriculum vitae, cu specificarea pregătirii profesionale şi a experienţei în domeniul financiar-contabil. 3. Certificat de cazier judiciar eliberat cu maximum o lună înaintea prezentării cererii de înregistrare la C.N.V.M. 4. Declaraţie ca nu se află în vreuna dintre situaţiile de incompatibilitate cu activitatea de cenzor extern independent. 5. Lista valorilor mobiliare deţinute în nume propriu şi de persoanele implicate. ANEXA 3 la regulament
CERERE DE ÎNREGISTRARE
Societatea Comercială ........................., cu sediul în str.
....................... nr. ........., telefon ......... fax ........,
reprezentată prin ...................................................,
(director general sau director)
cu contul nr. ......................... deschis la ..................,
membru al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din
România, înscrisă în Tabloul Corpului la partea .....................,
poziţia ...................,
solicit înregistrarea la Comisia Naţionala a Valorilor Mobiliare
pentru desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 3 din Regulamentul
privind activitatea cenzorilor externi independenţi.
Data ................... Semnăturile autorizate,
.......................
ANEXA 4 la regulament LISTA documentelor necesare pentru înregistrarea persoanelor juridice române 1. Copii autentificate de pe statut şi de pe contractul de societate. 2. Copie de pe certificatul de înmatriculare la oficiul registrului comerţului. 3. Copie de pe certificatul de înregistrare fiscală eliberat de Ministerul Finanţelor. 4. Documentul din care sa rezulte ca este membru al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, partea şi poziţia la care este înscris în Tabloul Corpului. 5. Pentru membrii consiliului de administraţie/comitetului de direcţie şi cenzorii societăţii comerciale: - curriculum vitae, cu prezentarea experienţei profesionale; - certificat de cazier judiciar eliberat cu maximum o luna înaintea prezentării cererii de înregistrare la C.N.V.M.; - lista valorilor mobiliare deţinute în nume propriu şi de persoanele implicate acestora. 6. Lista cenzorilor externi independenţi, angajaţi ai societăţii comerciale, înregistraţi la C.N.V.M. 7. Lista valorilor mobiliare deţinute în nume propriu de către societatea comercială. 8. În cazul societăţilor comerciale cu participare străină - copie de pe cererea de examinare a investiţiei, care confirma înregistrarea acesteia la Agenţia Română de Dezvoltare, şi copia de pe certificatul de investitor. 9. Dovada ca a achitat în contul C.N.V.M. taxa de înregistrare în valoare de 2.000.000 lei. ANEXA 5 la regulament
CERERE DE ÎNREGISTRARE
în calitate de cenzor extern independent
APPLICATION FORM
for Registration as Auditor
======================================================================
Numele persoanei fizice solicitante Ţara
(Name of applicant-natural person) (Country)
======================================================================
----------------------------------------------------------------------
======================================================================
Adresa (Address): Telefon(Phone): Fax: Telex:
======================================================================
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
======================================================================
Nr. de înregistrare la A.R.D.: Data înregistrării:
(RDA Registration No.:) (Date of Registration:)
======================================================================
Înregistrarea în Tabloul C.E.C.C.A. Data înregistrării:
(partea/poziţia) (Date of Registration:)
(Auditors and Chartered Accountants
Association Registration-part/position)
======================================================================
Numele în clar al solicitantului Semnătura solicitantului
(Name of foreign applicant) (Signature of applicant)
........................... ........................
Data/Date .................
ANEXA 6 la regulament LISTA documentelor necesare pentru înregistrarea persoanelor fizice străine 1. Copii legalizate de pe documentele care atesta ca persoana care solicita înregistrarea în calitate de cenzor extern independent are aceasta specializare. 2. Adeverinţa eliberata de Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România. 3. Copie legalizată de pe actul care atesta înregistrarea la Agenţia Română de Dezvoltare. ANEXA 7 la regulament
CERERE DE ÎNREGISTRARE
pentru persoane juridice străine
APPLICATION FORM
for Registration as Auditor
======================================================================
Numele firmei şi al reprezentantului Ţara
ei legal (Country)
(Name of the firm and his
reprezentative person)
======================================================================
----------------------------------------------------------------------
======================================================================
Sediul / Adresa (Address): Telefon (Phone): Fax/Telex:
======================================================================
Nr. de înregistrare la A.R.D.: Data înregistrării:
(RDA Registration No.:) (Date of Registration:)
======================================================================
Înregistrarea în Tabloul C.E.C.C.A. Data înregistrării:
(partea/poziţia) (Date of Registration:)
(Auditors and Chartered Accountants
Association Registration-part/position)
======================================================================
----------------------------------------------------------------------
======================================================================
Numele solicitantului Semnătura solicitantului
(Name of foreign applicant) (Signature of applicant)
........................... ........................
Data/Date .................
ANEXA 8 la regulament LISTA documentelor necesare pentru înregistrarea persoanelor juridice străine 1. Copii autentificate de pe statut şi de pe contractul de societate. 2. Copie de pe certificatul de înmatriculare la oficiul registrului comerţului. 3. Scrisoare de bonitate bancară, ultimul bilanţ sau dovada depunerii capitalului social. 4. Cazier judiciar pentru reprezentantul/reprezentanţii străini, eliberat de organele competente din ţara de domiciliu. 5. Cazier judiciar pentru reprezentantul/reprezentanţii străini, eliberat de autorităţile române, pentru o şedere în România pentru o perioada mai mare de 30 de zile. 6. Procura autentificată. 7. Copie de pe pasaport pentru reprezentantul/reprezentanţii străini. 8. Lista cenzorilor externi independenţi români şi străini înregistraţi la C.N.V.M., angajaţi sau asociaţi ai persoanei juridice străine. 9. În cazul unei asocieri între o societate comercială română şi o societate străină, copia de pe hotărârea adunării generale a asociaţilor/acţionarilor societăţii comerciale cu capital român. 10. Copie de pe cererea de examinare a investiţiei şi certificatul de investitor, eliberate de A.R.D. 11. Dovada ca a achitat în contul C.N.V.M. taxa de înregistrare reprezentind contravaloarea în lei a 5.000 U.S.D., la cursul oficial de schimb valutar din data plăţii. ANEXA 9 la regulament ELEMENTELE DE BAZĂ ale raportului cenzorului extern independent (1) Titlul a) Raportul cenzorului extern independent va purta un titlu precis: "Raport de expertizare financiar-contabil, de verificare şi certificare a bilanţurilor contabile/situaţiilor financiare"; b) Va fi utilizat titlul de "cenzor extern independent" pentru a-l distinge de rapoartele care pot fi elaborate de alte persoane: consiliul director, consiliul de administraţie sau cenzorii care pot sa nu se conformeze aceloraşi reguli ca cele ale cenzorului extern independent. (2) Destinatarul a) Raportul cenzorului extern independent trebuie să fie adresat destinatarului corespunzător, în funcţie de circumstanţele ce caracterizează misiunea şi obligaţiile legale; b) In mod obişnuit, raportul se adresează fie acţionarilor, fie consiliului de administraţie al societăţii comerciale ale căror conturi au fost expertizate. (3) Capitolul introductiv cuprinde: a) menţionarea conturilor anuale expertizate; b) precizarea responsabilităţii părţilor din contractul de expertizare. Observaţii: a) Raportul cenzorului extern independent trebuie să identifice conturile anuale ale societăţii comerciale, care au făcut obiectul expertizării, cât şi data şi perioada acoperite prin aceste documente. b) Raportul trebuie sa menţioneze ca conturile anuale sunt în responsabilitatea beneficiarului şi ca responsabilitatea cenzorului extern independent este să exprime o opinie pe baza expertizei contabile efectuate. (4) Capitolul referitor la întinderea lucrărilor şi natura unei misiuni de expertiza contabila conţine: a) referinte la normele naţionale de expertizare contabila sau la norme şi practici internaţionale; b) descrierea lucrărilor. Observaţii: a) Raportul cenzorului extern independent trebuie sa descrie întinderea lucrărilor de expertizare, indicind ca ele au fost îndeplinite conform Normelor de expertizare contabila naţionale sau conform normelor sau practicilor internaţionale; b) In raport trebuie sa se precizeze ca acesta a fost planificat şi executat de o maniera care sa certifice ca conturile nu prezintă anomalii de înregistrare. Raportul cenzorului extern independent trebuie sa descrie operaţiunea de expertizare contabila ca presupunind: - examinarea documentelor care justifica sumele şi informaţiile conţinute în conturi; - evaluarea principiilor şi metodelor contabile folosite pentru elaborarea conturilor; - revederea prezentării de ansamblu a conturilor. Raportul trebuie sa indice ca expertiza contabila efectuată furnizează o baza rezonabila a expresiei de opinie. (5) Capitolul ce conţine opinia cenzorului extern independent a) Raportul trebuie sa reflecte clar opinia cenzorului extern independent asupra conformităţii conturilor cu referintele contabile şi asupra conformităţii acestora cu prevederile legale sau statutare. b) Referintele contabile sunt: reguli emise de instituţii sau organisme profesionale din România, precum şi norme de contabilitate general acceptate. (6) Data raportului a) Raportul trebuie sa poarte data de la sfârşitul lucrărilor de expertiza contabila; beneficiarul este astfel informat ca cenzorul extern independent a apreciat efectele evenimentelor şi ale tranzacţiilor intervenite asupra conturilor în perioada menţionată. b) Raportul nu trebuie sa poarte o data anterioară celei la care conturile au fost închise şi aprobate. (7) Adresa cenzorului extern independent Raportul trebuie sa menţioneze datele de identificare a cenzorului extern independent sau a societăţii comerciale pe care o reprezintă, după caz. (8) Semnătura cenzorului extern independent Raportul trebuie sa poarte semnătura cenzorului extern independent si/sau a reprezentantului legal al societăţii comerciale, după caz. ANEXA 10 la regulament ANEXE la raportul cenzorului extern independent I. Reguli şi metode contabile A. Imobilizari necorporale Se descrie modul de evaluare şi amortizare. B. Imobilizari corporale Se descrie modul de evaluare. Se menţionează metoda, cotele sau duratele de amortizare, pe categorii de imobilizari. C. Stocuri Se menţionează metoda de evaluare pe categorii de stocuri. Dacă se calculează provizioane, pentru a aduce valoarea de inventar la valoarea probabila de realizare şi conform căror principii (de exemplu: produse în curs de fabricaţie - 80% din materia prima şi 100% din valoarea adăugată; produse sau materiale fără mişcare în cursul exerciţiului financiar - 100% produse al căror preţ de vânzare este inferior costului - diferenţa etc.). D. Provizioane pentru deprecierea altor active Se menţionează principiul utilizat. II. Informaţii complementare A. Note asupra bilanţului contabil 1. Imobilizări şi amortismente --------------------------- Imobilizările au evoluat astfel:
----------------------------------------------------------------------
Valori brute Valori brute
la începutul Creşteri Diminuări la sfârşitul
exerciţiului exerciţiului
financiar financiar
----------------------------------------------------------------------
Imobilizări necorporale
Imobilizări corporale
Imobilizări financiare
----------------------------------------------------------------------
TOTAL:
----------------------------------------------------------------------
Amortizări pentru depreciere
----------------------------------------------------------------------
La 31 dec.'9N Dotări Reluari La 31 dec.'9N+1
----------------------------------------------------------------------
Imobilizări necorporale
Imobilizări corporale
Amortismente cumulate
La sfârşitul exerciţiului
financiar
----------------------------------------------------------------------
Imobilizările financiare constau în ... 2. Situaţia creanţelor ------------------- Se prezintă o situaţie (balanţa) a creanţelor pe vechime (sub 30 de zile, între 30-60 de zile, între 60-120 de zile, între 120-180 de zile, între 180-270 de zile, între 270 de zile şi un an şi peste un an). 3. Capitaluri proprii ------------------ Capitalul este constituit din .... acţiuni, în valoare de .... Acţiunile sunt nominative, ..... Capitalul social a evoluat astfel: Evoluţia capitalurilor proprii rezultă din afectarea rezultatelor şi se analizează astfel:
----------------------------------------------------------------------
| La 31 dec.'9N | Plus | Minus | La 31 dec.'9N+1
----------------------|---------------|------|-------|----------------
Capital | | | |
| | | |
Prime de emisiune, de | | | |
fuziune şi de aport | | | |
| | | |
Rezerve legale | | | |
| | | |
Rezerve statutare | | | |
| | | |
Alte rezerve | | | |
| | | |
Rezultatul reportat | | | |
| | | |
Rezultatul exerciţiului | | |
financiar | | | |
| | | |
Provizioane | | | |
reglementate | | | |
----------------------|---------------|------|-------|----------------
TOTAL : | | | |
----------------------------------------------------------------------
Rezerva statutară constă în ... Provizioanele reglementate pentru creşteri de preţuri au fost constituite astfel: .... 4. Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli ---------------------------------------- Aceste provizioane au evoluat astfel:
--------------------|---------------|-------|-------|-----------------
|La 31 dec.199N | Dotări|Reluări| La 31 dec.199N+1
--------------------|---------------|-------|-------|-----------------
Litigii | | | |
| | | |
Alte riscuri | | | |
| | | |
Cheltuieli de | | | |
sinistre | | | |
| | | |
Alte cheltuieli | | | |
--------------------|---------------|-------|-------|-----------------
TOTAL: | | |
--------------------|---------------|---------------|-----------------
5. Situaţia datoriilor ------------------- Se prezintă o balanţa pe vechimi (ca la creanţe). Se fac comentarii pe marginea cazurilor, naturii sau creditorilor cei mai importanţi. 6. Alte grupe sau posturi din bilanţul contabil (nominalizare, ----------------------------------------------------------- evoluţii, comentarii) --------------------- B. Note asupra contului de profit şi pierderi 7. Volumul, structura şi evoluţia cifrei de afaceri ------------------------------------------------ 8. Structura şi evoluţia efectivului (numărul de salariaţi) -------------------------------------------------------- 9. Conducerea societăţii comerciale -------------------------------- Dacă exista relaţii de credite sau vărsăminte făcute de societatea comercială consiliului de administraţie sau directorilor (natura acestora) 10. Volumul şi structura impozitului pe profit ------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
| Înainte de | Impozit | După
| impozitare | | impozitare
---------------------------|---------------|-------------|------------
a) Rezultat curent | | |
---------------------------|---------------|-------------|------------
b) Rezultat excepţional | | |
---------------------------|---------------|-------------|------------
c) Cheltuieli care se deduc| | |
direct din rezultate | | |
---------------------------|---------------|-------------|------------
Profit impozabil a)+b)-c) | | |
---------------------------|---------------|-------------|------------
C. În acest capitol se fac referiri la dispoziţiile legale în vigoare în legătură cu următoarele aspecte: - operaţiunile legate de înregistrarea sau modificarea capitalului social; - inventarierea patrimoniului şi modul de valorificare a rezultatelor acesteia şi faptul că rezultatele inventarierii sunt cuprinse în bilanţul contabil anual; - organizarea gestiunilor de valori materiale, precum şi a evidenţei analitice şi sintetice a elementelor patrimoniale; - ţinerea corectă şi la zi a contabilităţii; - preluarea corecta în balanţa de verificare a datelor din conturile sintetice şi concordanţa dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică; - întocmirea bilanţului contabil pe baza balanţei de verificare a conturilor sintetice şi respectarea normelor metodologice cu privire la întocmirea acestuia şi a anexelor sale; - evaluarea patrimoniului s-a făcut conform reglementărilor legale în vigoare; - contul de profit şi pierderi este întocmit pe baza datelor din contabilitate privind perioada de raportare; - stabilirea în conformitate cu dispoziţiile legale a profitului net şi punctul de vedere referitor la destinaţiile acestuia, propuse de consiliul de administraţie; - situaţia creditelor şi a altor împrumuturi ale societăţii comerciale şi garantarea acestora; - propuneri de măsuri pentru a fi avute în vedere de consiliul de administraţie sau de adunarea generală a acţionarilor. ------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
