Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro

Trimite prin Yahoo Messenger pagina: ORDIN nr. 3.392 din 4 noiembrie 2011 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

ORDIN nr. 3.392 din 4 noiembrie 2011 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa

EMITENT: AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 816 din 18 noiembrie 2011

Comenteaza legea

    Având în vedere prevederile art. 83 alin. (4) şi (4^1) şi ale art. 228 alin. (2) şi (2^1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare,
    în temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotãrârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare,

    preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã emite urmãtorul ordin:

    ART. 1
    (1) Se aprobã Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursã, prevãzutã în anexa nr. 1.
    (2) Procedura prevãzutã la alin. (1) nu se aplicã:
    a) contribuabililor prevãzuţi la art. 78^1 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, declaraţi inactivi, potrivit reglementãrilor legale în vigoare;
    b) contribuabililor care beneficiazã de regimul de declarare derogatoriu, pentru perioada pentru care acesta a fost aprobat, în conformitate cu prevederile Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã nr. 1.221/2009 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu;
    c) obligaţiilor fiscale stabilite ca urmare a acţiunii de inspecţie fiscalã;
    d) persoanelor fizice, pentru impozitul pe venit.
    ART. 2
    (1) Se aprobã modelul şi conţinutul urmãtoarelor formulare, prevãzute în anexa nr. 2:
    a) "Referat privind impunerea din oficiu";
    b) 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursã", cod 14.13.02.99/i.o;
    c) "Decizie de desfiinţare a deciziei de impunere din oficiu", cod 14.13.02.99/d.
    (2) Caracteristicile de tipãrire, modul de difuzare, utilizare şi pãstrare a formularelor prevãzute la alin. (1) sunt prezentate în anexa nr. 3.
    ART. 3
    Referirile la codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezintã trimiteri la Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, iar referirile la Codul de procedurã fiscalã reprezintã trimiteri la Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    ART. 4
    Anexele nr. 1-3 fac parte integrantã din prezentul ordin.
    ART. 5
    Direcţia generalã proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generalã de reglementare a colectãrii creanţelor bugetare, Direcţia generalã de tehnologia informaţiei, Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
    ART. 6
    Prezentul ordin se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I.

           Preşedintele Agenţiei Naţionale
              de Administrare Fiscalã,
                  Sorin Blejnar

    Bucureşti, 4 noiembrie 2011.
    Nr. 3.392.

    ANEXA 1

                                    PROCEDURA
       privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor
            cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursã

    CAP. I
    Dispoziţii generale

    1. Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursã se efectueazã de cãtre compartimentul cu atribuţii în gestiunea declaraţiilor fiscale din cadrul organului fiscal competent în administrarea contribuabilului, denumit în continuare compartiment de specialitate.
    2. Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursã se aplicã pentru obligaţiile fiscale cuprinse în vectorul fiscal. Stabilirea obligaţiei de platã se efectueazã pentru fiecare impozit, taxã sau contribuţie cuprins(ã) în vectorul fiscal ataşat fiecãrui contribuabil şi pentru fiecare perioadã fiscalã pentru care nu au fost depuse declaraţii, conform legii, prin estimare, dupã regulile proprii impozitului, taxei sau contribuţiei supuse impunerii din oficiu.
    3. Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor se face în cadrul perioadei de prescripţie şi nu priveşte perioadele pentru care obligaţiile fiscale au fãcut obiectul unei inspecţii fiscale.
    Cuantumul impozitelor, taxelor şi contribuţiilor se stabileşte sub rezerva verificãrii ulterioare.
    4. Compartimentul de specialitate este îndreptãţit sã examineze, din oficiu, starea de fapt, sã obţinã şi sã utilizeze toate informaţiile şi documentele necesare pentru determinarea situaţiei fiscale a contribuabilului.

    CAP. II
    Stabilirea din oficiu a obligaţiilor de platã

    În aplicarea prezentei proceduri, compartimentul de specialitate efectueazã urmãtoarele operaţiuni:
    1. Înştiinţarea contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative
    1.1. Identificarea contribuabililor care aveau obligaţia declarãrii impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cuprinse în vectorul fiscal şi nu şi-au îndeplinit aceastã obligaţie, conform legii
    1.1.1. Compartimentul de specialitate comparã obligaţiile fiscale declarate cu obligaţiile de declarare înscrise în vectorul fiscal ataşat fiecãrui contribuabil şi editeazã Lista contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, conform procedurii de administrare în vigoare.
    1.1.2. Lista contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative cuprinde, în mod obligatoriu, urmãtoarele elemente:
    - denumire contribuabil;
    - cod de identificare fiscalã;
    - tip obligaţie fiscalã nedeclaratã;
    - perioada la care se referã obligaţia de declarare.
    1.2. Emiterea şi comunicarea înştiinţãrilor privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale
    1.2.1. Compartimentul de specialitate are obligaţia sã înştiinţeze contribuabilii în legãturã cu depãşirea termenului legal de depunere a declaraţiei fiscale, prin comunicarea unei înştiinţãri.
    Înştiinţãrile privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale se emit conform procedurilor de administrare fiscalã în vigoare şi se comunicã contribuabililor în termen de 15 zile de la expirarea termenului legal de depunere a declaraţiilor fiscale.
    1.2.2. Procedura de comunicare a înştiinţãrilor este cea prevãzutã pentru comunicarea actelor administrative fiscale.
    1.3. Înregistrarea datei comunicãrii cãtre contribuabili a înştiinţãrilor privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale
    Pe baza confirmãrilor de primire remise de cãtre poştã, a dovezilor de primire prin alte mijloace legale sau pe baza proceselor-verbale de comunicare prin publicitate, dupã caz, compartimentul de specialitate înregistreazã data comunicãrii cãtre contribuabili a înştiinţãrilor privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale.
    1.4. Actualizarea Listei contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative
    1.4.1. În termen de 20 de zile de la data comunicãrii înştiinţãrilor privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale, compartimentul de specialitate actualizeazã Lista contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, prin eliminarea contribuabililor care, ca urmare a înştiinţãrilor primite, au depus declaraţiile fiscale pentru obligaţiile fiscale cuprinse în listã sau pentru care, la data actualizãrii listei, a intervenit una dintre situaţiile prevãzute la art. 1 alin. (2) lit. a)-c) din ordin, privind perioada analizatã.
    1.4.2. Actualizarea listei se realizeazã zilnic, pânã la finalizarea procedurii de impunere din oficiu şi comunicarea deciziilor de impunere din oficiu.
    În cazul declarãrii de cãtre contribuabil a obligaţiilor fiscale pentru a cãror stabilire a fost începutã prezenta procedurã, compartimentul de specialitate întrerupe procedura de impunere din oficiu şi întocmeşte o notã de constatare, în care va expune motivele care au condus la întreruperea procedurii.
    2. Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor, cu excepţia taxei pe valoarea adãugatã
    2.1. Dupã expirarea termenului de 20 de zile de la data comunicãrii înştiinţãrilor privind nedepunerea în termen a declaraţiilor fiscale, pentru contribuabilii cuprinşi în Lista contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, compartimentul de specialitate verificã, pentru fiecare contribuabil şi pentru fiecare impozit, taxã sau contribuţie care urmeazã a fi supus(ã) impunerii din oficiu, existenţa a cel puţin 4 declaraţii fiscale în perioada supusã analizei.
    Perioada supusã analizei este o perioadã anterioarã de 24 de luni de la luna pentru care se efectueazã impunerea din oficiu, pentru obligaţiile fiscale cu termen de declarare lunar, respectiv 36 de luni, pentru obligaţiile fiscale cu termen de declarare trimestrial sau semestrial.
    Operaţiunile de mai sus nu se aplicã în cazul impozitului pe profit datorat de organizaţiile nonprofit şi de societãţile care obţin venituri majoritar din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomiculturã şi viticulturã. Pentru impozitul pe profit datorat de aceşti contribuabili, se va avea în vedere procedura prevãzutã la pct. 2.5.
    2.2. Pentru contribuabilii pentru care sunt identificate elementele prevãzute la pct. 2.1, procedura de impunere se realizeazã în sistem automat.
    Suma stabilitã din oficiu se calculeazã ca medie aritmeticã a sumelor de platã (pozitive) reprezentând impozite, taxe sau contribuţii declarate de contribuabil în perioada supusã analizei.
    Sumele utilizate pentru impunerea din oficiu se actualizeazã, pentru fiecare an fiscal cuprins în perioada de analizã, cu indicele anual al preţurilor de consum.
    Dacã perioada de analizã se referã numai la anul curent pentru care se efectueazã impunerea din oficiu, sumele nu se actualizeazã cu indicele preţurilor de consum.
    2.3. În cazul obligaţiilor fiscale datorate de contribuabilii pentru care nu sunt identificate elementele prevãzute la pct. 2.1, în cazul în care obligaţia fiscalã calculatã conform procedurii prevãzute la pct. 2.2 este "0" (zero), precum şi în cazul impozitului pe profit datorat de organizaţiile nonprofit şi societãţile care obţin venituri majoritar din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomiculturã şi viticulturã, procedura de impunere din oficiu se realizeazã pe baza analizei documentare, conform pct. 2.5.
    2.4. La sfârşitul fiecãrei zile, compartimentul de specialitate editeazã Lista contribuabililor impuşi din oficiu prin procedurã automatã şi Lista contribuabililor care urmeazã a fi impuşi din oficiu pe baza analizei documentare.
    2.4.1. Editarea Listei contribuabililor impuşi din oficiu prin procedurã automatã
    Pentru contribuabilii pentru care sunt identificate elementele prevãzute la pct. 2.1, compartimentul de specialitate editeazã Lista contribuabililor impuşi din oficiu prin procedurã automatã, care cuprinde, în mod obligatoriu, urmãtoarele elemente:
    a) denumire contribuabil;
    b) cod de identificare fiscalã;
    c) tip obligaţie fiscalã nedeclaratã;
    d) perioada la care se referã obligaţia de declarare;
    e) suma datoratã în perioada precedentã, identificatã conform pct. 2.1;
    f) suma calculatã potrivit pct. 2.2.
    Lista contribuabililor impuşi din oficiu prin procedurã automatã se avizeazã de şeful compartimentului de specialitate şi se aprobã de conducãtorul organului fiscal.
    2.4.2. Editarea Listei contribuabililor care urmeazã a fi impuşi din oficiu pe baza analizei documentare
    În cazul contribuabililor pentru care nu sunt identificate elementele prevãzute la pct. 2.1, al contribuabililor pentru care obligaţia fiscalã calculatã conform procedurii prevãzute la pct. 2.2 este "0" (zero), precum şi în cazul impozitului pe profit datorat de organizaţiile nonprofit şi societãţile care obţin venituri majoritar din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomiculturã şi viticulturã, compartimentul de specialitate editeazã Lista contribuabililor care urmeazã a fi impuşi din oficiu pe baza analizei documentare.
    Lista contribuabililor care urmeazã a fi impuşi din oficiu pe baza analizei documentare cuprinde, în mod obligatoriu, urmãtoarele elemente:
    a) denumire contribuabil;
    b) cod de identificare fiscalã;
    c) tip obligaţie fiscalã nedeclaratã;
    d) perioada la care se referã obligaţia de declarare.
    2.5. Pentru contribuabilii cuprinşi în Lista contribuabililor care urmeazã a fi impuşi din oficiu pe baza analizei documentare, compartimentul de specialitate efectueazã impunerea din oficiu pe baza analizei documentare.
    2.5.1. Analiza documentarã se efectueazã pe baza urmãtoarelor documente şi informaţii relevante pentru impunere, existente la data începerii analizei:
    a) documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului, referitoare la perioade de raportare privind anul în curs sau anii anteriori, dupã caz, din cadrul perioadei de prescripţie a dreptului de a stabili creanţe fiscale:
    - declaraţii fiscale;
    - declaraţii informative;
    - fişe fiscale;
    - decizii emise de inspecţia fiscalã;
    b) situaţii financiar-contabile;
    c) informaţii de la terţi, obţinute în baza protocoalelor de schimb de informaţii încheiate de cãtre Agenţia Naţionalã de Administrare Fiscalã;
    d) alte informaţii care au relevanţã.
    Analiza documentarã se efectueazã având în vedere toate datele şi documentele care au relevanţã pentru stabilirea din oficiu a obligaţiei de platã, identificându-se acele elemente care sunt cele mai apropiate situaţiei de fapt fiscale.
    Compartimentul de specialitate decide asupra felului şi volumului examinãrilor, în funcţie de circumstanţele fiecãrui caz în parte şi de limitele prevãzute de lege.
    În cazul impozitului pe profit se va avea în vedere şi compararea sumelor estimate cu impozitul minim pe perioadele de aplicare, conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare (Codul fiscal), corespunzãtor situaţiei contribuabilului, determinat pe baza documentelor care oferã informaţii privind veniturile realizate (situaţii financiare, deconturi de TVA, cereri de înregistrare fiscalã etc.).
    2.5.2. Compartimentul de specialitate întocmeşte Referatul privind impunerea din oficiu, prevãzut în anexa nr. 2 la ordin, în care se consemneazã elementele analizei documentare care stau la baza stabilirii din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor, precum şi rezultatul constatãrilor efectuate în scopul stabilirii, din oficiu, a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor.
    Referatul se avizeazã de şeful compartimentului de specialitate şi se aprobã de conducãtorul organului fiscal.
    2.6. Compartimentul de specialitate emite formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursã", prevãzut în anexa nr. 2 la ordin.
    2.6.1. Înainte de emiterea deciziilor de impunere din oficiu, compartimentul de specialitate verificã dacã pentru obligaţiile fiscale identificate pentru contribuabilii cuprinşi în Lista contribuabililor impuşi din oficiu prin procedurã automatã sau în Lista contribuabililor care urmeazã a fi impuşi din oficiu pe baza analizei documentare au fost depuse declaraţii fiscale sau dacã nu a intervenit una dintre situaţiile prevãzute la art. 1 alin. (2) lit. a)-c) din ordin, în vederea întreruperii procedurii de impunere din oficiu. În aceastã situaţie se vor aplica în mod corespunzãtor dispoziţiile pct. 1.4.2.
    2.6.2. Pe baza Listei contribuabililor impuşi din oficiu prin procedurã automatã sau a Referatului privind impunerea din oficiu, dupã caz, compartimentul de specialitate stabileşte obligaţia de platã, prin decizia de impunere din oficiu.
    2.6.3. Formularul 160 "Decizia de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursã" se emite de compartimentul de specialitate în douã exemplare, din care:
    - un exemplar se comunicã contribuabilului;
    - un exemplar se pãstreazã la dosarul fiscal al contribuabilului.
    2.6.4. Decizia de impunere din oficiu se comunicã contribuabilului, în conformitate cu dispoziţiile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare (Codul de procedurã fiscalã).
    2.6.5. Compartimentul de specialitate înregistreazã în evidenţa fiscalã data comunicãrii deciziei de impunere din oficiu.
    La sfârşitul zilei, se emite prin aplicaţia informaticã Borderoul deciziilor de impunere din oficiu comunicate.
    Borderoul cuprinde, în mod obligatoriu, urmãtoarele elemente:
    - numãrul şi data borderoului;
    - datele de identificare a contribuabilului;
    - numãrul de înregistrare şi data deciziilor de impunere din oficiu;
    - data comunicãrii;
    - perioada la care se referã obligaţia de declarare;
    - obligaţia fiscalã impusã din oficiu.
    2.6.6. În cazul în care, în termen de 60 de zile de la data comunicãrii deciziei de impunere din oficiu, contribuabilul depune declaraţia fiscalã privind obligaţiile care au format obiectul acestei decizii, decizia de impunere din oficiu se desfiinţeazã la data depunerii declaraţiei fiscale, fiind aplicabile prevederile art. 47 din Codul de procedurã fiscalã.
    Decizia de desfiinţare a deciziei de impunere din oficiu, prevãzutã în anexa nr. 2 la ordin, se emite de organul fiscal şi se comunicã contribuabilului, în conformitate cu prevederile pct. 2.6.3 şi 2.6.4.
    3. Stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adãugatã
    3.1. Pentru contribuabilii cuprinşi în Lista contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, compartimentul de specialitate stabileşte din oficiu, în condiţiile prezentei proceduri, taxa pe valoarea adãugatã de platã în perioadã, prin estimare.
    3.2. Dispoziţiile pct. 1.4.1 şi 1.4.2 privind actualizarea Listei contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative sunt aplicabile în mod corespunzãtor.
    3.3. În vederea stabilirii din oficiu a taxei datorate, compartimentul de specialitate utilizeazã informaţiile privind taxa pe valoarea adãugatã colectatã din formularul (300) "Decont de taxã pe valoarea adãugatã" depus de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, din decizia de corectare a erorilor materiale din decont, precum şi informaţiile din formularul (394) "Declaraţie informativã privind livrãrile/prestãrile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional" cuprinse în baza de date, pe o perioadã de 12 luni calendaristice anterioare perioadei supuse impunerii din oficiu.
    3.4. În cazul în care, în cadrul perioadei de analizã de 12 luni, persoana impozabilã nu a depus niciun decont de taxã pe valoarea adãugatã sau despre aceasta nu se regãsesc informaţii în nicio declaraţie informativã privind livrãrile/prestãrile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional, se extinde analiza la o perioadã de 24 de luni calendaristice anterioare.
    3.5. Dupã identificarea deconturilor depuse de persoanele impozabile, se extrag sumele reprezentând taxa pe valoarea adãugatã colectatã şi se calculeazã media acestora (suma taxei pe valoarea adãugatã colectatã din fiecare decont/numãrul perioadelor fiscale pentru care au fost depuse deconturi).
    3.6. Din baza de date care cuprinde informaţiile din formularele (394) "Declaraţie informativã privind livrãrile/prestãrile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional" se selecteazã TVA totalã din Lista achiziţiilor de bunuri şi servicii efectuate pe teritoriul naţional pentru care contribuabilul supus prezentei proceduri figureazã ca furnizor/prestator şi se calculeazã media acestora (suma taxei pe valoarea adãugatã colectatã din fiecare declaraţie/numãrul deconturilor pe care ar fi trebuit sã le depunã în perioada respectivã, conform perioadei fiscale înscrise în vectorul fiscal), cu ajutorul aplicaţiei informatice puse la dispoziţie de Direcţia generalã de tehnologia informaţiei din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã.
    3.7. Suma medie a TVA colectate obţinutã din deconturile de taxã pe valoarea adãugatã se comparã cu suma medie a TVA colectate obţinutã din declaraţiile informative.
    3.8. Taxa datoratã pentru perioada fiscalã analizatã, stabilitã din oficiu, se considerã suma medie cea mai mare obţinutã în urma comparãrii.
    3.9. În ipoteza în care, în perioada de 24 de luni supusã analizei, persoana impozabilã nu a depus niciun decont de taxã pe valoarea adãugatã sau despre aceasta nu se regãsesc informaţii în nicio declaraţie informativã privind livrãrile/prestãrile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional, analiza se extinde asupra informaţiilor existente în baza de date care cuprinde declaraţiile recapitulative (formularul 390VIES) privind operaţiunile intracomunitare desfãşurate pe o perioadã de 24 de luni calendaristice anterioare.
    3.10. În situaţia prevãzutã la pct. 3.9, dupã identificarea declaraţiilor recapitulative depuse de persoana impozabilã se calculeazã media valorii achiziţiilor intracomunitare de bunuri şi de servicii efectuate de respectivul contribuabil, declarate în perioada analizatã (suma bazei impozabile declarate pentru operaţiuni de tip A şi S/numãrul de declaraţii recapitulative depuse în perioada analizatã).
    3.11. Taxa datoratã, stabilitã din oficiu, se considerã a fi media valorii achiziţiilor intracomunitare, calculatã potrivit pct. 3.10, înmulţitã cu cota standard a taxei pe valoarea adãugatã, în vigoare la data la care se efectueazã impunerea din oficiu, indiferent de perioada fiscalã înscrisã în vectorul fiscal.
    3.12. Sumele utilizate pentru impunerea din oficiu se actualizeazã pentru fiecare an fiscal cuprins în perioada de analizã cu indicele anual al preţurilor de consum. Dacã perioada de analizã se referã numai la anul curent pentru care se efectueazã impunerea din oficiu, sumele nu se actualizeazã cu indicele preţurilor de consum.
    3.13. La sfârşitul fiecãrei zile, compartimentul de specialitate editeazã, cu ajutorul aplicaţiei informatice puse la dispoziţie de Direcţia generalã de tehnologia informaţiei din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã, Lista contribuabililor impuşi din oficiu pentru nedepunerea deconturilor de TVA, care cuprinde urmãtoarele elemente:
    - denumire persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA;
    - cod de înregistrare în scopuri de TVA;
    - TVA colectatã din formularul (300) "Decont de taxã pe valoarea adãugatã" pe perioada analizatã;
    - suma medie a TVA colectate din formularul (300) "Decont de taxã pe valoarea adãugatã" pe perioada analizatã;
    - TVA colectatã din formularul (394) "Declaraţie informativã privind livrãrile/prestãrile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional" pe perioada analizatã;
    - suma medie a TVA colectate din formularul (394) "Declaraţie informativã privind livrãrile/prestãrile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional" pe perioada analizatã;
    - baza impozabilã declaratã pentru achiziţii intracomunitare de bunuri şi servicii din declaraţiile recapitulative (formularul 390VIES) depuse în perioada analizatã, dupã caz;
    - suma medie a bazei impozabile declarate pentru achiziţii intracomunitare de bunuri şi servicii, din declaraţiile recapitulative (formularul 390VIES), dupã caz;
    - TVA de platã stabilitã din oficiu, calculatã potrivit pct. 3.8 sau potrivit pct. 3.11.
    Lista contribuabililor impuşi din oficiu pentru nedepunerea deconturilor de TVA se avizeazã de şeful compartimentului de specialitate şi se aprobã de conducãtorul organului fiscal.
    3.14. Pe baza listei editate conform pct. 3.13, compartimentul de specialitate emite deciziile de impunere (formular 160), în condiţiile pct. 2.6, care sunt aplicabile în mod corespunzãtor.

    CAP. III
    Transmiterea datelor în evidenţa pe plãtitori

    Compartimentul de specialitate transmite deciziile de impunere din oficiu, care au fost comunicate contribuabililor, respectiv deciziile de desfiinţare a deciziei de impunere din oficiu emise cãtre serviciul/compartimentul cu atribuţii de evidenţã pe plãtitori.
    Transmiterea deciziilor se face, la sfârşitul fiecãrei zile, conform procedurii privind organizarea evidenţei pe plãtitori.

    CAP. IV
    Dispoziţii finale

    În situaţia în care compartimentul de specialitate nu are la dispoziţie informaţiile şi documentele necesare pentru aplicarea procedurilor prevãzute la pct. 2.5 şi 3, acesta întocmeşte o listã cu contribuabilii care nu au putut fi impuşi din oficiu.
    Lista contribuabililor care nu au putut fi impuşi din oficiu cuprinde, în mod obligatoriu, urmãtoarele elemente:
    - denumire contribuabil;
    - cod de identificare fiscalã;
    - tip obligaţie fiscalã nedeclaratã;
    - perioada la care se referã obligaţia de declarare;
    - observaţii.
    Compartimentul de specialitate va menţiona pentru fiecare contribuabil motivele care au condus la includerea acestuia în listã.
    Lista contribuabililor care nu au putut fi impuşi din oficiu se transmite compartimentelor cu atribuţii de analizã de risc, în vederea evaluãrii riscului fiscal.

    ANEXA 2


    [sigla ANAF]           Direcţia Generalã de Administrare a Marilor
    Agenţia Naţionalã de   Contribuabili .....................................
    Administrare Fiscalã   Direcţia Generalã a Finanţelor Publice ............
                           Administraţia Finanţelor Publice pentru
                           Contribuabilii Mijlocii ...........................
                           Administraţia Finanţelor Publice ..................
                           Nr. înregistrare _____________ Data __________

                    REFERAT PRIVIND IMPUNEREA DIN OFICIU

    În temeiul art. 83 alin. (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, ca urmare a nedepunerii declaraţiei/declaraţiilor fiscale (formular ....... ), s-au constatat urmãtoarele, privind contribuabilul:

    A. DATE DE IDENTIFICARE

    Denumire/Nume, prenume contribuabil _____________________
    Cod de identificare fiscalã/Cod de înregistrare în scopuri de TVA _______
    Domiciliul fiscal: Localitatea _________, Str. _________ Nr. ____, Bl.___, Sc.___,Ap.____,
    Judeţ/Sector______________

    B. ANALIZA DOCUMENTARÃ ŞI MODUL DE CALCUL AL OBLIGAŢIEI DE PLATÃ
    _________________________________________________________________________
    _________________________________________________________________________

    B1. SINTEZA CONSTATÃRILOR


┌────┬─────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────┐
│Nr. │ Denumire impozit, taxã, │ Perioada de raportare │   Impozit, taxã,      │
│crt.│       contribuţie       │pentru impozitul, taxa,│contribuţie stabilit(ã)│
│    │                         │contribuţia stabilitã  │     din oficiu        │
│    │                         │    din oficiu         │       (lei)           │
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
└────┴─────────────────────────┴───────────────────────┴───────────────────────┘

    B2. ALTE CONSTATĂ?RI
    _________________________________________________________________________
    _________________________________________________________________________

    Prezentul referat constituie anexã la exemplarul formularului 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursã", care se arhiveazã la dosarul fiscal al contribuabilului


 Aprobat:                        Avizat:                       Întocmit:

 Conducãtorul unitãţii fiscale,  Şef compartiment specialitate Funcţie ........
 Nume, prenume                   Nume, prenume                 Nume, prenume
 ..............................  ............................  ................

 Data .........................  Data .......................  Data ...........


┌────────────────────────┐
│     [sigla ANAF]       │ Direcţia Generalã de Administrare a Marilor
│  Agenţia Naţionalã de  │ Contribuabili .....................................
│  Administrare Fiscalã  │ Direcţia Generalã a Finanţelor Publice ............
│                        │ Administraţia Finanţelor Publice pentru
└────────────────────────┘ Contribuabilii Mijlocii ...........................
                           Administraţia Finanţelor Publice ..................


                                                        160
                                                Nr. înregistrare __________
                                                Data ______________________


                        DECIZIE DE IMPUNERE DIN OFICIU
                  pentru impozitele, taxele şi contribuţiile
            cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursã

 Cãtre:
 Denumire/Nume __________________________ Cod de identificare fiscalã/Cod de
          Prenume _______________________ înregistrare în scopuri de TVA:
 Domiciliu fiscal: Localitate ___________ ────────────────────────────────────
 Cod poştal __________ Stradã ___________
 Numãr ____ Bloc _____ Scarã ____ Ap. ___   În conformitate cu despoziţiile
 Judeţ(sector)___________________________ art. 83 alin. (4) din Ordonanţa
                                          Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
                                          de procedurã fiscalã, republicatã, cu
                                          modificãrile şi completãrile
                                          ulterioare, ca urmare a nedepunerii
                                          declaraţiilor fiscale, pe baza
                                          constatãrilor efectuate de organul
                                          fiscal, se stabilesc, din oficiu,
                                          urmãtoarele obligaţii fiscale:

┌────┬─────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────┐
│Nr. │ Denumire impozit, taxã, │ Perioada de raportare │   Impozit/taxã/       │
│crt.│       contribuţie       │   pentru care s-au    │contribuţie stabilit(ã)│
│    │                         │  stabilit din oficiu  │     din oficiu        │
│    │                         │  obligaţiile fiscale  │       (lei)           │
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
└────┴─────────────────────────┴───────────────────────┴───────────────────────┘

    Impozitele, taxele sau contribuţiile stabilite din oficiu de organul fiscal se plãtesc în funcţie de data comunicãrii prezentei, astfel:
    - dacã data comunicãrii este cuprinsã în intervalul 1-15 din lunã, termenul de platã este pânã la data de 5 a lunii urmãtoare;
    - dacã data comunicãrii este cuprinsã în intervalul 16-31 din lunã, termenul de platã este pânã la data de 20 a lunii urmãtoare.
    Pentru neplata la termenele de platã scadente prevãzute de lege a obligaţiilor fiscale se vor calcula obligaţii fiscale accesorii, conform legii.

    Decizia de impunere din oficiu reprezintã titlu de creanţã şi constituie înştiinţare de platã, conform legii.
    Prezenta decizie poate fi contestatã în termen de 30 de zile de la data comunicãrii, sub sancţiunea decãderii, potrivit art. 207 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, la organul fiscal competent, potrivit art. 206 alin. (3) din acelaşi act normativ.
    Depunerea declaraţiei fiscale pentru obligaţiile stabilite din oficiu, în termen de 60 de zile de la data comunicãrii prezentei, conduce la desfiinţarea deciziei de impunere din oficiu.

    Director general/Şef administraţie,

    Numele şi prenumele ..................
    Semnãtura şi ştampila unitãţii ..............

    Numãr de înregistrare ca operator de date cu caracter personal ........
    Cod 14.13.02.99/i.o.


┌────────────────────────┐
│     [sigla ANAF]       │ Direcţia Generalã de Administrare a Marilor
│ Agenţia Naţionalã de   │ Contribuabili .....................................
│ Administrare Fiscalã   │ Direcţia Generalã a Finanţelor Publice ............
│                        │ Administraţia Finanţelor Publice pentru
└────────────────────────┘ Contribuabilii Mijlocii ...........................
                           Administraţia Finanţelor Publice ..................


                                                Nr. înregistrare __________
                                                Data ______________________

                          DECIZIE DE DESFIINŢARE
                      A DECIZIEI DE IMPUNERE DIN OFICIU

 Cãtre:
 Denumire/Nume __________________________ Cod de identificare fiscalã/Cod de
          Prenume _______________________ înregistrare în scopuri de TVA:
 Domiciliu fiscal: Localitate ___________ ────────────────────────────────────
 Cod poştal __________ Stradã ___________
 Numãr ____ Bloc _____ Scarã ____ Ap. ___   Având în vedere despoziţiile
 Judeţ(sector)___________________________ art. 83 alin. (4^1) din Ordonanţa
                                          Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
                                          de procedurã fiscalã, republicatã, cu
                                          modificãrile şi completãrile
                                          ulterioare, vã comunicãm cã,
                                          Decizia de impunere din oficiu
                                          nr. ..../.... a fost desfiinţatã,
                                          la data depunerii declaraţiei,
                                          pentru urmãtoarele obligaţii fiscale:

┌────┬─────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────┐
│Nr. │ Denumire impozit, taxã, │ Perioada de raportare │   Impozit/taxã/       │
│crt.│       contribuţie       │   pentru care s-au    │contribuţie stabilit(ã)│
│    │                         │  stabilit din oficiu  │     din oficiu        │
│    │                         │  obligaţiile fiscale  │       (lei)           │
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
├────┼─────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤
└────┴─────────────────────────┴───────────────────────┴───────────────────────┘

    Prezenta decizie poate fi contestatã în termen de 30 de zile de la data comunicãrii, sub sancţiunea decãderii, potrivit art. 207 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, la organul fiscal competent, potrivit art. 206 alin. (3) din acelaşi act normativ.

    Director general/Şef administraţie,

    Numele şi prenumele ..................
    Semnãtura şi ştampila unitãţii ..............

    Numãr de înregistrare ca operator de date cu caracter personal ........
    Cod 14.13.02.99/d

    ANEXA 3

                            CARACTERISTICI
          de tipãrire, modul de difuzare, utilizare şi pãstrare a formularelor

    1. Denumire: Referat privind impunerea din oficiu
    1.1. Caracteristici de tipãrire:
    - pe o singurã faţã;
    - se poate utiliza şi echipament informatic pentru editare şi completare, cu adaptãri adecvate situaţiei contribuabilului.
    1.2. Se utilizeazã la: stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor cu regim de autoimpunere sau reţinere la sursã.
    1.3. Format: A4/t1
    1.4. Se întocmeşte: într-un singur exemplar, de organul fiscal în a cãrui evidenţã fiscalã contribuabilul este înregistrat ca plãtitor de impozite, taxe şi contribuţii.
    1.5. Se arhiveazã: la dosarul fiscal al contribuabilului.
    2. Denumire: 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursã", cod: 14.13.02.99/i.o
    2.1. Caracteristici de tipãrire:
    - pe o singurã faţã;
    - se poate utiliza şi echipament informatic pentru editare şi completare.
    2.2. Se utilizeazã la: stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor cu regim de autoimpunere sau reţinere la sursã.
    2.3. Format: A4/t1
    2.4. Se difuzeazã: gratuit.
    2.5. Se întocmeşte: în douã exemplare de organul fiscal în a cãrui evidenţã fiscalã contribuabilul este înregistrat ca plãtitor de impozite, taxe şi contribuţii.
    2.6. Circulã:
    - un exemplar la contribuabil;
    - un exemplar la organul fiscal competent.
    2.7. Se arhiveazã: copia se arhiveazã la dosarul fiscal al contribuabilului, împreunã cu Referatul privind impunerea din oficiu, dupã caz.
    3. Denumire: "Decizie de desfiinţare a deciziei de impunere din oficiu", cod 14.13.02.99/d
    3.1. Caracteristici de tipãrire:
    - pe o singurã faţã;
    - se poate utiliza şi echipament informatic pentru editare şi completare.
    3.2. Se utilizeazã la: desfiinţarea deciziei de impunere din oficiu a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor cu regim de autoimpunere sau reţinere la sursã.
    3.3. Format: A4/t1
    3.4. Se difuzeazã: gratuit.
    3.5. Se întocmeşte: în douã exemplare de organul fiscal în a cãrui evidenţã fiscalã contribuabilul este înregistrat ca plãtitor de impozite, taxe şi contribuţii.
    3.6. Circulã:
    - un exemplar la contribuabil;
    - un exemplar la organul fiscal competent.
    3.7. Se arhiveazã: copia se arhiveazã la dosarul fiscal al contribuabilului, împreunã cu formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursã" şi cu Referatul privind impunerea din oficiu, dupã caz.

                  __________

Newsletter GRATUIT

Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Ordin, Agentia Nationala de Administrare Fiscala, ORDIN nr. 3.392 din 4 noiembrie 2011

Comentarii

Fii primul care comenteaza.

MonitorulJuridic.ro este un proiect:

Atentie, Juristi!

5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR"