Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
În temeiul <>art. 10 alin. (6) din Hotãrârea Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, în temeiul prevederilor <>art. 109 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, ministrul finanţelor publice emite urmãtorul ordin: ART. 1 Se aprobã modul de calcul al dobânzilor aferente sumelor reprezentând eventuale diferenţe între impozitul pe profit plãtit la data de 25 ianuarie a anului urmãtor celui de impunere şi impozitul pe profit datorat conform declaraţiei de impunere întocmite pe baza situaţiei financiare anuale, prevãzut în anexa care face parte integrantã din prezentul ordin. ART. 2 Direcţia generalã de colectare a creanţelor bugetare, Direcţia generalã de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor, Direcţia generalã a tehnologiei informaţiei, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti şi Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. ART. 3 Prezentul ordin se va publica în Monitorul Oficial al României, Partea I. Ministrul finanţelor publice, Mihai Nicolae Tãnãsescu Bucureşti, 9 februarie 2004. Nr. 264. ANEXĂ MODUL DE CALCUL al dobânzilor aferente sumelor reprezentând eventuale diferenţe între impozitul pe profit plãtit la data de 25 ianuarie a anului urmãtor celui de impunere şi impozitul pe profit datorat conform declaraţiei de impunere întocmite pe baza situaţiei financiare anuale 1.1. În conformitate cu prevederile <>art. 20 din Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, pentru anul 2003, contribuabilii, persoane juridice, trebuiau sã efectueze plata impozitului pe profit trimestrial, pânã la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmãtor, cu excepţia Bãncii Naţionale a României, a bãncilor române şi a sucursalelor din România ale bãncilor, persoane juridice strãine, care trebuiau sã efectueze plãţi lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei pentru care se calculeazã impozitul pe profit. 1.2. Pentru luna decembrie a anului 2003, Banca Naţionalã a României, bãncile şi sucursalele din România ale bãncilor, persoane juridice strãine, au obligaţia sã plãteascã în contul impozitului pe profit o sumã egalã cu impozitul datorat pe luna noiembrie a anului 2003, pânã la data de 25 ianuarie inclusiv a anului 2004, urmând ca regularizarea pe baza datelor din situaţiile financiare anuale sã se efectueze pânã la termenul prevãzut pentru depunerea acestora. 1.3. Contribuabilii, alţii decât cei prevãzuţi la pct. 1.2, au obligaţia sã plãteascã în contul impozitului pe profit pentru trimestrul IV al anului 2003, pânã la data de 25 ianuarie inclusiv a anului 2004, o sumã egalã cu impozitul calculat şi evidenţiat pe trimestrul III din anul 2003, urmând ca regularizarea pe baza situaţiilor financiare anuale sã se efectueze pânã la termenul prevãzut pentru depunerea acestora. 2.1. În cazul în care impozitul pe profit declarat în Declaraţia privind impozitul pe profit, întocmitã pe baza situaţiei financiare anuale, este mai mic decât impozitul anual cumulat stabilit prin declaraţiile de impozite şi taxe lunare sau trimestriale, dupã caz, dobânzile datorate pentru neplata în termen a impozitului pe profit declarat în cursul anului fiscal se recalculeazã începând cu data de 26 ianuarie a anului urmãtor celui de impunere. 2.2. Recalcularea se face asupra sumei rãmase neachitate din impozitul pe profit din declaraţia anualã privind impozitul pe profit întocmitã pe baza situaţiei financiare anuale. 3.1. În cazul în care impozitul pe profit declarat şi înregistrat prin declaraţia anualã privind impozitul pe profit este mai mare decât impozitul anual cumulat declarat prin declaraţiile de impozite şi taxe lunare sau trimestriale, dupã caz, dobânzile datorate pentru neplata în termen a impozitului pe profit declarat în cursul anului fiscal se recalculeazã începând cu data depunerii declaraţiei anuale privind impozitul pe profit. 3.2. Recalcularea se face asupra sumei neplãtite reprezentând impozitul pe profit din declaraţia anualã de impozit pe profit întocmitã pe baza situaţiei financiare anuale. 4. Dobânzile calculate pentru neplata la termen a impozitului pe profit declarat prin declaraţiile de impozite şi taxe lunare sau trimestriale, dupã caz, în cursul anului fiscal precedent pânã la data de 25 ianuarie se datoreazã şi trebuie achitate. 5. În exemplul urmãtor se prezintã modul de calcul al dobânzilor datorate pentru neplata în termen a impozitului pe profit aferent anului 2003. Exemplu:
────────
Sã presupunem o societate comercialã care în cursul anului 2003 a declarat urmãtoarele sume cu titlu de impozit pe profit:
trimestrul I (25 aprilie) 1.000.000 lei;
trimestrul II (25 iulie) 1.200.000 lei;
trimestrul III (27 octombrie) 1.500.000 lei.
Pentru trimestrul IV, conform prevederilor <>art. 20 alin. (3) din Legea nr. 414/2002 , societatea comercialã datoreazã impozit pe profit la nivelul trimestrului III, în sumã de 1.500.000 lei, având scadenţa la data de 26 ianuarie 2004 (25 ianuarie 2004 fiind zi nelucrãtoare).
Considerãm cã societatea nu a achitat nici o sumã din cele menţionate mai sus.
Considerãm cã societatea a depus declaraţia anualã de impozit pe profit pe data de 21 aprilie 2004.
Societatea efectueazã plata impozitului pe profit total în data de 10 mai 2004.
Întrucât societatea comercialã nu a achitat impozitul pe profit, soldul neachitat al acestui impozit este de 5.200.000 lei şi aceasta datoreazã, pânã la data de 26 ianuarie 2004 (inclusiv), urmãtoarele dobânzi:
d1. 1.000.000 lei x 276 zile x 0,06% = 165.600 lei
d2. 1.200.000 lei x 185 zile x 0,06% = 133.200 lei
d3. 1.500.000 lei x 91 zile x 0,06% = 81.900 lei
d4. 1.500.000 lei x 0 zile x 0,06% = 0 lei
TOTAL (pânã la 26 ianuarie 2004) 380.700 lei
A. Considerãm cã, din declaraţia anualã de impozit pe profit, depusã în data de 21 aprilie 2004, rezultã un impozit pe profit anual de 5.200.000 lei pentru anul 2003 (egal cu cel cumulat datorat la cele 4 termene trimestriale).
În aceastã situaţie societatea trebuie sã achite urmãtoarele:
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Impozit pe profit 5.200.000
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Dobânzi datorate:
──────────────────────────────────────────────────────────────────
- pânã la data de 26 ianuarie 2004 380.700
──────────────────────────────────────────────────────────────────
- între data de 27 ianuarie şi data de 21 aprilie 2004
(5.200.000 lei x 86 zile x 0,06%) 268.320
──────────────────────────────────────────────────────────────────
- între data depunerii declaraţiei anuale şi data plãţii
(5.200.000 lei x 19 zile x 0,06%) 59.280
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Dobândã totalã: 708.300
──────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Impozit pe profit 5.500.000
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Dobânzi datorate:
──────────────────────────────────────────────────────────────────
- pânã la data de 26 ianuarie 2004 380.700
──────────────────────────────────────────────────────────────────
- între data de 27 ianuarie şi data de 21 aprilie 2004
(5.200.000 lei x 86 zile x 0,06%) 268.320
──────────────────────────────────────────────────────────────────
- între data depunerii declaraţiei anuale şi data plãţii
(5.500.000 lei x 19 zile x 0,06%) 62.700
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Dobândã totalã: 711.720
──────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Impozit pe profit 4.300.000
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Dobânzi datorate:
──────────────────────────────────────────────────────────────────
- pânã la data de 26 ianuarie 2004 380.700
──────────────────────────────────────────────────────────────────
- între data de 27 ianuarie şi data de 21 aprilie 2004
(4.300.000 lei x 86 zile x 0,06%) 221.880
──────────────────────────────────────────────────────────────────
- între data depunerii declaraţiei anuale şi data plãţii
(4.300.000 lei x 19 zile x 0,06%) 49.020
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Dobândã totalã: 651.600
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
