Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
┌────────────┬────────────┬────────────┬─────────────┬────────────┬─────────────┐
│ │ │ │ │ │6. │
│ │ │ │ │ │Jurisdicţiile│
│ │ │ │ │5. │destinatare │
│1. │ │ │ │Jurisdicţia │ale │
│Societatea- │ │3. Cod de │ │în care este│schimbului de│
│mamă finală │2. Denumirea│identificare│4. Rolul │situată │informaţii │
│este │entităţii │fiscală/ │entităţii în │entitatea │(dacă este │
│entitatea │constitutive│Cod de │grup │constitutivă│cazul) │
│constitutivă│care depune │identificare│(nomenclator)│care depune │DA ( LISTA │
│care depune │declaraţia │succcesor │ │declaraţia │JURISDICŢII │
│declaraţia │ │(CIFs) │ │(listă │şi ce reguli │
│ │ │ │ │jurisdicţii)│aplică │
│ │ │ │ │ │fiecare │
│ │ │ │ │ │jurisdicţie) │
│ │ │ │ │ │NU │
├────────────┼────────────┼────────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┤
│Da/Nu │ │ │ │ │ │
└────────────┴────────────┴────────────┴─────────────┴────────────┴─────────────┘
┌──────────────┬─────────┬─────────┬───────────┐
│1. Denumirea │ │ │ │
│grupului de │2. Data │3. Data │ │
│întreprinderi │de │de │4. │
│multinaţionale│începere │încheiere│Declaraţie │
│/ grupului │a Anului │a Anului │rectificată│
│naţional de │fiscal de│fiscal de│ │
│mari │raportare│raportare│ │
│dimensiuni │ │ │ │
├──────────────┼─────────┼─────────┼───────────┤
│ │ │ │Da/Nu │
└──────────────┴─────────┴─────────┴───────────┘
┌───────────┬─────────────┬───────────────┐
│ │2. Standardul│3. Moneda de │
│ │de │raportare │
│1. │contabilitate│utilizată │
│Situaţiile │financiară │pentru │
│financiare │utilizat │situaţiile │
│consolidate│pentru │financiare │
│ale │situaţiile │consolidate ale│
│societăţii-│financiare │societăţii-mamă│
│mamă finale│consolidate │finale (cod │
│(tip) │ale │ISO) listă │
│ │societăţii- │jurisdicţii │
│ │mamă finale │ │
├───────────┼─────────────┼───────────────┤
│ │ │ │
└───────────┴─────────────┴───────────────┘
┌─────────────────────┬────────────────┐
│1. Jurisdicţia │Listă │
│societăţii-mamă │jurisdicţii │
│finale │ │
├─────────────────────┼────────────────┤
│ │1. IIR │
│ │aplicabilă doar │
│ │entităţilor │
│ │constitutive │
│ │impozitate la │
│ │nivel redus │
│ │aflate în alte │
│ │jurisdicţii; │
│ │2. IIR │
│ │aplicabilă atât │
│ │entităţilor │
│ │constitutive │
│2. Reguli aplicabile?│impozitate la │
│ │nivel redus │
│ │aflate în alte │
│ │jurisdicţii, cât│
│ │şi celor din │
│ │jurisdicţia │
│ │societăţii-mamă;│
│ │3. UTPR │
│ │calificată; │
│ │4. Impozit │
│ │suplimentar │
│ │naţional │
│ │calificat │
│ │(QDMTT) │
├─────────────────────┼────────────────┤
│3. Denumirea │ │
│societăţii-mamă │ │
│finale │ │
├─────────────────────┼────────────────┤
│4. NIF al │ │
│societăţii-mamă │ │
│finale │ │
├─────────────────────┼────────────────┤
│5. NIF al │ │
│societăţii-mamă │ │
│finale din │ │
│jurisdicţia în care │ │
│se depune declaraţia │ │
│(dacă este diferit şi│ │
│dacă există) │ │
├─────────────────────┼────────────────┤
│ │1 .Entitate │
│ │constitutivă │
│ │2. Entitate │
│ │transparentă │
│ │fiscal │
│ │3. Entitate │
│ │hibridă │
│ │inversată │
│6. Statutul în sensul│4. Entitate │
│normelor │hibridă │
│ │5. Entitate │
│ │principală │
│ │6. Entitate de │
│ │investiţii │
│ │7. Entitate de │
│ │investiţii în │
│ │asigurări │
│ │8. Entitate │
│ │exclusă │
├─────────────────────┼────────────────┤
│ │1 .entitate │
│ │guvernamentală; │
│ │2.organizaţie │
│ │internaţională; │
│ │3.organizaţie │
│ │nonprofit; │
│ │4. fond de │
│ │pensii; │
│ │5. fond de │
│ │investiţii care │
│ │este o │
│ │societate-mamă │
│ │finală; │
│ │6. vehicul de │
│ │investiţii │
│7. Dacă │imobiliare care │
│societatea-mamă │este o │
│finală este o │societate-mamă │
│entitate exclusă - │finală; │
│Tipul │7. entitate │
│ │deţinută de una │
│ │sau mai multe │
│ │entităţi excluse│
│ │conform art. 2, │
│ │alin. (4), lit. │
│ │b) din Legea nr.│
│ │431 / 2023; │
│ │8. entitate │
│ │deţinută de una │
│ │sau mai multe │
│ │entităţi excluse│
│ │conform art. 2, │
│ │alin. (4), lit. │
│ │c) din Legea nr.│
│ │431 / 2023. │
├─────────────────────┼────────────────┤
│8. Jurisdicţia în │ │
│care se consideră că │ │
│o societate-mamă cu │ │
│dublă rezidenţă face │ │
│obiectul unei IIR │ │
│calificate (dacă se │ │
│aplică regulile │Lista │
│conform cărora se │iurisdicţii │
│consideră că │ │
│societatea-mamă este │ │
│situată într-o altă │ │
│jurisdicţie, în care │ │
│nu face obiectul IIR │ │
│calificate) (dacă │ │
│este cazul) │ │
└─────────────────────┴────────────────┘
┌──────────────┬─────────────────┬────────────────┐
│ │1. Modificări │ │
│ │faţă de Anul │ │
│Modificări │fiscal de │Da/Nu │
│ │raportare │ │
│ │precedent? │ │
├──────────────┼─────────────────┼────────────────┤
│ │2. Jurisdicţie │lista │
│ ├─────────────────┼────────────────┤
│ │ │1. IIR │
│ │ │aplicabilă doar │
│ │ │entităţilor │
│ │ │constitutive │
│ │ │impozitate la un│
│ │ │nivel redus din │
│ │ │alte │
│ │ │jurisdicţii; │
│ │ │1. IIR │
│ │ │aplicabilă atât │
│ │ │entităţilor │
│Jurisdicţie │ │constitutive │
│ │3. Reguli │impozitate la un│
│ │aplicabile? │nivel redus din │
│ │ │alte │
│ │ │jurisdicţii, cât│
│ │ │şi celor din │
│ │ │jurisdicţia │
│ │ │societăţii-mamă;│
│ │ │3. UTPR │
│ │ │calificată; │
│ │ │4. Impozit │
│ │ │suplimentar │
│ │ │naţional │
│ │ │calificat │
│ │ │(QDMTT). │
├──────────────┼─────────────────┼────────────────┤
│ │4. Denumirea │ │
│ │entităţii │ │
│ │constitutive, a │ │
│ │asocierii în │ │
│ │participaţie sau │ │
│ │a filialei │ │
│ │asocierii în │ │
│ │participaţie │ │
│ ├─────────────────┼────────────────┤
│ │5. NIF │ │
│ ├─────────────────┼────────────────┤
│ │6. NIF pentru │ │
│ │jurisdicţia în │ │
│ │care se depune │ │
│ │declaraţia (dacă │ │
│ │este cazul) │ │
│ ├─────────────────┼────────────────┤
│ │ │I .Entitate │
│ │ │constitutivă │
│ │ │2. Entitate │
│ │ │transparentă din│
│ │ │punct de vedere │
│ │ │fiscal │
│ │ │3. Entitate │
│ │ │hibridă │
│ │ │inversată │
│ │ │4. Entitate │
│Identificarea │ │hibridă 5.Sediu │
│entităţii │ │permanent │
│constitutive, │ │6. Entitate │
│a asocierii în│ │principală │
│participaţie │ │7. │
│sau a filialei│ │Entitatea-mamă │
│asocierii în │ │deţinută de │
│participaţie │7. Statutul în │acţionari │
│ │sensul normelor -│minoritari │
│ │Entitatea │8. Filială │
│ │constitutivă care│deţinută de │
│ │depune declaraţia│acţionari │
│ │va selecta │minoritari │
│ │opţiunea/ │9. Entitate │
│ │opţiunile │constitutivă │
│ │relevantă/ │deţinută de │
│ │relevante │acţionari │
│ │ │minoritari │
│ │ │10. Entitate de │
│ │ │investiţii │
│ │ │11. Entitate de │
│ │ │investiţii în │
│ │ │asigurări │
│ │ │12. Entitate │
│ │ │constituită ca │
│ │ │fond de │
│ │ │securitizare │
│ │ │13. Asociere în │
│ │ │participaţie │
│ │ │14. Filiala unei│
│ │ │asocieri în │
│ │ │participaţie │
│ │ │15. Entitate │
│ │ │constitutivă │
│ │ │nesemnificativă │
├──────────────┼─────────────────┼────────────────┤
│ │Pentru fiecare │ │
│ │entitate care │ │
│ │deţine │ │
│ │participaţii în │ │
│ │capitalurile │ │
│ │proprii ale │ │
│ │entităţii │ │
│ │constitutive, ale│ │
│Structura de │asocierii în │ │
│proprietate a │participaţie sau │ │
│entităţii │ale filialei unei│ │
│constitutive, │asocieri în │ │
│a asocierii în│participaţie: │ │
│pârtiei paţie │8. Tipul │ │
│sau a filialei│9. NIF (pentru │ │
│unei asocieri │entităţile │ │
│în │constitutive sau │ │
│pârtieipaţie │membrii │ │
│ │grupurilor de │ │
│ │asocieri în │ │
│ │participaţie) │ │
│ │10. │ │
│ │Participaţiile în│ │
│ │capitalurile │ │
│ │proprii deţinute │ │
│ │(procent) │ │
├──────────────┼─────────────────┼────────────────┤
│ │11. Statutul │ │
│ │societăţii-mamă- │ │
│ │Entitatea │ │
│ │constitutivă care│ │
│ │depune declaraţia│ │
│ │trebuie să indice│ │
│ │tipul de │ │
│ │societate-mamă │ │
│ │aplicabil │ │
│ ├─────────────────┼────────────────┤
│ │12. Dacă │ │
│ │societatea-mamă │ │
│ │intermediară nu │ │
│ │aplică IIR │ │
│ │deoarece │ │
│ │societatea-mamă │ │
│ │finală face │ │
│ │obiectul unei IIR│ │
│ │calificate sau │ │
│ │există o altă │ │
│ │societate-mamă │ │
│ │intermediară care│ │
│Dacă entitatea│deţine o │ │
│constitutivă │participaţie de │ │
│este o │control în cadrul│ │
│societate-mamă│acesteia şi face │ │
│deţinută │obiectul unei IIR│ │
│parţial sau o │calificate, se │ │
│societate- │identifică │ │
│mamă │societatea-mamă │ │
│intermediară, │finală sau │ │
│este entitatea│cealaltă │ │
│obligată să │societate-mamă │ │
│aplice o IIR │intermediară │ │
│calificată? │(NIF) │ │
│ ├─────────────────┼────────────────┤
│ │13. Dacă │ │
│ │societatea-mamă │ │
│ │deţinută parţial │ │
│ │nu aplică IIR │ │
│ │deoarece o altă │ │
│ │societate-mamă │ │
│ │deţinută parţial │ │
│ │care face │ │
│ │obiectul unei IIR│ │
│ │calificate deţine│ │
│ │100 % din │ │
│ │participaţiile │ │
│ │sale în │ │
│ │capitalurile │ │
│ │proprii, se │ │
│ │identifică │ │
│ │cealaltă │ │
│ │sodetate- mamă │ │
│ │deţinută parţial │ │
│ │care trebuie să │ │
│ │aplice o IIR │ │
│ │calificată (NIF) │ │
├──────────────┼─────────────────┼────────────────┤
│Este UTPR │14. Faza iniţială│ │
│aplicabilă │a activităţii │Da/Nu │
│entităţii? │internaţionale │ │
│ │aplicabilă? │ │
├──────────────┼─────────────────┼────────────────┤
│ │15. │ │
│ │Participaţiile │ │
│ │agregate în │ │
│ │capitalurile │ │
│ │proprii │ │
│ │(respectiv partea│ │
│ │alocabilă din │ │
│ │impozitele │ │
│ │suplimentare) ale│ │
│ │societăţilor-mamă│ │
│ │care trebuie să │ │
│ │aplice o IIR │ │
│ │calificată │ │
│ │entităţii │ │
│ │constitutive │ │
│ │(respectiv │ │
│ │membrului │ │
│ │grupului de │ │
│ │asocieri în │ │
│ │participaţie) (în│ │
│ │procente) │ │
├──────────────┼─────────────────┼────────────────┤
│ │16. │ │
│ │Participaţiile │ │
│ │societăţii-mamă │ │
│ │finale în │ │
│ │capitalurile │ │
│ │proprii ale │ │
│ │entităţii │ │
│ │constitutive │ │
│ │(respectiv partea│ │
│ │alocabilă a │ │
│ │societăţii-mamă │ │
│ │finale din │ │
│ │impozitul │ │
│ │suplimentar │ │
│ │pentru membrul │ │
│ │grupului de │ │
│ │asocieri în │ │
│ │participaţie) │ │
│ │sunt mai mari │Da/Nu │
│ │decât │ │
│ │participaţiile │ │
│ │agregate în │ │
│ │capitalurile │ │
│ │proprii │ │
│ │(respectiv partea│ │
│ │alocabilă) ale │ │
│ │societăţilor-mamă│ │
│ │care trebuie să │ │
│ │aplice o IIR │ │
│ │calificată │ │
│ │entităţii │ │
│ │constitutive │ │
│ │(respectiv │ │
│ │membrului │ │
│ │grupului de │ │
│ │asocieri în │ │
│ │participaţie)? │ │
└──────────────┴─────────────────┴────────────────┘
┌─────────────┬────────────────────────┐
│1. Modificări│ │
│faţă de Anul │ │
│fiscal de │Da/Nu │
│raportare │ │
│precedent? │ │
├─────────────┼────────────────────────┤
│2. Denumirea │ │
│entitătii │ │
│excluse │ │
├─────────────┼────────────────────────┤
│ │1.entitate │
│ │guvernamentală; │
│ │2.organizaţie │
│ │internaţională; │
│ │3.organizaţie nonprofit;│
│ │4. fond de pensii; │
│ │5. fond de investiţii │
│ │care este o sodetate- │
│ │mamă finală; │
│ │6. vehicul de investiţii│
│3. Tipul │imobiliare care este o │
│entităţii │societate-mamă finală; │
│excluse │7. entitate deţinută de │
│ │una sau mai multe │
│ │entităţi excluse conform│
│ │art. 2, alin. (4), lit. │
│ │b) din Legea nr. 431 / │
│ │2023; │
│ │8. entitate deţinută de │
│ │una sau mai multe │
│ │entităţi excluse conform│
│ │art. 2, alin. (4), lit. │
│ │c) din Legea nr. 431 / │
│ │2023. │
└─────────────┴────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────┬──┐
│Modificările structurii corporative│ │
│care au avut loc în cursul Anului │ │
│fiscal de raportare nu au fost │Da│
│raportate deoarece nu au afectat │/ │
│nici calculul Da/Nu cotei efective │Nu│
│de impozitare, nici calculul sau │ │
│alocarea impozitului suplimentar? │ │
└───────────────────────────────────┴──┘
┌───────────────┬───┬───────────┬─────────────────┬─────────────────┬────────────┬────────────────┬───────────────┐
│ │ │ │ │ │6. │ │ │
│ │ │ │ │ │Entităţile │ │ │
│ │ │ │ │ │care deţin │7. │8. │
│ │ │ │ │ │participaţii│Participaţiileîn│Partidpaţiileîn│
│ │ │ │ │ │în │capitalurile │capitalurile │
│1. Denumirea │ │ │ │ │capitalurile│proprii deţinute│proprii │
│entităţii │ │ │ │ │proprii în │în entitatea │deţinute în │
│constitutive │ │ │ │ │entitatea │constitutivă │entitatea │
│(sau a altei │ │ │ │ │constitutivă│respectivă (sau │constitutivă │
│entităţi din │ │3. Data │4. Statutul │ │respectivă │în altă │respectivă (sau│
│grupul de │2. │intrării în│înainte de │5. Statutul după │(sau în altă│entitate) sau în│în altă │
│întreprinderi │NIF│vigoare a │modificare │modificare │entitate) │membrul │entitate) sau │
│multinaţionale)│ │modificării│ │ │sau în │respectiv al │în membrul │
│sau a membrului│ │ │ │ │membrul │grupului de │respectiv al │
│grupului de │ │ │ │ │respectiv al│asocieri în │grupului de │
│asocieri în │ │ │ │ │grupului de │partidpaţie │asocieri în │
│partidpaţie │ │ │ │ │asocieri în │înainte de │participaţie │
│ │ │ │ │ │participaţie│modificare │după modificare│
│ │ │ │ │ │înainte sau │(procent) │(procent) │
│ │ │ │ │ │după │ │ │
│ │ │ │ │ │modificare │ │ │
│ │ │ │ │ │NIF │ │ │
├───────────────┼───┼───────────┼─────────────────┼─────────────────┼────────────┼────────────────┼───────────────┤
│ │ │ │1 .Entitate │I .Entitate │ │ │ │
│ │ │ │constitutivă │constitutivă │ │ │ │
│ │ │ │2. Entitate │2. Entitate │ │ │ │
│ │ │ │transparentă din │transparentă din │ │ │ │
│ │ │ │punct de vedere │punct de vedere │ │ │ │
│ │ │ │fiscal │fiscal │ │ │ │
│ │ │ │3. Entitate │3. Entitate │ │ │ │
│ │ │ │hibridă inversată│hibridă inversată│ │ │ │
│ │ │ │4. Entitate │4. Entitate │ │ │ │
│ │ │ │hibridă 5.Sediu │hibridă 5.Sediu │ │ │ │
│ │ │ │permanent │permanent │ │ │ │
│ │ │ │6. Entitate │6. Entitate │ │ │ │
│ │ │ │principală │principală │ │ │ │
│ │ │ │7. Entitatea-mamă│7. Entitatea-mamă│ │ │ │
│ │ │ │deţinută de │deţinută de │ │ │ │
│ │ │ │acţionari │acţionari │ │ │ │
│ │ │ │minoritari │minoritari │ │ │ │
│ │ │ │8. Filială │8. Filială │ │ │ │
│ │ │ │deţinută de │deţinută de │ │ │ │
│ │ │ │acţionari │acţionari │ │ │ │
│ │ │ │minoritari │minoritari │ │ │ │
│ │ │ │9.Entitate │9. Entitate │ │ │ │
│ │ │ │constitutivă │constitutivă │ │ │ │
│ │ │ │deţinută de │deţinută de │ │ │ │
│ │ │ │acţionari │acţionari │ │ │ │
│ │ │ │minoritari │minoritari │ │ │ │
│ │ │ │10. Entitate de │10. Entitate de │ │ │ │
│ │ │ │investiţii │investiţii │ │ │ │
│ │ │ │11 .Entitate de │11 .Entitate de │ │ │ │
│ │ │ │investiţii în │investiţii în │ │ │ │
│ │ │ │asigurări │asigurări │ │ │ │
│ │ │ │12. Entitate │12. Entitate │ │ │ │
│ │ │ │constituită ca │constituită ca │ │ │ │
│ │ │ │fond de │fond de │ │ │ │
│ │ │ │securitizare │securitizare │ │ │ │
│ │ │ │13. Asociere în │13. Asociere în │ │ │ │
│ │ │ │partidpaţie │participaţie │ │ │ │
│ │ │ │14. Filiala unei │14. Filiala unei │ │ │ │
│ │ │ │asocieri în │asocieri în │ │ │ │
│ │ │ │partidpaţie │participaţie │ │ │ │
│ │ │ │15. Entitate │15. Entitate │ │ │ │
│ │ │ │constitutivă │constitutivă │ │ │ │
│ │ │ │nesemnificativă │nesemnificativă │ │ │ │
│ │ │ │16.Societate-mamă│16.Societate-mamă│ │ │ │
│ │ │ │deţinută parţial │deţinută parţial/│ │ │ │
│ │ │ │/ POPE │POPE │ │ │ │
│ │ │ │17.Entitate-mamă │17. Entitate-mamă│ │ │ │
│ │ │ │intermediară │intermediară │ │ │ │
│ │ │ │18.Entitate-mamă │18.Entitate-mamă │ │ │ │
│ │ │ │finală │finală │ │ │ │
│ │ │ │19.Societate-mamă│19.Societate-mamă│ │ │ │
│ │ │ │finală care │finală care │ │ │ │
│ │ │ │aplică o regulă │aplică o regulă │ │ │ │
│ │ │ │calificată de │calificată de │ │ │ │
│ │ │ │includere a │includere a │ │ │ │
│ │ │ │veniturilor IIR │veniturilor IIR │ │ │ │
│ │ │ │(conform art. 7, │(conform art. 7, │ │ │ │
│ │ │ │alin. (6) din │alin. (6) din │ │ │ │
│ │ │ │Legea nr. 431 / │Legea nr. 431/ │ │ │ │
│ │ │ │2023) │2023) │ │ │ │
│ │ │ │20. Entitate │20. Entitate │ │ │ │
│ │ │ │exclusă │exclusă │ │ │ │
│ │ │ │21. Entitate │21. Entitate │ │ │ │
│ │ │ │neafiliată. │neafiliată. │ │ │ │
└───────────────┴───┴───────────┴─────────────────┴─────────────────┴────────────┴────────────────┴───────────────┘
┌────────────┬───────┬─────────────┬───────────────┬────────────────┬────────────────┬────────────┬────────────────┬────────────────┐
│ │ │ │ │ │ │7. Aplicarea│ │ │
│ │ │ │ │ │ │excluderii │ │ │
│ │2. │ │4. Denumirea │ │ │profitului │8. Impozit │9. Impozit │
│ │Tipul │3. │jurisdicţiei │5. S-a aplicat │ │pentru │suplimentar de │suplimentar de │
│1. │de │Identificarea│(denumirile │regimul de │6. Intervalul │activităţile│plătit (impozit │plătit (IIR │
│Denumirea │subgrup│subgrupului │jurisdicţiilor)│protecţie sau │cotei efective │cu substanţă│suplimentar │calificată/UTPR │
│jurisdicţiei│(dacă │(dacă este │cu drepturi de │excluderea? │de impozitare │economică a │naţional │calificată) - │
│ │este │cazul) │impozitare │ │ │condus la │calificat) - │interval │
│ │cazul) │ │ │ │ │absenţa unui│interval │ │
│ │ │ │ │ │ │impozit │ │ │
│ │ │ │ │ │ │suplimentar?│ │ │
├────────────┼───────┼─────────────┼───────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ │ │ │listă │[introduceţi │[introduceţi │ │[introduceţi │[introduceţi │
│ │ │ │jurisdicţii │opţiunea │opţiunea │Da /Nu │opţiunea │opţiunea │
│ │ │ │ │corespunzătoare]│corespunzătoare]│ │corespunzătoare]│corespunzătoare]│
└────────────┴───────┴─────────────┴───────────────┴────────────────┴────────────────┴────────────┴────────────────┴────────────────┘
┌──────────────────────────┬───────────┐
│1. Denumirea jurisdicţiei │listă │
│ │jurisdicţii│
├──────────────────────────┼───────────┤
│2. Tipul subgrupului (dacă│ │
│este cazul) │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│3. Identificarea │ │
│subgrupului (dacă este │ │
│cazul) │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│4. Jurisdicţia cu drepturi│listă │
│de impozitare │jurisdicţii│
├──────────────────────────┼───────────┤
│5. Existenţa unor │ │
│diferenţe de raportat (Da/│ │
│Nu) │ │
└──────────────────────────┴───────────┘
┌────────────────────┬─────────────────┐
│ │Tranzitoriu/ │
│1. Regim de │Permanent │
│protecţie ales │[introduceţi │
│ │opţiunea │
│ │corespunzătoare] │
└────────────────────┴─────────────────┘
┌─────────┬───────────────┬───────────────┐
│ │ │2. Impozitul │
│ │1. Veniturile │simplificat │
│ │totale ale │agregat │
│ │tuturor │aplicabil │
│ │entităţilor │tuturor │
│ │constitutive │entităţilor │
│ │nesemnificative│constitutive │
│ │din jurisdicţie│nesemnificative│
│ │ │din jurisdicţie│
├─────────┼───────────────┼───────────────┤
│a. Anul │ │ │
│fiscal de│ │ │
│raportare│ │ │
├─────────┼───────────────┼───────────────┤
│b. Primul│ │ │
│an fiscal│ │ │
│precedent│ │nu se aplică │
│(dacă │ │ │
│este │ │ │
│cazul) │ │ │
├─────────┼───────────────┼───────────────┤
│c. Al │ │ │
│doilea an│ │ │
│fiscal │ │ │
│precedent│ │nu se aplică │
│(dacă │ │ │
│este │ │ │
│cazul) │ │ │
├─────────┼───────────────┼───────────────┤
│d. Media │ │ │
│celor │ │ │
│trei ani │ │ │
│fiscali │ │nu se aplică │
│(dacă │ │ │
│este │ │ │
│cazul) │ │ │
└─────────┴───────────────┴───────────────┘
┌─────────────────────────────────────┬┐
│1. Total venituri ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│2. Profituri (pierderi) anterioare ││
│impozitului pe profit ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│3. Impozite acoperite simplificate ││
└─────────────────────────────────────┴┘
┌─────────────────────────────────────┬┐
│1.Rata impozitului pe profit ││
└─────────────────────────────────────┴┘
┌─────────┬───────────┬──────────┬──────────────┬──────────┐
│ │ │ │3. Profit net │4. Profit │
│ │1. Venituri│2. │sau pierdere │calificat │
│ │(conturi │Venituri │netă din │sau │
│ │financiare)│calificate│contabilitatea│pierdere │
│ │ │ │financiară │calificată│
├─────────┼───────────┼──────────┼──────────────┼──────────┤
│a. Anul │ │ │ │ │
│fiscal de│ │ │ │ │
│raportare│ │ │ │ │
├─────────┼───────────┼──────────┼──────────────┼──────────┤
│b. Primul│ │ │ │ │
│an fiscal│ │ │ │ │
│precedent│ │ │ │ │
│(dacă │ │ │ │ │
│este │ │ │ │ │
│cazul) │ │ │ │ │
├─────────┼───────────┼──────────┼──────────────┼──────────┤
│c. Al │ │ │ │ │
│doilea an│ │ │ │ │
│fiscal │ │ │ │ │
│precedent│ │ │ │ │
│(dacă │ │ │ │ │
│este │ │ │ │ │
│cazul) │ │ │ │ │
├─────────┼───────────┼──────────┼──────────────┼──────────┤
│d. Media │ │ │ │ │
│celor │ │ │ │ │
│trei ani │ │ │ │ │
│fiscali │ │ │ │ │
└─────────┴───────────┴──────────┴──────────────┴──────────┘
┌─────────────────────┬────────────────┐
│1. Prima zi a │ │
│primului an fiscal în│ │
│care grupul de │ │
│întreprinderi │ │
│multinaţionale intră │ │
│iniţial în domeniul │ │
│de aplicare al │ │
│regulilor │ │
├─────────────────────┼────────────────┤
│2. Jurisdicţia de │Listă │
│referinţă │jurisdicţii │
├─────────────────────┼────────────────┤
│3. Valoarea contabilă│ │
│netă a imobilizărilor│ │
│corporale din │ │
│jurisdicţia de │ │
│referinţă pentru anul│ │
│fiscal în care grupul│ │
│de întreprinderi │ │
│multinaţionale intră │ │
│iniţial în domeniul │ │
│de aplicare al │ │
│regulilor │ │
├─────────────────────┼────────────────┤
│4. Numărul de │ │
│jurisdicţii în care │ │
│grupul de │ │
│întreprinderi │ │
│multinaţionale are │ │
│entităţi constitutive│ │
│pentru anul fiscal în│ │
│care grupul de │ │
│întreprinderi │ │
│multinaţionale intră │ │
│iniţial în domeniul │ │
│de aplicare al │ │
│regulilor │ │
├─────────────────────┼────────────────┤
│5. Imobilizările │a. Jurisdicţie │
│corporale ale ├────────────────┤
│entităţilor │b. Valorile │
│constitutive care │contabile nete │
│sunt situate în afara│ale │
│jurisdicţiei de │imobilizărilor │
│referinţă pentru anul│corporale ale │
│fiscal în care grupul│tuturor │
│de întreprinderi │entităţilor │
│multinaţionale intră │constitutive │
│iniţial în domeniul │care sunt │
│de aplicare al │situate în │
│regulilor │fiecare │
│ │jurisdicţie │
├─────────────────────┼────────────────┤
│6. Numărul de │ │
│jurisdicţii în care │ │
│grupul de │ │
│întreprinderi │ │
│multinaţionale are │ │
│entităţi constitutive│ │
│în cursul Anului │ │
│fiscal de raportare │ │
├─────────────────────┼────────────────┤
│7. Suma valorilor │ │
│contabile nete ale │ │
│imobilizărilor │ │
│corporale ale tuturor│ │
│entităţilor │ │
│constitutive care │ │
│sunt situate în alte │ │
│jurisdicţii decât │ │
│jurisdicţia de │ │
│referinţă în cursul │ │
│Anului fiscal de │ │
│raportare │ │
└─────────────────────┴────────────────┘
┌──────────────────────────┬───────────┐
│1. Denumirea jurisdicţiei │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│2. Tipul subgrupului (dacă│ │
│este cazul) │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│3. Identificarea │ │
│subgrupului (dacă este │ │
│cazul) pentru calcularea │NIF │
│cotei efective de │ │
│impozitare şi a │ │
│impozitului suplimentar │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│4. Jurisdicţia cu drepturi│Listă │
│de impozitare │jurisdicţii│
├──────────────────────────┼───────────┤
│5. Cota efectivă de │ │
│impozitare (dacă este │ │
│diferită de 3.2.1 e) │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│6. Impozite acoperite │ │
│ajustate │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│7. Profitul net calificat │ │
│sau pierderea netă │ │
│calificată ( profitul │ │
│calificat al entităţilor │ │
│constitutive - pierderile │ │
│calificate ale entităţilor│ │
│constitutive ) │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│8. Excluderea profitului │ │
│pentru activităţile cu │ │
│substanţă economică │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│9. Impozitul suplimentar │ │
│curent adiţional │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│10. Valoarea impozitului │ │
│suplimentar în temeiul │ │
│legislaţiei naţionale │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│11. Opţiuni │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│12. Cheltuieli curente │ │
│agregate cu impozitele │ │
│aferente impozitelor │ │
│acoperite după alocarea │ │
│impozitelor acoperite │ │
│suportate de anumite │ │
│tipuri de entităţi │ │
│constitutive │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│13. Credite fiscale │ │
│rambursabile calificate │ │
│sau credite fiscale │ │
│transferabile │ │
│tranzacţionabile │ │
│(cheltuieli cu impozitele)│ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│14. Alte credite fiscale │ │
│(cheltuieli cu impozitele)│ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│15. Valoarea cheltuielilor│ │
│cu impozitul amânat │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│16. Credite fiscale │ │
│rambursabile calificate │ │
│sau credite fiscale │ │
│transferabile │ │
│tranzacţionabile (profit) │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│17. Excedentul de │ │
│cheltuieli negative cu │ │
│impozitul reportate │ │
├──────────────────────────┼───────────┤
│18. Dispoziţii tranzitorii│ │
└──────────────────────────┴───────────┘
┌──────────────┬──────────┬────────────┬─────────┬──────────┐
│ │b. │ │ │ │
│a. Profit net │Profitul │ │ │ │
│sau pierdere │net │c. │d. │e. Cota │
│netă din │calificat │Cheltuielile│Impozite │efectivă │
│contabilitatea│sau │cu impozitul│acoperite│de │
│financiară │pierderea │pe profit │ajustate │impozitare│
│ │netă │ │ │ │
│ │calificată│ │ │ │
├──────────────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┤
│ │[A] │ │[B] │[C]=[B]/ │
│ │ │ │ │[A] │
└──────────────┴──────────┴────────────┴─────────┴──────────┘
┌──────────────────────────────┬───────┐
│1. Valoarea agregată a │ │
│profitului net sau a pierderii│ │
│nete din contabilitatea │ │
│financiară după alocări (toate│ │
│entităţile constitutive din │ │
│jurisdicţie) │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│2. Ajustări │Valoare│
│ │netă │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(a) Cheltuieli nete cu │ │
│impozitele │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(b) Dividende excluse │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(c) Câştig sau pierdere de │ │
│capital exclus(ă) │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(d) Câştig sau pierdere inclus│ │
│(ă) în temeiul metodei │ │
│reevaluării │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(e) Câştig sau pierdere din │ │
│cedarea activelor şi pasivelor│ │
│excluse ca urmare a │ │
│reorganizării │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(f) Câştiguri sau pierderi din│ │
│diferenţe de curs valutar │ │
│asimetrice │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(g) Cheltuieli nedeductibile │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(h) Erori dintr-o perioadă │ │
│precedentă │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(i) Modificări ale │ │
│principiilor contabile │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(j) Cheltuieli cu pensiile │ │
│datorate │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(k) Ştergerea datoriilor │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(l) Compensare pe bază de │ │
│acţiuni │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(m) Ajustări efectuate conform│ │
│principiului valorii de piaţă │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(n) Credit fiscal rambursabil │ │
│calificat sau credit fiscal │ │
│transferabil tranzacţionabil │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(o) Opţiunea pentru câştiguri │ │
│şi pierderi pe baza │ │
│principiului realizării │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(p) Opţiunea pentru câştigul │ │
│ajustat din active │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(q) Cheltuieli aferente │ │
│acordului de finanţare │ │
│intragrup │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(r) Opţiunea pentru tranzacţii│ │
│intragrup în aceeaşi │ │
│jurisdicţie │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(s) Impozitele asigurătorului │ │
│percepute de la deţinătorii de│ │
│poliţe │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(t) Creşterea/reducerea │ │
│capitalurilor proprii │ │
│atribuită distribuirilor de │ │
│fonduri proprii de nivel 1 │ │
│suplimentare şi de fonduri │ │
│proprii de nivel 1 limitate │ │
│plătite/de plătit sau primite/│ │
│de primit │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(u) Entităţi constitutive care│ │
│se alătură unui grup de │ │
│întreprinderi multinaţionale │ │
│şi entităţi constitutive care │ │
│părăsesc un grup de │ │
│întreprinderi multinaţionale │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(v) Reducerea profitului │ │
│calificat al societăţii-mamă │ │
│finale care este o entitate │ │
│transparentă │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(w) Reducerea profitului │ │
│calificat al societăţii-mamă │ │
│finale care este supusă unui │ │
│regim privind dividendele │ │
│deductibile │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(x) Opţiunea pentru o metodă │ │
│de distribuire impozabilă │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(y) Profitul obţinut din │ │
│transportul maritim │ │
│internaţional │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(z) Tranzacţii între │ │
│entităţile constitutive │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│3. Profitul net calificat al │ │
│jurisdicţiei sau pierderea │ │
│netă calificată a jurisdicţiei│ │
└──────────────────────────────┴───────┘
┌──────────────────────────────┬───────┐
│1. Cheltuieli curente agregate│ │
│cu impozitele aferente │ │
│impozitelor acoperite după │ │
│alocări (toate entităţile │ │
│constitutive din jurisdicţie) │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│2. Ajustări │Valoare│
│ │netă │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(a) Impozitele acoperite │ │
│înregistrate în contabilitate │ │
│drept cheltuială pentru │ │
│calculul profitului înainte de│ │
│impozitare │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(b) Creanţa privind impozitul │ │
│amânat asociată pierderii │ │
│calificate, stabilită sau │ │
│utilizată │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(c) Impozitele acoperite │ │
│pentru o situaţie fiscală │ │
│incertă, înregistrate ca o │ │
│reducere a impozitelor │ │
│acoperite în anul precedent │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(d) Credit fiscal rambursabil │ │
│calificat sau credite fiscale │ │
│transferabile tranzacţionabile│ │
│înregistrate ca o reducere a │ │
│cheltuielilor curente cu │ │
│impozitul │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(e) Beneficiile fiscale │ │
│calificate transparente │ │
│aferente participaţiilor │ │
│calificate în capitalurile │ │
│proprii │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(f) Cheltuielile curente cu │ │
│impozitul aferente profitului │ │
│exclus din profitul calificat │ │
│sau din pierderea calificată │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(g) Credit fiscal rambursabil │ │
│necalificat, credit fiscal │ │
│transferabil netranzacţionabil│ │
│sau alte credite fiscale care │ │
│nu au fost înregistrate ca o │ │
│reducere a cheltuielilor │ │
│curente cu impozitele │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(h) Impozitele acoperite │ │
│rambursate sau creditate (cu │ │
│excepţia oricărui credit │ │
│fiscal rambursabil calificat │ │
│sau a oricăror credite fiscale│ │
│transferabile │ │
│tranzacţionabile) care nu au │ │
│fost tratate ca o ajustare a │ │
│cheltuielilor curente cu │ │
│impozitul │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(i) Cheltuielile curente cu │ │
│impozitul aferente unei │ │
│situaţii fiscale incerte │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(j) Cheltuielile curente cu │ │
│impozitul care nu se │ │
│preconizează că vor fi plătite│ │
│în termen de trei ani │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(k) Ajustări ulterioare │ │
│declarării │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(l) Impozitele acoperite │ │
│aferente câştigului net din │ │
│active sau pierderii nete din │ │
│active │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(m) Reducerea impozitelor │ │
│acoperite ale sodetăţii-mamă │ │
│finale care este o entitate │ │
│transparentă │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(n) Impozitele acoperite │ │
│pentru profitul calificat al │ │
│societăţii-mamă finale care │ │
│este redus în cadrul unui │ │
│regim privind dividendele │ │
│deductibile │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(o) Impozitul pe distribuirea │ │
│preconizată │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(p) Opţiunea pentru o metodă │ │
│de distribuire impozabilă │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(q) Valoarea totală a │ │
│ajustării impozitului amânat │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(r) Creşterea sau reducerea │ │
│impozitelor acoperite │ │
│înregistrate în capitalurile │ │
│proprii sau în alte elemente │ │
│ale rezultatului global în │ │
│legătură cu sumele incluse în │ │
│profitul calificat sau │ │
│pierderea calificată care vor │ │
│face obiectul impozitării în │ │
│temeiul normelor fiscale │ │
│locale │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(s) Excedentul generat de │ │
│cheltuieli negative cu │ │
│impozitul reportate │ │
│(carry-forward) │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(t) Reducerea impozitelor │ │
│acoperite (dar nu sub zero) cu│ │
│valoarea soldului restant al │ │
│excedentului de cheltuieli │ │
│negative cu impozitul │ │
│reportate │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│3. Impozite acoperite ajustate│ │
└──────────────────────────────┴───────┘
┌──┬──────────────────────────────┬────┐
│1.│Soldul din anii anteriori │[A] │
├──┼──────────────────────────────┼────┤
│ │Excedentul de cheltuieli │ │
│2.│negative cu impozitul │[B] │
│ │reportate, generat în Anul │ │
│ │fiscal de raportare │ │
├──┼──────────────────────────────┼────┤
│ │Excedentul de cheltuieli │ │
│3.│negative cu impozitul │[C] │
│ │reportate, utilizat pentru │ │
│ │Anul fiscal de raportare │ │
├──┼──────────────────────────────┼────┤
│ │Excedentul de cheltuieli │[D]=│
│4.│negative cu impozitul │[A]+│
│ │reportate, rămas pentru anii │[B]-│
│ │următori │[C] │
└──┴──────────────────────────────┴────┘
┌───────────┬───────┬──────────────────┐
│ │ │3. Impozite │
│ │ │agregate alocate │
│1. │2. │subgrupului │
│Jurisdicţii│Subgrup│respectiv în │
│SSC │ │cadrul unui regim │
│ │ │fiscal combinat │
│ │ │pentru SSC │
├───────────┼───────┼──────────────────┤
│Listă │ │Listă subgrupuri+ │
│jurisdicţii│ │listă jurisdicţii │
├───────────┼───────┼──────────────────┤
│ │ │ │
├───────────┴───────┼──────────────────┤
│Total │ │
└───────────────────┴──────────────────┘
┌─────────────┬───┬────────────────┬───┐
│ │ │Cheltuieli cu │ │
│ │(a)│impozitul amânat│[A]│
│ │ │în conturile │ │
│ │ │financiare │ │
│ ├───┼────────────────┼───┤
│ │ │Cheltuieli cu │ │
│ │ │impozitul amânat│ │
│ │ │în legătură cu │ │
│ │ │activele sau │ │
│ │ │datoriile a │ │
│ │(b)│căror valoare │[B]│
│ │ │contabilă bazată│ │
│ │ │pe norme este │ │
│1 .Cheltuieli│ │diferită de │ │
│cu impozitul │ │valoarea │ │
│amânat în │ │contabilă │ │
│sensul │ │curentă │ │
│normelor ├───┼────────────────┼───┤
│înainte de │ │Cheltuieli cu │ │
│reajustare şi│ │impozitul amânat│ │
│ajustări │ │bazate pe │ │
│ │ │valoarea │ │
│ │(c)│contabilă a │[C]│
│ │ │activelor sau │ │
│ │ │datoriilor, │ │
│ │ │determinată pe │ │
│ │ │baza normelor │ │
│ ├───┼────────────────┼───┤
│ │ │Cheltuieli cu │[D]│
│ │ │impozitul amânat│= │
│ │ │în sensul │[A]│
│ │(d)│normelor înainte│- │
│ │ │de reajustare şi│[B]│
│ │ │ajustări │+ │
│ │ │ │[C]│
├─────────────┴───┼────────────────┼───┤
│2. Valoarea │ │ │
│totală a │ │[E]│
│ajustărilor │ │ │
├─────────────┬───┼────────────────┼───┤
│ │ │Cheltuieli cu │[F]│
│ │ │impozitul amânat│= │
│ │(e)│în sensul │[D]│
│ │ │normelor înainte│+ │
│ │ │de reajustare │[E]│
│ ├───┼────────────────┼───┤
│ │ │Diferenţa dintre│ │
│ │ │cheltuielile cu │ │
│ │ │impozitul amânat│ │
│ │ │înregistrate la │ │
│ │ │o cotă de │ │
│ │(f)│impozitare mai │[G]│
│3. │ │mică decât cota │ │
│Reajustarea │ │minimă de │ │
│cheltuielilor│ │impozitare şi │ │
│cu impozitul │ │reajustarea la │ │
│amânat la │ │cota minimă de │ │
│cota minimă │ │impozitare │ │
│de impozitare├───┼────────────────┼───┤
│ │ │Diferenţa dintre│ │
│ │ │cheltuielile cu │ │
│ │ │impozitul amânat│ │
│ │ │înregistrate la │ │
│ │ │o cotă de │ │
│ │(g)│impozitare mai │[H]│
│ │ │mare decât cota │ │
│ │ │minimă de │ │
│ │ │impozitare şi │ │
│ │ │reajustarea la │ │
│ │ │cota minimă de │ │
│ │ │impozitare │ │
├─────────────┴───┴────────────────┼───┤
│ │[I]│
│ │= │
│4. Valoarea totală a ajustării │[F]│
│impozitului amânat │+ │
│ │[G]│
│ │- │
│ │[H]│
└──────────────────────────────────┴───┘
┌──────────────────────────────┬───────┐
│1. Ajustări la cheltuielile cu│Valoare│
│impozitul amânat │netă │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(a) Cheltuieli cu impozitul │ │
│amânat aferente elementelor │ │
│excluse din profitul calificat│ │
│sau din pierderea calificată │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(b) Cheltuieli cu impozitul │ │
│amânat aferente datoriilor │ │
│înregistrate neacceptate │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(c) Cheltuieli cu impozitul │ │
│amânat aferente datoriilor │ │
│înregistrate nerecuperate │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(d) Ajustarea de evaluare sau │ │
│ajustarea de recunoaştere │ │
│contabilă aferentă unei │ │
│creanţe privind impozitul │ │
│amânat │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(e) Cheltuieli cu impozitul │ │
│amânat care rezultă dintr-o │ │
│reevaluare legată de │ │
│modificări ale cotei de │ │
│impozitare │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(f) Cheltuieli cu impozitul │ │
│amânat legate de generarea şi │ │
│utilizarea creditelor fiscale │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(g) Creanţă reportată privind │ │
│impozitul amânat aferentă │ │
│pierderii substitutive sau │ │
│creanţă reportată privind │ │
│impozitul amânat aferentă │ │
│pierderii substitutive │ │
│preconizate │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(h) Datoriile înregistrate │ │
│neacceptate sau datoriile │ │
│înregistrate nerecuperate │ │
│plătite în cursul anului │ │
│fiscal │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(i) Recuperarea datoriei │ │
│privind impozitul amânat │ │
│plătite în cursul anului │ │
│fiscal │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(j) Recunoaşterea unei creanţe│ │
│privind impozitul amânat │ │
│asociate unei pierderi, │ │
│neinclusă în situaţiile │ │
│financiare │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(k) Ajustarea cheltuielilor cu│ │
│impozitul amânat ca urmare a │ │
│unei reduceri a cotei de │ │
│impozitare │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(l) Ajustarea cheltuielilor cu│ │
│impozitul amânat ca urmare a │ │
│unei creşteri a cotei de │ │
│impozitare │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(m) Entităţi constitutive care│ │
│se alătură unui grup de │ │
│întreprinderi multinaţionale │ │
│şi entităţi constitutive care │ │
│părăsesc un grup de │ │
│întreprinderi multinaţionale │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(n) Cheltuieli cu impozitul │ │
│amânat aferente │ │
│societăţii-mamă finale care │ │
│este o entitate transparentă │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(o) Cheltuieli cu impozitul │ │
│amânat aferente │ │
│societăţii-mamă finale care │ │
│este supusă unui regim privind│ │
│dividendele deductibile │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│(p) Ajustarea impozitului │ │
│amânat ca urmare a │ │
│tranzacţiilor dintre │ │
│entităţile constitutive │ │
├──────────────────────────────┼───────┤
│2. Valoarea totală a │[E] │
│ajustărilor │ │
└──────────────────────────────┴───────┘
┌─────────┬──────────────┬─────────────┐
│ │1. Creanţe │2. │
│ │privind │Rambursarea │
│ │impozitul │impozitului │
│ │amânat │acoperit │
│ │preconizate, │aferent │
│ │atribuibile │pierderilor │
│ │pierderilor │reportate în │
│ │reportate în │perioadele │
│ │perioadele │precedente │
│ │precedente │ │
├─────────┼──────────────┼─────────────┤
│a. Suma │ │ │
│atribuită│ │ │
│anului │ │ │
│fiscal │ │ │
│anterior │ │ │
│X │ │ │
├─────────┼──────────────┼─────────────┤
│b. Suma │ │ │
│atribuită│ │ │
│anului │ │ │
│fiscal │ │ │
│anterior │ │ │
│Y etc. │ │ │
├─────────┼──────────────┼─────────────┤
│c. Total │ │ │
└─────────┴──────────────┴─────────────┘
┌─────────────────────────────────────┬┐
│1. Valoarea datoriilor privind ││
│impozitul amânat care fac obiectul ││
│normei privind recuperarea, ││
│solicitată în al cincilea an fiscal ││
│care precedă Anul fiscal de raportare││
├─────────────────────────────────────┼┤
│2. Valoarea datoriei recuperate ││
│privind impozitul amânat, determinată││
│în Anul fiscal de raportare în ││
│legătură cu cel de al cincilea an ││
│fiscal care precedă Anul fiscal de ││
│raportare ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│3. Valoarea datoriilor privind ││
│impozitul amânat care fac obiectul ││
│normei privind recuperarea, solicitat││
│pentru Anul fiscal de raportare ││
└─────────────────────────────────────┴┘
┌───────────────────┬─────────┬────────┐
│ │• 1. Anul│• 2. │
│• │fiscal de│Anul │
│ │raportare│fiscal │
│ │ │anterior│
├─┬─────────────────┼─────────┼────────┤
│ │a. Valoarea │ │ │
│ │datoriilor │ │ │
│•│privind impozitul│ │• │
│ │amânat din anul │ │ │
│ │anterior │ │ │
│ │tranzitiei │ │ │
├─┼─────────────────┼─────────┼────────┤
│•│b. Valoarea │ │• │
│ │soldului restant │ │ │
├─┼─────────────────┼─────────┼────────┤
│ │c. Valoarea │ │ │
│•│soldului │ │• │
│ │nejustificat │ │ │
└─┴─────────────────┴─────────┴────────┘
┌─────────────────────────────────────┬┐
│1. An de tranzitie ││
└─────────────────────────────────────┴┘
┌───────────────────────────────────────────┐
│Datorii privind impozitul amânat │
├───────────────┬───────────────────────────┤
│1. Datorii │ │
│privind │2. Datorii privind │
│impozitul │impozitul amânat reajustate│
│amânat la │la cota minimă de │
│începutul │impozitare (dacă este │
│anului de │cazul) │
│tranziţie │ │
├───────────────┴───────────────────────────┤
│Creanţe privind impozitul amânat │
├─────────┬───────────┬─────────┬───────────┤
│ │4. Creanţe │5. │ │
│3. │privind │Creanţe │6. Creanţe │
│Creanţe │impozitul │privind │privind │
│privind │amânat │impozitul│impozitul │
│impozitul│reajustate │amânat │amânat │
│amânat la│la cota │rezultate│luate în │
│începutul│minimă de │din │considerare│
│anului de│impozitare │elemente │în sensul │
│tranziţie│(dacă este │excluse │normelor │
│ │cazul) │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼───────────┤
│ │ │ │[D] = [[A] │
│ │ │ │sau [B], │
│[A] │[B] │[C] │dacă este │
│ │ │ │cazul] - │
│ │ │ │[C] │
└─────────┴───────────┴─────────┴───────────┘
┌───────────┬──────────────┬─────────────┬───────────┬──────────────┐
│ │ │ │ │5. Creanţă sau│
│ │ │ │ │datorie netă │
│ │ │3. Creanţă │ │privind │
│ │ │sau datorie │ │impozitul │
│ │ │netă privind │ │amânat este │
│ │ │impozitul │4. Valoarea│determinată în│
│1. │2. Impozit │amânat │contabilă a│legătură cu │
│Jurisdicţia│plătit în │reflectat în │activelor │activele │
│entităţilor│legătură cu │conturile │transferate│transferate, │
│cedente │tranzacţia │financiare │în sensul │în sensul │
│ │(tranzacţiile)│ale entităţii│normelor │normelor, │
│ │ │(entităţilor)│ │pentru │
│ │ │constitutive │ │entitatea │
│ │ │cedente │ │(entităţile) │
│ │ │ │ │constitutivă │
│ │ │ │ │(constitutive)│
│ │ │ │ │achizitoare │
├───────────┼──────────────┼─────────────┼───────────┼──────────────┤
│Listă │ │ │ │ │
│jurisdicţii│ │ │ │ │
└───────────┴──────────────┴─────────────┴───────────┴──────────────┘
┌───────────────────────────┬──────────┐
│a. Opţiunea pentru câştigul│[ ] │
│agregat din active │ │
├───────────────────────────┼──────────┤
│b. Opţiunea pentru scăderea│ │
│nesemnificativă a │[ ] │
│impozitelor acoperite │ │
├───────────────────────────┼──────────┤
│c. Opţiunea de a nu aplica │ │
│excluderea profitului │[ ] │
│pentru activităţile cu │ │
│substanţă economică │ │
├───────────────────────────┼──────────┤
│d. Cheltuieli negative cu │[ ] │
│impozitul reportate │ │
├───────────────────┬───────┴┬─────────┤
│2. Opţiuni pentru │3. Anul │4. Anul │
│perioade de cinci │opţiunii│revocării│
│ani │ │ │
├───────────────────┼────────┼─────────┤
│e. Opţiunea pentru │ │ │
│includerea │ │ │
│investiţiilor de │ │ │
│capital │ │ │
├───────────────────┼────────┼─────────┤
│f. Opţiunea pentru │ │ │
│compensare pe bază │ │ │
│de acţiuni │ │ │
├───────────────────┼────────┼─────────┤
│g. Opţiunea pe baza│ │ │
│principiului │ │ │
│realizării │ │ │
├───────────────────┼────────┼─────────┤
│h. Opţiunea pentru │ │ │
│tranzacţii │ │ │
│intragrup │ │ │
├───────────────────┼────────┼─────────┤
│i. Opţiunea de a nu│ │ │
│aloca impozite │ │ │
│amânate │ │ │
│transfrontaliere │ │ │
├──────────┬────────┼────────┴─────────┤
│5. Alte │6. Anul │7. Anul revocării │
│opţiuni │opţiunii│ │
├──────────┼────────┼──────────────────┤
│j. │ │ │
│Opţiunea │ │ │
│pierderii │ │ │
│calificate│ │ │
└──────────┴────────┴──────────────────┘
┌──┬─────────────────────────────┬─────┐
│ │Includerea câştigului sau │ │
│ │pierderii de capital aferente│ │
│1.│unei opţiuni pentru │ │
│ │includerea unei investiţii de│ │
│ │capital │ │
├──┼─────────────────────────────┼─────┤
│ │Soldul investiţiei │ │
│ │proprietarului într-o │ │
│2.│participaţie calificată în │[A] │
│ │capitalurile proprii din anii│ │
│ │anteriori │ │
├──┼─────────────────────────────┼─────┤
│ │Creşteri ale investiţiei │ │
│3.│proprietarului într-o │[B] │
│ │participaţie calificată în │ │
│ │capitalurile proprii │ │
├──┼─────────────────────────────┼─────┤
│ │Reduceri ale investiţiei │ │
│4.│proprietarului într-o │[C] │
│ │participaţie calificată în │ │
│ │capitalurile proprii │ │
├──┼─────────────────────────────┼─────┤
│ │Soldul restant al investiţiei│[D]= │
│5.│proprietarului într-o │[A] +│
│ │participaţie calificată în │[B] -│
│ │capitalurile proprii │[C] │
└──┴─────────────────────────────┴─────┘
┌───────────────────────────────────┬──┐
│1. Opţiunea pentru impozitul pe │[ │
│distribuirea preconizată │] │
└───────────────────────────────────┴──┘
┌─────────┬────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────┐
│ │ │ │4. Soldul │
│ │ │3. Impozitul pe distribuirea │restant al │
│ │2. Valoarea │preconizată plătit sau utilizat │unui │
│ │impozitului │ │cont de │
│1. An │pe ├─────────┬─────────┬─────────┬─────────┤recuperare a│
│fiscal │distribuirea│ │ │ │ │impozitului │
│ │preconizată │Al 3-lea │Al 2-lea │Primul an│Anul │pe │
│ │ │an fiscal│an fiscal│fiscal │fiscal de│distribuirea│
│ │ │precedent│precedent│precedent│raportare│preconizată │
│ │ │ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────────┤
│Al 4-lea │ │ │ │ │ │ │
│an fiscal│ │ │ │ │ │ │
│precedent│ │ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────────┤
│Al 3-lea │ │Nu se │ │ │ │ │
│an fiscal│ │aplică │ │ │ │ │
│precedent│ │ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────────┤
│Al 2-lea │ │Nu se │Nu se │ │ │ │
│an fiscal│ │aplică │aplică │ │ │ │
│precedent│ │ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────────┤
│Primul an│ │Nu se │Nu se │Nu se │ │ │
│fiscal │ │aplică │aplică │aplică │ │ │
│precedent│ │ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────────┤
│Anul │ │Nu se │Nu se │Nu se │Nu se │ │
│fiscal de│ │aplică │aplică │aplică │aplică │Nu se aplică│
│raportare│ │ │ │ │ │ │
└─────────┴────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴────────────┘
┌───────────────┬───────────┬──────────┐
│1. Reducerea │ │3. │
│impozitelor │2. Impozit │Raportul │
│acoperite │suplimentar│de │
│ajustate pentru│incremental│recuperare│
│un an fiscal │ │a cedării │
│anterior │ │ │
├───────────────┼───────────┼──────────┤
│[A] │[B] │[C] │
└───────────────┴───────────┴──────────┘
┌───────────────────────────────────┬──┐
│1. Grupul de întreprinderi │ │
│multinaţionale optează pentru │Da│
│aplicarea cadrului simplificat │/ │
│tranzitoriu de raportare │Nu│
│jurisdicţională? │ │
└───────────────────────────────────┴──┘
┌──────────────────────┬───────────────┐
│1. Grup consolidat în │2. Entităţi │
│scopuri fiscale (NIF) │consolidate │
│ │(NIF) │
├──────────────────────┼───────────────┤
│ │ │
└──────────────────────┴───────────────┘
┌────────────────────┬─────────────────┐
│1. Entitate │ │
│constitutivă sau │ │
│membru al grupului │ │
│de asocieri în │ │
│participaţie (NIF) │ │
├────────────────────┼─────────────────┤
│2. Valoarea │ │
│profitului net sau a│ │
│pierderii nete din │ │
│contabilitatea │ │
│financiară după │ │
│alocări │ │
├────────────────────┼────────┬────────┤
│3. Ajustări │Creşteri│Reduceri│
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(a) Cheltuieli nete │ │ │
│cu impozitele │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(b) Dividende │ │ │
│excluse │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(c) Câştig sau │ │ │
│pierdere de capital │ │ │
│exclus(ă) │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(d) Câştig sau │ │ │
│pierdere inclus(ă) │ │ │
│în temeiul metodei │ │ │
│reevaluării │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(e) Câştig sau │ │ │
│pierdere din cedarea│ │ │
│activelor şi │ │ │
│pasivelor excluse ca│ │ │
│urmare a │ │ │
│reorganizării │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(f) Câştiguri sau │ │ │
│pierderi din │ │ │
│diferenţe de curs │ │ │
│valutar │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(g) Cheltuieli │ │ │
│nedeductibile │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(h) Erori dintr-o │ │ │
│perioadă precedentă │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(i) Modificări ale │ │ │
│principiilor │ │ │
│contabile │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(j) Cheltuieli cu │ │ │
│pensiile datorate │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(k) Ştergerea │ │ │
│datoriilor │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(l) Compensare pe │ │ │
│bază de acţiuni │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(m) Ajustări │ │ │
│efectuate conform │ │ │
│principiului valorii│ │ │
│de piaţă │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(n) Credit fiscal │ │ │
│rambursabil │ │ │
│calificat sau │ │ │
│credite fiscale │ │ │
│transferabile │ │ │
│tranzacţionabile │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(o) Opţiunea pentru │ │ │
│câştiguri şi │ │ │
│pierderi pe baza │ │ │
│principiului │ │ │
│realizării │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(p) Opţiunea pentru │ │ │
│câştigul ajustat din│ │ │
│active │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(q) Cheltuieli │ │ │
│aferente acordului │ │ │
│de finanţare │ │ │
│intragrup │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(r) Opţiunea pentru │ │ │
│tranzacţii intragrup│ │ │
│în aceeaşi │ │ │
│jurisdicţie │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(s) Impozitele │ │ │
│asigurătorului │ │ │
│percepute de la │ │ │
│deţinătorii de │ │ │
│poliţe │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(t) Creşterea/ │ │ │
│reducerea │ │ │
│capitalurilor │ │ │
│proprii atribuită │ │ │
│distribuirilor de │ │ │
│fonduri proprii de │ │ │
│nivel 1 suplimentare│ │ │
│şi de fonduri │ │ │
│proprii de nivel 1 │ │ │
│limitate plătite/de │ │ │
│plătit sau primite/ │ │ │
│de primit │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(u) Entităţi │ │ │
│constitutive care se│ │ │
│alătură unui grup de│ │ │
│întreprinderi │ │ │
│multinaţionale şi │ │ │
│entităţi │ │ │
│constitutive care │ │ │
│părăsesc un grup de │ │ │
│întreprinderi │ │ │
│multinaţionale │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(v) Reducerea │ │ │
│profitului calificat│ │ │
│al societăţii-mamă │ │ │
│finale care este o │ │ │
│entitate │ │ │
│transparentă │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(w) Reducerea │ │ │
│profitului calificat│ │ │
│al societăţii-mamă │ │ │
│finale care este │ │ │
│supusă unui regim │ │ │
│privind dividendele │ │ │
│deductibile │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(x) Opţiunea pentru │ │ │
│o metodă de │ │ │
│distribuire │ │ │
│impozabilă │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(y) Profitul obţinut│ │ │
│din transportul │ │ │
│maritim │ │ │
│internaţional │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(z) Tranzacţii între│ │ │
│entităţile │ │ │
│constitutive │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│4. Profitul │ │ │
│calificat sau │ │ │
│pierderea calificată│ │ │
│a entităţii │ │ │
│constitutive sau a │ │ │
│membrului grupului │ │ │
│de asocieri în │ │ │
│participaţie │ │ │
└────────────────────┴────────┴────────┘
┌────────────┬──────────────┬─────────┬────────────┬────────────┬────────────┬────────────┬──────────────┐
│1. Entitate │ │ │ │ │ │ │ │
│constitutivă│ │ │ │5. │ │ │ │
│sau membri │ │ │ │Jurisdicţia │ │ │ │
│ai │ │ │4. Altă │unei alte │ │ │ │
│grupurilor │2. Profit net │ │entitate │entităţi │ │ │8. Profit net │
│de asocieri │sau pierdere │ │constitutivă│constitutive│6. Creşteri │7. Reduceri │sau pierdere │
│în │netă din │3. Baza │sau alt │sau a unui │pentru │pentru │netă din │
│participaţie│contabilitatea│ajustării│membru al │alt membru │această │această │contabilitatea│
│situaţi în │financiară │ │grupului de │al grupului │entitate │entitate │financiară │
│această │înainte de │ │asocieri în │de asocieri │constitutivă│constitutivă│după ajustare │
│jurisdicţie │ajustare │ │participaţie│în │ │ │ │
│sau entitate│ │ │(NIF) │participatie│ │ │ │
│constitutivă│ │ │ │(ISO) │ │ │ │
│apatridă │ │ │ │ │ │ │ │
│(NIF) │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────┼──────────────┼─────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼──────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
└────────────┴──────────────┴─────────┴────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴──────────────┘
┌────────────┬─────────┬────────────┬────────────┬────────────┬────────────┐
│1. Entitate │ │3. Altă │ │ │ │
│constitutivă│ │entitate │4. │ │ │
│sau membru │ │constitutivă│Jurisdicţia │5. Creşteri │6. Reduceri │
│al grupului │2. Baza │sau alt │unei alte │pentru │pentru │
│de asocieri │ajustării│membru al │entităţi │această │această │
│în │ │grupului de │constitutive│entitate │entitate │
│pârtieipatie│ │asocieri în │(ISO) │constitutivă│constitutivă│
│(NIF) │ │participaţie│ │ │ │
│ │ │(NIF) │ │ │ │
├────────────┼─────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │
└────────────┴─────────┴────────────┴────────────┴────────────┴────────────┘
┌─────────────┬─────────┬──────────────┬────────────┬────────────┐
│1. Entitate │ │3. │ │ │
│constitutivă │ │Identificarea │ │ │
│(sau membru │ │deţinătorilor │4. │ │
│al grupului │ │de │Participaţii│5. Reduceri │
│de asocieri │ │participaţii │în │pentru │
│în │2. Baza │în │capitalurile│această │
│participaţie)│reducerii│capitalurile │proprii │entitate │
│situată în │ │proprii sau a │deţinute │constitutivă│
│această │ │beneficiarilor│direct (în │ │
│jurisdicţie │ │de dividende │procente) │ │
│(NIF) │ │(a se vedea │ │ │
│ │ │nota) │ │ │
├─────────────┼─────────┼──────────────┼────────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │
└─────────────┴─────────┴──────────────┴────────────┴────────────┘
┌────────────────────┬─────────────────┐
│1. Entitate │ │
│constitutivă sau │ │
│membru al grupului │ │
│de asocieri în │ │
│participaţie (NIF) │ │
├────────────────────┼─────────────────┤
│2. Cheltuieli │ │
│curente cu impozitul│ │
│aferente impozitelor│ │
│acoperite după │ │
│alocări │ │
├────────────────────┼────────┬────────┤
│3. Ajustări │Creşteri│Reduceri│
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(a) Impozitele │ │ │
│acoperite │ │ │
│înregistrate în │ │ │
│contabilitate drept │ │ │
│cheltuială pentru │ │ │
│calculul profitului │ │ │
│înainte de │ │ │
│impozitare │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(b) Impozitele │ │ │
│acoperite pentru o │ │ │
│situaţie fiscală │ │ │
│incertă, │ │ │
│înregistrate ca o │ │ │
│reducere a │ │ │
│impozitelor │ │ │
│acoperite în anul │ │ │
│precedent │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(c) Credit fiscal │ │ │
│rambursabil │ │ │
│calificat sau │ │ │
│credite fiscale │ │ │
│transferabile │ │ │
│tranzacţionabile │ │ │
│înregistrate ca o │ │ │
│reducere a │ │ │
│cheltuielilor │ │ │
│curente cu impozitul│ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(d) Beneficiile │ │ │
│fiscale calificate │ │ │
│transparente │ │ │
│aferente │ │ │
│participaţiilor │ │ │
│calificate în │ │ │
│capitalurile proprii│ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(e) Cheltuielile │ │ │
│curente cu impozitul│ │ │
│aferente profitului │ │ │
│exclus din profitul │ │ │
│calificat sau din │ │ │
│pierderea calificată│ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(f) Creditul fiscal │ │ │
│rambursabil │ │ │
│necalificat, │ │ │
│creditul fiscal │ │ │
│transferabil │ │ │
│netranzacţionabil │ │ │
│sau alte credite │ │ │
│fiscale care nu au │ │ │
│fost înregistrate ca│ │ │
│o reducere a │ │ │
│cheltuielilor │ │ │
│curente cu impozitul│ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(g) Impozitele │ │ │
│acoperite rambursate│ │ │
│sau creditate (cu │ │ │
│excepţia oricărui │ │ │
│credit fiscal │ │ │
│rambursabil │ │ │
│calificat sau a │ │ │
│oricăror credite │ │ │
│fiscale │ │ │
│transferabile │ │ │
│tranzacţionabile) │ │ │
│care nu au fost │ │ │
│tratate ca o │ │ │
│ajustare a │ │ │
│cheltuielilor │ │ │
│curente cu impozitul│ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(h) Cheltuielile │ │ │
│curente cu impozitul│ │ │
│aferente unei │ │ │
│situaţii fiscale │ │ │
│incerte │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(i) Cheltuielile │ │ │
│curente cu impozitul│ │ │
│care nu se │ │ │
│preconizează că vor │ │ │
│fi plătite în termen│ │ │
│de trei ani │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(j) Ajustări │ │ │
│ulterioare │ │ │
│declarării │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(k) Impozitele │ │ │
│acoperite aferente │ │ │
│câştigului net din │ │ │
│active sau pierderii│ │ │
│nete din active │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(l) Reducerea │ │ │
│impozitelor │ │ │
│acoperite ale │ │ │
│societăţii-mamă │ │ │
│finale care este o │ │ │
│entitate │ │ │
│transparentă │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(m) Impozitele │ │ │
│acoperite pentru │ │ │
│profitul calificat │ │ │
│al societăţii-mamă │ │ │
│finale care este │ │ │
│redus în cadrul unui│ │ │
│regim privind │ │ │
│dividendele │ │ │
│deductibile │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(n) Impozitul pe │ │ │
│distribuirea │ │ │
│preconizată │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(o) Opţiunea pentru │ │ │
│o metodă de │ │ │
│distribuire │ │ │
│impozabilă │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(p) Valoarea totală │ │ │
│a ajustării │ │ │
│impozitului amânat │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(q) Creşterea sau │ │ │
│reducerea │ │ │
│impozitelor │ │ │
│acoperite │ │ │
│înregistrate în │ │ │
│capitalurile proprii│ │ │
│sau în alte elemente│ │ │
│ale rezultatului │ │ │
│global în legătură │ │ │
│cu sumele incluse în│ │ │
│profitul calificat │ │ │
│sau pierderea │ │ │
│calificată care vor │ │ │
│face obiectul │ │ │
│impozitării în │ │ │
│temeiul normelor │ │ │
│fiscale locale │ │ │
├────────────────────┼────────┴────────┤
│4. Impozite │ │
│acoperite ajustate │ │
└────────────────────┴─────────────────┘
┌─────────────┬─────────────┬─────────┬─────────────┬─────────────┬────────────┬────────────┬─────────────┐
│1. Entitate │ │ │ │ │ │ │ │
│constitutivă │ │ │ │ │ │ │ │
│situată în │2. Impozitele│ │ │5. │ │ │8. Impozitele│
│această │acoperite ale│ │4. Altă │Jurisdicţia │ │ │acoperite ale│
│jurisdicţie │entităţii │ │entitate │unei alte │ │ │entităţii │
│sau │constitutive │ │constitutivă │entităţi │6. Creşteri │7. Reduceri │constitutive │
│entitate │(sau ale │3. Baza │(sau alt │constitutive │pentru │pentru │(sau ale │
│constitutivă │membrului │ajustării│membru al │(sau a unui │această │această │membrului │
│apatridă │grupului de │ │grupului de │alt membru al│entitate │entitate │grupului de │
│(sau membru │asocieri în │ │asocieri în │grupului de │constitutivă│constitutivă│asocieri în │
│al │participaţie)│ │participaţie)│asocieri în │ │ │participaţie)│
│grupului de │înainte de │ │(NIF) │participaţie)│ │ │după ajustare│
│asocieri în │ajustare │ │ │(ISO) │ │ │ │
│participaţie)│ │ │ │ │ │ │ │
│(NIF) │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┼─────────────┼─────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼─────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────────────┴─────────────┴─────────┴─────────────┴─────────────┴────────────┴────────────┴─────────────┘
┌────────────────────┬─────────────────┐
│1. Entitate │ │
│constitutivă sau │ │
│membru al grupului │ │
│de asocieri în │ │
│participaţie (NIF) │ │
├────────────────────┼─────────────────┤
│2. Valoarea │ │
│cheltuielilor cu │ │
│impozitul amânat în │ │
│sensul normelor │ │
├────────────────────┼────────┬────────┤
│3. Ajustări la │ │ │
│cheltuielile cu │Creşteri│Reduceri│
│impozitul amânat │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(a) Cheltuieli cu │ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│aferente elementelor│ │ │
│excluse din profitul│ │ │
│calificat sau din │ │ │
│pierderea calificată│ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(b) Cheltuieli cu │ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│aferente datoriilor │ │ │
│înregistrate │ │ │
│neacceptate │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(c) Cheltuieli cu │ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│aferente datoriilor │ │ │
│înregistrate │ │ │
│nerecuperate │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(d) Ajustarea de │ │ │
│evaluare sau │ │ │
│ajustarea de │ │ │
│recunoaştere │ │ │
│contabilă aferentă │ │ │
│unei creanţe privind│ │ │
│impozitul amânat │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(e) Cheltuieli cu │ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│care rezultă dintr-o│ │ │
│reevaluare legată de│ │ │
│modificări ale cotei│ │ │
│de impozitare │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(f) Cheltuieli cu │ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│legate de generarea │ │ │
│şi utilizarea │ │ │
│creditelor fiscale │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(g) Creanţă │ │ │
│reportată privind │ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│aferentă pierderii │ │ │
│substitutive sau │ │ │
│creanţă reportată │ │ │
│privind impozitul │ │ │
│amânat aferentă │ │ │
│pierderii │ │ │
│substitutive │ │ │
│preconizate │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(h) Datoriile │ │ │
│înregistrate │ │ │
│neacceptate sau │ │ │
│datoriile │ │ │
│înregistrate │ │ │
│nerecuperate plătite│ │ │
│în cursul anului │ │ │
│fiscal │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(i) Recuperarea │ │ │
│datoriei privind │ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│plătite în cursul │ │ │
│anului fiscal │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(j) Recunoaşterea │ │ │
│unei creanţe privind│ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│asociate unei │ │ │
│pierderi, neinclusă │ │ │
│în situaţiile │ │ │
│financiare │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(k) Ajustarea │ │ │
│cheltuielilor cu │ │ │
│impozitul amânat ca │ │ │
│urmare a unei │ │ │
│reduceri a cotei de │ │ │
│impozitare │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(l) Ajustarea │ │ │
│cheltuielilor cu │ │ │
│impozitul amânat ca │ │ │
│urmare a unei │ │ │
│creşteri a cotei de │ │ │
│impozitare │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(m) Entităţi │ │ │
│constitutive care se│ │ │
│alătură unui grup de│ │ │
│întreprinderi │ │ │
│multinaţionale şi │ │ │
│entităţi │ │ │
│constitutive care │ │ │
│părăsesc un grup de │ │ │
│întreprinderi │ │ │
│multinaţionale │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(n) Cheltuieli cu │ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│aferente │ │ │
│societăţii-mamă │ │ │
│finale care este o │ │ │
│entitate │ │ │
│transparentă │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(o) Cheltuieli cu │ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│aferente │ │ │
│societăţii-mamă │ │ │
│finale care este │ │ │
│supusă unui regim │ │ │
│privind dividendele │ │ │
│deductibile │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│(p) Ajustarea │ │ │
│impozitului amânat │ │ │
│ca urmare a │ │ │
│tranzacţiilor dintre│ │ │
│entităţile │ │ │
│constitutive │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│4. Diferenţa dintre │ │ │
│cheltuielile cu │ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│înregistrate la o │ │ │
│cotă de impozitare │ │ │
│mai mică decât cota │ │ │
│minimă de impozitare│ │ │
│şi reajustarea la │ │ │
│cota minimă de │ │ │
│impozitare │ │ │
├────────────────────┤ │ │
│5. Diferenţa dintre │ │ │
│cheltuielile cu │ │ │
│impozitul amânat │ │ │
│înregistrate la o │ │ │
│cotă de impozitare │ │ │
│mai mare decât cota │ │ │
│minimă de impozitare│ │ │
│şi reajustarea la │ │ │
│cota minimă de │ │ │
│impozitare │ │ │
├────────────────────┼────────┼────────┤
│6. Valoarea totală a│ │ │
│ajustării │ │ │
│impozitului amânat │ │ │
└────────────────────┴────────┴────────┘
┌────────────────────────┬──────────────────┐
│1.Entităţi consitutive │ │
│(sau membri ai grupului │ │
│de asocieri în │ │
│participaţie) pentru │ │
│care se exprimă o │ │
│opţiune │ │
├────────┬───────────────┼──────────────────┤
│ │a. Opţiunea de │ │
│ │aplicare a │ │
│ │calculelor │ │
│ │simplificate │ │
│ │pentru │ │
│ │entităţile │ │
│ │constitutive │ │
│ │nesemnificative│ │
│ │(regimul de │ │
│ │protecţie │ │
│2. │privind │ │
│Opţiuni │calculele │ │
│anuale │simplificate) │ │
│ ├───────────────┼──────────────────┤
│ │b. Opţiunea │ │
│ │pentru │ │
│ │ştergerea │ │
│ │datoriilor │ │
│ ├───────────────┼──────────────────┤
│ │c. Opţiunea │ │
│ │pentru datorii │ │
│ │angajate │ │
│ │nesolicitate │ │
├────────┼───────────────┼────────┬─────────┤
│ │ │4. Anul │5. Anul │
│ │ │opţiunii│revocării│
│ ├───────────────┼────────┼─────────┤
│ │d. Opţiunea │ │ │
│ │pentru │ │ │
│ │netratarea unei│ │ │
│ │entităţi ca │ │ │
│ │entitate │ │ │
│ │exclusă │ │ │
│ ├───────────────┼────────┼─────────┤
│ │e. Includerea │ │ │
│ │tuturor │ │ │
│ │dividendelor │ │ │
│ │aferente │ │ │
│ │participaţiilor│ │ │
│ │de portofoliu │ │ │
│ ├───────────────┼────────┼─────────┤
│ │f. Tratarea │ │ │
│ │câştigurilor │ │ │
│ │sau pierderilor│ │ │
│ │din schimbul │ │ │
│3. │valutar │ │ │
│Opţiuni │atribuite │ │ │
│pentru │acoperirii │ │ │
│perioade│împotriva │ │ │
│de cinci│riscurilor │ │ │
│ani │(hedg/ng) ca un│ │ │
│ │câştig sau │ │ │
│ │pierdere de │ │ │
│ │capital exclus │ │ │
│ │(ă) │ │ │
│ ├───────────────┼────────┼─────────┤
│ │g. Opţiunea │ │ │
│ │pentru │ │ │
│ │transparenţa │ │ │
│ │fiscală a │ │ │
│ │entităţii de │ │ │
│ │investiţii │ │ │
│ ├───────────────┼────────┼─────────┤
│ │h. Opţiunea │ │ │
│ │pentru o metodă│ │ │
│ │de distribuire │ │ │
│ │impozabilă │ │ │
│ ├───────────────┼────────┼─────────┤
│ │i. Opţiunea pe │ │ │
│ │cinci ani │ │ │
│ │pentru datorii │ │ │
│ │angajate │ │ │
│ │nesolicitate │ │ │
├────────┼───────────────┼────────┼─────────┤
│ │j. Opţiunea │ │ │
│ │pierderii │ │ │
│6. Alte │calificate │ │ │
│opţiuni ├───────────────┼────────┼─────────┤
│ │k. Opţiunea │ │ │
│ │pentru valoarea│ │ │
│ │justă │ │ │
└────────┴───────────────┴────────┴─────────┘
┌──────────────────────────────────┬───┐
│1. Entitate constitutivă sau │ │
│membru al grupului de asocieri în │ │
│participaţie situat(ă) în această │ │
│jurisdicţie (NIF) │ │
├─────────────┬──┬─────────────────┼───┤
│ │2.│Categorie │ │
│ ├──┼─────────────────┼───┤
│ │3.│Venituri │[A]│
│Profitul ├──┼─────────────────┼───┤
│obţinut din │4.│Costuri │[B]│
│transportul ├──┼─────────────────┼───┤
│maritim │ │Profitul obţinut │[C]│
│internaţional│ │din transportul │= │
│ │5.│maritim │[A]│
│ │ │internaţional │- │
│ │ │ │[B]│
├─────────────┼──┼─────────────────┼───┤
│ │6.│Categorie │ │
│ ├──┼─────────────────┼───┤
│Profitul │7.│Venituri │[D]│
│auxiliar ├──┼─────────────────┼───┤
│calificat │8.│Costuri │[E]│
│obţinut din ├──┼─────────────────┼───┤
│transportul │ │Profitul auxiliar│[F]│
│maritim │ │calificat obţinut│= │
│internaţional│9.│din transportul │[D]│
│ │ │maritim │- │
│ │ │internaţional │[E]│
├─────────────┼──┴─────────────────┼───┤
│ │10. Costuri │ │
│ │salariate care pot │ │
│ │fi atribuite │ │
│ │profitului exclus │ │
│ │obţinut din │ │
│ │transportul maritim │ │
│ │internaţional sau │ │
│ │profitului auxiliar │ │
│ │calificat obţinut │ │
│Efectul │din transportul │ │
│asupra │maritim │ │
│excluderii │internaţional │ │
│profitului ├────────────────────┼───┤
│pentru │11. Valoarea │ │
│activităţile │contabilă a │ │
│cu substanţă │imobilizărilor │ │
│economică │corporale utilizate │ │
│ │pentru generarea │ │
│ │profitului exclus │ │
│ │obţinut din │ │
│ │transportul maritim │ │
│ │internaţional sau a │ │
│ │profitului auxiliar │ │
│ │calificat obţinut │ │
│ │din transportul │ │
│ │maritim │ │
│ │internaţional │ │
├─────────────┼────────────────────┼───┤
│ │12. Impozite │ │
│ │acoperite care pot │ │
│ │fi atribuite │ │
│ │profitului exclus │ │
│ │obţinut din │ │
│Impozite │transportul maritim │ │
│acoperite │internaţional sau │ │
│ │profitului auxiliar │ │
│ │calificat obţinut │ │
│ │din transportul │ │
│ │maritim │ │
│ │internaţional │ │
└─────────────┴────────────────────┴───┘
┌──────────────────────────────────┬───┐
│1. Profitul total obţinut din │ │
│transportul maritim internaţional │ │
│pentru toate entităţile │[A]│
│constitutive (sau toţi membrii │ │
│grupului de asocieri în │ │
│participaţie) │ │
├──────────────────────────────────┼───┤
│ │50 │
│2. Plafon de 50 % │% x│
│ │[A]│
├──────────────────────────────────┼───┤
│3. Valoarea totală a profitului │ │
│auxiliar calificat obţinut din │ │
│transportul maritim internaţional │ │
│pentru toate entităţile │[B]│
│constitutive (sau toţi membrii │ │
│grupului de asocieri în │ │
│participaţie) │ │
├──────────────────────────────────┼───┤
│ │[B]│
│4. Depăşirea plafonului dacă B │- │
│depăşeşte 50 % din A │50 │
│ │% x│
│ │[A]│
└──────────────────────────────────┴───┘
┌─────────────┬──────────┬────────────────────────┬───────────┬────────────────────────┐
│1. Entitatea │2. │ │4. │ │
│constitutivă-│Entitatea │3. Distribuirile │Majorarea │5. Partea proporţională │
│proprietară │de │efective şi preconizate │impozitului│a entităţii │
│(sau membrul │investiţii│ale profitului calificat│deductibil │constitutive-proprietare│
│unui grup de │pentru │al entităţii de │local │în profitul net │
│asocieri în │care se │investiţii primite de │suportat de│calificat nedistribuit │
│participaţie)│exprimă │entitatea │entitatea │al entităţii de │
│pentru care │opţiunea │constitutivă-proprietară│de │investiţii │
│se exprimă o │(NIF) │ │investiţii │ │
│opţiune (NIF)│ │ │ │ │
├─────────────┼──────────┼────────────────────────┼───────────┼────────────────────────┤
│ │ │ │ │ │
└─────────────┴──────────┴────────────────────────┴───────────┴────────────────────────┘
┌────────────────────────┬─────────────┐
│1. Entitate constitutivă│ │
│(sau membru al grupului │ │
│de asocieri în │2. Standard │
│participaţie) cu un │de │
│profit net sau o │contabilitate│
│pierdere netă din │financiară │
│contabilitatea │acceptabil │
│financiară calculată pe │sau autorizat│
│baza unui standard │ │
│contabil diferit (NIF) │ │
├────────────────────────┼─────────────┤
│ │ │
└────────────────────────┴─────────────┘
┌───────────┬────────────┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┐
│ │b. │ │ │ │ │
│a. │Excluderea │ │d. │e. │ │
│Procentul │profitului │c. │Impozitul │Impozitul │f. │
│impozitului│pentru │Profituri │suplimentar│suplimentar│Impozitul │
│suplimentar│activităţile│excedentare│adiţional │naţional de│suplimentar│
│ │cu substantă│ │ │plătit │ │
│ │economică │ │ │ │ │
├───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │[C] = │ │ │ │
│ │ │profitul │ │ │ │
│[A] = 15%- │ │net │ │ │ │
│cota │ │calificat │ │ │=[A]x[C] + │
│efectivă de│[B] │sau │[D] │[E] │[D]-[E] │
│impozitare │ │pierderea │ │ │ │
│ │ │netă │ │ │ │
│ │ │calificată │ │ │ │
│ │ │- [B] │ │ │ │
└───────────┴────────────┴───────────┴───────────┴───────────┴───────────┘
