Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
Email RSS Trimite prin Yahoo Messenger pagina: ORDIN nr. 1.415 din 11 august 2009 privind aprobarea modelului si continutului unor documente si formulare utilizate in activitatea de inspectie fiscala la persoane fizice Twitter Facebook
Cautare document
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

ORDIN nr. 1.415 din 11 august 2009 privind aprobarea modelului si continutului unor documente si formulare utilizate in activitatea de inspectie fiscala la persoane fizice

EMITENT: AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 591 din 26 august 2009
Comenteaza legea
ORDIN nr. 1.415 din 11 august 2009
privind aprobarea modelului şi conţinutului unor documente şi formulare utilizate în activitatea de inspecţie fiscalã la persoane fizice
EMITENT: AGENŢIA NAŢIONALÃ DE ADMINISTRARE FISCALÃ
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL nr. 591 din 26 august 2009


În temeiul dispoziţiilor <>art. 12 alin. (3) din Hotãrârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã,
având în vedere prevederile <>art. 86 , <>109 şi <>art. 228 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind <>Codul de procedurã fiscalã , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi pct. 106.1 din <>Normele metodologice de aplicare a <>Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind <>Codul de procedurã fiscalã , aprobate prin <>Hotãrârea Guvernului nr. 1.050/2004 ,

preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã emite urmãtorul ordin:

ART. 1
Se aprobã modelul şi conţinutul urmãtoarelor documente utilizate în activitatea de inspecţie fiscalã la persoane fizice:
a) Raport de inspecţie fiscalã, încheiat la persoane fizice, prevãzut în anexa nr. 1a);
b) Instrucţiunile privind conţinutul şi obiectivele minimale ale Raportului de inspecţie fiscalã, încheiat la persoane fizice, prevãzute în anexa nr. 1b);
c) Raport de inspecţie fiscalã pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare, încheiat la persoane fizice, prevãzut în anexa nr. 2a);
d) Instrucţiunile privind conţinutul şi obiectivele minimale ale Raportului de inspecţie fiscalã pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare, încheiat la persoane fizice, prevãzute în anexa nr. 2b).
ART. 2
Se aprobã modelul şi conţinutul urmãtoarelor formulare utilizate în activitatea de inspecţie fiscalã la persoane fizice:
a) Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale, prevãzutã în anexa nr. 3a);
b) Instrucţiunile de completare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale", prevãzute în anexa nr. 3b);
c) Caracteristicile de tipãrire, modul de difuzare, de utilizare şi de pãstrare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale", prevãzute în anexa nr. 3c);
d) Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare, prevãzutã în anexa nr. 4a);
e) Instrucţiunile de completare a formularului "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare", prevãzute în anexa nr. 4b);
f) Caracteristicile de tipãrire, modul de difuzare, de utilizare şi de pãstrare a formularului "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare", prevãzute în anexa nr. 4c);
g) Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale, prevãzutã în anexa nr. 5a);
h) Instrucţiunile de completare a formularului "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale", prevãzute în anexa nr. 5b);
i) Caracteristicile de tipãrire, modul de difuzare, de utilizare şi de pãstrare a formularului "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale", prevãzute în anexa nr. 5c).
ART. 3
Competenţa de a stabili obligaţii fiscale pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale revine organelor fiscale cu atribuţii de administrare a veniturilor statului.
ART. 4
Prin excepţie de la art. 3, competenţa de a stabili obligaţii fiscale pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale revine şi organelor de inspecţie fiscalã care au constatat, prin acţiuni de inspecţie fiscalã, cã persoana fizicã a obţinut venituri impozabile.
ART. 5
(1) Obligaţiile fiscale vor fi stabilite de organele de inspecţie fiscalã la persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale, numai pentru perioada în care s-a constatat cã acestea au desfãşurat activitatea.
(2) Dacã activitatea a fost desfãşuratã pe parcursul mai multor ani fiscali, atunci impozitul pe venit va fi stabilit pe fiecare an fiscal.
ART. 6
Rezultatele acţiunilor de inspecţie fiscalã, efectuate la persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale, se înscriu în raportul de inspecţie fiscalã prevãzut la art. 1 lit. a) şi stau la baza emiterii Deciziei de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale şi/sau a Deciziei de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale, dupã caz.
ART. 7
Rezultatele acţiunii de inspecţie fiscalã, efectuatã la persoane fizice, pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare, se înscriu în raportul de inspecţie fiscalã prevãzut la art. 1 lit. c) şi stau la baza emiterii deciziei de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare sau a deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dupã caz.
ART. 8
Actele administrative fiscale emise de organele de inspecţie fiscalã în sarcina persoanelor fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale se comunicã organului fiscal unde persoana fizicã are domiciliul fiscal, potrivit legii.
ART. 9
Prin excepţie de la art. 8, Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare sau Decizia de nemodificare a bazei de impunere, emise de organele de inspecţie fiscalã, se comunicã organului fiscal unde persoana fizicã este înregistratã ca plãtitor de taxã pe valoarea adãugatã.
ART. 10
Pentru emiterea Deciziei de nemodificare a bazei de impunere se va utiliza formularul "Decizie privind nemodificarea bazei de impunere", cod MFP 14.13.02.99/3, aprobat prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.267/2006 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 738 din 29 august 2006, cu modificãrile ulterioare.
ART. 11
În cazul unei asocieri între persoane fizice care desfãşoarã activitãţi economice, actele administrative fiscale privind impozitul pe venit se emit pentru fiecare persoanã fizicã pentru care organele de inspecţie fiscalã au stabilit obligaţii fiscale.
ART. 12
(1) Direcţia generalã de tehnologia informaţiei va elabora aplicaţia informaticã pentru crearea bazei de date cu rezultatele inspecţiei fiscale la persoane fizice şi editarea automatã a formularelor "Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale", "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugata cu opţiune de rambursare" şi "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale".
(2) Pânã la implementarea aplicaţiei informatice, formularele prevãzute la alin. (1) se vor edita şi completa manual.
ART. 13
Direcţia generalã coordonare inspecţie fiscalã, Direcţia generalã proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generalã de tehnologia informaţiei, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
ART. 14
Anexele nr. 1a), 1b), 2a), 2b), 3a)-3c), 4a)-4c), 5a)-5c) fac parte integrantã din prezentul ordin.
ART. 15
Prezentul ordin se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Preşedintele Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscalã,
Sorin Blejnar

Bucureşti, 11 august 2009.
Nr. 1.415.


ANEXA 1a)

Nr. ...../data ....

APROBAT
Funcţia
...........
Numele şi prenumele,
................
Semnãtura şi ştampila

RAPORT DE INSPECŢIE FISCALÃ
încheiat la persoana fizicã .............
la data de ............

CAPITOLUL I
Date despre inspecţia fiscalã

1. Date despre inspecţia fiscalã
2. Baza legalã pentru efectuarea inspecţiei fiscale

CAPITOLUL II
Datele de identificare ale contribuabilului

1. Numele, iniţiala tatãlui şi prenumele persoanei
2. Codul de identificare fiscalã, care poate fi:
- codul numeric personal;
- numãrul de identificare fiscalã (pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal);
3. Codul de înregistrare fiscalã în scopuri de TVA (pentru persoanã fizicã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA)
4. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice
5. Date privind locul sau locurile unde a desfãşurat activitatea

CAPITOLUL III
Constatãri privind taxa pe valoarea adãugatã

1. Stabilirea calitãţii de persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA
2. Perioada verificatã
3. Verificarea depunerii deconturilor de taxã pe valoarea adãugatã
4. Stabilirea bazei de impozitare şi calculul taxei pe valoarea adãugatã, cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept
5. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
6. Amenzi

CAPITOLUL IV
Constatãri privind impozitul pe venit

1. Perioada supusã inspecţiei fiscale
2. Constatãrile fiscale, cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept
1.1. Identificarea activitãţii desfãşurate
1.2. Stabilirea bazei impozabile
1.3. Stabilirea impozitului pe venit
3. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
4. Amenzi aplicate

CAPITOLUL V
Constatãri privind alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat

1. Perioada supusã inspecţiei fiscale
2. Constatãrile fiscale, cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept
3. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
4. Amenzi aplicate

CAPITOLUL VI
Discuţia finalã cu contribuabilul

1. Prezentarea punctului de vedere al contribuabilului
2. Consideraţii asupra punctului de vedere al contribuabilului

CAPITOLUL VII
Sinteza constatãrilor inspecţiei fiscale

1. Taxa pe valoarea adãugatã
2. Impozitul pe venit
3. Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat

CAPITOLUL VIII
Anexe

Întocmit
Organe de inspecţie fiscalã
Numele şi prenumele,
................
Funcţia şi semnãtura
................

Avizat
Şef serviciu/birou,
Numele şi prenumele,
...............
Semnãtura
...............


ANEXA 1b)

INSTRUCŢIUNILE
privind conţinutul şi obiectivele minimale
ale Raportului de inspecţie fiscalã
încheiat la persoana fizicã

Raportul de inspecţie fiscalã se întocmeşte de echipa de inspecţie fiscalã pentru consemnarea rezultatelor verificãrii, ca urmare a unei inspecţii fiscale la persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale.
De asemenea, modelul de raport de inspecţie fiscalã se utilizeazã şi pentru consemnarea rezultatelor inspecţiei fiscale efectuate la persoanele fizice impozabile înregistrate în scopuri de TVA, dar care au şi alte activitãţi nedeclarate organelor fiscale, cu excepţia inspecţiei fiscale anticipate pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare.
În realizarea inspecţiei fiscale se vor avea în vedere urmãtoarele:
1. Raportul de inspecţie fiscalã se va întocmi ca urmare a unei inspecţii fiscale efectuate:
- la persoanele fizice care desfãşoarã activitãţi impozabile din punct de vedere al TVA şi care nu s-au înregistrat la organul fiscal competent;
- pentru stabilirea impozitului pe venit şi a altor obligaţii fiscale datorate de persoanele fizice care desfãşoarã activitãţi economice, fãrã a fi înregistrate la organul fiscal competent;
- la persoanele fizice impozabile înregistrate în scopuri de TVA, pentru verificarea obligaţiilor fiscale datorate ca urmare a activitãţii economice desfãşurate, precum şi a taxei pe valoarea adãugatã în situaţia în care nu au depus deconturi de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare.
2. Raportul de inspecţie fiscalã va cuprinde constatãri pentru stabilirea bazei impozabile şi calculul:
- taxei pe valoarea adãugatã, în cazul desfãşurãrii de activitãţi impozabile, pentru care persoana fizicã s-a declarat sau nu ca persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA, fãrã sã depunã decont de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare;
- impozitului pe venit datorat, în cazul în care persoana fizicã a desfãşurat activitãţi economice impozabile, fãrã a fi declarate, iar suma stabilitã de organele de inspecţie fiscalã reprezintã obligaţia de platã pentru perioada în care a desfãşurat activitatea;
- altor obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat ca urmare a activitãţilor desfãşurate în perioada verificatã.

CAPITOLUL I
Date despre inspecţia fiscalã

Se vor înscrie datele de identificare ale organelor de inspecţie fiscalã care efectueazã verificarea şi care întocmesc Raportul de inspecţie fiscalã, astfel:
- numele şi prenumele;
- funcţia;
- numãrul legitimaţiei de inspecţie fiscalã;
- unitatea fiscalã din care face parte;
- numãrul şi data ordinului de serviciu.
De asemenea, se vor preciza:
- baza legalã pentru efectuarea inspecţiei fiscale;
- numãrul şi data transmiterii avizului de inspecţie fiscalã (dupã caz).
În cazul în care data începerii inspecţiei a fost amânatã se vor specifica numãrul şi data acordului, precum şi noul termen aprobat;
- perioada supusã verificãrii pentru fiecare obligaţie fiscalã verificatã;
- perioada în care s-a desfãşurat inspecţia fiscalã, precum şi locul de desfãşurare.

CAPITOLUL II
Datele de identificare ale contribuabilului

1. Numele şi prenumele persoanei fizice supuse verificãrii
2. Codul de identificare fiscalã, care poate fi:
2.1. pentru impozitul datorat pentru veniturile proprii:
- codul numeric personal pentru persoanele fizice;
- numãrul de identificare fiscalã pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal;
2.2. pentru persoanele fizice înregistrate în scopuri de TVA:
- codul de înregistrare fiscalã în scopuri de TVA.
3. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice:
- adresa (localitate, stradã, etaj, apartament, cod poştal, judeţ/sector).
În cazul asocierilor se vor înscrie datele de identificare pentru fiecare persoanã fizicã asociatã, precum şi cota de distribuire pentru fiecare:
- numele, iniţiala tatãlui şi prenumele;
- codul numeric personal sau numãrul de identificare fiscalã;
- adresa (localitate, stradã, etaj, apartament, cod poştal, judeţ/sector);
- cota de distribuire.
Se va considera asociere şi cazul în care douã persoane au realizat o operaţiune sau o activitate economicã impozabilã şi nu existã un contract de asociere, dar ambele persoane sunt parte în operaţiunea sau activitatea desfãşuratã.
4. Date privind locul de desfãşurare a activitãţii economice impozabile:
- localitate;
- stradã, etaj, apartament, cod poştal;
- judeţ (sector);
- detalii privind activitatea economicã desfãşuratã.
5. Alte informaţii
Se va preciza locul de efectuare a inspecţiei fiscale.
În cazul în care persoana este reprezentatã de un împuternicit, se va specifica acest fapt, cu precizarea datelor de identificare ale acestuia, şi se va anexa împuternicirea în copie.
De asemenea, se vor preciza informaţii privind suspendarea inspecţiei fiscale, respectiv perioada şi motivele suspendãrii, conform prevederilor legale în vigoare.
Se vor consemna orice alte date sau informaţii în legãturã cu inspecţia fiscalã.

CAPITOLUL III
Constatãri privind taxa pe valoarea adãugatã

1. Stabilirea calitãţii de plãtitor de taxã pe valoarea adãugatã
În cazul verificãrii taxei pe valoarea adãugatã se vor verifica documentele prin care se face dovada obţinerii calitãţii de persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA, dacã este cazul, cu precizarea datei de la care a devenit plãtitor de TVA şi dacã înregistrarea s-a fãcut prin opţiune sau prin depãşirea plafonului de scutire.
În cazul în care persoana nu s-a înregistrat ca persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA, deşi activitatea desfãşuratã era supusã impozitãrii din punctul de vedere al taxei pe valoarea adãugatã, se vor verifica urmãtoarele:
- documentele care atestã realizarea de venituri din operaţiuni impozabile din punctul de vedere al TVA;
- stabilirea datei când a fost depãşit plafonul de scutire privind taxa pe valoarea adãugatã;
- identificarea tuturor operaţiunilor impozabile efectuate dupã data la care trebuia sã se înregistreze ca plãtitor de TVA;
- modul de derulare a operaţiunilor impozabile efectuate în perioada verificatã, pentru stabilirea tratamentului fiscal.
În cazul în care persoana fizicã a fost înregistratã ca persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA prin opţiune, se vor verifica urmãtoarele:
- dacã persoana fizicã a respectat prevederile legale ce îi reveneau de la data înregistrãrii ca plãtitor privind întocmirea şi depunerea deconturilor de taxã pe valoarea adãugatã;
- respectarea prevederilor legale privind încadrarea operaţiunilor efectuate din punctul de vedere al taxei pe valoarea adãugatã;
- concordanţa dintre data înregistrãrii ca plãtitor de taxã pe valoarea adãugatã şi data înscrisã în primele documente înregistrate în jurnalul de vânzãri sau de cumpãrãri.
În cazul în care înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA s-a fãcut ca urmare a depãşirii plafonului de scutire, se vor verifica documentele emise pentru înregistrarea vânzãrilor, concordanţa acestora cu jurnalul de vânzãri, precum şi cu documentele întocmite pentru înregistrarea veniturilor, pentru stabilirea corectã a datei depãşirii plafonului de scutire.
2. Perioada verificatã
Pentru verificarea taxei pe valoarea adãugatã, perioada va fi de la data ultimului control (dacã a fost efectuat) sau de la data începerii activitãţii, dupã caz, şi pânã la sfârşitul ultimei perioade pentru care trebuia sau a fost depus decontul de TVA (anterior datei de începere a inspecţiei fiscale).
3. Verificarea deconturilor de taxã pe valoarea adãugatã
La verificarea deconturilor de TVA, organele de inspecţie vor avea în vedere urmãtoarele:
- se va verifica modul de întocmire a decontului de TVA. În acest sens, se va verifica dacã sumele înscrise în jurnalul de vânzãri şi cumpãrãri corespund cu cele din decontul de TVA (taxã colectatã şi deductibilã);
- dacã persoana fizicã nu a înscris corect în decontul de TVA taxa datoratã bugetului de stat, diferenţa dintre aceasta şi cea stabilitã de organele de inspecţie fiscalã constituie suma suplimentarã şi se înscrie în decizia de impunere;
- dacã în perioada verificatã persoana fizicã a realizat sau urmeazã sã realizeze atât operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi operaţiuni care nu dau drept de deducere, se va verifica corectitudinea determinãrii şi aplicãrii pro-ratei.
4. Stabilirea bazei de impozitare şi calculul taxei pe valoarea adãugatã cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept
În cazul efectuãrii inspecţiei fiscale pentru verificarea taxei pe valoarea adãugatã, pentru stabilirea/verificarea taxei pe valoarea adãugatã deductibilã, se vor solicita toate documentele justificative care sunt aferente unor bunuri achiziţionate sau unor servicii prestate în legãturã cu activitatea economicã desfãşuratã şi care au fost înregistrate în jurnalul de cumpãrãri, dupã caz.
Astfel, la verificarea TVA deductibilã se vor urmãri înregistrarea corectã în jurnalul de cumpãrãri sau stabilirea, precum şi realitatea acestor operaţiuni economice.
Pentru stabilirea TVA colectatã şi TVA deductibilã, vor fi verificate toate documentele ce reflectã livrãrile şi achiziţiile de bunuri sau servicii, avându-se în vedere legalitatea şi realitatea operaţiunilor cuprinse în acestea. În situaţia în care existã jurnale de TVA, se vor verifica corectitudinea şi completitudinea înregistrãrilor din acestea.
a) Verificarea corectitudinii documentelor şi realitãţii operaţiunilor:
- se vor verifica datele înscrise în documentele care au stat la baza exercitãrii dreptului de deducere a TVA şi a obligaţiei de colectare a TVA. În condiţiile în care legislaţia prevede mai multe cote de TVA, se va stabili dacã operaţiunilor impozabile derulate le sunt aplicate cotele corespunzãtoare;
- se va verifica dacã documentele conţin datele obligatorii în conformitate cu prevederile legale în vigoare;
- se va verifica realitatea operaţiunilor înscrise în documente;
- se vor verifica devizele de lucrãri, în special pentru fazele deja recepţionate;
- se va verifica existenţa proceselor-verbale de recepţie, parţialã sau finalã, dupã caz;
- se vor verifica eventualele achiziţii de bunuri care prin înregistrarea acestora au condus la exercitarea dreptului de deducere a TVA şi care, ulterior depunerii decontului, au fost stornate sau anulate;
- se va stabili, în baza documentelor privind veniturile obţinute sau prin estimarea acestora, taxa pe valoarea adãugatã de platã, pe care persoana impozabilã ar fi trebuit sã o colecteze dacã ar fi fost înregistratã normal în scopuri de taxã, conform legii.
b) Controale încrucişate:
- în cazul în care organele de inspecţie fiscalã au suspiciuni temeinic fundamentate asupra realitãţii sau legalitãţii unor operaţiuni economice efectuate de persoana fizicã şi pentru clarificarea stãrii fiscale de fapt a acesteia, se va propune efectuarea unui control încrucişat, precizându-se datele de identificare ale contribuabilului şi obiectivele de verificat;
- verificãrile încrucişate vor fi solicitate doar atunci când este depãşit un prag de semnificaţie, concretizat în riscul pe care respectiva tranzacţie îl reprezintã pentru bugetul statului, precum şi în raportul dintre suma solicitatã la rambursare şi valoarea tranzacţiei.
Constatãrile pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de drept.
5. Calculul de obligaţii fiscale accesorii
Pentru obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscalã se datoreazã majorãri de întârziere calculate începând cu ziua imediat urmãtoare scadenţei creanţei fiscale şi pânã la data stingerii acesteia, dacã este cazul, sau pânã la data înscrisã în raportul de inspecţie fiscalã.
6. Amenzi aplicate
Se vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea numãrului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.

CAPITOLUL IV
Constatãri pentru stabilirea impozitului pe venit

În cazul verificãrii modului de determinare a impozitului pe venit se vor avea în vedere urmãtoarele:
1. Perioada supusã inspecţiei fiscale
Pentru impozitul pe venit perioada supusã verificãrii va fi cuprinsã de la data începerii activitãţii şi pânã la zi sau pânã la data încetãrii activitãţii, dupã caz (cu încadrarea în termenul de prescripţie).
Data de început se va stabili pe baza primului document pentru operaţiunea sau activitatea desfãşuratã ori pe bazã de documente sau informaţii primite de la terţi.
Data pânã la care se efectueazã inspecţia fiscalã poate fi:
- data la care a încetat activitatea persoana fizicã supusã verificãrii;
- data de sfârşit a ultimului an fiscal;
- orice datã anterioarã începerii inspecţiei fiscale stabilitã de conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã.
2. Constatãrile fiscale se vor prezenta pe fiecare an fiscal şi se vor referi la:
2.1. Identificarea activitãţii desfãşurate
Organele de inspecţie fiscalã vor proceda la identificarea activitãţii prin:
- verificarea realitãţii activitãţii desfãşurate în corelaţie cu documente, informaţii culese de la terţi, declaraţii informative depuse de alţi contribuabili care au avut relaţii comerciale cu persoana fizicã supusã verificãrii sau, dupã caz, cu orice alte documente justificative obţinute prin controale încrucişate.
2.2. Stabilirea bazei impozabile cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept
Pentru stabilirea bazei impozabile organele de inspecţie fiscalã vor proceda la:
- verificarea modului în care s-a desfãşurat activitatea pentru determinarea tuturor operaţiunilor impozabile realizate de persoana fizicã;
- verificarea documentelor pentru stabilirea cheltuielilor aferente obţinerii veniturilor, precum şi a tratamentului fiscal al acestora.
În vederea stabilirii venitului impozabil pe an fiscal sau pe o perioadã dintr-un an fiscal, dupã caz, se vor avea în vedere urmãtoarele:
- faptele constatate de cãtre echipa de control;
- modul de interpretare a aspectelor fiscale de cãtre contribuabil;
- consecinţele fiscale ale abaterilor constatate, motivele de fapt şi temeiul de drept pentru determinarea venitului impozabil.
Având în vedere cã persoana fizicã nu a fost autorizatã sã desfãşoare activitãţi producãtoare de venituri se vor verifica toate documentele identificate direct sau de la terţi şi se vor anexa la Raportul de inspecţie fiscalã, în copie, pentru justificarea modului de stabilire a bazei impozabile.
În situaţia în care nu sunt identificate suficiente documente pentru stabilirea exactã a veniturilor atunci se va proceda la estimarea veniturilor.
În cazul în care pentru o perioadã (an fiscal) venitul determinat de organele de inspecţie fiscalã va fi mai mic decât cheltuielile aferente activitãţii atunci acest fapt se va consemna în Raportul de inspecţie fiscalã.
Constatãrile pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de drept.
2.3. Stabilirea impozitului pe venit
Dupã stabilirea venitului net anual impozabil organele de inspecţie fiscalã vor stabili impozitul pe venit în conformitate cu prevederile în vigoare pentru fiecare an fiscal verificat. În cazul în care activitatea se desfãşoarã pe o perioadã mai micã de un an fiscal, atunci impozitul pe venit se va stabili pe aceastã fracţiune.
3. Calculul de obligaţii fiscale accesorii
Pentru obligaţiile fiscale stabilite de organele de inspecţie fiscalã se datoreazã majorãri de întârziere calculate începând cu ziua imediat urmãtoare scadenţei creanţei fiscale şi pânã la data stingerii acesteia, dacã este cazul, sau pânã la data înscrisã în Raportul de inspecţie fiscalã.
4. Amenzi aplicate
Se vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea numãrului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.

CAPITOLUL V
Constatãri privind alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat

Pentru fiecare altã obligaţie fiscalã datoratã bugetului general consolidat care face obiectul inspecţiei fiscale se vor înscrie urmãtoarele:
1. Perioada supusã inspecţiei fiscale
Pentru alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat perioada supusã verificãrii va fi cuprinsã de la data începerii activitãţii sau data ultimei inspecţii fiscale pentru fiecare obligaţie fiscalã constatatã ca fiind datoratã şi pânã la data începerii inspecţiei fiscale, dupã caz (cu încadrarea în termenul de prescripţie).
Data de început se va stabili pe baza primului document pentru operaţiunea sau activitatea desfãşuratã ori pe bazã de documente sau informaţii primite de la terţi.
Data pânã la care se efectueazã inspecţia fiscalã poate fi:
- data la care a încetat activitatea persoana fizicã supusã verificãrii;
- data începerii acţiunii de inspecţie fiscalã;
- orice datã anterioarã începerii inspecţiei fiscale stabilitã de conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã.
În cazul în care verificarea se va face pe o perioadã diferitã de cea precizatã în avizul de inspecţie se va preciza perioada verificatã efectiv.
2. Constatãri fiscale cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept
În acest capitol se vor înscrie constatãrile pentru fiecare obligaţie fiscalã care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale astfel:
a) în cazul nerespectãrii prevederilor legale, pentru fiecare obligaţie fiscalã se va înscrie motivul de fapt prin detalierea modului în care contribuabilul a efectuat şi a tratat din punct de vedere fiscal activitatea, cu prezentarea consecinţei fiscale;
b) precizarea temeiului de drept pentru faptele constatate se va face prin menţionarea expresã a actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevãzute de lege, cu prezentarea textului de lege pentru fundamentarea legalã a cazului constatat;
c) obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã. Se va prezenta modul de calcul al obligaţiilor fiscale stabilite de inspecţia fiscalã, cu trimitere la anexele în care s-au calculat (acolo unde este cazul).
Constatãrile pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de drept.
3. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
Pentru obligaţiile fiscale stabilite de organele de inspecţie fiscalã se datoreazã majorãri de întârziere calculate începând cu ziua imediat urmãtoare scadenţei creanţei fiscale şi pânã la data stingerii acesteia, dacã este cazul, sau pânã la data înscrisã în Raportul de inspecţie fiscalã.
4. Amenzi aplicate
Se vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea numãrului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.

CAPITOLUL VI
Discuţia finalã

1. Prezentarea punctului de vedere al persoanei fizice verificate
În acest capitol se vor consemna, în mod obligatoriu, numãrul şi data documentului prin care persoana fizicã a fost înştiinţatã despre data, ora şi locul de desfãşurare a discuţiei finale.
În caz de refuz al acesteia de a se prezenta la discuţia finalã, acest fapt va fi menţionat expres în Raportul de inspecţie fiscalã.
Punctul de vedere al persoanei fizice va fi anexat la Raportul de inspecţie fiscalã.
În cazul în care persoana fizicã nu prezintã la discuţia finalã punctul de vedere în scris, acest fapt va fi consemnat în Raportul de inspecţie fiscalã.
2. Consideraţii asupra punctului de vedere al contribuabilului
Se vor prezenta consideraţiile organelor de inspecţie fiscalã asupra punctului de vedere al contribuabilului, în mãsura în care susţinerile acestuia sunt argumentate.
Tot în acest capitol se va preciza dacã reprezentantul legal al contribuabilului sau împuternicitul acestuia a declarat ori nu cã a pus la dispoziţia organelor de inspecţie fiscalã toate documentele şi informaţiile solicitate.
Declaraţia va fi anexatã la Raportul de inspecţie fiscalã.
Refuzul contribuabilului de a prezenta aceastã declaraţie va fi consemnat în Raportul de inspecţie fiscalã.

CAPITOLUL VII
Sinteza constatãrilor inspecţiei fiscale

1. Taxa pe valoarea adãugatã
Acest tabel se va completa numai cu rezultatele inspecţiei fiscale privind TVA.



                                                                        - lei -
 ┌────┬───────────────────────────┬─────────────────────────────┬───────────────┐
 │Nr. │         Denumirea         │Perioada verificatã/Perioada │ TVA stabilitã │
 │crt.│     obligaţiei fiscale    │ pentru care s-au calculat   │ de inspecţia  │
 │    │                           │obligaţiile fiscale accesorii│   fiscalã     │
 │    │                           ├─────────────┬───────────────┤               │
 │    │                           │  De la data │ Pânã la data  │               │
 ├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤
 │ 1  │Taxa pe valoarea adãugatã  │   zz.ll.  │    zz.ll.   │               │
 ├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤
 │ 2  │Obligaţii fiscale accesorii│   zz.ll.  │    zz.ll.   │               │
 ├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤
 │ 3  │Amenzi aplicate            │      X      │       X       │               │
 └────┴───────────────────────────┴─────────────┴───────────────┴───────────────┘



2. Impozitul pe venit
În cazul impozitului pe venit, se va completa în urmãtorul tabel câte un rând pentru fiecare persoanã verificatã, cu urmãtoarele informaţii:



 ┌────┬────────────┬───────────┬──────────────────────┬─────────────┬───────────┐
 │Nr. │   Numele   │    Anul   │ Impozitul pe venitul │ Obligaţiile │ Amenzile  │
 │crt.│şi prenumele│ verificat │  net anual stabilit  │   fiscale   │ aplicate  │
 │    │            │           │ de inspecţia fiscalã │  accesorii  │           │
 ├────┼────────────┼───────────┼──────────────────────┼─────────────┼───────────┤
 ├────┼────────────┼───────────┼──────────────────────┼─────────────┼───────────┤
 ├────┼────────────┼───────────┼──────────────────────┼─────────────┼───────────┤
 └────┴────────────┴───────────┴──────────────────────┴─────────────┴───────────┘



3. Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat
Pentru fiecare impozit, taxã sau contribuţie, cu excepţia impozitului pe venit şi TVA, datorate bugetului general consolidat, pentru care s-au calculat obligaţii fiscale principale şi/sau accesorii, se vor prezenta urmãtoarele informaţii:



 ┌────┬───────────────────────────┬─────────────────────────────┬───────────────┐
 │Nr. │         Denumirea         │Perioada verificatã/Perioada │   Obligaţia   │
 │crt.│     obligaţiei fiscale    │ pentru care s-au calculat   │    fiscalã    │
 │    │                           │obligaţiile fiscale accesorii│   stabilitã   │
 │    │                           ├─────────────┬───────────────┤  de inspecţia │
 │    │                           │  De la data │ Pânã la data  │   fiscalã*2)  │
 │    │                           │  (zz.ll.) │  (zz.ll.)   │               │
 ├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤
 │ 1  │Obligaţia fiscalã*1)       │             │               │               │
 ├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤
 │ 2  │Obligaţii fiscale accesorii│             │               │               │
 ├────┼───────────────────────────┼─────────────┼───────────────┼───────────────┤
 │ 3  │Amenzi aplicate            │      X      │       X       │               │
 └────┴───────────────────────────┴─────────────┴───────────────┴───────────────┘


-------------
*1) Se va completa cu denumirea obligaţiei bugetare, exclusiv impozitul pe venit şi taxa pe valoarea adãugatã.
*2) Se va completa cu suma totalã a obligaţiei fiscale stabilitã de inspecţia fiscalã şi calculatã în anexele la Raportul de inspecţie fiscalã, pentru fiecare categorie de impozit, taxã sau contribuţie, cu excepţia impozitului pe venit şi TVA.

Raportul de inspecţie fiscalã va fi:
- semnat de organele de inspecţie fiscalã;
- avizat de şeful serviciului/biroului;
- aprobat de conducãtorul organului fiscal (conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã) de care aparţine echipa de inspecţie fiscalã.
Raportul va fi întocmit într-un numãr de exemplare astfel determinat încât sã fie transmis câte un exemplar la:
- organul fiscal unde persoana fizicã a desfãşurat activitatea;
- fiecare organ fiscal unde persoanele fizice au domiciliul;
- contribuabilul verificat (în cazul asocierilor, un exemplar pentru asociaţie şi câte un exemplar pentru fiecare asociat).
Un exemplar al raportului va rãmâne la echipa de inspecţie fiscalã care a efectuat inspecţia.

CAPITOLUL VIII
Anexe

Acest capitol va cuprinde la început, în mod obligatoriu, o listã a tuturor anexelor.
Pentru fiecare obligaţie fiscalã verificatã, la Raportul de inspecţie fiscalã se vor anexa situaţii, tabele, copii dupã documente, note explicative, necesare susţinerii constatãrilor, fiind parte integrantã din Raportul de inspecţie fiscalã.
Tabelele şi situaţiile anexate la Raportul de inspecţie fiscalã vor fi semnate de organele de inspecţie fiscalã şi pentru luare la cunoştinţã, de persoana fizicã verificatã sau de împuternicitul acesteia.
De asemenea, la Raportul de inspecţie fiscalã se va anexa orice document întocmit pentru înştiinţarea, solicitarea de documente sau procese-verbale pentru consemnarea unor constatãri efectuate în timpul inspecţiei fiscale.


ANEXA 2a)


APROBAT
Funcţia
...........
Numele şi prenumele
................
Semnãtura şi ştampila

Nr. ...../data ....

RAPORT DE INSPECŢIE FISCALÃ
pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative
de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare,
încheiat la persoana fizicã ......... la data de .....

CAPITOLUL I
Date despre inspecţia fiscalã

1. Date despre inspecţia fiscalã
2. Baza legalã pentru efectuarea inspecţiei fiscale

CAPITOLUL II
Datele de identificare ale contribuabilului

1. Numele, iniţiala tatãlui şi prenumele persoanei
2. Codul de identificare fiscalã, care poate fi:
- codul numeric personal;
- numãrul de identificare fiscalã (pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal);
3. Codul de înregistrare fiscalã în scopuri de TVA
4. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice
5. Date privind locul sau locurile unde a desfãşurat activitatea

CAPITOLUL III
Constatãri privind soluţionarea decontului/deconturilor de taxã pe valoarea adãugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare

1. Stabilirea calitãţii de persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA
2. Perioada verificatã
3. Verificarea deconturilor de TVA
4. Verificarea bazei de impozitare şi a modului de calcul al taxei pe valoarea adãugatã, cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept
5. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
6. Amenzi

CAPITOLUL IV
Discuţia finalã cu contribuabilul

1. Prezentarea punctului de vedere al contribuabilului
2. Consideraţii asupra punctului de vedere al contribuabilului

CAPITOLUL V
Sinteza constatãrilor inspecţiei fiscale

1. TVA solicitatã la rambursare
2. TVA stabilitã suplimentar
3. TVA respinsã la rambursare
4. TVA aprobatã la rambursare
5. TVA rãmasã suplimentar de platã

CAPITOLUL VI
Anexe

Întocmit
Organe de inspecţie fiscalã
Numele şi prenumele
..............
Funcţia şi semnãtura

Avizat
Şef serviciu/birou,
Numele şi prenumele
.................
Semnãtura


ANEXA 2b)

INSTRUCŢIUNILE
privind conţinutul şi obiectivele minimale ale
Raportului de inspecţie fiscalã pentru soluţionarea
deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã
cu opţiune de rambursare, încheiat la persoane fizice

Raportul de inspecţie fiscalã se întocmeşte de echipa de inspecţie fiscalã pentru consemnarea rezultatelor verificãrii, ca urmare a unei inspecţii fiscale anticipate la persoane fizice, pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare.

CAPITOLUL I
Date despre inspecţia fiscalã

Se vor înscrie datele de identificare ale organelor de inspecţie fiscalã care efectueazã verificarea şi care întocmesc Raportul de inspecţie fiscalã, astfel:
- numele şi prenumele;
- funcţia;
- numãrul legitimaţiei de inspecţie fiscalã;
- unitatea fiscalã din care face parte;
- numãrul şi data ordinului de serviciu.
De asemenea, se vor preciza:
- baza legalã pentru efectuarea inspecţiei fiscale;
- numãrul şi data transmiterii avizului de inspecţie fiscalã (dupã caz).
În cazul în care data începerii inspecţiei a fost amânatã se vor specifica numãrul şi data acordului, precum şi noul termen aprobat:
- perioada supusã verificãrii pentru fiecare obligaţie fiscalã verificatã;
- perioada în care s-a desfãşurat inspecţia fiscalã, precum şi locul de desfãşurare.

CAPITOLUL II
Datele de identificare ale contribuabilului

1. Numele şi prenumele persoanei fizice supuse verificãrii.
2. Codul de identificare fiscalã, care poate fi:
- codul numeric personal pentru persoane fizice;
- numãrul de identificare fiscalã pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal.
3. Codul de înregistrare fiscalã în scopuri de TVA.
4. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice:
- adresa (localitate, stradã, etaj, apartament, cod poştal, judeţ/sector).
5. Date privind locul de desfãşurare a activitãţii economice impozabile:
- localitate;
- stradã, etaj, apartament, cod poştal;
- judeţ (sector);
- detalii privind activitatea economicã desfãşuratã.
6. Alte informaţii
Se va preciza locul de efectuare a inspecţiei fiscale.
În cazul în care persoana este reprezentatã de un împuternicit se va specifica acest fapt, cu precizarea datelor de identificare ale acestuia, şi se va anexa împuternicirea în copie.
De asemenea, se vor preciza informaţii privind suspendarea inspecţiei fiscale, respectiv perioada şi motivele suspendãrii, conform prevederilor legale în vigoare.
Se vor consemna orice alte date sau informaţii în legãturã cu inspecţia fiscalã.

CAPITOLUL III
Constatãri privind soluţionarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare

1. Stabilirea calitãţii de plãtitor de taxã pe valoarea adãugatã
În cazul verificãrii taxei pe valoarea adãugatã se vor verifica documentele prin care se face dovada obţinerii calitãţii de persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA, cu precizarea datei de la care a devenit plãtitor de TVA şi dacã înregistrarea s-a fãcut prin opţiune sau prin depãşirea plafonului de scutire.
Pentru activitatea desfãşuratã, organele de inspecţie fiscalã vor verifica urmãtoarele:
- documentele care atestã realizarea de venituri din operaţiuni impozabile din punctul de vedere al TVA;
- respectarea prevederilor legale privind stabilirea datei când a fost depãşit plafonul de scutire privind taxa pe valoarea adãugatã;
- modul de derulare al operaţiunilor impozabile efectuate în perioada verificatã, pentru stabilirea tratamentului fiscal.
În cazul în care persoana fizicã a fost înregistratã ca plãtitoare de taxã pe valoarea adãugatã prin opţiune se vor verifica urmãtoarele:
- dacã persoana fizicã a respectat prevederile legale ce îi reveneau de la data înregistrãrii ca plãtitor privind întocmirea şi depunerea deconturilor de taxã pe valoarea adãugatã;
- respectarea prevederilor legale privind încadrarea operaţiunilor efectuate din punctul de vedere al taxei pe valoarea adãugatã;
- concordanţa dintre data înregistrãrii ca plãtitor de taxã pe valoarea adãugatã şi data înscrisã în primele documente înregistrate în jurnalul de vânzãri sau de cumpãrãri.
În cazul în care înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA s-a fãcut ca urmare a depãşirii plafonului de scutire se vor verifica documentele emise pentru înregistrarea vânzãrilor, concordanţa acestora cu jurnalul de vânzãri, precum şi cu documentele întocmite pentru înregistrarea veniturilor, pentru stabilirea corectã a datei depãşirii plafonului de scutire.
2. Perioada verificatã
- perioada verificatã va fi de la data ultimei perioade verificate sau de la data începerii activitãţii, dupã caz, şi pânã la data de sfârşit a perioadei pentru care s-a depus ultimul decont de taxã pe valoarea adãugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare, anterior începerii inspecţiei fiscale;
- în cazul verificãrii mai multor deconturi, acestea se vor soluţiona în ordine cronologicã;
- în toate cazurile se va avea în vedere încadrarea în termenele legale de prescripţie.
3. Verificarea deconturilor de taxã pe valoarea adãugatã
- se va verifica modul de întocmire a decontului de TVA. În acest sens se va verifica concordanţa dintre sumele înscrise în jurnalul de vânzãri şi cumpãrãri şi cele din decontul de TVA (taxã colectatã şi deductibilã);
- dacã în perioada verificatã persoana fizicã a realizat sau urmeazã sã realizeze atât operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi operaţiuni care nu dau drept de deducere, se va verifica corectitudinea determinãrii şi aplicãrii pro-ratei.
4. Verificarea bazei de impozitare şi a modului de calcul al taxei pe valoarea adãugatã cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept
Obiective minimale
La efectuarea inspecţiei fiscale pentru verificarea deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare se va avea în vedere ca pentru verificarea taxei pe valoarea adãugatã deductibilã sã fie verificate documentele justificative înregistrate în jurnalul de cumpãrãri şi care sunt aferente unor bunuri achiziţionate ori unor servicii prestate în legãturã cu activitatea economicã desfãşuratã.
Astfel, la verificarea taxei pe valoarea adãugatã deductibilã se vor urmãri înregistrarea corectã în jurnalul de cumpãrãri, precum şi realitatea acestor operaţiuni economice.
Pentru verificarea taxei pe valoarea adãugatã colectatã, organele de inspecţie fiscalã vor urmãri înregistrarea documentelor în jurnalul de vânzãri, riscul fiscal fiind acela de a nu se prezenta toate documentele privind veniturile impozabile şi/sau operaţiunile economice derulate, deci se vor avea în vedere completitudinea tranzacţiilor şi reflectarea acestora în jurnalul de vânzãri.
a) Verificarea corectitudinii documentelor şi realitãţii operaţiunilor:
- se vor verifica datele înscrise în documentele care au stat la baza exercitãrii dreptului de deducere a taxei pe valoarea adãugatã şi a obligaţiei de colectare a taxei pe valoarea adãugatã. În condiţiile în care legislaţia prevede mai multe cote de taxã pe valoarea adãugatã, se va stabili dacã operaţiunilor impozabile derulate le sunt aplicate cotele corespunzãtoare;
- se va verifica dacã documentele conţin datele obligatorii în conformitate cu prevederile legale în vigoare;
- se va verifica realitatea operaţiunilor înscrise în documente;
- se vor verifica devizele de lucrãri, în special pentru fazele deja recepţionate;
- se va verifica existenţa proceselor-verbale de recepţie, parţialã sau finalã, dupã caz;
- se vor analiza stornãrile sau anulãrile de facturi, care au condus la diminuarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adãugatã.
b) Controale încrucişate:
- în cazul în care organele de inspecţie fiscalã au suspiciuni temeinic fundamentate asupra realitãţii sau legalitãţii unor operaţiuni economice efectuate de persoana fizicã şi pentru clarificarea stãrii fiscale de fapt a acestuia, se va propune efectuarea unui control încrucişat, precizându-se datele de identificare ale contribuabilului şi obiectivele de verificat;
- verificãrile încrucişate vor fi solicitate doar atunci când este depãşit un prag de semnificaţie, concretizat în riscul pe care respectiva tranzacţie îl reprezintã pentru bugetul statului, precum şi în raportul dintre suma solicitatã la rambursare şi valoarea tranzacţiei.
În cazul în care se soluţioneazã mai multe deconturi cu sumã negativã de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare, cu control anticipat, se va efectua o singurã inspecţie fiscalã pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de taxã pe valoarea adãugatã, în ordine cronologicã, pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA, se vor face constatãri aferente fiecãruia dintre acestea, astfel:
- prima perioadã verificatã va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei anterioare neverificate (cu condiţia încadrãrii în termenul legal de prescripţie) pânã la data de sfârşit a perioadei aferente decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare;
- urmãtoarea perioadã verificatã va începe de la data de sfârşit a perioadei aferente ultimului decont verificat pânã la sfârşitul perioadei aferente urmãtorului decont ce urmeazã a se verifica.
În acelaşi mod se va continua pânã la soluţionarea tuturor deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, depuse şi neverificate.
Constatãrile pentru care s-au stabilit obligaţii fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de drept.
5. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
Pentru obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de organele de inspecţie fiscalã se datoreazã majorãri de întârziere calculate începând cu ziua imediat urmãtoare scadenţei creanţei fiscale şi pânã la data stingerii acesteia, dacã este cazul, sau pânã la data înscrisã în raportul de inspecţie fiscalã.
6. Amenzi
Se vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea numãrului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.

CAPITOLUL IV
Discuţia finalã

1. Prezentarea punctului de vedere al persoanei fizice verificate
În acest capitol se vor consemna, în mod obligatoriu, numãrul şi data documentului prin care persoana fizicã a fost înştiinţatã despre data, ora şi locul de desfãşurare a discuţiei finale.
În caz de refuz al acesteia de a se prezenta la discuţia finalã, acest fapt va fi menţionat în mod expres în Raportul de inspecţie fiscalã.
Punctul de vedere al persoanei fizice va fi anexat la Raportul de inspecţie fiscalã.
În cazul în care persoana fizicã nu prezintã la discuţia finalã punctul de vedere în scris, acest fapt va fi consemnat în Raportul de inspecţie fiscalã.
2. Consideraţii asupra punctului de vedere al contribuabilului
Se vor prezenta consideraţiile organelor de inspecţie fiscalã asupra punctului de vedere al contribuabilului, în mãsura în care susţinerile acestuia sunt argumentate.
Tot în acest capitol se va preciza dacã reprezentantul legal al contribuabilului sau împuternicitul acestuia a declarat ori nu cã a pus la dispoziţia organelor de inspecţie fiscalã toate documentele şi informaţiile solicitate.
Declaraţia va fi anexatã la Raportul de inspecţie fiscalã.
Refuzul contribuabilului de a da aceastã declaraţie va fi consemnat în Raportul de inspecţie fiscalã.

CAPITOLUL V
Sinteza constatãrilor inspecţiei fiscale

Soluţionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiunea de rambursare
În acest tabel se va completa câte un rând pentru fiecare decont.
Dacã persoana fizicã nu a înscris corect în decontul de TVA taxa datoratã bugetului de stat, diferenţa între aceasta şi cea stabilitã de organele de inspecţie fiscalã constituie suma suplimentarã şi se înscrie în decizia de impunere.



 

 ┌────┬───────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬─────────────┬─────────────┬───────────┐
 │Nr. │  Perioada verificatã  │TVA solicitatã│  TVA stabilitã  │TVA respinsã │TVA aprobatã │TVA rãmasã │
 │crt.├──────────┬────────────┤la rambursare │ suplimentar de  │la rambursare│la rambursare│suplimentar│
 │    │De la data│Pânã la data│              │inspecţia fiscalã│             │             │ de platã  │
 │    │(zz.ll.)│ (zz.ll.) │              │                 │             │             │           │
 ├────┼──────────┼────────────┼──────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┤
 ├────┼──────────┼────────────┼──────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┤
 ├────┼──────────┼────────────┼──────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────┤
 └────┴──────────┴────────────┴──────────────┴─────────────────┴─────────────┴─────────────┴───────────┘
 
            ┌───────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────┐
            │      Amenzi aplicate      │      Numãr      │     Valoare     │
            │                           ├─────────────────┼─────────────────┤
            │                           │                 │                 │
            └───────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘



Raportul de inspecţie fiscalã va fi:
- semnat de organele de inspecţie fiscalã;
- avizat de şeful serviciului/biroului;
- aprobat de conducãtorul organului fiscal (conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã) de care aparţine echipa de inspecţie fiscalã.
Raportul de inspecţie fiscalã va fi întocmit într-un numãr de exemplare astfel determinat, încât sã fie transmis câte un exemplar la:
- organul fiscal unde persoana fizicã a desfãşurat activitatea;
- fiecare organ fiscal unde persoanele fizice au domiciliul;
- contribuabilul verificat.
Un exemplar al raportului va rãmâne la echipa de inspecţie fiscalã care a efectuat inspecţia fiscalã.

CAPITOLUL VI
Anexe

Acest capitol va cuprinde la început, în mod obligatoriu, o listã a tuturor anexelor.
Pentru fiecare obligaţie fiscalã verificatã, la Raportul de inspecţie fiscalã se vor anexa situaţii, tabele, copii dupã documente, note explicative, necesare susţinerii constatãrilor, fiind parte integrantã din Raportul de inspecţie fiscalã.
Tabelele şi situaţiile anexate la Raportul de inspecţie fiscalã vor fi semnate de organele de inspecţie fiscalã şi, pentru luare la cunoştinţã, de persoana fizicã verificatã sau de împuternicitul acesteia.
De asemenea, la Raportul de inspecţie fiscalã se va anexa orice document întocmit pentru înştiinţarea, solicitarea de documente sau procese-verbale pentru consemnarea unor constatãri efectuate în timpul inspecţiei fiscale.


ANEXA 3a) 



 ┌───────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
 │(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALÃ DE ADMINISTRARE FISCALÃ  │Nr. înregistrare .........│
 │       │Direcţia  ..............................   │Data ......./......./.....│
 └───────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
 
                           DECIZIE DE IMPUNERE
        privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã
        pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile
          din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale
 
     1. Date de identificare ale persoanei fizice
 
      1.1 Numele şi prenumele
                             Iniţiala
        Numele               tatãlui           Prenumele
     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
 
      1.2 Cod numeric personal/Numãr de identificare fiscalã
     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
 
      2. Cod de înregistrare fiscalã
     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
 
     3. Date privind domiciliul persoanei fizice
 
     Judeţ ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
     Bloc____ Scara ____ Etaj ____  Ap. ____ Cod poştal ______ Telefon ________
     Fax _______ E-mail ____________
 
     4. Date privind locul de desfãşurare a activitãţii
 
     Judeţ ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
     Bloc____ Scara ____ Etaj ____  Ap. ____ Cod poştal ______ Telefon ________
     Fax _______ E-mail ____________
 
     5. DATE PRIVIND CREANŢA FISCALÃ
 
     5.1 Rezultatele inspecţiei fiscale privind impozitul pe venit
 
 ┌─┬─────┬─────────┬─────────┬────────────┬───────────────────────────────┬─────┐
 │N│     │         │ Venitul │Impozitul pe│  Obligaţii fiscale accesorii  │Cod  │
 │r│     │         │   net   │ venitul net│   de platã pentru impozitul   │cont │
 │ │     │Perioada │  anual  │    anual   │       pe venit stabilit       │buge-│
 │c│Anul │ verifi- │ impoza- │  impozabil ├─────────┬─────────────────────┤tar  │
 │r│veri-│  catã   │   bil   │ stabilit de│ Valoare │    Perioada de      │     │
 │t│ficat│         │stabilit │  organele  │obligaţii│      calcul a       │     │
 │ │     │zz.ll.-│   de    │de inspecţie│accesorii│    accesoriilor     │     │
 │ │     │zz.ll. │organele │  fiscalã   │         ├──────────┬──────────┤     │
 │ │     │         │   de    │            │         │  De la   │  Pânã la │     │
 │ │     │         │inspecţie│            │         │(zz.ll.)│(zz.ll.)│     │
 │ │     │         │ fiscalã │            │         │          │          │     │
 ├─┼─────┼─────────┼─────────┼────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────┤
 𗈔│  1  │    2    │     3   │      4     │     5   │   7      │    8     │  9  │
 ├─┼─────┼─────────┼─────────┼────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼─────┤
 │ │     │         │         │            │         │          │          │     │
 └─┴─────┴─────────┴─────────┴────────────┴─────────┴──────────┴──────────┴─────┘
 
     5.2 Motivul de fapt
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     5.3. Temeiul de drept   Act normativ:______, articol:_______,
     paragraf: ________, punct _______, literã: ______, alineat: _________
 
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
 
     6. DATA COMUNICÃRII
     Data comunicãrii actului administrativ fiscal reprezintã:
     - data semnãrii de primire, în condiţiile art. 44, alin. (2), lit. a)
     şi b) din <>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003  privind <>Codul de procedurã 
     fiscalã, republicatã;
     - data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire", în
     condiţiile <>art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanţa Guvernului 
     nr. 92/2003 privind <>Codul de procedurã fiscalã , republicatã;
     - data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului
     publicitar în condiţiile <>art. 44, alin. (3) din Ordonanţa Guvernului 
     nr. 92/2003 privind <>Codul de procedurã fiscalã , republicatã;
 
     7. TERMENUL DE PLATÃ
     Impozitul pe venit stabilit de inspecţia fiscalã, precum şi
     obligaţiile accesorii aferente acestora se plãtesc în funcţie de data
     comunicãrii prezentei, astfel:
     - pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este
     cuprinsã în intervalul 01 - 15 din lunã;
     - pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este
     cuprinsã în intervalul 16 - 31 din lunã;
 
     8. DISPOZIŢII FINALE
     La prezenta Decizie de impunere se anexeazã Raportul de inspecţie
     fiscalã care, împreunã cu anexele, conţine ..... pagini.
     În conformitate cu <>art. 205  şi <>art. 207 din Ordonanţa Guvernului 
     nr. 92/2003 privind <>Codul de procedurã fiscalã , republicatã,
     împotriva sumelor de platã şi/sau aprobate la rambursare prin
     prezenta se poate face contestaţie, care se depune, în termen
     de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea
     decãderii.
     Prezenta reprezintã titlu de creanţã.
 ┌──────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────────┐
 │     APROBAT,             │       AVIZAT,         │          ÎNTOCMIT,        │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤
 │Conducãtorul activitãţii  │Şef serviciu/şef birou/│Numele şi│Funcţia│Semnãtura│
 │de inspecţie fiscalã      │şef compartiment       │prenumele│       │         │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
 │        Funcţia           │  Numele şi prenumele  │         │       │         │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
 │Numele şi prenumele       │                       │         │       │         │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
 │Semnãtura şi ştampila*)   │Semnãtura              │         │       │         │
 └──────────────────────────┴───────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘


*) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat"
Cod MEF 14.13.02.18/1.i.v aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009



ANEXA 3b)

INSTRUCŢIUNILE DE COMPLETARE
a formularului "Decizie de impunere privind impozitul
pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru
persoane fizice care realizeazã venituri impozabile
din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale"

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale" reprezintã actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscalã în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferenţelor de impozit pe venit.
Acesta se va completa la finalizarea unei inspecţii fiscale, ca urmare a stabilirii de obligaţii privind impozitul pe venit în sarcina unor persoane fizice, înregistrate sau neînregistrate la organul fiscal, care au desfãşurat activitãţi economice supuse impozitãrii, pe baza constatãrilor înscrise în "Raportul de inspecţie fiscalã încheiat la persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale".
În cazul asocierilor, formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale" se emite pentru fiecare persoanã fizicã plãtitor de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatãrilor din raportul de inspecţie fiscalã.
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale" se întocmeşte de cãtre organul de inspecţie fiscalã, se avizeazã de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobã de conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã din care face parte echipa de inspecţie fiscalã.
Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale" se vor completa, dupã cum urmeazã:
1. "Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde:
1.1. "Numele si prenumele" - se va completa cu numele, iniţiala tatãlui şi prenumele persoanei fizice verificate.
1.2. "Cod numeric personal/Numãr de identificare fiscalã", definit conform prevederilor din <>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind <>Codul de procedurã fiscalã , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se completeazã astfel:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numãrul de identificare fiscalã atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã.
2. "Cod de înregistrare fiscalã" se completeazã în situaţia în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de cãtre organul fiscal competent pentru activitãţile economice desfãşurate.
3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" - se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizicã.
4. "Date privind locul de desfãşurare a activitãţii" - se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa locului de desfãşurare a activitãţii.
5. "Date privind creanţa fiscalã"
Rezultatele inspecţiei fiscale vor fi întotdeauna prezentate distinct, completându-se câte un rând pentru fiecare an fiscal.
Punctul 5.1. - Tabelul va fi completat astfel:
- Coloana 1 se va completa cu numãrul curent al rândului.
- Coloana 2 se va completa cu anul verificat.
- Coloana 3 se va completa cu perioada din an supusã verificãrii.
- Coloana 4 se va completa cu venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspecţie fiscalã.
- Coloana 5 se va completa cu impozitul pe venitul anual impozabil stabilit de organele de inspecţie fiscalã.
- Coloana 6 se va completa cu valoarea obligaţiilor fiscale accesorii (majorãri de întârziere) calculate pentru impozitul pe venit stabilit de organele de inspecţie fiscalã.
- Coloana 7 se va completa cu data de început a perioadei pentru care s-au calculat majorãri de întârziere.
- Coloana 8 se va completa cu data de sfârşit a perioadei pentru care s-au calculat majorãri de întârziere.
Punctul 5.2 - se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat şi a tratat din punct de vedere fiscal o operaţiune cu influenţã în veniturile sau cheltuielile activitãţii economice, cu prezentarea consecinţei fiscale. Motivul de fapt va fi completat şi pentru accesoriile fiscale calculate.
Punctul 5.3 - se va completa detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevãzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscalã principalã, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.
6. "Data comunicãrii" - reprezintã data stabilitã în conformitate cu prevederile <>art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi este în funcţie de modalitatea de comunicare, dupã cum urmeazã:
- data semnãrii de primire, în condiţiile <>art. 44 alin. (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. Aceastã datã va fi înscrisã de contribuabil, pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreunã cu semnãtura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;
- data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire", în condiţiile <>art. 44 alin (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. "Confirmarea de primire" va fi anexatã la exemplarul deciziei de impunere care rãmâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisã organului fiscal competent în a cãrei administrare se aflã persoana fizicã verificatã;
- data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului publicitar, în condiţiile prevãzute la <>art. 44 alin (2) lit. d) şi alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
Câte o copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi anexatã deciziei de impunere şi va fi transmisã împreunã cu aceasta la organul fiscal competent în a cãrei administrare se aflã persoana fizicã verificatã, precum şi la exemplarul rãmas la organul de inspecţie fiscalã care a efectuat verificarea.
7. "Termenul de platã". Impozitul pe venit stabilit de organele de inspecţie fiscalã, precum şi obligaţiile accesorii aferente acesteia se plãtesc în funcţie de data comunicãrii prezentei, astfel:
- pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã în intervalul 1-15 din lunã;
- pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã în intervalul 16-31 din lunã.
8. La "Dispoziţii finale" se va completa numãrul total de pagini al Raportului de inspecţie fiscalã, care se anexeazã la Decizia de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale.
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale" se va întocmi pentru fiecare plãtitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:
- organul fiscal unde persoana fizicã verificatã este înregistratã ca plãtitoare de impozit pe venit;
- echipa de inspecţie fiscalã;
- persoana fizicã verificatã.


ANEXA 3c)

CARACTERISTICILE DE TIPÃRIRE
modul de difuzare, de utilizare şi de pãstrare
a formularului "Decizie de impunere privind
impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã,
pentru persoane fizice care realizeazã
venituri impozabile din activitãţi economice
nedeclarate organelor fiscale"

1. Denumire: Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscalã, pentru persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale.
2. Cod: MFP 14.13.02.18/1.i.v
3. Format: A4/t1 (numãr variabil de pagini).
4. Caracteristici de tipãrire:
- se tipãreşte pe o singurã faţã, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un numãr variabil de pagini.
5. Se difuzeazã: gratuit.
6. Se utilizeazã: la stabilirea obligaţiilor fiscale de platã privind impozitul pe venit de cãtre organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscalã, pe baza Raportului de inspecţie fiscalã încheiat la persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale.
7. Se întocmeşte: în 3 exemplare, de cãtre organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscalã.
8. Circulã:
- un exemplar la persoana fizicã verificatã;
- un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecţia fiscalã;
- un exemplar la organul fiscal unde persoana fizicã verificatã este înregistratã ca plãtitoare de impozit pe venit.
9. Se arhiveazã la:
- dosarul fiscal al persoanei fizice.


ANEXA 4a) 



 

 ┌───────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
 │(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALÃ DE ADMINISTRARE FISCALÃ  │Nr. inregistrare .........│
 │       │Direcţia generalã.......................   │Data ......./......./.....│
 │       │Administraţia finanţelor publice a .....   │                          │
 └───────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
 
                        DECIZIA DE IMPUNERE
         pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor
            cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu
                       opţiune de rambursare
 
     1. Date de identificare ale persoanei fizice
 
      1.1 Numele şi prenumele
                             Iniţiala
        Numele               tatãlui           Prenumele
     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
 
      1.2 Cod numeric personal/Numãr de identificare fiscalã
     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
 
      2 Cod de înregistrare fiscalã
     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
 
     3. Date privind domiciliul persoanei fizice
 
     Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
     Bloc____ Scara ____ Etaj ____  Ap. ____ Cod poştal ______ Telefon ________
     Fax _______ E-mail ____________
 
     4. Date privind locul de desfãşurare a activitãţii economice
 
     Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
     Bloc____ Scara ____ Etaj ____  Ap. ____ Cod poştal ______ Telefon ________
     Fax _______ E-mail ____________
 
     5. Soluţionarea decontului cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare
 
     5.1 Rezultatele soluţionãrii decontului/deconturilor de organele de inspecţie
 
 ┌─┬───────┬─────────────────────┬─────┬────────────┬─────┬─────┬──────┬────────────────────────────┬────┐
 │ │Numãr  │                     │     │  Obligaţie │     │     │      │          Obligaţii         │    │
 │N│şi datã│                     │     │   fiscalã  │TVA  │TVA  │TVA   │           fiscale          │    │
 │r│decont │                     │TVA  │  stabilitã │res- │apro-│stabi-│          accesorii         │Cod │
 │ │de TVA │      Perioada       │soli-│ suplimentar│pin- │batã │litã  │           de platã         │cont│
 │c│cu sume│     verificatã      │cita-├─────┬──────┤sã   │ la  │supli-├─────────────────────┬──────┤buge│
 │r│ nega- │                     │ tã  │Baza │ TVA  │la   │ram- │mentar│      Calculate      │Valoa-│tar │
 │t│ tive  ├──────────┬──────────┤ la  │impo-│stabi-│ram- │bur- │  şi  ├──────────┬──────────┤ re   │    │
 │ │  cu   │De la     │Pânã la   │ram- │zabi-│litã  │bur- │sare │rãmasã│De la     │Pânã la   │obli- │    │
 │ │opţiune│ data     │ data     │bur- │ lã  │supli-│sare │     │  de  │  data    │  data    │gaţii │    │
 │ │  de   │(zz.ll.)│(zz.ll.)│sare │-lei-│mentar│     │     │platã │(zz.ll.)│(zz.ll.)│acce- │    │
 │ │rambur-│          │          │     │     │  de  │-lei-│-lei-│      │          │          │sorii │    │
 │ │ sare  │          │          │-lei-│     │platã │     │     │-lei- │          │          │      │    │
 │ │       │          │          │     │     │-lei- │     │     │      │          │          │-lei- │    │
 ├─┼───────┼──────────┼──────────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼──────────┼──────┼────┤
 𗈔│    1  │    2     │    3     │  4  │  5  │   6  │  7  │  8  │   9  │   10     │    11    │  12  │ 13 │
 ├─┼───────┼──────────┼──────────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼──────────┼──────┼────┤
 │ │       │          │          │     │     │      │     │     │      │          │          │      │    │
 ├─┼───────┼──────────┼──────────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼──────────┼──────┼────┤
 │ │       │          │          │     │     │      │     │     │      │          │          │      │    │
 └─┴───────┴──────────┴──────────┴─────┴─────┴──────┴─────┴─────┴──────┴──────────┴──────────┴──────┴────┘
 
     5.2. Motivul de fapt
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     5.3. Temeiul de drept       Act normativ:______, articol:_______,
     paragraf: ________, punct _______, literã: ______, alineat: _________
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
 
     6. Data comunicãrii:
     Data comunicãrii Deciziei de impunere pentru soluţionarea, la
     persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe
     valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare, reprezintã:
     - data semnãrii de primire, în condiţiile art. 44, alin. (2), lit. a)
     şi b) din <>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003  privind <>Codul de procedurã 
     fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare;
     - data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire", în
     condiţiile <>art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanţa Guvernului 
     nr. 92/2003 privind <>Codul de procedurã fiscalã , republicatã, cu
     modificãrile şi completãrile ulterioare;
     - data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului
     publicitar în condiţiile alin. (2), lit. d) şi alin. (3) art. 44 din
     <>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003  privind <>Codul de procedurã fiscalã ,
     republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare;
 
     7. Termenul de platã
     Diferenţa de taxã pe valoarea adãugatã stabilitã suplimentar şi rãmasã
     de platã precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente acesteia se
     plãtesc în funcţie de data comunicãrii prezentei, astfel:
     - pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã
     în intervalul 01-15 din lunã;
     - pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã
     în intervalul 16 - 31 din lunã;
 
     8. Dispoziţii finale
     La prezenta Decizie de impunere se anexeazã Raportul de inspecţie fiscalã
     care, împreunã cu anexele, conţine ..... pagini.
     În conformitate cu <>art. 205  şi <>art. 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 
     privind <>Codul de procedurã fiscalã , republicatã, cu modificãrile şi
     completãrile ulterioare, împotriva sumelor stabilite prin prezenta
     se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 30 zile de la
     comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decãderii.
 
     Prezenta decizie de impunere reprezintã titlu de creanţã.
 
 ┌──────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────────┐
 │     APROBAT,             │      AVIZAT,          │          INTOCMIT,        │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤
 │Conducãtorul activitãţii  │Şef serviciu/Şef birou/│Numele şi│Funcţia│Semnãtura│
 │de inspecţie fiscalã      │Şef compartiment       │prenumele│       │         │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
 │        Funcţia           │  Numele şi prenumele  │         │       │         │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
 │Numele şi prenumele       │                       │         │       │         │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
 │Semnãtura şi ştampila*    │Semnatura              │         │       │         │
 └──────────────────────────┴───────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘


*) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat"
Cod MEF 14.13.02.18/2.i.v aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009



ANEXA 4b)


INSTRUCŢIUNILE DE COMPLETARE
a formularului "Decizia de impunere pentru soluţionarea,
la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de
taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare"

Formularul "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare" reprezintã actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscalã la finalizarea inspecţiei fiscale pentru soluţionarea cu inspecţie fiscalã anticipatã a decontului/deconturilor de taxã pe valoarea adaugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare.
"Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare" va cuprinde taxa pe valoarea adãugatã stabilitã suplimentar de organele de inspecţie fiscalã împreunã cu accesoriile aferente acesteia, înscrise în Raportul de inspecţie fiscalã încheiat la persoane fizice pentru soluţionarea deconturilor de taxã pe valoarea adãugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare.
Formularul "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare" se întocmeşte de cãtre echipa de inspecţie fiscalã, se avizeazã de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobã de conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã de care aparţine echipa de inspecţie fiscalã.
Informaţiile din conţinutul formularului "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare" se vor completa dupã cum urmeazã:
1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:
1.1. "Numele şi prenumele" se va completa cu numele, iniţiala tatãlui şi prenumele persoanei fizice verificate.
1.2. "Cod numeric personal/Numãr de identificare fiscalã", definit conform prevederilor din <>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind <>Codul de procedurã fiscalã , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se completeazã astfel, dupã caz:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numãrul de identificare fiscalã atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã.
2. "Cod de înregistrare fiscalã" - se completeazã cu codul atribuit de cãtre organul fiscal competent pentru activitãţile economice desfãşurate.
3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" - se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizicã.
4. "Date privind locul de desfãşurare a activitãţii economice" se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa locului de desfãşurare a activitãţii.
5. "Soluţionarea decontului cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare".
Punctul 5.1 - tabelul va cuprinde rezultatele inspecţiei fiscale pentru soluţionarea decontului/deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare.
Acest tabel se completeazã numai în cazul în care inspecţia fiscalã este efectuatã pentru soluţionarea cel puţin a unui decont cu sumã negativã de taxã pe valoare adãugatã cu opţiune de rambursare cu control anticipat şi numai dacã s-a stabilit suplimentar taxã pe valoarea adãugatã.
În cazul în care se soluţioneazã mai multe deconturi cu sumã negativã de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare se va efectua o singurã inspecţie fiscalã pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de TVA, în ordine cronologicã, se vor face constatãri separate, dupã cum urmeazã:
- prima perioadã verificatã va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei neverificate pânã la data de sfârşit a perioadei aferentã primului decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, cu respectarea încadrãrii în termenul legal de prescripţie;
- urmãtoarea perioadã verificatã va începe de la data de sfârşit a perioadei cuprinse în ultimul decont verificat pânã la sfârşitul perioadei aferente urmãtorului decont de TVA ce urmeazã a se verifica.
Decizia de impunere va cuprinde în tabel câte un rând pentru fiecare perioadã verificatã aferentã unui decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.
În acelaşi mod se va continua pânã la soluţionarea tuturor deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, depuse şi neverificate.
Tabelul va cuprinde urmãtoarele:
- coloana 0 se va completa cu numãrul curent al rândului;
- coloana 1 se completeazã cu numãrul şi data decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, primit pentru soluţionare cu inspecţie fiscalã anticipatã;
- coloana 2 se completeazã cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.;
- coloana 3 se completeazã cu data de sfârşit a perioadei supuse verificãrii, sub forma zz.ll.;
- coloana 4 se completeazã cu suma solicitatã la rambursare care este preluatã din decontul de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare;
- coloana 5 se completeazã cu valoarea totalã a bazei impozabile asupra cãreia se aplicã cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adãugatã suplimentare. În cazul utilizãrii unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora;
- coloana 6 se completeazã cu taxa pe valoarea adãugatã stabilitã suplimentar de platã în perioada verificatã;
- coloana 7 se completeazã cu suma respinsã la rambursare ca urmare a inspecţiei fiscale, cu respectarea urmãtoarelor corelaţii:
a) este egalã cu TVA solicitatã la rambursare, dacã TVA stabilitã suplimentar este mai mare sau egalã cu TVA solicitatã la rambursare;
b) este egalã cu TVA stabilitã suplimentar, dacã aceasta este mai micã decât TVA solicitatã la rambursare;
- coloana 8 se completeazã cu suma aprobatã la rambursare şi se calculeazã ca diferenţa dintre TVA solicitatã la rambursare şi TVA respinsã la rambursare;
- coloana 9 se completeazã cu diferenţa pozitivã dintre TVA stabilitã suplimentar de platã şi TVA respinsã la rambursare;
- coloana 10 se completeazã cu data de la care se calculeazã majorãrile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.;
- coloana 11 se va înscrie data pânã la care se calculeazã majorãrile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.;
- coloana 12 se completeazã cu valoarea obligaţiilor fiscale accesorii calculate pentru fiecare perioadã în care s-a calculat TVA rãmasã suplimentar de platã;
- coloana 13 se completeazã cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adãugatã.
Punctul 5.2 - se vor înscrie detaliat modul în care persoana fizicã a desfãşurat activitatea, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal operaţiunile şi prezentarea consecinţelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adãugatã stabilitã suplimentar, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.
Punctul 5.3 - se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevãzute de lege, cu prezentarea concisã a textului de lege pentru situaţia constatatã. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adãugatã stabilitã suplimentar, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.
Formularul "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare" are rol şi de "Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã" în cazul inspecţiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxã pe valoare adãugatã cu opţiune de rambursare, în urma cãrora se stabilesc diferenţe faţã de suma solicitatã.
Suma aprobatã la rambursare urmeazã procedura prevãzutã la <>art. 116 sau <>117 , dupã caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
6. "Data comunicãrii" actului administrativ fiscal reprezintã data stabilitã în conformitate cu prevederile <>art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi este, în funcţie de modalitatea de comunicare, dupã cum urmeazã:
- data semnãrii de primire, în condiţiile <>art. 44 alin (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare; aceastã datã va fi înscrisã de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreunã cu semnãtura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;
- data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire", în condiţiile <>art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. "Confirmarea de primire" va fi anexatã la exemplarul actului administrativ fiscal care rãmâne la organul de inspecţie fiscalã, iar o copie va fi transmisã organului fiscal competent în administrarea cãruia se aflã contribuabilul verificat;
- data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului publicitar, în condiţiile prevãzute la <>art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
O copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi anexatã deciziei de impunere şi va fi transmisã împreunã cu aceasta la organul fiscal competent în administrarea cãruia se aflã contribuabilul verificat, iar o altã copie va fi anexatã la exemplarul rãmas la organul de inspecţie fiscalã care a efectuat verificarea.
7. "Termenul de platã". Diferenţa de obligaţie fiscalã stabilitã suplimentar de platã, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plãtesc, în funcţie de data comunicãrii prezentei decizii, astfel:
- pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii prezentei decizii este cuprinsã în intervalul 1-15 din lunã;
- pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã în intervalul 16-31 din lunã.
8. "Dispoziţii finale" - se va completa numãrul total de pagini al raportului de inspecţie fiscalã care se anexeazã la formularul "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare".
Formularul "Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:
- organul fiscal în evidenţa cãruia persoana fizicã verificatã se aflã înregistratã în scopuri de TVA;
- echipa de inspecţie fiscalã;
- persoana fizicã verificatã.


ANEXA 4c)

CARACTERISTICILE DE TIPÃRIRE
modul de difuzare, de utilizare şi de pãstrare a formularului
"Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice,
a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea
adãugatã cu opţiune de rambursare"

1. Denumire: Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare
2. Cod: MFP 14.13.02.18/2.i.v
3. Format: A4/t1 (numãr variabil de pagini)
4. Caracteristici de tipãrire:
- se tipãreşte pe o singurã faţã, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un numãr variabil de pagini.
5. Se difuzeazã: gratuit
6. Se utilizeazã: la stabilirea taxei pe valoarea adãugatã de cãtre organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscalã, ca urmare a soluţionãrii decontului/deconturilor de TVA, pe baza Raportului de inspecţie fiscalã încheiat la persoane fizice pentru soluţionarea deconturilor de taxã pe valoarea adãugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare.
7. Se întocmeşte: în 3 exemplare, de cãtre organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscalã.
8. Circulã:
- un exemplar la persoana fizicã verificatã;
- un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecţia fiscalã;
- un exemplar la organul fiscal în evidenţa cãruia persoana fizicã verificatã se aflã înregistratã în scopuri de TVA.
9. Se arhiveazã la:
- dosarul fiscal al persoanei fizice.


ANEXA 5a) 



 ┌───────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
 │(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALÃ DE ADMINISTRARE FISCALÃ  │Nr. inregistrare .........│
 │       │Direcţia generalã.......................   │Data ......./......./.....│
 │       │Administraţia finanţelor publice a .....   │                          │
 └───────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
 
                        DECIZIA DE IMPUNERE
         privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii
        fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice,
      care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice
                nedeclarate organelor fiscale
 
     1. Date de identificare ale persoanei fizice
 
      1.1 Numele şi prenumele
                             Iniţiala
        Numele               tatãlui           Prenumele
     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
 
      1.2 Cod numeric personal/Numãr de identificare fiscalã
     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
 
      2 Cod de înregistrare fiscalã
     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
 
     3. Date privind domiciliul persoanei fizice
 
     Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
     Bloc____ Scara ____ Etaj ____  Ap. ____ Cod poştal ______ Telefon ________
     Fax _______ E-mail ____________
 
     4. Date privind locul de desfãşurare a activitãţii economice
 
     Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
     Bloc____ Scara ____ Etaj ____  Ap. ____ Cod poştal ______ Telefon ________
     Fax _______ E-mail ____________
 
     5. Date privind creanţa fiscalã
 
     5.1 Taxa pe valoarea adãugatã
 
 ┌─┬─────────┬──────────────────────────┬───────────────┬────────────────┬─────┐
 │N│Taxa pe  │Perioada verificatã(rd.1)/│Baza impozabilã│TVA stabilitã   │Cod  │
 │r│valoarea │Perioada pentru care s-au │stabilitã de   │de platã de     │cont │
 │ │adãugatã/│calculat obligaţii        │organele de    │organele de     │buge-│
 │c│obligaţii│fiscale accesorii (rd. 2) │ inspecţie     │inspecţie (rd.1)│tar  │
 │r│fiscale  │                          │     -lei-     │Obligaţii       │     │
 │t│accesorii├──────────┬───────────────┤               │fiscale         │     │
 │ │         │De la data│Pâna la data   │               │accesorii       │     │
 │ │         │(zz.ll.)│ (zz.ll.)    │               │  -lei-         │     │
 ├─┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤
 𗈔│    1    │   2      │      3        │      4        │      5         │ 6   │
 ├─┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤
 𗈕│Taxa pe  │          │               │               │                │     │
 │ │valoarea │          │               │               │                │     │
 │ │adãugatã │          │               │               │                │     │
 ├─┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼────────────────┼─────┤
 𗈖│Majorãri │          │               │               │                │     │
 │ │de întâr-│          │               │               │                │     │
 │ │  ziere  │          │               │               │                │     │
 └─┴─────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴────────────────┴─────┘
 
     5.2. Motivul de fapt
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     5.3. Temeiul de drept       Act normativ:______, articol:_______,
     paragraf: ________, punct _______, literã: ______, alineat: ________
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
 
     6. Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat
      6.1 Denumirea obligaţiei fiscale
 
 ┌─┬────────────┬──────────────────────────┬───────────────┬─────────────┬────┐
 │N│Denumire    │Perioada verificatã(rd.1)/│Baza impozabilã│Obligaţie    │Cod │
 │r│obligaţie   │Perioada pentru care s-au │stabilitã de   │fiscalã      │cont│
 │ │fiscalã/    │calculat obligaţii        │organele de    │stabilitã de │buge│
 │c│obligaţii   │fiscale accesorii (rd. 2) │ inspecţie     │ platã/      │tar │
 │r│fiscale     │                          │     -lei-     │Obligaţii    │    │
 │t│accesorii   ├──────────┬───────────────┤               │fiscale      │    │
 │ │            │De la data│Pana la data   │               │accesorii    │    │
 │ │            │          │               │               │   -lei-     │    │
 ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┼────┤
 𗈔│    1       │   2      │      3        │      4        │      5      │ 6  │
 ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┼────┤
 𗈕│Obligaţia   │zz.ll.  │zz.ll.       │               │             │    │
 │ │fiscalã     │          │               │               │             │    │
 │ │principalã  │          │               │               │             │    │
 ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┼────┤
 𗈖│Majorãri de │          │               │               │             │    │
 │ │întarziere  │zz.ll.  │zz.ll.       │               │             │    │
 └─┴────────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴─────────────┴────┘
 
 
     6.1.1. Motivul de fapt
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     6.1.2. Temeiul de drept  Act normativ:______, articol:_______,
     paragraf: ________, punct _______, literã: ______, alineat: ________:
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
     7. Data comunicãrii:
     Data comunicãrii Deciziei de impunere privind taxa pe valoarea
     adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la
     persoane fizice care, realizeazã venituri impozabile din activitãţi
     economice nedeclarate organelor fiscale, reprezintã:
     - data semnãrii de primire, în condiţiile art. 44, alin. (2), lit. a)
     şi b) din <>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003  privind <>Codul de procedurã 
     fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare;
     - data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire", în
     condiţiile <>art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanţa Guvernului 
     nr. 92/2003 privind <>Codul de procedurã fiscalã , republicatã, cu
     modificãrile şi completãrile ulterioare;
     - data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului
     publicitar în condiţiile alin. (2), lit. d) şi alin. (3) art. 44 din
     <>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003  privind <>Codul de procedurã fiscalã ,
     republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare;
 
     8. Termenul de platã
     Obligaţiile fiscale stabilite de organele de inspecţie fiscalã precum şi
     obligaţiile fiscale accesorii aferente acestora se plãtesc în funcţie de
     data comunicãrii prezentei, astfel:
     - pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã
     în intervalul 01-15 din lunã;
     - pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã
     în intervalul 16 - 31 din lunã;
 
     9. Dispoziţii finale
     La prezenta Decizie de impunere se anexeazã Raportul de inspecţie fiscalã
     care, împreunã cu anexele, conţine ..... pagini.
     În conformitate cu <>art. 205  şi <>art. 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 
     privind <>Codul de procedurã fiscalã , republicatã, cu modificãrile şi
     completãrile ulterioare împotriva sumelor stabilite prin prezenta se poate
     face contestaţie, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare,
     la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decãderii.
 
     Prezenta reprezintã titlu de creanţã.
 
 ┌──────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────────┐
 │     APROBAT,             │      AVIZAT,          │          INTOCMIT,        │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤
 │Conducãtorul activitãţii  │Şef serviciu/Şef birou/│Numele şi│Funcţia│Semnãtura│
 │de inspecţie fiscalã      │Şef compartiment       │prenumele│       │         │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
 │        Funcţia           │  Numele şi prenumele  │         │       │         │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
 │Numele şi prenumele       │                       │         │       │         │
 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
 │Semnãtura şi ştampila*    │Semnatura              │         │       │         │
 └──────────────────────────┴───────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘


*) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat"
Cod MEF 14.13.02.18/3.i.v aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009


ANEXA 5b)

INSTRUCŢIUNILE DE COMPLETARE
a formularului "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea
adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã
la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din
activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale"

Formularul "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale" reprezintã actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscalã la finalizarea inspecţiei fiscale pentru stabilirea taxei pe valoarea adãugatã şi a altor obligaţii fiscale (cu excepţia impozitului pe venit) la persoana fizicã sau asocierile de persoane fizice neînregistrate la organele fiscale.
"Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale" va cuprinde taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale suplimentare împreunã cu accesoriile aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecţie fiscalã încheiat la persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale".
Formularul "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale" se întocmeşte de cãtre echipa de inspecţie fiscalã, se avizeazã de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobã de conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã de care aparţine echipa de inspecţie fiscalã.
Informaţiile din conţinutul formularului "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale" se vor completa dupã cum urmeazã:
1. "Datele de identificare ale persoanei fizice" va cuprinde:
1.1. "Numele şi prenumele" - se va completa cu numele, iniţiala tatãlui şi prenumele persoanei fizice verificate.
1.2. "Cod numeric personal/Numãr de identificare fiscalã", definit conform prevederilor din <>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind <>Codul de procedurã fiscalã , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se completeazã astfel, dupã caz:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numãrul de identificare fiscalã atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã.
2. "Cod de înregistrare fiscalã" - se completeazã în situaţia în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de cãtre organul fiscal competent pentru activitãţile economice desfãşurate.
3. "Date privind domiciliul persoanei fizice" - se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana fizicã.
4. "Date privind locul de desfãşurare a activitãţii economice" - se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa locului de desfãşurare a activitãţii.
5. "Date privind creanţa fiscalã"
Punctul 5.1. - tabelul va cuprinde rezultatele inspecţiei fiscale privind taxa pe valoarea adãugatã şi va fi completat numai în situaţia în care, în perioada verificatã, persoana fizicã nu a depus niciun decont de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare, astfel:
Pentru fiecare din rândurile 1-2, organele de inspecţie vor înscrie urmãtoarele:
Rând 1:
- coloana 2 - se completeazã data de la care începe perioada supusã verificãrii sub forma zz.ll.;
- coloana 3 - se completeazã data de sfârşit a perioadei supuse verificãrii, sub forma zz.ll.;
- coloana 4 - se completeazã cu valoarea totalã a bazei impozabile stabilitã de organele de inspecţie asupra cãreia se aplicã cota de TVA pentru calculul taxei pe valoarea adãugatã. În cazul utilizãrii unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora;
- coloana 5 - se completeazã taxa pe valoarea adãugatã stabilitã de platã de organele de inspecţie fiscalã;
- coloana 6 - se completeazã cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adãugatã.
Rând 2:
- coloana 2 - se completeazã data de început a perioadei pentru care se calculeazã majorãrile de întârziere, pentru taxa pe valoarea adãugatã stabilitã suplimentar de platã, sub forma zz.ll.;
- coloana 3 - se completeazã data pânã la care se calculeazã majorãrile de întârziere, sub forma zz.ll.;
- coloana 4 - se completeazã cu taxa pe valoarea adãugatã de platã stabilitã de organele de inspecţie fiscalã, care a stat la baza calculului obligaţiilor fiscale accesorii;
- coloana 5 - se completeazã cu suma totalã a accesoriilor calculate pentru taxa pe valoarea adãugatã stabilitã de inspecţia fiscalã. Pentru perioadele de pânã la 31 decembrie 2005 se vor calcula dobânzi şi penalitãţi de întârziere care se vor cumula cu majorãrile de întârziere datorate pentru perioada de dupã 1 ianuarie 2006;
- coloana 6 - se completeazã cu simbolul codului de cont bugetar pentru majorãrile de întârziere.
Punctul 5.2. - se va detalia activitatea economicã desfãşuratã de persoana fizicã şi vor fi prezentate implicaţiile fiscale din punct de vedere al taxei pe valoarea adãugatã identificate. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adãugatã, cât şi pentru accesoriile calculate pentru aceasta.
Punctul 5.3. - se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevãzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adãugatã stabilitã de inspecţia fiscalã, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.
6. "Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general consolidat" va cuprinde:
Punctul 6.1. - se va înscrie denumirea obligaţiei fiscale. De asemenea, se va completa un tabel pentru fiecare obligaţie fiscalã stabilitã suplimentar cu urmãtoarele informaţii:
- rândul 0: se va completa cu numãrul curent al rândului;
- rândul 1 coloana 1: în acest rând se vor înscrie denumirea obligaţiei fiscale principale, impozitul, taxa sau contribuţia care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale (cu excepţia taxei pe valoarea adãugatã);
- rândul 2 coloana 1: în acest rând se va înscrie denumirea "majorãri de întârziere".
Pentru fiecare din rândurile 1 şi 2, organele de inspecţie fiscalã vor înscrie urmãtoarele:
- rândul 1 coloana 2: se completeazã cu data de început a perioadei verificate, sub forma zz.ll.;
- rândul 1 coloana 3: se completeazã cu data de sfârşit a perioadei verificate, sub forma zz.ll.;
- rândul 1 coloana 4: reprezintã valoarea totalã a bazei impozabile asupra cãreia se aplicã cota de impozit pentru determinarea obligaţiei fiscale;
- rândul 1 coloana 5: se completeazã cu valoarea totalã a sumelor stabilite de cãtre inspecţia fiscalã pentru impozitul, taxa, contribuţia care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale, pentru toatã perioada verificatã;
- rândul 1 coloana 6: reprezintã codul de cont bugetar al obligaţiei fiscale care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale;
- rândul 2 coloana 2: se completeazã cu data de la care se calculeazã majorãrile de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite de platã de organele de inspecţie, sub forma zz.ll.;
- rândul 2 coloana 3: se completeazã cu data pânã la care se calculeazã majorãrile de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite de platã, sub forma zz.ll.;
- rândul 2 coloana 4: se completeazã cu suma totalã a bazei impozabile stabilite de organele de inspecţie;
- rândul 2 coloana 5: se completeazã cu suma totalã a obligaţiilor fiscale accesorii calculate pentru sumele stabilite de inspecţia fiscalã;
- rândul 2 coloana 6: se completeazã cu simbolul codului de cont bugetar al majorãrilor de întârziere aferente obligaţiei fiscale care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale.
Punctul 6.1.1. - se vor înscrie detaliat modul în care persoana fizicã a desfãşurat activitatea, tratamentul fiscal aplicat de aceasta, precum şi prezentarea consecinţelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligaţia fiscalã principalã, cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.
Punctul 6.1.2. - se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevãzute de lege, cu prezentarea concisã a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscalã principalã, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.
Informaţiile prevãzute la pct. 6.1.1 şi 6.1.2 se vor completa pentru fiecare impozit, taxã sau contribuţie pentru care s-au constatat diferenţe de obligaţii fiscale şi/sau accesorii aferente acestora. În cazurile în care legea permite şi existã constatãri, se pot înscrie obligaţii fiscale accesorii, fãrã ca organele fiscale sã stabileascã o obligaţie fiscalã principalã suplimentarã la sfârşitul perioadei verificate. În acest caz, în coloana 4 "Baza impozabilã stabilitã de organele de inspecţie fiscalã" se va înscrie obligaţia fiscalã principalã stabilitã de platã pe o anumitã perioadã, chiar dacã în perioadele urmãtoare aceasta s-a anulat.
7. "Data comunicãrii" actului administrativ fiscal reprezintã data stabilitã în conformitate cu prevederile <>art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi este, în funcţie de modalitatea de comunicare, dupã cum urmeazã:
- data semnãrii de primire, în condiţiile <>art. 44 alin (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare; aceastã datã va fi înscrisã de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreunã cu semnãtura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;
- data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire", în condiţiile <>art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. "Confirmarea de primire" va fi anexatã la exemplarul actului administrativ fiscal care rãmâne la organul de inspecţie fiscalã, iar o copie va fi transmisã organului fiscal competent în administrarea cãruia se aflã contribuabilul verificat;
- data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului publicitar, în condiţiile prevãzute la <>art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
O copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi anexatã deciziei de impunere şi va fi transmisã împreunã cu aceasta la organul fiscal competent în administrarea cãruia se aflã contribuabilul verificat, iar o altã copie va fi anexatã la exemplarul rãmas la organul de inspecţie fiscalã care a efectuat verificarea.
8. "Termenul de platã". Diferenţa de obligaţie fiscalã stabilitã suplimentar de platã, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plãtesc, în funcţie de data comunicãrii prezentei decizii, astfel:
- pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii prezentei decizii este cuprinsã în intervalul 1-15 din lunã;
- pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã în intervalul 16-31 din lunã.
9. "Dispoziţii finale" - se va completa numãrul total de pagini al raportului de inspecţie fiscalã care se anexeazã la formularul "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale".
Formularul "Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:
- organul fiscal pe raza cãruia persoana fizicã verificatã are domiciliul fiscal, potrivit legii, sau în evidenţa cãruia aceasta se aflã înregistratã ca plãtitor de impozite şi taxe, dupã caz;
- echipa de inspecţie fiscalã;
- persoana fizicã verificatã.


ANEXA 5c)

CARACTERISTICILE DE TIPÃRIRE,
modul de difuzare, de utilizare şi de pãstrare a formularului
"Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte
obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice,
care realizeazã venituri impozabile din activitãţi
economice nedeclarate organelor fiscale"

1. Denumire: Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adãugatã şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscalã la persoane fizice, care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale
2. Cod: MFP 14.13.02.18/3.i.v
3. Format: A4/t1 (numãr variabil de pagini)
4. Caracteristici de tipãrire:
- se tipãreşte pe o singurã faţã, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un numãr variabil de pagini.
5. Se difuzeazã: gratuit.
6. Se utilizeazã: la stabilirea taxei pe valoarea adãugatã şi a altor obligaţii fiscale de cãtre organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscalã, pe baza Raportului de inspecţie fiscalã încheiat la persoane fizice care realizeazã venituri impozabile din activitãţi economice nedeclarate organelor fiscale.
7. Se întocmeşte: în 3 exemplare, de cãtre organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscalã.
8. Circulã:
- un exemplar la persoana fizicã verificatã;
- un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecţia fiscalã;
- un exemplar la organul fiscal pe raza cãruia persoana fizicã verificatã are domiciliul fiscal, potrivit legii, sau în evidenţa cãruia aceasta se aflã înregistratã ca plãtitor de impozite şi taxe, dupã caz.
9. Se arhiveazã la:
- dosarul fiscal al persoanei fizice.

--------------
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Ordin, Agentia Nationala de Administrare Fiscala, ORDIN nr. 1.415 din 11 august 2009

Comentarii


Maximum 3000 caractere.
Da, doresc sa primesc informatii despre produsele, serviciile etc. oferite de Rentrop & Straton.

Cod de securitate


Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
Rentrop & Straton
Banner5

Atentie, Juristi!

5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
x
Inscrie e-mailul tau pentru a primi zilnic
informatii despre CE, CAND si CUM s-a intamplat
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016