Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro

Trimite prin Yahoo Messenger pagina: ORDIN nr. 1.181 din 23 august 2007 privind modelul si continutul Raportului de inspectie fiscala

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

ORDIN nr. 1.181 din 23 august 2007 privind modelul si continutul Raportului de inspectie fiscala

EMITENT: AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 611 din 4 septembrie 2007

Comenteaza legea

În temeiul dispoziţiilor art. 4 alin (2) pct. 2 şi ale <>art. 12 alin. (3) din Hotãrârea Guvernului nr. 495/2007 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã,
având în vedere prevederile art. 109 şi ale <>art. 228 alin (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi ale pct. 106.4 din <>Hotãrârea Guvernului nr. 1.050/2004 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a <>Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã,

preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã emite urmãtorul ordin:

ART. 1
Se aprobã modelul şi conţinutul Raportului de inspecţie fiscalã, prevãzut în anexa nr. 1.
ART. 2
Instrucţiunile privind întocmirea şi obiectivele minimale ale Raportului de inspecţie fiscalã sunt prezentate în anexa nr. 2.
ART. 3
Anexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantã din prezentul ordin.
ART. 4
La data publicãrii prezentului ordin se abrogã Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã nr. 551/2004 .
ART. 5
Direcţia generalã de coordonare a inspecţiei fiscale, Direcţia antifraudã fiscalã, direcţiile generale ale finanţelor publice judetene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
ART. 6
Prezentul ordin se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã,
Daniel Chiţoiu

Bucureşti, 23 august 2007.
Nr. 1.181.

ANEXA 1


          APROBAT
   Conducãtorul activitãţii
    de inspecţie fiscalã,
         Funcţia,
    ..................
   Numele şi prenumele,
  ......................
  Semnãtura şi ştampila
 .......................

                          RAPORT DE INSPECŢIE FISCALĂ
                        încheiat la data de.............

    CAPITOLUL I Date despre inspecţia fiscalã
    CAPITOLUL II Date despre contribuabil
    CAPITOLUL III Constatãri fiscale
    (se completeazã pentru fiecare obligaţie fiscalã verificatã)
    1. Informaţii despre obligaţia fiscalã
    2. Obiective minimale avute în vedere
    3. Baza de impunere
    4. Soluţionarea decontului de taxã pe valoarea adaugatã cu sume negative
       cu opţiune de rambursare
    CAPITOLUL IV Alte constatãri
    1. Organizarea şi conducerea evidenţei contabile
    2. Utilizarea şi ţinerea registrelor
    CAPITOLUL V Discuţia finalã cu contribuabilul
    1. Prezentarea sintezei punctului de vedere al contribuabilului
    2. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului
    CAPITOLUL VI Sinteza constatãrilor inspecţiei fiscale
    CAPITOLUL VII Anexe

              Avizat                                      Întocmit
        Şef serviciu/birou,                         Numele şi prenumele,
       Numele şi prenumele,                       .......................
     .......................                       Funcţia şi semnãtura
           Semnãtura                              .......................
      ...................

ANEXA 2
INSTRUCŢIUNI
privind întocmirea şi obiectivele minimale
ale Raportului de inspecţie fiscalã

Raportul de inspecţie fiscalã se întocmeşte de echipa de inspecţie fiscalã pentru consemnarea constatãrilor inspecţiei fiscale, indiferent dacã se stabilesc sau nu diferenţe de obligaţii fiscale suplimentare în cadrul unei inspecţii fiscale generale ori parţiale.
CAP. I
Date despre inspecţia fiscalã
Prezentarea organelor de inspecţie fiscalã care efectueazã verificarea şi care întocmesc raportul de inspecţie fiscalã, precizându-se, pentru fiecare, numele şi prenumele, funcţia, numãrul legitimaţiei de inspecţie fiscalã, unitatea fiscalã din care face parte şi numãrul şi data ordinului de serviciu.
De asemenea, se vor preciza:
- temeiul juridic al inspecţiei fiscale;
-numãrul şi data transmiterii avizului de inspecţie fiscalã. În cazul în care data începerii inspecţiei fiscale a fost amânatã, se vor specifica numãrul şi data acordului, precum şi noul termen aprobat;
- perioada supusã verificãrii. În cazul în care verificarea se va face pentru o perioadã diferitã de cea din avizul de inspecţie fiscalã, se va înscrie perioada verificatã efectiv, cu precizarea motivului care a condus la modificarea perioadei supuse inspecţiei fiscale;
- numãrul de înregistrare şi data începerii inspecţiei fiscale înscrise în Registrul unic de control;
- perioada în care s-a desfãşurat inspecţia fiscalã, precum şi locul de desfãşurare. În cazul în care inspecţia fiscalã a fost suspendatã, se vor înscrie perioadele în care s-a efectuat inspecţia fiscalã;
- obligaţiile fiscale şi perioadele care fac obiectul inspecţiei fiscale;
-modul de îndeplinire a dispoziţiilor stabilite prin ultimul act de control.

CAP. II
Date despre contribuabil
1. Datele de identificare ale contribuabilului: denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscalã, codul CAEN al activitãţii principale desfãşurate, capitalul social subscris şi vãrsat, comentarii privind majorarea/diminuarea capitalului social.
2. Forma de proprietate, forma juridicã, precum şi principalii acţionari/asociaţi şi evoluţia capitalului social.
3. Informaţii referitoare la acţionari/asociaţi, în situaţia în care sunt constatate relaţii de participare la alt contribuabil cu care are relaţii de afaceri.
4. Verificarea corectitudinii listei conturilor bancare cu cele comunicate de unitãţile bancare organelor fiscale competente;
5. Evoluţia cifrei de afaceri şi a rezultatului exerciţiului financiar, conform ultimelor 3 bilanţuri anuale, indiferent de perioada verificatã.
6. Verificarea evidenţei documentelor cu regim special, cu prezentarea actelor cu care au fost achiziţionate: plaja de numere pentru facturile achiziţionate, facturile utilizate, alte documente cu regim special, documente cu regim special anulate, stocul celor rãmase (pentru perioada de pânã la 31 decembrie 2006 ). Începând cu 1 ianuarie 2007 se vor verifica existenţa seriei şi plajei de numere aprobate de conducerea societãţii şi data începerii utilizãrii acestora.
7. Prezentarea subunitãţilor contribuabilului cu precizãri specifice, dacã este cazul, pentru cele care prezintã un interes fiscal deosebit: declararea punctelor de lucru, respectarea regimului autorizãrilor, antrepozit fiscal, utilizator final, jocuri de noroc - licenţe etc.
8. Persoana care asigurã administrarea activitãţii contribuabilului verificat.
9. Persoana care rãspunde de conducerea contabilitãţii.
10. Persoana desemnatã sã reprezinte contribuabilul pe durata inspecţiei fiscale.
11. Prezentarea relaţiilor de afiliere dintre contribuabilul verificat şi alţi contribuabili care au calitatea de clienţi sau furnizori.

CAP. III
Constatãri fiscale
Pentru fiecare obligaţie fiscalã care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale se vor avea în vedere şi se vor cuprinde în constatãri urmãtoarele:
1. Informaţii despre obligaţia fiscalã:
- denumirea obligaţiei fiscale;
- perioada supusã inspecţiei fiscale;
- prezentarea procedurii de control utilizate. În cazul controlului prin sondaj, selectarea documentelor şi a operaţiunilor semnificative se apreciazã de organul de inspecţie fiscalã in funcţie de natura activitãţii contribuabilului;
-facilitãţile fiscale (scutiri, reduceri, ajutor de stat, subvenţii) de care a beneficiat contribuabilul în perioada supusã inspecţiei fiscale şi modul de respectare a acestora.
2. Obiective minimale avute în vedere
În acţiunea de inspecţie fiscalã se vor avea în vedere urmãtoarele obiective minimale:
- verificarea realitãţii declaraţiilor fiscale şi informative în corelaţie cu datele din evidenţa contabilã, registrele societãţii sau orice alte documente justificative existente în societate ori obţinute prin controale încrucişate, precum şi cu alte declaraţii depuse în conformitate cu legile speciale;
-verificarea existenţei contractelor şi modul lor de derulare, în vederea determinãrii tuturor operaţiunilor impozabile realizate de contribuabil, inclusiv identificarea fapticã a surselor generatoare de venit;
-verificarea înregistrãrii tuturor veniturilor aferente activitãţii desfãşurate;
-verificarea utilizãrii documentelor cu regim special, pentru perioade anterioare datei de 1 ianuarie 2007. Dupã aceastã datã se va verifica modul de alocare şi gestionare a documentelor fiscale conform prevederilor legale;
- verificarea modului de înregistrare a cheltuielilor aferente obţinerii veniturilor, precum şi a tratamentului fiscal al acestora;
- verificarea corectitudinii sumelor utilizate cu drept de deducere din impozitele, taxele sau contribuţiile datorate.
3. Baza de impunere
A. În cazul în care se constatã aspecte care modificã baza de impunere, se vor menţiona:
- elementele identificate în activitatea contribuabilului care au influenţat baza de impunere;
-punctul de vedere al inspecţiei fiscale faţã de interpretarea contribuabilului;
-consecinţele fiscale ale abaterilor constatate, motivele de drept şi temeiul legal pentru modificarea bazei de impunere;
- modul de calcul al bazei impozabile şi stabilirea eventualelor diferenţe, precum şi calculul impozitului, taxei sau al contribuţiei stabilite suplimentar. Pentru obligaţiile fiscale pentru care legea prevede dreptul contribuabilului de a efectua deduceri/reduceri se va verifica modul de exercitare a acestui drept şi corectitudinea calculului sumei deduse;
- calculul obligaţiilor fiscale accesorii la diferenţele de impozite, taxe sau contribuţii stabilite de inspecţia fiscalã;
- stabilirea responsabilitãţilor pentru aplicarea sau determinarea eronatã a bazei impozabile şi efectuarea de propuneri pentru sancţionare conform prevederilor legale, acolo unde este cazul.
B. În cazul în care baza de impunere nu se modificã, se va menţiona acest lucru. În aceastã situaţie se vor prezenta urmãtoarele:
- perioadele efectiv verificate;
- documentele care au stat la baza concluziei cã obligaţia fiscalã este corect determinatã.
4. Soluţionarea deconturilor de taxã pe valoarea adãugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare Pentru soluţionarea deconturilor de taxã pe valoarea adãugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare se va efectua inspecţie fiscalã parţialã, care va avea ca obiect doar verificarea TVA-ului.
Dacã se soluţioneazã mai multe deconturi, fiecare dintre ele va fi verificat separat, cu înscrierea distinctã a constatãrilor aferente fiecãruia dintre acestea, astfel:
- prima perioadã verificatã va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei anterioare neverificate (cu condiţia încadrãrii în termenul legal de prescripţie) pânã la data de sfârşit a perioadei aferente decontului de TVA cu sume negative în care s-a bifat opţiunea de rambursare;
- urmãtoarea perioadã verificatã va începe de la data ultimului decont verificat pânã la sfârşitul perioadei aferente urmãtorului decont ce urmeazã a se verifica.
În acelaşi mod se va continua pânã la soluţionarea tuturor deconturilor de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare, depuse şi neverificate.
Soluţionarea fiecãrui decont de TVA cu sume negative cu opţiunea de rambursare se va finaliza astfel:
- în cazul în care nu se constatã sume suplimentare în baza raportului de inspecţie fiscalã, se va emite decizia de nemodificare a bazei de impunere, care, împreunã cu un exemplar al raportului de inspecţie fiscalã, se va transmite dupã avizare şi aprobare compartimentului de specialitate pentru emiterea deciziei de rambursare;
- în cazul în care se constatã sume suplimentare în baza raportului de inspecţie fiscalã, se va emite decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã, care în acest caz are şi rol de decizie de rambursare.

CAP. IV
Alte constatãri
1. Organizarea şi conducerea evidenţei contabile
În acest capitol se vor prezenta constatãrile inspecţiei fiscale referitoare la organizarea compartimentului de contabilitate (acolo unde este cazul), urmãrindu-se în principal respectarea prevederilor Legii contabilitãţii. În acest sens, se va avea în vedere modul de evidenţiere a operaţiunilor de capital, a imobilizãrilor, a operaţiunilor de trezorerie, contabilizarea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie, precum şi contabilitatea angajamentelor şi a altor drepturi patrimoniale, efectuarea şi valorificarea inventarierii patrimoniului.
Pentru contribuabilii care aplicã Reglementãrile contabile armonizate cu directivele europene şi cu standardele internaţionale de contabilitate se va avea în vedere modul de retratare a conturilor contabile.
2. Utilizarea şi ţinerea registrelor
Se vor consemna constatãrile referitoare la modul de utilizare a registrelor contabile şi întocmirea jurnalelor obligatorii.
Se va menţiona dacã s-a efectuat inventarierea patrimoniului conform prevederilor legale şi modul de valorificare a acestuia.

CAP. V
Discuţia finalã cu contribuabilul
1. Prezentarea sintezei punctului de vedere al contribuabilului
În acest capitol se vor consemna, în mod obligatoriu, numãrul şi data documentului prin care contribuabilul este înştiinţat despre data, ora şi locul de desfãşurare a discuţiei finale.
În caz de refuz al contribuabilului de a se prezenta la discuţia finalã, acest fapt va fi menţionat expres în raport.
De asemenea, se va prezenta o sintezã a punctului de vedere al contribuabilului pentru fiecare diferenţã de impozit, taxã, contribuţie, care va fi anexatã la Raportul de inspecţie fiscalã.
2. Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului
În acest capitol se va prezenta rezultatul analizei efectuate de echipa de inspecţie fiscalã faţã de punctul de vedere al contribuabilului. Argumentele organelor de inspecţie fiscalã vor fi prezentate pentru fiecare impozit, taxã sau contribuţie pentru care contribuabilul a prezentat punctul sãu de vedere.

CAP. VI
Sinteza constatãrilor inspecţiei fiscale
Pentru fiecare impozit, taxã sau contribuţie la care s-au calculat diferenţe sau accesorii în sarcina contribuabilului se vor prezenta urmãtoarele informaţii:


 ┌───┬─────────────────────┬─────────────────────────┬────────────┬───────────┐
 │Nr.│Denumire impozit,    │  Perioada verificatã/   │Baza impoza-│Impozit,   │
 │crt│taxã, contribuţie*)/ │Perioada pentru care s-au│bilã        │taxã,      │
 │   │Obligaţii fiscale    │calculat obligaţiile     │stabilitã   │contribuţie│
 │   │accesorii            │fiscale accesorii        │suplimen-   │stabilitã  │
 │   │                     ├────────────┬────────────┤tar**)      │suplimentar│
 │   │                     │            │            │  - lei -   │de platã/  │
 │   │                     │            │            │            │Obligaţii  │
 │   │                     │ De la data │Pânã la data│            │fiscale    │
 │   │                     │            │            │            │acce-      │
 │   │                     │            │            │            │sorii***)  │
 │   │                     │            │            │            │  - lei -  │
 ├───┼─────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤
 │ 0 │         1           │     2      │     3      │     4      │     5     │
 ├───┼─────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤
 │ 1 │Obligaţie fiscalã    │ zz. ll.  │ zz. ll.  │            │           │
 ├───┼─────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤
 │ 2 │Majorãri de          │ zz. ll.  │ zz. ll.  │            │           │
 │   │întârziere           │            │            │            │           │
 ├───┼─────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤
 │   │                     │            │            │            │           │
 └───┴─────────────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴───────────┘

__________
*) Se va completa pentru fiecare obligaţie fiscalã suplimentarã stabilitã de organele de inspecţie fiscalã.
**) Se va completa cu suma totalã a bazei impozabile stabilitã suplimentar de inspecţia fiscalã şi calculatã în anexele la Raportul de inspecţie fiscalã, pentru fiecare categorie de impozit, taxã sau contribuţie.
***) Se va completa cu valoarea totalã a impozitului, taxei, contribuţiei sau a obligaţiilor fiscale accesorii calculate suplimentar de inspecţia fiscalã în anexele la Raportul de inspecţie fiscalã.

Raportul de inspecţie fiscalã va fi semnat de organele de inspecţie fiscalã, avizat de şeful serviciului/biroului şi aprobat de conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã.
Raportul de inspecţie fiscalã stã la baza întocmirii urmãtoarelor acte administrativ fiscale:
- decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã;
- decizia de nemodificare a bazei impozabile;
- dispoziţia privind mãsurile stabilite de organele de inspecţie fiscalã.
Raportul va fi întocmit în 3 (trei) exemplare, dintre care unul pentru contribuabil, unul pentru organele de inspecţie fiscalã şi unul pentru organul fiscal de administrare competent, unde contribuabilul este luat în evidenţã ca plãtitor de impozite şi taxe.
Raportul de inspecţie fiscalã se anexeazã la actul administrativ fiscal emis, dupã caz, respectiv la decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã, la decizia de nemodificare a bazei de impunere sau la dispoziţia privind mãsurile stabilite de organele de inspecţie fiscalã.

CAP. VII
Anexe
Pentru fiecare impozit, taxã sau contribuţie verificatã, la Raportul de inspecţie fiscalã se vor anexa situaţii, tabele, copii de pe documente, note explicative, necesare susţinerii constatãrilor, fiind parte integrantã din Raportul de inspecţie fiscalã.
Tabelele sau situaţiile se întocmesc ori de câte ori este necesarã sintetizarea unui numãr mai mare de documente sau operaţiuni şi în toate cazurile în care se prezintã şi se susţin constatãrile din Raportul de inspecţie fiscalã.
Tabelele şi situaţiile anexate la Raportul de inspecţie fiscalã vor fi semnate de organele de inspecţie fiscalã şi, pentru luare la cunoştinţã, de cãtre reprezentantul societãţii.
Tot în acest capitol se va prezenta declaraţia datã pe propria rãspundere de reprezentantul legal al contribuabilului, prin care declarã cã a pus la dispoziţie toate documentele şi informaţiile solicitate.
De asemenea, la Raportul de inspecţie fiscalã se va anexa orice document întocmit pentru înştiinţarea, solicitarea de documente, note explicative sau procese-verbale pentru consemnarea unor constatãri în timpul inspecţiei fiscale.

----

Newsletter GRATUIT

Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Ordin, Agentia Nationala de Administrare Fiscala, ORDIN nr. 1.181 din 23 august 2007

Comentarii

Fii primul care comenteaza.

MonitorulJuridic.ro este un proiect:

Atentie, Juristi!

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "
5 Modele de Contracte Civile si Acte Comerciale"