Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
ORDIN nr. 2.509 din 10 noiembrie 2025 privind aprobarea Procedurii de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activităţii economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, a Procedurii de aplicare a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici aplicat în România de persoane impozabile cu sediul activităţii economice în alte state membre, prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare
EMITENT: Agenţia Naţională de Administrare Fiscală PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 1067 din 20 noiembrie 2025
În temeiul prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 342 alin. (1) şi (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. IV din Ordonanţa Guvernului nr. 22/2025 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
având în vedere dispoziţiile art. 310^1 şi 310^2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, dispoziţiile Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului Uniunii Europene din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativă şi combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată, cu modificările şi completările aduse prin art. 2 al Directivei (UE) 2020/285 a Consiliului din 18 februarie 2020 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce priveşte regimul special pentru întreprinderile mici şi a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce priveşte cooperarea administrativă şi schimbul de informaţii în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici, precum şi avizul conform al Ministerului Finanţelor, comunicat prin Adresa nr. 842.094 din 7.11.2025,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
ART. 1
Se aprobă Procedura de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activităţii economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, prevăzută în anexa nr. 1.
ART. 2
Se aprobă modelul şi conţinutul formularului „Decizie privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, prevăzut în anexa nr. 2.
ART. 3
Se aprobă modelul şi conţinutul formularului „Înştiinţare privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, prevăzut în anexa nr. 3.
ART. 4
Se aprobă Procedura de aplicare a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici, aplicat în România de persoane impozabile cu sediul activităţii economice în alte state membre, prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal, prevăzută în anexa nr. 4.
ART. 5
Se aprobă modelul şi conţinutul formularului „Decizie privind respingerea solicitării de aplicare/încetarea aplicării, în România, a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici, de către persoanele impozabile cu sediul activităţii economice în alte state membre“, prevăzut în anexa nr. 5.
ART. 6
Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezintă trimiteri la titlul VII „Taxa pe valoarea adăugată“ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
ART. 7
Anexele nr. 1-5 fac parte integrantă din prezentul ordin.
ART. 8
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
ART. 9
Structurile competente din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, precum şi Administraţia finanţelor publice pentru contribuabili nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,
Adrian Nicuşor Nica
Bucureşti, 10 noiembrie 2025.
Nr. 2.509.
ANEXA 1
PROCEDURĂ
ANEXA 2
(a se vedea imaginea asociată)
DECIZIE
privind regimul special de scutire pentru întreprinderile
mici, în alte state membre ale Uniunii Europene
Cod de identificare fiscală ...............
Denumirea/Numele şi prenumele ..................
Domiciliul fiscal/Adresa: localitatea .............., str. ............... nr. ....., bl. ...., ap. ....., etaj ....., judeţul/sectorul ............
În temeiul prevederilor art. 310^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi ca urmare a Notificării prealabile privind regimul special de scutire pentru întreprinderi mici în alte state membre ale UE decât România/a Actualizării transmise de dumneavoastră, înregistrată cu nr. ................ din data de .............,
ţinând cont şi de informaţiile primite de la autorităţile fiscale ale statelor membre pentru care aţi solicitat aplicarea regimului special de scutire, vă comunicăm următoarele:
[ ] Aprobarea aplicării regimului special de scutire în următorul stat membru/sector de activitate, după caz:
.............. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei.
Pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici veţi utiliza următorul cod individual de identificare: .........EX.
[ ] Aprobarea tacită a aplicării regimului special de scutire de următoarele state membre, întrucât acestea nu au aprobat aplicarea acestui regim special, în mod expres, până la expirarea termenului de 35 de zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile sau a actualizării notificării prealabile şi nici nu au solicitat prelungirea acestui termen:
1. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei;
2. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei;
3. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei.
Pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici veţi utiliza următorul cod individual de identificare: ........EX.
[ ] Încetarea aplicării regimului special de scutire, întrucât cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene realizată în anul ....... a depăşit plafonul de 100.000 euro
Întrucât, din informaţiile declarate în rapoartele trimestriale şi/sau rectificative depuse în cadrul regimului special de scutire aplicat/în notificarea prealabilă rezultă că cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene realizată în anul ....... a depăşit plafonul de 100.000 euro, vă informăm că nu mai îndepliniţi condiţiile prevăzute la art. 310^1 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal pentru aplicarea acestui regim special.
În aceste condiţii, vă informăm că a fost anulat codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“. Toate statele membre în care aţi aplicat regimul special de scutire pentru întreprinderi mici au fost informate cu privire la această situaţie.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 272 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din acelaşi act normativ.
[ ] Încetarea voluntară a aplicării regimului special de scutire
Întrucât, din informaţiile declarate în actualizarea notificării prealabile, înregistrată în data de .........., rezultă decizia dumneavoastră de a înceta aplicarea regimului special de scutire în toate statele membre în care aţi aplicat regimul special de scutire, vă informăm că a fost anulat codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“. Toate statele membre în care aţi aplicat regimul special de scutire pentru întreprinderi mici au fost informate cu privire la această situaţie.
[ ] Încetarea aplicării regimului special de scutire pentru următoarele motive:
- motive de fapt: ..................;
– motive de drept: ................ .
Având în vedere cele de mai sus, vă informăm că a fost anulat codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“. Toate statele membre în care aţi aplicat regimul special de scutire pentru întreprinderi mici au fost informate cu privire la această situaţie.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 272 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din acelaşi act normativ.
Conducătorul unităţii fiscale,
Numele şi prenumele ...........
Semnătura ...............
ANEXA 3
(a se vedea imaginea asociată)
ÎNŞTIINŢARE
privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici,
în alte state membre ale Uniunii Europene
Cod de identificare fiscală ....................
Denumirea/Numele şi prenumele ..............
Domiciliul fiscal/Adresa: localitatea ............, str. .............. nr. ....., bl. ..., ap. ...., etaj ....., judeţul/sectorul ................
În temeiul prevederilor art. 310^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi ca urmare a Notificării prealabile privind regimul special de scutire pentru întreprinderi mici în alte state membre ale UE decât România/a Actualizării transmise de dumneavoastră, înregistrată cu nr. ................ din data de .............,
ţinând cont şi de informaţiile primite de la autorităţile fiscale ale statelor membre pentru care aţi solicitat aplicarea regimului special de scutire, vă înştiinţăm cu privire la:
[ ] Confirmarea aplicării regimului special de scutire în următoarele state membre/sectoare de activitate, după caz:
1. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei;
2. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei;
3. ................. - regimul special de scutire poate fi aplicat începând cu data comunicării prezentei.
Pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici veţi utiliza următorul cod individual de identificare: ............EX.
[ ] Respingerea opţiunii de aplicare a regimului special de scutire în următoarele state membre şi/sau pentru următoarele sectoare de activitate (după caz):
1. SM ................, pentru sectorul de activitate ..... (după caz);
2. SM ................, pentru sectorul de activitate ...... (după caz);
3. SM ..............., pentru sectorul de activitate ...... (după caz).
În aceste condiţii, vă informăm că nu puteţi aplica regimul special de scutire în respectivul stat membru/pentru respectivul sector de activitate.
În situaţia în care sunteţi nemulţumit de respingerea, de către statul membru/statele membre, a opţiunii de a aplica, pe teritoriul său/lor/pentru sectorul de activitate respectiv, regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, vă rugăm să vă adresaţi direct autorităţii fiscale din respectivul/respectivele stat membru/state membre, pentru clarificare.
[ ] Încetarea aplicării regimului special de scutire întrucât următoarele state membre de scutire consideră că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivele state membre sau pentru aplicarea regimului special pentru un anumit sector de activitate:
1. SM ................., pentru sectorul de activitate ...... (după caz);
2. SM ................, pentru sectorul de activitate ..... (după caz);
3. SM ................, pentru sectorul de activitate ...... (după caz).
În aceste condiţii, vă informăm că nu mai puteţi utiliza codul individual de identificare pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivul stat membru/pentru respectivul sector de activitate.
În situaţia în care sunteţi nemulţumit de decizia statului/statelor membru/membre privind încetarea aplicării, pe teritoriul său/lor/pentru sectorul de activitate respectiv, a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici, vă rugăm să vă adresaţi direct autorităţii fiscale din respectivul/respectivele stat membru/state membre, pentru clarificare.
Conducătorul unităţii fiscale,
Numele şi prenumele ...............
Semnătura ...............
ANEXA 4
PROCEDURĂ
ANEXA 5
(a se vedea imaginea asociată)
DECIZIE
privind respingerea solicitării de aplicare/încetarea aplicării,
în România, a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici,
de către persoanele impozabile cu sediul activităţii economice
în alte state membre
Cod de înregistrare fiscală/Cod individual de identificare pentru aplicarea regimului special de scutire (dacă a fost atribuit de statul membru de stabilire) ..............
Denumirea/Numele şi prenumele .................
Statul membru al Uniunii Europene în care persoana impozabilă are sediul activităţii ..............
Adresa completă în statul membru în care are sediul activităţii: .................
...........................,
cod poştal ............, telefon ............, e-mail ...............
În temeiul prevederilor art. 310^2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), ca urmare a Notificării prealabile privind regimul special de scutire pentru întreprinderi mici în alte state membre ale UE decât România/a Actualizării notificării prealabile, primită prin intermediul statului membru de stabilire, înregistrată cu nr. ...... din data de ........., şi ca urmare a analizelor efectuate, vă comunicăm următoarele:
[ ] Respingerea solicitării de aplicare, în România, a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici pentru următoarele motive:
- motive de fapt: .........................;
– motive de drept: ...................... .
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 272 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din acelaşi act normativ.
[ ] Încetarea aplicării regimului special de scutire, întrucât valoarea livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate în România, realizată în anul ......., a depăşit plafonul naţional de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal:
- motive de fapt: ...................;
– motive de drept: ................... .
Având în vedere dispoziţiile art. 310^2 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, vă informăm că, începând cu data de ..............., nu mai aveţi dreptul de a aplica, în România, regimul special de scutire pentru întreprinderile mici.
Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 272 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din acelaşi act normativ.
Conducătorul unităţii fiscale,
Numele şi prenumele ..............
Semnătura ...............
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
