Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
ORDIN nr. 2.017 din 14 noiembrie 2022 privind aprobarea subcriteriilor de risc dezvoltate din criteriile generale prevăzute de art. 7 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală
EMITENT: Agenţia Naţională de Administrare Fiscală PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 1112 din 17 noiembrie 2022
În temeiul art. 7 alin. (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi al art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
având în vedere dispoziţiile art. 7 alin. (7), precum şi ale art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi avizul conform comunicat de Ministerul Finanţelor prin Adresa nr. 740.669 din 29.06.2022,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
ART. 1
Se aprobă subcriteriile de risc dezvoltate din cele patru criterii generale stabilite la art. 7 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
ART. 2
(1) Dezvoltarea subcriteriilor de risc se realizează prin raportare la riscurile de neconformare în ceea ce priveşte îndeplinirea de către contribuabil/plătitor a obligaţiilor prevăzute de legislaţia fiscală, asociate celor patru criterii generale.
(2) Riscurile de neconformare prevăzute la alin. (1) sunt riscuri care privesc înregistrarea fiscală, depunerea declaraţiilor fiscale, nivelul de declarare şi realizarea obligaţiilor de plată către bugetul general consolidat şi către alţi creditori.
(3) Riscurile privind înregistrarea fiscală vizează aspecte legate de neconformarea contribuabililor, indiferent de forma juridică, din perspectiva respectării obligaţiilor de înregistrare fiscală.
(4) Riscurile privind depunerea declaraţiilor fiscale vizează aspecte legate de neconformarea contribuabililor, din perspectiva respectării obligaţiilor de depunere, cu date complete şi la termen, a declaraţiilor fiscale.
(5) Riscurile privind nivelul de declarare vizează aspecte legate de neconformarea contribuabililor, din perspectiva corectitudinii, coerenţei, concordanţei cotei şi cuantumului impozitelor, taxelor şi contribuţiilor declarate în declaraţiile fiscale şi în alte formulare prevăzute de lege depuse de contribuabili.
(6) Riscurile privind realizarea obligaţiilor de plată către bugetul general consolidat şi către alţi creditori vizează aspecte legate de neconformarea contribuabililor, din perspectiva îndeplinirii obligaţiilor de plată faţă de bugetul general consolidat şi faţă de terţi, precum şi aspecte legate de solvabilitatea şi bonitatea acestora.
ART. 3
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,
Lucian-Ovidiu Heiuş
Bucureşti, 14 noiembrie 2022.
Nr. 2.017.
ANEXA 1
SUBCRITERIILE DE RISC
dezvoltate din criteriile generale prevăzute de art. 7 alin. (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
cu modificările şi completările ulterioare
Subcriteriile de risc fiscal, dezvoltate pe baza criteriilor generale de risc fiscal, sunt următoarele:
a) pentru criteriul cu privire la înregistrarea fiscală:
1. subcriteriul privind neînregistrarea în scopuri de TVA;
2. subcriteriul privind neînregistrarea ca plătitor de impozit pe profit;
3. subcriteriul privind neînregistrarea ca plătitor de impozit specific;
4. subcriteriul privind neînregistrarea ca plătitor de impozit pe venitul microîntreprinderilor;
5. subcriteriul privind neînregistrarea ca plătitor de accize;
6. subcriteriul privind neînregistrarea ca plătitor de impozit pe impozitul pe venit, precum şi al contribuţiilor sociale obligatorii;
7. subcriteriul privind neînregistrarea fiscală în cazul desfăşurării de activităţi, obţinerii de venituri şi altor situaţii prevăzute de lege pentru care există obligativitatea de înregistrare fiscală;
8. subcriteriul privind riscurile asociate acţionarilor/ asociaţilor/administratorilor/altor persoane, din perspectiva înregistrării fiscale;
b) pentru criteriul cu privire la depunerea declaraţiilor fiscale:
1. subcriteriul privind depunerea cu întârziere a declaraţiilor fiscale;
2. subcriteriul privind nedepunerea declaraţiilor fiscale;
3. subcriteriul privind depunerea eronată a declaraţiilor fiscale;
4. subcriteriul privind riscurile asociate acţionarilor/ asociaţilor/ administratorilor/altor persoane, din perspectiva depunerii declaraţiilor fiscale;
c) pentru criteriul cu privire la nivelul de declarare:
1. subcriteriul privind incoerenţa datelor din declaraţiile fiscale faţă de datele din alte formulare prevăzute de lege, depuse de contribuabil;
2. subcriteriul privind neconcordanţa datelor din declaraţiile fiscale şi din alte formulare prevăzute de lege depuse de contribuabil, în comparaţie cu datele şi informaţiile transmise de terţi;
3. subcriteriul privind declararea incorectă a cotei şi cuantumului impozitelor, taxelor şi contribuţiilor de către contribuabil;
4. subcriteriul privind reducerea profitabilităţii;
5. subcriteriul privind riscurile asociate acţionarilor/asociaţilor/ administratorilor/altor persoane, din perspectiva nivelului de declarare;
d) pentru criteriul cu privire la realizarea obligaţiilor de plată către bugetul general consolidat şi către alţi creditori:
1. subcriteriul privind plata cu întârziere a obligaţiilor fiscale;
2. subcriteriul privind neachitarea obligaţiilor fiscale;
3. subcriteriul privind insolvabilitatea;
4. subcriteriul privind riscurile asociate acţionarilor/asociaţilor/ administratorilor/altor persoane, din perspectiva realizării obligaţiilor de plată.
----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
