Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro

Trimite prin Yahoo Messenger pagina: NORME METODOLOGICE din 25 februarie 2015 privind exercitarea auditului public intern în Ministerul Afacerilor Interne (Anexa nr. 1)*)

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

NORME METODOLOGICE din 25 februarie 2015 privind exercitarea auditului public intern în Ministerul Afacerilor Interne (Anexa nr. 1)*)

EMITENT: MINISTERUL AFACERILOR INTERNE BUN
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 277 bis din 24 aprilie 2015

Comenteaza legea

──────────
    *) Aprobate de Ordinul viceprim-ministrului, ministrului afacerilor interne nr. 18/2015 publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 277 din 24 aprilie 2015.
──────────

    CAP. I
    DISPOZIŢII GENERALE

    1.1. Prezentele Norme metodologice reglementează organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern în cadrul Ministerului Afacerilor Interne.

    1.2. În cuprinsul prezentelor Norme metodologice, se folosesc următoarele abrevieri:
    a) U.C.A.A.P.I.: Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern
    b) M.A.I.: Ministerul Afacerilor Interne
    c) M.F.P.: Ministerul Finanţelor Publice
    d) C.A.I.: Comitetul de audit intern
    e) D.A.P.I.: Direcţia Audit Public Intern
    f) C.L.C.: Chestionarul de luare la cunoştinţă
    g) C.C.I.: Chestionarul de control intern
    h) C.L.V.: Chestionarul - lista de verificare
    i) F.I.A.P.: Fişa de identificare şi analiza problemelor
    j) F.C.R.I.: Formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor
    k) P.R.A.P.I.: Proiectul raportului de audit public intern
    l) R.A.P.I.: Raportul de audit public intern

    1.3. Auditul public intern reprezintă o activitate funcţional independentă şi obiectivă, de asigurare şi consiliere, concepută să adauge valoare şi să îmbunătăţească activităţile desfăşurate în cadrul entităţilor publice/structurilor M.A.I.
    Auditul public intern ajută entităţile publice/structurile M.A.I. să-şi îndeplinească obiectivele printr-o abordare sistematică şi metodică, care evaluează şi îmbunătăţeşte eficienţa şi eficacitatea managementului riscului, controlului şi proceselor de guvernanţă.

    1.4. Obiectivul general al auditului public intern în M.A.I. îl reprezintă îmbunătăţirea managementului acestuia şi poate fi atins, în principal, prin:
    a) misiuni de asigurare, planificate sau ad-hoc, care reprezintă examinări obiective ale elementelor probante, efectuate în scopul de a furniza entităţilor publice/structurilor M.A.I. o evaluare independentă a proceselor de management al riscurilor, de control şi de guvernanţă;
    b) misiuni de consiliere, menite să adauge valoare şi să îmbunătăţească procesele guvernanţei în entităţile publice/structurile M.A.I., fără ca auditorul intern să îşi asume responsabilităţi manageriale.
    c) misiuni de evaluare a activităţii de audit public intern, planificate sau ad-hoc, realizate de către D.A.P.I., care reprezintă o apreciere pe baze analitice, a funcţiei de audit intern organizate şi desfăşurate în cadrul structurilor de audit D.A.P.I./entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora este organizat şi funcţionează un compartiment de audit public intern, prin care se oferă asigurare cu privire la atingerea obiectivelor, în conformitate cu Standardele de audit intern în domeniu;
    d) misiuni de urmărire a modului de implementare a recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern anterioare, planificate sau ad-hoc, care au ca obiectiv oferirea de asigurări cu privire la faptul că recomandările au fost implementate eficace şi întocmai la termene stabilite, cât şi o evaluare a consecinţelor în cazul neaplicării acestora.

    1.5. Tipurile de audit public intern, ce fac obiectul misiunilor de asigurare, exercitate în entităţile publice/structurile M.A.I. sunt următoarele:
    a) Auditul de sistem - reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere şi control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcţionează economic, eficace şi eficient, pentru identificarea deficienţelor şi formularea de recomandări pentru corectarea acestora;
    b) Auditul performanţei - examinează dacă criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor şi sarcinilor ce revin entităţilor publice/structurilor M.A.I. sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor şi apreciază dacă rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
    c) Auditul de regularitate - reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării ansamblului principiilor, regulilor procedurale şi metodologice, care le sunt aplicabile.

    1.6. Misiunile de audit public intern de consiliere se organizează şi se desfăşoară sub formă de:
    a) misiuni de consiliere formalizate, cuprinse în planul anual de audit public intern sau ad-hoc, efectuate prin abordări sistematice şi metodice conform unor proceduri prestabilite, având un caracter formalizat;
    b) misiuni de consiliere cu caracter informal, realizate prin participarea în cadrul diferitelor comitete permanente sau la proiecte cu durată determinată, schimburi curente de informaţii, potrivit procedurilor specifice acestora, efectuate cu aprobarea directorului D.A.P.I./şefilor (coordonatorilor) compartimentelor de audit public intern, pe bază de mandat stabilit în funcţie de natura activităţii pentru care se solicită consilierea;
    c) misiuni de consiliere pentru situaţii excepţionale, realizate prin participarea în cadrul unor echipe constituite în vederea reluării activităţilor ca urmare a unei situaţii de forţă majoră sau altor evenimente excepţionale, care respectă procedurile specifice acestora.

    1.7. Misiunile de evaluarea activităţii de audit intern îmbracă următoarele forme:
    a) misiuni de evaluare internă realizate de către structura centrală desemnată de la nivelul D.A.P.I. cu privire la activitatea de audit public intern desfăşurată la nivelul structurilor de audit ale D.A.P.I.;
    b) misiuni de evaluare externă, realizate de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I., asupra activităţii de audit public intern organizată şi desfăşurată la entităţilor publice aflate aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora este organizat şi funcţionează un compartiment de audit public intern.

    1.8. Sfera auditului public intern cuprinde toate activităţile desfăşurate în cadrul entităţilor publice/structurilor M.A.I., pentru îndeplinirea obiectivelor stabilite, inclusiv evaluarea sistemului de control intern/managerial.

    CAP. II
    ORGANIZAREA AUDITULUI PUBLIC INTERN ÎN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE

    2.1. Competenţa de a organiza activitatea de audit public intern în M.A.I. revine ministrului afacerilor interne care are obligaţia asigurării cadrului organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit public intern.
    2.1.1. Auditul public intern în cadrul M.A.I. este organizat astfel:
    a) Structuri organizatorice care exercită activităţi de audit public intern (Direcţia Audit Public Intern şi compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I.);
    b) Comitetul de audit intern.

    2.2. În M.A.I. auditul public intern se exercită de către:
    2.2.1. Direcţia Audit Public Intern care este unitatea centrală de specialitate din cadrul M.A.I., având competenţe în exercitarea auditului public intern la:
    a) entităţile publice/structurile din Aparatul Central al M.A.I.;
    b) entităţile publice/structurile aflate în subordinea/coordonarea M.A.I., care nu au organizate compartimente de audit public intern;
    c) la entităţile publice aflate în subordinea M.A.I. care au organizate compartimente de audit public intern, dar acestea nu sunt funcţionale;
    d) la entităţile publice aflate în subordinea M.A.I. care au organizate compartimente de audit public intern funcţionale, la care se desfăşoară misiuni de evaluare externă.
    2.2.1.1. Direcţia Audit Public Intern (D.A.P.I.), structură distinctă în cadrul M.A.I., se află în subordinea directă şi nemijlocită a ministrului afacerilor interne, fiind organizată conform prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi ale Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern aprobate prin H.G. nr. 1086/2013.
    2.2.1.2. D.A.P.I. este structurată pe două componente:
    a) aparat central (constituit din servicii de audit public intern şi compartimente cu alte posturi de specialitate, respectiv secretariat-arhivă şi structura de securitate)
    b) structuri teritoriale (constituite din sectoare şi birouri de audit public intern).
    2.2.1.3. Fiecare structură centrală sau teritorială din cadrul D.A.P.I. are delimitată o zonă de responsabilitate, stabilită prin dispoziţia directorului D.A.P.I., ce cuprinde un anumit număr de entităţi publice/structuri M.A.I. la care se exercită auditul public intern.
    2.2.1.4. În cadrul D.A.P.I. sunt prevăzute posturi de auditori interni cât şi alte posturi de specialitate (secretariat-arhivă şi structura de securitate).
    2.2.1.5. Sub aspect metodologic şi de specialitate, D.A.P.I. se află sub coordonarea U.C.A.A.P.I. din cadrul M.F.P.
    2.2.2. Compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. în condiţiile prevederilor art. 11, lit. f) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi ale Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern, care sunt denumite generic în cuprinsul prezentelor norme "compartimente de audit public intern".
    2.2.2.1. Compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. au competenţe în exercitarea auditului public intern asupra tuturor activităţilor desfăşurate de către componentele organizatorice ale entităţii publice respective.
    2.2.2.2. Compartimentele de audit public intern se află în subordinea directă şi nemijlocită a conducătorilor entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora sunt organizate şi funcţionează.
    2.2.2.3. În cadrul compartimentelor de audit public intern sunt prevăzute posturi de auditori interni.
    2.2.2.4. Sub aspect metodologic şi de specialitate, compartimentele de audit public intern se află sub coordonarea D.A.P.I.
    2.2.2.5. Compartimentele de audit public intern aplică în desfăşurarea activităţilor specifice de audit public intern normele metodologice privind exercitarea activităţii de audit public intern elaborate de către D.A.P.I. şi aprobate de ministrul afacerilor interne, cu avizul prealabil al U.C.A.A.P.I.
    2.2.3. Dimensionarea structurilor de audit ale D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern se realizează în funcţie de volumul şi complexitatea activităţilor şi riscurile asociate de la nivelul entităţilor publice/structurilor M.A.I. la care se exercită auditul public intern, astfel încât să asigure auditarea tuturor activităţilor cuprinse în sfera auditului public intern.
    2.2.4. Necesarul de funcţii pentru structurile D.A.P.I./compartimentele de audit public intern se fundamentează şi se propune spre aprobare ministrului afacerilor interne, de către directorul D.A.P.I./conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora funcţionează compartimentul de audit public intern, după parcurgerea următoarelor etape:
    a) identificarea tuturor activităţilor desfăşurate în cadrul entităţilor publice/structurilor M.A.I., în care se exercită misiuni de audit public intern;
    b) identificarea riscurilor asociate activităţilor desfăşurate în cadrul entităţilor publice/structurilor M.A.I. de la lit. a);
    c) identificarea formelor de control intern ataşate fiecărei activităţi;
    d) stabilirea fondului de timp necesar efectuării misiunilor de audit public intern, prin luarea în considerare a următorilor factori: bugetul alocat entităţilor publice/structurilor M.A.I., numărul entităţilor publice/structurilor M.A.I. la care se exercită auditul public intern, complexitatea şi importanţa activităţilor, numărul angajaţilor din fiecare entitate publică/structură M.A.I., respectarea periodicităţii în auditare, inclusiv cu privire la aspectele obligatorii prevăzute de lege, volumul activităţilor cu riscuri mari/medii;
    e) stabilirea fondului de timp necesar exercitării activităţilor specifice M.A.I., reglementate prin ordinele şi dispoziţiile din domeniu.
    f) stabilirea numărului de funcţii de auditori interni cu respectarea prevederilor art. 2, lit. f) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

    2.3. În scopul definirii strategiei şi îmbunătăţirii eficienţei activităţii de audit public intern, la nivelul M.A.I., pe lângă D.A.P.I., se constituie Comitetul de audit intern, în conformitate cu prevederile Normelor privind înfiinţarea comitetelor de audit intern, aprobate prin H.G. nr. 554/2014.
    2.3.1. C.A.I. este organism consultativ şi are rolul de a defini strategia şi a sprijini activitatea D.A.P.I., de a urmări să asigure independenţa şi funcţionarea eficientă a activităţii de audit intern, precum şi menţinerea unei comunicări deschise cu conducerea D.A.P.I. şi cu conducerea M.A.I.
    2.3.2. Pentru asigurarea echilibrului decizional, C.A.I. este format din 5 membri numiţi prin ordin al ministrului afacerilor interne, după cum urmează:
    a) 2 persoane - auditori interni cu experienţă de minimum 5 ani, care îşi desfăşoară activitatea în afara M.A.I., respectiv în instituţii publice care îndeplinesc condiţiile pentru constituirea comitetelor de audit intern şi a căror structura de audit public intern este organizată în mod similar D.A.P.I. (direcţie generală, direcţie, serviciu);
    b) 2 persoane - specialişti cu vechime de minimum 5 ani care activează, în Aparatul Central al M.A.I., în unul din domeniile specifice de activitate sau unul din domeniile suport (financiar-contabilitate, resurse umane, juridic, sisteme informatice, logistică) şi care nu ocupă funcţii de conducere;
    c) directorul D.A.P.I.
    2.3.3. Mandatul membrilor C.A.I. este de 3 ani de la data numirii. Acesta se poate reînnoi o singură data pentru fiecare membru al C.A.I., cu excepţia directorului D.A.P.I. al cărui mandat se poate reînnoi pe toată perioada cât ocupă funcţia respectivă.
    2.3.4. C.A.I. este condus de un preşedinte, ales cu majoritate simplă de voturi dintre membrii comitetului, pe un mandat de 3 ani, care nu poate fi reînnoit decât o singură dată. Directorul D.A.P.I. nu poate îndeplini funcţia de preşedinte al Comitetului de audit intern. Desemnarea preşedintelui se va formaliza printr-o hotărâre emisă de către C.A.I., care va fi adusă la cunoştinţă ministrului afacerilor interne.
    2.3.4.1. La cererea ministrului afacerilor interne, preşedintele C.A.I. va participa la şedinţele managementului la vârf, pentru a exprima opinia C.A.I. cu privire la problemele supuse dezbaterii.
    2.3.5. Activitatea C.A.I. se desfăşoară în baza Regulamentului de organizare şi funcţionare elaborat de membrii C.A.I., a cărui structură pe capitol cuprinde cel puţin următoarele:
    a) dispoziţii generale;
    b) misiunea şi competenţa comitetului de audit intern;
    c) modalitatea de organizare şi desfăşurare a şedinţelor;
    d) atribuţiile şi responsabilităţile comitetului de audit intern;
    e) relaţiile funcţionale;
    f) conducerea comitetului;
    g) dispoziţii finale.
    2.3.5.1. Regulamentul de organizare şi funcţionare al C.A.I. este aprobat cu majoritatea simplă a voturilor membrilor C.A.I.
    2.3.6. Membrii C.A.I. beneficiază de o indemnizaţie de şedinţă stabilită în cuantum de 20% din nivelul echivalent salariului brut al secretarului de stat, suportată din bugetul M.A.I. şi acordată prin direcţia de specialitate a M.A.I.
    2.3.7. C.A.I. se întruneşte de două ori pe an în şedinţe ordinare, sau ori de câte ori este nevoie, în şedinţe extraordinare, numai pentru realizarea atribuţiilor prevăzute la pct. 2.4.3. lit. b), d) şi g) din prezentele norme.
    2.3.7.1. În vederea îndeplinirii atribuţiilor principale, comitetul de audit intern se întruneşte în şedinţe convocate în condiţiile art. 9 alin. (10) din Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
    2.3.8. Şedinţele C.A.I. sunt legal constituite în prezenţa a cel puţin trei pătrimi din numărul total al membrilor săi.
    2.3.9. În realizarea atribuţiilor sale, C.A.I. emite avize şi opinii, care sunt legal adoptate cu majoritatea simplă a voturilor membrilor prezenţi.
    2.3.10. Secretariatul tehnic al C.A.I. este asigurat de către D.A.P.I.
    2.3.11. Directorul D.A.P.I. va nominaliza o persoană cu atribuţii în realizarea activităţilor de secretariat tehnic al C.A.I.

    2.4. Atribuţiile auditului public intern în M.A.I. sunt următoarele:
    2.4.1. Atribuţiile D.A.P.I. sunt următoarele:
    2.4.1.1. Atribuţiile structurilor de audit din aparatul central al D.A.P.I.
    2.4.1.1.1. elaborează/actualizează normele metodologice privind exercitarea activităţii de audit public intern specifice M.A.I., avizate de către U.C.A.A.P.I.;
    2.4.1.1.2. elaborează/actualizează carta auditului intern în M.A.I., pe care o supune avizării C.A.I. şi U.C.A.A.P.I.;
    2.4.1.1.3. elaborează/actualizează, după caz, ghiduri procedurale şi metodologii de lucru bazate pe standarde internaţionale şi buna practică, cu aprobarea directorului D.A.P.I., în vederea abordării într-un mod unitar a misiunilor de audit public intern în M.A.I.;
    2.4.1.1.4. verifică respectarea normelor, instrucţiunilor, precum şi a Codului privind conduita etică a auditorului intern la structurile de audit şi compartimentele de audit public intern organizate la nivelul entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I.;
    a) verifică respectarea normelor, instrucţiunilor, precum şi a Codului privind conduita etică a auditorului intern prin desfăşurarea de misiuni de evaluare a activităţii de audit public intern, interne sau externe, planificate sau ad-hoc;
    b) abaterile de la norme, instrucţiuni sau Codul privind conduita etică a auditorului intern constatate pe timpul misiunilor de evaluare sunt corectate prin formularea de recomandări;
    2.4.1.1.5. asigură prin structura metodologică îndrumarea metodologică a structurilor de audit;
    2.4.1.1.6. coordonează sub aspect metodologic şi de specialitate compartimentele de audit public intern;
    2.4.1.1.7. elaborează planul anual şi multianual de audit public intern.
    a) structurile de audit din aparatul central elaborează propuneri privind planul multianual de audit public intern şi planul anual de audit public intern, pe care le înaintează structurii metodologice, împreună cu referatul de justificare;
    b) structura metodologică centralizează, analizează propunerile de plan transmise de structurile de audit ale D.A.P.I., întocmeşte pe baza acestora proiectul planului multianual de audit public intern şi proiectul planului anual de audit public intern, pe care le supune spre dezbatere şi avizare C.A.I. şi spre aprobare ministrului afacerilor interne;
    2.4.1.1.8. elaborează şi pune în aplicare Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii sub toate aspectele activităţii de audit public intern;
    2.4.1.1.9. efectuează activităţi de audit public intern, planificate şi/sau ad-hoc, pentru a evalua dacă sistemele de management financiar şi control intern ale entităţilor publice/structurilor M.A.I. aflate în aria de competenţă sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate;
    2.4.1.1.9.1. efectuează misiuni de audit public intern cu privire la formarea şi utilizarea fondurilor publice, precum şi la administrarea patrimoniului public asupra tuturor activităţilor desfăşurate în entităţi publice/structurile M.A.I. din zona de responsabilitate, la entităţile publice aflate în subordinea M.A.I. care au organizate compartimente de audit public intern, dar acestea nu sunt funcţionale, precum şi asupra activităţilor entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. care au organizate compartimente funcţionale de audit public intern, numai cu aprobarea ministrului afacerilor interne;
    2.4.1.1.9.2. auditează, cel puţin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea, următoarele:
    a) activităţile financiare sau cu implicaţii financiare desfăşurate de entitatea publică din momentul constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanţare externă;
    b) plăţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fondurile comunitare;
    c) administrarea patrimoniului, precum şi vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul privat al statului;
    d) concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului;
    e) constituirea veniturilor publice;
    f) alocarea creditelor bugetare;
    g) sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia;
    i) sistemul de luare a deciziilor;
    j) sistemele de conducere şi control intern, precum şi riscurile asociate unor astfel de sisteme;
    k) sistemele informatice;
    2.4.1.1.9.3. evaluează, cel puţin o dată la 5 ani, activitatea de audit public intern desfăşurată de:
    2.4.1.1.9.3.1. structurile de audit din cadrul D.A.P.I., privind următoarele: competenţa şi conştiinţa profesională a auditorilor interni; respectarea normelor specifice proprii în desfăşurarea misiunilor de audit public intern; comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern;
    2.4.1.1.9.3.2. compartimentele de audit public intern, privind următoarele: misiunea, competenţele şi responsabilităţile compartimentelor de audit public intern; independenţa compartimentelor de audit public intern evaluate; competenţa şi conştiinţa profesională a auditorilor interni; managementul activităţii de audit public intern; natura activităţii de audit public intern; programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern; respectarea normelor specifice proprii în desfăşurarea misiunilor de audit public intern; comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern;
    2.4.1.1.9.4. misiunile dispuse de U.C.A.A.P.I. se cuprind în Planul anual de audit public intern al D.A.P.I., se realizează în bune condiţii şi se raportează în termenele fixate. Modalitatea de planificare, derulare, realizare şi raportare, în cazul acestor misiuni, va respecta în totalitate procedura stabilită de U.C.A.A.P.I.;
    2.4.1.1.10. cooperează cu alte organisme naţionale şi internaţionale în domeniul auditului public intern, în baza acordurilor de cooperare avizate de C.A.I şi aprobate de ministrul afacerilor interne;
    2.4.1.1.11. asigură, prin structura de audit desemnată, supervizarea documentelor de audit de raportare a rezultatelor misiunii de audit public intern (F.I.A.P., F.C.R.I., P.R.A.P.I. şi R.A.P.I.) în cazul compartimentelor de audit public intern în cadrul cărora nu se poate asigura activitatea de supervizare;
    2.4.1.1.12. informează U.C.A.A.P.I., cu aprobarea ministrului afacerilor interne, despre recomandările neînsuşite de către conducătorul entităţii publice/structurii M.A.I. auditate, precum şi despre consecinţele neimplementării acestora prin transmiterea de sinteze, însoţite de documentaţia relevantă, în termen de 10 zile de la încheierea trimestrului în care s-a finalizat misiunea de audit public intern;
    2.4.1.1.13. raportează, după finalizarea fiecărei etape a planului anual de audit, atât conducerii M.A.I. cât şi la U.C.A.A.P.I., la solicitarea acesteia, asupra constatărilor, concluziilor şi recomandărilor rezultate din activităţile sale de audit;
    2.4.1.1.14. supune analizei C.A.I. în vederea emiterii unei opinii asupra recomandărilor formulate de auditorii interni din cadrul D.A.P.I., inclusiv asupra celor care nu au fost acceptate de către ministrul afacerilor interne;
    2.4.1.1.15. elaborează raportul anual al activităţii de audit public intern din M.A.I., care prezintă modul de realizare a obiectivelor D.A.P.I., ale compartimentelor de audit public intern şi C.A.I.;
    a) prelucrează informaţiile din raportul anual de activitate al C.A.I. şi rapoartele anuale de activitate ale compartimentelor de audit public intern în vederea cuprinderii lor în raportul anual privind activitatea de audit public intern din M.A.I.
    b) raportul anual al activităţii de audit public intern cuprinde următoarele informaţii minimale: constatările, recomandările şi concluziile rezultate din activitatea de audit public intern, progresele înregistrate prin implementarea recomandărilor, iregularităţile sau posibilele prejudicii constatate în timpul misiunilor de audit public intern, precum şi informaţiile referitoare la pregătirea profesională a auditorilor interni. Raportul anual al activităţii de audit public intern se transmite spre analiză şi avizare C.A.I.;
    c) raportul anual privind activitatea de audit public intern, aprobat de ministrul afacerilor interne, se transmite la U.C.A.A.P.I., până la data de 15 februarie a anului următor, pentru anul încheiat;
    2.4.1.1.16. raportează ministrului afacerilor interne iregularităţile sau posibilele prejudicii semnificative identificate în realizarea misiunilor de audit public internă urmând ca în baza aprobării acestuia să informeze şi structura de control abilitată care are obligaţia de a dispune măsuri în consecinţă;
    a) iregularităţile sau posibilele prejudicii semnificative constatate de auditorii interni, care necesită măsuri urgente de stopare a efectelor, sunt raportate directorului D.A.P.I., care informează în termen de 3 zile lucrătoare ministrul afacerilor interne şi structura de control abilitată;
    b) în cazul identificării unor iregularităţi sau posibile prejudicii, dacă din analiza preliminară a verificărilor efectuate se estimează că prin continuarea misiunii de audit public intern nu se ating obiectivele de audit intern (limitarea accesului, informaţii insuficiente ş.a.), auditorul intern propune, după caz, şefului structurii de audit, care la rândul său solicită directorului D.A.P.I., obţinerea acordului din partea ministrului afacerilor interne pentru suspendarea misiunii şi dispunerea de măsuri în consecinţă;
    c) cazurile de iregularităţi sau posibile prejudicii identificate se cuprind în raportările periodice şi anuale;
    2.4.1.1.17. asigură, prin structura metodologică, monitorizarea implementării recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern de către auditorii interni în baza informărilor comunicate de structurile de audit;
    2.4.1.1.18. structurile de audit din aparatul central raportează, lunar, structurii metodologice stadiul de implementare a recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern;
    2.4.1.1.19. informează, pe baza datelor centralizate de la structurile de audit şi de la compartimentele de audit public intern, ministrul afacerilor interne despre recomandările neimplementate şi U.C.A.A.P.I., dacă este cazul;
    2.4.1.1.20. asigură organizarea şi desfăşurarea pregătirii profesionale continue şi evaluarea auditorilor interni din cadrul D.A.P.I.;
    2.4.1.1.21. coordonează activitatea de atestare a auditorilor interni de la nivelul D.A.P.I., prin emiterea de precizări suplimentare privind întocmirea documentaţiei şi obţinerea certificatului de atestare, îndrumarea şi monitorizarea depunerii la registratura M.F.P. a documentaţiei privind solicitarea obţinerii/menţinerii a certificatului, asigură evidenţa personalului atestat (valabilitatea certificatelor), asigură condiţiile necesare pentru realizarea formării profesionale a auditorilor interni din D.A.P.I. atât în vederea atestării, cât şi în vederea prelungirii valabilităţii atestării;
    2.4.1.1.22. realizează avizarea şefilor (coordonatorilor) compartimentelor de audit public intern precum şi a auditorilor interni din M.A.I.;
    2.4.1.1.23. asigură implementarea prevederilor normelor pentru înfiinţarea C.A.I. precum şi secretariatul tehnic al C.A.I.
    2.4.1.1.23.^1 stabileşte criteriile de selectare a instituţiilor publice centrale, în vederea transmiterii scrisorilor de intenţie pentru selectarea în C.A.I. a auditorilor interni;
    2.4.1.1.23.^2 elaborează şi transmite scrisorile de intenţie către entităţile publice centrale pentru selectarea în C.A.I. a auditorilor interni;
    2.4.1.1.23.^3 elaborează şi transmite scrisorile de intenţie către structurile de specialitate ale M.A.I. pentru selectarea în C.A.I. a specialiştilor;
    2.4.1.1.23.^4 elaborează documentaţia privind selectarea membrilor C.A.I. pe care o prezintă ministrului afacerilor interne în vederea nominalizării acestora;
    2.4.1.1.23.^5.referitor la atribuţiile ce revin secretariatului tehnic al C.A.I., D.A.P.I. asigură următoarele:
    a) pregătirea materialelor pentru şedinţele C.A.I.;
    b) evidenţa avizelor şi opiniilor formulate de C.A.I. prin conducerea Registrului de evidenţă a avizelor şi opiniilor C.A.I.;
    c) redactarea rapoartelor periodice ale C.A.I.;
    d) redactarea proceselor-verbale ale şedinţelor C.A.I.;
    e) arhivarea documentelor elaborate, specifice activităţii C.A.I.
    2.4.1.2. Atribuţiile structurilor de audit teritoriale ale D.A.P.I.
    2.4.1.2.1. elaborează propuneri privind planul multianual de audit public intern şi planul anual de audit public intern, pe care le înaintează structurii metodologice din cadrul D.A.P.I., împreună cu referatul de justificare;
    2.4.1.2.2. efectuează activităţi de audit public intern, planificate şi/sau ad-hoc, pentru a evalua dacă sistemele de management financiar şi control intern ale entităţilor publice/structurilor M.A.I. aflate în aria de competenţă sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate;
    2.4.1.2.2.1. efectuează misiuni de audit public intern cu privire la formarea şi utilizarea fondurilor publice, precum şi la administrarea patrimoniului public asupra tuturor activităţilor desfăşurate în entităţi publice/structurile M.A.I. din zona de responsabilitate;
    2.4.1.2.2.2. auditează, cel puţin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea, următoarele:
    a) activităţile financiare sau cu implicaţii financiare desfăşurate de entitatea publică din momentul constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanţare externă;
    b) plăţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fondurile comunitare;
    c) administrarea patrimoniului, precum şi vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul privat al statului;
    d) concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului;
    e) constituirea veniturilor publice;
    f) alocarea creditelor bugetare;
    g) sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia;
    h) sistemul de luare a deciziilor;
    i) sistemele de conducere şi control intern, precum şi riscurile asociate unor astfel de sisteme;
    j) sistemele informatice.
    2.4.1.2.3. informează directorul D.A.P.I. despre recomandările neînsuşite de către conducătorul entităţii publice/structurii M.A.I. auditate, precum şi despre consecinţele neimplementării acestora prin transmiterea de sinteze, însoţite de documentaţia relevantă, dacă este cazul.
    2.4.1.2.4. raportează directorului D.A.P.I. iregularităţile sau posibilele prejudicii semnificative identificate în realizarea misiunilor de audit public intern.
    2.4.1.2.5. raportează, lunar, structurii metodologice stadiul de implementare a recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern;
    2.4.1.2.6. pune în aplicare Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii sub toate aspectele activităţii de audit public intern.
    2.4.1.2.7. asigură desfăşurarea pregătirii profesionale continue şi evaluarea auditorilor interni;
    2.4.2. Atribuţiile compartimentelor de audit public intern sunt următoarele:
    2.4.2.1. elaborează proiectul planului multianual de audit public intern şi pe baza acestuia, proiectul planului anual de audit public intern, pe care le înaintează spre aprobare conducătorului entităţii publice;
    2.4.2.2. elaborează şi pune în aplicare Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii sub toate aspectele activităţii de audit public intern;
    2.4.2.3. efectuează activităţi de audit public intern, planificate şi/sau ad-hoc, pentru a evalua dacă sistemele de management financiar şi control intern ale entităţii publice sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate;
    2.4.2.3.1. efectuează misiuni de audit public intern cu privire la formarea şi utilizarea fondurilor publice, precum şi la administrarea patrimoniului public asupra tuturor activităţilor desfăşurate în entitatea publică/structura auditată;
    2.4.2.3.2. auditează, cel puţin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea, următoarele:
    a) activităţile financiare sau cu implicaţii financiare desfăşurate de entitatea publică din momentul constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanţare externă;
    b) plăţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fondurile comunitare;
    c) administrarea patrimoniului, precum şi vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul privat al statului;
    d) concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului;
    e) constituirea veniturilor publice;
    f) alocarea creditelor bugetare;
    g) sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia;
    h) sistemul de luare a deciziilor;
    i) sistemele de conducere şi control intern, precum şi riscurile asociate unor astfel de sisteme;
    j) sistemele informatice.
    2.4.2.3.3. misiunile dispuse de D.A.P.I. se cuprind în planul anual de audit public intern, se realizează în bune condiţii şi se raportează în termenele fixate. Modalitatea de planificare, derulare, realizare şi raportare, în cazul acestor misiuni, va respecta în totalitate procedura stabilită de D.A.P.I.
    2.4.2.4. cooperează cu alte structuri din cadrul M.A.I. în domeniul auditului public intern.
    2.4.2.5. comunică la D.A.P.I., cu aprobarea conducătorului entităţii publice, în maximum 5 zile calendaristice de la încheierea trimestrului, sinteze ale recomandărilor neînsuşite de către conducătorii structurilor auditate, precum şi despre consecinţele acestora;
    2.4.2.6. raportează după fiecare misiune de audit public intern, atât conducerii entităţii publice cât şi la D.A.P.I., la solicitarea acesteia, asupra constatărilor, concluziilor şi recomandărilor rezultate din activităţile sale de audit.
    2.4.2.7. elaborează raportul anual al activităţii de audit public intern care prezintă modul de realizare a obiectivelor compartimentului de audit public intern.
    a) raportul anual al activităţii de audit public intern cuprinde următoarele informaţii minimale: constatările, recomandările şi concluziile rezultate din activitatea de audit public intern, progresele înregistrate prin implementarea recomandărilor, iregularităţile sau posibilele prejudicii constatate în timpul misiunilor de audit public intern, precum şi informaţiile referitoare la pregătirea profesională a auditorilor interni.
    b) raportul anual privind activitatea de audit public intern, aprobat de conducătorul entităţii publice, se transmite la D.A.P.I., până la data de 30 ianuarie a anului următor, pentru anul încheiat.
    2.4.2.8. raportează conducătorului entităţii publice iregularităţile sau posibilele prejudicii semnificative identificate în realizarea misiunilor de audit public intern urmând ca în baza aprobării acestuia să informeze şi structura de control abilitată care are obligaţia de a dispune măsuri în consecinţă.
    a) iregularităţile sau posibilele prejudicii semnificative constatate de auditorii interni, care necesită măsuri urgente de stopare a efectelor, sunt raportate conducătorului entităţii publice şi structurii de control intern abilitate în termen de 3 zile lucrătoare de la data constatării.
    b) în cazul identificării unor iregularităţi sau posibile prejudicii, dacă din analiza preliminară a verificărilor efectuate se estimează că prin continuarea misiunii de audit public intern nu se ating obiectivele de audit intern (limitarea accesului, informaţii insuficiente ş.a.), auditorul intern propune, după caz, şefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern care la rândul său solicită conducătorului entităţii publice care a aprobat misiunea, suspendarea acesteia şi dispunerea de măsuri în consecinţă.
    c) cazurile de iregularităţi sau posibile prejudicii identificate se cuprind în raportările periodice şi anuale;
    2.4.2.9. informează conducătorul entităţii publice şi semestrial D.A.P.I., dacă este cazul, despre recomandările neimplementate;
    2.4.2.10. asigură organizarea şi desfăşurarea pregătirii profesionale continue şi evaluarea auditorilor interni din cadrul compartimentului, inclusiv în scopul obţinerii certificatului de atestare;
    2.4.2.11. coordonează activitatea de atestare a auditorilor interni de la nivelul compartimentului.
    2.4.3. Atribuţii principale ale C.A.I. sunt următoarele:
    a) dezbate şi avizează planul multianual şi planul anual pentru activitatea de audit public intern elaborat de D.A.P.I.;
    b) analizează şi emite o opinie asupra recomandărilor formulate de auditorii interni din cadrul D.A.P.I., inclusiv asupra celor care nu au fost acceptate de către ministrul afacerilor interne;
    c) analizează şi avizează Carta auditului intern în M.A.I.;
    d) examinează sesizările referitoare la nerespectarea Codului privind conduita etică a auditorului intern şi propune ministrului afacerilor interne măsurile necesare;
    e) analizează şi evaluează propria activitate, eficienţa acesteia şi elaborează anual un raport de activitate, pe care îl transmite D.A.P.I. până la data de 30 ianuarie a anului următor, pentru anul încheiat, în vederea prelucrării informaţiilor şi cuprinderii lor în raportul anual privind activitatea de audit intern în M.A.I.
    f) analizează şi avizează Raportul anual al activităţii de audit public intern în M.A.I. elaborat de către D.A.P.I.
    g) avizează acordurile de cooperare cu alte instituţii publice privind exercitarea activităţii de audit public intern.
    h) colaborează, ori de câte ori este necesar, cu reprezentanţii structurilor funcţionale din cadrul M.A.I.
    i) colaborează cu U.C.A.A.P.I. în vederea îmbunătăţirii activităţii de audit public intern la nivelul M.A.I.
    2.4.3.1. Pentru realizarea prerogativelor sale preşedintele C.A.I. exercită următoarele atribuţii principale:
    a) convoacă membrilor C.A.I. în şedinţe de lucru;
    b) conduce şedinţele C.A.I.;
    c) semnează documentele elaborate de C.A.I.;
    d) poate participa la şedinţele organizate de conducerea M.A.I., la cererea ministrului afacerilor interne, pentru a exprima opinia C.A.I. cu privire la problemele supuse dezbaterii.
    e) aduce la cunoştinţa ministrului afacerilor interne, prin directorul D.A.P.I., toate situaţiile de încetare a calităţii de membru în C.A.I.
    f) la solicitarea ministrului afacerilor interne, preşedintele C.A.I., va participa la şedinţele managementului de vârf pentru a exprima opinia C.A.I cu privire la problemele supuse dezbaterii.

    CAP. III
    NORMELE APLICABILE AUDITULUI PUBLIC INTERN ŞI AUDITORILOR INTERNI DIN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE

    3.1. Codul privind conduita etică a auditorului intern
    3.1.1. Codul privind conduita etică a auditorului intern are scopul de a crea cadrul etic necesar desfăşurării profesiei de auditor intern, astfel încât acesta să îşi îndeplinească cu profesionalism, loialitate, corectitudine şi în mod conştiincios îndatoririle de serviciu şi să se abţină de la orice faptă care ar putea să aducă prejudicii instituţiei sau autorităţii publice în care îşi desfăşoară activitatea.
    3.1.2. Codul privind conduita etică a auditorului intern cuprinde principiile şi regulile de conduită ce trebuie aplicate şi respectate de auditorii interni în desfăşurarea activităţii lor şi este aprobat prin ordin al ministrului finanţelor publice.
    3.1.3. Personalul care exercită activităţi de audit intern în cadrul M.A.I. este obligat să respecte prevederile Codului privind conduita etică a auditorului intern.

    3.2. Normele metodologice specifice privind exercitarea activităţii de audit public intern
    3.2.1. D.A.P.I. elaborează norme metodologice specifice M.A.I. cu privire la exercitarea activităţii de audit public intern în baza cărora îşi desfăşoară activitatea, aceste norme fiind aplicabile şi compartimentelor de audit public intern.
    3.2.2. Normele metodologice specifice M.A.I. se elaborează în conformitate cu normele generale privind exercitarea activităţii de audit public intern, Codul privind conduita etică a auditorului intern şi buna practică în domeniul auditului intern.
    3.2.3. D.A.P.I. analizează periodic conţinutul normelor metodologice specifice M.A.I. cu privire la exercitarea activităţii de audit public intern, în vederea revizuirii şi actualizării acestora.

    3.3. Norme de calificare ale auditului public intern
    3.3.1. Misiune, competenţe şi responsabilităţi
    3.3.1.1. Rolul şi obiectivele auditului public intern, tipurile de audit intern, atribuţiile şi principiile aplicabile D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern şi auditorului intern, precum şi condiţiile şi regulile de derulare a misiunilor de audit public intern sunt definite în Carta auditului intern în M.A.I.
    3.3.1.2. Carta auditului intern în M.A.I. este un document oficial care stabileşte poziţia D.A.P.I. în cadrul M.A.I./compartimentelor de audit public intern în cadrul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., defineşte sfera de activitate a auditului intern, drepturile şi obligaţiile auditorilor interni, fiind un document distinct de normele specifice privind audit public intern. Acest document este elaborat/actualizat de către D.A.P.I., avizat de către C.A.I. şi U.C.A.A.P.I., fiind aprobat de ministrul afacerilor interne.
    3.3.2. Independenţă şi obiectivitate
    3.3.2.1. Independenţa organizatorică. D.A.P.I./compartimentele de audit public intern funcţionează în subordinea directă a ministrului afacerilor interne/conducătorilor entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora sunt organizate şi funcţionează, exercitând o funcţie distinctă şi independentă de celelalte activităţi ale M.A.I./entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I.
    3.3.2.1.1. Prin atribuţiile sale, D.A.P.I./compartimentele de audit public intern nu trebuie să fie implicată/implicate în exercitarea activităţilor auditabile sau în elaborarea procedurilor specifice, altele decât cele de audit intern.
    3.3.2.1.2. Activitatea de audit public intern nu trebuie să fie supusă ingerinţelor de nicio natură, începând de la stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectivă a lucrărilor specifice misiunii şi până la comunicarea rezultatelor acesteia.
    3.3.2.1.3. Directorul D.A.P.I. participă la reuniunile C.A.I. şi în măsura în care se solicită acest lucru, la cele ale conducerii M.A.I. sau ale oricărei alte comisii, consiliu sau comitet cu atribuţii în domeniul guvernanţei M.A.I., managementului riscului şi controlului.
    3.3.2.1.4. Şefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern participă, în măsura în care se solicită acest lucru, la reuniunile conducerii entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora acestea funcţionează sau ale oricărei alte comisii, consiliu sau comitet din cadrul entităţilor, cu atribuţii în domeniul guvernanţei entităţii, managementului riscului sau controlului.
    3.3.2.2. Obiectivitate individuală. Auditorii interni trebuie să aibă o atitudine imparţială, să nu aibă prejudecăţi şi să evite conflictele de interese, să-şi îndeplinească atribuţiile în mod obiectiv şi independent, cu profesionalism şi integritate, potrivit normelor şi procedurilor specifice activităţii de audit public intern.
    3.3.3. Numirea, respectiv destituirea/eliberarea din funcţie a directorului D.A.P.I./şefului compartimentului de audit public intern se realizează astfel:
    a) Directorul D.A.P.I. este numit/destituit din funcţie de către ministrul afacerilor interne, cu avizul U.C.A.A.P.I.
    b) la nivelul compartimentelor de audit public intern, numirea, respectiv eliberarea din funcţie a şefului compartimentului se face de către conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora sunt organizate şi funcţionează aceste compartimente, cu avizul D.A.P.I.
    3.3.3.1 Pentru numirea, respectiv eliberarea din funcţie a şefului compartimentului de audit public intern, se constituie o comisie de avizare constituită din:
    a) directorul D.A.P.I;
    b) 2 auditori interni, desemnaţi prin dispoziţie a directorului D.A.P.I.;
    c) secretarul comisiei, care are responsabilităţi administrative, fiind stabilit prin dispoziţie a directorului D.A.P.I.
    3.3.3.2. Candidaţii pentru funcţia de şef al compartimentului de audit public intern depun la D.A.P.I., următoarele documente:
    a) curriculum vitae;
    b) minimum două scrisori de recomandare de la persoane cu experienţă în domeniul auditului intern;
    c) o lucrare de concepţie privind organizarea şi exercitarea auditului intern la entitatea publică;
    d) o declaraţie privind respectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările şi completările ulterioare referitoare la incompatibilităţile auditorilor interni.
    3.3.3.2.1. Avizarea candidaţilor se face în termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii documentelor, prin analizarea acestora şi prin consultări directe.
    3.3.3.2.2. Procedura de avizare a şefului compartimentului de audit public intern se realizează în două etape:
    a) analiza documentaţiilor depuse;
    b) organizarea unui interviu, care este stabilit cu cel puţin 2 zile lucrătoare înainte de data termenului limită de avizare.
    3.3.3.2.3. Pentru fiecare etapă, membrii comisiei de avizare acordă note de la 1 la 10 şi, în funcţie de media obţinută, se stabileşte calificativul final, astfel:
    a) slab, pentru medii sub 7;
    b) bine, pentru medii cuprinse între 7 şi 9;
    c) foarte bine, pentru medii peste 9.
    3.3.3.2.4. Avizul este favorabil pentru calificativele bine şi foarte bine şi nefavorabil în cazul în care se obţine calificativul slab.
    3.3.3.2.5. Avizul comisiei de avizare se transmite persoanei solicitante şi conducerii entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern în termen de 2 zile lucrătoare de la data susţinerii interviului.
    3.3.3.2.6. Numirea directorului D.A.P.I./şefului compartimentului de audit public intern, se realizează după obţinerea avizului favorabil, în conformitate cu prevederile legale specifice referitoare la organizarea şi desfăşurarea concursurilor/examenelor pentru ocuparea acestor funcţii.
    3.3.3.3. Destituirea/eliberarea din funcţie a directorului D.A.P.I./şefului compartimentului de audit public intern
    3.3.3.3.1. Pentru destituirea/eliberarea din funcţie a directorului D.A.P.I./şefului compartimentului de audit public intern, ministrul afacerilor interne/conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern, solicită U.C.A.A.P.I./D.A.P.I., avizul în vederea destituirii/eliberării din funcţie, cu menţionarea motivelor acesteia.
    3.3.3.3.2. Pentru eliberarea din funcţie a şefului compartimentului de audit public intern, comisia de avizare, constituită la D.A.P.I. în condiţiile pct.3.3.3.1. analizează motivele, efectuează investigaţii şi are consultări directe cu acesta, şi în termen de 10 zile lucrătoare prezintă conducătorului entităţii publice aflate în subordinea M.A.I în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern, motivat în scris, avizul favorabil/nefavorabil.
    3.3.3.3.3. În cazul unui aviz favorabil, destituirea directorului D.A.P.I./eliberarea din funcţie a şefului compartimentului de audit public intern se va realiza cu respectarea reglementărilor legale în vigoare.
    3.3.4. Numirea, respectiv revocarea auditorilor interni
    3.3.4.1. Numirea auditorilor interni din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern
    3.3.4.1.1. Pentru obţinerea avizului candidaţii pentru funcţia de auditor intern din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern depun la D.A.P.I. un dosar care cuprinde următoarele documente:
    a) curriculum vitae;
    b) o declaraţie privind respectarea prevederilor Legii nr. 672/2002, privind auditul public intern, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, referitoare la incompatibilităţile auditorilor interni;
    c) o lucrare în domeniul auditului public intern;
    d) două scrisori de recomandare de la persoane cu experienţă în domeniul auditului intern.
    3.3.4.1.2. Comisia de avizare constituită la nivelul D.A.P.I. în condiţiile prevăzute la pct.3.3.3.1, analizează dosarele de avizare depuse de solicitanţi şi realizează un interviu cu aceştia în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii dosarului. Notarea şi stabilirea calificativului de către comisia de avizare se face prin respectarea aceloraşi cerinţe, stabilite pentru avizarea directorului D.A.P.I./şefului compartimentului de audit public intern din prezentele norme (pct. 3.3.3.2.2. şi 3.3.3.2.3.).
    3.3.4.1.3. Avizul este favorabil pentru calificativele bine şi foarte bine şi nefavorabil în cazul în care se obţine calificativul slab.
    3.3.4.1.4. Avizul comisiei de avizare se transmite persoanei solicitante şi, după caz, conducătorului instituţiei publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern, în termen de 2 zile lucrătoare de la data susţinerii interviului.
    3.3.4.1.5. Obţinerea avizului favorabil permite persoanei respective să participe la concursul/examenul pentru ocuparea funcţiei de auditor intern, care se va organiza şi desfăşura conform actelor normative interne în vigoare.
    3.3.4.1.6. În situaţii excepţionale, în cazul compartimentelor de audit public intern care nu au prevăzută funcţia de şef compartiment, avizarea pentru ocuparea funcţiei de auditor intern va presupune inclusiv avizarea pentru îndeplinirea atribuţiilor de coordonator al compartimentului. În aceste situaţii, desemnarea unui coordonator al compartimentului se va realiza prin decizie internă a conducătorului entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia este organizat şi funcţionează compartimentul, după obţinerea avizului favorabil.
    3.3.4.2. Revocarea auditorilor interni din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern
    3.3.4.2.1. Ministrul afacerilor interne/conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern înştiinţează directorul D.A.P.I. despre intenţia de revocare a unui auditor intern şi motivele acesteia.
    3.3.4.2.2. Directorul D.A.P.I. constituie la nivelul D.A.P.I. o comisie de avizare în condiţiile prevederilor pct. 3.3.3.1. care analizează motivele, efectuează investigaţii, are consultări directe cu acesta după caz şi în termen de 10 zile lucrătoare de la înştiinţare, prezintă ministrului afacerilor interne/conducătorului entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern, avizul favorabil/nefavorabil.
    3.3.4.2.3. În baza avizului favorabil, ministrul afacerilor interne/conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern, poate să revoce auditorul intern, cu respectarea prevederilor legale în vigoare.
    3.3.5. Pierderea independenţei şi obiectivităţii auditorilor interni
    3.3.5.1. Auditorii interni trebuie să semnaleze toate situaţiile care le pot afecta independenţa şi obiectivitatea sau în care există un conflict de interese.
    3.3.5.2. Principalele incompatibilităţi şi conflicte de interese sunt:
    a) persoanele care sunt soţi, rude sau afini până la gradul al patrulea inclusiv, cu ministrul afacerilor interne/conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., nu pot fi auditori interni în cadrul M.A.I./entităţii publice;
    b) auditorii interni care sunt soţi, rude sau afini până la gradul al patrulea inclusiv, cu conducătorul entităţii publice/structurii auditate nu pot fi desemnaţi să efectueze misiuni de audit public intern la aceste entităţi publice/structuri;
    c) auditorii interni nu trebuie implicaţi în vreun fel în îndeplinirea activităţilor pe care în mod potenţial le pot audita şi nici în elaborarea şi implementarea sistemelor de control intern/managerial ale M.A.I./ale entităţii publice aflate în subordinea M.A.I.;
    d) auditorii interni care au responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeană, nu trebuie implicaţi în auditarea acestor programe;
    e) auditorilor interni nu trebuie să li se încredinţeze misiuni de audit public intern în sectoarele de activitate în care aceştia au deţinut funcţii sau au fost implicaţi în alt mod (oficial, personal, financiar, social, politic, etc.). Această interdicţie se poate ridica după trecerea unei perioade de 3 ani de la data încetării acestor activităţi.
    3.3.5.3. Auditorii interni care se găsesc într-una din situaţiile prevăzute mai sus, au obligaţia de a informa de îndată, în scris, directorul D.A.P.I./conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern.
    3.3.6. Norme aplicabile C.A.I.
    3.3.6.1. Desemnarea auditorilor interni prevăzuţi la pct. 2.3.2., lit. a) din prezentele norme, ca membri în C.A.I. se realizează de către ministrul afacerilor interne în baza propunerilor formulate de alte instituţii publice centrale, care nu sunt subordonate, aflate în coordonarea sau sub autoritatea M.A.I. şi care îndeplinesc condiţiile pentru constituirea comitetelor de audit intern, în conformitate cu Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
    3.3.6.1.1. Criteriile de selectare a instituţiilor publice centrale cărora le vor fi transmise scrisori de intenţie se stabilesc de către D.A.P.I., cu aprobarea ministrului afacerilor interne;
    3.3.6.1.2. D.A.P.I. transmite scrisori de intenţie pentru selectarea în C.A.I. a auditorilor interni, cu aprobarea ministrului afacerilor interne, către instituţiile publice centrale care îndeplinesc criteriile de selectare, solicitând ca acestea să formuleze propuneri, însoţite de un curriculum vitae detaliat, în termen de 20 de zile lucrătoare de la înştiinţare.
    3.3.6.2. Desemnarea specialiştilor prevăzuţi la pct. 2.3.2. lit. b) din prezentele norme, ca membri în C.A.I. se realizează de către ministrul afacerilor interne în baza propunerilor formulate de structurile funcţionale din cadrul Aparatului Central al M.A.I.
    3.3.6.2.^1. D.A.P.I. transmite scrisori de intenţie pentru selectarea în C.A.I. a specialiştilor către structurile funcţionale din cadrul Aparatului Central al M.A.I., solicitând ca acestea să formuleze propuneri, însoţite de un curriculum vitae detaliat, în termen de 20 de zile lucrătoare de la înştiinţare.
    3.3.6.3. Pe baza propunerilor primite pentru desemnarea membrilor C.A.I. (auditori interni, specialişti) D.A.P.I. elaborează o documentaţie pe care o înaintează ministrului afacerilor interne pentru numirea membrilor C.A.I.
    3.3.6.4. Numirea auditorilor interni, a specialiştilor şi directorului D.A.P.I. ca membrii în C.A.I. se realizează prin ordin al ministrului afacerilor interne.
    3.3.6.5. Procesul de selectare şi desemnare în C.A.I. a unui auditor intern sau a unui specialist din cadrul structurilor funcţionale ale Aparatului Central al M.A.I. este legal realizat numai dacă există cel puţin două propuneri primite de la alte instituţii publice centrale diferite, respectiv de la alte structuri funcţionale ale Aparatului Central al M.A.I.
    3.3.6.6. Calitatea de membru în C.A.I. încetează în următoarele situaţii:
    a) la cererea acestuia;
    b) în cazul pierderii calităţii de auditor intern a membrilor selectaţi în C.A.I.;
    c) la încetarea raporturilor de serviciu cu instituţia publică în care este încadrat;
    d) la încetarea calităţii de director al D.A.P.I.;
    e) în cazul promovării specialistului într-o funcţie de conducere;
    f) la mutarea specialistului în cadrul altei structuri din afara Aparatului Central al M.A.I.
    3.3.6.6.1. Constatarea situaţiilor de încetare a calităţii de membru în C.A.I. este de competenţa preşedintelui C.A.I., care le aduce la cunoştinţă ministrului afacerilor interne, prin intermediul directorului D.A.P.I.
    3.3.6.6.2. Încetarea calităţii de membru al C.A.I. se dispune prin ordin al ministrului afacerilor interne.
    3.3.6.6.3. Locul de membru în C.A.I. devenit vacant se ocupă după aceeaşi procedură utilizată la numirea acestuia.
    3.3.7. Competenţa şi conştiinţa profesională
    3.3.7.1. Competenţa. Auditorii interni din cadrul M.A.I. trebuie să posede cunoştinţe, îndemânare şi alte competenţe necesare pentru a-şi exercita atribuţiile şi responsabilităţile individuale, mai ales:
    a) competenţa în aplicarea normelor, procedurilor şi tehnicilor de audit;
    b) cunoştinţe în ceea ce priveşte principiile şi tehnicile contabile;
    c) cunoaşterea principiilor de bază în domeniile: management, economic, drept şi tehnologia informaţiei;
    d) cunoştinţe suficiente pentru a identifica elementele de iregularitate, de a detecta şi preveni fraudele, nefiind în sarcina auditorilor interni investigarea acestora;
    e) capacitatea de a comunica oral şi în scris, de a putea expune clar şi convingător obiectivele, constatările şi recomandările fiecărei misiuni de audit public intern.
    3.3.7.1.1. D.A.P.I./compartimentele de audit public intern trebuie să dispună în mod colectiv de toată competenţa şi experienţa necesară în realizarea misiunilor de audit public intern încredinţate.
    3.3.7.1.2. Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern vor fi încredinţate auditorilor interni care au pregătirea şi experienţa corespunzătoare nivelului de complexitate a activităţilor pe care trebuie să le auditeze.
    3.3.7.1.3. În misiunile de audit public intern, care necesită cunoştinţe de strictă specialitate pentru realizarea obiectivelor, pot fi contractate servicii de expertiză/consultanţă din interiorul/exteriorul M.A.I./entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I., calitatea acestor servicii fiind monitorizată de către D.A.P.I./compartimentul de audit public intern.
    3.3.7.1.4. D.A.P.I./compartimentele de audit public intern trebuie să dispună de aplicaţii şi programe informatice moderne, metodologii, metode de analiză şi eşantionare, respectiv de instrumente de control a sistemelor informatice.
    3.3.7.1.5. Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal/şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern trebuie să se asigure că auditorii desemnaţi posedă cunoştinţele, îndemânarea şi competenţele necesare pentru desfăşurarea corectă a fiecărei misiunii de audit public intern.
    3.3.7.1.6. Pe timpul intervenţiei la faţa locului, la cererea auditorilor interni, entităţile publice/structurile auditate vor asigura condiţiile materiale şi suportul necesar pentru buna desfăşurare a misiunilor, conform reglementărilor legale.
    3.3.7.2. Conştiinţa profesională implică conştiinciozitatea şi priceperea rezonabile necesare pentru executarea misiunii şi nu infailibilitatea sau performanţele excepţionale.
    3.3.7.2.1. Auditorii interni din cadrul M.A.I. trebuie să depună toate eforturile în exercitarea atribuţiilor stabilite prin fişele posturilor în conformitate cu atribuţiile D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern şi să ia în considerare următoarele elemente:
    a) perioada de lucru necesară pentru atingerea obiectivelor misiunii de audit public intern;
    b) complexitatea şi importanţa domeniilor auditate;
    c) pertinenţa şi eficacitatea procesului de management a riscurilor şi de control intern;
    d) probabilitatea existenţei erorilor, iregularităţilor, disfuncţionalităţilor sau a fraudei;
    e) costurile implementării unor activităţi de control suplimentare în raport cu avantajele preconizate.
    3.3.7.2.2. Auditorii intern din cadrul M.A.I. trebuie să aibă o preocupare permanentă în ceea ce priveşte riscurile semnificative susceptibile să afecteze obiectivele, activităţile şi resursele M.A.I./entităţii publice aflate în subordinea M.A.I.
    3.3.7.3. Pregătirea profesională continuă. Auditorii interni trebuie să-şi îmbunătăţească cunoştinţele şi practica profesională printr-o pregătire continuă. Pregătirea profesională continuă a auditorilor interni presupune actualizarea sau dobândirea de cunoştinţe şi abilităţi în conformitate cu cerinţele Cadrului de competenţe profesionale ale auditorului intern în sectorul public, elaborat de Ministerul Finanţelor Publice, şi cu domeniile de activitate specifice M.A.I.
    3.3.7.3.1. Directorul D.A.P.I./şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern şi conducerea M.A.I./conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern vor asigura condiţiile necesare perfecţionării profesionale, perioada destinată acestui scop prin lege, fiind de minimum 15 zile lucrătoare pe an.
    3.3.7.3.2. Îmbunătăţirea cunoştinţelor, abilităţilor şi valorilor în cadrul formării profesionale continue, se realizează prin:
    a) participarea la cursuri şi seminarii pe teme specifice domeniilor cadrului general de competenţe profesionale sau celor specifice entităţii publice;
    b) studii individuale pe teme aprobate de directorul D.A.P.I./şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern prin planul anual de pregătire profesională continuă;
    c) etape de pregătire profesională de specialitate, organizate de D.A.P.I. conform planului de pregătire profesională continuă;
    d) publicarea de materiale de specialitate.
    3.3.7.3.3. La nivelul D.A.P.I., procesul privind organizarea şi desfăşurarea pregătirii profesionale continue a auditorilor interni, presupune următoarele activităţi:
    a) identificarea nevoilor de pregătire ale auditorilor interni din cadrul D.A.P.I., în concordanţă cu domeniile Cadrului de competenţe profesionale ale auditorului intern în sectorul public;
    b) emiterea de precizări privind pregătirea profesională continuă a personalului auditor din cadrul D.A.P.I.;
    c) întocmirea planurilor de pregătire profesională continuă ale auditorilor interni din cadrul direcţiei;
    d) organizarea şi desfăşurarea de activităţi de instruire a auditorilor interni la nivelul structurilor centrale şi teritoriale ale D.A.P.I. pe temele cuprinse în planul de pregătire profesională continuă;
    e) eliberarea, cu respectarea legislaţiei, a documentelor justificative care să ateste desfăşurarea de activităţi specifice de audit public intern de către personalul din cadrul direcţiei;
    f) eliberarea documentelor justificative care să ateste pregătirea profesională continuă a personalului auditor din cadrul direcţiei;
    g) analizarea, avizarea şi înaintarea spre aprobare ministrului afacerilor interne, a rapoartelor individuale ale auditorilor din structurile D.A.P.I. privind modul de realizare a programelor de pregătire profesională, în vederea menţinerii valabilităţii certificatului de atestare.
    3.3.7.4. La nivelul compartimentelor de audit public intern, procesul privind organizarea şi desfăşurarea pregătirii profesionale continue a auditorilor interni, presupune următoarele activităţi:
    a) identificarea nevoilor de pregătire ale auditorilor interni din cadrul compartimentului în concordanţă cu domeniile Cadrului de competenţe profesionale ale auditorului intern în sectorul public;
    b) întocmirea planurilor de pregătire profesională continuă ale auditorilor interni din cadrul compartimentului;
    c) organizarea şi desfăşurarea activităţilor de instruire a auditorilor interni din compartiment pe temele cuprinse în planul de pregătire profesională continuă;
    d) eliberarea, cu respectarea legislaţiei, a documentelor justificative care să ateste desfăşurarea de activităţi specifice de audit public intern de către personalul din cadrul compartimentului, cu aprobarea conducătorului entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern;
    e) eliberarea documentelor justificative care să ateste pregătirea profesională continuă a personalului auditor din cadrul compartimentului, cu aprobarea conducătorului entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern;
    f) analizarea, avizarea şi înaintarea spre aprobare conducătorului entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern, a rapoartelor individuale ale auditorilor din compartiment privind modul de realizare a programelor de pregătire profesională, în vederea menţinerii valabilităţii certificatului de atestare.
    3.3.8. Metodologia de obţinere şi menţinere a certificatului de atestare a auditorilor interni din cadrul M.A.I.
    3.3.8.1. Atestarea auditorilor interni din cadrul M.A.I. presupune recunoaşterea cunoştinţelor, abilităţilor şi valorilor necesare unei persoane, pentru a planifica şi executa misiuni de audit public intern şi se realizează de către Comisia de atestare a auditorilor interni din sectorul public şi a persoanelor fizice, constituită la nivelul Ministerului Finanţelor Publice, denumită, în continuare, Comisia de atestare.
    3.3.8.2. Recunoaşterea competenţelor profesionale dobândite şi eliberarea certificatelor de atestare a auditorilor interni din M.A.I. se realizează în condiţiile prevăzute de Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi Normele privind coordonarea şi desfăşurarea proceselor de atestare naţională şi de pregătire profesională continuă a auditorilor interni din sectorul public şi a persoanelor fizice aprobate prin H.G. nr. 1259/2012.
    3.3.8.3. Cerinţe privind atestarea pentru auditorii interni
    3.3.8.3.1. Auditorii interni din M.A.I. care solicită obţinerea certificatului de atestare trebuie să deţină documente justificative prin care să facă dovada dobândirii competenţelor profesionale în domeniile Cadrului de competenţe profesionale ale auditorului intern în sectorul public, respectiv:
    a) audit intern - competenţe care asigură cunoaşterea şi aplicarea cadrului de reglementare, standardelor de audit intern, procedurilor şi tehnicilor de audit intern în realizarea misiunilor de audit intern;
    b) managementul riscului, controlul intern/managerial şi guvernanţă - competenţe care asigură auditorului cunoaşterea proceselor de management al riscurilor, de control şi de administrare;
    c) management - competenţe care asigură auditorului cunoaşterea conceptului şi principiilor managementului, precum şi a funcţiilor acestuia;
    d) contabilitate - competenţe care asigură auditorului cunoaşterea conceptelor privind principiile şi tehnicile contabile, organizarea informaţiilor financiar-contabile, înregistrarea, analiza şi prelucrarea informaţiilor financiar-contabile, raportarea financiar-contabilă, inclusiv de încheiere a situaţiilor financiare;
    e) finanţe publice - competenţe care asigură auditorului înţelegerea mediului macroeconomic, sistemelor de resurse şi cheltuieli publice, procesului bugetar, finanţării deficitelor bugetare, atribuirii, finanţării şi derulării contractelor publice;
    f) tehnologia informaţiei - competenţe care asigură auditorului înţelegerea conceptelor de bază ale tehnologiei informaţiei, utilizarea computerului, organizarea fişierelor, utilizarea aplicaţiilor;
    g) drept - competenţe care asigură auditorului înţelegerea domeniului juridic.
    3.3.8.3.2. Dovada deţinerii cunoştinţelor şi aptitudinilor necesare obţinerii atestatului de auditor intern se face cu ajutorul diplomelor şi foilor matricole eliberate de instituţii de învăţământ superior acreditate, precum şi de furnizori de formare profesională autorizaţi de Autoritatea Naţională pentru Calificări.
    3.3.8.3.3. Eliberarea certificatului de atestare se face, de către Comisia de atestare, în conformitate cu prevederile Normelor privind coordonarea şi desfăşurarea proceselor de atestare naţională şi de pregătire profesională continuă a auditorilor interni din sectorul public şi a persoanelor fizice, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1259/2012.
    3.3.8.4. În procesul de obţinere a certificatului de atestare, de către auditorii interni din cadrul structurilor de audit din cadrul D.A.P.I., structura metodologică desfăşoară următoarele activităţi:
    a) emite precizări suplimentare privind întocmirea documentaţiei în vederea obţinerii certificatului de atestare de către auditorii interni;
    b) îndrumă şi monitorizează depunerea, la registratura Ministerului Finanţelor Publice, direct sau prin poştă, a documentaţiei privind solicitarea obţinerii/menţinerii certificatului de atestare pentru auditorii interni din cadrul D.A.P.I.;
    c) Ţine evidenţa personalului care a obţinut atestarea;
    3.3.8.5. Ministrul afacerilor interne şi directorul D.A.P.I. asigură condiţiile necesare pentru realizarea pregătirii profesionale continue a auditorilor interni din D.A.P.I., atât în vederea atestării, cât şi în vederea prelungirii valabilităţii atestării.
    3.3.8.6. Conducătorii entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. şi şefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern asigură condiţiile necesare pentru realizarea pregătirii profesionale continue a auditorilor interni din compartimente, atât în vederea atestării, cât şi în vederea prelungirii valabilităţii atestării.
    3.3.8.7. În procesul de obţinere/menţinere a certificatului de atestare, auditorii interni din cadrul M.A.I. au următoarele obligaţii:
    a) întocmesc dosarul individual pentru obţinerea/menţinerea certificatului de atestare;
    b) completează dosarul, în cazul în care acesta este incomplet cu documentele şi informaţiile solicitate de Comisia de atestare, în termen de maxim 30 de zile de la data înştiinţării;
    c) răspund de legalitatea documentelor prezentate în vederea obţinerii certificatului de atestare;
    d) informează, în scris, directorul D.A.P.I./şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern despre obţinerea/menţinerea atestării, în termen de maxim 15 zile şi anexează o copie a certificatului de atestare.
    3.3.8.7.1. Solicitarea menţinerii valabilităţii certificatului de atestare cade în responsabilitatea titularului acestuia.
    3.3.8.7.2. Pentru menţinerea valabilităţii certificatului de atestare, auditorii interni înaintează, prin directorul D.A.P.I./şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern, şi cu avizul acestuia, spre aprobarea ministrului afacerilor interne/conducătorului entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern, un raport individual privind modul de realizare a programului de formare profesională continuă.
    3.3.9. Evaluarea calităţii activităţii de audit public intern
    3.3.9.1. Evaluarea calităţii activităţii de audit public intern este o activitate ex-post, care constă în examinarea sistematică, din punctul de vedere al conformităţii şi al performanţei, a acestei activităţi în cadrul structurilor de audit/compartimentelor de audit public intern, în raport cu anumite criterii şi care se concretizează în furnizarea unei opinii.
    3.3.9.1.1. Evaluarea conformităţii activităţii de audit public intern urmăreşte concordanţa dintre modul de organizare şi funcţionare a activităţii de audit public intern şi cadrul normativ specific domeniului, precum şi analiza gradului de îndeplinire a obiectivelor stabilite.
    3.3.9.1.2. Evaluarea calităţii activităţii de audit public intern se bazează, în principal, pe:
    a) respectarea Normelor privind exercitarea activităţii de audit public intern şi a Codului privind conduita etică a auditorului intern;
    b) respectarea Cartei auditului intern, al regulilor şi procedurilor de audit intern, al obiectivelor, indicatorilor de performanţă şi sistemului de informaţii;
    c) contribuţia auditului intern la procesele de management al riscurilor, de control şi de guvernanţă ale entităţii;
    d) contribuţia auditului intern la crearea unui plus de valoare şi la îmbunătăţirea funcţionării entităţii.
    3.3.9.2. Evaluarea calităţii activităţii de audit public intern se realizează prin evaluări interne şi evaluări externe.
    3.3.9.2.1. Evaluările interne sunt realizate de către directorul D.A.P.I./şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern şi constau în:
    3.3.9.2.1.1. evaluări periodice, realizate prin:
    a) evaluarea profesională anuală a auditorilor interni conform normelor specifice M.A.I.
    b) evaluarea performanţelor auditorilor interni cu ocazia finalizării misiunilor de audit public intern. În situaţii excepţionale, în cazul compartimentelor de audit public intern în cadrul cărora nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin coordonatorului de cele ce revin auditorului intern, evaluarea performanţelor auditorului intern se va realiza la sfârşitul anului, pentru toate misiunile finalizate în cursul anului, de către conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I.;
    c) misiuni de evaluare a activităţii de audit public intern a structurilor D.A.P.I., realizate cel puţin o dată la 5 ani, de către structura specializată D.A.P.I., folosind o metodologie de evaluare prin adaptarea ghidului de evaluare externă a activităţii de audit public intern;
    d) autoevaluări ale sistemului de control intern.
    e) evaluările realizate de entitatea publică/structura auditată la finalizarea misiunii de audit public intern.
    3.3.9.2.1.2. evaluări continue, realizate prin monitorizarea respectării/îndeplinirii planului anual de audit public intern, a activităţilor/acţiunilor specifice, supervizarea misiunilor de audit intern. Prin structura abilitată a D.A.P.I., în cazul structurilor de audit proprii, se realizează şi o îndrumare metodologică cu ocazia analizării F.C.R.I. şi a P.R.A.P.I.
    3.3.9.2.2. Evaluările externe sunt evaluări periodice a activităţii de audit intern, din punctul de vedere al conformităţii şi performanţei, realizate cel puţin o dată la 5 ani, astfel:
    a) U.C.A.A.P.I. evaluează activitatea de audit public intern a D.A.P.I., din punctul de vedere al conformităţii şi performanţei;
    b) D.A.P.I. evaluează activitatea de audit public intern a compartimentelor de audit public intern, din punct de vedere al conformităţii şi performanţei activităţii de audit public intern.
    3.3.10. Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern
    3.3.10.1. La nivelul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern se elaborează un Program de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii sub toate aspectele auditului public intern, care să permită un control continuu al eficacităţii acestuia.
    3.3.10.2. Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern conceput trebuie să garanteze că activitatea de audit intern se desfăşoară în conformitate cu normele, instrucţiunile şi Codul privind conduita etică a auditorului intern şi să contribuie la îmbunătăţirea activităţii D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern.
    3.3.10.3. Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern cuprinde: Metodologia de elaborare a programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern, planul de acţiune şi raportul de monitorizare.
    3.3.10.3.1. D.A.P.I./compartimentele de audit public intern elaborează/actualizează în funcţie de rezultatele evaluărilor interne şi externe metodologia de elaborare a programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern, care trebuie să descrie procesul de elaborare, actualizare şi monitorizare a programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern prin evidenţierea scopului, obiectivelor, responsabililor, termenelor şi tipurilor de evaluare, conform machetei prezentată mai jos:

                   Metodologie de elaborare a Programului de
              asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de
                                  audit intern


┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││  A. Îndrumarul de elaborare a Programului de asigurare şi îmbunătăţire a  ││
││                calităţii activităţii de audit intern                      ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│I.  Introducere                                                              │
│1.1.     Scop                                                                │
│1.2.     Autoritate şi responsabilitate                                      │
│1.3.     Obiectivele generale ale Programului de asigurare şi îmbunătăţire a │
│         calităţii                                                           │
│                                                                             │
│II. Implementare                                                             │
│2.1.     Evaluarea internă                                                   │
│2.1.1.   Baza legală                                                         │
│2.1.2.   Stadiul actual                                                      │
│2.1.2.1. Supervizarea                                                        │
│2.1.2.2. Evaluarea performanţei auditorilor interni la finalizarea misiunilor│
│         de audit intern                                                     │
│2.1.2.3. Monitorizarea realizării activităţilor/acţiunilor repartizate       │
│2.1.2.4. Evaluarea anuală a performanţelor profesionale individuale          │
│2.1.2.5. Evaluarea realizată de entitatea publică/structura auditată         │
│2.1.2.6. Autoevaluarea cu privire la implementarea standardelor de control   │
│         intern/managerial                                                   │
│2.1.2.7. Alte evaluări interne                                               │
│2.2.     Evaluarea externă                                                   │
│2.2.1.   Baza legală                                                         │
│2.2.2.   Stadiul actual                                                      │
│2.2.2.1. Evaluarea realizată de UCAAPI/Direcţia Audit Public Intern          │
│2.2.2.2. Evaluarea realizată de Curtea de Conturi                            │
│2.2.2.3. Alte evaluări externe, după caz                                     │
│                                                                             │
│III. Monitorizarea implementării Programului de asigurare şi îmbunătăţire a  │
│     calităţii activităţii de audit intern cuprinde măsurarea şi analiza     │
│     continuă a indicatorilor de performanţă                                 │
│                                                                             │
│IV.  Actualizarea Programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii       │
│     activităţii de audit intern                                             │
│                                                                             │
│V.   Aprobarea Programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii          │
│     activităţii de audit intern                                             │
│                                                                             │
│VI.  Comunicarea rezultatelor implementării Programului de asigurare şi      │
│     îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit intern                    │
│                                                                             │
│VII. Anexe                                                                   │
│                                                                             │
│┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││     B. Plan de acţiune privind îmbunătăţirea şi asigurarea calităţii      ││
││                       activităţii de audit intern                         ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│┌─────────────────────────────┬─────────────────┬───────────────────────────┐│
││Direcţia Audit Public Intern/│                 │                           ││
││ Compartimentul Audit Public │ PLAN DE ACŢIUNE │Data elaborării:           ││
││           Intern            │                 │                           ││
│└─────────────────────────────┴─────────────────┴───────────────────────────┘│
│                                                                             │
│  PLAN DE ACŢIUNE PRIVIND ÎMBUNĂTĂŢIREA ŞI ASIGURAREA CALITĂŢII ACTIVITĂŢII  │
│                              DE AUDIT INTERN                                │
│┌────┬───────────┬───────────┬────────────┬─────────┬────────────┬──────────┐│
││Nr. │ Obiective │  Acţiuni  │ Indicatori │ Termene │Responsabili│    Obs.  ││
││crt.│           │           │            │         │            │          ││
│├────┼───────────┼───────────┼────────────┼─────────┼────────────┼──────────┤│
│├────┼───────────┼───────────┼────────────┼─────────┼────────────┼──────────┤│
│├────┼───────────┼───────────┼────────────┼─────────┼────────────┼──────────┤│
│├────┼───────────┼───────────┼────────────┼─────────┼────────────┼──────────┤│
│└────┴───────────┴───────────┴────────────┴─────────┴────────────┴──────────┘│
│ Obiectivele programului vor acoperi toate rezultatele evaluărilor interne şi│
│externe.                                                                     │
│                                                                             │
│                                   Aprobat,                                  │
│      Directorul Direcţiei Audit Public Intern/Şeful compartimentului        │
│                           de audit public intern                            │
│                                                                             │
│┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││   C. Raport privind monitorizarea calităţii activităţii de audit intern   ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│ Raportul de monitorizare va cuprinde rezultatele monitorizărilor periodice  │
│efectuate şi concluzii.                                                      │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    3.3.10.3.2. Planul de acţiune este instrumentul de punere în lucru a Programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern şi este structurat pe: obiective, acţiuni, indicatori de performanţă, termene, responsabili şi observaţii.
    3.3.10.3.3. Raportul de monitorizare a Programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern prezintă rezultatele evaluării gradului de realizare a obiectivelor cuprinse în planul de acţiune.
    3.3.10.4. Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern este aprobat de directorul D.A.P.I./conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern.

    3.4. Norme de funcţionare a auditului public intern
    3.4.1. Planificarea activităţii de audit public intern în cadrul D.A.P.I.
    3.4.1.1. Directorul D.A.P.I. este responsabil pentru organizarea şi desfăşurarea activităţii de audit public intern şi în acest sens asigură elaborarea planurilor multianuale şi planurilor anuale.
    3.4.1.2. Planificarea activităţii de audit public intern se realizează astfel:
    a) planificarea multianuală pe 5 ani, cuprinde misiunile de evaluare externă a activităţii de audit public intern la compartimentele de audit public intern, care se realizează cel puţin o dată la 5 ani, misiunile de evaluare internă a activităţii de audit intern la structurile de audit, care se realizează cel puţin o dată la 5 ani şi misiunile privind auditarea activităţilor derulate de entităţile publice/structurile aflate în zona de responsabilitate, activităţi ce trebuie auditate cel puţin o dată la 3 ani, precum şi misiunile de consiliere;
    b) planificarea anuală cuprinde misiunile ce se realizează de D.A.P.I. pe parcursul unui an ţinând cont de planificarea multianuală, rezultatul evaluării riscurilor şi resursele de audit disponibile.
    3.4.1.2.1. Planurile anuale/multianuale ale D.A.P.I. vor cuprinde şi misiuni aferente domeniilor/activităţilor derulate la nivelul entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I., care nu au asigurată funcţia de audit public intern.
    3.4.1.2.2. În vederea elaborării planului anual şi planului multianual de audit public intern, directorul D.A.P.I. emite, prin structura metodologică, precizări privind elaborarea acestora pentru anul următor.
    3.4.1.3. Structurile de audit din cadrul D.A.P.I. formulează propuneri privind proiectele planurilor anuale/multianuale de audit public intern, prin:
    a) selectarea misiunilor de audit public intern pe care le cuprind în propuneri;
    b) comunicarea către directorul D.A.P.I. a propunerilor pentru proiectul planului anual şi planului multianual de audit public intern, împreună cu referatul de justificare a modului în care sunt selectate entităţile publice/structurile cuprinse în acestea, până la data de 5 noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează.
    3.4.1.3.1. Selectarea misiunilor de audit public intern se realizează în funcţie de următoarele elemente:
    a) evaluarea riscului asociat diferitelor entităţi publice/structuri, procese, activităţi, programe/proiecte sau operaţiuni;
    b) criteriile semnal şi sugestiile ministrului afacerilor interne, deficienţele constatate anterior în rapoartele de audit; deficienţele constatate în procesele-verbale încheiate în urma inspecţiilor; deficienţele consemnate în rapoartele Curţii de Conturi a României; aprecierile unor specialişti, experţi etc. cu privire la structura şi dinamica unor riscuri interne; evaluarea impactului unor modificări petrecute în mediul în care evoluează sistemul/domeniul auditat; alte informaţii şi indicii referitoare la disfuncţionalităţi sau abateri;
    c) misiunile recomandate de U.C.A.A.P.I.;
    d) numărul entităţilor publice/structurilor M.A.I. la care se realizează auditul;
    e) periodicitatea în auditare, cel puţin o dată la 3 ani;
    f) periodicitatea în evaluare externă/internă, cel puţin o dată la 5 ani;
    g) tipurile de audit;
    h) recomandările Curţii de Conturi a României;
    i) resursele de audit disponibile.
    3.4.1.3.2. Pentru scopul prevăzut la pct. 3.4.1.3.1. lit. c), misiunile recomandate de U.C.A.A.P.I. se introduc în planul anual de audit public intern, urmărindu-se realizarea şi raportarea în termenul fixat.
    3.4.1.3.3. Elaborarea propunerilor pentru proiectele planului multianual şi anual de audit public intern se realizează prin parcurgerea următoarelor etape:
    a) identificarea proceselor/programelor/sistemelor/activităţilor desfăşurate, după caz, în cadrul entităţilor publice/structurilor aflate în zona de responsabilitate;
    b) stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor în conformitate cu precizările metodologice comunicate de directorul D.A.P.I.;
    c) realizarea analizei riscurilor şi determinarea punctajului total al riscului pe fiecare proces/entitate publică/structură/program/sistem/domeniu/activitate, după caz şi ierarhizarea acestora;
    d) stabilirea modului de cuprindere/repartizare a misiunilor de audit public intern în plan/întocmirea referatului de justificare;
    e) întocmirea propunerilor pentru proiectele planului de audit public intern multianual şi anual.
    3.4.1.3.4. Referatul de justificare prezintă în sinteză pentru fiecare misiune de audit public intern planificată, rezultatele analizei riscului asociat, criteriile semnal şi alte elemente specifice, care sau avut în vedere la selectarea misiunii de audit respective.
    3.4.1.4. Structura metodologică din cadrul D.A.P.I.:
    a) centralizează şi analizează propunerile pentru proiectul planului anual şi planului multianual de audit public intern transmise de către structurile de audit;
    b) elaborează proiectul planului anual de audit public intern şi proiectul planului multianual de audit public intern (pe 5 ani), până la data de 30 noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează.
    c) întocmeşte, în mod sintetic, referatul de justificare la proiectul planului anual de audit public intern şi proiectul planului multianual de audit public intern.
    3.4.1.5. Directorul D.A.P.I. înaintează proiectul planului anual de audit public intern şi proiectul planului multianual de audit public intern, spre dezbatere şi avizare C.A.I.
    3.4.1.5.1. Proiectele planului anual de audit public intern şi planului multianual de audit public intern, actualizate, după caz, cu eventualele propuneri ale C.A.I., însoţite de referatul de justificare întocmit în mod sintetic, se supun aprobării ministrului afacerilor interne.
    3.4.1.6. Ministrul afacerilor interne, aprobă proiectele planului anual şi multianual de audit public intern, însoţite de referatul de justificare, până la 20 decembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează.
    3.4.1.7. După aprobarea planului anual şi multianual de audit public intern, structura metodologică din cadrul D.A.P.I. transmite, fiecărei structuri de audit, un extras, în părţile care privesc fiecare din aceste structuri organizatorice.
    3.4.1.8. Planul multianual şi planul anual de audit public intern reprezintă documente oficiale şi sunt păstrate 10 ani în arhiva M.A.I, împreună cu referatele de justificare.
    3.4.2. Planificarea activităţii de audit public intern în cadrul compartimentelor de audit public intern.
    3.4.2.1. Şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern este responsabil pentru organizarea şi desfăşurarea activităţii de audit public intern şi în acest sens asigură elaborarea planurilor multianuale şi planurilor anuale de audit public intern.
    3.4.2.2. Planificarea activităţii de audit public intern se realizează astfel:
    a) planificarea multianuală pe 3 ani, cuprinde misiunile privind auditarea activităţilor derulate în cadrul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., activităţi ce trebuie auditate cel puţin o dată la 3 ani, precum şi misiunile de consiliere;
    b) planificarea anuală cuprinde misiunile ce se realizează de către compartimentele de audit public intern pe parcursul unui an ţinând cont de planificarea multianuală, rezultatul evaluării riscurilor şi resursele de audit disponibile.
    3.4.2.3. Selectarea misiunilor de audit public intern în vederea cuprinderii în planuri se face în funcţie de următoarele elemente:
    a) evaluarea riscului asociat diferitelor entităţi publice/structuri, procese, activităţi, programe/proiecte sau operaţiuni;
    b) criteriile semnal şi sugestiile conducătorului entităţii publice, deficienţele constatate anterior în rapoartele de audit; deficienţele constatate în procesele-verbale încheiate în urma inspecţiilor; deficienţele consemnate în rapoartele Curţii de Conturi a României; aprecierile unor specialişti, experţi etc. cu privire la structura şi dinamica unor riscuri interne; evaluarea impactului unor modificări petrecute în mediul în care evoluează sistemul/domeniul auditat; alte informaţii şi indicii referitoare la disfuncţionalităţi sau abateri;
    c) misiunile recomandate de D.A.P.I. fapt pentru care conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul cărora funcţionează compartimentul de audit public intern, are sarcina să ia toate măsurile organizatorice pentru ca acestea să fie introduse în planul anual de audit public intern al acestora, să fie realizate în bune condiţii şi raportate în termenul fixat;
    d) numărul structurilor organizatorice din cadrul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I.;
    e) periodicitatea în auditare, cel puţin o dată la 3 ani;
    f) tipurile de audit;
    g) recomandările Curţii de Conturi a României;
    h) resursele de audit disponibile.
    3.4.2.4. Proiectul planului anual de audit public intern şi proiectul planului multianual de audit public intern sunt întocmite până la data de 30 noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează. Conducătorul entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul cărora funcţionează compartimentul de audit public intern, aprobă proiectele planului anual şi multianual de audit public intern până la 20 decembrie a anului precedent anului pentru care se elaborează.
    3.4.2.5. Planul multianual şi planul anual de audit public intern reprezintă documente oficiale şi sunt păstrate 10 ani în arhiva entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul cărora funcţionează compartimentul de audit public intern, împreună cu referatele de justificare.
    3.4.2.6. Misiunile de audit public intern cuprinse în planurile de audit public intern se fundamentează prin Referatul de justificare. Referatul de justificare prezintă în sinteză pentru fiecare misiune de audit public intern, rezultatele analizei riscului asociat, criteriile semnal şi alte elemente specifice, care s-au avut în vedere la selectarea misiunii de audit respective.
    3.4.2.7. Elaborarea planurilor multianuale şi anuale de audit public intern se realizează prin parcurgerea următoarelor etape:
    a) identificarea proceselor/programelor/sistemelor/activităţilor desfăşurate, după caz, în cadrul entităţilor publice/structurilor aflate în competenţa de auditare;
    b) stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor;
    c) realizarea analizei riscurilor şi determinarea punctajului total al riscului pe fiecare proces/entitate publică/structură/program/sistem/domeniu/activitate, după caz şi ierarhizarea acestora;
    d) stabilirea modului de cuprindere/repartizare a misiunilor de audit public intern în plan/întocmirea referatului de justificare;
    e) întocmirea proiectelor planurilor de audit public intern multianual şi anual.
    3.4.3. Planul multianual de audit public intern, al cărui model este prevăzut în macheta de mai jos, cuprinde următoarele:
    a) număr curent;
    b) entitatea publică/structura auditată;
    c) ierarhizarea riscurilor;
    d) clasarea riscurilor;
    e) tipul misiunii de audit public intern (de asigurare/de consiliere/de evaluare);
    f) domeniile auditabile/tema misiunii de audit public intern;
    g) anul realizării.
    3.4.3.1. Pentru D.A.P.I., macheta planului multianual de audit public intern se prezintă astfel:


┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────────────────┐│
││                            │PLANUL MULTIANUAL│                            ││
││Direcţia Audit Public Intern│ DE AUDIT PUBLIC │Data elaborării:            ││
││                            │     INTERN      │                            ││
│└────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                                               Aprobat,                      │
│                                     Ministrul Afacerilor Interne            │
│                                                                             │
│               PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN                      │
│┌────┬─────────┬────────────┬──────────┬────────────────────────┬───────────┐│
││Nr. │Entitatea│ Denumirea  │Domeniile │      Anul realizării   │    Obs.   ││
││crt.│publică/ │misiunii de │auditabile├────┬────┬────┬────┬────┼───────────┤│
││    │structura│audit public│          │Anul│Anul│Anul│Anul│Anul│           ││
││    │auditată │   intern   │          │ 1  │ 2  │ 3  │ 4  │ 5  │           ││
│├────┼─────────┼────────────┼──────────┼────┼────┼────┼────┼────┼───────────┤│
│└────┴─────────┴────────────┴──────────┴────┴────┴────┴────┴────┴───────────┘│
│                                                                             │
│                                     L.S.                                    │
│                   Directorul Direcţiei Audit Public Intern                  │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

3.4.3.2. Pentru compartimentele de audit public intern, macheta planului multianual de audit public intern se prezintă astfel:

Planul multianual de audit public intern


┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────────────────┐│
││Compartiment Audit Public   │PLANUL MULTIANUAL│                            ││
││Intern                      │ DE AUDIT PUBLIC │Data elaborării:            ││
││                            │     INTERN      │                            ││
│└────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                                            Aprobat,                         │
│                                 Conducătorul entităţii publice              │
│                                                                             │
│                  PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN                   │
│┌────┬─────────┬──────────────────────┬──────────┬───────────────┬──────────┐│
││Nr. │Structura│ Denumirea misiunii de│Domeniile │Anul realizării│   Obs.   ││
││crt.│auditată │  audit public intern │auditabile├────┬────┬─────┼──────────┤│
││    │         │                      │          │Anul│Anul│Anul │          ││
││    │         │                      │          │ 1  │ 2  │  3  │          ││
│├────┼─────────┼──────────────────────┼──────────┼────┼────┼─────┼──────────┤│
│└────┴─────────┴──────────────────────┴──────────┴────┴────┴─────┴──────────┘│
│                                                                             │
│                                     L.S.                                    │
│         Şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    3.4.4. Planul anual de audit public intern, al cărui model este prevăzut în macheta prezentată mai jos, are următoarea structură:
    a) număr curent;
    b) entitatea publică/structura auditată;
    c) tipul misiunii de audit public intern(de asigurare/de consiliere/de evaluare);
    d) denumirea misiunii de audit public intern (tipul de audit, respectiv sistem, regularitate, performanţă, consiliere);
    e) obiectivele generale ale misiunii de audit public intern;
    f) domeniile/sistemele auditabile/tema misiunii;
    g) perioada de realizare a misiunii de audit public intern;
    h) perioada supusă auditării;
    i) numărul auditorilor interni implicaţi în misiunea de audit public intern.

                      Planul anual de audit public intern


┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────────────────┐│
││Direcţia Audit Public       │   PLANUL ANUAL  │                            ││
││Intern/Compartimentul Audit │ DE AUDIT PUBLIC │Data elaborării:            ││
││Public Intern               │     INTERN      │                            ││
│└────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                                         Aprobat,                            │
│               Ministrul Afacerilor Interne/Conducătorul entităţii publice   │
│                                                                             │
│                    PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN                      │
│┌────┬─────────┬─────┬─────────┬────────┬──────┬────────┬────────┬──────────┐│
││Nr. │Entitatea│Dome-│Denumirea│Obiecti-│Tipul │Perioa- │Perioada│Numărul de││
││crt.│publică/ │niile│misiunii │vele ge-│misiu-│da de   │supusă  │auditori  ││
││    │structura│audi-│de audit │nerale  │nii   │realiza-│audită- │implicaţi ││
││    │auditată │tabi-│public   │ale     │      │re a mi-│rii     │în misiune││
││    │         │le   │intern   │misiunii│      │siunii  │        │          ││
│├────┼─────────┼─────┼─────────┼────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┤│
│└────┴─────────┴─────┴─────────┴────────┴──────┴────────┴────────┴──────────┘│
│                                                                             │
│                                     L.S.                                    │
│                    Directorul Direcţiei Audit Public Intern/                │
│         Şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    3.4.5. Planul anual/multianual de audit public intern cuprinde misiunile de audit public intern selectate în conformitate cu dispoziţiile pct. 3.4.1.3.1. (în cazul D.A.P.I.) şi pct. 3.4.2.3 (în cazul compartimentelor de audit public intern) şi cu resursele de audit disponibile - auditori interni, timp, resurse financiare.
    3.4.5.1. În structura planului anual/multianual de audit public intern sunt cuprinse misiuni de asigurare, misiuni de consiliere formalizată, misiuni privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare şi misiuni de evaluare internă/externă, după caz.
    3.4.6. Actualizarea planurilor anual/multianual de audit public intern
    3.4.6.1. Actualizarea planului anual/multianual de audit public intern în cadrul D.A.P.I.
    3.4.6.1.1. Actualizarea planurilor anual de audit public internă prin introducerea şi/sau eliminarea unor entităţi/structuri planificate pentru a fi auditate, se realizează prin Referat de modificare, aprobat de ministrul afacerilor interne, în funcţie de:
    a) modificările legislative sau organizatorice, care schimbă gradul de semnificaţie a auditării anumitor procese/activităţi/acţiuni;
    b) solicitările ministrului afacerilor interne sau ale U.C.A.A.P.I., după caz, de a introduce/înlocui unele misiuni din planul anual de audit public intern;
    c) schimbări semnificative privind expunerea la riscuri a entităţilor publice/structurilor M.A.I. sau apariţia unor criterii semnal.
    3.4.6.1.2. Actualizarea planului anual de audit public intern privind schimbarea tipului de misiune planificată, a ordinii de executare a unor misiuni, respectiv a perioadei acţiunii de auditare, ori prin introducerea şi/sau eliminarea unor sisteme/domenii auditabile sau a unor teme ale misiunilor de consiliere, se realizează prin întocmirea unui referat de justificare ce se supune aprobării directorului D.A.P.I.
    3.4.6.1.3. La finele anului, directorul D.A.P.I. va supune aprobării ministrului afacerilor interne varianta finală a planului anual de audit public intern pe anul în curs, analizată şi avizată de C.A.I., care va cuprinde toate modificările menţionate în cadrul acestui punct, însoţit de un referat de justificare.
    3.4.6.2. Actualizarea planului anual/multianual de audit public intern în cadrul compartimentelor de audit public intern
    3.4.6.2.1. Actualizarea planului anual de audit public internă se realizează prin Referat de modificare, aprobat de conducătorul entităţii aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern, în funcţie de:
    a) modificările legislative sau organizatorice, care schimbă gradul de semnificaţie a auditării anumitor procese/activităţi/acţiuni;
    b) solicitările conducătorilor entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. sau ale D.A.P.I., după caz, de a introduce/înlocui unele misiuni din planul anual de audit public intern;
    c) schimbări semnificative privind expunerea la riscuri a entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. sau apariţia unor criterii semnal.
    3.4.7. Gestiunea resurselor umane
    3.4.7.1. Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal/şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern răspunde pentru organizarea şi desfăşurarea activităţilor de audit public intern şi asigură resursele necesare îndeplinirii în mod eficient a planului anual de audit public intern, având următoarele responsabilităţi:
    a) numesc pentru executarea misiunilor de audit public intern, echipe de auditori iar, pentru coordonare, un şef de echipă, după caz;
    b) asigură supervizarea misiunii de audit public intern;
    c) în cazul în care în efectuarea auditului public intern sunt necesare cunoştinţe de strictă specialitate care exced competenţelor auditorilor interni în auditarea unor proceduri specifice, poate solicita, pe cale ierarhică, avizul şi asistenţa persoanelor calificate din structurile M.A.I./entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., altele decât cele auditate sau poate solicita, în urma analizei de oportunitate, contractarea, în condiţiile legii, a unor servicii de expertiză/consultanţă din afara M.A.I./entităţii publice aflate în subordinea M.A.I.
    3.4.7.2. În cazul structurilor de audit D.A.P.I., responsabilităţile prevăzute la pct. 3.4.7.1. lit. a) şi b) pot fi îndeplinite de şeful structurii de audit, acesta reprezentând înlocuitorul legal al directorului D.A.P.I. în realizarea atribuţiilor ce-i revin acestuia în misiunea de audit public intern.
    3.4.7.3. În cazul compartimentelor de audit public intern:
    3.4.7.3.1. care au prevăzută funcţia de şef de compartiment, responsabilităţile prevăzute la pct. 3.4.7.1. sunt îndeplinite de acesta;
    3.4.7.3.2. care nu au prevăzută o funcţie de şef compartiment, îndeplinirea atribuţiilor care revin acestei funcţii vor fi realizate de un coordonator desemnat, cu avizul D.A.P.I., prin decizie internă a conducătorului entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia acestea funcţionează compartimentul.
    a) în situaţia în care se asigură separarea atribuţiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, responsabilităţile prevăzute la pct. 3.4.7.1. sunt îndeplinite de coordonatorul desemnat;
    b) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, responsabilităţile prevăzute la pct. 3.4.7.1. lit. a) şi c) sunt îndeplinite de conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., acesta aprobând inclusiv documentele de iniţiere a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, declaraţia de independenţă şi notificarea privind declanşarea misiunii) precum şi programul misiunii de audit. Pentru îndeplinirea responsabilităţilor prevăzute la pct. 3.4.7.1., lit. b) conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. va solicita sprijinul D.A.P.I., aceasta asigurând prin structura de audit anume desemnată, numai supervizarea documentelor de audit de raportare a rezultatelor misiunii de audit public intern (Fişa de identificare şi analiză a problemei - F.I.A.P., Formular de constatare şi raportare a iregularităţilor - F.C.R.I, Proiectul Raportului de audit public intern - P.R.A.P.I şi Raportul de audit public intern - R.A.P.I.), supervizarea celorlalte documente de audit realizându-se prin autoevaluare.
    3.4.8. Obiectivele activităţii de audit public intern
    3.4.8.1. Obiectivele activităţii de audit public intern vizează evaluarea şi îmbunătăţirea proceselor de management al riscului, de control intern şi de guvernanţă, precum şi nivelurile de calitate atinse în îndeplinirea responsabilităţilor, cu scopul de a:
    a) oferi o asigurare rezonabilă că acestea funcţionează cum s-a prevăzut şi permit realizarea obiectivelor şi scopurilor propuse;
    b) formula recomandări pentru îmbunătăţirea funcţionării activităţilor entităţilor publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate, în ceea ce priveşte eficienţa şi eficacitatea.
    3.4.8.2. Evaluarea managementului riscurilor. Auditul public intern evaluează existenţa proceselor adecvate, suficiente şi eficace în domeniul managementului riscurilor.
    3.4.8.2.1. Auditul public intern sprijină conducătorii entităţilor publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate în identificarea şi evaluarea riscurilor şi contribuie la îmbunătăţirea sistemului de control intern/managerial din cadrul acestora.
    3.4.8.3. Evaluarea sistemelor de control intern. Auditul public intern ajută entităţile publice/structurile auditate aflate în zona de responsabilitate să menţină un sistem de control intern/managerial corespunzător, evaluând eficienţa şi eficacitatea şi asigurând îmbunătăţirea acestuia.
    3.4.8.3.1. Evaluarea eficienţei şi eficacităţii sistemului de control intern/managerial se realizează pe baza rezultatelor evaluării riscurilor şi vizează cel puţin operaţiile cu privire la:
    a) fiabilitatea şi integritatea informaţiilor financiare şi operaţionale;
    b) eficacitatea şi eficienţa proceselor/activităţilor/operaţiilor;
    c) protejarea patrimoniului;
    d) respectarea legilor, reglementărilor şi procedurilor.
    3.4.8.3.2. Auditorii interni trebuie să examineze, pe timpul derulării misiunilor de audit public intern, procedurile formalizate în acord cu obiectivele misiunii în vederea identificării tuturor deficienţelor acestora.
    3.4.8.3.3. Auditorii interni trebuie să analizeze operaţiile şi activităţile şi să determine măsura în care rezultatele corespund obiectivelor stabilite şi dacă activităţile sunt realizate în condiţii de conformitate şi performanţă.
    3.4.8.4. Evaluarea procesului de guvernanţă. Auditul public intern trebuie să evalueze şi să facă recomandări adecvate pentru îmbunătăţirea procesului de guvernanţă al entităţilor publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate, contribuind la îndeplinirea următoarelor obiective:
    a) promovarea unei conduite etice şi a valorilor corespunzătoare entităţilor publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate;
    b) asigurarea unui management eficace al performanţei în cadrul entităţilor publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate şi a asumării răspunderii;
    c) coordonarea activităţilor şi comunicarea informaţiilor privind riscul şi controlul în cadrul entităţilor publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate.
    3.4.8.5. Auditul public intern trebuie să evalueze proiectarea, implementarea şi eficacitatea obiectivelor, programelor şi activităţilor, precum şi dacă tehnologia informaţiei sprijină strategiile şi obiectivele entităţilor publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate.
    3.4.9. Planificarea şi realizarea misiunii de audit public intern
    3.4.9.1. Planificarea şi realizarea misiunii de audit public intern ia în calcul următoarele elemente:
    a) obiectivele misiunii de audit public intern, care trebuie să abordeze procesele de management al riscurilor, de control intern şi de guvernanţă, asociate activităţilor supuse auditului intern;
    b) sfera misiunii de audit public intern, care trebuie să fie suficient de extinsă şi să acopere sistemele, activităţile, documentele şi bunurile domeniului/domeniilor în care aceasta se realizează;
    c) resursele de audit intern alocate misiunii, care trebuie să aibă în vedere natura şi complexitatea obiectivelor, limitele de timp şi rezultatele aşteptate;
    d) programul misiunii de audit public intern, care trebuie să asigure îndeplinirea obiectivelor misiunii şi să definească activităţile de realizat pentru colectarea, analiza, evaluarea şi documentarea informaţiilor.
    3.4.9.2. Realizarea misiunii de audit public intern include analiza, evaluarea şi colectarea documentelor şi informaţiilor, efectuarea testărilor planificate, stabilirea constatărilor, formularea recomandărilor şi concluziilor auditului în concordanţă cu obiectivele misiunii de audit public intern.
    3.4.9.3. În planificarea şi realizarea misiunilor de audit public intern se pot utiliza aplicaţii şi programe informatice, documentele de audit elaborate cu ajutorul acestora fiind stocate în format electronic, validarea acestora în sistem echivalând cu aplicarea semnăturii celor implicaţi.
    3.4.9.4. Auditorii interni aplică tehnici şi instrumente adecvate de audit intern pentru colectarea de informaţii necesare, fiabile, pertinente şi utile în vederea realizării obiectivelor de audit intern.
    3.4.9.5. Analiza şi evaluarea corespunzătoare a informaţiilor colectate permite formularea constatărilor, recomandărilor şi concluziilor adecvate de audit.
    3.4.9.6. Constatările şi concluziile auditorilor interni sunt documentate cu probe suficiente şi pertinente de audit; auditorii interni adună elemente probante, formulează recomandări bazate pe analize şi monitorizează implementarea acestora.
    3.4.9.7. Misiunea de audit public intern face obiectul unei supervizări corespunzătoare în vederea garantării îndeplinirii obiectivelor, asigurării calităţii şi dezvoltării profesionale a auditorilor interni.
    3.4.9.8. Misiunile ad-hoc au caracter excepţional, sunt realizate în baza ordinului de serviciu şi aprobate de ministrul afacerilor interne/conducătorii entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul cărora funcţionează compartimentele de audit public intern; aceste misiuni se desfăşoară în baza procedurilor stabilite la cap. VIII din normele metodologice specifice M.A.I. privind activitatea de audit public intern.
    3.4.10. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern
    3.4.10.1. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern trebuie să conţină cel puţin informaţii cu privire la:
    a) tema misiunii de audit public intern, obiectivele misiunii, tipul de audit intern şi baza legală a realizării misiunii de audit public intern;
    b) sfera misiunii de audit public intern, unde se precizează activităţile auditate, perioada vizată, documentele evaluate, documentele elaborate şi natura acţiunilor executate;
    c) constatările, care prezintă rezultatul procesului de comparare între ceea ce ar trebui să existe, respectiv criteriile prestabilite şi ceea ce există;
    d) recomandările, care asigură luarea măsurilor corective cu privire la disfuncţiile constatate şi cauzele acestora, precum şi posibilele îmbunătăţiri ale activităţilor;
    e) concluziile, reprezintă opiniile pe care auditorii interni le exprimă cu privire la consecinţele, constatările şi recomandările formulate pentru activităţile auditate; acestea prezintă măsura în care scopurile şi obiectivele entităţilor publice/structurilor auditate sunt îndeplinite, iar activitatea auditată funcţionează aşa cum este prevăzut.
    3.4.10.2. Constatările, recomandările şi concluziile auditorilor interni sunt comunicate entităţii publice/structurii auditate, iar observaţiile sau neclarităţile sunt discutate cu responsabilii acesteia pe parcursul derulării misiunii de audit public intern.
    3.4.10.3. Raportul de audit public intern se semnează pe fiecare pagină de auditorii interni şi pe ultima pagină de către supervizor/şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern.
    3.4.10.4. Structurile de audit din cadrul D.A.P.I., înaintează Raportul de audit public intern, însoţit de sinteza principalelor constatări negative şi recomandări spre analiză şi avizare conducătorilor entităţilor publice auditate, care au calitatea de ordonator de credite. În cazul structurilor auditate ai căror conducători nu au calitatea de ordonatori de credite, Raportul de audit public intern, însoţit de sinteza principalelor constatări negative şi recomandări se avizează de către conducătorii structurilor respective, care solicită, după caz, ordonatorului de credite care le asigură finanţarea, alocarea resurselor necesare pentru implementarea recomandărilor.
    3.4.10.4.1. O copie a raportului de audit public intern avizat se înaintează directorului D.A.P.I. în vederea centralizării datelor.
    3.4.10.4.2. Directorul D.A.P.I. înaintează, după finalizarea fiecărei etape a planului anual de audit, spre aprobare ministrului afacerilor interne, un Raport sinteză cuprinzând principalele constatări negative, concluzii şi recomandări formulate în cadrul rapoartelor de audit public intern.
    3.4.10.4.3. În situaţia în care ministrul afacerilor interne are obiecţiuni asupra recomandărilor formulate de auditorii interni şi prezentate în Raportul sinteză, solicitând anumite modificări ale acestora, structura de audit din cadrul D.A.P.I. care a realizat misiunea revine în parte la Raportul de audit public intern, informând entitatea publică/structura auditată asupra acestor modificări.
    3.4.10.4.4. Recomandările formulate în rapoartele de audit public intern sunt supuse analizei C.A.I. în vederea emiterii unei opinii, inclusiv a celor care nu au fost acceptate de ministrul afacerilor interne.
    3.4.10.5. În cazul compartimentelor de audit public intern, Raportul de audit public intern, însoţit de sinteza principalelor constatări negative şi recomandări este transmis spre analiză şi avizare conducătorilor entităţilor publice în cadrul cărora acestea sunt organizate şi funcţionează, iar un exemplar al acestor documente se transmite structurii auditate.
    3.4.10.6. D.A.P.I./compartimentele de audit public intern, în procesul de raportare a activităţii de audit intern asigură şi raportarea asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor formulate în misiunile de audit public intern desfăşurate.
    3.4.10.6.1. La nivelul D.A.P.I., structurile de audit raportează, lunar, structurii metodologice informaţii privind stadiul implementării recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern, în vederea asigurării unei monitorizări asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor şi informării corespunzătoare a ministrului afacerilor interne şi U.C.A.A.P.I.
    3.4.10.6.2. În procesul de urmărire a implementării recomandărilor formulate în misiunile anterioare de audit public intern se pot desfăşura şi misiuni de verificare a modului de implementare a acestora conform metodologiei prezentate la cap.VII din prezentele norme.
    3.4.11. Norme de funcţionare a C.A.I.
    3.4.11.1. Convocarea şedinţelor ordinare se realizează de către preşedintele C.A.I. o dată pe semestru.
    3.4.11.2. Convocarea şedinţelor extraordinare se realizează de către preşedintele C.A.I., la solicitarea directorului D.A.P.I.
    3.4.11.3. Şedinţele C.A.I. se desfăşoară în baza ordinii de zi. Ordinea de zi a şedinţelor este stabilită de către preşedintele C.A.I. şedinţele sunt considerate legal constituite în prezenţa a cel puţin 4 membrii C.A.I.
    3.4.11.4. La şedinţele C.A.I. pot participa, la invitaţia preşedintelui, reprezentanţi ai structurilor funcţionale din cadrul M.A.I., în funcţie de problemele supuse dezbaterii, aceştia având calitatea de invitaţi.
    3.4.11.5. Modul de desfăşurare a şedinţelor, ordinea de zi, dezbaterile, luările de cuvânt, avizele şi opiniile emise de către C.A.I. se consemnează în procese-verbale.
    3.4.11.6. Materialele supuse dezbaterii în cadrul şedinţelor se pun la dispoziţia membrilor C.A.I., fie prin comunicare electronică la sediul instituţiilor/structurilor unde aceştia sunt angajaţi, fie la sediul M.A.I., după caz, cu cel puţin 5 zile lucrătoare înainte de data organizării şedinţei.
    3.4.11.7. Procesele-verbale ale şedinţelor se semnează de către toţi membrii C.A.I. prezenţi şi se păstrează, în original, la D.A.P.I.
    3.4.11.8. Evidenţa avizelor şi opiniilor emise de C.A.I. se ţine cu ajutorul Registrului avizelor şi opiniilor, condus de secretariatul tehnic asigurat de D.A.P.I.
    3.4.11.9. C.A.I. îşi analizează activitatea, evaluează propria eficienţă şi elaborează anual un raport de activitate.
    3.4.11.10. Raportul de activitate al C.A.I. se transmite D.A.P.I., până la data de 30 ianuarie a anului următor, pentru anul încheiat, în vederea prelucrării informaţiilor şi cuprinderii lor în raportul anual privind activitatea de audit intern din M.A.I.

    CAP. IV
    METODOLOGIA DE DESFĂŞURARE A MISIUNILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN DE ASIGURARE ÎN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE

    4.1. Metodologie generală de derulare a misiunilor de asigurare
    4.1.1. Misiunile de asigurare se realizează în conformitate cu tipurile de audit intern reglementate de lege şi care pot fi:
    a) Misiuni de audit de regularitate/conformitate;
    b) Misiuni de audit al performanţei;
    c) Misiuni de audit de sistem.

    4.2. Metodologie generală de derulare a misiunilor de audit public intern de regularitate/conformitate
    4.2.1. Prin planificarea şi realizarea misiunilor de audit de regularitate/conformitate se urmăreşte examinarea acţiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării ansamblului principiilor, regulilor procedurale şi metodologice care le sunt aplicate.
    4.2.2. Planificarea şi realizarea misiunii de audit de regularitate/conformitate au ca obiective:
    a) să ajute entitatea publică/structura auditată prin intermediul opiniilor şi recomandărilor formulate;
    b) să contribuie la gestionarea mai bună a riscurilor de către entitatea publică/structura auditată;
    c) să asigure o mai bună monitorizare a conformităţii cu regulile şi procedurile existente;
    d) să îmbunătăţească calitatea proceselor de management al riscului, de control şi de guvernanţă;
    e) să asigure că informaţiile financiare şi contabile sunt fiabile şi corecte;
    f) să îmbunătăţească eficienţa şi eficacitatea operaţiilor.
    4.2.3. Misiunile de audit de regularitate/conformitate au ca obiectiv principal asigurarea regularităţii/conformităţii procedurilor şi a operaţiunilor cu cadrul normativ de reglementare. Planificarea şi realizarea acestor misiuni au în vedere, în principal, compararea realităţii cu sistemul de referinţă stabilit.
    4.2.4. Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit public intern de regularitate/conformitate, presupune parcurgerea următoarelor etape:
    a) pregătirea misiunii de audit public intern;
    b) intervenţia la faţa locului;
    c) raportarea activităţii de audit public intern;
    d) urmărirea implementării recomandărilor.
    4.2.5. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice şi elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:



┌─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐
│    Etape    │                      Proceduri                         │   Cod   │                   Documente                      │    │
│             │                                                        │procedură│                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│1. Pregătirea│Iniţierea auditului│Elaborarea ordinului de serviciu    │  P-01   │Ordinul de serviciu (Model-011 şi 012)            │    │
│misiunii     │public intern      ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Elaborarea declaraţiei de           │  P-02   │Declaraţia de independenţă (Model-021)            │    │
│             │                   │independenţă                        │         │                                                  │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Elaborarea notificării privind      │  P-03   │Notificarea privind declanşarea misiunii de audit │    │
│             │                   │declanşarea misiunii de audit public│         │public intern (Model 031)                         │    │
│             │                   │intern                              │         │                                                  │    │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Şedinţa de deschidere                                   │  P-04   │Minuta şedinţei de deschidere (Model-041)         │    │
│             ├───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Colectarea şi      │Constituirea/Actualizarea dosarului │  P-05   │Chestionarul de luare la cunoştinţă - CLC         │    │
│             │prelucrarea        │permanent                           │         │(Model-051)                                       │    │
│             │informaţiilor      ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Prelucrarea şi documentarea         │  P-06   │Studiu preliminar (Model-061)                     │    │
│             │                   │informaţiilor                       │         │                                                  │ S  │
│             ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U  │
│             │Analiza riscurilor │Evaluarea riscurilor                │  P-07   │Stabilirea punctajului total al riscurilor şi     │ P  │
│             │                   │                                    │         │ierarhizarea riscurilor (Model-071)               │ E  │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│             │                   │Evaluarea controlului intern        │  P-08   │Chestionarul de control intern (Model-081)        │ V  │
│             │                   │                                    │         ├──────────────────────────────────────────────────┤ I  │
│             │                   │                                    │         │Evaluarea iniţială a controlului intern şi        │ Z  │
│             │                   │                                    │         │stabilirea obiectivelor de audit (Model-082)      │ A  │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│             │Elaborarea Programului misiunii de audit public intern  │  P-09   │Programul misiunii de audit public intern         │ E  │
│             │                                                        │         │(Model 091)                                       │ A  │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│2. Interven- │Colectarea şi      │Efectuarea testărilor şi formularea │  P-10   │Teste (Model-104A şi 104B)                        │P-20│
│ţia la faţa  │analiza probelor de│constatărilor                       │         ├──────────────────────────────────────────────────┤    │
│locului      │audit              │                                    │         │Chestionar - listă de verificare - CLV (Model 101)│    │
│             │                   │                                    │         │foi de lucru; interviuri (Model 102); chestionare;│    │
│             │                   │                                    │         │Tabloul de prezentarea a circuitului auditului    │    │
│             │                   │                                    │         │(Pista de audit) (Model-103)                      │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Analiza problemelor şi formularea   │  P-11   │Fişă de identificare şi analiză a problemei - FIAP│    │
│             │                   │recomandărilor                      │         │(Model-111)                                       │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Analiza şi raportarea               │  P-12   │Formular de constatare şi raportare a             │    │
│             │                   │iregularităţilor                    │         │iregularităţilor - F.C.R.I. (Model-121)           │    │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de    │  P-13   │Nota centralizatoare a documentelor de lucru      │    │
│             │audit                                                   │         │(Model-131)                                       │    │
│             ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Şedinţa de închidere                                    │  P-14   │Minuta şedinţei de închidere (Model-141)          │    │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│3. Raportarea│Elaborarea         │Elaborarea proiectului raportului de│  P-15   │Proiectul raportului de audit public intern       │    │
│rezultatelor │proiectului        │audit public intern                 │         │(Model-151)                                       │    │
│misiunii     │raportului de audit├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │public intern      │Transmiterea proiectului raportului │  P-16   │Adresa de transmitere                             │    │
│             │                   │de audit public intern              │         │                                                  │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Reuniunea de conciliere             │  P-17   │Minuta Reuniunii de conciliere (Model-171)        │    │
│             ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Elaborarea         │Raportul de audit public intern     │  P-18   │Raportul de audit public intern (Model-151)       │    │
│             │raportului de audit│                                    │         │Sinteza de la R.A.P.I. (Model-181)                │    │
│             │public intern      ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Difuzarea raportului de audit public│  P-19   │Adresa de transmitere                             │    │
│             │                   │intern                              │         │                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│4. Urmărirea │Urmărirea implementării recomandărilor                  │  P-21   │Plan de acţiune pentru implementarea              │    │
│implementării│                                                        │         │recomandărilor (Model-211)                        │    │
│recomandări- │                                                        │         │Fişă de urmărire a implementării                  │    │
│lor          │                                                        │         │recomandărilor (Model-212)                        │    │
└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘

    4.2.5.1. Pregătirea misiunii de asigurare
    4.2.5.1.1 Iniţierea auditului intern
    4.2.5.1.1.1. Elaborarea Ordinului de serviciu
    4.2.5.1.1.1.1. Ordinul de serviciu, prevăzut în Model-011, reprezintă documentul prin care se autorizează efectuarea misiunilor de audit public intern de regularitate/conformitate, inclusiv a misiunilor ad-hoc şi se întocmeşte, pe baza prevederilor Planului anual de audit public intern sau, după caz, pe baza dispoziţiei privind efectuarea misiunii ad-hoc. Astfel:
    a) În cazul D.A.P.I., pentru structurile de audit din aparatul central, directorul D.A.P.I. semnează Ordinul de serviciu, iar întocmirea acestuia se realizează de către şeful structurii de audit, iar pentru structurile de audit teritoriale, şeful structurii de audit, care este înlocuitorul legal al directorului D.A.P.I., semnează şi întocmeşte Ordinul de serviciu;
    b) În cazul compartimentelor de audit public intern, Ordinul de serviciu este întocmit şi semnat de şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern. În situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, conducătorul entităţii publice aprobă ordinul de serviciu, iar întocmirea acestuia se realizează de către auditorul cu atribuţii de coordonare;
    4.2.5.1.1.1.2. Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de intervenţie al echipei de auditori interni acordat de către directorul D.A.P.I/şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern sau conducătorul entităţii publice, după caz. Pe baza acestuia se desfăşoară misiunea de audit intern şi se informează persoanele interesate asupra următoarelor aspecte:
    a) cadrul legal privind realizarea misiunii de audit public intern;
    b) scopul misiunii şi tipul auditului intern;
    c) obiectivele generale ale misiunii de audit public intern;
    d) perioada efectuării misiunii de audit public intern;
    e) desemnarea supervizorului;
    f) perioada supusă auditului;
    g) numele şi prenumele auditorilor interni desemnaţi să efectueze misiunea de audit public intern.
    4.2.5.1.1.1.3. Procedura P-01. Elaborarea ordinului de serviciu
    4.2.5.1.1.1.3.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează după cum urmează:
    a) Structurile de audit din aparatul central al D.A.P.I.:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Şeful structurii de audit intern din  │a) Întocmeşte Ordinul de serviciu pe baza       │
 │aparatul central                      │Planului anual de audit public intern.          │
 │                                      │b) Aducerea la cunoştinţă, asupra conţinutului  │
 │                                      │ordinului de serviciu, fiecărui membru al       │
 │                                      │echipei de audit.                               │
 │                                      │c) Organizează şedinţe de lucru cu echipa de    │
 │                                      │audit în cadrul cărora se comunică scopul       │
 │                                      │misiunii, metodologia ce se va utiliza şi       │
 │                                      │rezultatele ce se aşteaptă de la misiunea       │
 │                                      │respectivă.                                     │
 │                                      │d) Stabileşte cerinţele de pregătire            │
 │                                      │profesională necesare echipei de audit intern în│
 │                                      │vederea realizării misiunii, în corelaţie cu    │
 │                                      │obiectivele misiunii.                           │
 │                                      │e) Stabileşte cu echipa de audit desemnată      │
 │                                      │modalitatea de abordare a misiunii de audit     │
 │                                      │intern.                                         │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I.                   │Semnează Ordinul de serviciu. Atribuie, prin    │
 │                                      │structura de secretariat, număr de înregistrare │
 │                                      │ordinului de serviciu.                          │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Auditorii interni                     │a) Iau cunoştinţă despre conţinutul ordinului de│
 │                                      │serviciu, scopul misiunii, metodologia ce se va │
 │                                      │utiliza pentru a realiza misiunea de audit      │
 │                                      │intern şi despre rezultatele aşteptate de către │
 │                                      │directorul D.A.P.I.                             │
 │                                      │b) Îndosariază Ordinul de serviciu în dosarul   │
 │                                      │misiunii de audit public intern, secţiunea A.   │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Structurile de audit din aparatul teritorial al D.A.P.I.



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Şeful structurii de audit teritoriale │a) Întocmeşte Ordinul de serviciu pe baza       │
 │                                      │Planului anual de audit public intern.          │
 │                                      │b) Semnează Ordinul de serviciu. Atribuie număr │
 │                                      │de înregistrare ordinului de serviciu.          │
 │                                      │c) Aducerea la cunoştinţă, asupra conţinutului  │
 │                                      │ordinului de serviciu, fiecărui membru al       │
 │                                      │echipei de audit.                               │
 │                                      │d) Organizează şedinţe de lucru cu echipa de    │
 │                                      │audit în cadrul cărora se comunică scopul       │
 │                                      │misiunii, metodologia ce se va utiliza şi       │
 │                                      │rezultatele ce se aşteaptă de la misiunea       │
 │                                      │respectivă.                                     │
 │                                      │e) Stabileşte cerinţele de pregătire            │
 │                                      │profesională necesare echipei de audit intern în│
 │                                      │vederea realizării misiunii, în corelaţie cu    │
 │                                      │obiectivele misiunii.                           │
 │                                      │f) Stabileşte cu echipa de audit desemnată      │
 │                                      │modalitatea de abordare a misiunii de audit     │
 │                                      │intern.                                         │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Auditorii interni                     │a) Iau cunoştinţă despre conţinutul ordinului de│
 │                                      │serviciu, scopul misiunii, metodologia ce se va │
 │                                      │utiliza pentru a realiza misiunea de audit      │
 │                                      │intern şi despre rezultatele aşteptate de către │
 │                                      │şeful structurii de audit.                      │
 │                                      │b) Îndosariază Ordinul de serviciu în dosarul   │
 │                                      │misiunii de audit public intern, secţiunea A.   │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.1.1.1.3.2. Pentru compartimentele de audit public intern:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│a) Întocmeşte Ordinul de serviciu pe baza       │
 │de audit public intern                │Planului anual de audit public intern.          │
 │                                      │b) Aducerea la cunoştinţă, asupra conţinutului  │
 │                                      │ordinului de serviciu, fiecărui membru al       │
 │                                      │echipei de audit.                               │
 │                                      │c) Organizează şedinţe de lucru cu echipa de    │
 │                                      │audit în cadrul cărora se comunică scopul       │
 │                                      │misiunii, metodologia ce se va utiliza şi       │
 │                                      │rezultatele ce se aşteaptă de la misiunea       │
 │                                      │respectivă.                                     │
 │                                      │d) Stabileşte cerinţele de pregătire            │
 │                                      │profesională necesare echipei de audit intern în│
 │                                      │vederea realizării misiunii, în corelaţie cu    │
 │                                      │obiectivele misiunii.                           │
 │                                      │e) Stabileşte cu echipa de audit desemnată      │
 │                                      │modalitatea de abordare a misiunii de audit     │
 │                                      │intern.                                         │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│Semnează Ordinul de serviciu. Atribuie, prin    │
 │de audit public intern/în situaţii    │structura de secretariat, număr de înregistrare │
 │excepţionale, conducătorul entităţii  │ordinului de serviciu.                          │
 │publice                               │                                                │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Auditorii interni                     │a) Iau cunoştinţă despre conţinutul ordinului de│
 │                                      │serviciu, scopul misiunii, metodologia ce se va │
 │                                      │utiliza pentru a realiza misiunea de audit      │
 │                                      │intern şi despre rezultatele aşteptate de către │
 │                                      │şeful (coordonatorul) compartimentului de audit │
 │                                      │public intern/în situaţii excepţionale,         │
 │                                      │conducătorul entităţii publice.                 │
 │                                      │b) Îndosariază Ordinul de serviciu în dosarul   │
 │                                      │misiunii de audit public intern, secţiunea A.   │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                     Model-011
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Ministerul Afacerilor Interne                      (nivel de clasificare)    │
│Direcţia Audit Public Intern/(structura            Nr. .... Data ............│
│de audit D.A.P.I., după caz)                       Exemplar unic             │
│sau                                                                          │
│Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern)                       │
│                                                                             │
│                             ORDIN DE SERVICIU                               │
│                                                                             │
│  În conformitate cu (se va înscrie baza legală) şi a Planului anual de audit│
│public intern (sau a dispoziţiei privind efectuarea misiunii ad-hoc, după    │
│caz), în perioada .............. se va efectua o misiune de audit public     │
│intern la .............., cu tema ....... .                                  │
│  Perioada supusă auditării ........................                         │
│  Scopul misiunii de audit public intern este ............, pentru domeniile/│
│sistemele auditabile:                                                        │
│1. .....................                                                     │
│2. .....................                                                     │
│...                                                                          │
│i. .....................                                                     │
│  Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern sunt:             │
│a. .....................                                                     │
│b. .....................                                                     │
│...                                                                          │
│n. .....................                                                     │
│  Menţionăm că se va efectua un audit de .............. .                    │
│  Echipa de audit public intern este formată din următorii auditori:         │
│1. ..............., auditor intern, coordonator al echipei de audit intern.  │
│...                                                                          │
│n. ..............., auditor intern,                                          │
│                                                                             │
│  Supervizor al misiunii de audit public intern este ..................,     │
│având funcţia de ............ .                                              │
│Intervenţia la faţa locului se va desfăşura în intervalul: _________________.│
│                                                                             │
│                   Nume, prenume,semnătură şi ştampilă                       │
│Directorul D.A.P.I. sau şeful structurii de audit teritoriale, după caz/şeful│
│  (coordonatorul) compartimentului de audit public intern iar în situaţii    │
│               excepţionale, conducătorul entităţii publice                  │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.1.1.1.4. Ordinul de serviciu de revenire/de completare. În cazul în care, pe parcursul derulării misiunii de audit public intern, intervin modificări ale elementelor stabilite prin Ordinul de serviciu, acestea se vor consemna de către directorul D.A.P.I. sau şeful structurii teritoriale D.A.P.I., după caz/şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern sau în situaţii excepţionale de către conducătorul entităţii publice într-un Ordin de serviciu de revenire/de completare a ordinului de serviciu iniţial prevăzut în Model-012. Conţinutul ordinului de serviciu de revenire/de completare se aduce la cunoştinţă echipei de audit intern, care îndosariază documentul în cauză în dosarul misiunii de audit public intern, secţiunea A.


                                                                     Model-012
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Ministerul Afacerilor Interne                      (nivel de clasificare)    │
│Direcţia Audit Public Intern/                      Nr. .... Data ............│
│(structura de audit D.A.P.I., după caz)            Exemplar unic             │
│sau                                                                          │
│Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern)                       │
│                                                                             │
│                             ORDIN DE SERVICIU                               │
│                       - de revenire/de completare -                         │
│                                                                             │
│Ordinul de serviciu nr. _________ din data _________, modificat/completat de │
│Ordinul de serviciu nr. _________ din data _________, (după caz) se modifică/│
│completează astfel: începând cu data ________________________________________│
│_____________________________________________________________________________│
│____________________________________________________________________________.│
│(se menţionează în ce constă modificarea/completarea Ordinului de serviciu   │
│iniţial şi se motivează revenirea asupra acestuia)                           │
│                                                                             │
│Celelalte prevederi ale ordinului de serviciu iniţial, cu modificările       │
│survenite, rămân valabile.                                                   │
│                                                                             │
│                                                                             │
│                   Nume, prenume,semnătură şi ştampilă                       │
│Directorul D.A.P.I. sau şeful structurii de audit teritoriale, după caz/Şeful│
│  (coordonatorul) compartimentului de audit public intern iar în situaţii    │
│               excepţionale, conducătorul entităţii publice                  │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.1.1.2. Elaborarea Declaraţiei de independenţă
    4.2.5.1.1.2.1. Independenţa auditorilor interni desemnaţi pentru realizarea unei misiuni de audit public intern trebuie declarată prin completarea documentului Declaraţia de independenţă, prevăzut în Model-021.
    a) În cazul D.A.P.I., analizarea situaţiilor de incompatibilitate şi stabilirea modalităţilor de eliminare sau soluţionare a acestora prin furnizarea de explicaţii adecvate în cadrul declaraţiei de independenţă, se realizează de către directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal (pentru structurile de audit din aparatul central) sau şeful structurii de audit (pentru structurile de audit teritoriale ale D.A.P.I.);
    b) În cazul compartimentului de audit public intern, analizarea situaţiilor de incompatibilitate şi stabilirea modalităţilor de eliminare sau soluţionare a acestora prin furnizarea de explicaţii adecvate în cadrul declaraţiei de independenţă, se realizează de către şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern iar în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, aceasta se realizează de către conducătorul entităţii publice.
    4.2.5.1.1.2.2. Incompatibilităţile, reale sau posibile, apărute în timpul misiunii de audit public intern trebuie declarate imediat de către auditorii interni, iar soluţionarea acestora revine persoanelor care au competenţe potrivit pct. 4.2.5.1.1.2.1., lit. a) şi b).
    4.2.5.1.1.2.3. Eliminarea sau diminuarea incompatibilităţilor personale ale auditorilor interni se poate realiza şi prin transferarea atribuţiilor în realizarea misiunii de audit public intern între auditorii interni sau prin înlocuirea auditorilor interni.
    4.2.5.1.1.2.4. Procedura P-02. Elaborarea declaraţiei de independenţă
    4.2.5.1.1.2.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează după cum urmează:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Completează declaraţia de independenţă.      │
 │                                      │b) Declară orice incompatibilitate existentă sau│
 │                                      │posibilă.                                       │
 │                                      │c) Îndosariază declaraţia de independenţă, după │
 │                                      │ce a fost avizată, în dosarul misiunii de audit │
 │                                      │public intern, secţiunea A.                     │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I. sau şeful         │a) Verifică declaraţia de independenţă.         │
 │structurii de audit teritoriale       │b) Identifică şi analizează incompatibilitatea  │
 │                                      │semnalată de către auditori şi stabileşte       │
 │                                      │modalitatea în care aceasta poate fi eliminată. │
 │                                      │c) Soluţionează incompatibilităţile, acolo unde │
 │                                      │este cazul.                                     │
 │                                      │d) Avizează declaraţia de independenţă.         │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.1.1.2.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează după cum urmează:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Completează declaraţia de independenţă.      │
 │                                      │b) Declară orice incompatibilitate existentă sau│
 │                                      │posibilă.                                       │
 │                                      │c) Îndosariază declaraţia de independenţă, după │
 │                                      │ce a fost avizată, în dosarul misiunii de audit │
 │                                      │public intern, secţiunea A.                     │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│a) Verifică declaraţia de independenţă.         │
 │de audit public intern iar în situaţii│b) Identifică şi analizează incompatibilitatea  │
 │excepţionale, conducătorul entităţii  │semnalată de către auditori şi stabileşte       │
 │publice                               │modalitatea în care aceasta poate fi eliminată. │
 │                                      │c) Soluţionează incompatibilităţile, acolo unde │
 │                                      │este cazul.                                     │
 │                                      │d) Avizează declaraţia de independenţă.         │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                     Model-021
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Ministerul Afacerilor Interne                                                │
│Direcţia Audit Public Intern/(structura de audit D.A.P.I., după caz)         │
│sau                                                                          │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern)          Exemplar unic│
│                                                                             │
│                         DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ                          │
│                                                                             │
│Nume şi prenume: ...................                                         │
│Misiunea de audit public intern: ...............         Data: ..............│
│┌────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┐│
││Nr. │   Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţi   │Da│Nu││
││crt.│                                                                │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││1.  │Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală  │  │  ││
││    │cu persoane din cadrul entităţii/structurii auditate care ar    │  │  ││
││    │putea să vă limiteze măsura în care puteţi să interveniţi şi să │  │  ││
││    │constataţi deficienţe de orice fel cu privire la misiunea de    │  │  ││
││    │audit intern?                                                   │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││2.  │Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, activităţi, procese,  │  │  ││
││    │programe, grupuri, care au legătura cu entitatea/structura      │  │  ││
││    │auditată şi care ar putea să vă influenţeze în misiunea de      │  │  ││
││    │audit?                                                          │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││3.  │Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în      │  │  ││
││    │ultimii 3 ani într-un alt mod în activitatea entităţii/         │  │  ││
││    │structurii ce va fi auditată?                                   │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││4.  │Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor  │  │  ││
││    │finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeană?            │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││5.  │Aţi fost implicat(ă) în elaborarea şi implementarea sistemelor  │  │  ││
││    │de control ale entităţii/structurii ce urmează a fi auditată?   │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││6.  │Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea     │  │  ││
││    │inclusiv cu conducătorul entităţii/structurii ce va fi auditată │  │  ││
││    │sau cu membrii organului de conducere colectivă?                │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││7.  │Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o   │  │  ││
││    │fostă angajare sau primirea de redevenţe de la vreun grup,      │  │  ││
││    │organizaţie sau nivel guvernamental, care are legătură cu       │  │  ││
││    │entitatea/structura auditată?                                   │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││8.  │Aţi aprobat înainte documente, ordine de plată şi alte          │  │  ││
││    │instrumente de plată pentru entitatea/structura ce va fi        │  │  ││
││    │auditată?                                                       │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││9.  │Aţi fost/sau sunteţi implicat în ţinerea evidenţei contabile la │  │  ││
││    │entitatea/structura ce va fi auditată?                          │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││10. │Aţi avut/sau aveţi vreun interes personal care influenţează sau │  │  ││
││    │pare să influenţeze îndeplinirea atribuţiilor de serviciu cu    │  │  ││
││    │imparţialitate şi obiectivitate faţă de entitatea/structura     │  │  ││
││    │auditată?                                                       │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││11. │Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor în raport cu│  │  ││
││    │cerinţele specificate şi conformitatea obiectivelor cu politica │  │  ││
││    │entităţii?                                                      │  │  ││
│├────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│
││12. │Dacă în timpul misiunii de audit public intern apar             │  │  ││
││    │incompatibilităţi personale, externe sau organizaţionale care   │  │  ││
││    │afectează obiectivitatea dvs. de a lucra şi a elabora rapoarte  │  │  ││
││    │de audit imparţiale, notificaţi şeful compartimentului de audit │  │  ││
││    │public intern?                                                  │  │  ││
│└────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┘│
│                                                                             │
│   ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐   │
│   │1. Incompatibilităţi personale:                                      │   │
│   │                                                                     │   │
│   │2. Pot fi eliminate incompatibilităţile:                             │   │
│   │                                                                     │   │
│   │3. Dacă da, explicaţi cum anume:                                     │   │
│   │                                                                     │   │
│   └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘   │
│                                                                             │
│     Auditor intern                                                          │
│    (Nume, prenume şi semnătură)                                             │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                    Nume, prenume,semnătură şi ştampilă                      │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Directorul D.A.P.I. sau şeful structurii de audit teritoriale, după caz/Şeful│
│  (coordonatorul) compartimentului de audit public intern iar în situaţii    │
│               excepţionale, conducătorul entităţii publice                  │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.1.1.3. Elaborarea Notificării privind declanşarea misiunii de audit public intern
    4.2.5.1.1.3.1. Structurile de audit ale D.A.P.I./compartimentele de audit public intern notifică entitatea publică/structura auditată cu cel puţin 15 zile calendaristice înainte de data declanşării misiunii de audit public intern, prevăzute în ordinul de serviciu şi planul de audit public intern.
    4.2.5.1.1.3.2. Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern, prevăzută la Model-031, conţine informaţii referitoare la scopul, obiectivele generale, durata misiunii, documentele care urmează a fi puse la dispoziţie de entitatea/structura auditată până la intervenţia la faţa locului, precum şi informaţii cu privire la data şedinţei de deschidere.
    4.2.5.1.1.3.3. Cu notificarea se transmit entităţii publice/structurii auditate precizări cu privire la Carta auditului. Carta auditului intern se poate aduce la cunoştinţa entităţilor publice/structurilor auditate şi prin postare pe website-ul D.A.P.I./entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcţionează compartimentului de audit public intern sau prin orice alt mijloc de comunicare ce se stabileşte în funcţie de dotările existente.
    4.2.5.1.1.3.4. Entitatea publică/structura auditată poate solicita amânarea/decalarea misiunii de audit public intern, în cazuri justificate (acţiuni speciale în derulare, lipsa personalului, alte circumstanţe care nu asigură desfăşurarea misiunii în condiţiile legii) cu aprobarea ministrului afacerilor interne/conducătorului entităţii publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern, după consultarea prealabilă a directorului D.A.P.I./şefului (coordonatorului) compartimentului. Ministrul afacerilor interne/conducătorului entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. analizează propunerile de amânare/decalare a misiunii de audit public intern şi hotărăşte cu privire la propunerea formulată. Entitatea publică/structura auditată va remite directorului D.A.P.I./şefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern documentul prin care se aprobă sau, după caz, se respinge această solicitare.
    4.2.5.1.1.3.5. Procedura P-03. Elaborarea notificării privind declanşarea misiunii de audit public intern
    4.2.5.1.1.3.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează după cum urmează:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Întocmesc notificarea către entitatea        │
 │                                      │publică/structura auditată, inclusiv pentru     │
 │                                      │structurile atrase în misiunea de audit public  │
 │                                      │intern.                                         │
 │                                      │b) Pregătesc un exemplar al Cartei auditului,   │
 │                                      │după caz.                                       │
 │                                      │c) Solicită secretariatului un număr de         │
 │                                      │înregistrare pentru Notificare.                 │
 │                                      │d) Transmit notificarea entităţii/structurii    │
 │                                      │auditate, însoţită de Carta auditului intern    │
 │                                      │după caz.                                       │
 │                                      │e) Îndosariază copia notificării în dosarul     │
 │                                      │permanent al misiunii de audit, secţiunea B.    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I./Şeful structurii  │a) Verifică corectitudinea şi suficienţa        │
 │de audit teritoriale, după caz        │informaţiilor cuprinse în notificare.           │
 │                                      │b) Semnează notificarea.                        │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.1.1.3.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează după cum urmează:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Întocmesc notificarea către structura        │
 │                                      │auditată, inclusiv pentru structurile atrase în │
 │                                      │misiunea de audit public intern.                │
 │                                      │b) Pregătesc un exemplar al Cartei auditului,   │
 │                                      │după caz.                                       │
 │                                      │c) Solicită secretariatului un număr de         │
 │                                      │înregistrare pentru Notificare.                 │
 │                                      │d) Transmit notificarea entităţii/structurii    │
 │                                      │auditate, însoţită de Carta auditului intern    │
 │                                      │după caz.                                       │
 │                                      │e) Îndosariază copia notificării în dosarul     │
 │                                      │permanent al misiunii de audit, secţiunea B.    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│a) Verifică corectitudinea şi suficienţa        │
 │de audit public intern iar în situaţii│informaţiilor cuprinse în notificare.           │
 │excepţionale, conducătorul entităţii  │b) Semnează notificarea.                        │
 │publice                               │                                                │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                     Model-031
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Ministerul Afacerilor Interne                      (nivel de clasificare)    │
│Direcţia Audit Public Intern/                      Nr. .... Data ............│
│(structura de audit D.A.P.I., după caz)            Exemplar unic             │
│sau                                                                          │
│Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern)                       │
│                                                                             │
│                                 NOTIFICARE                                  │
│            PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN              │
│                                                                             │
│Către: _________________________________________________                     │
│       (denumirea entităţii publice/structurii auditate)                     │
│                                                                             │
│Domnului/Doamnei ____________________________________________________________│
│               (gradul profesional sau militar, ori funcţia, după caz, numele│
│                      şi prenumele conducătorului entităţii publice/         │
│                                   structurii auditate)                      │
│                                                                             │
│În conformitate cu prevederile ____(se va înscrie baza legală)_____ şi cu    │
│Planul anual de audit public intern pe anul _____ aprobat, urmează ca în     │
│perioada _____________ să efectuăm o misiune de audit public intern la       │
│unitatea dumneavoastră, pentru activitatea desfăşurată în intervalul _______,│
│cu tema ____________________.                                                │
│                                                                             │
│Scopul misiunii de audit public intern îl reprezintă examinarea              │
│responsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii auditate şi        │
│personalul de execuţie cu privire la organizarea şi realizarea activităţilor │
│şi îndeplinirea obligaţiilor în mod eficient şi eficace, cu privire la       │
│următoarele domenii/sisteme auditabile:                                      │
│     ● ________________                                                      │
│     ● ________________                                                      │
│     ● ________________                                                      │
│     ● ________________                                                      │
│(se vor menţiona domeniile/sistemele auditabile conform prevederilor Planului│
│anual de audit public intern)                                                │
│                                                                             │
│Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern vor fi:             │
│     a. ........................                                             │
│     b. ........................                                             │
│     ...                                                                     │
│     n. ........................                                             │
│                                                                             │
│Ulterior, vă vom contacta pentru a stabili, de comun acord, data şi modul de │
│organizare a şedinţei de deschidere a misiunii de audit public intern, în    │
│cadrul căreia vom avea în vedere:                                            │
│     - prezentarea auditorilor interni;                                      │
│     - prezentarea domeniilor/sistemelor care vor fi auditate;               │
│     - prezentarea şi documentarea obiectivelor generale ale misiunii de     │
│       audit public intern;                                                  │
│     - scopul misiunii de audit public intern;                               │
│     - modalitatea de desfăşurare a misiunii de audit public intern;         │
│     - persoanele de contact;                                                │
│     - alte aspecte privind buna desfăşurare a misiunii de audit public      │
│       intern.                                                               │
│                                                                             │
│Pentru executarea în bune condiţii a misiunii de audit public intern, vă     │
│rugăm ca în timpul intervenţiei la faţa locului, care va avea loc în perioada│
│_______________, să fie pusă la dispoziţia auditorilor interni următoarea    │
│documentaţie aferentă perioadei supusă auditului:                            │
│     - ___________________________                                           │
│     - ___________________________                                           │
│     - ___________________________                                           │
│     - ___________________________                                           │
│                                                                             │
│Pentru o mai bună înţelegere a activităţii entităţii/structurii              │
│dumneavoastră, vă transmitem în anexă "Chestionarul de luare la cunoştinţă", │
│la care vă rugăm să răspundeţi, urmând să ne fie remis până la data de       │
│____(o dată anterioară declanşării misiunii)____. Răspunsurile formulate vor │
│fi susţinute, după caz, de situaţii certificate de cei în drept.             │
│Totodată, vă rugăm să ne puneţi la dispoziţie, în format electronic,         │
│documentaţia necesară privind: planificarea, organizarea şi controlul        │
│activităţilor manageriale, legile şi reglementările aplicabile, organigrama  │
│entităţii, Regulamentul de organizare şi funcţionare/atribuţiile entităţii,  │
│fişele posturilor cu atribuţii în domeniile/sistemele auditabile, procedurile│
│operaţionale de lucru pentru domeniile/sistemele auditabile, rapoartele de   │
│activitate, următoarele situaţii prezentate în anexă etc.                    │
│   Carta auditului intern se găseşte postată pe .........(se va înscrie      │
│situaţia de fapt referitoare la Carta auditului intern).                     │
│   Pentru întocmirea documentelor specifice misiunii de audit public intern, │
│echipa de auditori va utiliza:                                               │
│   -__ laptop-uri cu HDD serie____nr. ______;                                │
│   - ___ medii de stocare a informaţiilor cu nr. _________,                  │
│                                                                             │
│Pentru eventualele întrebări privind desfăşurarea misiunii, vă rugăm să-l    │
│contactaţi pe domnul(a) ................ coordonatorul echipei de audit      │
│intern, la telefon ............., e-mail ...........................         │
│                                                                             │
│                   Nume, prenume,semnătură şi ştampilă                       │
│Directorul D.A.P.I. sau şeful structurii de audit teritoriale, după caz/Şeful│
│  (coordonatorul) compartimentului de audit public intern iar în situaţii    │
│               excepţionale, conducătorul entităţii publice                  │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.1.2. Şedinţa de deschidere
    4.2.5.1.2.1. Şedinţa de deschidere a misiunii de audit public intern se derulează la entitatea publică/structura auditată, cu participarea auditorilor interni şi a personalului entităţii publice/structurii auditate, şi are rolul de a permite realizarea de discuţii cu privire la rolul misiunii de audit public intern, obiectivele generale şi modalităţile de lucru în vederea realizării misiunii de audit public intern, precum şi pentru a stabili persoanele de contact pe perioada derulării misiunii de audit public intern. Data desfăşurării şedinţei de deschidere este stabilită de către echipa de audit, de comun acord cu reprezentanţii entităţii/structurii auditate.
    4.2.5.1.2.2. Ordinea de zi a şedinţei de deschidere trebuie să cuprindă cel puţin următoarele:
    a) prezentarea auditorilor interni/a supervizorului/alţi reprezentanţi ai D.A.P.I./şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern, după caz;
    b) prezentarea obiectivelor generale ale misiunii de audit public intern;
    c) comunicarea termenelor de desfăşurare a misiunii de audit public intern;
    d) stabilirea persoanelor responsabile din partea entităţii structurii auditate în vederea desfăşurării misiunii de audit public intern;
    e) prezentarea Cartei auditului intern;
    f) asigurarea condiţiilor de lucru necesare derulării misiunii de audit public intern.
    4.2.5.1.2.3. Minuta şedinţei de deschidere - Model-041, cuprinde în prima parte informaţii generale referitoare la organizarea şedinţei şi la participanţi, iar în partea a doua stenograma discuţiilor purtate.
    4.2.5.1.2.4. Procedura P-04. Şedinţa de deschidere
    4.2.5.1.2.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Stabilesc data şedinţei de deschidere.       │
 │                                      │b) Contactează telefonic entitatea/structura    │
 │                                      │auditată pentru a stabili data întâlnirii.      │
 │                                      │c) Stabilesc ordinea de zi a şedinţei de        │
 │                                      │deschidere.                                     │
 │                                      │d) Participă la şedinţa de deschidere.          │
 │                                      │e) Întocmesc minuta şedinţei de deschidere*).   │
 │                                      │f) Consemnează în cadrul minutei toate aspectele│
 │                                      │dezbătute.                                      │
 │                                      │g) Îndosariază minuta şedinţei de deschidere în │
 │                                      │dosarul misiunii de audit public intern,        │
 │                                      │secţiunea B.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul/Directorul D.A.P.I.      │Participă la şedinţa de deschidere, după caz.   │
 │(înlocuitorul său legal)/Şeful        │                                                │
 │structurii de de audit teritoriale,   │                                                │
 │după caz                              │                                                │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Conducătorul entităţii publice/       │a) Participă la şedinţa de deschidere.          │
 │structurii auditate                   │b) Stabileşte persoanele din cadrul entităţii   │
 │                                      │publice/structurii auditate care vor participa  │
 │                                      │la şedinţa de deschidere.                       │
 │                                      │c) Asigură participarea persoanelor desemnate.  │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
*) Notă: În cazul în care desfăşurarea şedinţei de deschidere impune efectuarea deplasării într-o altă localitate decât cea în care îşi are sediul structura de audit, informaţiile referitoare la componenţa echipei, supervizorul, domeniile auditabile, obiectivele generale etc. vor fi comunicate prin intermediul mijloacelor de comunicare electronice, în acest sens fiind necesară o confirmare din partea entităţii publice/structurii auditate cu privire la primirea informaţiilor comunicate de auditori. Aspectele referitoare la componenţa echipei, supervizorul, domeniile auditabile, obiectivele generale etc. vor fi reluate cu ocazia întâlnirii realizată pentru analiza programului misiunii de audit public intern şi vor fi consemnate într-o minută a şedinţei.
──────────

4.2.5.1.2.4.2.Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Stabilesc data şedinţei de deschidere.       │
 │                                      │b) Contactează telefonic structura auditată     │
 │                                      │pentru a stabili data întâlnirii.               │
 │                                      │c) Stabilesc ordinea de zi a şedinţei de        │
 │                                      │deschidere.                                     │
 │                                      │d) Participă la şedinţa de deschidere.          │
 │                                      │e) Întocmesc minuta şedinţei de deschidere.     │
 │                                      │f) Consemnează în cadrul minutei toate aspectele│
 │                                      │dezbătute.                                      │
 │                                      │g) Îndosariază minuta şedinţei de deschidere în │
 │                                      │dosarul misiunii de audit public intern,        │
 │                                      │secţiunea B.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul/Şeful (coordonatorul)    │Participă la şedinţa de deschidere, după caz.   │
 │compartimentului de audit public      │                                                │
 │intern, iar în situaţii excepţionale, │                                                │
 │conducătorul entităţii publice        │                                                │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-041
┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬────────────────────┐
│Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............   │
│Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                    │
│(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                    │
│caz)                              │                     │                    │
│sau                               │Şedinţa de deschidere│                    │
│Entitatea publică/(Compartimentul │                     │                    │
│Audit Public Intern)              │                     │                    │
├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴────────────────────┤
│Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activităţile auditate): ..........│
│Denumirea misiunii: .........................                                │
│Document redactat de: ..............................                         │
│Supervizat: .............................                                    │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

                         MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

    a. Lista participanţilor
 Din partea entităţii publice/structurii auditate
┌─────────────────────────┬─────────────────────────┬─────────────────────────┐
│    Numele, prenumele    │         Funcţia         │        Semnătura        │
├─────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────┤
├─────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────┤
└─────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────────────┘

 Din partea auditului
┌─────────────────────────┬─────────────────────────┬─────────────────────────┐
│    Numele, prenumele    │         Funcţia         │        Semnătura        │
├─────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────┤
├─────────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────┤
└─────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────────────┘

    B. Stenograma şedinţei
    ..........................................................................

    4.2.5.1.3. Colectarea şi prelucrarea informaţiilor
    4.2.5.1.3.1. Constituirea/Actualizarea dosarului permanent
    4.2.5.1.3.1.1. În cadrul acestei activităţi, auditorii interni solicită şi colectează informaţii generale cu privire la entitatea publică/structura auditată care permit o înţelegere mai bună a modului de organizare şi funcţionare a activităţilor auditabile, constituind dosarul permanent. Acesta cuprinde:
    a) strategii interne;
    b) reguli, regulamente şi legi aplicabile;
    c) proceduri de lucru;
    d) materiale despre entitatea publică/structura auditată (îndatoriri, responsabilităţi, număr de angajaţi, fişele posturilor, graficul organizaţiei, natura şi locaţia înregistrărilor contabile);
    e) informaţii financiare;
    f) rapoarte de audit public intern anterioare şi/sau externe;
    g) informaţii privind posturile-cheie/fluxurile de operaţii;
    h) alte documente specifice domeniilor auditabile.
    4.2.5.1.3.1.2. În această procedură auditorii interni solicită şi colectează informaţii cu caracter general despre entitatea publică/structura auditată, cu scopul de a cunoaşte domeniul auditabil şi particularităţile acestuia. Informaţiile colectate trebuie să fie pertinente şi utile pentru atingerea următoarelor scopuri:
    a) identificarea principalelor elemente ale contextului instituţional şi socio-economic în care entitatea publică/structura auditată îşi desfăşoară activitatea;
    b) cunoaşterea organizării entităţii publice/structurii auditate, a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei şi a modalităţilor de desfăşurare a activităţilor;
    c) identificarea punctelor-cheie ale funcţionării entităţii publice/structurii auditate şi ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabilă a punctelor tari şi a punctelor slabe;
    d) identificarea şi evaluarea riscurilor semnificative;
    e) identificarea informaţiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor controlului şi selecţionării tehnicilor de investigare adecvate.
    4.2.5.1.3.1.3. Dosarul permanent se actualizează anual, pentru a oferi auditorilor interni, în orice moment, informaţii disponibile şi utile în realizarea activităţilor specifice de audit public intern. Actualizarea se realizează pe baza comunicărilor transmise către structura de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentul de audit public intern, până la data de 15 septembrie a fiecărui an, de către entitatea publică/structura auditată aflată în zona de responsabilitate, numai dacă au survenit modificări de ordin organizatoric sau strategic de la ultima actualizare.
    4.2.5.1.3.1.4. În cadrul procedurii de colectare a informaţiilor se elaborează Chestionarul de luare la cunoştinţă (C.L.C.) - Model-051, care conţine întrebări prin al căror răspuns auditorii interni pot cunoaşte contextul socio-economic de organizare şi funcţionare a entităţii publice/structurii auditate. În scopul eficientizării activităţii de colectare a informaţiilor, auditorii interni pot înainta entităţii publice/structurii auditate odată cu Notificarea privind declanşarea misiunii şi Chestionarul de luare la cunoştinţă în vederea completării şi comunicării acestuia la un termen stabilit. Reprezentanţii entităţii publice/structurii auditate vor formula răspunsurile la întrebările adresate în C.L.C., anexând, după caz, documente justificative în susţinerea celor prezentate.
    4.2.5.1.3.1.5. Procedura P-05. Constituirea/Actualizarea dosarului permanent
    4.2.5.1.3.1.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Se familiarizează cu activitatea entităţii   │
 │                                      │publice/structurii auditate.                    │
 │                                      │b) Elaborează chestionarul de luare la          │
 │                                      │cunoştinţă utilizat în obţinerea informaţiilor. │
 │                                      │c) Identifică strategiile, legile şi            │
 │                                      │regulamentele aplicabile entităţii publice      │
 │                                      │structurii auditate ce sunt specifice           │
 │                                      │obiectivelor generale ale misiunii de audit     │
 │                                      │public intern.                                  │
 │                                      │d) Obţin organigrama, regulamentele de          │
 │                                      │organizare şi funcţionare, fişele posturilor,   │
 │                                      │proceduri scrise ale entităţii publice/         │
 │                                      │structurii auditate.*)                          │
 │                                      │e) Identifică personalul responsabil, posturile-│
 │                                      │cheie, fluxul operaţiilor.                      │
 │                                      │f) Identifică informaţiile financiare, registrul│
 │                                      │riscurilor şi circuitul documentelor.           │
 │                                      │g) Obţin rapoarte de control/audit anterioare.  │
 │                                      │h) Obţin orice alte documente şi informaţii     │
 │                                      │specifice domeniilor auditabile.                │
 │                                      │i) Identifică şi analizează factorii            │
 │                                      │susceptibili de a împiedica desfăşurarea        │
 │                                      │misiunii de audit public intern.                │
 │                                      │j) Constituie/Actualizează dosarul permanent şi │
 │                                      │îl opisează.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │Verifică completitudinea dosarului permanent    │
 │                                      │constituit.                                     │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
*) Notă: în situaţia în care documentele sunt clasificate, conţinutul acestora va fi analizat la sediul entităţii publice/structurii auditate.
──────────

4.2.5.1.3.1.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Se familiarizează cu activitatea structurii  │
 │                                      │auditate.                                       │
 │                                      │b) Elaborează chestionarul de luare la          │
 │                                      │cunoştinţă utilizat în obţinerea informaţiilor. │
 │                                      │c) Identifică strategiile, legile şi            │
 │                                      │regulamentele aplicabile structurii auditate    │
 │                                      │ce sunt specifice obiectivelor generale ale     │
 │                                      │misiunii de audit public intern.                │
 │                                      │d) Obţin organigrama, regulamentele de          │
 │                                      │organizare şi funcţionare, fişele posturilor,   │
 │                                      │proceduri scrise cu referire la activitatea     │
 │                                      │entităţii publice/structurii auditate.*)        │
 │                                      │e) Identifică personalul responsabil, posturile-│
 │                                      │cheie, fluxul operaţiilor.                      │
 │                                      │f) Identifică informaţiile financiare, registrul│
 │                                      │riscurilor şi circuitul documentelor.           │
 │                                      │g) Identifică rapoartele de control/audit       │
 │                                      │anterioare.                                     │
 │                                      │h) Obţin orice alte documente şi informaţii     │
 │                                      │specifice domeniilor auditabile.                │
 │                                      │i) Identifică şi analizează factorii            │
 │                                      │susceptibili de a împiedica desfăşurarea        │
 │                                      │misiunii de audit public intern.                │
 │                                      │j) Constituie/Actualizează dosarul permanent şi │
 │                                      │îl opisează.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul**)                       │Verifică completitudinea dosarului permanent    │
 │                                      │constituit.                                     │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) în situaţia în care documentele sunt clasificate, conţinutul acestora va fi analizat la sediul entităţii publice/structurii auditate.
    **) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────


                                                                    Model-051
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │    Colectarea şi    │                  ││
││sau                               │     prelucrarea     │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │    informaţiilor    │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activităţile auditate): ........││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                   CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ                       │
│┌──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┐│
││               ÎNTREBĂRI FORMULATE                │DA│NU│    OBSERVAŢII    ││
│├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│
││1. Cunoaşterea contextului socio-economic                                  ││
│├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│
││..................................................│  │  │                  ││
│├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│
││2. Cunoaşterea contextului organizaţional                                  ││
│├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│
││..................................................│  │  │                  ││
│├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│
││3. Cunoaşterea funcţionării entităţii/structurii auditate                  ││
│├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│
││..................................................│  │  │                  ││
│├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│
││                             COMPLETAT DE                                  ││
││                     (Nume, prenume şi semnătură)                          ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    Notă:
    a) Se vor formula întrebări la care vor răspunde reprezentanţii entităţii publice/structurii auditate şi se va solicita, acolo unde este cazul, întocmirea de situaţii autorizate (semnate de cei în drept).
    b) Întrebările se vor grupa începând cu cele de ordin general urmate de cele specifice fiecărui domeniu/sistem auditat.
    c) Informaţiile solicitate prin C.L.C. formalizate în situaţii autorizate vor face referire la baza legală de funcţionare, organizarea entităţii publice/structurii auditate, amploarea reorganizărilor din perioada auditată, sistemul de control intern managerial de la nivelul entităţii publice/structurii auditate, experienţa, pregătirea profesională şi calificativele acordate personalului implicat în realizarea activităţilor auditate, gradul de încadrare cu personal, alte date statistice etc., fără a fi solicitate situaţii nominale, pe diverse teme, care în faza de analiză a riscurilor nu sunt utile şi, în plus, pot bloca activitatea unor compartimente din cadrul entităţii publice/structurii auditate. Dacă este necesară întocmirea şi prezentarea unor situaţii complexe, elaborarea cărora presupune un fond de timp important, şi care sunt necesare desfăşurării misiunii de audit public intern, acestea vor fi solicitate a fi puse la dispoziţia auditorilor interni la momentul începerii intervenţiei la faţa locului.
    d) Chestionarul de luare la cunoştinţă completat va purta antetul entităţii publice/structurii auditate şi va fi semnat de reprezentanţii acesteia. Caracterul documentului după completarea cu răspunsurile entităţii publice/structurii auditate se stabileşte de către aceasta, pe modelul de formular transmis de către auditorii interni inserându-se o notă în acest sens.

    4.2.5.1.3.2. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor
    4.2.5.1.3.2.1. Prelucrarea informaţiilor presupune gruparea şi sistematizarea informaţiilor în vederea identificării activităţilor auditabile şi realizarea analizei de risc, precum şi identificarea preliminară a aspectelor pozitive şi a abaterilor de la cadrul de reglementare.
    4.2.5.1.3.2.2. Activitatea de prelucrare a informaţiilor constă în:
    a) analiza informaţiilor şi datelor referitoare la entitatea publică/structura auditată şi activităţile sale (organigrama, regulamentul de organizare şi funcţionare, fişele posturilor, circuitul documentelor etc.);
    b) analiza cadrului normativ ce reglementează activitatea entităţii publice/structurii auditate;
    c) analiza factorilor susceptibili de a împiedica buna desfăşurare a misiunii de audit public intern;
    d) analiza rezultatelor controalelor/misiunilor de audit public intern precedente;
    e) analiza informaţiilor externe referitoare la entitatea publică/structura auditată.
    4.2.5.1.3.2.3. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor se finalizează prin elaborarea documentului Studiu preliminar.
    4.2.5.1.3.2.4. Scopul studiului preliminar este de a asigura obţinerea de informaţii suficiente şi adecvate despre domeniile/sistemele auditabile şi va conţine informaţii cel puţin cu privire la:
    a) caracterizarea generală a entităţii publice/structurii auditate;
    b) strategia şi politicile aplicabile în domeniile/sistemele auditabile;
    c) analiza domeniilor auditabile (procese, responsabili, factori de influenţă, cadrul normativ şi metodologic specific, gestionarea riscurilor etc.);
    d) obiectivele entităţii publice/structurii auditate;
    e) analiza structurii, vechimii în funcţiile specifice domeniului auditat şi pregătirii personalului;
    f) asigurarea calităţii şi politica de îmbunătăţire şi dezvoltare a activităţilor domeniilor auditabile;
    g) asigurarea şi disponibilitatea resurselor financiare necesare realizării activităţilor auditabile;
    h) alte informaţii specifice domeniilor/sistemelor auditabile;
    i) concluzii.
    4.2.5.1.3.2.5. Conţinutul şi gradul de detaliere al documentului Studiu preliminar, Model-061, se adaptează de auditorii interni, în funcţie de specificul structurii sau activităţii auditate.
    4.2.5.1.3.2.6. Procedura P-06. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor
    4.2.5.1.3.2.6.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Realizează analiza generală a informaţiilor  │
 │                                      │şi datelor referitoare la entitatea publică/    │
 │                                      │structura auditată şi activităţile sale.        │
 │                                      │b) Evaluează strategia şi politicile aplicabile │
 │                                      │domeniilor/sistemelor auditabile.               │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează domeniile auditabile.│
 │                                      │d) Evaluează obiectivele entităţii publice/     │
 │                                      │structurii auditate.                            │
 │                                      │e) Analizează structura, vechimea în funcţiile  │
 │                                      │specifice domeniului auditat şi pregătirea      │
 │                                      │personalului.                                   │
 │                                      │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │
 │                                      │domeniilor auditabile.                          │
 │                                      │g) Examinează modul de constituire şi utilizare │
 │                                      │a resurselor financiare necesare desfăşurării   │
 │                                      │activităţilor în cadrul domeniilor auditabile.  │
 │                                      │h) Evaluează constatările şi recomandările din  │
 │                                      │rapoartele de control/audit public intern       │
 │                                      │anterioare şi rapoartele de audit extern.       │
 │                                      │i) Analizează şi examinează alte date şi        │
 │                                      │informaţii specifice domeniilor auditabile.     │
 │                                      │j) Stabileşte concluziile analizei preliminare. │
 │                                      │k) Elaborează şi documentează Studiul preliminar│
 │                                      │l) Îndosariază Studiul preliminar şi documentele│
 │                                      │aferente acestuia în dosarul misiunii de audit  │
 │                                      │public intern - secţiunea C.                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează documentaţia elaborată de auditori│
 │                                      │şi se pronunţă asupra suficienţei şi adecvării  │
 │                                      │acesteia.                                       │
 │                                      │b) Analizează şi revizuieşte Studiul preliminar,│
 │                                      │după caz.                                       │
 │                                      │c) Supervizează Studiul preliminar.             │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.1.3.2.6.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Realizează analiza generală a informaţiilor  │
 │                                      │şi datelor referitoare la entitatea publică/    │
 │                                      │structura auditată şi activităţile sale.        │
 │                                      │b) Evaluează strategia şi politicile aplicabile │
 │                                      │domeniilor/sistemelor auditabile.               │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează domeniile auditabile.│
 │                                      │d) Evaluează obiectivele entităţii publice/     │
 │                                      │structurii auditate.                            │
 │                                      │e) Analizează structura, vechimea în funcţiile  │
 │                                      │specifice domeniului auditat şi pregătirea      │
 │                                      │personalului.                                   │
 │                                      │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │
 │                                      │domeniilor auditabile.                          │
 │                                      │g) Examinează modul de constituire şi utilizare │
 │                                      │a resurselor financiare necesare desfăşurării   │
 │                                      │activităţilor în cadrul domeniilor auditabile.  │
 │                                      │h) Evaluează constatările şi recomandările din  │
 │                                      │rapoartele de control/audit public intern       │
 │                                      │anterioare şi rapoartele de audit extern.       │
 │                                      │i) Analizează şi examinează alte date şi        │
 │                                      │informaţii specifice domeniilor auditabile.     │
 │                                      │j) Stabileşte concluziile analizei preliminare. │
 │                                      │k) Elaborează şi documentează Studiul preliminar│
 │                                      │l) Îndosariază Studiul preliminar şi documentele│
 │                                      │aferente acestuia în dosarul misiunii de audit  │
 │                                      │public intern - secţiunea C.                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează documentaţia elaborată de auditori│
 │                                      │şi se pronunţă asupra suficienţei şi adecvării  │
 │                                      │acesteia.                                       │
 │                                      │b) Analizează şi revizuieşte studiul preliminar,│
 │                                      │după caz.                                       │
 │                                      │c) Supervizează studiul preliminar.             │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-061
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │    Colectarea şi    │                  ││
││sau                               │     prelucrarea     │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │    informaţiilor    │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activităţile auditate): ........││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                             Studiu preliminar                               │
│┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││a) caracterizarea generală a entităţii/structurii auditate;                ││
││b) strategia şi politicile aplicabile în domeniile/sistemele auditabile;   ││
││c) analiza domeniilor auditabile (procese, responsabili, factori de        ││
││influenţă, cadrul normativ şi metodologic specific, gestionarea riscurilor ││
││etc.);                                                                     ││
││d) obiectivele entităţii/structurii auditate;                              ││
││e) analiza structurii, vechimii în funcţiile specifice domeniului auditat  ││
││şi pregătirii personalului;                                                ││
││f) asigurarea calităţii şi politica de îmbunătăţire şi dezvoltare a        ││
││activităţilor domeniilor auditabile;                                       ││
││g) asigurarea şi disponibilitatea resurselor financiare necesare realizării││
││activităţilor auditabile;                                                  ││
││h) alte informaţii specifice domeniilor/sistemelor auditabile;             ││
││i) concluzii.                                                              ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditori interni,                        Supervizor,             │
│      (Nume, prenume şi semnătură)          (Nume, prenume şi semnătură)     │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.1.4. Stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern
    4.2.5.1.4.1. Analiza riscurilor
    4.2.5.1.4.1.1. Riscul reprezintă orice eveniment, acţiune, situaţie sau comportament care, dacă se produce, are un impact nefavorabil asupra capacităţii entităţii publice/structurii auditate de a-şi realiza obiectivele.
    4.2.5.1.4.1.2. Categorii de riscuri:
    a) riscuri de organizare: lipsa responsabilităţilor, insuficienta organizare a resurselor umane, documentaţie insuficientă, neactualizată etc.;
    b) riscuri operaţionale: neînregistrarea în evidenţele contabile, arhivare necorespunzătoare a documentelor justificative, lipsa controalelor operaţiilor cu risc ridicat etc.;
    c) riscuri financiare: plăţi nesecurizate, nedetectarea operaţiilor cu risc financiar etc.;
    d) riscuri generate de schimbări: legislative, structurale, manageriale etc.
    4.2.5.1.4.1.3. Componentele riscului sunt:
    a) probabilitatea de apariţie, care reprezintă o măsură a posibilităţii de apariţie a riscului determinată apreciativ sau prin cuantificare;
    b) impactul riscului, care reprezintă efectele/consecinţele asupra entităţii publice/structurii auditate în cazul manifestării riscului.
    4.2.5.1.4.1.4. Scopul analizei riscurilor
    a) Analiza riscurilor are drept scop identificarea riscurilor din entitatea publică/structura auditată asociate domeniilor auditabile şi evaluarea acestora, aprecierea controlului intern în vederea selectării obiectivelor misiunii de audit public intern.
    b) Procesul de identificare şi evaluare a riscurilor are în vedere şi riscurile depistate în misiunile de audit public intern anterioare.
    c) În procesul de identificare şi analiză a riscurilor auditorii interni utilizează dosarul permanent şi/sau alte documente ale entităţii publice/structurii auditate, inclusiv registrul riscurilor.
    4.2.5.1.4.1.5. Măsurarea riscurilor
    4.2.5.1.4.1.5.1. Măsurarea riscurilor depinde de probabilitatea de apariţie a acestora şi de gravitatea consecinţelor (impactul riscului). Pentru măsurarea efectivă a riscurilor se utilizează, drept instrumente, criteriile de apreciere a riscurilor.
    4.2.5.1.4.1.5.2. Criteriile privind aprecierea riscurilor sunt:
    a) Aprecierea probabilităţii - element calitativ, care se realizează prin evaluarea posibilităţii de apariţie a riscurilor, luându-se în considerare criterii specifice entităţii publice/structurii auditate şi se poate exprima pe o scală valorică cuprinzând 3 niveluri, astfel: probabilitate mică (1), probabilitate medie (2) şi probabilitate mare (3). Pentru aprecierea probabilităţii, auditorii interni pot avea în vedere drept criterii următoarele: stabilitatea cadrului normativ, complexitatea şi periodicitatea operaţiilor, experienţa personalului, nivelul gradului de asigurare cu personal şi mijloace tehnice, gradul de materializare a riscului în perioadele precedente, etc.


┌─────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Probabilitate│                           Criterii                            │
├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Mică         │a) Cadrul normativ este în vigoare de peste 3 ani şi nu a      │
│(1)          │cunoscut modificări.                                           │
│             │b) Activităţile desfăşurate în cadrul domeniului auditabil au  │
│             │un nivel redus de complexitate.                                │
│             │c) Personalul entităţii publice/structurii auditate are o      │
│             │experienţă de cel puţin 5 ani.                                 │
│             │d) Existenţa unui nivel ridicat de încadrare cu personal.      │
│             │e) Riscul nu s-a manifestat anterior.                          │
│             │f) Mijloacele tehnice existente sunt în acord cu activităţile  │
│             │auditabile.                                                    │
│             │g) Perioada trecută de la ultimul audit este mică (sub 1 an).  │
│             │h) Nu sunt schimbări organizaţionale.                          │
├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Medie        │a) Cadrul normativ este relativ nou sau a cunoscut unele       │
│(2)          │modificări în ultimii 3 ani.                                   │
│             │b) Activităţile în cadrul domeniului auditabil au un nivel     │
│             │mediu de complexitate.                                         │
│             │c) Personalul entităţii publice/structurii auditate are        │
│             │experienţă sub 3 ani.                                          │
│             │d) Existenţa unui nivel mediu de încadrare cu personal.        │
│             │e) Riscul s-a manifestat rareori în trecut.                    │
│             │f) Mijloacele tehnice existente sunt suficiente în raport cu   │
│             │activităţile auditabile.                                       │
│             │g) Perioada trecută de la ultimul audit este medie (între 1 şi │
│             │3 ani).                                                        │
│             │h) Nivelul schimbărilor organizaţionale este mediu.            │
├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Mare         │a) Cadrul normativ este nou sau a cunoscut numeroase           │
│(3)          │modificări.                                                    │
│             │b) Activităţile şi acţiunile în cadrul domeniului auditabil au │
│             │un nivel ridicat de complexitate.                              │
│             │c) Personalul entităţii publice/structurii auditate are        │
│             │experienţă sub un an.                                          │
│             │d) Existenţa unui nivel scăzut de încadrare cu personal.       │
│             │e) Riscul s-a manifestat deseori în trecut.                    │
│             │f) Mijloacele tehnice existente sunt insuficiente în raport cu │
│             │activităţile auditabile.                                       │
│             │g) Perioada trecută de la ultimul audit este mare (peste 3     │
│             │ani).                                                          │
│             │h) Se înregistrează dese schimbări organizaţionale.            │
└─────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘

b) Aprecierea impactului - element cantitativ, care se realizează prin evaluarea efectelor riscului în cazul în care acesta s-ar produce, prin luarea în considerare a unor factori specifici entităţii auditate şi se poate exprima pe o scală valorică care cuprinde trei niveluri, astfel: impact scăzut (1), impact moderat (2) şi impact ridicat (3). Pentru aprecierea impactului auditorii interni pot avea în vedere următorii factori de analiză a riscurilor: pierderi de active, afectarea costurilor de funcţionare, întreruperea activităţilor, impactul asupra calităţii serviciilor oferite, imaginea entităţii publice/structurii auditate, mărimea fondurilor angrenate în derularea activităţilor specifice domeniului/sistemului auditabil etc.


┌─────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐
│   Impact    │                           Criterii                            │
├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Scăzut (1)   │a) În eventualitatea producerii riscului asociat activităţii   │
│             │auditabile, pierderile active (financiare, materiale) ale      │
│             │entităţii publice/structurii auditate nu există.               │
│             │b) Afectarea imaginii entităţii publice/structurii auditate    │
│             │este redusă.                                                   │
│             │c) Costurile de funcţionare a entităţii publice/structurii     │
│             │auditate nu sunt afectate.                                     │
│             │d) Calitatea serviciilor furnizate de către entitatea publică/ │
│             │structura nu este afectată.                                    │
│             │e) Informaţiile preliminare relevă faptul că fondurile         │
│             │angrenate în derularea activităţilor domeniului auditabil au o │
│             │valoare scăzută.                                               │
│             │f) Nu există întreruperi în activitate, etc.                   │
├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Moderat (2)  │a) În eventualitatea producerii riscului asociat activităţii   │
│             │auditabile, pierderile active (financiare, materiale) ale      │
│             │entităţii publice/structurii auditate sunt apreciate ca fiind  │
│             │reduse.                                                        │
│             │b) Afectarea imaginii entităţii/structurii auditate este       │
│             │moderată.                                                      │
│             │c) Creşterea costurilor de funcţionare a entităţii publice/    │
│             │structurii auditate este moderată.                             │
│             │d) Calitatea serviciilor furnizate de către entitatea publică/ │
│             │structura auditată este afectată în mică măsură.               │
│             │e) Informaţiile preliminare relevă faptul că fondurile         │
│             │angrenate în derularea activităţilor domeniului auditabil au o │
│             │valoare medie.                                                 │
│             │f) Există mici întreruperi în activitate, etc.                 │
├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Ridicat (3)  │a) În eventualitatea producerii riscului asociat activităţii   │
│             │auditabile, pierderile active (financiare, materiale) ale      │
│             │entităţii publice/structurii auditate sunt apreciate ca fiind  │
│             │mari.                                                          │
│             │b) Imaginea entităţii publice/structurii auditate este         │
│             │afectată în mod semnificativ.                                  │
│             │c) Creşterea costurilor de funcţionare a entităţii publice/    │
│             │structurii auditate este ridicată.                             │
│             │d) Calitatea serviciilor furnizate de către entitatea publică/ │
│             │structura auditată este afectată semnificativ.                 │
│             │e) Informaţiile preliminare relevă faptul că fondurile         │
│             │angrenate în derularea activităţilor domeniului auditabil au o │
│             │valoare mare.                                                  │
│             │f) Există întreruperi semnificative în activitate, etc.        │
└─────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.1.4.1.6. Procedura de evaluare a riscurilor
    4.2.5.1.4.1.6.1. Identificarea activităţilor şi a riscurilor asociate, care presupune parcurgerea următoarelor etape:
    a) detalierea pentru fiecare obiectiv general al misiunii de audit public intern a activităţilor în operaţii succesive, descriind procesul de la iniţierea activităţii până la înregistrarea ei;
    b) definirea riscurilor pentru fiecare activitate în parte.
    4.2.5.1.4.1.6.2. Stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor - care sunt reprezentate de impactul şi probabilitatea de manifestare a riscului, fiind evaluate pe o scală cu 3 niveluri, astfel:
    a) aprecierea probabilităţii care se realizează pe baza analizei şi evaluării factorilor de incidenţă stabiliţi;
    b) aprecierea impactului care se realizează pe baza analizei şi evaluării factorilor de risc stabiliţi.


        Probabilitate
             ↑
             │   ┌───────────┐  ┌───────────┐  ┌───────────┐
Mare (3)     │   │     3     │  │     6     │  │     9     │
             │   └───────────┘  └───────────┘  └───────────┘
             │   ┌───────────┐  ┌───────────┐  ┌───────────┐
Medie (2)    │   │     2     │  │     4     │  │     6     │
             │   └───────────┘  └───────────┘  └───────────┘
             │   ┌───────────┐  ┌───────────┐  ┌───────────┐
Mică (1)     │   │     1     │  │     2     │  │     3     │
             │   └───────────┘  └───────────┘  └───────────┘
             │
             └──────────────────────────────────────────────────────→
                 Scăzut (1)   Moderat (2)   Ridicat (3)  Impact

    4.2.5.1.4.1.6.3. Stabilirea punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea riscurilor - Model-071
    a) stabilirea punctajului total al riscurilor, ca produsul dintre probabilitate şi impactul riscului, obţinut pe baza formulei:

    PT = P x I,
    unde:
    PT = punctajul total al riscului;
    P = probabilitate;
    I = impact;

    b) ierarhizarea riscurilor - se realizează pe baza punctajelor totale obţinute din evaluarea riscului, iar activităţile auditabile se împart în activităţi cu risc mic, mediu şi mare, astfel: pentru PT = 1 sau 2, riscul este mic; pentru PT = 3 sau 4, riscul este mediu; pentru PT = 6 sau 9, riscul este ridicat.

    4.2.5.1.4.1.6.4. Procedura P-07. Evaluarea riscurilor
    4.2.5.1.4.1.6.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Stabilesc activităţile auditabile şi         │
 │                                      │riscurile asociate acestora, în funcţie de      │
 │                                      │prelucrarea şi documentarea informaţiilor       │
 │                                      │conţinute de dosarul permanent şi a             │
 │                                      │informaţiilor conţinute în Studiul preliminar.  │
 │                                      │b) Stabilesc cerinţele pentru fiecare activitate│
 │                                      │de realizat din punct de vedere al controalelor │
 │                                      │specifice.                                      │
 │                                      │c) Identifică riscurile asociate activităţilor  │
 │                                      │auditabile.                                     │
 │                                      │d) Stabilesc factori de incidenţă privind       │
 │                                      │aprecierea probabilităţii de apariţie a         │
 │                                      │riscurilor şi factori de apreciere a impactului │
 │                                      │riscurilor.                                     │
 │                                      │e) Stabilesc nivelul probabilităţii de          │
 │                                      │manifestare a riscului şi nivelul impactului    │
 │                                      │riscului.                                       │
 │                                      │f) Stabilesc punctajul total al riscului.       │
 │                                      │g) Ierarhizează riscurile în funcţie de         │
 │                                      │punctajele obţinute.                            │
 │                                      │h) Elaborează documentul Stabilirea punctajului │
 │                                      │total al riscurilor şi ierarhizarea riscurilor. │
 │                                      │i) Efectuează eventualele modificări stabilite  │
 │                                      │în şedinţa de lucru.                            │
 │                                      │j) Îndosariază documentele elaborate în cadrul  │
 │                                      │procedurii de analiză a riscului în dosarul     │
 │                                      │misiunii de audit public intern - Secţiunea C.  │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează şi evaluează activităţile         │
 │                                      │auditabile stabilite şi riscurile asociate      │
 │                                      │acestora.                                       │
 │                                      │b) Analizează şi evaluează punctajul total      │
 │                                      │calculat al riscului.                           │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează ierarhizarea         │
 │                                      │riscurilor.                                     │
 │                                      │d) Organizează o şedinţă de lucru cu echipa de  │
 │                                      │audit pentru analiza opiniilor cu privire la    │
 │                                      │analiza riscurilor.                             │
 │                                      │e) Supervizează documentul Stabilirea           │
 │                                      │punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea │
 │                                      │riscurilor.                                     │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.1.4.1.6.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Stabilesc activităţile auditabile şi         │
 │                                      │riscurile asociate acestora, în funcţie de      │
 │                                      │prelucrarea şi documentarea informaţiilor       │
 │                                      │conţinute de dosarul permanent şi a             │
 │                                      │informaţiilor conţinute în Studiul preliminar.  │
 │                                      │b) Stabilesc cerinţele pentru fiecare activitate│
 │                                      │de realizat din punct de vedere al controalelor │
 │                                      │specifice.                                      │
 │                                      │c) Identifică riscurile asociate activităţilor  │
 │                                      │auditabile.                                     │
 │                                      │d) Stabilesc factori de incidenţă privind       │
 │                                      │aprecierea probabilităţii de apariţie a         │
 │                                      │riscurilor şi factori de apreciere a impactului │
 │                                      │riscurilor.                                     │
 │                                      │e) Stabilesc nivelul probabilităţii de          │
 │                                      │manifestare a riscului şi nivelul impactului    │
 │                                      │riscului.                                       │
 │                                      │f) Stabilesc punctajul total al riscului.       │
 │                                      │g) Ierarhizează riscurile în funcţie de         │
 │                                      │punctajele obţinute.                            │
 │                                      │h) Elaborează documentul Stabilirea punctajului │
 │                                      │total al riscurilor şi ierarhizarea riscurilor. │
 │                                      │i) Efectuează eventualele modificări stabilite  │
 │                                      │în Şedinţa de lucru.                            │
 │                                      │j) Îndosariază documentele elaborate în cadrul  │
 │                                      │procedurii de analiză a riscului în dosarul     │
 │                                      │misiunii de audit public intern - Secţiunea C.  │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează şi evaluează activităţile         │
 │                                      │auditabile stabilite şi riscurile asociate      │
 │                                      │acestora.                                       │
 │                                      │b) Analizează şi evaluează punctajul total      │
 │                                      │calculat al riscului.                           │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează ierarhizarea         │
 │                                      │riscurilor.                                     │
 │                                      │d) Organizează o şedinţă de lucru cu echipa de  │
 │                                      │audit pentru analiza opiniilor cu privire la    │
 │                                      │analiza riscurilor.                             │
 │                                      │e) Supervizează documentul Stabilirea           │
 │                                      │punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea │
 │                                      │riscurilor.                                     │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-071
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │ Analiza riscurilor  │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │                     │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activităţile auditate): ........││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│    STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR ŞI IERARHIZAREA RISCURILOR    │
│┌────┬─────────┬──────────┬─────────┬────────────────────┬─────────┬────────┐│
││    │         │          │         │CRITERII DE ANALIZĂ │         │        ││
││    │         │          │         │     A RISCULUI     │Punctajul│IERARHI-││
││NR. │OBIECTIVE│ACTIVITĂŢI│RISCURILE├─────────────┬──────┤  total  │ZAREA   ││
││CRT.│         │          │IDENTIFI-│PROBABILITATE│IMPACT│   (PT)  │RISCURI-││
││    │         │          │CATE     │     (P)     │  (I) │         │LOR     ││
│├────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────────────┼──────┼─────────┼────────┤│
│└────┴─────────┴──────────┴─────────┴─────────────┴──────┴─────────┴────────┘│
│                                                                             │
│            Auditori interni,                        Supervizor,             │
│      (Nume, prenume şi semnătură)          (Nume, prenume şi semnătură)     │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.1.4.2. Evaluarea controlului intern
    4.2.5.1.4.2.1. Evaluarea controlului intern se realizează pe baza Chestionarului de control intern - Model-081, precum şi a documentelor existente la dosarul permanent şi are rolul de a identifica existenţa controalelor interne pentru fiecare activitate auditabilă din cadrul domeniului auditabil.
    4.2.5.1.4.2.2. Chestionarul de control intern permite, prin intermediul întrebărilor formulate şi răspunsurilor primite, identificarea activităţilor de control intern instituite de management şi aprecierea funcţionalităţii acestora.


                                                                    Model-081
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │ Analiza riscurilor  │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │                     │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul (domeniile).........................                              ││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: .......................                              ││
││Supervizat: .................................                              ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                      CHESTIONARUL DE CONTROL INTERN                         │
│┌──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┐│
││               ÎNTREBĂRI FORMULATE                │DA│NU│    OBSERVAŢII    ││
│├──────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────────────┤│
││Domeniul auditabil ...............................│  │  │                  ││
│├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│
││Obiectiv 1                                                                 ││
│├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│
││..................................................│  │  │                  ││
│├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│
││Obiectiv 2                                                                 ││
│├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│
││..................................................│  │  │                  ││
│├──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┤│
││Obiectiv n                                                                 ││
│├──────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────────────┤│
││..................................................│  │  │                  ││
│└──────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditori interni,                        Supervizor,             │
│      (Nume, prenume şi semnătură)          (Nume, prenume şi semnătură)     │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.1.4.2.3. Evaluarea iniţială a controlului intern presupune parcurgerea următoarelor etape:
    a) determinarea modalităţilor de funcţionare a fiecărei activităţi identificate;
    b) identificarea controalelor interne existente, pe baza chestionarului de control intern şi a documentelor colectate;
    c) stabilirea controalelor interne aşteptate pentru fiecare activitate şi risc identificat;
    d) stabilirea conformităţii controlului intern existent.
    4.2.5.1.4.2.4. Evaluarea iniţială a controlului intern are ca punct de pornire riscurile asociate activităţilor auditabile care au fost stabilite şi ierarhizate în cadrul procedurii P-07 şi presupune identificarea şi analiza controalelor interne implementate de entitate pentru gestionarea acestor riscuri cu scopul de a descoperi eventualele zone în care există semnale că acesta nu există, nu funcţionează sau funcţionează neadecvat. Aceasta prezintă sintetic rezultatul evaluării iniţiale a controlului intern pentru fiecare activitate auditabilă. Pentru evaluarea iniţială a controlului intern se utilizează o scală, pe 3 niveluri, astfel: control intern conform, control intern parţial conform şi control intern neconform.


┌──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Control intern│                          Criterii                            │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conform       │a) Sistemul de control intern/managerial este implementat;    │
│              │sunt elaborate proceduri adecvate, care pot preveni           │
│              │materializarea riscurilor.                                    │
│              │b) Conducerea entităţii publice/structurii auditate cunoaşte  │
│              │cadrul de reglementare a sistemului de control intern/        │
│              │managerial.                                                   │
│              │c) Conducerea şi personalul au o atitudine pozitivă faţă de   │
│              │controlul intern/managerial, existând preocuparea de a        │
│              │anticipa şi înlătura problemele semnalate.                    │
│              │d) Controlul intern/managerial este integrat în activităţile  │
│              │curente ale entităţii publice/structurii auditate şi nu       │
│              │reprezintă o activitate distinctă sau care se desfăşoară în   │
│              │paralel cu acestea.                                           │
│              │e) Procesul de management al riscului din entitatea publică/  │
│              │structura auditată asigură identificarea riscurilor,          │
│              │evaluarea lor, stabilirea măsurilor de gestionare a           │
│              │riscurilor şi monitorizarea eficacităţii acestora.            │
│              │f) Conducerea primeşte sistematic raportări privind           │
│              │desfăşurarea activităţilor şi gradul de îndeplinire a         │
│              │obiectivelor şi dispune măsuri corective în cazul abaterilor  │
│              │de la obiective etc.                                          │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Parţial       │a) Sistemul de control intern/managerial este parţial         │
│conform       │implementat; procedurile nu sunt suficiente pentru prevenirea │
│              │materializării riscurilor.                                    │
│              │b) Conducerea entităţii publice/structurii auditate cunoaşte  │
│              │parţial cadrul de reglementare a sistemului de control        │
│              │intern/managerial.                                            │
│              │c) Conducerea şi personalul au o atitudine subiectivă faţă de │
│              │controlul intern/managerial, înlăturând problemele semnalate  │
│              │doar de către anumite echipe de audit sau control.            │
│              │d) Controlul intern/managerial este parţial integrat în       │
│              │activităţile curente ale entităţii publice/structurii         │
│              │auditate.                                                     │
│              │e) Procesul de management al riscului din entitatea           │
│              │publică/structura auditată asigură identificarea unor riscuri,│
│              │evaluarea lor, dar măsurile de gestionare a riscurilor nu sunt│
│              │întotdeauna adecvate şi eficace.                              │
│              │f) Conducerea primeşte anumite raportări privind desfăşurarea │
│              │activităţilor, dar nu urmăreşte gradul de îndeplinire a       │
│              │obiectivelor etc.                                             │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Neconform     │a) Sistemul de control intern/managerial nu este implementat; │
│              │procedurile lipsesc, sunt puţin utilizate sau sunt            │
│              │implementate necorespunzător.                                 │
│              │b) Conducerea entităţii publice/structurii auditate nu        │
│              │cunoaşte cadrul de reglementare a sistemului de control       │
│              │intern/managerial.                                            │
│              │c) Conducerea şi personalul au o atitudine necooperantă sau   │
│              │indiferentă faţă de controlul intern/managerial.              │
│              │d) Controlul intern/managerial este perceput ca o activitate  │
│              │distinctă sau care se desfăşoară în paralel cu activităţile   │
│              │entităţii publice/structurii auditate.                        │
│              │e) Procesul de management al riscurilor din entitatea         │
│              │publică/structura auditată nu asigură identificarea           │
│              │riscurilor, nefiind stabilite măsuri adecvate de gestionare   │
│              │a riscurilor.                                                 │
│              │f) Conducerea primeşte unele raportări privind desfăşurarea   │
│              │activităţilor şi gradul de îndeplinire a obiectivelor, dar    │
│              │informaţiile din acestea nu sunt fiabile. Raportările nu      │
│              │sunt utilizate în procesul decizional şi nu sunt luate        │
│              │măsuri corective în cazul abaterilor de la obiective etc.     │
└──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.1.4.2.5. Rezultatul evaluării controlului intern se concretizează prin elaborarea formularului Evaluarea iniţială a controlului intern şi stabilirea obiectivelor de audit - Model-082, care cuprinde obiectivele şi activităţile selectate, în mod obligatoriu, în vederea auditării, astfel:
    a) activităţile cu riscurile de nivel ridicat, indiferent de rezultatul evaluării controlului intern corespunzător acestora;
    b) activităţile cu riscurile de nivel mediu şi pentru care controlul intern este evaluat ca parţial conform sau neconform;
    c) activităţile cu riscuri mici şi pentru care controlul intern este evaluat ca neconform.
    4.2.5.1.4.2.6. În auditare pot fi cuprinse şi alte activităţi cu riscuri medii sau mici, în funcţie de resursele de audit disponibile.
    4.2.5.1.4.2.7. Procedura P-08. Evaluarea iniţială a controlului intern şi stabilirea obiectivelor de audit
    4.2.5.1.4.2.7.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Stabilesc modalităţile de funcţionare a      │
 │                                      │fiecărei activităţi.                            │
 │                                      │b) Stabilesc controalele interne planificate    │
 │                                      │pentru fiecare activitate.                      │
 │                                      │c) Concep şi elaborează chestionarul de control │
 │                                      │intern utilizat în identificarea controalelor   │
 │                                      │interne existente.                              │
 │                                      │d) Obţin răspunsurile la întrebările formulate  │
 │                                      │în chestionarul de control intern.              │
 │                                      │e) Identifică controalele interne existente     │
 │                                      │pentru fiecare activitate.                      │
 │                                      │f) Realizează evaluarea iniţială a controlului  │
 │                                      │intern, prin compararea controalelor interne    │
 │                                      │planificate (aşteptate) cu cele existente       │
 │                                      │identificate pentru fiecare activitate.         │
 │                                      │g) Stabilesc obiectivele de audit şi în cadrul  │
 │                                      │acestora activităţile ce vor fi auditate şi     │
 │                                      │testate, în funcţie de nivelul riscului şi      │
 │                                      │rezultatele evaluării iniţiale a controlului    │
 │                                      │intern.                                         │
 │                                      │h) Elaborează formularul Evaluarea iniţială     │
 │                                      │a controlului intern şi stabilirea obiectivelor │
 │                                      │de audit.                                       │
 │                                      │i) Efectuează eventualele modificări stabilite  │
 │                                      │în şedinţa de lucru.                            │
 │                                      │j) Îndosariază documentele elaborate şi         │
 │                                      │supervizate în cadrul procedurii de evaluare    │
 │                                      │iniţială a controlului intern şi stabilire a    │
 │                                      │obiectivelor de audit în dosarul misiunii de    │
 │                                      │audit public intern, secţiunea C.               │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează şi evaluează controalele interne  │
 │                                      │aşteptate identificate.                         │
 │                                      │b) Analizează şi revizuieşte chestionarul de    │
 │                                      │control intern elaborat.                        │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează controalele interne  │
 │                                      │existente identificate.                         │
 │                                      │d) Organizează o şedinţă de lucru cu echipa de  │
 │                                      │audit pentru a analiza modul în care a fost     │
 │                                      │evaluat controlul intern.                       │
 │                                      │e) Supervizează formularul Evaluarea iniţială   │
 │                                      │a controlului intern şi stabilirea              │
 │                                      │obiectivelor de audit.                          │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.1.4.2.7.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Stabilesc modalităţile de funcţionare a      │
 │                                      │fiecărei activităţi.                            │
 │                                      │b) Stabilesc controalele interne planificate    │
 │                                      │pentru fiecare activitate.                      │
 │                                      │c) Concep şi elaborează chestionarul de control │
 │                                      │intern utilizat în identificarea controalelor   │
 │                                      │interne existente.                              │
 │                                      │d) Obţin răspunsurile la întrebările formulate  │
 │                                      │în chestionarul de control intern.              │
 │                                      │e) Identifică controalele interne existente     │
 │                                      │pentru fiecare activitate.                      │
 │                                      │f) Realizează evaluarea iniţială a controlului  │
 │                                      │intern, prin compararea controalelor interne    │
 │                                      │planificate (aşteptate) cu cele existente       │
 │                                      │identificate pentru fiecare activitate.         │
 │                                      │g) Stabilesc obiectivele de audit şi în cadrul  │
 │                                      │acestora activităţile ce vor fi auditate şi     │
 │                                      │testate, în funcţie de nivelul riscului şi      │
 │                                      │rezultatele evaluării iniţiale a controlului    │
 │                                      │intern.                                         │
 │                                      │h) Elaborează formularul Evaluarea iniţială a   │
 │                                      │controlului intern şi stabilirea obiectivelor   │
 │                                      │de audit.                                       │
 │                                      │i) Efectuează eventualele modificări stabilite  │
 │                                      │în şedinţa de lucru.                            │
 │                                      │j) Îndosariază documentele elaborate şi         │
 │                                      │supervizate în cadrul procedurii de evaluare    │
 │                                      │iniţială a controlului intern şi stabilire a    │
 │                                      │obiectivelor de audit în dosarul misiunii de    │
 │                                      │audit public intern, secţiunea C.               │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează şi evaluează controalele interne  │
 │                                      │aşteptate identificate.                         │
 │                                      │b) Analizează şi revizuieşte chestionarul de    │
 │                                      │control intern elaborat.                        │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează controalele interne  │
 │                                      │existente identificate.                         │
 │                                      │d) Organizează o şedinţă de lucru cu echipa de  │
 │                                      │audit pentru a analiza modul în care a fost     │
 │                                      │evaluat controlul intern.                       │
 │                                      │e) Supervizează formularul Evaluarea iniţială a │
 │                                      │controlului intern şi stabilirea obiectivelor   │
 │                                      │de audit.                                       │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-082
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │ Analiza riscurilor  │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │                     │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activităţile auditate): ........││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│  EVALUAREA INIŢIALĂ A CONTROLUL INTERN ŞI STABILIREA OBIECTIVELOR DE AUDIT  │
│┌────┬─────────┬───────┬──────┬────────┬─────────┬─────────┬─────────┬──────┐│
││NR. │OBIECTIVE│ACTIVI-│RISCU-│IERARHI-│CONTROALE│CONTROALE│EVALUAREA│SELEC-││
││CRT.│         │TĂŢI   │RILE  │ZAREA   │INTERNE  │INTERNE  │INIŢIALĂ │TARE  ││
││    │         │       │IDEN- │RISCU-  │EXISTEN- │AŞTEPTA- │A CONTRO-│ÎN AU-││
││    │         │       │TIFI- │RILOR   │TE       │TE       │LULUI    │DITARE││
││    │         │       │CATE  │        │         │(MINIMA- │INTERN   │      ││
││    │         │       │      │        │         │LE)      │         │      ││
│├────┼─────────┼───────┼──────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────┤│
│├────┼─────────┼───────┼──────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────┤│
│└────┴─────────┴───────┴──────┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────┘│
│                                                                             │
│┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││Concluzii:                                                                 ││
││(se vor menţiona obiectivele, activităţile selectate în vederea auditării) ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditori interni,                        Supervizor,             │
│      (Nume, prenume şi semnătură)          (Nume, prenume şi semnătură)     │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.1.5. Elaborarea programului misiunii de audit public intern
    4.2.5.1.5.1. Programul misiunii de audit public intern, Model-091, este un document intern de lucru al echipei de audit public intern şi prezintă în mod detaliat lucrările pe care auditorii interni îşi propun să le efectueze pentru a colecta probele de audit în baza cărora formulează concluziile şi recomandările. Programul misiunii de audit public intern se poate actualiza în funcţie de riscurile semnificative constatate la intervenţia la faţa locului.
    4.2.5.1.5.2. Prin Programul misiunii de audit public intern se urmăreşte:
    a) asigurarea directorului D.A.P.I. sau înlocuitorului său legal/şefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern, în situaţii excepţionale a conducătorului entităţii publice că au fost luate în considerare toate aspectele referitoare la realizarea obiectivelor misiunii de audit public intern;
    b) asigurarea repartizării sarcinilor şi planificarea activităţilor, pe fiecare auditor membru al echipei de audit public intern.
    4.2.5.1.5.3. Programul misiunii de audit public intern este structurat pe etapele misiunii de audit public intern şi activităţi, iar în cadrul fiecărui obiectiv de audit cuprinde activităţile selectate în auditare şi testările concrete de efectuat.
    4.2.5.1.5.4. Procedura P-09. Elaborarea programului misiunii de audit public intern regularitate/conformitate
    4.2.5.1.5.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează programul misiunii de audit public│
 │                                      │intern, având în vedere următoarele:            │
 │                                      │- etapele misiunii de audit public intern;      │
 │                                      │- activităţile derulate în cadrul fiecărei etape│
 │                                      │a misiunii de audit public intern;              │
 │                                      │- obiectivele misiunii de audit public intern şi│
 │                                      │activităţile auditabile;                        │
 │                                      │- numărul de ore aferente fiecărei etape/       │
 │                                      │obiectiv/activitate cuprinse în program;        │
 │                                      │- auditorii interni responsabilizaţi pentru     │
 │                                      │realizarea fiecărei activităţi cuprinse în      │
 │                                      │program;                                        │
 │                                      │- locul derulării fiecărei etape, inclusiv a    │
 │                                      │testărilor;                                     │
 │                                      │- testările ce se vor efectua pe fiecare        │
 │                                      │obiectiv de audit şi activitate selectate în    │
 │                                      │auditare şi durata acestora;                    │
 │                                      │- tipul verificărilor ce se efectuează în cadrul│
 │                                      │fiecărei testări.                               │
 │                                      │b) Îndosariază programul misiunii de audit      │
 │                                      │public intern, după supervizarea acestuia, în   │
 │                                      │dosarul misiunii de audit public intern,        │
 │                                      │secţiunea A.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează programul misiunii de audit public│
 │                                      │intern.                                         │
 │                                      │b) Organizează o întâlnire pentru analiza       │
 │                                      │programului misiunii de audit public intern.*)  │
 │                                      │c) Revizuieşte, după caz, activităţile descrise │
 │                                      │pentru fiecare etapă a misiunii, tipul testării,│
 │                                      │durata, persoanele repartizate cuprinse în      │
 │                                      │programul misiunii de audit public intern.      │
 │                                      │d) Supervizează programul misiunii de audit     │
 │                                      │public intern.                                  │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul  │Analizează şi aprobă programul misiunii de audit│
 │său legal, după caz                   │public intern.                                  │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) În cazul în care desfăşurarea şedinţei de deschidere impune efectuarea deplasării într-o altă localitate decât cea în care îşi are sediul structura de audit, informaţiile referitoare la componenţa echipei, supervizorul, domeniile auditabile, obiectivele generale etc. vor fi reluate cu ocazia întâlnirii realizată pentru analiza programului misiunii de audit public intern şi vor fi consemnate într-o minută a şedinţei.
──────────

    4.2.5.1.5.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează programul misiunii de audit public│
 │                                      │intern, având în vedere următoarele:            │
 │                                      │- etapele misiunii de audit public intern;      │
 │                                      │- activităţile derulate în cadrul fiecărei etape│
 │                                      │a misiunii de audit public intern;              │
 │                                      │- obiectivele misiunii de audit public intern şi│
 │                                      │activităţile auditabile;                        │
 │                                      │- numărul de ore aferente fiecărei etape/       │
 │                                      │obiectiv/activitate cuprinse în program;        │
 │                                      │- auditorii interni responsabilizaţi pentru     │
 │                                      │realizarea fiecărei activităţi cuprinse în      │
 │                                      │program;                                        │
 │                                      │- locul derulării fiecărei etape, inclusiv a    │
 │                                      │testărilor;                                     │
 │                                      │- testările ce se vor efectua pe fiecare        │
 │                                      │obiectiv de audit şi activitate selectate în    │
 │                                      │auditare şi durata acestora;                    │
 │                                      │- tipul verificărilor ce se efectuează în cadrul│
 │                                      │fiecărei testări.                               │
 │                                      │b) Îndosariază programul misiunii de audit      │
 │                                      │public intern, după supervizarea acestuia, în   │
 │                                      │dosarul misiunii de audit public intern,        │
 │                                      │secţiunea A.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează programul misiunii de audit public│
 │                                      │intern.                                         │
 │                                      │b) Organizează o întâlnire pentru analiza       │
 │                                      │programului misiunii de audit public intern.    │
 │                                      │c) Revizuieşte, după caz, activităţile descrise │
 │                                      │pentru fiecare etapă a misiunii, tipul testării,│
 │                                      │durata, persoanele repartizate cuprinse în      │
 │                                      │programul misiunii de audit public intern.      │
 │                                      │d) Supervizează programul misiunii de audit     │
 │                                      │public intern.                                  │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│Analizează şi aprobă programul misiunii de audit│
 │de audit public intern/Conducătorul   │public intern.                                  │
 │entităţii publice**)                  │                                                │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuţiile se realizează de către auditor prin autoevaluare şi organizarea întâlnirii cu entitatea publică/structura auditată pentru analiza programului misiunii.
    **) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, conducătorul entităţii publice aprobă programul misiunii de audit public intern.
──────────



                                                                                Model-091
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............            ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                             ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│     Elaborarea      ├─────────────────────────────┤│
││caz)                              │programului misiunii │Aprobat de: Directorul       ││
││sau                               │   de audit public   │D.A.P.I. sau înlocuitorul său││
││Entitatea publică/(Compartimentul │intern regularitate/ │legal, după caz/Şeful        ││
││Audit Public Intern)              │    conformitate     │(coordonatorul)              ││
││                                  │                     │compartimentului de audit    ││
││                                  │                     │public intern sau, în        ││
││                                  │                     │situaţii excepţionale,       ││
││                                  │                     │conducătorul entităţii       ││
││                                  │                     │publice                      ││
│└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴─────────────────────────────┘│
│ Domeniul (domeniile)/activitatea auditată (activităţile auditate): ........            │
│ Denumirea misiunii: .........................                                          │
│ Document redactat de: ..............................                                   │
│ Supervizat: .............................                                              │
│                                                                                        │
│                       PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN                        │
│┌─────────────┬─────────────────────────┬────────┬──────────┬────────┬─────────┬───────┐│
││  OBIECTIVE  │    ACTIVITĂŢI/ACŢIUNI   │  Tipul │Descriere │ Durata │Auditorii│Locul  ││
││             │                         │testării│a testării│ (ore)  │ interni │desfă- ││
││             │                         │        │          │        │         │şurării││
│├─────────────┴─────────────────────────┴────────┴──────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││Misiunea de audit public intern                            │(total  │                 ││
││                                                           │general │                 ││
││                                                           │ (ore)  │                 ││
│├───────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────────────┤│
││I. Pregătirea misiunii de audit intern                     │subtotal│                 ││
││                                                           │  ore   │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬────────┬──────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││             │1. Întocmirea şi         │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │aprobarea Ordinului de   │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │serviciu                 │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │2. Întocmirea şi         │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │validarea Declaraţiilor  │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │de independenţă          │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │3. Pregătirea şi         │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │transmiterea Notificării │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │privind declanşarea      │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │misiunii de audit        │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │intern                   │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │4. Deschiderea misiunii  │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │de audit intern          │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │5. Constituirea şi       │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │actualizarea dosarului   │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │permanent                │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │6. Prelucrarea şi        │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │documentarea             │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │informaţiilor            │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │7. Evaluarea riscurilor  │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │8. Evaluarea controlului │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │intern                   │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │9. Elaborarea Programului│░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │misiunii                 │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │de audit public intern   │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┴─────────────────────────┴────────┴──────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││II. Intervenţia la faţa locului                            │subtotal│                 ││
││                                                           │  ore   │                 ││
│├───────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────────────┤│
││Domeniul auditabil ..........                              │subtotal│                 ││
││                                                           │ore pe  │                 ││
││                                                           │fiecare │                 ││
││                                                           │domeniu │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬────────┬──────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││Obiectiv 1   │1. Activitatea ..........│        │          │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │.........................│        │          │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │n. Activitatea ..........│        │          │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││.............│.........................│        │          │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││Obiectivul n │1. Activitatea ..........│        │          │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │.........................│        │          │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │n. Activitatea ..........│        │          │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││.............│.........................│        │          │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Revizuirea documentelor  │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │şi constituirea dosarelor│░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │de audit intern          │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Şedinţa de închidere     │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┴─────────────────────────┴────────┴──────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││III. Raportarea misiunii de audit public intern (subtotal  │subtotal│                 ││
││ore)                                                       │  ore   │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬────────┬──────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││             │Elaborarea Proiectului   │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │raportului de audit      │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │public intern            │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Transmiterea Proiectului │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │raportului de audit      │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │public intern            │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Reuniunea de conciliere  │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Elaborarea Raportului de │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │audit intern             │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼────────┼──────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Difuzarea Raportului de  │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │audit intern             │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┴─────────────────────────┴────────┴──────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││IV. Urmărirea recomandărilor                               │subtotal│                 ││
││                                                           │  ore   │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬────────┬──────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││             │Elaborarea Fişei de      │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │urmărire a implementării │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │recomandărilor           │░░░░░░░░│░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│└─────────────┴─────────────────────────┴────────┴──────────┴────────┴─────────┴───────┘│
│                                                                                        │
│            Auditori interni,                             Supervizor,                   │
│      (Nume, prenume şi semnătură)               (Nume, prenume şi semnătură)           │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.2. Intervenţia la faţa locului
    4.2.5.2.1. Colectarea şi analiza probelor de audit
    4.2.5.2.1.1. Tehnici utilizate pentru colectarea probelor de audit public intern
    4.2.5.2.1.1.1. Verificarea - asigură validarea, confirmarea, acurateţea înregistrărilor, documentelor, declaraţiilor, concordanţa cu legile şi regulamentele, precum şi eficacitatea controalelor interne. Principalele tehnici de verificare sunt:
    a) confirmarea: solicitarea informaţiei din două sau mai multe surse independente în scopul validării acesteia;
    b) examinarea: constă în obţinerea informaţiilor din texte ori din alte surse materiale şi interpretarea acestora în vederea detectării erorilor sau a iregularităţilor;
    c) calculul: efectuarea unor calcule independente pentru a verifica corectitudinea operaţiilor;
    d) comparaţia: confirmă identitatea unei informaţii după obţinerea acesteia din două sau mai multe surse diferite;
    e) punerea de acord: procesul de potrivire a două categorii diferite de înregistrări referitoare la date similare;
    f) urmărirea: reprezintă verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul înregistrat. Scopul urmăririi este de a verifica dacă toate tranzacţiile reale au fost înregistrate;
    g) garantarea: verificarea realităţii tranzacţiilor înregistrate, prin examinarea documentelor, de la articolul înregistrat spre documentele justificative.
    4.2.5.2.1.1.2. Observarea fizică - examinarea înregistrărilor, documentelor şi a activelor prin observarea la faţa locului sau inventarieri prin sondaj.
    4.2.5.2.1.1.3. Intervievarea constă în solicitarea unor informaţii privind domeniul auditabil de la persoanele implicate/auditate/interesate.
    4.2.5.2.1.1.4. Chestionarea constă în elaborarea unui set de întrebări, conform unei metodologii adecvate, cu ajutorul cărora se urmăreşte obţinerea unor puncte de vedere şi opinii cu privire la domeniul auditabil.
    4.2.5.2.1.1.5. Analiza constă în descompunerea unei activităţi în elemente componente, examinând fiecare element în parte.
    4.2.5.2.1.1.6. Confirmări externe - obţinerea de dovezi externe ale existenţei, proprietăţii sau evaluării directe de la terţe persoane pe baza unei cereri scrise.
    4.2.5.2.1.1.7. Investigarea - căutarea de informaţii de la persoane în măsură să le deţină din interiorul sau din exteriorul organizaţiei.
    4.2.5.2.1.1.8. Eşantionarea constă în selecţia şi examinarea unei porţiuni reprezentative din populaţie în scopul de a trage concluzii valabile pentru întreaga populaţie, bazate pe constatările obţinute din eşantion. Sondajul, care constă în selecţionarea unui anumit număr de părţi dintr-o mulţime, aplicarea la aceasta a metodelor de obţinere a elementelor probante şi extrapolarea rezultatelor obţinute asupra eşantionului, la întreaga masă sau mulţime.
    Din consideraţii de timp şi de cost, auditorul nu examinează totalitatea informaţiilor la care are acces pentru a-şi colecta elementele probante cu privire la domeniul auditabil, ci aplică eşantionarea (sondajul). Atunci când auditorul intern utilizează eşantionarea, obiectivul acestuia este de a se asigura ca eşantionul furnizează o bază rezonabilă pentru a formula concluziile cu privire la populaţia din care este selectat eşantionul.
    "Eşantionarea în audit" (eşantionare) presupune aplicarea procedurilor de audit pentru mai puţin de 100% din elementele din cadrul unei clase de tranzacţii, activităţi etc. astfel încât toate elementele eşantionului să aibă posibilitatea de a fi selectate. Acest fapt va permite auditorului să obţină şi să evalueze probele de audit asupra câtorva caracteristici ale elementelor selectate, cu scopul de a formula sau de a asista la formularea unei concluzii referitoare la populaţia din cadrul căreia a fost extras eşantionul. Eşantionarea în audit poate folosi atât o abordare statistică, cât şi una nonstatistică.
    Realizarea sondajului presupune respectarea următoarelor etape:
    - identificarea şi analiza populaţiei documentelor/operaţiunilor supuse auditului;
    - alegerea tipului de eşantion (statistic sau nestatistic);
    - determinarea mărimii eşantionului;
    - selectarea aleatorie a eşantionului;
    - studiul eşantionului;
    - evaluarea rezultatelor;
    - concluziile sondajului.
    4.2.5.2.1.1.9. Testarea - orice activitate care oferă auditorului dovezi suficiente pentru a susţine o opinie.
    4.2.5.2.1.2. Tehnici utilizate pentru interpretarea probelor de audit public intern
    4.2.5.2.1.2.1. Examinarea documentară constă în analiza unor operaţiuni, înregistrări, procedee sau fenomene economice pe baza documentelor justificative care le reflectă, cu scopul de a stabili realitatea, legalitatea şi eficienţa acestora.
    4.2.5.2.1.2.2. Observarea reprezintă o tehnică de comparare a proceselor formale (oficiale) şi a liniilor directoare de aplicare a acestora cu rezultatele obţinute în realitate.
    4.2.5.2.1.2.3. Analiza cronologică se focalizează pe determinarea succesiunii evenimentelor sau acţiunilor şi constă în reconstrucţia cauzelor evenimentelor ori a fenomenelor prin extragerea şi analiza constatărilor din documentele sursă de informaţii.
    4.2.5.2.1.3. Tehnici utilizate pentru analiza probelor de audit
    4.2.5.2.1.3.1. Diagnosticul constă în cercetarea şi analiza realităţii obiective, reperarea disfuncţionalităţilor şi potenţialului de dezvoltare a activităţii entităţii/structurii auditate, identificarea cauzelor şi a măsurilor de redresare, precum şi în identificarea variabilelor-cheie ale dezvoltării şi a măsurilor de ameliorare şi/sau de creştere a performanţelor.
    4.2.5.2.1.3.2. Evaluarea reprezintă o cercetare ştiinţifică ce aplică proceduri de colectare şi analiză a informaţiilor privind conţinutul, structura şi rezultatele programelor şi activităţilor.
    4.2.5.2.1.4. Instrumente de audit public intern
    4.2.5.2.1.4.1. Chestionarul cuprinde întrebările pe care le formulează în scris auditorii interni. Chestionarul cuprinde întrebări la care auditorul intern trebuie să identifice răspunsurile în concordanţă cu situaţia reală din unitatea auditată. Tipurile de chestionare sunt următoarele:
    a) chestionarul de luare la cunoştinţă (Model-051), cuprinde întrebări referitoare la contextul socio-economic, organizarea internă, funcţionarea entităţii publice/structurii auditate;
    b) chestionarul de control intern (Model-081) ghidează auditorii interni în activitatea de identificare obiectivă a funcţionării controalelor interne, disfuncţiilor şi cauzelor reale ale acestora; este utilizat pentru revizia controalelor interne;
    c) chestionarul - listă de verificare (Model-101) este utilizat pentru stabilirea şi evaluarea condiţiilor pe care trebuie să le îndeplinească fiecare domeniu auditabil. Documentul cuprinde un set de întrebări standard pentru fiecare obiectiv de audit şi activitate auditabilă privind responsabilităţile, mijloacele financiare, tehnice şi de informare, precum şi resursele umane existente.


                                                                    Model-101
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ INTERVENŢIA LA FAŢA │                  ││
││Direcţia Audit Public Intern/     │       LOCULUI       │Data ............ ││
││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │    Colectarea şi    │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │                  ││
││Audit Public Intern)              │      de audit       │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                    CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE                       │
│┌────┬─────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────┐│
││Nr. │                      Întrebări                      │Da│Nu│Observaţii││
││crt.│                                                     │  │  │          ││
│├────┼─────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────┤│
││A   │Obiectivul de audit nr. ......                                        ││
│├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│
││1.  │Activitatea ................................................          ││
│├────┼─────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬──────────┤│
││... │Întrebări formulate                                  │  │  │          ││
│├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼──────────┤│
││n.  │                                                     │  │  │          ││
│└────┴─────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴──────────┘│
│                                                                             │
│          Auditori interni,                             Supervizor,          │
│    (Nume, prenume şi semnătură)               (Nume, prenume şi semnătură)  │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.2.1.4.2. Interviul (Model-102) instrument de analiză pentru identificarea problemelor, soluţiilor sau evaluarea implementării, este utilizat pentru a obţine o imagine de ansamblu asupra domeniului auditabil, precum şi pentru a obţine o primă listă a problemelor ce urmează a fi analizate.
    Interviul este pregătit şi condus de auditor, supervizorul urmăreşte ca interviul să se efectueze cu persoanele relevante, întrebările pregătite să respecte tema interviului, iar notiţele să fie corect exploatate în formularea concluziilor.
    Interviul se realizează de către auditorii interni prin intervievarea persoanelor implicate/interesate. Informaţiile primite trebuie confirmate cu documente. Interviul se materializează prin luarea de la persoanele în cauză a unor note explicative, din acestea trebuie să rezulte următoarele elemente: gradul profesional sau militar, după caz, numele şi prenumele în clar, respectiv funcţia persoanei care este intervievată; denumirea compartimentului din care face parte persoana intervievată; enunţul problemei asupra căreia s-a solicitat interviul şi răspunsul persoanei intervievate; data şi semnătura persoanei intervievate.
    În cazul în care persoana căreia i se solicită interviul refuză să îl acorde, auditorul intern, printr-o adresă scrisă, înregistrată la entitatea publică/structura auditată, va solicita persoanei în cauză să îşi formuleze explicaţiile în legătură cu problema pusă în discuţie, stabilind totodată şi termenul în care trebuie primit răspunsul. Dacă nu se primesc explicaţiile solicitate, auditorul intern va aplica sancţiunile contravenţionale prevăzute de reglementările legale în vigoare (conform art. 23 lit. d) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu completările şi modificările ulterioare). Despre refuzul formulării de explicaţii se va menţiona în raportul de audit public intern iar copia adresei prin care au fost solicitate explicaţiile în cauză se va îndosaria în Dosarul misiunii de audit public intern - Secţiunea B.


                                                                    Model-102
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ INTERVENŢIA LA FAŢA │                  ││
││Direcţia Audit Public Intern/     │       LOCULUI       │Data ............ ││
││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │    Colectarea şi    │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │                  ││
││Audit Public Intern)              │      de audit       │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                                INTERVIU                                     │
│Întrebări:                                                                   │
│.............................................................................│
│.............................................................................│
│.............................................................................│
│                                                                             │
│Notiţe:......................................................................│
│                                                                             │
│             Auditori interni              Persoana intervievată             │
│       (Nume, prenume şi semnătură)    (Nume, prenume şi semnătură)          │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.2.1.4.3. Tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit Model-103) permite:
    a) stabilirea fluxurilor informaţiilor, atribuţiilor şi responsabilităţilor referitoare la acestea;
    b) stabilirea modului de arhivare a documentaţiei justificative complete;
    c) reconstituirea operaţiunilor de la iniţiere până la finalizarea lor şi invers.


                                                                    Model-103
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ INTERVENŢIA LA FAŢA │                  ││
││Direcţia Audit Public Intern/     │       LOCULUI       │Data ............ ││
││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │    Colectarea şi    │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │                  ││
││Audit Public Intern)              │      de audit       │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                 TABLOUL DE PREZENTARE A CIRCUITULUI AUDITULUI               │
│                               (PISTA DE AUDIT)                              │
│┌────┬──────────────────────┬─────────┬───────────┬─────────────────────────┐│
││Nr. │Activitatea auditabilă│Cine are │ Cine este │ Documentul justificativ ││
││crt.│                      │atribuţii│responsabil│ şi/sau documentul final ││
│├────┼──────────────────────┼─────────┼───────────┼─────────────────────────┤│
││ 0  │           1          │    2    │     3     │            4            ││
│├────┼──────────────────────┼─────────┼───────────┼─────────────────────────┤│
││    │                      │         │           │                         ││
││    │                      │         │           │                         ││
││    │                      │         │           │                         ││
│└────┴──────────────────────┴─────────┴───────────┴─────────────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditor intern                           Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.2.1.5. Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor
    4.2.5.2.1.5.1. Colectarea probelor de audit se realizează în urma testărilor efectuate în concordanţă cu programul misiunii de audit public intern aprobat.
    4.2.5.2.1.5.2. Activităţile derulate contribuie la obţinerea constatărilor de audit şi justificarea lor cu probe de audit.
    4.2.5.2.1.5.3. Testele se întocmesc pe obiectivele şi activităţile auditabile stabilite în programul misiunii de audit public intern.
    4.2.5.2.1.5.4. Testul cuprinde următoarele: obiectivul testului, modalitatea de eşantionare, descrierea testării, constatări şi concluzii, conform Model-104A sau Model-104B.
    4.2.5.2.1.5.5. Documentul elaborat se semnează de către auditorii interni şi de către supervizor.
    4.2.5.2.1.5.6. Procedura P-10. Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor
    4.2.5.2.1.5.6.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile │
 │                                      │de audit ce urmează a fi utilizate.             │
 │                                      │b) Stabilesc pista de audit prin identificarea  │
 │                                      │fluxurilor de informaţii, a atribuţiilor şi     │
 │                                      │responsabilităţilor.                            │
 │                                      │c) Utilizează tehnicile şi instrumentele        │
 │                                      │specifice misiunii de audit.                    │
 │                                      │d) Formulează obiectivul testării.              │
 │                                      │e) Stabilesc metoda de eşantionare şi determină │
 │                                      │eşantionul care va fi testat.                   │
 │                                      │f) Stabilesc şi descriu tipul testărilor ce se  │
 │                                      │vor efectua.                                    │
 │                                      │g) Formulează constatările şi concluziile de    │
 │                                      │audit în funcţie de prelucrarea informaţiilor   │
 │                                      │obţinute în urma aplicării tehnicilor şi        │
 │                                      │instrumentelor specifice de audit intern şi a   │
 │                                      │probelor de audit colectate.                    │
 │                                      │h) Elaborează chestionare, liste de control, foi│
 │                                      │de lucru, interviuri etc.                       │
 │                                      │i) Elaborează testele în conformitate cu        │
 │                                      │programul misiunii de audit public intern.      │
 │                                      │j) Colectează probe de audit pentru toate       │
 │                                      │testările şi constatările efectuate.            │
 │                                      │k) Apreciază dacă probele de audit obţinute sunt│
 │                                      │suficiente, relevante, competente şi utile.     │
 │                                      │l) Etichetează, numerotează şi îndosariază      │
 │                                      │testele în dosarul misiunii de audit public     │
 │                                      │intern, secţiunea A.                            │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Avizează acurateţea tehnicilor de audit      │
 │                                      │stabilite pentru fiecare testare.               │
 │                                      │b) Analizează şi avizează chestionarele, listele│
 │                                      │de control, foi de lucru etc., elaborate de     │
 │                                      │auditorii interni.                              │
 │                                      │c) Confirmă fluxul de informaţii, atribuţiile şi│
 │                                      │responsabilităţile menţionate în pista de audit.│
 │                                      │d) Analizează şi avizează utilizarea adecvată a │
 │                                      │instrumentelor şi documentelor de lucru în      │
 │                                      │vederea realizării unei auditări obiective.     │
 │                                      │e) Analizează şi avizează testele elaborate de  │
 │                                      │auditorii interni.                              │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.2.1.5.6.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile │
 │                                      │de audit ce urmează a fi utilizate.             │
 │                                      │b) Stabilesc pista de audit prin identificarea  │
 │                                      │fluxurilor de informaţii, a atribuţiilor şi     │
 │                                      │responsabilităţilor.                            │
 │                                      │c) Utilizează tehnicile şi instrumentele        │
 │                                      │specifice misiunii de audit.                    │
 │                                      │d) Formulează obiectivul testării.              │
 │                                      │e) Stabilesc metoda de eşantionare şi determină │
 │                                      │eşantionul care va fi testat.                   │
 │                                      │f) Stabilesc şi descriu tipul testărilor ce se  │
 │                                      │vor efectua.                                    │
 │                                      │g) Formulează constatările şi concluziile de    │
 │                                      │audit în funcţie de prelucrarea informaţiilor   │
 │                                      │obţinute în urma aplicării tehnicilor şi        │
 │                                      │instrumentelor specifice de audit intern şi a   │
 │                                      │probelor de audit colectate.                    │
 │                                      │h) Elaborează chestionare, liste de control, foi│
 │                                      │de lucru, interviuri etc.                       │
 │                                      │i) Elaborează testele în conformitate cu        │
 │                                      │programul misiunii de audit public intern.      │
 │                                      │j) Colectează probe de audit pentru toate       │
 │                                      │testările şi constatările efectuate.            │
 │                                      │k) Apreciază dacă probele de audit obţinute sunt│
 │                                      │suficiente, relevante, competente şi utile.     │
 │                                      │l) Etichetează, numerotează şi îndosariază      │
 │                                      │testele în dosarul misiunii de audit public     │
 │                                      │intern, secţiunea A.                            │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Avizează acurateţea tehnicilor de audit      │
 │                                      │stabilite pentru fiecare testare.               │
 │                                      │b) Analizează şi avizează chestionarele, listele│
 │                                      │de control, foi de lucru etc., elaborate de     │
 │                                      │auditorii interni.                              │
 │                                      │c) Confirmă fluxul de informaţii, atribuţiile şi│
 │                                      │responsabilităţile menţionate în pista de audit.│
 │                                      │d) Analizează şi avizează utilizarea adecvată a │
 │                                      │instrumentelor şi documentelor de lucru în      │
 │                                      │vederea realizării unei auditări obiective.     │
 │                                      │e) Analizează şi avizează testele elaborate de  │
 │                                      │auditorii interni.                              │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-104A
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ INTERVENŢIA LA FAŢA │                  ││
││Direcţia Audit Public Intern/     │       LOCULUI       │Data ............ ││
││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │    Colectarea şi    │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │                  ││
││Audit Public Intern)              │      de audit       │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                                  TEST                                       │
│┌──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐│
││Obiectivul misiunii de audit      │                                        ││
││public intern                     │                                        ││
│├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│
││Obiectivul testului               │                                        ││
│├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│
││Modalitatea de eşantionare        │                                        ││
│├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│
││Descrierea testului               │                                        ││
│├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│
││Constatare                        │                                        ││
│├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│
││Concluzii                         │                                        ││
│└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditor intern                           Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-104B
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ INTERVENŢIA LA FAŢA │                  ││
││Direcţia Audit Public Intern/     │       LOCULUI       │Data ............ ││
││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │    Colectarea şi    │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │                  ││
││Audit Public Intern)              │      de audit       │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                                  TEST                                       │
│┌──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐│
││Obiectivul misiunii               │                                        ││
│├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│
││Obiectivul testului               │                                        ││
│├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│
││Modalitatea de eşantionare        │                                        ││
││(eşantion şi mod de selectare)    │                                        ││
│├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤│
││Descrierea testului               │                                        ││
│└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┘│
│┌────┬───────────┬─────────────┬────────────────┬────────────┬──────────────┐│
││    │           │  Respectat  │                │            │ Referinţe în ││
││Nr. │Elemente de├──┬──┬───────┤Constatare (Ct)/│Recomandare │  dosarele de ││
││crt.│ verificat │Da│Nu│Nu este│Comentariu (Co) │            │     lucru    ││
││    │           │  │  │ cazul │                │            │              ││
│├────┼───────────┼──┼──┼───────┼────────────────┼────────────┼──────────────┤│
││1   │           │  │  │       │                │Conform FIAP│              ││
│├────┼───────────┼──┼──┼───────┼────────────────┼────────────┼──────────────┤│
││2   │           │  │  │       │                │            │              ││
│├────┼───────────┼──┼──┼───────┼────────────────┼────────────┼──────────────┤│
││... │           │  │  │       │                │            │              ││
│├────┼───────────┼──┼──┼───────┼────────────────┼────────────┼──────────────┤│
││n   │           │  │  │       │                │            │              ││
│└────┴───────────┴──┴──┴───────┴────────────────┴────────────┴──────────────┘│
│┌──────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││Concluzii     │                                                            ││
│└──────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditor intern                           Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.2.1.6. Analiza problemelor şi formularea recomandărilor
    4.2.5.2.1.6.1. Fişa de identificare şi analiză a problemei (Model-111) se întocmeşte de regulă pentru una sau mai multe probleme, abateri, nereguli, disfuncţii constatate, din cadrul aceluiaşi obiectiv, dacă privesc aceeaşi cauză.
    4.2.5.2.1.6.2. Documentul cuprinde următoarele rubrici: problema, constatarea/constatările, cauza/cauzele, consecinţa/consecinţele, precum şi recomandarea/recomandările formulate de auditorii interni.
    4.2.5.2.1.6.3. Problema reprezintă o sinteză a constatărilor, cauzelor şi consecinţelor şi se va formula după ce au fost redactate acestea.
    4.2.5.2.1.6.4. Constatările negative vor prezenta starea de fapt întâlnită de auditor (ce este?; ce s-a întâmplat?), starea ideală sau corectă (ce/cum ar trebui să fie?) precizând totodată, reglementările şi baza legală încălcată (identificând numărul articolului încălcat şi menţionând denumirea completă a actului normativ invocat). Eventualele sume rezultate în urma verificărilor se vor înscrie în documentele de audit, numai dacă acestea sunt certe, raportat la eşantionul verificat sau la întreaga perioadă auditată, după caz, şi sunt susţinute de probe de audit (situaţii nominale, baze de calcul, state de plată, situaţii de lucrări recalculate, etc.) menţionând totodată elementele de identificare a sumelor în cauză (perioada la care se raportează; numărul cazurilor constatate din eşantionul supus verificării (se vor elimina formulările de genul "în unele cazuri"/"în unele situaţii"); împrejurările producerii plusurilor, lipsurilor şi deprecierilor, după caz; etc.).
    4.2.5.2.1.6.5. Pentru a întări cele afirmate, după prezentarea constatării se vor înscrie pe scurt aspectele semnificative pe care se bazează aceasta (după caz). Aceste exemple negative vor fi preluate din conţinutul testelor efectuate.
    4.2.5.2.1.6.6. Cauzele vor fi identificate de auditorii interni şi se vor referi strict la factorii care au condus la deficienţa descrisă în constatări. Auditorii vor analiza în profunzime problematica şi au obligaţia să înscrie cauzele reale indiferent de gravitatea lor chiar dacă acestea fac trimitere la neîndeplinirea unor atribuţii de serviciu sau la o activitate managerială necorespunzătoare.
    4.2.5.2.1.6.7.Consecinţele se vor formula în corespondenţă cu deficienţele constatate, respectiv cu gravitatea acestora. Consecinţele înscrise vor fi cele care s-au produs ori se pot produce în viitor, prin perpetuarea modului de lucru defectuos constatat de auditori.
    4.2.5.2.1.6.8. Recomandările vor fi astfel formulate încât acestora să li se poată ataşa, de către unitatea auditată, un termen de realizare şi persoanele responsabile cu implementarea acestora. Recomandările trebuie să acţioneze, în general, asupra acţiunilor viitoare şi vor fi puse în corelaţie atât cu cauzele identificate cât şi cu legislaţia în vigoare la momentul finalizării misiunii de audit public intern.
    4.2.5.2.1.6.9. La rubrica "Pentru luare la cunoştinţă" vor fi menţionate următoarele persoane:
    a) conducătorul entităţii publice/structurii auditate;
    b) şeful compartimentului unde a fost identificată problema în cauză;
    c) alte persoane din cadrul entităţii publice/structurii auditate.
    4.2.5.2.1.6.10. Fişa de identificare şi analiză a problemei se întocmeşte de auditorii interni, se analizează şi se supervizează de către supervizor.
    4.2.5.2.1.6.11. Constatările şi recomandările formulate de auditorii interni sunt discutate pe timpul intervenţiei la faţa locului cu reprezentanţii entităţii publice/structurii auditate, care vor semna pentru luare la cunoştinţă fişele de identificare şi analiză a problemelor.
    4.2.5.2.1.6.12. În cazurile în care reprezentanţii entităţii publice/structurii auditate refuză semnarea pentru luare la cunoştinţă a fişelor de identificare şi analiză a problemelor, auditorii interni transmit aceste documente prin registratura entităţii publice/structurii auditate şi continuă procedura.
    4.2.5.2.1.6.13. Procedura P-11. Analiza problemelor şi formularea recomandărilor
    4.2.5.2.1.6.13.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Prelucrează testele realizate.               │
 │                                      │b) Analizează problemele identificate.          │
 │                                      │c) Enunţă consecinţele şi implicaţiile          │
 │                                      │problemelor identificate.                       │
 │                                      │d) Stabilesc cauzele problemelor identificate.  │
 │                                      │e) Formulează recomandări pentru eliminarea     │
 │                                      │cauzelor problemelor identificate cât şi pentru │
 │                                      │corectarea deficienţei constatate.              │
 │                                      │f) Elaborează Fişele de identificare şi analiză │
 │                                      │a problemelor.                                  │
 │                                      │g) Indică probele de audit pentru fiecare       │
 │                                      │constatare.                                     │
 │                                      │h) Numerotează şi îndosariază fişele de         │
 │                                      │identificare şi analiză a problemelor,          │
 │                                      │supervizate, în dosarul misiunii de audit public│
 │                                      │intern, secţiunea A.                            │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează şi verifică documentele şi        │
 │                                      │informaţiile care au stat la baza întocmirii    │
 │                                      │fişelor de identificare şi analiză a problemelor│
 │                                      │b) Verifică suficienţa probelor de audit care   │
 │                                      │susţin constatarea formulată în cadrul fişei de │
 │                                      │identificare şi analiză a problemei.            │
 │                                      │c) Supervizează Fişele de identificare şi       │
 │                                      │analiză a problemelor.                          │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Reprezentanţii entităţii publice/     │Semnează pentru luarea la cunoştinţă fişele de  │
 │structurii auditate                   │identificare şi analiză a problemelor.          │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.2.1.6.13.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Prelucrează testele realizate.               │
 │                                      │b) Analizează problemele identificate.          │
 │                                      │c) Enunţă consecinţele şi implicaţiile          │
 │                                      │problemelor identificate.                       │
 │                                      │d) Stabilesc cauzele problemelor identificate.  │
 │                                      │e) Formulează recomandări pentru eliminarea     │
 │                                      │cauzelor problemelor identificate cât şi pentru │
 │                                      │corectarea deficienţei constatate.              │
 │                                      │f) Elaborează Fişele de identificare şi analiză │
 │                                      │a problemelor.                                  │
 │                                      │g) Indică probele de audit pentru fiecare       │
 │                                      │constatare.                                     │
 │                                      │h) Numerotează şi îndosariază fişele de         │
 │                                      │identificare şi analiză a problemelor,          │
 │                                      │supervizate, în dosarul misiunii de audit public│
 │                                      │intern, secţiunea A.                            │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează şi verifică documentele şi        │
 │                                      │informaţiile care au stat la baza întocmirii    │
 │                                      │fiselor de identificare şi analiza a problemelor│
 │                                      │b) Verifica suficienţa probelor de audit care   │
 │                                      │susţin constatarea formulată în cadrul fişei de │
 │                                      │identificare şi analiză a problemei.            │
 │                                      │c) Supervizează Fişele de identificare şi       │
 │                                      │analiză a problemelor.                          │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Reprezentanţii entităţii publice/     │Semnează pentru luarea la cunoştinţă fişele de  │
 │structurii auditate                   │identificare şi analiză a problemelor.          │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-111
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ INTERVENŢIA LA FAŢA │                  ││
││Direcţia Audit Public Intern/     │       LOCULUI       │Data ............ ││
││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │    Colectarea şi    │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │                  ││
││Audit Public Intern)              │      de audit       │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                  FIŞĂ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI                │
│┌──────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││Problema      │                                                            ││
│├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤│
││Constatări    │                                                            ││
│├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤│
││Cauze         │                                                            ││
│├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤│
││Consecinţe    │                                                            ││
│├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤│
││Recomandări   │                                                            ││
│└──────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│┌──────────┬────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────┐│
││Întocmit  │    Auditorii interni,      │  Pentru  │      Reprezentantul    ││
││Data:     │(Nume, prenume şi semnătură)│ la luare │    entităţii publice/  ││
││          │                            │cunoştinţă│   structurii auditate  ││
│├──────────┼────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────┤│
││Supervizat│        Supervizorul        │   Data:  │    (Nume, prenume şi   ││
││Data:     │(Nume, prenume şi semnătură)│          │        semnătură)      ││
│└──────────┴────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.2.1.7. Analiza şi raportarea iregularităţilor
    4.2.5.2.1.7.1. Formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor, Model - 121, se întocmeşte în cazul în care auditorii interni constată existenţa sau posibilitatea producerii unor iregularităţi sau prejudicii semnificative. Constatările menţionate în F.C.R.I. sunt consemnate iniţial în F.I.A.P., excepţie făcând cele pentru care există indicii de fraudă şi care se înscriu direct în F.C.R.I.
    4.2.5.2.1.7.2. Formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor cuprinde următoarele rubrici: problema, constatarea/constatările, actele normative încălcate, consecinţa/consecinţele, recomandările şi eventualele anexe sau probe de audit.
    4.2.5.2.1.7.3. Probele de audit în cazul identificării unor prejudicii sau estimării unor posibile prejudicii este necesar să îndeplinească condiţiile de fond şi formă, să fie suficiente, să fie pertinente şi să aibă un cost de obţinere rezonabil.
    4.2.5.2.1.7.4. Probele de audit referitoare la iregularităţi sau prejudicii semnificative identificate, se vor înregistra la registratura entităţii publice/structurii auditate (cele întocmite în timpul intervenţiei la faţa locului) sau se vor certifica de conformitate de către reprezentanţii acesteia (copiile documentelor verificate), se vor menţiona în cuprinsul constatării şi se vor anexa în copie la F.C.R.I. şi în dosarul de lucru.
    4.2.5.2.1.7.5. După completare şi supervizare, auditorii interni transmit formularul directorului D.A.P.I./şefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern, care informează în termen de 3 zile ministrul afacerilor interne/conducătorul entităţii publice care a aprobat misiunea de audit public intern şi structura de control abilitată, care are obligaţia de a continua verificările şi de a stabili măsurile ce se impun.
    4.2.5.2.1.7.6. Procedura P-12. Analiza şi raportarea iregularităţilor
    4.2.5.2.1.7.6.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Identifică iregularitatea.                   │
 │                                      │b) Stabilesc actele normative încălcate.        │
 │                                      │c) Stabilesc consecinţele cu privire la         │
 │                                      │iregularităţile identificate.                   │
 │                                      │d) Formulează eventuale recomandări pentru      │
 │                                      │eliminarea iregularităţii.                      │
 │                                      │e) Identifică probele care susţin constatările  │
 │                                      │cu privire la iregularităţile identificate.     │
 │                                      │f) Elaborează Formularul de constatare şi       │
 │                                      │raportare a iregularităţilor în două exemplare, │
 │                                      │le semnează şi le transmite supervizorului.     │
 │                                      │g) Îndosariază exemplarul 2 al Formularului de  │
 │                                      │constatare şi raportare a iregularităţilor      │
 │                                      │supervizat, în dosarul misiunii de audit public │
 │                                      │intern, secţiunea A.                            │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează şi evaluează iregularitatea       │
 │                                      │identificată şi constatarea formulată.          │
 │                                      │b) Apreciază suficienţa probelor de audit care  │
 │                                      │susţin constatarea formulată.                   │
 │                                      │c) Supervizează ambele exemplare ale            │
 │                                      │Formularului de constatare şi raportare a       │
 │                                      │iregularităţilor.                               │
 │                                      │d) Informează imediat, prin transmiterea unui   │
 │                                      │exemplar al F.C.R.I.-ului însoţit de probele de │
 │                                      │audit, directorul D.A.P.I.                      │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I.                   │a) Analizează F.C.R.I.-ul şi verifică, prin     │
 │                                      │structura metodologică, probele de audit care au│
 │                                      │stat la baza elaborării acestuia şi comunică în │
 │                                      │scris eventualele observaţii supervizorului.    │
 │                                      │b) Informează în termen de 3 zile ministrul     │
 │                                      │afacerilor interne care a aprobat misiunea de   │
 │                                      │audit public intern şi structura de control     │
 │                                      │abilitată.                                      │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.2.1.7.6.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Identifică iregularitatea.                   │
 │                                      │b) Stabilesc actele normative încălcate.        │
 │                                      │c) Stabilesc consecinţele cu privire la         │
 │                                      │iregularităţile identificate.                   │
 │                                      │d) Formulează eventuale recomandări pentru      │
 │                                      │eliminarea iregularităţii.                      │
 │                                      │e) Identifică probele care susţin constatările  │
 │                                      │cu privire la iregularităţile identificate.     │
 │                                      │f) Elaborează F.C.R.I.-ul în două exemplare, le │
 │                                      │semnează şi le transmite supervizorului.        │
 │                                      │g) Îndosariază exemplarul 2 al F.C.R.I.-ului    │
 │                                      │supervizat, în dosarul misiunii de audit public │
 │                                      │intern, secţiunea A.                            │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează şi evaluează iregularitatea       │
 │                                      │identificată şi constatarea formulată.          │
 │                                      │b) Apreciază suficienţa probelor de audit care  │
 │                                      │susţin constatarea formulată.                   │
 │                                      │c) Supervizează ambele exemplare ale            │
 │                                      │F.C.R.I.-ului                                   │
 │                                      │d) Informează imediat şeful (coordonatorului)   │
 │                                      │compartimentului de audit public intern, după   │
 │                                      │caz.**)                                         │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│a) Analizează şi verifică probele de audit care │
 │de audit public intern                │au stat la baza elaborării F.C.R.I.-ului***)    │
 │                                      │b) Informează în termen de 3 zile conducătorul  │
 │                                      │entităţii publice care a aprobat misiunea de    │
 │                                      │audit public intern şi structura de control     │
 │                                      │abilitată.                                      │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuţiile se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
    **) Se va proceda în mod diferenţiat:
    a) Informarea se realizează de către supervizor, atunci când acesta este un auditor, altul decât şeful (coordonatorul) compartimentului.
    b) Atunci când supervizorul este şeful (coordonatorul) compartimentului, acesta supervizează F.C.R.I.ul, urmând apoi să informeze în termen de 3 zile conducătorul entităţii publice care a aprobat misiunea de audit public intern şi structura de control abilitată.
    c) În situaţii excepţionale, când supervizarea se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I., supervizorul va restitui F.C.R.I.-ul supervizat auditorului cu atribuţii de coordonare care va informa în termen de 3 zile conducătorul entităţii publice care a aprobat misiunea de audit public intern şi structura de control abilitată.
    ***) Această activitate nu se realizează în situaţii excepţionale, când supervizarea se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
──────────


                                                                    Model-121
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ INTERVENŢIA LA FAŢA │                  ││
││Direcţia Audit Public Intern/     │       LOCULUI       │Data ............ ││
││(structura de audit D.A.P.I., după├─────────────────────┤                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │    Colectarea şi    │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │ analizarea probelor │                  ││
││Audit Public Intern)              │      de audit       │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│           FORMULARUL DE CONSTATARE ŞI RAPORTARE A IREGULARITĂŢILOR          │
│┌────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐│
││Problema                │                                                  ││
│├────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤│
││Constatarea             │                                                  ││
│├────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤│
││Acte normative încălcate│                                                  ││
│├────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤│
││Consecinţa              │                                                  ││
│├────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤│
││Recomandări             │                                                  ││
│├────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤│
││Anexe                   │- Titlul documentului/Nr. înregistrare, nr. file  ││
││                        │  şi nivelul de clasificare                       ││
│└────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditor intern                           Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.2.5. Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de audit public intern
    4.2.5.2.5.1. Revizuirea documentelor se efectuează de către auditorii interni pentru a se asigura că documentele elaborate pe timpul derulării misiunii de audit public intern sunt pregătite în mod corespunzător şi adecvat.
    4.2.5.2.5.1.1. Auditorii interni, prin revizuirea documentelor, se asigură că dovezile colectate pentru susţinerea constatărilor sunt suficiente, concludente şi relevante.
    4.2.5.2.5.1.2. Procedura P-13. Revizuirea documentelor
    4.2.5.2.5.1.2.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Numerotează corespunzător documentele        │
 │                                      │procedurale, documentele de lucru şi lucrările  │
 │                                      │elaborate pe parcursul derulării misiunii.      │
 │                                      │b) Completează documentele procedurale,         │
 │                                      │documentele de lucru şi lucrările elaborate,    │
 │                                      │acolo unde se consideră că sunt insuficiente.   │
 │                                      │c) Se asigură că pentru fiecare constatare      │
 │                                      │există probe de audit şi că acestea sunt        │
 │                                      │suficiente, concludente şi relevante.           │
 │                                      │d) Indexează, prin atribuirea de litere şi cifre│
 │                                      │fiecare document justificativ aferent           │
 │                                      │constatărilor auditului (probă, dovadă de audit)│
 │                                      │e) Întocmesc, dacă este cazul, Nota             │
 │                                      │centralizatoare a documentelor de lucru,        │
 │                                      │Model-131, şi o îndosariază în dosarul misiunii │
 │                                      │de audit public intern, secţiunea A.            │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │Verifică şi avizează Nota centralizatoare a     │
 │                                      │documentelor de lucru.                          │
 └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.2.5.1.2.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Numerotează corespunzător documentele        │
 │                                      │procedurale, documentele de lucru şi lucrările  │
 │                                      │elaborate pe parcursul derulării misiunii.      │
 │                                      │b) Completează documentele procedurale,         │
 │                                      │documentele de lucru şi lucrările elaborate,    │
 │                                      │acolo unde se consideră că sunt insuficiente.   │
 │                                      │c) Se asigură că pentru fiecare constatare      │
 │                                      │există probe de audit şi că acestea sunt        │
 │                                      │suficiente, concludente şi relevante.           │
 │                                      │d) Indexează, prin atribuirea de litere şi cifre│
 │                                      │fiecare document justificativ aferent           │
 │                                      │constatărilor auditului (probă, dovadă de audit)│
 │                                      │e) Întocmesc, dacă este cazul, Nota             │
 │                                      │centralizatoare a documentelor de lucru,        │
 │                                      │Model-131, şi o îndosariază în dosarul misiunii │
 │                                      │de audit public intern, secţiunea A.            │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │Verifică şi avizează Nota centralizatoare a     │
 │                                      │documentelor de lucru.                          │
 └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-131
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││                                  │ INTERVENŢIA LA FAŢA │                  ││
││Ministerul Afacerilor Interne     │       LOCULUI       │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│      Revizuirea     │                  ││
││caz)                              │   documentelor şi   │                  ││
││sau                               │     constituirea    │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │  dosarelor de audit │                  ││
││Audit Public Intern)              │    public intern    │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│               NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU                  │
│┌───────────┬─────────────────────────────────────┬────────────────┬────────┐│
││           │                                     │Există anexat în│        ││
││Constatarea│Documentele justificative/Probe      │dosarul misiunii│Auditori││
││           │            de audit                 ├────────┬───────┤        ││
││           │                                     │   Da   │   Nu  │        ││
│├───────────┴─────────────────────────────────────┴────────┴───────┴────────┤│
││Secţiunea ... - Obiectivul de audit                                        ││
│├───────────┬─────────────────────────────────────┬────────────────┬────────┤│
││           │- Titlul documentului/Nr.            │                │        ││
││           │înregistrare, nr. file şi nivel de   │                │        ││
││           │clasificare                          │                │        ││
│└───────────┴─────────────────────────────────────┴────────────────┴────────┘│
│                                                                             │
│            Auditor intern                           Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.2.5.2. Dosarul de audit public intern, prin informaţiile conţinute, asigură legătura între obiectivele de audit, intervenţia la faţa locului şi raportul de audit public intern. Acestea stau la baza formulării concluziilor auditorilor interni.
    4.2.5.2.5.2.1. Structura dosarului de audit public intern este următoarea:
    4.2.5.2.5.2.1.1. Dosarul misiunii de audit public intern cuprinde următoarele secţiuni:
    Secţiunea A - Raportul de audit public intern şi anexele acestuia:
    a) ordinul de serviciu;
    b) ordinul de serviciu de revenire/de completare, după caz;
    c) declaraţia de independenţă;
    d) proiectul raportului de audit public intern şi raportul de audit public intern;
    e) sinteza raportului de audit public intern;
    f) testele efectuate;
    g) fişele de identificare şi analiza a problemelor (F.I.A.P.);
    h) formularele de constatare a iregularităţilor (F.C.R.I.);
    i) programul misiunii de audit public intern;
    j) chestionarul de control intern (C.C.I.);
    k) chestionarul - Lista de verificare (C.L.V.);
    l) tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit);
    m) nota de interviu, după caz;
    n) nota centralizatoare a documentelor de lucru.
    Secţiunea B - Administrativă:
    a) notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern;
    b) chestionarul de luare la cunoştinţă (C.L.C.)
    c) adresa entităţii publice/structurii auditate de transmitere a C.L.C.-ului completat;
    d) minuta şedinţei de deschidere;
    e) minuta şedinţei de închidere;
    f) minuta reuniunii de conciliere;
    g) corespondenţă cu entitatea publică/structura auditată;
    h) fişa de urmărire a implementării recomandărilor, după caz;
    Secţiunea C - Analiza riscului: documentaţia privind analiza riscului.
    Secţiunea D - Supervizarea şi revizuirea desfăşurării misiunii de audit public intern:
    a) revizuirea Proiectului raportului de audit public intern;
    b) răspunsurile auditorilor interni la revizuirea proiectului raportului de audit public intern;
    c) documentaţia privind supervizarea.
    4.2.5.2.5.2.1.2. Dosarul de lucru cuprinde fotocopii ale documentelor justificative, care confirmă şi sprijină constatările şi concluziile auditorilor interni. Dosarul este indexat prin atribuirea de litere şi cifre pentru fiecare secţiune/obiectiv de audit din cadrul programului misiunii de audit public intern. Indexarea trebuie să fie simplă şi uşor de urmărit.
    4.2.5.2.5.2.2. Dosarele misiunii de audit public intern sunt proprietatea M.A.I. şi sunt confidenţiale, se păstrează până la implementarea recomandărilor din raportul de audit public intern, după care se arhivează în concordanţă cu reglementările legale în vigoare. Termenul de păstrare în arhivă este de 10 ani de la data finalizării misiunii de audit public intern.
    4.2.5.2.6. Şedinţa de închidere
    4.2.5.2.6.1. Şedinţa de închidere a misiunii de audit public intern are scopul de a prezenta constatările, concluziile şi recomandările preliminare ale auditorilor interni, rezultate în urma efectuării testărilor.
    4.2.5.2.6.2. În cadrul şedinţei de închidere, auditorii interni prezintă entităţii publice/structurii auditate constatările, recomandările şi concluziile.
    4.2.5.2.6.3. Rezultatele şedinţei se consemnează în Minuta şedinţei de închidere, Model-141.
    4.2.5.2.6.4. Procedura P-14. Şedinţa de închidere
    4.2.5.2.6.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Planifică şedinţa de închidere.              │
 │                                      │b) Restituie toate documentele ce le-au fost    │
 │                                      │puse la dispoziţie de entitatea publică/        │
 │                                      │structura auditată pe timpul derulării misiunii │
 │                                      │de audit intern.                                │
 │                                      │c) Prezintă constatările, concluziile şi        │
 │                                      │recomandările misiunii de audit.                │
 │                                      │d) Întocmesc Minuta şedinţei de închidere.      │
 │                                      │e) Prezintă Minuta şedinţei de închidere        │
 │                                      │entităţii publice/structurii auditate, pentru   │
 │                                      │semnare.                                        │
 │                                      │f) Îndosariază minuta şedinţei în dosarul       │
 │                                      │misiunii de audit public intern, secţiunea B.   │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul/Directorul D.A.P.I. sau  │a) Participă la desfăşurarea şedinţei de        │
 │înlocuitorul său legal, după caz*)    │închidere, după caz.                            │
 │                                      │b) Susţine şi argumentează constatările,        │
 │                                      │concluziile şi recomandările formulate de       │
 │                                      │auditorii interni.                              │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Conducătorul şi reprezentanţii        │a) Participă la desfăşurarea şedinţei de        │
 │entităţii publice/structurii auditate │închidere.                                      │
 │                                      │b) Prezintă opiniile în privinţa constatărilor, │
 │                                      │concluziilor şi recomandărilor auditorilor      │
 │                                      │interni.                                        │
 │                                      │c) Confirmă restituirea tuturor documentelor    │
 │                                      │puse la dispoziţia auditorilor interni pe timpul│
 │                                      │derulării misiunii de audit intern.             │
 └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.2.6.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Planifică şedinţa de închidere.              │
 │                                      │b) Restituie toate documentele ce le-au fost    │
 │                                      │puse la dispoziţie de entitatea publică/        │
 │                                      │structura auditată pe timpul derulării misiunii │
 │                                      │de audit intern.                                │
 │                                      │c) Prezintă constatările, concluziile şi        │
 │                                      │recomandările misiunii de audit.                │
 │                                      │d) Întocmesc Minuta şedinţei de închidere.      │
 │                                      │e) Prezintă Minuta şedinţei de închidere        │
 │                                      │entităţii publice/structurii auditate, pentru   │
 │                                      │semnare.                                        │
 │                                      │f) Îndosariază minuta şedinţei în dosarul       │
 │                                      │misiunii de audit public intern, secţiunea B.   │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul/Directorul D.A.P.I. sau  │a) Participă la desfăşurarea şedinţei de        │
 │înlocuitorul său legal, după caz*)    │închidere, după caz.                            │
 │                                      │b) Susţine şi argumentează constatările,        │
 │                                      │concluziile şi recomandările formulate de       │
 │                                      │auditorii interni.                              │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Conducătorul şi reprezentanţii        │a) Participă la desfăşurarea şedinţei de        │
 │entităţii publice/structurii auditate │închidere.                                      │
 │                                      │b) Prezintă opiniile în privinţa constatărilor, │
 │                                      │concluziilor şi recomandărilor auditorilor      │
 │                                      │interni.                                        │
 │                                      │c) Confirmă restituirea tuturor documentelor    │
 │                                      │puse la dispoziţia auditorilor interni pe timpul│
 │                                      │derulării misiunii de audit intern.             │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
Notă:
*) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, aceste activităţi sunt realizate de către auditor.
──────────


                                                                    Model-141
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││                                  │ INTERVENŢIA LA FAŢA │                  ││
││Ministerul Afacerilor Interne     │       LOCULUI       │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │Şedinţa de închidere │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │                     │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                     MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE                            │
│                                                                             │
│a. Lista participanţilor                                                     │
│                                                                             │
│  Din partea entităţii publice/structurii auditate                           │
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││       Numele, prenumele          │      Funcţia        │     Semnătura    ││
│├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤│
│├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤│
│└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘│
│                                                                             │
│  Din partea auditului                                                       │
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││       Numele, prenumele          │      Funcţia        │     Semnătura    ││
│├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤│
│├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤│
│└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘│
│                                                                             │
│B. Concluzii                                                                 │
│.............................................................................│
│.............................................................................│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.3. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern
    4.2.5.3.1. Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern
    4.2.5.3.1.1. La elaborarea proiectului Raportului de audit public intern trebuie să fie respectate următoarele cerinţe:
    a) constatările aparţin domeniului şi obiectivelor misiunii de audit public intern şi sunt susţinute prin probe de audit corespunzătoare;
    b) recomandările sunt în concordanţă cu constatările şi determină reducerea riscurilor cu care se confruntă entitatea publică/structura auditată;
    c) constatările, concluziile şi recomandările cuprinse în proiectul raportului de audit public intern au la bază fişele de identificare şi analiză a problemelor şi formularele de constatare şi raportare a iregularităţilor elaborate sau alte probe de audit intern obţinute.
    4.2.5.3.1.2. În redactarea proiectului Raportului de audit public intern trebuie să fie respectate următoarele principii:
    a) prezentarea constatărilor într-o manieră pertinentă şi incontestabilă;
    b) evitarea utilizării expresiilor imprecise, a stilului eliptic de exprimare, a limbajului abstract;
    c) promovarea unui limbaj simplu şi uzual şi a unui stil de exprimare concret;
    d) evitarea redactării jignitoare şi tendenţioase;
    e) prezentarea succintă a constatărilor pozitive şi prezentarea detaliată şi fundamentată a constatărilor negative;
    f) ierarhizarea constatărilor (pozitive şi negative) în funcţie de importanţă;
    g) evidenţierea progreselor constatate de la ultima misiune de audit.
    4.2.5.3.1.3. Proiectul Raportului de audit public intern exprimă opinia auditorului intern, bazată pe constatările efectuate şi pe probele de audit colectate.
    4.2.5.3.1.4. Procedura P-15. Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern
    4.2.5.3.1.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează proiectul Raportului de audit     │
 │                                      │public intern cu respectarea cerinţelor şi      │
 │                                      │criteriilor cuprinse în structura-cadru a       │
 │                                      │acestuia, Model-151.                            │
 │                                      │b) Prezintă succint constatările cu caracter    │
 │                                      │pozitiv.                                        │
 │                                      │c) Prezintă constatările cu caracter negativ pe │
 │                                      │baza Fişelor de identificare şi analiză a       │
 │                                      │problemelor şi Formularelor de constatare şi    │
 │                                      │raportare a iregularităţilor, precum şi a altor │
 │                                      │probe de audit intern obţinute, având în vedere │
 │                                      │şi eventualele observaţii comunicate de         │
 │                                      │directorul D.A.P.I. cu ocazia analizei          │
 │                                      │F.C.R.I.-ului.                                  │
 │                                      │d) Identifică şi prezintă cauzele şi            │
 │                                      │consecinţele constatărilor negative.            │
 │                                      │e) Formulează recomandări pentru disfuncţiile   │
 │                                      │constatate.                                     │
 │                                      │f) Fac aprecieri cu privire la conformitatea    │
 │                                      │activităţii auditate pe baza rezultatului       │
 │                                      │încadrării obiectivelor în nivele de apreciere. │
 │                                      │g) Prezintă supervizorului proiectul Raportului │
 │                                      │de audit public intern însoţit de documentaţia  │
 │                                      │justificativă.                                  │
 │                                      │h) Efectuează modificările solicitate de        │
 │                                      │supervizor.                                     │
 │                                      │i) Semnează proiectul Raportului de audit public│
 │                                      │intern, pe fiecare pagină.                      │
 │                                      │Asigura atribuirea unui număr de înregistrare   │
 │                                      │proiectului Raportului de audit public intern.  │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează proiectul Raportului de audit     │
 │                                      │public intern.                                  │
 │                                      │b) Stabileşte revizuirile necesar a fi efectuate│
 │                                      │în cadrul proiectului raportului de audit public│
 │                                      │intern.                                         │
 │                                      │c) Supervizează proiectul Raportului de audit   │
 │                                      │public intern şi aplică ştampila.               │
 │                                      │d) Transmite directorului D.A.P.I., spre analiză│
 │                                      │forma iniţială a P.R.A.P.I.                     │
 │                                      │e) Analizează împreună cu auditorii interni     │
 │                                      │implicaţi eventualele recomandări de modificări │
 │                                      │ale P.R.A.P.I., comunicate de către directorul  │
 │                                      │D.A.P.I., în vederea stabilirii formei          │
 │                                      │definitive a P.R.A.P.I.                         │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I.                   │Analizează, prin structura metodologică, forma  │
 │                                      │iniţială a P.R.A.P.I., în vederea formulării şi │
 │                                      │comunicării eventualelor recomandări de         │
 │                                      │modificare care vor fi transmise supervizorului.│
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.3.1.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează proiectul Raportului de audit     │
 │                                      │public intern cu respectarea cerinţelor şi      │
 │                                      │criteriilor cuprinse în structura-cadru a       │
 │                                      │acestuia, Model-151.                            │
 │                                      │b) Prezintă succint constatările cu caracter    │
 │                                      │pozitiv.                                        │
 │                                      │c) Prezintă constatările cu caracter negativ pe │
 │                                      │baza Fişelor de identificare şi analiză a       │
 │                                      │problemelor şi Formularelor de constatare şi    │
 │                                      │raportare a iregularităţilor, precum şi a altor │
 │                                      │probe de audit intern obţinute.                 │
 │                                      │d) Identifică şi prezintă cauzele şi            │
 │                                      │consecinţele constatărilor negative.            │
 │                                      │e) Formulează recomandări pentru disfuncţiile   │
 │                                      │constatate.                                     │
 │                                      │f) Fac aprecieri cu privire la conformitatea    │
 │                                      │activităţii auditate pe baza rezultatului       │
 │                                      │încadrării obiectivelor în nivele de apreciere. │
 │                                      │g) Prezintă supervizorului proiectul Raportului │
 │                                      │de audit public intern însoţit de documentaţia  │
 │                                      │justificativă.                                  │
 │                                      │h) Efectuează modificările solicitate de        │
 │                                      │supervizor.                                     │
 │                                      │i) Semnează proiectul Raportului de audit public│
 │                                      │intern, pe fiecare pagină.                      │
 │                                      │Asigura atribuirea unui număr de înregistrare   │
 │                                      │proiectului Raportului de audit public intern.  │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează proiectul Raportului de audit     │
 │                                      │public intern.                                  │
 │                                      │b) Stabileşte revizuirile necesar a fi efectuate│
 │                                      │în cadrul proiectului raportului de audit public│
 │                                      │intern;                                         │
 │                                      │c) Supervizează proiectul Raportului de audit   │
 │                                      │public intern şi aplică ştampila.               │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
──────────

    4.2.5.3.1.5. Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern are la bază informaţiile cuprinse în Fişele de identificare şi analiză a problemelor şi în Formularele de constatare şi raportare a iregularităţilor precum şi probele de audit colectate pe care se bazează.
    4.2.5.3.1.6. Rapoartele utilizează diagrame, scheme, tabele şi grafice care ajută la înţelegerea constatărilor, concluziilor şi recomandărilor formulate, note de relaţii, situaţii, documente şi orice alte materiale probante sau justificative.


                                                                    Model-151
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Pagina nr. 1 va cuprinde:                                                    │
│                                                                             │
│MINISTERUL AFACERILOR INTERNE                                         PROIECT│
│Direcţia Audit Public Intern/(structura de audit D.A.P.I., după caz)         │
│sau                                                                          │
│Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern)                       │
│                                                                             │
│                       RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN                         │
│┌─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐│
││Data şi locul întocmirii             │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Entitatea publică/structura auditată │                                     ││
││(denumire, sediu, date de contact)   │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Tema misiunii de audit public intern │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Supervizorul misiunii                │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Auditorii interni                    │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Numărul şi data ordinului de serviciu│                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada desfăşurării misiunii       │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada intervenţiei la faţa locului│                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada supusă auditării            │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Tipul misiunii de audit              │                                     ││
│└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│Pagina nr. 2 va cuprinde:                                                    │
│                                                                             │
│SUMAR:                                                                       │
│   ● .................................... pag. nr. ____                      │
│   ● .................................... pag. nr. ____                      │
│   ● .................................... pag. nr. ____                      │
│ANEXE:                                                                       │
│   ● .................................... pag. nr. ____                      │
│   ● .................................... pag. nr. ____                      │
│   ● .................................... pag. nr. ____                      │
│                                                                             │
│I. INTRODUCERE                                                               │
│Se prezintă date de identificare a misiunii de audit, baza legală de         │
│realizare a misiunii de audit (actele normative cu caracter general şi intern│
│planul anual de audit public intern aprobat, audituri ad-hoc), scopul şi     │
│obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii (domeniul/domeniile     │
│auditabile), metodologia utilizată în realizarea misiunii de audit şi dacă   │
│examinările se fac în totalitate sau prin sondaj.                            │
│                                                                             │
│II. METODOLOGIA DE DESFĂŞURARE A MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN             │
│Oferă explicaţii succinte privind metodele, tehnicile şi instrumentele de    │
│colectare şi analiză a datelor şi informaţiilor, precum şi a probelor şi     │
│dovezilor de audit. De asemenea, se prezintă pe scurt, documentele,          │
│materialele examinate şi materialele întocmite în cursul derulării misiunii. │
│Informaţiile detaliate privind metodologia de desfăşurare a misiunii se      │
│regăsesc în anexele la raport.                                               │
│                                                                             │
│III. CONSTATĂRILE                                                            │
│Sunt prezentate într-o manieră care previne exagerarea deficienţelor şi      │
│permite prezentarea faptelor în mod neutru. Constatările efectuate sunt      │
│prezentate sintetic, pe fiecare domeniu auditat, obiectiv de audit,          │
│ierarhizate descendent funcţie de gradul de prioritate atribuit şi se vor    │
│adăuga elementele de identificare a priorităţii, respectiv: "mare", "medie", │
│"mică". Ordinea de prezentare va fi cea stabilită în formularul Evaluarea    │
│iniţială a controlului intern şi stabilirea obiectivelor de audit (Model-082)│
│Constatările negative sunt însoţite de cauze şi consecinţe. Constatările     │
│pozitive, constatările negative, cauzele şi consecinţele acestora se vor     │
│grupa în subcapitole distincte. De asemenea, se vor prezenta distinct,       │
│constatările negative soluţionate pe timpul intervenţiei la faţa locului.    │
│                                                                             │
│IV. RECOMANDĂRILE                                                            │
│Sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile şi realiste şi au un grad de  │
│semnificaţie important în ceea ce priveşte efectul previzibil asupra         │
│entităţii publice/structurii auditate, urmărind corectarea situaţiei         │
│constatate şi eliminarea cauzelor care au generat iregularitatea.            │
│                                                                             │
│V. CONCLUZIILE                                                               │
│Sunt formulate pe domeniile auditate stabilite pe baza constatărilor         │
│efectuate. Acestea trebuie formulate astfel încât să răspundă scopului       │
│misiunii de audit public intern. Concluzia trebuie să fie în concordanţă cu  │
│tipul de asigurare oferit de auditorii interni, dar formularea acesteia nu   │
│trebuie să fie identică cu formularea opiniei auditorilor.                   │
│                                                                             │
│VI. OPINIA                                                                   │
│Auditorii interni îşi exprimă opinia, oferind conducerii entităţii publice/  │
│structurii auditate o asigurare în acest sens cu privire la gradul şi modul  │
│de realizare a activităţilor auditate. Asigurarea va fi ierarhizată pe cinci │
│nivele de importanţă, respectiv "totală", "substanţială", "parţială",        │
│"redusă" şi "fără asigurare". Definiţiile şi explicaţii privind tipurile de  │
│asigurări se vor cuprinde în anexa la raport.                                │
│                                                                             │
│VII. ÎNCHEIERE                                                               │
│Va cuprinde următoarele:                                                     │
│- Menţiuni privind obligaţia entităţii publice/structurii auditate de        │
│informare a structurii de audit/compartimentului de audit public intern cu   │
│privire la modul de implementare a recomandărilor conform planului de acţiune│
│pentru implementarea recomandărilor;                                         │
│- Numărul de exemplare în care a fost întocmit proiectul Raportului de audit │
│public intern şi destinaţia acestora.                                        │
│                                                                             │
│            Auditor intern                           Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
│                                                                             │
│                                                                             │
│Anexele care vor însoţi fiecare exemplar al proiectului Raportului de audit  │
│public intern, sunt obligatorii şi vor avea următorul cuprins:               │
│                 Anexa 1 - Baza legală a misiunii de audit public intern;    │
│                 Anexa 2 - Informaţii despre entitatea publică/structura     │
│                           auditată (denumire, sediu, obiectul de activitate,│
│                           conducerea entităţii publice/structurii auditate  │
│                           pe perioada supusă auditării etc.);               │
│                 Anexa 3 - Tipuri de documente verificate în timpul misiunii │
│                           de audit public intern;                           │
│                 Anexa 4 - Tipuri de documente întocmite în timpul misiunii  │
│                           de audit public intern;                           │
│                 Anexa 5 - Tehnici şi instrumente de audit utilizate;        │
│                 Anexa 6 - Obiectivele de audit şi activităţile auditate (vor│
│                           fi preluate din Evaluarea iniţială a controlului  │
│                           intern şi stabilirea obiectivelor de audit        │
│                           (Model-082));                                     │
│                 Anexa 7 - Legendă pentru ierarhizarea opiniilor,            │
│                           constatărilor şi a recomandărilor. Aceasta        │
│                           cuprinde: principiile pe baza cărora a fost       │
│                           întocmit raportul; definiţiile tipurilor de opinii│
│                           (asigurări); definiţiile priorităţilor care se    │
│                           acordă constatărilor şi recomandărilor.           │
│ALTE ANEXE: sunt prezentate informaţii care susţin constatările şi           │
│concluziile auditorilor interni, inclusiv punctele de vedere/obiecţii ale    │
│entităţii publice/structurii auditate, precum şi rezultatele analizei        │
│efectuate de auditorii interni asupra acestora.                              │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.3.1.7. Transmiterea proiectului Raportului de audit public intern
    4.2.5.3.1.7.1. Proiectul Raportului de audit public intern transmis entităţii publice/structurii auditate trebuie să fie complet, să cuprindă relatarea constatărilor, cauzelor, consecinţelor, recomandărilor, concluziilor şi a opiniei formulate de auditorii interni.
    4.2.5.3.1.7.2. Entitatea publică/structura auditată analizează proiectul raportului de audit public intern şi transmite punctul de vedere în termen de maximum 15 zile calendaristice de la primirea acestuia. Prin netransmiterea punctelor de vedere în termenele precizate se consideră acceptul tacit al P.R.A.P.I.
    4.2.5.3.1.7.3. Punctele de vedere primite de la entitatea publică/structura auditată se verifică şi se analizează de către auditorii interni în funcţie de datele şi informaţiile cuprinse în P.R.A.P.I. şi de probele de audit intern care stau la baza susţinerii acestora. P.R.A.P.I. este revizuit în funcţie de punctele de vedere acceptate.
    4.2.5.3.1.7.4. Procedura P-16. Transmiterea proiectului Raportului de audit public intern
    4.2.5.3.1.7.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Întocmesc adresa de transmitere a proiectului│
 │                                      │Raportului de audit public intern către         │
 │                                      │entitatea publică/structura auditată şi         │
 │                                      │celelalte structuri funcţionale implicate în    │
 │                                      │misiunea de audit public intern.                │
 │                                      │b) Analizează eventualele puncte de vedere      │
 │                                      │(observaţii) la proiectul Raportului de audit   │
 │                                      │public intern ale entităţii publice/structurii  │
 │                                      │auditate.                                       │
 │                                      │c) Îşi exprimă opinia cu privire la observaţiile│
 │                                      │formulate de entitatea publică/structura        │
 │                                      │auditată şi efectuează eventualele revizuiri ale│
 │                                      │proiectului Raportului de audit public intern.  │
 │                                      │d) Discută, dacă este cazul, pregătirea unei    │
 │                                      │reuniuni de conciliere cu supervizorul/         │
 │                                      │directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal, │
 │                                      │după caz.                                       │
 │                                      │e) Îndosariază proiectul raportului de audit    │
 │                                      │public intern la dosarul misiunii de audit      │
 │                                      │public intern - secţiunea A.                    │
 │                                      │f) Îndosariază punctul de vedere al entităţii   │
 │                                      │publice/structurii auditate, dacă este cazul, în│
 │                                      │dosarul misiunii de audit public intern -       │
 │                                      │secţiunea B.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează observaţiile entităţii publice/   │
 │                                      │structurii auditate şi verifică modul în care au│
 │                                      │fost efectuate eventualele revizuiri ale        │
 │                                      │proiectului Raportului de audit public intern.  │
 │                                      │b) Îşi exprimă acordul asupra justificărilor    │
 │                                      │formulate de auditorii interni la observaţiile  │
 │                                      │entităţii publice/structurii auditate.          │
 │                                      │c) Discută cu auditorii interni, dacă este cazul│
 │                                      │pentru pregătirea unei reuniuni de conciliere cu│
 │                                      │entitatea publică/structura auditată.           │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I. sau  înlocuitorul │Semnează şi comunică adresa de transmitere a    │
 │său legal*)                           │proiectului raportului de audit public intern   │
 │                                      │către entitatea publică/structura auditată.     │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Reprezentanţii entităţii publice/     │a) Analizează P.R.A.P.I.                        │
 │structurii auditate                   │b) Formulează şi transmit eventuale puncte de   │
 │                                      │vedere la P.R.A.P.I., în termen de 15 zile      │
 │                                      │calendaristice de la primirea proiectului, şi   │
 │                                      │indică în mod expres dacă au sau nu observaţii  │
 │                                      │şi dacă solicită sau nu conciliere.             │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) Adresa de transmitere a P.R.A.P.I. către entitatea publică/structura auditată se semnează de către:
    - directorul D.A.P.I., în cazul structurilor de audit din aparatul central al D.A.P.I.;
    - şeful structurii de audit, în cazul structurilor de audit teritoriale ale D.A.P.I.
──────────

    4.2.5.3.1.7.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Întocmesc adresa de transmitere a P.R.A.P.I. │
 │                                      │către entitatea publică/structura auditată şi   │
 │                                      │celelalte structuri funcţionale implicate în    │
 │                                      │misiunea de audit public intern.                │
 │                                      │b) Analizează eventualele puncte de vedere      │
 │                                      │(observaţii) la P.R.A.P.I. ale entităţii        │
 │                                      │publice/structurii auditate.                    │
 │                                      │c) Îşi exprimă opinia cu privire la observaţiile│
 │                                      │formulate de entitatea publică/structura        │
 │                                      │auditată şi efectuează eventualele revizuiri ale│
 │                                      │P.R.A.P.I.                                      │
 │                                      │d) Discută, dacă este cazul, pregătirea unei    │
 │                                      │reuniuni de conciliere cu supervizorul/şeful    │
 │                                      │(coordonatorul) compartimentului de audit public│
 │                                      │intern.*)                                       │
 │                                      │e) Îndosariază proiectul raportului de audit    │
 │                                      │public intern la dosarul misiunii de audit      │
 │                                      │public intern - secţiunea A.                    │
 │                                      │f) Îndosariază punctul de vedere al entităţii   │
 │                                      │publice/structurii auditate, dacă este cazul, în│
 │                                      │dosarul misiunii de audit public intern -       │
 │                                      │secţiunea B.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează observaţiile entităţii publice/   │
 │                                      │structurii auditate şi verifică modul în care au│
 │                                      │fost efectuate eventualele revizuiri ale        │
 │                                      │P.R.A.P.I.                                      │
 │                                      │b) Îşi exprimă acordul asupra justificărilor    │
 │                                      │formulate de auditorii interni la observaţiile  │
 │                                      │entităţii publice/structurii auditate.          │
 │                                      │c) Discută cu auditorii interni, dacă este cazul│
 │                                      │pentru pregătirea unei reuniuni de conciliere cu│
 │                                      │entitatea publică/structura auditată.           │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│Semnează şi comunică adresa de transmitere a    │
 │de audit public intern/în situaţii    │proiectului raportului de audit public intern   │
 │excepţionale, conducătorul entităţii  │către entitatea publică/structura auditată.     │
 │publice**)                            │                                                │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Entitatea publică/structura auditată  │a) Analizează P.R.A.P.I.                        │
 │                                      │b) Formulează şi transmit eventuale puncte de   │
 │                                      │vedere la P.R.A.P.I., în termen de 15 zile      │
 │                                      │calendaristice de la primirea proiectului, şi   │
 │                                      │indică în mod expres dacă are sau nu observaţii │
 │                                      │şi dacă solicită sau nu conciliere.             │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuţiile supervizorului se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
    **) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuţiile şefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern revin conducătorului entităţii publice.
──────────

    4.2.5.3.1.8. Reuniunea de conciliere
    4.2.5.3.1.8.1. Auditorii interni organizează reuniunea de conciliere cu entitatea publică/structura auditată, în termen de 10 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere şi a solicitării acesteia de a organiza concilierea. În cadrul acesteia se analizează observaţiile formulate la proiectul Raportului de audit public intern de către entitatea publică/structura auditată.
    4.2.5.3.1.8.2. Procedura P-17. Reuniunea de conciliere
    4.2.5.3.1.8.2.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Pregătesc şi organizează reuniunea de        │
 │                                      │conciliere în termen de 10 zile calendaristice  │
 │                                      │de la primirea solicitării formulate de         │
 │                                      │entitatea publică/structura auditată.           │
 │                                      │b) Informează entitatea publică/structura       │
 │                                      │auditată asupra locului şi datei reuniunii de   │
 │                                      │conciliere.                                     │
 │                                      │c) Participă la reuniunea de conciliere.        │
 │                                      │d) Prezintă punctul de vedere cu privire la     │
 │                                      │eventualele observaţii formulate de entitatea   │
 │                                      │publică/structura auditată, susţinut de probe de│
 │                                      │audit.                                          │
 │                                      │e) Stabilesc, împreună cu supervizorul, forma   │
 │                                      │finală a constatărilor, concluziilor şi         │
 │                                      │recomandărilor şi întocmesc minuta reuniunii de │
 │                                      │conciliere, Model-171.                          │
 │                                      │f) Îndosariază minuta reuniunii de conciliere în│
 │                                      │dosarul misiunii de audit public intern -       │
 │                                      │secţiunea B.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul/Directorul D.A.P.I. sau  │a) Participă la reuniunea de conciliere.        │
 │înlocuitorul său legal, după caz      │b) Îşi exprimă opinia cu privire la observaţiile│
 │                                      │formulate de entitatea publică/structura        │
 │                                      │auditată.                                       │
 │                                      │c) Supervizorul semnează minuta reuniunii de    │
 │                                      │conciliere.                                     │
 │                                      │d) Hotărăşte, de comun acord cu auditorii       │
 │                                      │interni, asupra formei finale a constatărilor,  │
 │                                      │concluziilor şi recomandărilor.                 │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Reprezentanţii entităţii publice/     │a) Participă la reuniunea de conciliere.        │
 │structurii auditate                   │b) Formulează eventuale observaţii cu privire la│
 │                                      │punctele de vedere aflate în divergenţă şi le   │
 │                                      │susţin cu probe.                                │
 │                                      │c) Semnează minuta reuniunii de conciliere.     │
 │                                      │şi dacă solicită sau nu conciliere.             │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.3.1.8.2.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Pregătesc şi organizează reuniunea de        │
 │                                      │conciliere în termen de 10 zile calendaristice  │
 │                                      │de la primirea solicitării formulate de         │
 │                                      │entitatea publică/structura auditată.           │
 │                                      │b) Informează entitatea publică/structura       │
 │                                      │auditată asupra locului şi datei reuniunii de   │
 │                                      │conciliere.                                     │
 │                                      │c) Participă la reuniunea de conciliere.        │
 │                                      │d) Prezintă punctul de vedere cu privire la     │
 │                                      │eventualele observaţii formulate de entitatea   │
 │                                      │publică/structura auditată, susţinut de probe de│
 │                                      │audit.                                          │
 │                                      │e) Stabilesc, împreună cu supervizorul, forma   │
 │                                      │finală a constatărilor, concluziilor şi         │
 │                                      │recomandărilor şi întocmesc minuta reuniunii de │
 │                                      │conciliere, Model-171.                          │
 │                                      │f) Îndosariază minuta reuniunii de conciliere în│
 │                                      │dosarul misiunii de audit public intern -       │
 │                                      │secţiunea B.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul/Şeful (coordonatorul)    │a) Participă la reuniunea de conciliere.        │
 │compartimentului de audit public      │b) Îşi exprimă opinia cu privire la observaţiile│
 │intern*)                              │formulate de entitatea publică/structura        │
 │                                      │auditată.                                       │
 │                                      │c) Semnează minuta reuniunii de conciliere.     │
 │                                      │d) Hotărăşte, de comun acord cu auditorii       │
 │                                      │interni, asupra formei finale a constatărilor,  │
 │                                      │concluziilor şi recomandărilor.                 │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Reprezentanţii entităţii publice/     │a) Participă la reuniunea de conciliere.        │
 │structurii auditate                   │b) Formulează eventuale observaţii cu privire la│
 │                                      │punctele de vedere aflate în divergenţă şi le   │
 │                                      │susţin cu probe.                                │
 │                                      │c) Semnează minuta reuniunii de conciliere.     │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
Notă:
*) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern la reuniunea de conciliere participă numai auditorul intern. În aceste situaţii, structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I. nu participă efectiv la conciliere dar este informată asupra rezultatelor acesteia.


                                                                    Model-171
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││                                  │     RAPORTAREA      │                  ││
││Ministerul Afacerilor Interne     │REZULTATELOR MISIUNII│Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│      Elaborarea     │                  ││
││caz)                              │      proiectului    │                  ││
││sau                               │ Raportului de audit │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │     public intern   │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul(domeniile)/activitatea auditată (activităţile auditate): .........││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                     MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE                          │
│                                                                             │
│a. Lista participanţilor                                                     │
│                                                                             │
│  Din partea entităţii publice/structurii auditate                           │
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││       Numele, prenumele          │      Funcţia        │     Semnătura    ││
│├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤│
│├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤│
│└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘│
│                                                                             │
│  Din partea auditului                                                       │
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││       Numele, prenumele          │      Funcţia        │     Semnătura    ││
│├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤│
│├──────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┤│
│└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘│
│                                                                             │
│B. Concluzii                                                                 │
│.............................................................................│
│.............................................................................│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.3.2. Elaborarea raportului de audit public intern
    4.2.5.3.2.1. Raportul de audit public intern se definitivează prin includerea modificărilor discutate şi convenite în cadrul reuniunii de conciliere, inclusiv a celor neînsuşite.
    4.2.5.3.2.2. În cazul în care entitatea publică/structura auditată nu solicită conciliere şi nu formulează puncte de vedere la proiectul Raportului de audit public intern, conţinutul acestuia se preia în raportul de audit public intern.
    4.2.5.3.2.3. Raportul de audit public intern conţine opinia auditorilor interni şi trebuie însoţit de o Sinteză a principalelor constatări negative şi recomandări.
    4.2.5.3.2.4. Auditorii interni şi supervizorul sunt responsabili pentru asigurarea calităţii raportului de audit public intern.
    4.2.5.3.2.5. Procedura P-18. Raportul de audit public intern
    4.2.5.3.2.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează Raportul de audit public intern,  │
 │                                      │Model - 151 (în 2 exemplare) ţinând cont de     │
 │                                      │P.R.A.P.I., punctele de vedere, ale entităţii   │
 │                                      │publice/structurii auditate, la acesta şi de    │
 │                                      │rezultatele reuniunii de conciliere, dacă este  │
 │                                      │cazul.                                          │
 │                                      │b) Întocmesc Sinteza principalelor constatări şi│
 │                                      │recomandări, Model-181.                         │
 │                                      │c) Prezintă Raportul de audit public intern şi  │
 │                                      │sinteza la acesta, supervizorului.              │
 │                                      │d) Efectuează eventualele modificări sau        │
 │                                      │completări propuse de supervizor.               │
 │                                      │e) Semnează Raportul de audit public intern şi  │
 │                                      │Sinteza pe fiecare pagină.                      │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Verifică conţinutul Raportului de audit      │
 │                                      │public intern şi al Sintezei la acesta şi face  │
 │                                      │eventuale propuneri de revizuire, pe care le    │
 │                                      │transmite auditorilor.                          │
 │                                      │b) Semnează pe ultima pagină a Raportului de    │
 │                                      │audit public intern şi a Sintezei.              │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul  │a) Verifică forma finală a R.A.P.I.             │
 │său legal*)                           │b) Propune spre avizare R.A.P.I.                │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) Aceste atribuţii sunt realizate de către:
    - directorul D.A.P.I., în cazul structurilor de audit din aparatul central al D.A.P.I.;
    - şeful structurii de audit, în cazul structurilor de audit teritoriale ale D.A.P.I.
──────────

    4.2.5.3.2.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează Raportul de audit public intern,  │
 │                                      │Model-151, (în 2 exemplare) ţinând cont de      │
 │                                      │proiectul raportului de audit public intern şi  │
 │                                      │de rezultatele reuniunii de conciliere, dacă    │
 │                                      │este cazul.                                     │
 │                                      │b) Întocmesc Sinteza principalelor constatări şi│
 │                                      │recomandări, Model-181.                         │
 │                                      │c) Prezintă Raportul de audit public intern şi  │
 │                                      │sinteza la acesta, supervizorului.              │
 │                                      │d) Efectuează eventualele modificări sau        │
 │                                      │completări propuse de supervizor.               │
 │                                      │e) Semnează Raportul de audit public intern şi  │
 │                                      │Sinteza pe fiecare pagină.                      │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Verifică conţinutul Raportului de audit      │
 │                                      │public intern şi al Sintezei şi face eventuale  │
 │                                      │propuneri de revizuire, pe care le transmite    │
 │                                      │auditorilor.                                    │
 │                                      │b) Semnează pe ultima pagină a Raportului de    │
 │                                      │audit public intern şi a Sintezei.              │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│a) Verifică forma finală a R.A.P.I.             │
 │de audit public intern**)             │b) Propune spre avizare R.A.P.I.                │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea R.A.P.I. şi a Sintezei la acesta se realizează de către structura de audit desemnată din cadrul D.A.P.I.
    **) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, activităţile sunt realizate de auditorul cu atribuţii de coordonare.
──────────

    4.2.5.3.2.6. Raportul de audit public intern final va avea aceeaşi structură ca a P.R.A.P.I. (Model-151), cu următoarele diferenţe:
    a) Raportul nu va mai purta sintagma "PROIECT";
    b) În cazul compartimentelor de audit public intern, Raportul de audit public intern va avea înscrisă pe prima pagină sintagma "APROB" menţionând numele şi prenumele conducătorului entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcţionează compartimentul.
    c) Raportul de audit public intern se definitivează prin includerea modificărilor discutate şi convenite în cadrul reuniunii de conciliere, inclusiv a celor neînsuşite precizând ambele puncte de vedere, respectiv al echipei de audit cât şi pe cel al entităţii publice/structurii auditate.
    d) În cazul structurilor de audit din cadrul D.A.P.I., pe ultima fila a Raportului de audit public intern se va înscrie sintagma "Avizat din partea entităţii publice/structurii auditate", menţionând gradul militar/profesional, numele şi prenumele conducătorului entităţii publice/structurii auditate.


                                                                    Model-181
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Pagina nr. 1 va cuprinde:                                                    │
│                                                                             │
│MINISTERUL AFACERILOR INTERNE                                                │
│Direcţia Audit Public Intern/(structura de audit D.A.P.I., după caz)         │
│sau                                                                          │
│Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern)                       │
│                                                                             │
│                                  SINTEZĂ                                    │
│                     LA RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN                      │
│    cuprinzând constatările negative şi recomandările auditorilor interni    │
│┌─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐│
││Data şi locul întocmirii             │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Entitatea publică/structura auditată │                                     ││
││(denumire, sediu, date de contact)   │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Tema misiunii de audit public intern │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Supervizorul misiunii                │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Auditorii interni                    │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Numărul şi data ordinului de serviciu│                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada desfăşurării misiunii       │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada intervenţiei la faţa locului│                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada supusă auditării            │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Tipul misiunii de audit              │                                     ││
│└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│Pagina nr. 2 şi următoarele vor cuprinde:                                    │
│                                                                             │
│I. INTRODUCERE                                                               │
│Se va preciza scopul misiunii (în cadrul căruia sunt precizate şi domeniile  │
│auditate).                                                                   │
│                                                                             │
│II. OPINIA AUDITORILOR:                                                      │
│Se va prelua nivelul de asigurare acordat în Raportul de audit public intern.│
│                                                                             │
│III. CONSTATĂRI                                                              │
│Vor fi numerotate, se va face o prezentare succintă a acestora, pe tipuri,   │
│care să exprime esenţa constatărilor rezultate în urma auditării tuturor     │
│domeniilor.                                                                  │
│                                                                             │
│IV. RECOMANDĂRILE                                                            │
│Vor fi numerotate, se va face o prezentare succintă a acestora, pe tipuri,   │
│care să exprime esenţa recomandărilor conform calendarului de implementare   │
│acceptat de entitatea publică/structura auditată.                            │
│                                                                             │
│IV. ÎNCHEIERE                                                                │
│Se precizează numărul de exemplare al Sintezei şi destinaţia acestora.       │
│                                                                             │
│            Auditori intern                          Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.3.2.2. Difuzarea raportului de audit public intern
    4.2.5.3.2.2.1. În cazul structurilor de audit din cadrul D.A.P.I., directorul sau înlocuitorul său legal înaintează Raportul de audit public intern, însoţit de sinteza principalelor constatări negative şi recomandări spre analiză şi avizare conducătorilor entităţilor publice auditate, care au calitatea de ordonator de credite. În cazul structurilor auditate ai căror conducători nu au calitatea de ordonatori de credite, Raportul de audit public intern, însoţit de sinteza principalelor constatări negative şi recomandări se avizează de către conducătorii structurilor respective, care solicită, după caz, ordonatorului de credite care le asigură finanţarea, alocarea resurselor necesare pentru implementarea recomandărilor.
    4.2.5.3.2.2.1.1. Entitatea publică/structura auditată transmite R.A.P.I. avizat, însoţit de planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor formulate, structurii de audit care a realizat misiunea.
    4.2.5.3.2.2.1.2. O copie a raportului de audit public intern avizat se înaintează directorului D.A.P.I. în vederea centralizării datelor. Directorul D.A.P.I. înaintează, după finalizarea fiecărei etape a planului anual de audit, spre aprobare ministrului afacerilor interne, un Raport sinteză cuprinzând principalele constatări negative, concluzii şi recomandări formulate în cadrul rapoartelor de audit public intern.
    4.2.5.3.2.2.1.3.În situaţia în care ministrul afacerilor interne are obiecţiuni asupra recomandărilor formulate de auditorii interni şi prezentate în Raportul sinteză, solicitând anumite modificări ale acestora, structura de audit din cadrul D.A.P.I. care a realizat misiunea revine în parte la Raportul de audit public intern, informând entitatea publică/structura auditată asupra acestor modificări.
    4.2.5.3.2.2.1.4. Directorul D.A.P.I. înaintează către C.A.I., Rapoartele sinteză cuprinzând principalele constatări negative, concluzii şi recomandări formulate în rapoartele de audit public intern, pentru analiza şi emiterea unei opinii asupra recomandărilor din rapoartele de audit public intern finalizate.
    4.2.5.3.2.2.2. În cazul compartimentelor de audit public intern, şeful (coordonatorul) compartimentului transmite Raportul de audit public intern, însoţit de sinteza principalelor constatări şi recomandări, pentru analiză şi avizare, conducătorului entităţii publice în cadrul cărora acestea sunt organizate şi funcţionează.
    4.2.5.3.2.2.2.1. Un exemplar al Raportului de audit public intern avizat este transmis entităţii publice/structurii auditate, solicitând şi elaborarea planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor formulate.
    4.2.5.3.2.2.3. În cazul în care în misiunea de audit public intern sunt implicate mai multe entităţi publice/structuri, sunt transmise fiecăreia extrase în copie din Raportul de audit public intern.
    4.2.5.3.2.2.5. Procedura P-19. Difuzarea Raportului de audit public intern
    4.2.5.3.2.2.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Pregătesc R.A.P.I., în vederea transmiterii  │
 │                                      │acestuia către entitatea publică/structura      │
 │                                      │auditată.                                       │
 │                                      │b) Întocmesc, în două exemplare, adresa de      │
 │                                      │transmitere a Raportului de audit public intern,│
 │                                      │către entitatea publică/structura auditată,     │
 │                                      │solicitând acesteia avizarea R.A.P.I. şi        │
 │                                      │elaborarea planului de acţiune pentru           │
 │                                      │implementarea recomandărilor formulate.         │
 │                                      │c) Înaintează directorului D.A.P.I. o copie a   │
 │                                      │raportului de audit public intern avizat, în    │
 │                                      │vederea centralizării datelor.                  │
 │                                      │d) Transmit R.A.P.I. avizat, la cerere, şi către│
 │                                      │alte structuri/organisme, numai cu aprobarea    │
 │                                      │directorului D.A.P.I.                           │
 │                                      │e) Modifică R.A.P.I. în funcţie de obiecţiunile │
 │                                      │formulate de ministrul afacerilor interne cu    │
 │                                      │privire la recomandări, comunicând aceste       │
 │                                      │modificări şi entităţii publice/structurii      │
 │                                      │auditate.                                       │
 │                                      │f) Îndosariază R.A.P.I. avizat (original),      │
 │                                      │împreună cu Sinteza la acesta, în dosarul       │
 │                                      │misiunii de audit public intern - secţiunea A.  │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Structura metodologică                │Elaborează, la finele fiecărei etape a planului │
 │                                      │anual de audit, un Raport sinteză cuprinzând    │
 │                                      │principalele constatări negative, concluzii şi  │
 │                                      │recomandări formulate în rapoartele de audit    │
 │                                      │public intern transmise de structurile de audit │
 │                                      │din cadrul D.A.P.I.                             │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I.                   │a) Înaintează ministrului afacerilor interne, la│
 │                                      │finele fiecărei etape a planului anual de audit,│
 │                                      │un Raport sinteză cuprinzând principalele       │
 │                                      │constatări concluzii şi recomandări formulate în│
 │                                      │rapoartele de audit public intern.              │
 │                                      │b) Înaintează către C.A.I., Rapoartele sinteză  │
 │                                      │cuprinzând principalele constatări concluzii şi │
 │                                      │recomandări formulate în rapoartele de audit    │
 │                                      │public intern, pentru analiza şi emiterea unei  │
 │                                      │opinii asupra recomandărilor din rapoartele de  │
 │                                      │audit public intern finalizate.                 │
 │                                      │c) Transmite U.C.A.A.P.I. o informare, în       │
 │                                      │termenele legale, despre recomandările din      │
 │                                      │R.A.P.I. care nu au fost însuşite, însoţită de  │
 │                                      │documentaţia de susţinere.                      │
 │                                      │d) Solicită auditorilor interni care au realizat│
 │                                      │misiunea reanalizarea recomandărilor din        │
 │                                      │R.A.P.I. în funcţie de obiecţiunile formulate de│
 │                                      │ministrul afacerilor interne.                   │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul  │Semnează adresa de transmitere a R.A.P.I. şi a  │
 │său legal                             │sintezei la acesta către entitatea publică/     │
 │                                      │structura auditată pentru avizare.*)            │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Conducătorul entităţii publice/       │Avizează, pe ultima filă, R.A.P.I. şi păstrează │
 │structurii auditate                   │un exemplar al acestuia, iar originalul îl      │
 │                                      │restituie structurii de audit care a realizat   │
 │                                      │misiunea de audit.                              │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Ministrul afacerilor interne          │a) Analizează constatările, concluziile şi      │
 │                                      │recomandările formulate în rapoartele de audit  │
 │                                      │public intern pe baza Raportului sinteză, la    │
 │                                      │finele fiecărei etape a planului anual de audit.│
 │                                      │b) Formulează şi comunică directorului D.A.P.I.,│
 │                                      │după caz, eventuale obiecţiuni asupra           │
 │                                      │recomandărilor formulate de auditorii interni şi│
 │                                      │prezentate în Raportul sinteză, solicitând      │
 │                                      │anumite modificări ale acestora.                │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │C.A.I.                                │Analizează şi emite o opinie asupra             │
 │                                      │recomandărilor formulate de auditorii interni   │
 │                                      │din cadrul D.A.P.I., inclusiv asupra celor care │
 │                                      │nu au fost acceptate de către ministrul         │
 │                                      │afacerilor interne, înscrise în Rapoartele      │
 │                                      │sinteză cuprinzând principalele constatări      │
 │                                      │concluzii şi recomandări formulate în rapoartele│
 │                                      │de audit public intern.                         │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) Adresa de transmitere a R.A.P.I. şi a sintezei la acesta se semnează de către:
    - directorul D.A.P.I., în cazul structurilor de audit din aparatul central al D.A.P.I.;
    - şeful structurii de audit, în cazul structurilor de audit teritoriale ale D.A.P.I.
──────────

    4.2.5.3.2.2.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Pregătesc R.A.P.I., însoţit de Sinteza la    │
 │                                      │acesta, în vederea transmiterii spre analiza şi │
 │                                      │avizarea acestuia de către conducătorul         │
 │                                      │entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. în│
 │                                      │cadrul căreia funcţionează compartimentul de    │
 │                                      │audit public intern.                            │
 │                                      │b) Întocmesc, în două exemplare, adresa de      │
 │                                      │transmitere a R.A.P.I. avizat de către          │
 │                                      │conducătorul entităţii, către entitatea         │
 │                                      │publică/structura auditată solicitând acesteia  │
 │                                      │elaborarea planului de acţiune pentru           │
 │                                      │implementarea recomandărilor formulate.         │
 │                                      │c) Transmit R.A.P.I. finalizat, la cerere, şi   │
 │                                      │către alte structuri/organisme, numai cu        │
 │                                      │aprobarea conducătorului entităţii publice      │
 │                                      │aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia    │
 │                                      │funcţionează compartimentul de audit public     │
 │                                      │intern.                                         │
 │                                      │d) Îndosariază R.A.P.I. finalizat (original),   │
 │                                      │împreună cu Sinteza acestuia, în dosarul        │
 │                                      │misiunii de audit public intern - secţiunea A.  │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│a) Transmite R.A.P.I., însoţit de Sinteza       │
 │de audit public intern                │principalelor constatări şi recomandări, spre   │
 │                                      │analiză şi avizare, conducătorului entităţii    │
 │                                      │publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul   │
 │                                      │căreia funcţionează compartimentul de audit     │
 │                                      │public intern.                                  │
 │                                      │b) Semnează adresa de transmitere a R.A.P.I.,   │
 │                                      │avizat de conducătorul entităţii publice, către │
 │                                      │entitatea publică/structura auditată, solicitând│
 │                                      │acesteia elaborarea planului de acţiune pentru  │
 │                                      │implementarea recomandărilor formulate.         │
 │                                      │c) Transmite D.A.P.I. o informare, în termenele │
 │                                      │legale, despre recomandările din R.A.P.I. care  │
 │                                      │nu au fost însuşite, însoţită de documentaţia de│
 │                                      │susţinere, după caz.                            │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Conducătorul entităţii publice aflate │Analizează şi avizează R.A.P.I., restituindu-l  │
 │în subordinea M.A.I. în cadrul căreia │compartimentului de audit public intern în      │
 │funcţionează compartimentul de audit  │vederea transmiterii acestuia către entitatea   │
 │public intern                         │publică/ structura auditată.                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Conducătorul entităţii publice/       │Arhivează exemplarul R.A.P.I. avizat.           │
 │structurii auditate                   │                                                │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.3.3. Supervizarea misiunii de audit public intern
    4.2.5.3.3.1. Supervizarea misiunilor de audit public intern în cadrul D.A.P.I.
    4.2.5.3.3.1.1. Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor şi procedurilor de desfăşurare a misiunii de audit public intern.
    4.2.5.3.3.1.2. Calitatea de supervizor în cadrul unei misiuni de audit public intern revine şefului structurii de audit D.A.P.I., în calitate de înlocuitor legal al directorului D.A.P.I.
    4.2.5.3.3.1.3. În cazul în care şeful structurii de audit este implicat în misiunea de audit public intern sau acesta este în imposibilitatea de a-şi îndeplini toate atribuţiile privind supervizarea, directorul D.A.P.I poate desemna, prin decizie internă, un alt auditor intern pentru supervizarea misiunii.
    4.2.5.3.3.1.4. În cazul nominalizării unui auditor ca supervizor al misiunii de audit, directorul D.A.P.I. va urmări ca persoana în cauză să aibă pregătirea profesională adecvată şi competenţa necesară în vederea realizării acestei activităţi.
    4.2.5.3.3.1.5. Scopul acţiunii de supervizare este de a se asigura că obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse în condiţii de calitate.
    4.2.5.3.3.1.6. Eventualele neclarităţi între supervizor şi auditorii interni sunt soluţionate de directorul D.A.P.I.
    4.2.5.3.3.1.7. În sprijinul supervizorului, directorul D.A.P.I., prin structura abilitată de audit, va asigura îndrumare metodologică pe parcursul desfăşurării misiunii de audit public intern, inclusiv prin formularea unor eventuale recomandări în urma analizei F.C.R.I.-ului şi P.R.A.P.I.-ului.
    4.2.5.3.3.2. Supervizarea misiunilor de audit public intern în cadrul compartimentelor de audit public intern
    4.2.5.3.3.2.1. Şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor şi procedurilor de desfăşurare a misiunii de audit public intern.
    4.2.5.3.3.2.2. Calitatea de supervizor în cadrul unei misiuni de audit public intern revine şefului (coordonatorului) compartimentului de audit public intern.
    4.2.5.3.3.2.3. În cazul în care şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern este implicat în misiunea de audit public intern sau acesta este în imposibilitatea de a-şi îndeplini toate atribuţiile privind supervizarea, acesta poate desemna, prin decizie internă, un alt auditor intern pentru supervizarea misiunii.
    4.2.5.3.3.2.4. În cazul nominalizării unui auditor ca supervizor al misiunii de audit se va urmări ca persoana în cauză să aibă pregătirea profesională adecvată şi competenţa necesară în vederea realizării acestei activităţi.
    4.2.5.3.3.2.5. În situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorilor interni, pentru îndeplinirea responsabilităţilor privind supervizarea, conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. va solicita sprijinul D.A.P.I., aceasta asigurând prin structura de audit anume desemnată, numai supervizarea documentelor de audit de raportare a rezultatelor misiunii de audit public intern (Fişa de identificare şi analiză a problemei - F.I.A.P., Formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor - F.C.R.I, Proiectul Raportului de audit public intern - P.R.A.P.I şi Raportul de audit public intern - R.A.P.I.), supervizarea celorlalte documente de audit realizându-se prin autoevaluare.
    4.2.5.3.3.2.6. Scopul acţiunii de supervizare este de a se asigura că obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse în condiţii de calitate.
    4.2.5.3.3.2.7. Eventualele neclarităţi între supervizor şi auditorii interni sunt soluţionate de către şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern. În situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revine şefului(coordonatorului) compartimentului de audit public intern, eventualele neclarităţi între supervizor şi auditorii interni sunt soluţionate de către conducătorul entităţii publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul căreia funcţionează compartimentul de audit public intern.
    4.2.5.3.3.3. Procedura P-20. Supervizarea
    4.2.5.3.3.3.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Prezintă supervizorului toate documentele    │
 │                                      │elaborate şi probele de audit colectate în      │
 │                                      │timpul misiunii de audit.                       │
 │                                      │b) Îndosariază Nota de supervizare a            │
 │                                      │documentelor întocmită de  supervizor în dosarul│
 │                                      │misiunii de audit public intern - secţiunea D.  │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Verifică documentele elaborate şi prezentate │
 │                                      │de auditorii interni în toate fazele de derulare│
 │                                      │a misiunii de audit.                            │
 │                                      │b) Supervizează toate documentele verificate,   │
 │                                      │activitate care se realizează prin formalizare  │
 │                                      │(semnarea) pe fiecare document verificat.*)     │
 │                                      │c) Verifică executarea corectă a programului de │
 │                                      │audit public intern.                            │
 │                                      │d) Verifică consistenţa şi suficienţa probelor  │
 │                                      │şi dovezilor de audit pentru fiecare constatare │
 │                                      │de audit efectuată.                             │
 │                                      │e) Verifică dacă redactarea Raportului de audit │
 │                                      │public intern (proiect şi formă finală) este    │
 │                                      │exactă, clară, concisă, analizând inclusiv      │
 │                                      │recomandările formulate, în urma analizei       │
 │                                      │F.C.R.I.-ului şi P.R.A.P.I.-ului, de directorul │
 │                                      │D.A.P.I. prin structura de audit abilitată.     │
 │                                      │f) În cazurile în care supervizorul formulează  │
 │                                      │observaţii cu privire la activităţile sau       │
 │                                      │documentele supervizate pe timpul derulării     │
 │                                      │misiunii de audit public intern, acestea sunt   │
 │                                      │menţionate în Nota de supervizare a documentelor│
 │                                      │Model-201, sau poate utiliza alte documente care│
 │                                      │probează supervizarea.                          │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I. prin structura de │Asigură îndrumare metodologică pe parcursul     │
 │audit abilitată                       │desfăşurării misiunii de audit public intern,   │
 │                                      │inclusiv prin formularea unor eventuale         │
 │                                      │recomandări în urma analizei F.C.R.I.-ului şi   │
 │                                      │P.R.A.P.I.-ului.                                │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) În cazul utilizării în derularea misiunilor de audit public intern a unor aplicaţii informatice, documentele de audit elaborate cu ajutorul acestora sunt stocate în format electronic, iar validarea acestora în sistem şi înscrierea comentariului aferent activităţii realizate, va echivala cu aplicarea semnăturii celor implicaţi.
──────────

    4.2.5.3.3.3.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Prezintă supervizorului toate documentele    │
 │                                      │elaborate şi probele de audit colectate în      │
 │                                      │timpul misiunii de audit.                       │
 │                                      │b) Îndosariază Nota de supervizare a            │
 │                                      │documentelor întocmită de supervizor în dosarul │
 │                                      │misiunii de audit public intern - secţiunea D.  │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Verifică documentele elaborate şi prezentate │
 │                                      │de auditorii interni în toate fazele de derulare│
 │                                      │a misiunii de audit.*)                          │
 │                                      │b) Supervizează toate documentele verificate,   │
 │                                      │activitate care se realizează prin formalizare  │
 │                                      │(semnarea) pe fiecare document verificat.       │
 │                                      │c) Verifică executarea corectă a programului de │
 │                                      │audit public intern.                            │
 │                                      │d) Verifică consistenţa şi suficienţa probelor  │
 │                                      │şi dovezilor de audit pentru fiecare constatare │
 │                                      │de audit efectuată.                             │
 │                                      │e) Verifică dacă redactarea Raportului de audit │
 │                                      │public intern (proiect şi formă finală) este    │
 │                                      │exactă, clară, concisă.                         │
 │                                      │f) În cazurile în care supervizorul formulează  │
 │                                      │observaţii cu privire la activităţile sau       │
 │                                      │documentele supervizate pe timpul derulării     │
 │                                      │misiunii de audit public intern, acestea sunt   │
 │                                      │menţionate în Nota de supervizare a documentelor│
 │                                      │Model-201, sau poate utiliza alte documente care│
 │                                      │probează supervizarea.                          │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
Notă:
*) În situaţii excepţionale, structura de audit D.A.P.I., anume desemnată, va superviza numai: F.I.A.P.-ul, F.C.R.I.-ul, P.R.A.P.I.-ul şi R.A.P.I.-ul, supervizarea celorlalte documente de audit realizându-se prin autoevaluare.
──────────


                                                                    Model-201
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││                                  │  MISIUNEA DE AUDIT  │                  ││
││Ministerul Afacerilor Interne     │    PUBLIC INTERN    │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │ Nota de supervizare │                  ││
││sau                               │    a documentelor   │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │                     │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘│
│ Denumirea misiunii: .........................                               │
│                                                                             │
│                     NOTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR                      │
│┌────┬────────┬─────────────────────────┬───────────┬───────────────────────┐│
││Nr. │Lucrarea│Propunerea supervizorului│ Răspunsul │       Revizuirea      ││
││crt.│        │  misiunii, ca urmare a  │auditorilor│     răspunsurilor     ││
││    │        │ revizuirii documentului │  interni  │  auditorilor de către ││
││    │        │                         │           │       supervizor      ││
│├────┼────────┼─────────────────────────┼───────────┼───────────────────────┤│
││... │   ...  │           ...           │    ...    │          ....         ││
│└────┴────────┴─────────────────────────┴───────────┴───────────────────────┘│
│                                                                             │
│                                 Supervizor                                  │
│                         (nume, prenume, semnătură)                          │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.2.5.4. Urmărirea recomandărilor
    4.2.5.4.1. Dispoziţii generale
    4.2.5.4.1.1. Obiectivul urmăririi recomandărilor este atât asigurarea că recomandările prezentate în R.A.P.I. se implementează întocmai la termenele stabilite şi în mod eficace, cât şi evaluarea consecinţelor în cazul neaplicării acestora.
    4.2.5.4.1.2. Entitatea publică/structura auditată trebuie să informeze structura de audit/compartimentul de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern, asupra modului de implementare a recomandărilor formulate în R.A.P.I. la termenele prevăzute în planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor.
    4.2.5.4.1.3. Procesul de urmărire a recomandărilor constă în evaluarea caracterului adecvat, în eficacitatea şi oportunitatea acţiunilor întreprinse de către conducerea entităţii publice/structurii auditate pentru implementarea recomandărilor din R.A.P.I.
    4.2.5.4.1.4. În procesul de urmărire a implementării recomandărilor, structurile de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentele de audit public intern pot realiza misiuni de verificare a modului de implementare a recomandărilor la entităţile/structurile auditate anterior, conform metodologie prezentate la cap.VII din prezentele norme.
    4.2.5.4.1.5. În planul anual de audit public intern se va aloca un fond de timp pentru realizarea misiunilor de urmărire a modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare. Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul său legal/şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern stabileşte, în baza unei analize asupra stadiului şi rezultatelor implementării, care sunt entităţile publice/structurile auditate unde urmează să se realizeze efectiv misiunile de urmărire a implementării recomandărilor, perioada verificărilor, numărul auditorilor precum şi obiectivele aferente.
    4.2.5.4.1.6. Toate recomandările formulate în misiunile de audit public intern şi neimplementate la termen sau implementate parţial, vor fi menţionate distinct în fişa de urmărire a recomandărilor elaborată pentru misiunea de audit în cauză.
    4.2.5.4.2. Responsabilitatea entităţii publice/structurii auditate
    4.2.5.4.2.1. Responsabilitatea entităţii publice/structurii auditate în implementarea recomandărilor constă în:
    a) elaborarea planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor;
    b) stabilirea responsabililor pentru implementarea fiecărei recomandări;
    c) implementarea efectivă a recomandărilor;
    d) comunicarea periodică a stadiului progresului înregistrat în procesul de implementare a recomandărilor;
    e) evaluarea rezultatelor obţinute în urma implementării recomandărilor.
    4.2.5.4.2.2. Planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor se transmite de entitatea publică/structura auditată la structura de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentul de audit public intern care realizează misiunea de audit public intern, în termenul de maximum 15 zile calendaristice de la primirea solicitării transmisă prin adresa de înaintare a R.A.P.I.
    4.2.5.4.2.3. Pe parcursul implementării recomandărilor entitatea publică/structura auditată transmite periodic la structura de audit din cadrul D.A.P.I. /compartimentul de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern, informări asupra stadiului progresului înregistrat în procesul de implementare a recomandărilor şi despre situaţiile de nerespectare a termenelor de implementare, solicitând în scris, justificat, un nou termen, dacă este cazul.
    4.2.5.4.3. Responsabilitatea structurii de audit D.A.P.I. /compartimentului de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern
    4.2.5.4.3.1. Auditorii interni care au realizat misiunea de audit public intern analizează şi evaluează planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor şi propun, dacă este cazul, în scris, argumentat, eventuale modificări ce se impun.
    4.2.5.4.3.2. Evaluarea stadiului de implementare a recomandărilor şi caracterul adecvat al acţiunilor întreprinse se urmăresc de către şeful structurii de audit /şeful (coordonatorul) compartimentului de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern în funcţie de informările primite de la entităţile publice/structurile auditate. Acţiunile implementate necorespunzător sunt identificate de auditul intern care propune entităţii publice/structurii auditate eventuale modificări ale planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor.
    4.2.5.4.3.3. Şeful structurii de audit/şeful compartimentului de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern analizează periodic rezultatele implementării, progresele înregistrate în implementarea recomandărilor raportate de entitatea publică/structura auditată.
    a) În cazul D.A.P.I., şeful structurii de audit informează periodic directorul D.A.P.I. asupra stadiului implementării recomandărilor formulate în rapoartele de audit public intern, informaţiile centralizate asupra progreselor înregistrate prin implementarea recomandărilor sunt raportate anual către U.C.A.A.P.I.
    b) În cazul compartimentelor de audit public intern, informaţiile asupra progreselor înregistrate prin implementarea recomandărilor sunt raportate anual către D.A.P.I.
    4.2.5.4.3.4.1. Compartimentele de audit public intern comunică conducătorului entităţii publice şi semestrial către D.A.P.I. despre recomandările neimplementate, dacă este cazul.
    4.2.5.4.3.4.2. D.A.P.I informează, pe baza datelor centralizate de la structurile proprii şi de la compartimentele de audit public intern, ministrul afacerilor interne despre recomandările neimplementate şi U.C.A.A.P.I. semestrial, dacă este cazul.
    4.2.5.4.3.5. Procedura P-21. Urmărirea recomandărilor
    4.2.5.4.3.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Întocmesc fişa de urmărire a implementării   │
 │                                      │recomandărilor, Model 211.                      │
 │                                      │b) Primesc, analizează şi, eventual, propun     │
 │                                      │revizuiri la planul de acţiune pentru           │
 │                                      │implementarea recomandărilor.                   │
 │                                      │c) Verifică implementarea recomandărilor la     │
 │                                      │termenele stabilite.                            │
 │                                      │d) Verifică progresele înregistrate în          │
 │                                      │implementarea recomandărilor.                   │
 │                                      │e) Actualizează fişa de urmărire a implementării│
 │                                      │recomandărilor, corespunzător informărilor      │
 │                                      │primite de la entitatea publică/structura       │
 │                                      │auditată sau ca urmare a verificărilor efectuate│
 │                                      │f) Îndosariază fişa de urmărire a implementării │
 │                                      │recomandărilor în dosarul misiunii de audit     │
 │                                      │public intern - secţiunea A.                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Entitatea publică/structura auditată  │a) Analizează recomandările formulate în R.A.P.I│
 │                                      │b) Elaborează planul de acţiune pentru          │
 │                                      │implementarea recomandărilor.                   │
 │                                      │c) Transmite planul de acţiune pentru           │
 │                                      │implementarea recomandărilor către D.A.P.I. în  │
 │                                      │termen de maximum 15 zile calendaristice de la  │
 │                                      │primirea solicitării.                           │
 │                                      │d) Efectuează eventuale modificări ale planului │
 │                                      │de acţiune pentru implementarea recomandărilor, │
 │                                      │în funcţie de propunerile formulate de auditorii│
 │                                      │interni.                                        │
 │                                      │e) Implementează acţiunile cuprinse în planul de│
 │                                      │acţiune pentru implementarea recomandărilor cu  │
 │                                      │respectarea termenelor prevăzute în acesta.     │
 │                                      │f) Solicită, în scris, structurii de audit care │
 │                                      │a efectuat misiunea de audit public intern,     │
 │                                      │argumentat şi numai dacă situaţia o impune,     │
 │                                      │eventuale modificări ale termenelor de          │
 │                                      │implementare a recomandărilor, prin revizuirea  │
 │                                      │planului de acţiune.                            │
 │                                      │g) Elaborează, periodic, informări cu privire la│
 │                                      │stadiul implementării recomandărilor.           │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful structurii de audit care a      │a) Analizează propunerile de modificări ale     │
 │realizat misiunea de audit public     │planului de acţiune pentru implementarea        │
 │intern                                │recomandărilor formulate de auditorii interni.  │
 │                                      │b) Informează, după caz, directorul D.A.P.I cu  │
 │                                      │privire la recomandările neimplementate la      │
 │                                      │termen.                                         │
 │                                      │c) Verifică progresele înregistrate în          │
 │                                      │implementarea recomandărilor şi informează      │
 │                                      │periodic directorul D.A.P.I. asupra stadiului   │
 │                                      │implementării acestora.                         │
 │                                      │d) După implementarea recomandărilor evaluează  │
 │                                      │valoarea adăugată de auditul intern şi cuprinde │
 │                                      │aceste informaţii în rapoartele periodice.      │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I.                   │a) Informează, pe baza datelor centralizate de  │
 │                                      │la structurile proprii şi de la compartimentele │
 │                                      │de audit public intern, ministrul afacerilor    │
 │                                      │interne despre recomandările neimplementate şi  │
 │                                      │semestrial U.C.A.A.P.I., dacă este cazul;       │
 │                                      │b) raportează anual către U.C.A.A.P.I.          │
 │                                      │informaţiile centralizate asupra progreselor    │
 │                                      │înregistrate prin implementarea recomandărilor. │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Ministrul afacerilor interne          │Dispune măsuri, la propunerea directorului      │
 │                                      │D.A.P.I., în cazul neimplementării la termen a  │
 │                                      │recomandărilor formulate de auditorii interni.  │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.2.5.4.3.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Întocmesc fişa de urmărire a implementării   │
 │                                      │recomandărilor, Model-211.                      │
 │                                      │b) Primesc, analizează şi, eventual, propun     │
 │                                      │revizuiri la planul de acţiune pentru           │
 │                                      │implementarea recomandărilor.                   │
 │                                      │c) Verifică implementarea recomandărilor la     │
 │                                      │termenele stabilite.                            │
 │                                      │d) Verifică progresele înregistrate în          │
 │                                      │implementarea recomandărilor.                   │
 │                                      │e) Actualizează fişa de urmărire a implementării│
 │                                      │recomandărilor, corespunzător informărilor      │
 │                                      │primite de la entitatea publică/structura       │
 │                                      │auditată sau ca urmare a verificărilor efectuate│
 │                                      │f) Îndosariază fişa de urmărire a implementării │
 │                                      │recomandărilor în dosarul misiunii de audit     │
 │                                      │public intern - secţiunea A.                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Entitatea publică/structura auditată  │a) Analizează recomandările formulate în R.A.P.I│
 │                                      │b) Elaborează planul de acţiune pentru          │
 │                                      │implementarea recomandărilor.                   │
 │                                      │c) Transmite planul de acţiune pentru           │
 │                                      │implementarea recomandărilor către              │
 │                                      │compartimentul de audit public intern în termen │
 │                                      │de maximum 15 zile calendaristice de la primirea│
 │                                      │exemplarului R.A.P.I. avizat.                   │
 │                                      │d) Efectuează eventuale modificări ale planului │
 │                                      │de acţiune pentru implementarea recomandărilor, │
 │                                      │în funcţie de propunerile formulate de auditorii│
 │                                      │interni.                                        │
 │                                      │e) Implementează acţiunile cuprinse în planul de│
 │                                      │acţiune pentru implementarea recomandărilor cu  │
 │                                      │respectarea termenelor prevăzute în acesta.     │
 │                                      │f) Solicită, în scris, structurii de audit care │
 │                                      │a efectuat misiunea de audit public intern,     │
 │                                      │argumentat şi numai dacă situaţia o impune,     │
 │                                      │eventuale modificări ale termenelor de          │
 │                                      │implementare a recomandărilor, prin revizuirea  │
 │                                      │planului de acţiune.                            │
 │                                      │g) Elaborează, periodic, informări cu privire la│
 │                                      │stadiul implementării recomandărilor.           │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│a) Analizează propunerile de modificări ale     │
 │de audit public intern care a realizat│planului de acţiune pentru implementarea        │
 │misiunea                              │recomandărilor formulate de auditorii interni.  │
 │                                      │b) Informează conducătorul entităţii care a     │
 │                                      │aprobat misiunea de audit şi semestrial D.A.P.I.│
 │                                      │dacă este cazul, cu privire la recomandările    │
 │                                      │neimplementate la termen.                       │
 │                                      │c) Verifică progresele înregistrate în          │
 │                                      │implementarea recomandărilor.                   │
 │                                      │d) După implementarea recomandărilor evaluează  │
 │                                      │valoarea adăugată de auditul intern şi cuprinde │
 │                                      │aceste informaţii în rapoartele periodice.      │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Conducătorul entităţii publice care a │Dispune măsuri, la propunerea şefului           │
 │aprobat misiunea de audit public      │(coordonatorului) compartimentului de audit     │
 │intern                                │public intern, în cazul neimplementării la      │
 │                                      │termen a recomandărilor formulate de auditorii  │
 │                                      │interni.                                        │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘



                                                                               Model-211
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│(antet entitate publică/structură auditată)                                            │
│                                                                                       │
│                                 PLANUL DE ACŢIUNE                                     │
│                       pentru implementarea recomandărilor                             │
│                                                                                       │
│Domeniul auditat: ........................                                             │
│Obiectivul auditat: ......................                                             │
│┌────┬────────────┬────────────┬────────────┬────────────┬─────────┬────────────┬─────┐│
││Nr. │  Problema/ │Recomandarea│  Persoană  │Activităţi/ │Rezultate│   Termen   │ Obs.││
││crt.│Constatarea │            │responsabilă│  Acţiuni   │aşteptate│     de     │     ││
││    │(în sinteză)│            │            │planificate │(ţinte,  │implementare│     ││
││    │            │            │            │  pentru    │documente│            │     ││
││    │            │            │            │implementare│decizii) │            │     ││
│├────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼─────────┼────────────┼─────┤│
││    │            │            │            │            │         │            │     ││
│└────┴────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴─────────┴────────────┴─────┘│
│                                                                                       │
│Domeniul auditat: ........................                                             │
│Obiectivul auditat: ......................                                             │
│                                                                                       │
│                    Conducătorul entităţii publice/structurii auditate                 │
│                              (numele, prenumele şi semnătura)                         │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-212
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││                                  │      URMĂRIREA      │                  ││
││Ministerul Afacerilor Interne     │    RECOMANDĂRILOR   │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     │                     │                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │                     │                  ││
││sau                               │                     │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │                     │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul(domeniile)/activitatea auditată (activităţile auditate): .........││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                FIŞA DE URMĂRIRE A IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR              │
│┌────────────────┬─────────────────────┬────────────────────────────────────┐│
││    ENTITATEA   │   Misiunea de audit │         Raport de audit intern     ││
││     PUBLICĂ/   │          intern:    │             nr. ....../......      ││
││    STRUCTURA   │                     │                                    ││
││    AUDITATĂ    │                     │                                    ││
│├────┬───────────┼──────┬───────┬──────┼─────────┬──────┬───────────────────┤│
││Nr. │Recomandare│Imple-│Parţial│Ne-   │Data pla-│Data  │Activităţi/Acţiuni ││
││crt.│           │mentat│imple- │imple-│nificată/│imple-│ realizate pentru  ││
││    │           │mentat│       │mentat│Data pre-│mentă-│   implementare.   ││
││    │           │      │       │      │lungirii │rii   │Documente justifi- ││
││    │           │      │       │      │terme-   │      │   cative privind  ││
││    │           │      │       │      │nului    │      │    implementarea  ││
│├────┼───────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┼──────┼───────────────────┤│
│├────┼───────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┼──────┼───────────────────┤│
│└────┴───────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┴──────┴───────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditori intern                          Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.3. Metodologie generală de derulare a misiunilor de audit public intern de performanţă
    4.3.1. Auditul performanţei este o activitate independentă şi obiectivă de analiză a activităţilor/proceselor/programelor/proiectelor dintr-o entitate publică/structură auditată, concepută să aducă un plus de valoare acestora, prin evaluarea şi compararea rezultatelor obţinute, cu cele propuse sau aşteptate, în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate.
    4.3.2. Auditul performanţei examinează dacă criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor şi atribuţiilor entităţilor publice/structurilor auditate sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor şi apreciază dacă rezultatele obţinute sunt în conformitate cu obiectivele stabilite.
    4.3.3. Obiectivul principal al auditului performanţei este de a evalua modul în care entităţile publice/structurile M.A.I. utilizează fondurile publice, respectă principiile de economicitate, eficienţă şi eficacitate şi oferă managementului informaţii/asigurare/opinii în legătură cu atingerea rezultatelor dorite precum şi recomandări privind căile şi mijloacele de a-şi spori performanţa.
    4.3.4. Auditul performanţei se concentrează pe rezultatele obţinute de entităţile publice/structurile M.A.I., prin examinarea elementelor performanţei:
    a) economicitatea, care constă în minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activităţi cu menţinerea calităţii corespunzătoare a acestor rezultate;
    b) eficienţa, care constă în maximizarea rezultatelor unei activităţi în relaţie cu resursele utilizate;
    c) eficacitatea, care reprezintă gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare activitate şi stabilirea raportului dintre efectul proiectat şi rezultatul efectiv al activităţii.
    4.3.5. În realizarea auditului performanţei, auditorii interni adoptă următoarele abordări:
    a) abordarea pe bază de rezultate, care constă în evaluarea performanţelor realizate, respectiv în ce măsură au fost îndeplinite cerinţele privind economicitatea, eficienţa şi eficacitatea în procesul de implementare şi derulare a unui program sau activităţi;
    b) abordarea pe bază de probleme, care constă în identificarea, verificarea şi analiza problemelor, care se referă la economicitatea, eficienţa şi eficacitatea activităţilor ce vizează implementarea şi derularea unor programe sau realizarea unor activităţi de către entităţile auditate şi a cauzelor apariţiei acestora.
    4.3.6. Auditul performanţei examinează sistemul de control intern/managerial în entităţile publice/structurile M.A.I. în scopul identificării slăbiciunilor ce determină nerealizarea ţintelor de performanţă. Examinarea presupune evaluarea componentelor sistemului de control intern/managerial care asigură economicitatea, eficienţa şi eficacitatea activităţilor, analiza cauzelor în vederea formulării de recomandări pentru remedierea slăbiciunilor constatate.
    4.3.7. Criteriul principal în activitatea de selectare a temelor de audit îl reprezintă perspectiva îmbunătăţirii în ansamblu a performanţelor programelor/activităţilor.
    4.3.8. Pentru realizarea misiunilor de audit public intern al performanţei se stabileşte un sistem de referinţă, respectiv criterii la care să se raporteze rezultatele verificărilor efectuate. Criteriile sunt stabilite pe baza bunei practici în domeniu şi prin analiza datelor şi informaţiilor rezultate din următoarele surse:
    a) legislaţie, politici publice, standarde naţionale sau internaţionale;
    b) ghiduri şi reglementări interne;
    c) practici manageriale acceptate în domeniu;
    d) cerinţe contractuale;
    e) standarde specifice domeniilor auditate şi alţi indicatori relevanţi;
    f) literatura de specialitate, în vederea stabilirii obiectivelor şi indicatorilor de performanţă;
    g) referinţe obţinute prin compararea cu buna practică în domeniul auditat;
    h) rezultatele obţinute de entităţi publice/structurile similare;
    i) criterii utilizate în audituri similare;
    j) criterii de performanţă stabilite de către legislativ;
    k)criterii obţinute prin valorificarea experienţei unor specialişti, experţi, cercetători în domeniu.
    4.3.9. Criteriile selectate trebuie să fie relevante, rezonabile şi corespunzătoare obiectivelor auditului.
    4.3.10. Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit public intern de performanţă, presupune parcurgerea următoarelor etape:
    a) pregătirea misiunii de audit public intern;
    b) intervenţia la faţa locului;
    c) raportarea activităţii de audit public intern;
    a) urmărirea recomandărilor.
    4.3.11. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice şi elaborarea documentelor, sunt realizate conform schemei prezentate la cap.IV, punctul 4.2.5.
    4.3.12. Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor de audit public intern de performanţă respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate (cap.IV, pct.4.2.), cu următoarea excepţie:
    4.3.12.1. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor.
    În cadrul acestei activităţi auditorii interni prelucrează informaţiile colectate cu privire la entitatea publică/structura auditată şi elaborează Studiul preliminar, care are scopul de asigura obţinerea de informaţii suficiente şi adecvate despre domeniul auditabil. Studiul preliminar cuprinde următoarele:
    a) analiza domeniului auditabil - aceasta furnizează informaţii generale referitoare la entitatea publică/structura auditată şi informaţii detaliate referitoare la cadrul de reglementare, structura şi dinamica personalului, managementul riscurilor specifice domeniului auditabil, precum şi informaţii cu privire la resursele necesare desfăşurării activităţilor auditabile şi creşterii calităţii realizării acestora;
    b) stabilirea întrebărilor principale la care trebuie să răspundă misiunea de audit public intern de performanţă - acestea sunt derivate până la un nivel care se consideră cel mai elementar, asociat controalelor interne;
    c) analiza obiectivelor domeniului auditat - această activitate presupune analiza şi evaluarea obiectivelor caracteristice domeniului auditabil şi măsura în care acestea corespund scopurilor şi strategiei dezvoltate la nivelul entităţii publice/structurii auditate;
    d) analiza indicatorilor - această activitate presupune analiza şi evaluarea indicatorilor asociaţi obiectivelor şi măsura în care aceştia măsoară complet, cantitativ şi calitativ, obiectivele;
    e) analiza adecvării surselor de date folosite de management - această activitate constă în analiza şi evaluarea surselor de date utilizate de management pentru măsurarea obiectivelor.
    4.3.12.2. Procedura P-06. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor
    4.3.12.2.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Realizează analiza generală a entităţii      │
 │                                      │publice/structurii auditate.                    │
 │                                      │b) Evaluează strategia şi politicile aplicabile │
 │                                      │domeniului auditabil.                           │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează domeniul auditabil,  │
 │                                      │respectiv:                                      │
 │                                      │- documentele de organizare şi funcţionare ale  │
 │                                      │domeniului auditabil;                           │
 │                                      │- cadrul normativ şi metodologic specific       │
 │                                      │domeniului auditabil;                           │
 │                                      │- procedurile de lucru specifice domeniului     │
 │                                      │auditabil;                                      │
 │                                      │- informaţiile interne şi externe specifice     │
 │                                      │domeniului auditabil.                           │
 │                                      │d) Evaluează obiectivele entităţii publice/     │
 │                                      │structurii auditate.                            │
 │                                      │e) Analizează structura, vechimea în funcţiile  │
 │                                      │specifice domeniului auditat şi pregătirea      │
 │                                      │personalului.                                   │
 │                                      │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │
 │                                      │domeniului auditabil.                           │
 │                                      │g) Examinează modul de constituire şi utilizare │
 │                                      │a resurselor financiare necesare desfăşurării   │
 │                                      │activităţilor în cadrul domeniului auditabil.   │
 │                                      │h) Evaluează constatările şi recomandările din  │
 │                                      │rapoartele de audit public intern anterioare şi │
 │                                      │din rapoartele de audit extern.                 │
 │                                      │i) Analizează şi examinează alte date şi        │
 │                                      │informaţii specifice domeniului auditabil.      │
 │                                      │j) Stabilesc concluziile analizei preliminare.  │
 │                                      │k) Elaborează şi documentează Studiul preliminar│
 │                                      │(Model-061), care conţine informaţii referitoare│
 │                                      │la:                                             │
 │                                      │1) Analiza diagnostic a domeniului auditabil.   │
 │                                      │Principalele informaţii prezentate în cadrul    │
 │                                      │acestei analize sunt:                           │
 │                                      │- prezentarea generală a entităţii publice/     │
 │                                      │structurii auditate;                            │
 │                                      │- descrierea domeniului auditabil;              │
 │                                      │- structura, vechimea în funcţie, dinamica şi   │
 │                                      │pregătirea profesională a personalului care îşi │
 │                                      │desfăşoară activitatea în cadrul domeniului     │
 │                                      │auditabil;                                      │
 │                                      │- asigurarea resurselor în vederea realizării   │
 │                                      │activităţilor auditabile;                       │
 │                                      │- organizarea şi desfăşurarea proceselor de     │
 │                                      │administrare a domeniului auditabil;            │
 │                                      │- politica de îmbunătăţire şi dezvoltare a      │
 │                                      │domeniului auditabil;                           │
 │                                      │- stabilirea întrebărilor principale la care    │
 │                                      │trebuie să răspundă misiunea de audit public    │
 │                                      │intern de performanţă.                          │
 │                                      │2) Stabilirea întrebărilor secundare pe niveluri│
 │                                      │de detaliere, până la un nivel considerat ca    │
 │                                      │fiind întrebarea cea mai elementară, respectiv: │
 │                                      │- derivarea întrebărilor principale până la un  │
 │                                      │nivel considerat cel mai elementar;             │
 │                                      │- analizează întrebările în vederea             │
 │                                      │identificării întinderii procedurilor de audit; │
 │                                      │- stabilirea cerinţelor pentru fiecare          │
 │                                      │activitate auditabilă din punct de vedere al    │
 │                                      │controalelor specifice;                         │
 │                                      │- elaborarea Listei întrebărilor auditului      │
 │                                      │(Model-062), anexă la Studiul preliminar.       │
 │                                      │3) Analiza obiectivelor specifice domeniului    │
 │                                      │auditabil stabilite de entitatea publică/       │
 │                                      │structura auditată.                             │
 │                                      │Principalele activităţi derulate sunt           │
 │                                      │următoarele:                                    │
 │                                      │- identificarea obiectivelor definite de        │
 │                                      │entitatea publică/structura auditată;           │
 │                                      │- urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru   │
 │                                      │domeniul auditabil derivă din obiectivele       │
 │                                      │strategice ale entităţii publice/structurii şi  │
 │                                      │sunt suficiente;                                │
 │                                      │- urmărirea dacă obiectivele evaluate respectă  │
 │                                      │caracteristicile S.M.A.R.T.;                    │
 │                                      │- examinarea dacă obiectivele acoperă           │
 │                                      │activităţile derulate;                          │
 │                                      │- elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor│
 │                                      │(Model-063), anexă la Studiul preliminar.       │
 │                                      │Obiectivele care respectă caracteristicile      │
 │                                      │S.M.A.R.T. vor fi luate în considerare în       │
 │                                      │realizarea misiunii de audit de performanţă. În │
 │                                      │cazul obiectivelor stabilite necorespunzător,   │
 │                                      │auditorii interni vor formula recomandări pentru│
 │                                      │revizuirea lor sau definirea altora noi, conform│
 │                                      │cerinţelor S.M.A.R.T., de către entitate        │
 │                                      │publică/structura M.A.I.                        │
 │                                      │4) Analiza indicatorilor. Principalele          │
 │                                      │activităţi derulate sunt următoarele:           │
 │                                      │- identificarea indicatorilor de performanţă    │
 │                                      │asociaţi obiectivelor domeniului auditat.       │
 │                                      │- urmărirea dacă indicatorii pot fi măsuraţi.   │
 │                                      │- examinarea dacă indicatorii sunt relevanţi    │
 │                                      │pentru obiective şi uşor de înţeles.            │
 │                                      │- examinarea dacă indicatorii stabiliţi sunt    │
 │                                      │atât cantitativi, cât şi calitativi.            │
 │                                      │- elaborarea documentului Evaluarea             │
 │                                      │indicatorilor (Model-064), anexă la Studiul     │
 │                                      │preliminar.                                     │
 │                                      │Indicatorii definiţi şi stabiliţi în mod        │
 │                                      │corespunzător vor fi luaţi în considerare în    │
 │                                      │realizarea misiunii de audit drept criterii la  │
 │                                      │care se pot raporta rezultatele obţinute. În    │
 │                                      │cazul indicatorilor stabiliţi necorespunzător,  │
 │                                      │auditorii interni vor formula recomandări pentru│
 │                                      │revizuirea acestora sau definirea altora noi de │
 │                                      │către entitate publică/structura M.A.I.         │
 │                                      │5) Analiza adecvării surselor de date folosite  │
 │                                      │de management. Principalele activităţi derulate │
 │                                      │sunt următoarele:                               │
 │                                      │- identificarea surselor de date utilizate de   │
 │                                      │management pentru măsurarea obiectivelor;       │
 │                                      │- evaluarea adecvării şi corectitudinii surselor│
 │                                      │de date utilizate;                              │
 │                                      │- elaborarea documentului Evaluarea surselor de │
 │                                      │date (Model-065), anexă la Studiul preliminar.  │
 │                                      │6) Stabilirea ariei de cuprindere a misiunii de │
 │                                      │audit public intern de performanţă. Aria de     │
 │                                      │cuprindere a misiunii, respectiv a activităţilor│
 │                                      │auditabile, este determinată în funcţie de      │
 │                                      │întrebările principale stabilite şi rezultatul  │
 │                                      │analizei obiectivelor şi a indicatorilor,       │
 │                                      │respectiv:                                      │
 │                                      │- în funcţie de întrebările principale, de      │
 │                                      │obiectivele şi indicatorii stabiliţi şi definiţi│
 │                                      │corespunzător de entitatea publică/structura    │
 │                                      │auditată auditorii interni stabilesc criteriile │
 │                                      │de referinţă la care se pot raporta rezultatele │
 │                                      │misiunii;                                       │
 │                                      │- identifică activităţile auditabile unde       │
 │                                      │performanţa poate fi evaluată şi măsurată;      │
 │                                      │- îndosariază Studiul preliminar şi documentele │
 │                                      │aferente elaborate în dosarul misiunii de audit │
 │                                      │public intern - secţiunea C.                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează documentaţia elaborată de auditori│
 │                                      │şi se pronunţă asupra suficienţei şi adecvării  │
 │                                      │acesteia.                                       │
 │                                      │b) Analizează şi revizuieşte Studiul preliminar,│
 │                                      │inclusiv documentele elaborate pentru realizarea│
 │                                      │acestuia, respectiv:                            │
 │                                      │- Lista întrebărilor auditului;                 │
 │                                      │- Evaluarea obiectivelor;                       │
 │                                      │- Evaluarea indicatorilor;                      │
 │                                      │- Evaluarea surselor de date.                   │
 │                                      │c) Stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de │
 │                                      │evaluare pentru definitivarea Studiului         │
 │                                      │preliminar, inclusiv a documentelor elaborate   │
 │                                      │în cadrul acestuia.                             │
 │                                      │d) Supervizează Studiul preliminar, inclusiv    │
 │                                      │Lista întrebărilor auditului, Evaluarea         │
 │                                      │obiectivelor, Evaluarea indicatorilor şi        │
 │                                      │Evaluarea surselor de date.                     │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.3.12.2.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Realizează analiza generală a entităţii      │
 │                                      │publice/structurii auditate.                    │
 │                                      │b) Evaluează strategia şi politicile aplicabile │
 │                                      │domeniului auditabil.                           │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează domeniul auditabil,  │
 │                                      │respectiv:                                      │
 │                                      │- documentele de organizare şi funcţionare ale  │
 │                                      │domeniului auditabil;                           │
 │                                      │- cadrul normativ şi metodologic specific       │
 │                                      │domeniului auditabil;                           │
 │                                      │- procedurile de lucru specifice domeniului     │
 │                                      │auditabil;                                      │
 │                                      │- informaţiile interne şi externe specifice     │
 │                                      │domeniului auditabil.                           │
 │                                      │d) Evaluează obiectivele entităţii publice/     │
 │                                      │structurii auditate.                            │
 │                                      │e) Analizează structura, vechimea în funcţiile  │
 │                                      │specifice domeniului auditat şi pregătirea      │
 │                                      │personalului.                                   │
 │                                      │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │
 │                                      │domeniului auditabil.                           │
 │                                      │g) Examinează modul de constituire şi utilizare │
 │                                      │a resurselor financiare necesare desfăşurării   │
 │                                      │activităţilor în cadrul domeniului auditabil.   │
 │                                      │h) Evaluează constatările şi recomandările din  │
 │                                      │rapoartele de audit public intern anterioare şi │
 │                                      │din rapoartele de audit extern.                 │
 │                                      │i) Analizează şi examinează alte date şi        │
 │                                      │informaţii specifice domeniului auditabil.      │
 │                                      │j) Stabilesc concluziile analizei preliminare.  │
 │                                      │k) Elaborează şi documentează Studiul preliminar│
 │                                      │(Model-061), care conţine informaţii referitoare│
 │                                      │la:                                             │
 │                                      │1) Analiza diagnostic a domeniului auditabil.   │
 │                                      │Principalele informaţii prezentate în cadrul    │
 │                                      │acestei analize sunt: prezentarea generală a    │
 │                                      │entităţii publice/structurii auditate;          │
 │                                      │descrierea domeniului auditabil; structura,     │
 │                                      │vechimea în funcţie, dinamica şi pregătirea     │
 │                                      │profesională a personalului care îşi desfăşoară │
 │                                      │activitatea în cadrul domeniului auditabil;     │
 │                                      │asigurarea resurselor în vederea realizării     │
 │                                      │activităţilor auditabile; organizarea şi        │
 │                                      │desfăşurarea proceselor de administrare a       │
 │                                      │domeniului auditabil; politica de îmbunătăţire  │
 │                                      │şi dezvoltare a domeniului auditabil; stabilirea│
 │                                      │întrebărilor principale la care trebuie         │
 │                                      │să răspundă misiunea de audit public intern de  │
 │                                      │performanţă.                                    │
 │                                      │2) Stabilirea întrebărilor secundare pe niveluri│
 │                                      │de detaliere, până la un nivel considerat ca    │
 │                                      │fiind întrebarea cea mai elementară, respectiv: │
 │                                      │derivarea întrebărilor principale până la un    │
 │                                      │nivel considerat cel mai elementar; analizează  │
 │                                      │întrebările în vederea identificării întinderii │
 │                                      │procedurilor de audit; stabilirea cerinţelor    │
 │                                      │pentru fiecare activitate auditabilă din punct  │
 │                                      │de vedere al controalelor specifice; elaborarea │
 │                                      │Listei întrebărilor auditului (Model - 062),    │
 │                                      │anexă la Studiul preliminar.                    │
 │                                      │3) Analiza obiectivelor specifice domeniului    │
 │                                      │auditabil stabilite de entitatea publică/       │
 │                                      │structura auditată.                             │
 │                                      │Principalele activităţi derulate sunt           │
 │                                      │următoarele: identificarea obiectivelor definite│
 │                                      │de entitatea publică/structura auditată;        │
 │                                      │urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru     │
 │                                      │domeniul auditabil derivă din obiectivele       │
 │                                      │strategice ale entităţii publice/structurii şi  │
 │                                      │sunt suficiente; urmărirea dacă obiectivele     │
 │                                      │evaluate respectă caracteristicile S.M.A.R.T.;  │
 │                                      │examinarea dacă obiectivele acoperă activităţile│
 │                                      │derulate; elaborarea documentului Evaluarea     │
 │                                      │obiectivelor (Model-063), anexă la Studiul      │
 │                                      │preliminar. Obiectivele care respectă           │
 │                                      │caracteristicile S.M.A.R.T. vor fi luate în     │
 │                                      │considerare în realizarea misiunii de audit de  │
 │                                      │performanţă. În cazul obiectivelor stabilite    │
 │                                      │necorespunzător, auditorii interni vor formula  │
 │                                      │recomandări pentru revizuirea lor sau definirea │
 │                                      │altora noi, conform cerinţelor S.M.A.R.T., de   │
 │                                      │către entitate publică/structura auditată       │
 │                                      │4) Analiza indicatorilor. Principalele          │
 │                                      │activităţi derulate sunt următoarele:           │
 │                                      │identificarea indicatorilor de performanţă      │
 │                                      │asociaţi obiectivelor domeniului auditat;       │
 │                                      │urmărirea dacă indicatorii pot fi măsuraţi;     │
 │                                      │examinarea dacă indicatorii sunt relevanţi      │
 │                                      │pentru obiective şi uşor de înţeles; examinarea │
 │                                      │dacă indicatorii stabiliţi sunt atât cantitativi│
 │                                      │cât şi calitativi; elaborarea documentului      │
 │                                      │Evaluarea indicatorilor (Model-064), anexă      │
 │                                      │la Studiul preliminar.                          │
 │                                      │Indicatorii definiţi şi stabiliţi în mod        │
 │                                      │corespunzător vor fi luaţi în considerare în    │
 │                                      │realizarea misiunii de audit drept criterii la  │
 │                                      │care se pot raporta rezultatele obţinute. În    │
 │                                      │cazul indicatorilor stabiliţi necorespunzător,  │
 │                                      │auditorii interni vor formula recomandări pentru│
 │                                      │revizuirea acestora sau definirea altora noi de │
 │                                      │către entitate publică/structura auditată       │
 │                                      │5) Analiza adecvării surselor de date folosite  │
 │                                      │de management.                                  │
 │                                      │Principalele activităţi derulate sunt           │
 │                                      │următoarele:                                    │
 │                                      │- identificarea surselor de date utilizate de   │
 │                                      │management pentru măsurarea obiectivelor;       │
 │                                      │- evaluarea adecvării şi corectitudinii surselor│
 │                                      │de date utilizate;                              │
 │                                      │- elaborarea documentului Evaluarea surselor de │
 │                                      │date (Model-065), anexă la Studiul preliminar.  │
 │                                      │6) Stabilirea ariei de cuprindere a misiunii de │
 │                                      │audit public intern de performanţă. Aria de     │
 │                                      │cuprindere a misiunii, respectiv a activităţilor│
 │                                      │auditabile, este determinată în funcţie de      │
 │                                      │întrebările principale stabilite şi rezultatul  │
 │                                      │analizei obiectivelor şi a indicatorilor,       │
 │                                      │respectiv:                                      │
 │                                      │- în funcţie de întrebările principale, de      │
 │                                      │obiectivele şi indicatorii stabiliţi şi definiţi│
 │                                      │corespunzător de entitatea publică/structura    │
 │                                      │auditată auditorii interni stabilesc criteriile │
 │                                      │de referinţă la care se pot raporta rezultatele │
 │                                      │misiunii;                                       │
 │                                      │- identifică activităţile auditabile unde       │
 │                                      │performanţa poate fi evaluată şi măsurată;      │
 │                                      │- îndosariază Studiul preliminar şi documentele │
 │                                      │aferente elaborate în dosarul misiunii de audit │
 │                                      │public intern - secţiunea C.                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează documentaţia elaborată de auditori│
 │                                      │şi se pronunţă asupra suficienţei şi adecvării  │
 │                                      │acesteia.                                       │
 │                                      │b) Analizează şi revizuieşte Studiul preliminar,│
 │                                      │inclusiv documentele elaborate pentru realizarea│
 │                                      │acestuia, respectiv:                            │
 │                                      │- Lista întrebărilor auditului;                 │
 │                                      │- Evaluarea obiectivelor;                       │
 │                                      │- Evaluarea indicatorilor;                      │
 │                                      │- Evaluarea surselor de date.                   │
 │                                      │c) Stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de │
 │                                      │evaluare pentru definitivarea Studiului         │
 │                                      │preliminar, inclusiv a documentelor elaborate   │
 │                                      │în cadrul acestuia.                             │
 │                                      │d) Supervizează Studiul preliminar, inclusiv    │
 │                                      │Lista întrebărilor auditului, Evaluarea         │
 │                                      │obiectivelor, Evaluarea indicatorilor şi        │
 │                                      │Evaluarea surselor de date.                     │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-062
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │    Colectarea şi    │                  ││
││sau                               │     prelucrarea     │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │    informaţiilor    │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                           LISTA ÎNTREBĂRILOR AUDITULUI                      │
│┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││Întrebare nivelul 1:                                                       ││
│├─────────────────────┬─────────────────────┬───────────┬───────────────────┤│
││ Întrebări nivelul 2 │ Întrebări nivelul 3 │   ......  │Întrebări nivelul n││
│├─────────────────────┼─────────────────────┼───────────┼───────────────────┤│
│├─────────────────────┼─────────────────────┼───────────┼───────────────────┤│
│└─────────────────────┴─────────────────────┴───────────┴───────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditori intern                          Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-063
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │    Colectarea şi    │                  ││
││sau                               │     prelucrarea     │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │    informaţiilor    │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                             EVALUAREA OBIECTIVELOR                          │
│┌─────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐│
││                     │                       EVALUARE                      ││
││     OBIECTIVUL      ├────────┬─────────┬──────────┬───────┬───────────────┤│
││                     │Specific│Măsurabil│Acceptabil│Realist│Limitat în timp││
│├─────────────────────┼────────┼─────────┼──────────┼───────┼───────────────┤│
││Evaluare generală    ├────────┴─────────┴──────────┴───────┴───────────────┤│
││                     ├─────────────────────────────────────────────────────┤│
│├─────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤│
││Obiectiv redefinit de│                                                     ││
││conducerea entităţii │                                                     ││
││publice/structurii   │                                                     ││
││auditate şi agreat cu│                                                     ││
││auditorii interni din│                                                     ││
││punct de vedere al   │                                                     ││
││cerinţelor S.M.A.R.T.│                                                     ││
│└─────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditori intern                          Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-064
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │    Colectarea şi    │                  ││
││sau                               │     prelucrarea     │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │    informaţiilor    │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                          EVALUAREA INDICATORILOR                            │
│┌──────────────────────┬─────────────┬─────────────┬──────────┬─────────────┐│
││ Criterii de evaluare │ Indicator 1 │ Indicator 2 │ ........ │ Indicator n ││
│├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│
││Obiectiv ....         │             │             │          │             ││
│├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│
││Criteriul 1           │             │             │          │             ││
│├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│
││Criteriul 2           │             │             │          │             ││
│├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│
││.....                 │             │             │          │             ││
│├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│
││Criteriul n           │             │             │          │             ││
│├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│
││Evaluarea generală a  │             │             │          │             ││
││indicatorilor         │             │             │          │             ││
│├──────────────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼─────────────┤│
││Propuneri de măsuri   │             │             │          │             ││
││pentru reformulare    │             │             │          │             ││
││indicatori sau        │             │             │          │             ││
││elaborarea de noi     │             │             │          │             ││
││indicatori            │             │             │          │             ││
│└──────────────────────┴─────────────┴─────────────┴──────────┴─────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditori intern                          Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-065
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │    Colectarea şi    │                  ││
││sau                               │     prelucrarea     │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │    informaţiilor    │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea auditată (activităţile auditate): ....................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                          EVALUAREA SURSELOR DE DATE                         │
│┌─────────┬─────────────┬──────────────────┬───────────┬────────────────────┐│
││INDICATOR│Surse de date│Criterii stabilite│Rezultatele│Aprecierea globală a││
││         │  existente  │ pentru evaluarea │ evaluării │suficienţei surselor││
││         │             │ surselor de date │surselor de│ de date utilizate  ││
││         │             │                  │    date   │                    ││
│├─────────┼─────────────┴──────────────────┴───────────┴────────────────────┤│
││Obiectiv:│                                                                 ││
│├─────────┼─────────────┬──────────────────┬───────────┬────────────────────┤│
││         │             │                  │           │                    ││
│└─────────┴─────────────┴──────────────────┴───────────┴────────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditori intern                          Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    4.4. Metodologie generală de derulare a misiunilor de audit public intern de sistem
    4.4.1. Auditul de sistem reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere şi de control intern/managerial, cu scopul de a stabili dacă acestea funcţionează economic, eficace şi eficient, pentru identificarea deficienţelor şi formularea de recomandări în vederea corectării acestora.
    4.4.2. Auditul de sistem trebuie să furnizeze o asigurare privind funcţionarea entităţilor publice/structurilor auditate în ansamblul lor. Această asigurare se obţine prin analiza subsistemelor componente ale entităţilor publice/structurilor auditate, în cadrul unor misiuni specifice.
    4.4.3. Misiunea de audit public intern de sistem trebuie să abordeze atât elemente specifice regularităţii activităţilor cu cadrul normativ care le reglementează, cu standardele sau cu bunele practici specifice sistemelor auditate, cât şi elemente ale performanţei.
    4.4.4. Criteriile abordate în cadrul derulării unei misiuni de audit public intern de sistem sunt următoarele:
    a) conformitatea atât cu strategia, politicile, planurile, regulamentele şi procedurile, cât şi cu cadrul normativ specifice sistemului auditabil care aparţine entităţii publice/structurii auditate;
    b) regularitatea operaţiilor şi etica profesională;
    c) integritatea patrimonială şi protejarea împotriva pierderii sau deteriorării de orice natură, inclusiv integritatea evidenţelor şi documentelor justificative;
    d) economicitatea intrărilor de orice fel, a utilizării resurselor şi eficienţa operaţiilor;
    e) realizarea obiectivelor şi atingerea ţintelor respectând standardele de calitate şi performanţă;
    f) fiabilitatea, oportunitatea şi utilitatea informaţiilor financiare şi operaţionale.
    4.4.5. Auditul de sistem evaluează entităţile publice/structurile auditate ca pe un sistem, respectiv un ansamblu compus din mai multe subsisteme care contribuie la îndeplinirea obiectivelor acestora. Abordarea pe ansamblu sau pe componente trebuie realizată în funcţie de mărimea, volumul şi diversitatea sistemelor în care activează.
    4.4.6. Auditul de sistem presupune analiza aprofundată pe componentele entităţilor publice/structurilor auditate a intrărilor, proceselor şi rezultatelor şi urmăreşte obţinerea de răspunsuri cu privire la modul în care a fost conceput şi pus în aplicare sistemul/subsistemul.
    4.4.7. Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit public intern de sistem, presupune parcurgerea următoarelor etape:
    a) pregătirea misiunii de audit public intern;
    b) intervenţia la faţa locului;
    c) raportarea activităţii de audit public intern;
    d) urmărirea recomandărilor.
    4.4.8. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice şi elaborarea documentelor, sunt realizate conform schemei prezentate la cap. IV, punctul 4.2.5.
    4.4.9. Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor de audit public intern de sistem respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate (cap. IV, pct. 4.2.), cu următoarea excepţie:
    4.4.9.1. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor.
    În cadrul acestei activităţi auditorii interni prelucrează informaţiile colectate cu privire la entitatea publică/structura auditată şi elaborează Studiul preliminar, care are scopul de asigura obţinerea de informaţii suficiente şi adecvate despre sistemul auditabil. Studiul preliminar cuprinde următoarele:
    a) analiza sistemului auditabil - aceasta furnizează informaţii generale referitoare la entitatea publică/structura auditată şi informaţii detaliate referitoare la cadrul de reglementare, structura şi dinamica personalului, managementul riscurilor specifice sistemului auditabil, precum şi informaţii cu privire la resursele necesare desfăşurării activităţilor auditabile şi creşterii calităţii realizării acestora;
    b) analiza obiectivelor sistemului auditat - această activitate presupune analiza şi evaluarea obiectivelor caracteristice sistemului auditabil şi măsura în care acestea corespund scopurilor şi strategiei dezvoltate la nivelul entităţii publice/structurii auditate;
    c) analiza indicatorilor - această activitate presupune analiza şi evaluarea indicatorilor asociaţi obiectivelor şi măsura în care aceştia măsoară complet, cantitativ şi calitativ, obiectivele.
    4.4.9.2. Procedura P-06. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor
    4.4.9.2.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a)Realizează analiza generală a entităţii       │
 │                                      │publice/structurii auditate.                    │
 │                                      │b) Evaluează strategia şi politicile aplicabile │
 │                                      │sistemelor auditabile.                          │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează sistemele auditabile,│
 │                                      │respectiv:                                      │
 │                                      │- documentele de organizare şi funcţionare ale  │
 │                                      │sistemelor auditabile;                          │
 │                                      │- cadrul normativ şi metodologic specific       │
 │                                      │sistemelor auditabile;                          │
 │                                      │- procedurile de lucru specifice sistemelor     │
 │                                      │auditabile;                                     │
 │                                      │- informaţiile interne şi externe specifice     │
 │                                      │sistemelor auditabile.                          │
 │                                      │d) Evaluează obiectivele entităţii publice/     │
 │                                      │structurii auditate.                            │
 │                                      │e) Analizează structura, vechimea în funcţiile  │
 │                                      │specifice sistemului auditat şi pregătirea      │
 │                                      │personalului.                                   │
 │                                      │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │
 │                                      │sistemelor auditabile.                          │
 │                                      │g) Examinează modul de constituire şi utilizare │
 │                                      │a resurselor financiare necesare desfăşurării   │
 │                                      │activităţilor în cadrul sistemelor auditabile.  │
 │                                      │h) Evaluează constatările şi recomandările din  │
 │                                      │rapoartele de audit public intern anterioare şi │
 │                                      │a rapoartelor de audit extern.                  │
 │                                      │i) Analizează şi examinează alte date şi        │
 │                                      │informaţii specifice sistemului auditabil.      │
 │                                      │j) Stabilesc concluziile analizei preliminare.  │
 │                                      │k) Elaborează şi documentează Studiul preliminar│
 │                                      │(Model-061), care conţine informaţii referitoare│
 │                                      │la:                                             │
 │                                      │1) Analiza diagnostic a sistemelor auditabile.  │
 │                                      │Principalele informaţii prezentate în cadrul    │
 │                                      │acestei analize sunt:                           │
 │                                      │- prezentarea generală a entităţii publice/     │
 │                                      │structurii auditate;                            │
 │                                      │- descrierea sistemelor auditabile;             │
 │                                      │- structura, dinamica şi pregătirea profesională│
 │                                      │a personalului care îşi desfăşoară activitatea  │
 │                                      │în cadrul sistemului auditabil;                 │
 │                                      │- asigurarea resurselor în vederea realizării   │
 │                                      │activităţilor auditabile;                       │
 │                                      │- organizarea şi desfăşurarea proceselor de     │
 │                                      │administrare a sistemului auditabil;            │
 │                                      │- politica de îmbunătăţire şi dezvoltare a      │
 │                                      │sistemelor auditabile;                          │
 │                                      │- stabilirea întrebărilor principale la care    │
 │                                      │trebuie să răspundă misiunea de audit public    │
 │                                      │intern de sistem.                               │
 │                                      │2) Stabilirea activităţilor/acţiunilor          │
 │                                      │auditabile.                                     │
 │                                      │3) Analiza obiectivelor specifice sistemelor    │
 │                                      │auditabile stabilite de entitatea publică/      │
 │                                      │structura auditată.                             │
 │                                      │Principalele activităţi derulate sunt           │
 │                                      │următoarele:                                    │
 │                                      │- identificarea obiectivelor definite de        │
 │                                      │entitatea publică/structura auditată;           │
 │                                      │- urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru   │
 │                                      │sistemele auditabile derivă din obiectivele     │
 │                                      │strategice ale entităţii publice/structurii     │
 │                                      │auditate şi sunt suficiente;                    │
 │                                      │- urmărirea dacă obiectivele evaluate respectă  │
 │                                      │caracteristicile S.M.A.R.T.;                    │
 │                                      │- examinarea dacă obiectivele acoperă           │
 │                                      │activităţile derulate;                          │
 │                                      │- elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor│
 │                                      │(Model-063, prevăzut la pct.4.3. la prezentele  │
 │                                      │norme), anexă la Studiul preliminar.            │
 │                                      │4) Analiza indicatorilor. Principalele          │
 │                                      │activităţi derulate sunt următoarele:           │
 │                                      │- identificarea indicatorilor de performanţă    │
 │                                      │asociaţi obiectivelor sistemelor auditabile;    │
 │                                      │- urmărirea dacă indicatorii pot fi măsuraţi;   │
 │                                      │- examinarea dacă indicatorii sunt relevanţi    │
 │                                      │pentru obiective şi uşor de înţeles;            │
 │                                      │- examinarea dacă indicatorii stabiliţi sunt    │
 │                                      │atât cantitativi, cât şi calitativi;            │
 │                                      │- elaborarea documentului Evaluarea             │
 │                                      │indicatorilor (Model-064, prevăzut la pct.4.3.  │
 │                                      │la prezentele norme), anexă la Studiul          │
 │                                      │preliminar.                                     │
 │                                      │5) Obiectivele care respectă caracteristicile   │
 │                                      │S.M.A.R.T. şi indicatorii stabiliţi în mod      │
 │                                      │corespunzător vor reprezenta criterii la care se│
 │                                      │vor raporta rezultatele obţinute.               │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează documentaţia elaborată de auditori│
 │                                      │şi se pronunţă asupra suficienţei şi adecvării  │
 │                                      │acesteia.                                       │
 │                                      │b) Analizează şi revizuieşte Studiul preliminar,│
 │                                      │inclusiv documentele elaborate pentru realizarea│
 │                                      │acestuia (Evaluarea obiectivelor şi Evaluarea   │
 │                                      │indicatorilor).                                 │
 │                                      │c) Stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de │
 │                                      │evaluare pentru definitivarea Studiului         │
 │                                      │preliminar, inclusiv a documentelor elaborate în│
 │                                      │cadrul acestuia.                                │
 │                                      │d) Supervizează Studiul preliminar, inclusiv    │
 │                                      │documentele elaborate în cadrul acestuia        │
 │                                      │(Evaluarea obiectivelor şi Evaluarea            │
 │                                      │indicatorilor).                                 │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

4.4.9.2.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Realizează analiza generală a entităţii      │
 │                                      │publice/structurii auditate.                    │
 │                                      │b) Evaluează strategia şi politicile aplicabile │
 │                                      │sistemelor auditabile.                          │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează sistemele auditabile,│
 │                                      │respectiv:                                      │
 │                                      │- documentele de organizare şi funcţionare ale  │
 │                                      │sistemelor auditabile;                          │
 │                                      │- cadrul normativ şi metodologic specific       │
 │                                      │sistemelor auditabile;                          │
 │                                      │- procedurile de lucru specifice sistemelor     │
 │                                      │auditabile;                                     │
 │                                      │- informaţiile interne şi externe specifice     │
 │                                      │sistemelor auditabile.                          │
 │                                      │d) Evaluează obiectivele entităţii publice/     │
 │                                      │structurii auditate.                            │
 │                                      │e) Analizează structura, vechimea în funcţiile  │
 │                                      │specifice sistemului auditat şi pregătirea      │
 │                                      │personalului.                                   │
 │                                      │f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice │
 │                                      │sistemelor auditabile.                          │
 │                                      │g) Examinează modul de constituire şi utilizare │
 │                                      │a resurselor financiare necesare desfăşurării   │
 │                                      │activităţilor în cadrul sistemelor auditabile.  │
 │                                      │h) Evaluează constatările şi recomandările din  │
 │                                      │rapoartele de audit public intern anterioare şi │
 │                                      │a rapoartelor de audit extern.                  │
 │                                      │i) Analizează şi examinează alte date şi        │
 │                                      │informaţii specifice sistemului auditabil.      │
 │                                      │j) Stabilesc concluziile analizei preliminare.  │
 │                                      │k) Elaborează şi documentează Studiul preliminar│
 │                                      │(Model-061), care conţine informaţii referitoare│
 │                                      │la:                                             │
 │                                      │1) Analiza diagnostic a sistemelor auditabile.  │
 │                                      │Principalele informaţii prezentate în cadrul    │
 │                                      │acestei analize sunt:                           │
 │                                      │- prezentarea generală a entităţii publice/     │
 │                                      │structurii auditate;                            │
 │                                      │- descrierea sistemelor auditabile;             │
 │                                      │- structura, dinamica şi pregătirea profesională│
 │                                      │a personalului care îşi desfăşoară activitatea  │
 │                                      │în cadrul sistemului auditabil;                 │
 │                                      │- asigurarea resurselor în vederea realizării   │
 │                                      │activităţilor auditabile;                       │
 │                                      │- organizarea şi desfăşurarea proceselor de     │
 │                                      │administrare a sistemului auditabil;            │
 │                                      │- politica de îmbunătăţire şi dezvoltare a      │
 │                                      │sistemelor auditabile;                          │
 │                                      │- stabilirea întrebărilor principale la care    │
 │                                      │trebuie să răspundă misiunea de audit public    │
 │                                      │intern de sistem.                               │
 │                                      │2) Stabilirea activităţilor/acţiunilor          │
 │                                      │auditabile.                                     │
 │                                      │3) Analiza obiectivelor specifice sistemelor    │
 │                                      │auditabile stabilite de entitatea publică/      │
 │                                      │structura auditată.                             │
 │                                      │Principalele activităţi derulate sunt           │
 │                                      │următoarele:                                    │
 │                                      │- identificarea obiectivelor definite de        │
 │                                      │entitatea publică/structura auditată;           │
 │                                      │- urmărirea dacă obiectivele stabilite pentru   │
 │                                      │sistemele auditabile derivă din obiectivele     │
 │                                      │strategice ale entităţii publice/structurii     │
 │                                      │auditate şi sunt suficiente;                    │
 │                                      │- urmărirea dacă obiectivele evaluate respectă  │
 │                                      │caracteristicile S.M.A.R.T.;                    │
 │                                      │- examinarea dacă obiectivele acoperă           │
 │                                      │activităţile derulate;                          │
 │                                      │- elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor│
 │                                      │(Model-063, prevăzut la pct.4.3. la prezentele  │
 │                                      │norme), anexă la Studiul preliminar.            │
 │                                      │4) Analiza indicatorilor. Principalele          │
 │                                      │activităţi derulate sunt următoarele:           │
 │                                      │- identificarea indicatorilor de performanţă    │
 │                                      │asociaţi obiectivelor sistemelor auditabile;    │
 │                                      │- urmărirea dacă indicatorii pot fi măsuraţi;   │
 │                                      │- examinarea dacă indicatorii sunt relevanţi    │
 │                                      │pentru obiective şi uşor de înţeles;            │
 │                                      │- examinarea dacă indicatorii stabiliţi sunt    │
 │                                      │atât cantitativi, cât şi calitativi;            │
 │                                      │- elaborarea documentului Evaluarea             │
 │                                      │indicatorilor(Model-064, prevăzut la pct.4.3. la│
 │                                      │prezentele norme), anexă la Studiul preliminar. │
 │                                      │5) Obiectivele care respectă caracteristicile   │
 │                                      │S.M.A.R.T. şi indicatorii stabiliţi în mod      │
 │                                      │corespunzător vor reprezenta criterii la care se│
 │                                      │vor raporta rezultatele obţinute.               │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează documentaţia elaborată de auditori│
 │                                      │şi se pronunţă asupra suficienţei şi adecvării  │
 │                                      │acesteia.                                       │
 │                                      │b) Analizează şi revizuieşte Studiul preliminar,│
 │                                      │inclusiv documentele elaborate pentru realizarea│
 │                                      │acestuia (Evaluarea obiectivelor şi Evaluarea   │
 │                                      │indicatorilor).                                 │
 │                                      │c) Stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de │
 │                                      │evaluare pentru definitivarea Studiului         │
 │                                      │preliminar, inclusiv a documentelor elaborate în│
 │                                      │cadrul acestuia.                                │
 │                                      │d) Supervizează Studiul preliminar, inclusiv    │
 │                                      │documentele elaborate în cadrul acestuia        │
 │                                      │(Evaluarea obiectivelor şi Evaluarea            │
 │                                      │indicatorilor).                                 │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────

    CAP. V
    METODOLOGIA DE DESFĂŞURARE A MISIUNILOR DE CONSILIERE FORMALIZATĂ ÎN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE

    5.1. Consilierea reprezintă activitatea desfăşurată de auditorii interni menită să adauge valoare şi să îmbunătăţească procesele guvernanţei în entităţile publice/structurile consiliate, fără ca auditorii interni să-şi asume responsabilităţi manageriale.

    5.2. Activităţile de consiliere desfăşurate de către auditorii interni din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern cuprind următoarele:
    a) consultanţa propriu-zisă sau consilierea are ca scop identificarea obstacolelor care împiedică desfăşurarea normală a proceselor în cadrul entităţilor publice/structurilor consiliate, stabilirea cauzelor, determinarea consecinţelor, prezentând totodată soluţii pentru eliminarea acestora;
    b) facilitarea înţelegerii, este destinată obţinerii de informaţii suplimentare pentru cunoaşterea în profunzime a funcţionării unui sistem, standard, sau prevedere normativă, necesare personalului din cadrul entităţilor publice/structurilor consiliate, care are ca responsabilitate implementarea acestora;
    c) formarea şi perfecţionarea profesională, este destinată furnizării cunoştinţelor teoretice şi practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor şi controlul intern/managerial prin participarea la cursuri şi seminarii organizate de structuri ale ministerului.

    5.3. Activitatea de consiliere se organizează şi se desfăşoară sub formă de:
    a) misiuni de consiliere formalizate, planificate sau ad-hoc.
    b) misiuni de consiliere cu caracter informal care sunt realizate prin participarea auditorilor interni din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern în diferite comitete permanente sau la proiecte cu durată determinată, la reuniuni, misiuni, schimburi curente de informaţii.
    c) misiuni de consiliere pentru situaţii excepţionale care presupun participarea auditorilor interni din D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern în cadrul unor echipe constituite în vederea reluării activităţilor urmare a unei situaţii de forţă majoră sau altor evenimente excepţionale (orice eveniment extern, imprevizibil, absolut invincibil şi inevitabil), care respectă procedurile specifice acestora.

    5.4. Organizarea şi desfăşurarea misiunilor de consiliere, precum şi forma acestora, se stabilesc de către directorul D.A.P.I./şefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern la propunerea managementului solicitant şi se aprobă de către ministrul afacerilor interne/conducătorii entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I., în cadrul cărora funcţionează compartimentele de audit, numai în condiţiile în care acestea nu generează conflicte de interese şi nu sunt incompatibile cu îndatoririle auditorilor interni. Modalităţile de organizare şi desfăşurare a activităţii de consiliere sunt definite în Carta auditului intern.

    5.5. Auditorii interni informează directorul D.A.P.I./şefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern iar în situaţii excepţionale pe conducătorii entităţilor publice în cadrul cărora funcţionează compartimentele, asupra oricărei situaţii care le poate afecta independenţa sau obiectivitatea, indiferent dacă această situaţie este anterioară misiunii sau survine în timpul desfăşurării misiunii de consiliere.

    5.6. Realizarea misiunilor de consiliere formalizată în M.A.I. presupune următoarele:
    a) respectarea dispoziţiilor Cartei auditului intern în M.A.I. şi a celorlalte prevederi care guvernează efectuarea misiunilor de consiliere formalizată;
    b) prezentarea în scris a cerinţelor generale, precum şi a elementelor referitoare la modul de organizare şi desfăşurare a misiunii de consiliere formalizată;
    c) stabilirea sferei activităţilor necesare atingerii obiectivelor misiunii de consiliere formalizată;
    d) realizarea misiunilor la termenele prevăzute şi cu respectarea cadrului de reglementare prevăzut de prezentele norme;
    e) comunicarea şi raportarea rezultatelor misiunii de consiliere formalizată către conducerea entităţii publice/structurii consiliate.

    5.7. Directorul D.A.P.I./şefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern răspund de organizarea, desfăşurarea misiunilor de consiliere şi asigurarea resurselor necesare pentru efectuarea acestora, cu respectarea prevederilor pct. 3.4.7. din prezentele norme, urmărind ca auditorii interni să îşi deruleze activitatea în conformitate cu principiile Codului privind conduita etică a auditorului intern şi cu prezentele norme.

    5.8. Planificarea misiunilor de consiliere
    5.8.1. Planificarea misiunilor de consiliere în cadrul D.A.P.I.
    5.8.1.1. Pentru executarea unor misiuni de consiliere, entităţile publice/structurile interesate din cadrul M.A.I. aflate în zona de responsabilitate transmit, pe cale ierarhică, solicitări în acest sens, directorului D.A.P.I., până la data de 15 octombrie a anului anterior celui pentru care se solicită efectuarea consilierii.
    5.8.1.2. Solicitările pentru executarea misiunilor de consiliere vor cuprinde propunerile de teme, fiind anexate datele şi informaţiile necesare planificării şi desfăşurării în condiţii de eficienţă şi eficacitate a consilierii, cum ar fi: principalele dificultăţi identificate, riscuri, probleme, aspectele vizate pentru clarificare, copii ale unor documente relevante. Solicitările primite vor fi supuse analizei în vederea selectării şi cuprinderii acestora în Planul anual/multianual de audit public intern.
    5.8.1.3. D.A.P.I. poate propune, prin Planul anual de audit public intern şi alte misiuni de consiliere, care să vină în sprijinul conducerii entităţilor publice/structurilor din cadrul M.A.I. şi care să prevină perpetuarea unor puncte slabe sau deficienţe în cadrul acestora.
    5.8.1.4. Selectarea misiunilor de consiliere care urmează a fi cuprinse în Planul anual/multianual de audit public intern se realizează în funcţie de următoarele criterii:
    a) dispoziţiile ministrului afacerilor interne;
    b) criteriile prevăzute în cadrul legal în vigoare în domeniul auditului public intern;
    c) fondul de timp şi resursele umane avute la dispoziţie;
    d) existenţa în cadrul structurilor de audit a specialiştilor în domeniile pentru care se solicită consilierea;
    e) respectarea condiţiei ca executarea unei misiuni de consiliere de către auditorii interni să nu genereze conflicte de interese şi să nu creeze incompatibilităţi cu îndatoririle acestora.
    5.8.1.5. În afara misiunilor de consiliere planificate, conducătorii entităţilor publice/structurilor M.A.I. aflate în zona de responsabilitate pot solicita, pe parcursul anului, în mod individual, executarea unor misiuni de consiliere cu caracter informal. Solicitările entităţilor publice/structurilor M.A.I. aflate în zona de responsabilitate, vor fi adresate, după caz, directorului D.A.P.I., care analizează şi aprobă efectuarea misiunilor de consiliere informală, precum şi forma de desfăşurare a acestora.
    5.8.2. Planificarea misiunilor de consiliere în cadrul compartimentelor de audit public intern
    5.8.2.1. Pentru executarea unor misiuni de consiliere, entităţile publice/structurile aflate în zona de responsabilitate transmit ierarhic solicitări în acest sens, la compartimentele de audit public intern, până la data de 15 octombrie a anului anterior celui pentru care se solicită efectuarea consilierii.
    5.8.2.2. Solicitările pentru executarea misiunilor de consiliere vor cuprinde propunerile de teme, fiind anexate datele şi informaţiile necesare planificării şi desfăşurării în condiţii de eficienţă şi eficacitate a consilierii, cum ar fi: principalele dificultăţi identificate, riscuri, probleme, aspectele vizate pentru clarificare, copii ale unor documente relevante. Solicitările primite vor fi supuse analizei în vederea selectării şi cuprinderii acestora în Planul anual/multianual de audit public intern.
    5.8.2.3. Compartimentele de audit public intern pot propune, prin Planul anual de audit public intern şi alte misiuni de consiliere, care să vină în sprijinul conducerii entităţilor publice/structurilor aflate în zona de responsabilitate şi care să prevină perpetuarea unor puncte slabe sau deficienţe în cadrul acestora.
    5.8.2.4. Selectarea misiunilor de consiliere care urmează a fi cuprinse în Planul anual/multianual de audit public intern se realizează în funcţie de următoarele criterii:
    a) dispoziţiile conducătorilor entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora funcţionează compartimentele de audit public intern;
    b) criteriile prevăzute în cadrul legal în vigoare în domeniul auditului public intern;
    c) fondul de timp şi resursele umane avute la dispoziţie;
    d) existenţa în cadrul structurilor de audit/compartimentelor de audit public intern a specialiştilor în domeniile pentru care se solicită consilierea;
    e) respectarea condiţiei ca executarea unei misiuni de consiliere de către auditorii interni să nu genereze conflicte de interese şi să nu creeze incompatibilităţi cu îndatoririle acestora.
    5.8.2.5. În afara misiunilor de consiliere planificate, conducătorii entităţilor publice/structurilor din zona de responsabilitate pot solicita, pe parcursul anului, în mod individual, executarea unor misiuni de consiliere cu caracter informal. Solicitările entităţilor publice/structurilor M.A.I. aflate în zona de responsabilitate, vor fi adresate, după caz, şefilor (coordonatorilor) compartimentelor de audit public intern, care analizează şi aprobă efectuarea misiunilor de consiliere informală, precum şi forma de desfăşurare a acestora.

    5.9. Metodologia generală de derulare a misiunilor de consiliere formalizate
    5.9.1.Derularea misiunilor de consiliere formalizate presupune parcurgerea următoarelor etape:
    a) pregătirea misiunii de consiliere;
    b) intervenţia la faţa locului;
    c) raportarea rezultatelor misiunii de consiliere;
    d) urmărirea recomandărilor.
    5.9.2. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice şi elaborarea documentelor, sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:



┌─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐
│    Etape    │                      Proceduri                         │   Cod   │                   Documente                      │    │
│             │                                                        │procedură│                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Pregătirea   │Iniţierea auditului│Elaborarea ordinului de serviciu    │  P-01   │Ordinul de serviciu (Model-011 şi Model-012)      │    │
│misiunii de  │intern             ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│consiliere   │                   │Elaborarea declaraţiei de           │  P-02   │Declaraţia de independenţă (Model-021)            │    │
│             │                   │independenţă                        │         │                                                  │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Elaborarea notificării privind      │  P-03   │Notificarea privind declanşarea misiunii de       │    │
│             │                   │declanşarea misiunii de consiliere  │         │consiliere (Model-031)                            │ S  │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U  │
│             │Şedinţa de deschidere                                   │  P-04   │Minuta şedinţei de deschidere (Model-041)         │ P  │
│             ├───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ E  │
│             │Colectarea şi      │Constituirea/Actualizarea dosarului │  P-05   │Chestionarul de luare la cunoştinţă - C.L.C.      │ R  │
│             │prelucrarea        │permanent                           │         │(Model-051)                                       │ V  │
│             │informaţiilor      ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ I  │
│             │                   │Prelucrarea şi documentarea         │  P-06   │Lista obiectivelor şi activităţilor/acţiunilor    │ Z  │
│             │                   │informaţiilor                       │         │(Model-066)                                       │ A  │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│             │Elaborarea Programului misiunii de consiliere           │  P-07   │Programul misiunii de consiliere (Model-092)      │ E  │
├─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ A  │
│Intervenţia  │Colectarea şi analiza probelor de audit                 │  P-08   │Teste (Model 104A şi 104B)                        │P-13│
│la faţa      ├────────────────────────────────────────────────────────┤         ├──────────────────────────────────────────────────┤    │
│locului      │Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor       │         │Chestionar listă de verificare - C.L.V.           │    │
│             │                                                        │         │(Model-101; foi de lucru; interviuri Model 102);  │    │
│             │                                                        │         │chestionare;                                      │    │
│             ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de    │  P-09   │Nota centralizatoare a documentelor de lucru      │    │
│             │audit                                                   │         │(Model-131)                                       │    │
│             ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Şedinţa de închidere                                    │  P-10   │Minuta şedinţei de închidere (Model-141)          │    │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Raportarea   │Elaborarea         │Raportul misiunii de consiliere     │  P-11   │Raportul misiunii de consiliere (Model-183)       │    │
│rezultatelor │proiectului        │                                    │         │Sinteză la Raportul misiunii de consiliere        │    │
│misiunii     │raportului de audit│                                    │         │(Model-184)                                       │    │
│             │public intern      ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Difuzarea raportului de audit public│  P-12   │Adresa de transmitere                             │    │
│             │                   │intern                              │         │                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Urmărirea    │Urmărirea          │                                    │  P-14   │Plan de acţiune pentru implementarea              │    │
│recomandări- │recomandărilor*)   │                                    │         │recomandărilor formulate (Model-211)              │    │
│lor          │                   │                                    │         │Fişă de urmărire a implementării                  │    │
│             │                   │                                    │         │recomandărilor (Model-212)                        │    │
└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘

──────────
    NOTĂ
    *) Recomandările formulate în cadrul misiunilor de consiliere formalizată reprezintă soluţii pentru conducerea entităţii publice/structurii consiliate. În accepţiunea metodologiei misiunii de consiliere formalizată recomandările reprezintă soluţii propuse de auditorii interni, care pot fi acceptate sau nu de conducerea entităţii publice/structurii consiliate. Urmărirea recomandărilor (soluţiilor propuse) se realizează numai pentru cele acceptate de conducerea entităţii publice/structurii consiliate şi care sunt cuprinse în Planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor formulate.
──────────

    5.9.3. Documentele elaborate în cadrul procedurilor desfăşurate în derularea misiunii de consiliere formalizată se adaptează specificului misiunii, în limitele în care se impune aceasta.
    5.9.4. Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor de consiliere formalizată respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate/conformitate (cap.IV, pct. 4.2. din prezentele norme), cu următoarele excepţii:
    5.9.4.1. Nu se realizează procedurile privind analiza riscului;
    5.9.4.2. Nu se realizează procedurile privind analiza problemelor şi formularea recomandărilor. Constatările formulate de auditorii interni sunt cuprinse direct în rapoartele misiunilor de consiliere;
    5.9.4.3.La misiunile de consiliere formalizată, pentru constatările efectuate şi problemele identificate se formulează propuneri de soluţii;
    5.9.4.4.Nu se realizează procedurile privind elaborarea proiectului raportului misiunii de consiliere, transmiterea proiectului raportului misiunii de consiliere şi reuniunea de conciliere. După etapa de intervenţie la faţa locului se elaborează direct raportul misiunii de consiliere.
    5.9.4.5.Prelucrarea şi documentarea informaţiilor.
    În cadrul acestei activităţi auditorii interni prelucrează informaţiile colectate cu privire la entitatea publică/structura consiliată şi stabilesc activităţile ce pot fi asociate fiecărui obiectiv de audit menţionat în Ordinul de serviciu.
    Activităţile asociate obiectivelor de audit vor fi cuprinse în Programul misiunii de consiliere şi supuse testării în cadrul intervenţiei la faţa locului.
    5.9.4.5.1. Procedura P-06. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor
    5.9.4.5.1.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Analizează şi evaluează documentele de       │
 │                                      │organizare ale entităţii publice/structurii     │
 │                                      │consiliate.                                     │
 │                                      │b) Analizează şi evaluează cadrul normativ cu   │
 │                                      │privire la domeniul consiliat.                  │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează procedurile de lucru │
 │                                      │cu privire la domeniul consiliat.               │
 │                                      │d) Analizează şi evaluează informaţiile interne │
 │                                      │şi externe cu privire la domeniul consiliat,    │
 │                                      │inclusiv rapoartele de audit public intern şi   │
 │                                      │rapoartele de audit extern anterioare.          │
 │                                      │e) Analizează orice alte informaţii colectate cu│
 │                                      │privire la domeniul consiliat.                  │
 │                                      │f) Stabilesc activităţile asociate obiectivelor │
 │                                      │misiunii de consiliere.                         │
 │                                      │g) Elaborează Lista obiectivelor, activităţilor/│
 │                                      │acţiunilor (Model-066).                         │
 │                                      │h) Îndosariază Lista obiectivelor,              │
 │                                      │activităţilor/acţiunilor, după supervizarea     │
 │                                      │acesteia, în dosarul misiunii de consiliere,    │
 │                                      │secţiunea A.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează Lista obiectivelor, activităţilor/│
 │                                      │acţiunilor.                                     │
 │                                      │b) Stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de │
 │                                      │audit pentru definitivarea Listei obiectivelor, │
 │                                      │activităţilor/acţiunilor, dacă este cazul.      │
 │                                      │c) Supervizează forma finală a Listei           │
 │                                      │obiectivelor, activităţilor/acţiunilor.         │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

5.9.4.5.1.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Analizează şi evaluează documentele de       │
 │                                      │organizare ale entităţii publice/structurii     │
 │                                      │consiliate.                                     │
 │                                      │b) Analizează şi evaluează cadrul normativ cu   │
 │                                      │privire la domeniul consiliat.                  │
 │                                      │c) Analizează şi evaluează procedurile de lucru │
 │                                      │cu privire la domeniul consiliat.               │
 │                                      │d) Analizează şi evaluează informaţiile interne │
 │                                      │şi externe cu privire la domeniul consiliat,    │
 │                                      │inclusiv rapoartele de audit public intern şi   │
 │                                      │rapoartele de audit extern anterioare.          │
 │                                      │e) Analizează orice alte informaţii colectate cu│
 │                                      │privire la domeniul consiliat.                  │
 │                                      │f) Stabilesc activităţile asociate obiectivelor │
 │                                      │misiunii de consiliere.                         │
 │                                      │g) Elaborează Lista obiectivelor, activităţilor/│
 │                                      │acţiunilor (Model-066).                         │
 │                                      │h) Îndosariază Lista obiectivelor,              │
 │                                      │activităţilor/acţiunilor, după supervizarea     │
 │                                      │acesteia, în dosarul misiunii de consiliere,    │
 │                                      │secţiunea A.                                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează Lista obiectivelor, activităţilor/│
 │                                      │acţiunilor.                                     │
 │                                      │b) Stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de │
 │                                      │audit pentru definitivarea Listei obiectivelor, │
 │                                      │activităţilor/acţiunilor, dacă este cazul.      │
 │                                      │c) Supervizează forma finală a Listei           │
 │                                      │obiectivelor, activităţilor/acţiunilor.         │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-066
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............ ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                  ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│                     │                  ││
││caz)                              │    Colectarea şi    │                  ││
││sau                               │     prelucrarea     │                  ││
││Entitatea publică/(Compartimentul │    informaţiilor    │                  ││
││Audit Public Intern)              │                     │                  ││
│├──────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┤│
││Domeniul/activitatea de consiliere: .......................................││
││Denumirea misiunii: .........................                              ││
││Document redactat de: ..............................                       ││
││Supervizat: .............................                                  ││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│                LISTA OBIECTIVELOR, ACTIVITĂŢILOR/ACŢIUNILOR                 │
│┌────┬───────────────────────┬─────────────────────────┬────────────────────┐│
││Nr. │       Obiective       │   Activităţi/acţiuni    │      Observaţii    ││
││crt.│                       │                         │                    ││
│├────┼───────────────────────┼─────────────────────────┼────────────────────┤│
│├────┼───────────────────────┼─────────────────────────┼────────────────────┤│
│└────┴───────────────────────┴─────────────────────────┴────────────────────┘│
│                                                                             │
│            Auditori interni                         Supervizor              │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    5.9.4.6. Elaborarea Programului misiunii de consiliere.
    Programul reprezintă un document intern de lucru al auditorilor interni, care prezintă obiectivele, activităţile/acţiunile ce urmează a fi realizate în cadrul fiecărei etape a misiunii de consiliere formalizată, testările de efectuat, termenele de realizare şi auditorii interni responsabili.
    5.9.4.7. Procedura P-07. Elaborarea Programului misiunii de consiliere
    5.9.4.7.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează programul misiunii de consiliere  │
 │                                      │formalizată, având în vedere următoarele:       │
 │                                      │- etapele misiunii de consiliere formalizată;   │
 │                                      │- activităţile derulate în cadrul fiecărei etape│
 │                                      │a misiunii de consiliere;                       │
 │                                      │- obiectivele misiunii de consiliere şi         │
 │                                      │activităţile aferente acestora;                 │
 │                                      │- numărul de ore aferente fiecărei etape/       │
 │                                      │obiectiv/activitate cuprinse în program;        │
 │                                      │- auditorii interni responsabilizaţi pentru     │
 │                                      │realizarea fiecărei activităţi cuprinse în      │
 │                                      │program;                                        │
 │                                      │- locul derulării fiecărei etape, inclusiv a    │
 │                                      │testărilor;                                     │
 │                                      │- testările ce se vor efectua pe fiecare        │
 │                                      │obiectiv de consiliat şi activitate selectate în│
 │                                      │consiliere şi durata acestora;                  │
 │                                      │- tipul verificărilor ce se efectuează în cadrul│
 │                                      │fiecărei testări.                               │
 │                                      │b) Îndosariază programul misiunii de consiliere │
 │                                      │(Model-092), după supervizarea acestuia, în     │
 │                                      │dosarul misiunii de consiliere, secţiunea A.    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează programul misiunii de consiliere  │
 │                                      │b) Organizează o întâlnire pentru analiza       │
 │                                      │programului misiunii de consiliere.             │
 │                                      │c) Revizuieşte, după caz, activităţile descrise │
 │                                      │pentru fiecare etapă a misiunii, tipul testării,│
 │                                      │durata, persoanele repartizate cuprinse în      │
 │                                      │programul misiunii de consiliere.               │
 │                                      │d) Supervizează programul misiunii de consiliere│
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul  │Aprobă programul misiunii de consiliere.        │
 │său legal, după caz                   │                                                │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

5.9.4.7.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează programul misiunii de consiliere  │
 │                                      │formalizată, având în vedere următoarele:       │
 │                                      │- etapele misiunii de consiliere formalizată;   │
 │                                      │- activităţile derulate în cadrul fiecărei etape│
 │                                      │a misiunii de consiliere;                       │
 │                                      │- obiectivele misiunii de consiliere şi         │
 │                                      │activităţile aferente acestora;                 │
 │                                      │- numărul de ore aferente fiecărei etape/       │
 │                                      │obiectiv/activitate cuprinse în program;        │
 │                                      │- auditorii interni responsabilizaţi pentru     │
 │                                      │realizarea fiecărei activităţi cuprinse în      │
 │                                      │program;                                        │
 │                                      │- locul derulării fiecărei etape, inclusiv a    │
 │                                      │testărilor;                                     │
 │                                      │- testările ce se vor efectua pe fiecare        │
 │                                      │obiectiv de consiliat şi activitate selectate în│
 │                                      │consiliere şi durata acestora;                  │
 │                                      │- tipul verificărilor ce se efectuează în cadrul│
 │                                      │fiecărei testări.                               │
 │                                      │b) Îndosariază programul misiunii de consiliere │
 │                                      │(Model-092), după supervizarea acestuia, în     │
 │                                      │dosarul misiunii de consiliere, secţiunea A.    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează programul misiunii de consiliere  │
 │                                      │b) Organizează o întâlnire pentru analiza       │
 │                                      │programului misiunii de consiliere.             │
 │                                      │c) Revizuieşte, după caz, activităţile descrise │
 │                                      │pentru fiecare etapă a misiunii, tipul testării,│
 │                                      │durata, persoanele repartizate cuprinse în      │
 │                                      │programul misiunii de consiliere.               │
 │                                      │d) Supervizează programul misiunii de consiliere│
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│Aprobă programul misiunii de consiliere.        │
 │de audit public intern sau, în        │                                                │
 │situaţii excepţionale, conducătorul   │                                                │
 │entităţii publice**)                  │                                                │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, atribuţiile se realizează de către auditor prin autoevaluare.
    **) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin coordonatorului compartimentului de cele ce revin auditorilor interni, conducătorul entităţii publice aprobă programul misiunii de consiliere.
──────────



                                                                               Model-092
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............            ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                             ││
││(structura de audit D.A.P.I., după│     Elaborarea      ├─────────────────────────────┤│
││caz)                              │programului misiunii │Aprobat de: Directorul       ││
││sau                               │   de consiliere     │D.A.P.I. sau înlocuitorul său││
││Entitatea publică/(Compartimentul │                     │legal, după caz/Şeful        ││
││Audit Public Intern)              │                     │(coordonatorul)              ││
││                                  │                     │compartimentului de audit    ││
││                                  │                     │public intern sau, în        ││
││                                  │                     │situaţii excepţionale,       ││
││                                  │                     │conducătorul entităţii       ││
││                                  │                     │publice                      ││
│└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴─────────────────────────────┘│
│ Domeniul/activitatea (activităţile) consiliate: ............................           │
│ Denumirea misiunii de consiliere: .........................                            │
│ Document redactat de: ..............................                                   │
│ Supervizat: .............................                                              │
│                                                                                        │
│                             PROGRAMUL MISIUNII DE CONSILIERE                           │
│┌─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┬────────┬─────────┬───────┐│
││  OBIECTIVE  │        ACTIVITĂŢI       │   Tipul testării  │ Durata │Auditorii│Locul  ││
││             │                         │                   │ (ore)  │ interni │desfă- ││
││             │                         │                   │        │         │şurării││
│├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││Misiunea de audit public intern                            │(total  │                 ││
││                                                           │general │                 ││
││                                                           │ (ore)  │                 ││
│├───────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────────────┤│
││I. Pregătirea misiunii de audit intern                     │subtotal│                 ││
││                                                           │  ore   │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││             │1. Întocmirea şi         │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │aprobarea Ordinului de   │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │serviciu                 │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │2. Întocmirea şi         │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │validarea Declaraţiilor  │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │de independenţă          │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │3. Pregătirea şi         │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │transmiterea Notificării │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │privind declanşarea      │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │misiunii de consiliere   │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │4. Deschiderea misiunii  │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │de consiliere            │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │5. Constituirea şi       │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │actualizarea dosarului   │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │permanent                │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │6. Prelucrarea şi        │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │documentarea             │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │informaţiilor            │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │7. Elaborarea Programului│░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │misiunii de consiliere   │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││II. Intervenţia la faţa locului                            │subtotal│                 ││
││                                                           │  ore   │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││Obiectiv 1   │1. Activitatea ..........│                   │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │.........................│                   │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │n. Activitatea ..........│                   │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││.............│.........................│                   │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││Obiectivul n │1. Activitatea ..........│                   │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │.........................│                   │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │n. Activitatea ..........│                   │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││.............│.........................│                   │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Revizuirea documentelor  │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │şi constituirea dosarelor│░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │de audit intern          │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Şedinţa de închidere     │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││III. Raportarea misiunii de consiliere                     │subtotal│                 ││
││                                                           │  ore   │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││             │Elaborarea Raportului    │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │misiunii de consiliere   │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Difuzarea Raportului     │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │misiunii de consiliere   │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││IV. Urmărirea recomandărilor                               │subtotal│                 ││
││                                                           │  ore   │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││             │Elaborarea Fişei de      │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │urmărire a implementării │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │recomandărilor           │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│└─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┴────────┴─────────┴───────┘│
│                                                                                        │
│            Auditori interni,                             Supervizor,                   │
│      (Nume, prenume şi semnătură)               (Nume, prenume şi semnătură)           │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    5.9.4.8. Elaborarea Raportului misiunii de consiliere
    Raportul misiunii de consiliere cuprinde constatările efectuate de auditorii interni pe fiecare obiectiv şi activitate testată şi recomandările formulate (propuneri de soluţii).
    5.9.4.8.1. Procedura P-11. Raportul misiunii de consiliere
    5.9.4.8.1.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează Raportul misiunii de consiliere   │
 │                                      │(Model-183) cu respectarea cerinţelor şi        │
 │                                      │criteriilor cuprinse în structura standard.     │
 │                                      │b) Prezintă constatările efectuate în baza      │
 │                                      │testărilor.                                     │
 │                                      │c) Formulează recomandări (propuneri de soluţii)│
 │                                      │pentru eliminarea disfuncţiilor constatate.     │
 │                                      │d) Întocmesc Sinteza la raportul de consiliere  │
 │                                      │(Model-184) cu respectarea cerinţelor şi        │
 │                                      │criteriilor cuprinse în structura standard.     │
 │                                      │e) Prezintă Raportul misiunii de consiliere şi  │
 │                                      │Sinteza acestuia supervizorului.                │
 │                                      │f) Efectuează eventualele modificări sau        │
 │                                      │completări propuse de supervizor în cuprinsul   │
 │                                      │Raportului misiunii de consiliere şi Sintezei   │
 │                                      │acestuia.                                       │
 │                                      │g) Semnează documentele pe fiecare pagină.      │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Verifică respectarea structurii standard şi  │
 │                                      │conţinutul Raportului misiunii de consiliere,   │
 │                                      │inclusiv a Sintezei acestuia şi face eventuale  │
 │                                      │propuneri de revizuire.                         │
 │                                      │b) Semnează pe ultima pagină Raportul misiunii  │
 │                                      │de consiliere şi Sinteza acestuia.              │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

5.9.4.8.1.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │h) Elaborează Raportul misiunii de consiliere   │
 │                                      │(Model-183) cu respectarea cerinţelor şi        │
 │                                      │criteriilor cuprinse în structura standard.     │
 │                                      │i) Prezintă constatările efectuate în baza      │
 │                                      │testărilor.                                     │
 │                                      │j) Formulează recomandări (propuneri de soluţii)│
 │                                      │pentru eliminarea disfuncţiilor constatate.     │
 │                                      │k) Întocmesc Sinteza la raportul de consiliere  │
 │                                      │(Model-184) cu respectarea cerinţelor şi        │
 │                                      │criteriilor cuprinse în structura standard.     │
 │                                      │l) Prezintă Raportul misiunii de consiliere şi  │
 │                                      │Sinteza acestuia supervizorului.                │
 │                                      │m) Efectuează eventualele modificări sau        │
 │                                      │completări propuse de supervizor în cuprinsul   │
 │                                      │Raportului misiunii de consiliere şi Sintezei   │
 │                                      │acestuia.                                       │
 │                                      │n) Semnează documentele pe fiecare pagină.      │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Verifică respectarea structurii standard şi  │
 │                                      │conţinutul Raportului misiunii de consiliere,   │
 │                                      │inclusiv a Sintezei acestuia şi face eventuale  │
 │                                      │propuneri de revizuire.                         │
 │                                      │b) Semnează pe ultima pagină Raportul misiunii  │
 │                                      │de consiliere şi Sinteza acestuia.              │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-183
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Pagina nr. 1 va cuprinde:                                                    │
│                                                                             │
│MINISTERUL AFACERILOR INTERNE                                         PROIECT│
│Direcţia Audit Public Intern/(structura de audit D.A.P.I., după caz)         │
│sau                                                                          │
│Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern)                       │
│                                                                             │
│                       RAPORT MISIUNII DE CONSILIERE                         │
│┌─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐│
││Data şi locul întocmirii             │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Entitatea publică/structura          │                                     ││
││consiliată (denumire, sediu, date de │                                     ││
││contact)                             │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Tema misiunii de consiliere          │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Supervizorul misiunii                │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Auditorii interni                    │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Numărul şi data ordinului de serviciu│                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada desfăşurării misiunii       │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada intervenţiei la faţa locului│                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada supusă consilierii          │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Tipul misiunii de audit              │                                     ││
│└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│Pagina nr. 2 va cuprinde:                                                    │
│                                                                             │
│SUMAR:                                                                       │
│   ● .................................... pag. nr. ____                      │
│   ● .................................... pag. nr. ____                      │
│ANEXE:                                                                       │
│   ● .................................... pag. nr. ____                      │
│   ● .................................... pag. nr. ____                      │
│                                                                             │
│Pagina nr. 3 va cuprinde:                                                    │
│                                                                             │
│I. INTRODUCERE                                                               │
│a) Introducerea prezintă date de identificare a misiunii de consiliere, baza │
│legală de realizare a misiunii de audit, (actele normative cu caracter       │
│general şi intern, planul anual de audit public intern aprobat etc.), scopul │
│şi obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii metodologia utilizată│
│în realizarea misiunii de consiliere şi dacă examinările se fac în totalitate│
│sau prin sondaj.                                                             │
│b) Metodologia de desfăşurare a misiunii de consiliere: se oferă explicaţii  │
│privind metodele, tehnicile şi instrumentele de colectare şi analiză a       │
│datelor şi informaţiilor, precum şi a probelor şi dovezilor de audit. De     │
│asemenea, se prezintă documentele, materialele examinate şi materialele      │
│întocmite în cursul derulării misiunii.                                      │
│                                                                             │
│II. CONSTATĂRILE ŞI RECOMANDĂRILE AUDITULUI INTERN                           │
│a) Constatările sunt prezentate într-o manieră care previne exagerarea       │
│deficienţelor şi permite prezentarea faptelor în mod neutru. Constatările    │
│efectuate sunt prezentate sintetic, pe fiecare obiectiv, activitate/acţiune. │
│ Constatările cu caracter pozitiv sunt prezentate distinct de constatările cu│
│caracter negativ.                                                            │
│b) Recomandările trebuie prezentate cu claritate, să fie realizabile şi      │
│realiste şi să aibă un grad de semnificaţie important în ceea ce priveşte    │
│efectul previzibil asupra entităţii publice/structurii consiliate. Acestea,  │
│trebuie să aibă un caracter de anticipare şi, pe această bază, de prevenire a│
│eventualelor disfuncţionalităţi sau tendinţe negative la nivelul entităţii   │
│publice/structurii consiliate. De asemenea, trebuie să contribuie la crearea │
│unor sisteme de dezvoltare a activităţii entităţii publice/structurii        │
│consiliate şi de creştere a performanţei de management.                      │
│                                                                             │
│III. CONCLUZIILE                                                             │
│Concluziile sunt formulate pe obiectivele misiunii de consiliere şi pe baza  │
│constatărilor efectuate. Trebuie să fie pertinente şi să nu fie              │
│disproporţionate în raport cu constatările                                   │
│                                                                             │
│IV. ÎNCHEIERE                                                                │
│Va cuprinde următoarele:                                                     │
│- Menţiuni privind obligaţia entităţii publice/structurii consiliate de      │
│informare a structurii de audit intern/compartimentelor de audit public      │
│intern care au realizat misiunea de consiliere cu privire la modul de        │
│implementare a recomandărilor (propunerilor de soluţii) acceptate conform    │
│Planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor şi Calendarului de   │
│implementare a recomandărilor formulate;                                     │
│- Numărul de exemplare în care a fost întocmit Raportul misiunii de          │
│consiliere şi destinaţia acestora.                                           │
│                                                                             │
│            Auditori interni                        Supervizor               │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
│                                                                             │
│                      AVIZAT din partea entităţii publice/structurii auditate│
│                                  (Nume, prenume, semnătură)                 │
│                                                                             │
│                                                                             │
│Anexele care vor însoţi fiecare exemplar al proiectului Raportului misiunii  │
│de consiliere, sunt obligatorii şi vor avea următorul cuprins:               │
│                 Anexa 1 - Baza legală a misiunii de audit public intern;    │
│                 Anexa 2 - Informaţii despre entitatea publică/structura     │
│                           consiliată (denumire, sediu, obiectul de          │
│                           activitate, conducerea entităţii pe perioada      │
│                           supusă auditării etc.);                           │
│                 Anexa 3 - Tipuri de documente verificate în timpul misiunii │
│                           de consiliere;                                    │
│                 Anexa 4 - Tipuri de documente întocmite în timpul misiunii  │
│                           consiliere;                                       │
│                 Anexa 5 - Tehnici şi instrumente de audit utilizate;        │
│                 Anexa 6 - Obiectivele misiunii de consiliere activităţile   │
│                           consiliate (vor fi preluate din Lista obiectivelor│
│                           activităţilor (Model-066)                         │
│ALTE ANEXE: sunt prezentate informaţii care susţin constatările şi           │
│concluziile auditorilor interni.                                             │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-184
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Pagina nr. 1 va cuprinde:                                                    │
│                                                                             │
│MINISTERUL AFACERILOR INTERNE                                         PROIECT│
│Direcţia Audit Public Intern/(structura de audit D.A.P.I., după caz)         │
│sau                                                                          │
│Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern)                       │
│                                                                             │
│                                                                             │
│                                  SINTEZĂ                                    │
│                      LA RAPORTUL MISIUNII DE CONSILIERE                     │
│          cuprinzând constatările şi recomandările auditorilor interni       │
│┌─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐│
││Data şi locul întocmirii             │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Entitatea publică/structura          │                                     ││
││consiliată (denumire, sediu, date de │                                     ││
││contact)                             │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Tema misiunii de consiliere          │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Supervizorul misiunii                │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Auditorii interni                    │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Numărul şi data ordinului de serviciu│                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada desfăşurării misiunii       │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada intervenţiei la faţa locului│                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada supusă consilierii          │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Tipul misiunii de audit              │                                     ││
│└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│Pagina nr. 2 va cuprinde:                                                    │
│                                                                             │
│I. INTRODUCERE                                                               │
│Introducerea prezintă date de identificare a misiunii de consiliere,         │
│respectiv baza legală de realizare a misiunii, tipul, scopul şi obiectivele  │
│misiunii, durata misiunii şi perioada auditată.                              │
│                                                                             │
│II. CONSTATĂRI ŞI RECOMANDĂRI                                                │
│a) prezentarea principalelor constatări ale misiunii;                        │
│b) prezentarea principalelor recomandări ale misiuni.                        │
│                                                                             │
│III. CONCLUZIILE                                                             │
│Auditorii interni îşi exprimă opinia cu privire la rezultatele misiunii de   │
│consiliere.                                                                  │
│                                                                             │
│IV. ÎNCHEIERE                                                                │
│Se precizează numărul de exemplare al Sintezei şi destinaţia acestora.       │
│                                                                             │
│            Auditori interni                        Supervizor               │
│     (Nume, prenume şi semnătură)         (Nume, prenume şi semnătură)       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    CAP. VI
    METODOLOGIA DE DESFĂŞURARE A MISIUNILOR DE EVALUARE A ACTIVITĂŢII DE AUDIT PUBLIC INTERN ÎN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE

    6.1. Evaluarea activităţii de audit public intern reprezintă o apreciere, pe baze analitice, a funcţiei de audit intern organizată şi desfăşurată în cadrul M.A.I., prin care se oferă asigurare cu privire la atingerea obiectivelor, în conformitate cu standardele de audit intern în domeniu.

    6.2. Evaluarea activităţii de audit public intern, presupune realizarea de verificări periodice, cel puţin o dată la 5 ani, în condiţii de independenţă, în scopul examinării cu obiectivitate a activităţii de audit intern desfăşurată la nivelul M.A.I., din punct de vedere al conformităţii şi performanţei, prin:
    a) verificarea respectării de către structurile de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentele de audit public intern a normelor şi Codului privind conduita etică a auditorului intern;
    b) evaluarea calităţii activităţii de audit intern, pe baza unor criterii de evaluare stabilite în raport cu cadrul normativ aplicabil;
    c) furnizarea unei opinii, în funcţie de nivelurile de apreciere acordate şi prin formularea de recomandări menite să corecteze disfuncţiile şi să îmbunătăţească activităţile, cu ocazia realizării fiecărei misiuni de audit public intern.

    6.3. Evaluarea activităţii de audit public intern exercitată în M.A.I. se realizează de către:
    a) U.C.A.A.P.I., care realizează evaluarea activităţii de audit intern desfăşurată la nivelul D.A.P.I.;
    b) D.A.P.I., care realizează evaluarea activităţii de audit intern desfăşurată de către structurile proprii centrale şi teritoriale prin evaluări interne şi compartimentele de audit public prin evaluări externe.

    6.4. Realizarea de către D.A.P.I. a misiunilor de evaluare a activităţii de audit public presupune:
    a) examinarea cu obiectivitate a activităţii de audit intern desfăşurată în cadrul structurilor de audit din cadrul D.A.P.I. şi la compartimentele de audit public intern, pe baza unei analize documentate, pentru a se determina măsura în care sunt îndeplinite cerinţele de conformitate şi performanţă în raport cu criteriile predefinite, respectiv cadrul legislativ şi normativ al auditului intern, Codul privind conduita etică a auditorului intern, procedurile, buna practică în domeniu.
    b) furnizarea, de către auditorii interni care realizează misiunea de evaluare a activităţii de audit public intern, a unei opinii independente şi obiective cu privire la gradul de conformitate şi de performanţă atins de structura de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentul de audit public intern evaluată/evaluat.
    c) formularea de recomandări pentru îmbunătăţirea activităţii de audit public intern desfăşurată de către structurile de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentele de audit public intern, în vederea creşterii eficienţei şi eficacităţii acestora.

    6.5. În urma desfăşurării misiunilor de evaluare, auditorii interni îşi exprimă opinia cu privire la activitatea de audit intern evaluată în funcţie de nivelele de apreciere acordate şi rezultatele constatărilor efectuate cu privire la:
    a) respectarea normelor generale şi a normelor metodologice specifice privind exercitarea activităţii de audit public intern;
    b) respectarea concordanţei activităţilor de audit intern desfăşurate cu procedurile structurii de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentele de audit public intern;
    c) gradul de acoperire a tuturor proceselor şi activităţilor entităţilor publice/structurilor din zona de responsabilitate a structurii de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern prin misiunile de audit efectuate;
    d) nivelul de eficacitate al auditului intern;
    e) valoarea adăugată de auditul intern activităţilor entităţilor publice/structurilor auditate aflate în zona de responsabilitate a structurii de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern.

    6.6. Sfera evaluărilor activităţii de audit public intern cuprinde, fără a se limita la acestea, următoarele:
    6.6.1. În cazul evaluărilor interne efectuate la structurile de audit din cadrul D.A.P.I.:
    a) competenţa şi conştiinţa profesională a auditorilor interni;
    b) respectarea normelor specifice proprii în desfăşurarea misiunilor de audit public intern;
    c) comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern.
    6.6.2. În cazul evaluărilor externe efectuate la compartimentele de audit public intern:
    a) misiunea, competenţele şi responsabilităţile compartimentelor de audit public intern;
    b) independenţa compartimentelor de audit public intern evaluate;
    c) competenţa şi conştiinţa profesională a auditorilor interni;
    d) managementul activităţii de audit public intern;
    e) natura activităţii de audit public intern;
    f) programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern;
    g) respectarea normelor specifice proprii în desfăşurarea misiunilor de audit public intern;
    h) comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern.

    6.7. În cadrul fiecărui obiectiv al misiunii de evaluare, auditorii interni au în vedere atât elemente care privesc conformitatea, cât şi elemente care privesc performanţa activităţilor evaluate.

    6.8. Pe parcursul derulării misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern echipa de auditori interni evaluatori poate solicita date, informaţii, precum şi copii ale documentelor, certificate pentru conformitate, de la entităţile publice/structurile auditate aflate în zona de responsabilitate a structurii de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern pentru a stabili eficacitatea auditului intern şi valoarea adăugată adusă de această activitate, iar acestea au obligaţia de a le pune la dispoziţie la data solicitată.

    6.9. Auditorii interni care desfăşoară misiunea de evaluare a activităţii de audit public intern pot efectua la entităţile publice/structurile aflate în zona de responsabilitate a structurii de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern orice fel de reverificări legate de activităţile desfăşurate de aceasta/acestea pentru a stabili independenţa şi obiectivitatea auditorilor interni.

    6.10.Metodologia generală de derulare a misiunilor de evaluare a activităţii de audit public intern
    6.10.1.Derularea misiunilor de evaluare a activităţii de audit public intern presupune parcurgerea următoarelor etape:
    a) pregătirea misiunii de evaluare;
    b) intervenţia la faţa locului;
    c) raportarea rezultatelor misiunii de evaluare;
    d) urmărirea recomandărilor.
    6.10.2. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice şi elaborarea documentelor, sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:



┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐
│    Etape    │     Proceduri     │                                    │   Cod   │                   Documente                      │    │
│             │                   │                                    │procedură│                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Pregătirea   │Iniţierea misiunii │Elaborarea ordinului de serviciu    │  P-01   │Ordinul de serviciu (Model-011 şi Model-012)      │    │
│misiunii de  │de evaluare        ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│evaluare     │                   │Elaborarea declaraţiei de           │  P-02   │Declaraţia de independenţă (Model-021)            │    │
│             │                   │independenţă                        │         │                                                  │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Elaborarea notificării privind      │  P-03   │Notificarea privind declanşarea misiunii de       │    │
│             │                   │declanşarea misiunii de evaluare    │         │evaluare (Model-031)                              │ S  │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U  │
│             │Şedinţa de deschidere                                   │  P-04   │Minuta şedinţei de deschidere (Model-041)         │ P  │
│             ├───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ E  │
│             │Colectarea şi      │Constituirea/Actualizarea dosarului │  P-05   │Chestionarul de luare la cunoştinţă - C.L.C.      │ R  │
│             │prelucrarea        │permanent                           │         │(Model-051)                                       │ V  │
│             │informaţiilor      ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ I  │
│             │                   │Prelucrarea şi documentarea         │  P-06   │Lista obiectivelor şi activităţilor/acţiunilor    │ Z  │
│             │                   │informaţiilor                       │         │(Model-066)                                       │ A  │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│             │Elaborarea Programului misiunii de evaluare             │  P-07   │Programul misiunii de evaluare (Model-093)        │ E  │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Intervenţia  │Colectarea şi      │Efectuarea testărilor şi formularea │  P-08   │Teste (Model-104A şi 104B)                        │P-17│
│la faţa      │analiza probelor de│constatărilor                       │         ├──────────────────────────────────────────────────┤    │
│locului      │audit              │                                    │         │Chestionar - listă de verificare - CLV (Model-101)│    │
│             │                   │                                    │         │foi de lucru; interviuri (Model-102); chestionare;│    │
│             │                   │                                    │         │etc.                                              │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Analiza problemelor şi formularea   │  P-09   │Fişă de identificare şi analiză a problemei - FIAP│    │
│             │                   │recomandărilor                      │         │(Model-111)                                       │    │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de    │  P-10   │Nota centralizatoare a documentelor de lucru      │    │
│             │audit                                                   │         │(Model-131)                                       │    │
│             ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Şedinţa de închidere                                    │  P-11   │Minuta şedinţei de închidere (Model-141)          │    │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Raportarea   │Elaborarea         │Elaborarea proiectului raportului   │  P-12   │Proiectul raportului misiunii de evaluare         │    │
│rezultatelor │proiectului        │misiunii de evaluare                │         │(Model-151)                                       │    │
│misiunii de  │raportului misiunii├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│evaluare     │de evaluare        │Transmiterea proiectului raportului │  P-13   │Adresa de transmitere                             │    │
│             │                   │misiunii de evaluare                │         │                                                  │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Reuniunea de conciliere             │  P-14   │Minuta Reuniunii de conciliere (Model-171)        │    │
│             ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Elaborarea         │Raportul misiunii de evaluare       │  P-15   │Raportul misiunii de evaluare (Model 151)         │    │
│             │raportului misiunii├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │de evaluare        │Difuzarea raportului de audit public│  P-16   │Adresa de transmitere                             │    │
│             │                   │intern                              │         │                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Urmărirea    │Urmărirea recomandărilor                                │  P-18   │Plan de acţiune pentru implementarea              │    │
│recomandări- │                                                        │         │recomandărilor formulate (Model-211)              │    │
│lor          │                                                        │         │Fişă de urmărire a implementării                  │    │
│             │                                                        │         │recomandărilor (Model-212)                        │    │
└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘

    6.10.3. Documentele elaborate de către auditorii interni cu ocazia derulării misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern se adaptează specificului misiunii, în limitele în care aceasta se impune.
    6.10.4 Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor de evaluare a activităţii de audit public intern respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate/conformitate (cap. IV, pct. 4.2. din prezentele norme), cu următoarele excepţii:
    6.10.4.1. Prelucrarea şi documentarea informaţiilor. În cadrul acestei activităţi auditorii interni prelucrează informaţiile colectate cu privire la activitatea desfăşurată de structura de audit din cadrul D.A.P.I./compartimentele de audit public intern evaluată/evaluate şi stabilesc activităţile de evaluat asociate fiecărui obiectiv de audit menţionat în Ordinul de serviciu.
    Activităţile asociate obiectivelor de audit vor fi cuprinse în Programul misiunii de evaluare şi supuse testării în cadrul etapei de intervenţie la faţa locului.
    6.10.4.2. Procedura P-06 Prelucrarea şi documentarea informaţiilor
    6.10.4.2.1. În cazul evaluărilor interne efectuate la structurile de audit din cadrul D.A.P.I.:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Realizează analiza generală a structurii     │
 │                                      │evaluate. În cadrul acestei etape se face o     │
 │                                      │analiză şi evaluare a documentelor de audit     │
 │                                      │public intern.                                  │
 │                                      │b) Evaluează constatările şi recomandările din  │
 │                                      │rapoartele de evaluare anterioare, precum şi    │
 │                                      │orice alte informaţii colectate cu privire la   │
 │                                      │activitatea de audit intern desfăşurată de      │
 │                                      │structura evaluată.                             │
 │                                      │c) Analizează şi examinează alte date şi        │
 │                                      │informaţii colectate, interne sau externe,      │
 │                                      │specifice activităţii de audit public intern.   │
 │                                      │d) Stabilesc activităţile asociate obiectivelor │
 │                                      │misiunii de evaluare.                           │
 │                                      │e) Elaborează Lista obiectivelor, activităţilor/│
 │                                      │acţiunilor (Model-066, prevăzut la cap. V, pct. │
 │                                      │5.9.4.5. la prezentele norme).                  │
 │                                      │f) Îndosariază Lista obiectivelor,              │
 │                                      │activităţilor/acţiunilor după supervizarea      │
 │                                      │acesteia, în dosarul misiunii de evaluare,      │
 │                                      │secţiunea A                                     │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează Lista obiectivelor, activităţilor/│
 │                                      │acţiunilor.                                     │
 │                                      │b) Stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de │
 │                                      │audit pentru definitivarea Listei obiectivelor, │
 │                                      │activităţilor/acţiunilor, dacă este cazul.      │
 │                                      │c) Supervizează forma finală a Listei           │
 │                                      │obiectivelor, activităţilor/acţiunilor.         │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

6.10.4.2.2. În cazul evaluărilor externe efectuate la compartimentele de audit public intern:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Realizează analiza generală a structurii     │
 │                                      │evaluate. În cadrul acestei etape se face o     │
 │                                      │analiză şi evaluare a documentelor de audit     │
 │                                      │public intern.                                  │
 │                                      │b) Evaluează constatările şi recomandările din  │
 │                                      │rapoartele de evaluare anterioare, precum şi    │
 │                                      │orice alte informaţii colectate cu privire la   │
 │                                      │activitatea de audit intern desfăşurată de      │
 │                                      │structura evaluată.                             │
 │                                      │c) Analizează şi examinează alte date şi        │
 │                                      │informaţii colectate, interne sau externe,      │
 │                                      │specifice activităţii de audit public intern.   │
 │                                      │d) Stabilesc activităţile asociate obiectivelor │
 │                                      │misiunii de evaluare.                           │
 │                                      │e) Elaborează Lista obiectivelor, activităţilor/│
 │                                      │acţiunilor (Model-066, prevăzut la cap. V, pct. │
 │                                      │5.9.4.5. la prezentele norme).                  │
 │                                      │f) Îndosariază Lista obiectivelor,              │
 │                                      │activităţilor/acţiunilor după supervizarea      │
 │                                      │acesteia, în dosarul misiunii de evaluare,      │
 │                                      │secţiunea A                                     │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează Lista obiectivelor, activităţilor/│
 │                                      │acţiunilor.                                     │
 │                                      │b) Stabileşte o întâlnire de lucru cu echipa de │
 │                                      │audit pentru definitivarea Listei obiectivelor, │
 │                                      │activităţilor/acţiunilor, dacă este cazul.      │
 │                                      │c) Supervizează forma finală a Listei           │
 │                                      │obiectivelor, activităţilor/acţiunilor.         │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

    6.10.4.3. Procedurile privind analiza riscului nu se realizează la misiunile de evaluare a activităţii de audit intern;
    6.10.4.4. Elaborarea Programului misiunii de evaluare.
    Programul reprezintă un document intern de lucru al echipei de auditori evaluatori din cadrul D.A.P.I. care realizează misiunea de evaluare (internă sau externă) şi prezintă activităţile/acţiunile realizate în cadrul fiecărei etape a misiunii de evaluare, termenele de realizare şi auditorii interni responsabili.
    6.10.4.4.1. Procedura P-07. Elaborarea Programului misiunii de evaluare



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează Programul misiunii de evaluare    │
 │                                      │(Model-093), având în vedere următoarele        │
 │                                      │elemente:                                       │
 │                                      │- etapele misiunii de evaluare;                 │
 │                                      │- obiectivele misiunii de evaluare;             │
 │                                      │- activităţile/acţiunile derulate în cadrul     │
 │                                      │fiecărei etape şi obiectiv ale misiunii;        │
 │                                      │- durata fiecărei etape/obiectiv/activitate;    │
 │                                      │- locul derulării fiecărei activităţi, inclusiv │
 │                                      │a testărilor.                                   │
 │                                      │- testările ce se vor efectua pe fiecare        │
 │                                      │obiectiv de audit şi activitate/acţiune şi      │
 │                                      │durata acestora;                                │
 │                                      │- tipul verificărilor ce se efectuează în cadrul│
 │                                      │fiecărei testări;                               │
 │                                      │- auditorii interni responsabilizaţi pentru     │
 │                                      │realizarea fiecărei activităţi/acţiuni cuprinse │
 │                                      │în program.                                     │
 │                                      │b) Îndosariază Programul misiunii de evaluare în│
 │                                      │dosarul misiunii de evaluare, secţiunea A.      │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează Programul misiunii de evaluare.   │
 │                                      │b) Organizează o şedinţă de analiză a           │
 │                                      │Programului misiunii de evaluare.               │
 │                                      │c) Revizuieşte, după caz, Programul misiunii de │
 │                                      │evaluare.                                       │
 │                                      │d) Supervizează Programul misiunii de evaluare. │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I.                   │a) Analizează şi aprobă Programul misiunii de   │
 │                                      │evaluare.                                       │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘



                                                                               Model-093
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌──────────────────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────────────────┐│
││Ministerul Afacerilor Interne     │ PREGĂTIREA MISIUNII │Data ............            ││
││Direcţia Audit Public Intern/     ├─────────────────────┤                             ││
││(structura de audit D.A.P.I.)     │     Elaborarea      ├─────────────────────────────┤│
││                                  │programului misiunii │Aprobat de: Directorul       ││
││                                  │   de evaluare       │D.A.P.I.                     ││
│└──────────────────────────────────┴─────────────────────┴─────────────────────────────┘│
│ Domeniul(domeniile)/activitatea evaluată (activităţile evaluate): .................... │
│ Denumirea misiunii de evaluare: .........................                              │
│ Document redactat de: ..............................                                   │
│ Supervizat: .............................                                              │
│                                                                                        │
│                             PROGRAMUL MISIUNII DE EVALUARE                             │
│┌─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┬────────┬─────────┬───────┐│
││  OBIECTIVE  │        ACTIVITĂŢI       │   Tipul testării  │ Durata │Auditorii│Locul  ││
││             │                         │                   │ (ore)  │ interni │desfă- ││
││             │                         │                   │        │         │şurării││
│├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││Misiunea de evaluare                                       │(total  │                 ││
││                                                           │general │                 ││
││                                                           │ (ore)  │                 ││
│├───────────────────────────────────────────────────────────┼────────┼─────────────────┤│
││I. Pregătirea misiunii de evaluare                         │subtotal│                 ││
││                                                           │  ore   │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││             │1. Întocmirea şi         │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │aprobarea Ordinului de   │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │serviciu                 │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │2. Întocmirea şi         │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │validarea Declaraţiilor  │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │de independenţă          │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │3. Pregătirea şi         │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │transmiterea Notificării │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │privind declanşarea      │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │misiunii de evaluare     │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │4. Deschiderea misiunii  │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │de evaluare              │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │5. Constituirea şi       │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │actualizarea dosarului   │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │permanent                │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │6. Prelucrarea şi        │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │documentarea             │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │informaţiilor            │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │7. Elaborarea Programului│░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │misiunii de evaluare     │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││II. Intervenţia la faţa locului                            │subtotal│                 ││
││                                                           │  ore   │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││Obiectiv 1   │1. Activitatea ..........│                   │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │.........................│                   │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │n. Activitatea ..........│                   │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││.............│.........................│                   │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││Obiectivul n │1. Activitatea ..........│                   │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │.........................│                   │        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │n. Activitatea ..........│                   │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││.............│.........................│                   │        │         │       ││
│├─────────────┼─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Revizuirea documentelor  │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │şi constituirea dosarelor│░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │de audit intern          │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Şedinţa de închidere     │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││III. Raportarea rezultatelor misiunii de evaluare          │subtotal│                 ││
││                                                           │  ore   │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││             │Elaborarea Raportului    │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │misiunii de evaluare     │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Transmiterea proiectului │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │Raportului misiunii de   │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │evaluare                 │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Reuniunea de conciliere  │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             ├─────────────────────────┼───────────────────┼────────┼─────────┼───────┤│
││             │Difuzarea Raportului     │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │misiunii de evaluare     │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│├─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┼────────┼─────────┴───────┤│
││IV. Urmărirea recomandărilor                               │subtotal│                 ││
││                                                           │  ore   │                 ││
│├─────────────┬─────────────────────────┬───────────────────┼────────┼─────────┬───────┤│
││             │Elaborarea Fişei de      │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │urmărire a implementării │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
││             │recomandărilor           │░░░░░░░░░░░░░░░░░░░│        │         │       ││
│└─────────────┴─────────────────────────┴───────────────────┴────────┴─────────┴───────┘│
│                                                                                        │
│            Auditori interni,                             Supervizor,                   │
│      (Nume, prenume şi semnătură)               (Nume, prenume şi semnătură)           │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    6.10.4.5. Nu se realizează procedura privind analiza şi raportarea iregularităţilor, eventualele iregularităţi constatate sunt aduse la cunoştinţa ministrului afacerilor interne şi structurii de control abilitate.

    CAP. VII
    METODOLOGIA DE DESFĂŞURARE A MISIUNILOR PRIVIND URMĂRIREA MODULUI DE IMPLEMENTARE A RECOMANDĂRILOR FORMULATE ÎN MISIUNILE ANTERIOARE

    7.1. În procesul de urmărire a implementării recomandărilor formulate în misiunile anterioare de audit public intern se pot desfăşura şi misiuni de verificare a modului de implementare a acestora. Metodologia de derulare a misiunii privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare presupune parcurgerea următoarelor etape:
    a) pregătirea misiunii;
    b) intervenţia la faţa locului;
    c) raportarea rezultatelor misiunii.

    7.2. Metodologia de derulare a misiunilor privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare, procedurile specifice şi elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:



┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐
│    Etape    │     Proceduri     │                                    │   Cod   │                   Documente                      │    │
│             │                   │                                    │procedură│                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│1. Pregătirea│Iniţierea misiunii │Elaborarea ordinului de serviciu    │  P-01   │Ordinul de serviciu (Model-011)                   │ S  │
│misiunii     │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U  │
│             │                   │Elaborarea declaraţiei de           │  P-02   │Declaraţia de independenţă (Model-021)            │ P  │
│             │                   │independenţă                        │         │                                                  │ E  │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│             │                   │Elaborarea notificării privind      │  P-03   │Notificarea privind declanşarea misiunii          │ V  │
│             │                   │declanşarea misiunii                │         │(Model-031)                                       │ I  │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ Z  │
│             │Şedinţa de deschidere                                   │  P-04   │Minuta şedinţei de deschidere (Model-041)         │ A  │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│2. Interven- │Colectarea şi      │Efectuarea verificărilor şi         │  P-10   │                                                  │ E  │
│ţia la faţa  │analiza probelor de│formularea constatărilor            │         │                                                  │ A  │
│locului      │audit              │                                    │         │                                                  │P-20│
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Şedinţa de închidere                                    │  P-14   │Minuta şedinţei de închidere (Model-141)          │    │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│3. Raportarea│Elaborarea         │Elaborarea raportului de verificare │  P-18   │Raportul de verificare (Model-182)                │    │
│rezultatelor │raportului de      ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│misiunii     │verificare         │Difuzarea raportului de audit public│  P-19   │Adresa de transmitere                             │    │
└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘

    7.3. Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate cu următoarele excepţii:
    7.3.1. Notificarea privind declanşarea misiunii se va transmite cu minim 5 zile calendaristice înainte de intervenţia la faţa locului.
    7.3.2. Procedura P-10 Colectarea şi analizarea probelor de audit. Auditorii interni utilizează, în principiu, fără a se limita la acestea, următoarele tehnici pentru colectarea probelor de audit: verificarea, observarea fizică, analiza.
    7.3.2.1. Procedura P-10 Colectarea şi analizarea probelor de audit
    7.3.2.1.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile │
 │                                      │de audit ce urmează a fi utilizate.             │
 │                                      │b) Utilizează tehnicile şi instrumentele        │
 │                                      │specifice misiunii de audit.                    │
 │                                      │c) Formulează constatările şi concluziile de    │
 │                                      │audit în funcţie de prelucrarea informaţiilor   │
 │                                      │obţinute în urma aplicării tehnicilor şi        │
 │                                      │instrumentelor specifice de audit intern şi a   │
 │                                      │probelor de audit colectate.                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează acurateţea tehnicilor de audit    │
 │                                      │utilizate.                                      │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

7.3.2.1.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile │
 │                                      │de audit ce urmează a fi utilizate.             │
 │                                      │b) Utilizează tehnicile şi instrumentele        │
 │                                      │specifice misiunii de audit.                    │
 │                                      │c) Formulează constatările şi concluziile de    │
 │                                      │audit în funcţie de prelucrarea informaţiilor   │
 │                                      │obţinute în urma aplicării tehnicilor şi        │
 │                                      │instrumentelor specifice de audit intern şi a   │
 │                                      │probelor de audit colectate.                    │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează acurateţea tehnicilor de audit    │
 │                                      │utilizate.                                      │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) în situaţii excepţionale, când nu este asigurată separarea în totalitate a atribuţiilor ce revin supervizorului de cele ce revin auditorului intern, supervizarea se realizează de către auditor prin autoevaluare.
──────────

    7.3.3. În cadrul şedinţei de închidere, auditorii interni vor informa reprezentanţii entităţii publice/structurii auditate asupra tuturor constatărilor identificate. Eventualele obiecţii formulate de către reprezentanţii entităţii publice/structurii auditate vor fi discutate şi soluţionate în cadrul şedinţei, aspectele fiind menţionate în cuprinsul Minutei şedinţei de închidere.
    7.3.4. Procedura P-18 Elaborarea Raportului de verificare (Model-182)
    7.3.4.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează Raportului de verificare cu       │
 │                                      │respectarea cerinţelor şi criteriilor cuprinse  │
 │                                      │în structura-cadru a acestuia, Model-182.       │
 │                                      │b) Prezintă succint constatările rezultate în   │
 │                                      │urma verificării documentelor şi materialelor   │
 │                                      │referitoare la implementarea recomandărilor,    │
 │                                      │puse la dispoziţie de entitatea publică/        │
 │                                      │structura auditată, coroborat cu iregularităţile│
 │                                      │şi recomandările înscrise în raportul de audit  │
 │                                      │public intern.                                  │
 │                                      │c) Fac aprecieri cu privire la modul de         │
 │                                      │implementare a fiecărei recomandări, stadiul    │
 │                                      │implementării (implementat, parţial implementat,│
 │                                      │neimplementat), respectarea termenului convenit │
 │                                      │în Planul de acţiune pentru implementarea       │
 │                                      │recomandărilor.                                 │
 │                                      │d) Formulează concluzii referitoare la efectele/│
 │                                      │consecinţele punerii în practică sau            │
 │                                      │neimplementării recomandărilor formulate,       │
 │                                      │menţionând totodată cauzele neimplementării     │
 │                                      │recomandărilor şi/sau după caz, progresele aduse│
 │                                      │de implementarea acestora.                      │
 │                                      │e) Formulează propuneri de măsuri pe care le    │
 │                                      │consideră necesare în vederea implementării     │
 │                                      │recomandărilor în termenul convenit de comun    │
 │                                      │acord cu entitatea publică/structura auditată.  │
 │                                      │f) Prezintă supervizorului Raportul de          │
 │                                      │verificare însoţit de documentaţia justificativă│
 │                                      │g) Efectuează modificările solicitate de        │
 │                                      │supervizor.                                     │
 │                                      │h) Semnează Raportul de verificare, pe fiecare  │
 │                                      │pagină. Atribuie număr de înregistrare          │
 │                                      │Raportului de verificare.                       │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │a) Analizează Raportul de verificare.           │
 │                                      │b) Stabileşte revizuirile necesar a fi efectuate│
 │                                      │în cadrul Raportului de verificare.             │
 │                                      │c) Supervizează Raportul de verificare şi aplică│
 │                                      │ştampila.                                       │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

7.3.4.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Elaborează Raportului de verificare cu       │
 │                                      │respectarea cerinţelor şi criteriilor cuprinse  │
 │                                      │în structura-cadru a acestuia, Model-182.       │
 │                                      │b) Prezintă succint constatările rezultate în   │
 │                                      │urma verificării documentelor şi materialelor   │
 │                                      │referitoare la implementarea recomandărilor,    │
 │                                      │puse la dispoziţie de entitatea publică/        │
 │                                      │structura auditată, coroborat cu iregularităţile│
 │                                      │şi recomandările înscrise în raportul de audit  │
 │                                      │public intern.                                  │
 │                                      │c) Fac aprecieri cu privire la modul de         │
 │                                      │implementare a fiecărei recomandări, stadiul    │
 │                                      │implementării (implementat, parţial implementat,│
 │                                      │neimplementat), respectarea termenului convenit │
 │                                      │în Planul de acţiune pentru implementarea       │
 │                                      │recomandărilor.                                 │
 │                                      │d) Formulează concluzii referitoare la efectele/│
 │                                      │consecinţele punerii în practică sau            │
 │                                      │neimplementării recomandărilor formulate,       │
 │                                      │menţionând totodată cauzele neimplementării     │
 │                                      │recomandărilor şi/sau după caz, progresele aduse│
 │                                      │de implementarea acestora.                      │
 │                                      │e) Formulează propuneri de măsuri pe care le    │
 │                                      │consideră necesare în vederea implementării     │
 │                                      │recomandărilor în termenul convenit de comun    │
 │                                      │acord cu entitatea publică/structura auditată.  │
 │                                      │f) Prezintă supervizorului Raportul de          │
 │                                      │verificare însoţit de documentaţia justificativă│
 │                                      │g) Efectuează modificările solicitate de        │
 │                                      │supervizor.                                     │
 │                                      │h) Semnează Raportul de verificare, pe fiecare  │
 │                                      │pagină. Atribuie număr de înregistrare          │
 │                                      │Raportului de verificare.                       │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul*)                        │a) Analizează Raportul de verificare.           │
 │                                      │b) Stabileşte revizuirile necesar a fi efectuate│
 │                                      │în cadrul Raportului de verificare.             │
 │                                      │c) Supervizează Raportul de verificare şi aplică│
 │                                      │ştampila.                                       │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘


                                                                    Model-182
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                                                       (nivel de clasificare)│
│                                                                             │
│MINISTERUL AFACERILOR INTERNE                           Exemplar nr. ________│
│Direcţia Audit Public Intern/                           Nr. _________________│
│(structura de audit D.A.P.I., după caz)                 (localitatea şi data)│
│sau                                                                          │
│Entitatea publică/(Compartimentul Audit Public Intern)        Exemplar       │
│                                                                             │
│                             RAPORT DE VERIFICARE                            │
│    la faţa locului a modului de implementare a recomandărilor formulate     │
│           în Raportul de audit public intern nr. ......./........           │
│┌─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐│
││Data şi locul întocmirii             │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Entitatea publică/structura auditată │                                     ││
││(denumire, sediu, date de contact)   │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Supervizorul misiunii                │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Auditorii interni                    │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Numărul şi data ordinului de serviciu│                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada desfăşurării misiunii       │                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Perioada intervenţiei la faţa locului│                                     ││
│├─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤│
││Tipul misiunii de audit              │                                     ││
│└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘│
│                                                                             │
│I. INTRODUCERE                                                               │
│Se prezintă date de identificare a misiunii de audit, baza legală de         │
│realizare a misiunii de audit (actele normative cu caracter general şi intern│
│planul anual de audit public intern aprobat, audituri ad-hoc), scopul şi     │
│obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii (domeniul/domeniile     │
│auditabile), metodologia utilizată în realizarea misiunii de audit şi dacă   │
│examinările se fac în totalitate sau prin sondaj.                            │
│                                                                             │
│II. CONSTATĂRILE                                                             │
│Constatările formulate de auditorii interni vor fi exprimate în baza         │
│verificării documentelor şi materialelor puse la dispoziţie de entitatea     │
│publică/structura auditată, care îşi asumă întreaga responsabilitate cu      │
│privire la existenţa, conţinutul, realitatea, legalitatea şi forma de        │
│ prezentare a acestora, coroborat cu iregularităţile şi recomandările        │
│înscrise în raportul de audit public intern, astfel:                         │
│(Se vor preciza sistemele/domeniile supuse auditului, astfel cum acestea au  │
│fost cuprinse în raportul de audit public intern de referinţă, recomandările │
│aferente fiecărui sistem/domeniu auditat şi modul de transpunere în practică │
│a acestora. Se vor face trimiteri la Planul de acţiune elaborat de entitatea │
│publică/structura auditată, cercetările administrative efectuate sau orice   │
│alte date care confirmă/atestă implementarea recomandării în cauză. Toate    │
│aceste informaţii vor fi relevate în raport cu datele transmise anterior de  │
│entitatea publică/structura auditată cu privire la implementarea             │
│recomandărilor, indicându-se şi numărul adreselor prin care structura de     │
│audit D.A.P.I./compartimentul de audit public intern a fost informat. De     │
│asemenea, se va preciza termenul iniţial de implementare, dacă s-a aprobat   │
│prorogarea acestuia şi până la ce dată, se vor face referiri, după analiza   │
│modului de implementare a fiecărei recomandări, la stadiul implementării     │
│acestora (implementat, parţial implementat, neimplementat, în termenul       │
│convenit sau având termenul depăşit).                                        │
│                                                                             │
│III. CONCLUZIILE                                                             │
│(În funcţie de constatările concrete relevate, concluziile se vor referi la  │
│efectele, eventual consecinţele punerii în practică sau a neimplementării    │
│recomandărilor formulate. Se vor menţiona cauzele neimplementării unor       │
│recomandări şi/sau, după caz, se vor evidenţia eventuale progrese, aduse de  │
│implementarea recomandărilor).                                               │
│                                                                             │
│IV. PROPUNERI DE MĂSURI                                                      │
│Se vor înscrie acele măsuri pe care auditorii le consideră necesare în       │
│vederea implementării recomandărilor în termenul convenit de comun acord cu  │
│entitatea publică/structura auditată.                                        │
│                                                                             │
│V. ÎNCHEIERE                                                                 │
│Se precizează numărul de exemplare al Notei de verificare şi destinaţia      │
│acestora.                                                                    │
│                                                                             │
│     AUDITORI           SUPERVIZOR         SUPERVIZOR DIN PARTEA ENTITĂŢII   │
│     INTERNI                                PUBLICE/STRUCTURII VERIFICATE    │
│(Nume, prenume şi   (Nume, prenume şi             PENTRU AVIZARE             │
│    semnătură)         semnătură)       (Nume, prenume, semnătură, ştampila) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

7.3.5. Procedura P-19 Difuzarea Raportului de verificare (Model-182)
7.3.5.1. Pentru structurile de audit din cadrul D.A.P.I. se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Pregătesc Raportul de verificare în vederea  │
 │                                      │transmiterii.                                   │
 │                                      │b) Întocmesc, în două exemplare, adresa de      │
 │                                      │transmitere a Raportului de verificare către    │
 │                                      │entitatea publică/structura auditată.           │
 │                                      │c) Îndosariază Raportul de verificare finalizat │
 │                                      │(original), în dosarul misiunii de audit public │
 │                                      │intern - secţiunea A.                           │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Supervizorul                          │Transmite directorului D.A.P.I. o copie a       │
 │                                      │Raportului de verificare în vederea             │
 │                                      │centralizării datelor şi întocmirii Raportului  │
 │                                      │sinteză la finele fiecărei etape a planului     │
 │                                      │anual de audit.                                 │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I. sau înlocuitorul  │Semnează adresa de transmitere pentru avizare a │
 │său legal, după caz                   │Raportului de verificare către entitatea        │
 │                                      │publică/structura auditată.*)                   │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I.                   │a) Analizează Raportul de verificare în vederea │
 │                                      │întocmirii, prin structura de metodologică, a   │
 │                                      │Raportului sinteză cuprinzând principalele      │
 │                                      │constatări, concluzii şi recomandări formulate  │
 │                                      │întocmite la finele fiecărei etape a planului   │
 │                                      │anual de audit, pe care o înaintează ministrului│
 │                                      │afacerilor interne.                             │
 │                                      │b) Înaintează către C.A.I., Rapoartele sinteză  │
 │                                      │cuprinzând principalele constatări, concluzii şi│
 │                                      │recomandări formulate, pentru analiza şi        │
 │                                      │emiterea unei opinii asupra recomandărilor.     │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Conducătorul entităţii publice/       │Semnează pentru avizare, pe ultima filă,        │
 │structurii auditate                   │Raportul de verificare şi păstrează un exemplar │
 │                                      │al acestuia, iar originalul îl restituie        │
 │                                      │structurii de audit care a realizat misiunea.   │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Ministrul afacerilor interne          │Analizează Raportul sinteză constatărilor,      │
 │                                      │concluziilor şi recomadărilor formulate         │
 │                                      │întocmite la finele fiecărei etape din planul   │
 │                                      │anual de audit.                                 │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │C.A.I.                                │Analizează şi emite o opinie asupra             │
 │                                      │recomandărilor formulate de auditorii interni   │
 │                                      │din cadrul D.A.P.I., inclusiv asupra celor care │
 │                                      │nu au fost acceptate de către ministrul         │
 │                                      │afacerilor interne, cuprinse în sinteza         │
 │                                      │constatărilor, concluziilor şi recomadărilor    │
 │                                      │formulate.                                      │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

──────────
    Notă:
    *) Adresa de transmitere către entitatea publică/structura auditată a Raportului de verificare se semnează de către:
    a) directorul D.A.P.I., în cazul structurilor de audit din aparatul central al D.A.P.I.;
    b) şeful structurii de audit, în cazul structurilor de audit teritoriale ale D.A.P.I.
──────────

    7.3.5.2. Pentru compartimentele de audit public intern se procedează astfel:



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni                     │a) Pregătesc Raportul de verificare în vederea  │
 │                                      │transmiterii.                                   │
 │                                      │b) Întocmesc, în două exemplare, adresa de      │
 │                                      │transmitere a Raportului de verificare către    │
 │                                      │entitatea publică/structura auditată.           │
 │                                      │c) Îndosariază Raportul de verificare finalizat │
 │                                      │(original), în dosarul misiunii de audit public │
 │                                      │intern - secţiunea A.                           │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Şeful (coordonatorul) compartimentului│a) Transmite Raportul de verificare, spre       │
 │de audit public intern                │analiză şi avizare, conducătorului entităţii    │
 │                                      │publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul   │
 │                                      │căreia funcţionează compartimentul de audit     │
 │                                      │public intern.                                  │
 │                                      │b) Semnează adresa de transmitere a Raportului  │
 │                                      │de verificare, avizat de conducătorul entităţii │
 │                                      │publice, către entitatea publică/structura      │
 │                                      │auditată.                                       │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Conducătorul entităţii publice aflate │Analizează şi avizează Raportul de verificare,  │
 │în subordinea M.A.I. în cadrul căreia │restituindu-l compartimentului de audit public  │
 │funcţionează compartimentul de audit  │intern în vederea transmiterii acestuia către   │
 │public intern                         │entitatea publică/structura auditată.           │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Conducătorul entităţii publice/       │Arhivează exemplarul Raportului de verificare   │
 │structurii auditate                   │transmis de către compartiment de audit public  │
 │                                      │intern.                                         │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

    CAP. VIII
    METODOLOGIA DE DESFĂŞURARE A MISIUNILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN AD-HOC ÎN MINISTERUL AFACERILOR INTERNE

    8.1. Misiunile de audit public intern ad-hoc desfăşurate de către D.A.P.I.
    8.1.1. Auditorii interni din cadrul D.A.P.I. desfăşoară, cu aprobarea sau din dispoziţia ministrului afacerilor interne, misiuni de audit public intern ad-hoc, considerate misiuni cu caracter excepţional. Misiunile de audit public intern ad-hoc pot fi: misiuni de asigurare (regularitate, sistem sau performanţă), misiuni de consiliere formalizată, misiuni de evaluare (internă sau externă) a activităţii de audit public intern şi misiuni privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile de audit public intern anterioare.
    8.1.2. Misiunile de audit public intern ad-hoc se realizează:
    a) la ordinul ministrului afacerilor interne, caz în care directorul D.A.P.I. va elabora o notă-raport pentru aprobarea executării misiunii solicitate;
    b) ca urmare a elaborării de către directorul D.A.P.I. a unei note-raport, adresată ministrului afacerilor interne, pentru aprobarea executării misiunii, în cazul identificării unor riscuri semnificative din activitatea de audit public intern desfăşurată;
    c) ca urmare a unor solicitări sau sesizări care impun efectuarea unor analize, evaluări urgente, formulate de către entităţile publice/structurile M.A.I., adresate, pe cale ierarhică, ministrului afacerilor interne, caz în care directorul D.A.P.I. va elabora o notă-raport pentru aprobarea executării misiunii solicitate.

    8.2. Misiunile de audit public intern ad-hoc desfăşurate de către compartimentele de audit public intern
    8.2.1. Auditorii interni din cadrul compartimentelor de audit public intern desfăşoară, cu aprobarea sau din dispoziţia conducătorilor entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora funcţionează compartimentele, misiuni de audit public intern ad-hoc, considerate misiuni cu caracter excepţional. Misiunile de audit public intern ad-hoc pot fi: misiuni de asigurare (regularitate, sistem sau performanţă), misiuni de consiliere formalizată şi misiuni privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile de audit public intern anterioare.
    8.2.2. Misiunile de audit public intern ad-hoc se realizează:
    a) la ordinul conducătorilor entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora funcţionează compartimentele de audit public intern, caz în care şefii (coordonatorii) compartimentelor de audit vor elabora note-raport pentru aprobarea executării misiunilor solicitate;
    b) ca urmare a elaborării de către şefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern a unor note-raport, adresate conducătorilor entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora funcţionează compartimentele, pentru aprobarea executării misiunilor, în cazul identificării unor riscuri semnificative din activitatea de audit public intern desfăşurată;
    c) ca urmare a unor solicitări sau sesizări care impun efectuarea unor verificări urgente, formulate de către entităţile publice/structurile aflate în zona de responsabilitate, adresate, pe cale ierarhică, conducătorilor entităţilor publice, caz în care şefii (coordonatorii) compartimentelor de audit public intern vor elabora note-raport pentru aprobarea executării misiunilor solicitate.

    8.3. Prin nota-raport pentru aprobarea efectuării misiunii de audit public intern ad-hoc se stabilesc tipul misiunii, tema misiunii, obiectivele de audit, perioada supusă auditului, fondul de timp alocat misiunii, resursele umane necesare şi procedurile de audit utilizate în realizarea acesteia.

    8.4. Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit public intern ad-hoc
    8.4.1. Derularea misiunilor ad-hoc presupune parcurgerea următoarelor etape:
    a) pregătirea misiunii ad-hoc;
    b) intervenţia la faţa locului;
    c) raportarea rezultatelor misiunii ad-hoc;
    d) urmărirea recomandărilor (cu excepţia misiunilor privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile de audit public intern anterioare).
    8.4.2. Metodologia generală de derulare a misiunilor de audit public intern ad-hoc de asigurare
    8.4.2.1. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice şi elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:



┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐
│    Etape    │     Proceduri     │                                    │   Cod   │                   Documente                      │    │
│             │                   │                                    │procedură│                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│1. Pregătirea│Iniţierea auditului│Elaborarea ordinului de serviciu    │  P-01   │Ordinul de serviciu (Model-011; Model-012)        │ S  │
│misiunii     │intern             ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U  │
│             │                   │Elaborarea declaraţiei de           │  P-02   │Declaraţia de independenţă (Model-021)            │ P  │
│             │                   │independenţă                        │         │                                                  │ E  │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│             │                   │Elaborarea Notificării privind      │  P-03   │Notificarea privind declanşarea misiunii ad-hoc   │ V  │
│             │                   │declanşarea misiunii de audit public│         │(Model-031)                                       │ I  │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ Z  │
│             │Şedinţa de deschidere                                   │  P-04   │Minuta şedinţei de deschidere (Model-041)         │ A  │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│2. Interven- │Colectarea şi      │Efectuarea verificărilor şi         │  P-10   │Teste (Model-104A şi 104B)                        │ E  │
│ţia la faţa  │analiza probelor de│formularea constatărilor            │         ├──────────────────────────────────────────────────┤ A  │
│locului      │audit              │                                    │         │Chestionar listă  de verificare - C.L.V.          │P-20│
│             │                   │                                    │         │(Model-101); foi de lucru; interviuri (Model-102);│    │
│             │                   │                                    │         │chestionare; etc.                                 │    │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de    │  P-13   │Notă centralizatoare a documentelor de lucru      │    │
│             │audit                                                   │         │(Model-131)                                       │    │
│             ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Şedinţa de închidere                                    │  P-14   │Minuta şedinţei de închidere (Model-141)          │    │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│3. Raportarea│Elaborarea         │Elaborarea proiectului raportului de│  P-15   │Proiectul R.A.P.I ad-hoc (Model-151)              │    │
│rezultatelor │proiectului        │audit public intern ad-hoc          │         │                                                  │    │
│misiunii     │raportului de audit├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │public intern      │Transmiterea proiectului raportului │  P-16   │Adresa de transmitere                             │    │
│             │ad-hoc             │de audit public intern ad-hoc       │         │                                                  │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Reuniunea de conciliere             │  P-17   │Minuta reuniunii de conciliere (P-171)            │    │
│             ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Elaborarea         │Elaborarea raportului de audit      │  P-18   │Raportul de audit public intern ad-hoc (Model-151)│    │
│             │raportului de audit│public intern ad-hoc                │         │                                                  │    │
│             │public intern      ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │ad-hoc             │Difuzarea raportului de audit public│  P-19   │Adresa de transmitere                             │    │
│             │                   │intern ad-hoc                       │         │                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│4. Urmărirea │Urmărirea recomandărilor                                │  P-21   │Plan de acţiune pentru implementarea              │    │
│recomandări- │                                                        │         │recomandărilor formulate (Model-211)              │    │
│lor          │                                                        │         │Fişă de urmărire a implementării recomandărilor   │    │
│             │                                                        │         │(Model-212)                                       │    │
└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘

    8.4.2.2. Documentele elaborate în derularea procedurilor misiunilor de audit public intern ad-hoc de asigurare respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de audit public intern de regularitate (cap. IV, pct. 4.2. din prezentele norme) cu următoarele excepţii:
    a) Pentru transmiterea notificării privind declanşarea misiunii ad-hoc de asigurare înainte de data declanşării acesteia, termenul este de minimum 1 zi calendaristică.
    b) Nu se realizează procedurile privind colectarea şi prelucrarea informaţiilor, analiza riscurilor, elaborarea programului misiunii de audit public intern, analizarea problemelor şi formularea recomandărilor (F.I.A.P.), analiza şi raportarea iregularităţilor (F.C.R.I.);
    c) Referitor la Procedura P-16 Transmiterea proiectului raportului de audit public intern ad-hoc, entitatea publică/structura auditată analizează P.R.A.P.I. şi transmite punctul de vedere, în maximum 3 zile calendaristice de la primirea acestuia.
    d) Referitor la Procedura P-17 Reuniunea de conciliere auditorii interni organizează reuniunea de conciliere cu entitatea publică/structura auditată, în termen de 3 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere şi a solicitării acesteia de a organiza concilierea.
    8.4.3. Metodologia generală de derulare a misiunilor ad-hoc privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare
    8.4.3.1. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice şi elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:



┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐
│    Etape    │     Proceduri     │                                    │   Cod   │                   Documente                      │    │
│             │                   │                                    │procedură│                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│1. Pregătirea│Iniţierea misiunii │Elaborarea ordinului de serviciu    │  P-01   │Ordinul de serviciu (Model-011)                   │ S  │
│misiunii     │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U  │
│             │                   │Elaborarea declaraţiei de           │  P-02   │Declaraţia de independenţă (Model-021)            │ P  │
│             │                   │independenţă                        │         │                                                  │ E  │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│             │                   │Elaborarea Notificării privind      │  P-03   │Notificarea privind declanşarea misiunii          │ V  │
│             │                   │declanşarea misiunii                │         │(Model-031)                                       │ I  │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ Z  │
│             │Şedinţa de deschidere                                   │  P-04   │Minuta şedinţei de deschidere (Model-041)         │ A  │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│2. Interven- │Colectarea şi      │Efectuarea verificărilor şi         │  P-10   │Teste (Model-104A şi 104B)                        │ E  │
│ţia la faţa  │analiza probelor de│formularea constatărilor            │         ├──────────────────────────────────────────────────┤ A  │
│locului      │audit              │                                    │         │                                                  │P-20│
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Şedinţa de închidere                                    │  P-14   │Minuta şedinţei de închidere (Model-141)          │    │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│3. Raportarea│Elaborarea         │Elaborarea raportului de verificare │  P-18   │Raportul de verificare (Model-182)                │    │
│rezultatelor │raportului de      ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│misiunii     │verificare         │Difuzarea raportului de verificare  │  P-19   │Adresa de transmitere                             │    │
└─────────────┴───────────────────┴────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘

    8.4.3.2. Documentele elaborate în derularea procedurilor misiunilor ad-hoc privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la cap. VII, din prezentele norme, cu excepţia că pentru transmiterea notificării privind declanşarea misiunii ad-hoc, privind urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare, înainte de data declanşării acesteia, termenul este de minimum 1 zi calendaristică.
    8.4.4. Metodologia generală de derulare a misiunilor ad-hoc de consiliere formalizată
    8.4.4.1. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice şi elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:



┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐
│    Etape    │     Proceduri     │                                    │   Cod   │                   Documente                      │    │
│             │                   │                                    │procedură│                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Pregătirea   │Iniţierea auditului│Elaborarea ordinului de serviciu    │  P-01   │Ordinul de serviciu (Model-011 şi Model-012)      │    │
│misiunii de  │intern             ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│consiliere   │                   │Elaborarea declaraţiei de           │  P-02   │Declaraţia de independenţă (Model-021)            │    │
│             │                   │independenţă                        │         │                                                  │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Elaborarea notificării privind      │  P-03   │Notificarea privind declanşarea misiunii de       │    │
│             │                   │declanşarea misiunii de consiliere  │         │consiliere (Model-031)                            │ S  │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U  │
│             │Şedinţa de deschidere                                   │  P-04   │Minuta şedinţei de deschidere (Model-041)         │ P  │
├─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ E  │
│Intervenţia  │Colectarea şi analiza probelor de audit                 │  P-08   │Teste (Model-104A şi 104B)                        │ R  │
│la faţa      ├────────────────────────────────────────────────────────┤         ├──────────────────────────────────────────────────┤ V  │
│locului      │Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor       │         │Chestionar - listă de verificare - CLV (Model-101)│ I  │
│             │                                                        │         │foi de lucru; interviuri (Model-102); chestionare;│ Z  │
│             │                                                        │         │etc.                                              │ A  │
│             ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│             │Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de    │  P-09   │Nota centralizatoare a documentelor de lucru      │ E  │
│             │audit                                                   │         │(Model-131)                                       │ A  │
│             ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤P-13│
│             │Şedinţa de închidere                                    │  P-11   │Minuta şedinţei de închidere (Model-141)          │    │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Raportarea   │Elaborarea         │Raportul misiunii de consiliere     │  P-11   │Raportul misiunii de consiliere (Model-183)       │    │
│rezultatelor │raportului misiunii│misiunii de evaluare                │         │Sinteză la Raportul misiunii de consiliere        │    │
│misiunii de  │de consiliere      │                                    │         │(Model-184)                                       │    │
│consiliere   │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Difuzarea raportului misiunii de    │  P-12   │Adresa de transmitere                             │    │
│             │                   │consiliere                          │         │                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Urmărirea    │Urmărirea          │                                    │  P-13   │Plan de acţiune pentru implementarea              │    │
│recomandări- │recomandărilor*)   │                                    │         │recomandărilor formulate (Model-211)              │    │
│lor          │                   │                                    │         │Fişă de urmărire a implementării                  │    │
│             │                   │                                    │         │recomandărilor (Model-212)                        │    │
└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘

    8.4.4.2. Documentele elaborate în derularea procedurilor misiunilor ad-hoc de consiliere formalizată respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la cap. V, pct. 5.9 din prezentele norme, cu următoarele excepţii:
    a) Pentru transmiterea notificării privind declanşarea misiunii ad-hoc de asigurare înainte de data declanşării acesteia, termenul este de minimum 1 zi calendaristică.
    b) Nu se realizează procedurile privind colectarea şi prelucrarea informaţiilor şi elaborarea programului misiunii de consiliere;
    8.4.5. Metodologia generală de derulare a misiunilor ad-hoc de evaluare a activităţii de audit public intern
    8.4.5.1. În cadrul fiecărei etape, procedurile specifice şi elaborarea documentelor sunt realizate conform schemei prezentate în continuare:



┌─────────────┬───────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────┐
│    Etape    │     Proceduri     │                                    │   Cod   │                   Documente                      │    │
│             │                   │                                    │procedură│                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Pregătirea   │Iniţierea misiunii │Elaborarea ordinului de serviciu    │  P-01   │Ordinul de serviciu (Model-011 şi Model-012)      │    │
│misiunii de  │de evaluare        ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│evaluare     │                   │Elaborarea declaraţiei de           │  P-02   │Declaraţia de independenţă (Model-021)            │    │
│             │                   │independenţă                        │         │                                                  │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Elaborarea notificării privind      │  P-03   │Notificarea privind declanşarea misiunii de       │    │
│             │                   │declanşarea misiunii de evaluare    │         │evaluare (Model-031)                              │ S  │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ U  │
│             │Şedinţa de deschidere                                   │  P-04   │Minuta şedinţei de deschidere (Model-041)         │ P  │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ E  │
│Intervenţia  │Colectarea şi      │Efectuarea testărilor şi formularea │  P-08   │Teste (Model-104A şi 104B)                        │ R  │
│la faţa      │analiza probelor de│constatărilor                       │         ├──────────────────────────────────────────────────┤ V  │
│locului      │audit              │                                    │         │Chestionar - listă de verificare - CLV (Model-101)│ I  │
│             │                   │                                    │         │foi de lucru; interviuri (Model-102); chestionare;│ Z  │
│             │                   │                                    │         │etc.                                              │ A  │
│             ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤ R  │
│             │Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de    │  P-10   │Nota centralizatoare a documentelor de lucru      │ E  │
│             │audit                                                   │         │(Model-131)                                       │ A  │
│             ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤P-17│
│             │Şedinţa de închidere                                    │  P-11   │Minuta şedinţei de închidere (Model-141)          │    │
├─────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Raportarea   │Elaborarea         │Elaborarea proiectului raportului   │  P-12   │Proiectul raportului misiunii de evaluare         │    │
│rezultatelor │proiectului        │misiunii de evaluare                │         │(Model-151)                                       │    │
│misiunii de  │raportului misiunii├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│evaluare     │de evaluare        │Transmiterea proiectului raportului │  P-13   │Adresa de transmitere                             │    │
│             │                   │misiunii de evaluare                │         │                                                  │    │
│             │                   ├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │                   │Reuniunea de conciliere             │  P-14   │Minuta Reuniunii de conciliere (Model-171)        │    │
│             ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │Elaborarea         │Raportul misiunii de evaluare       │  P-15   │Raportul misiunii de evaluare (Model 151)         │    │
│             │raportului misiunii├────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│             │de evaluare        │Difuzarea raportului de audit public│  P-16   │Adresa de transmitere                             │    │
│             │                   │intern                              │         │                                                  │    │
├─────────────┼───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────────┤    │
│Urmărirea    │Urmărirea recomandărilor                                │  P-18   │Plan de acţiune pentru implementarea              │    │
│recomandări- │                                                        │         │recomandărilor formulate (Model-211)              │    │
│lor          │                                                        │         │Fişă de urmărire a implementării                  │    │
│             │                                                        │         │recomandărilor (Model-212)                        │    │
└─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────────┴────┘

    8.4.5.2. Documentele elaborate în derularea procedurilor misiunilor de audit public intern ad-hoc de evaluare a activităţii de audit public intern respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de audit public intern de evaluare (cap. VI, pct. 6.10. din prezentele norme) cu următoarele excepţii:
    a) Pentru transmiterea notificării privind declanşarea misiunii ad-hoc de evaluare înainte de data declanşării acesteia, termenul este de minimum 1 zi calendaristică.
    b) Nu se realizează procedurile privind colectarea şi prelucrarea informaţiilor, elaborarea programului misiunii de evaluare şi analizarea problemelor şi formularea recomandărilor (F.I.A.P.);
    c) Referitor la Procedura P-13 Transmiterea proiectului raportului de evaluare ad-hoc, structura de audit/compartimentul de audit public intern evaluat analizează Proiectul raportului de evaluare şi transmite punctul de vedere, în maximum 3 zile calendaristice de la primirea acestuia.
    d) Referitor la Procedura P-14 Reuniunea de conciliere, auditorii interni organizează reuniunea de conciliere cu structura de audit/compartimentul de audit public intern evaluat, în termen de 3 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere şi a solicitării acesteia de a organiza concilierea.

    CAP. IX
    ELABORAREA CARTEI AUDITULUI INTERN

    9.1. Dispoziţii generale
    9.1.1. Carta auditului intern se elaborează de către Direcţia Audit Public Intern (D.A.P.I.) în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (1) din Legea nr. 672/2002, privind auditul public intern, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, Normele generale privind exercitarea activităţii de audit public intern, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1086/2013, Normele metodologice privind exercitarea activităţii de audit public intern în M.A.I., Codul privind conduita etică a auditorului intern, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 252/2004 şi Standardele internaţionale de audit intern.
    9.1.2.Carta auditului intern reprezintă documentul oficial care prezintă misiunea, competenţa şi responsabilităţile auditului public intern în M.A.I.
    9.1.3. Carta auditului intern stabileşte scopul şi sfera de activitate a auditului intern, prezintă poziţia D.A.P.I. în cadrul M.A.I. şi a compartimentelor de audit public intern în cadrul entităţilor publice aflate în subordinea M.A.I. în cadrul cărora acestea funcţionează, prezintă drepturile şi obligaţiile auditorilor care activează în cadrul structurilor de audit/compartimentelor de audit, autorizează accesul la datele, informaţiile şi alte bunuri fizice aparţinând acestora, care sunt necesare pentru realizarea activităţii de audit public intern.
    9.1.4. Carta auditului intern informează despre obiectivele, tipurile de audit şi metodologia de audit intern, stabileşte sistemul de relaţii între auditorul intern, entitatea publică/structura auditată, auditorii externi şi prezintă regulile de conduită etică.

    9.2. Comunicarea Cartei auditului intern
    9.2.1. Prevederile Cartei auditului intern sunt obligatorii pentru toţi auditorii interni care activează în D.A.P.I./compartimentele de audit public intern.
    9.2.2. Directorul D.A.P.I. este responsabil pentru actualizarea periodică a Cartei auditului intern.
    9.2.3. Carta auditului intern, actualizată şi avizată de C.A.I., este transmisă spre avizare către U.C.A.A.P.I. şi apoi supusă aprobării ministrului afacerilor interne.
    9.2.4. Carta auditului intern se transmite, prin orice mijloc de comunicare, către entităţile publice/structurilor auditate, cu ocazia realizării misiunilor de audit public intern ori se postează pe web-site-ul D.A.P.I./compartimentelor de audit public intern
    9.2.5. Carta auditului intern se elaborează ca document distinct de Normele metodologice privind exercitarea auditului public intern în M.A.I.

    9.3. Procedura - Elaborarea Cartei auditului intern în M.A.I.



 ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Auditorii interni din cadrul D.A.P.I. │a) Elaborează proiectul Cartei auditului intern │
 │                                      │cu respectarea cerinţelor şi criteriilor        │
 │                                      │cuprinse în Normele metodologice privind        │
 │                                      │exercitarea auditului public intern în M.A.I.,  │
 │                                      │Codului privind conduita etică a auditorului    │
 │                                      │intern şi Standardelor internaţionale de audit  │
 │                                      │intern.                                         │
 │                                      │b) Transmit proiectul Cartei auditului intern   │
 │                                      │directorului D.A.P.I.                           │
 │                                      │c) Efectuează modificările propuse de directorul│
 │                                      │D.A.P.I. în proiectul Cartei auditului intern   │
 │                                      │d) Retransmit proiectul Cartei auditului intern │
 │                                      │directorului D.A.P.I. pentru validare.          │
 │                                      │e) Actualizează proiectul Cartei auditului      │
 │                                      │intern în conformitate cu opinia C.A.I., după   │
 │                                      │caz.                                            │
 │                                      │f) Transmit proiectul Cartei auditului intern,  │
 │                                      │însoţit de adresa de înaintare, către           │
 │                                      │U.C.A.A.P.I.în vederea avizării.                │
 │                                      │g) Actualizează proiectul Cartei auditului      │
 │                                      │intern în conformitate cu opinia U.C.A.A.P.I.   │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Directorul D.A.P.I.                   │a) Analizează proiectul Cartei auditului intern │
 │                                      │b) Stabileşte eventualele corecţii la proiectul │
 │                                      │Cartei auditului intern şi le transmite         │
 │                                      │auditorilor responsabili pentru a fi efectuate. │
 │                                      │c) Semnează proiectul Cartei auditului intern.  │
 │                                      │d) Prezintă proiectul Cartei auditului intern în│
 │                                      │Comitetul de audit intern, după caz.            │
 │                                      │e) Semnează adresa de înaintare a proiectului   │
 │                                      │Cartei auditului intern către U.C.A.A.P.I.      │
 │                                      │f) Prezintă ministrului afacerilor interne      │
 │                                      │proiectul Cartei auditului intern în vederea    │
 │                                      │aprobării.                                      │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Comitetul de audit intern/U.C.A.A.P.I.│a) Analizează şi avizează proiectul Cartei      │
 │                                      │auditului intern, conform competenţelor.        │
 ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
 │Ministrul afacerilor interne          │a) Aprobă Carta auditului intern, după obţinerea│
 │                                      │ avizului de la U.C.A.A.P.I.                    │
 └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

GLOSAR



┌────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐
│         Termen         │                            Explicaţie                         │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Audit public intern     │Activitate funcţional independentă şi obiectivă, de asigurare  │
│                        │şi consiliere, concepută să adauge valoare şi să îmbunătăţească│
│                        │activităţile entităţii publice; ajută entitatea publică să îşi │
│                        │îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematică şi    │
│                        │metodică, evaluează şi îmbunătăţeşte eficienţa şi eficacitatea │
│                        │managementului riscului, controlului şi proceselor de          │
│                        │guvernanţă.                                                    │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Activitatea auditabilă  │Reprezintă operaţiunea elementară din cadrul domeniului        │
│                        │auditabil ale cărei caracteristici pot fi definite teoretic şi │
│                        │comparate cu realitatea practică.                              │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Carta auditului         │Document oficial care defineşte scopul, obiectivele,           │
│                        │organizarea, competenţele, responsabilităţile şi autoritatea   │
│                        │structurii de audit în cadrul entităţii publice, sfera de      │
│                        │aplicare, natura serviciilor de audit privind asigurarea,      │
│                        │consilierea şi evaluarea, metodologia de lucru, regulile de    │
│                        │conduită a auditorilor interni şi autorizează accesul la       │
│                        │documente, bunuri şi informaţii, care sunt necesare pentru     │
│                        │realizarea activităţii de audit intern.                        │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Cauza                   │Explicaţia diferenţei între ceea ce ar trebui să existe şi ceea│
│                        │ce există efectiv cu privire la o constatare de audit.         │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Circuitului auditului   │Stabileşte fluxurile informaţiilor, atribuţiilor şi            │
│(pista de audit)        │responsabilităţilor referitoare la acestea, precum şi a modul  │
│                        │de arhivare a documentaţiei justificative complete, pentru     │
│                        │toate stadiile desfăşurării unei activităţi, care să permită,  │
│                        │totodată, reconstituirea operaţiunilor de la suma totală până  │
│                        │la detalii individuale şi invers.                              │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Circuitul documentelor  │Prezentarea schematică a circulaţiei documentelor în cadrul    │
│                        │unei activităţi, proces sau entităţi, între diverse posturi de │
│                        │lucru, indicându-se originea şi destinaţia lor şi care oferă o │
│                        │viziune completă a traseului informaţiilor şi a suporturilor ei│
│                        │Constituie un element în abordarea auditului, care ţine cont de│
│                        │riscuri.                                                       │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Controlul intern        │Totalitatea politicilor şi procedurilor elaborate şi           │
│                        │implementate de managementul entităţii publice pentru a        │
│                        │asigura: atingerea obiectivelor entităţii într-un mod economic,│
│                        │eficient şi eficace; respectarea regulilor specifice           │
│                        │domeniului, a politicilor şi deciziilor managementului;        │
│                        │protejarea bunurilor şi informaţiilor, prevenirea şi depistarea│
│                        │fraudelor şi erorilor; calitatea documentelor contabile, precum│
│                        │şi furnizarea în timp util de informaţii de încredere pentru   │
│                        │management.                                                    │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Compartiment de audit   │Structuri de audit public intern constituite la nivelul        │
│public intern           │entităţilor aflate în subordinea M.A.I., denumite generic în   │
│                        │cuprinsul prezentelor norme "compartimente de audit public     │
│                        │intern"                                                        │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conflict de interese    │Orice relaţie care este, sau pare să nu fie, stabilită în      │
│                        │interesul organizaţiei. Un conflict de interese ar prejudicia  │
│                        │capacitatea unei persoane de a-şi realiza îndatoririle şi      │
│                        │responsabilităţile în mod obiectiv.                            │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conformitate            │Caracteristica unei operaţiuni, a unor acte sau fapte          │
│                        │administrative produse în cadrul unei instituţii publice de a  │
│                        │corespunde politicii asumate în mod expres în domeniul         │
│                        │respectiv de către instituţia în cauză sau de către o          │
│                        │autoritate superioară acesteia, potrivit legii.                │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Domeniul auditabil      │Se referă la funcţiile entităţii auditate: achiziţii,          │
│                        │financiar-contabilitate, salarizare, resurse umane, gestionare │
│                        │patrimoniu etc.                                                │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Economicitate           │Minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea       │
│                        │rezultatelor estimate ale unei activităţi, cu menţinerea       │
│                        │calităţii corespunzătoare a acestor rezultate.                 │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Eficacitate             │Gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare │
│                        │dintre activităţi şi raportul dintre efectul proiectat şi      │
│                        │rezultatul efectiv al activităţii respective.                  │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Eficienţă               │Maximizarea rezultatelor unei activităţi în relaţie cu         │
│                        │resursele utilizate.                                           │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Entitate publică        │Componentă organizatorică din cadrul M.A.I. cu personalitate   │
│                        │juridică, supusă auditării/consilierii.                        │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Etapă a planului anual  │Interval de timp în care structurile de audit ale D.A.P.I.     │
│de audit                │declanşează, desfăşoară şi finalizează concomitent misiuni de  │
│                        │audit public intern, stabilită conform Planului anual de audit │
│                        │public intern.                                                 │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Fişa de identificare şi │Reprezintă un document de lucru întocmit pe parcursul          │
│analiză a problemei     │misiunilor de asigurare pentru fiecare problemă identificată   │
│                        │care sprijină auditorii în parcurgerea unui raţionament        │
│                        │criteriilor, cauzelor, profesional pentru stabilirea naturii   │
│                        │problemei, faptelor, consecinţelor, precum şi recomandărilor   │
│                        │pentru remediere şi prevenirea apariţiei pe viitor a           │
│                        │deficienţei.                                                   │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Fonduri publice         │Sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul   │
│                        │asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale,    │
│                        │bugetul trezoreriei statului, bugetele instituţiilor publice   │
│                        │autonome, bugetele instituţiilor publice finanţate integral    │
│                        │sau parţial din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale  │
│                        │de stat şi bugetele fondurilor speciale, după caz, bugetele    │
│                        │instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, │
│                        │bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate   │
│                        │sau garantate de stat şi a căror rambursare, dobânzi şi alte   │
│                        │costuri se asigură din fonduri publice, bugetul fondurilor     │
│                        │externe nerambursabile, credite externe contractate sau        │
│                        │garantate de autorităţile administraţiei publice locale,       │
│                        │împrumuturi interne contractate de autorităţile administraţiei │
│                        │publice locale, precum şi din bugetele instituţiilor publice   │
│                        │finanţate integral sau parţial din bugetele locale.            │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Fraudă                  │Se referă la erorile intenţionate de raportare sau omiterea cu │
│                        │intenţie a unor informaţii semnificative cu privire la         │
│                        │înregistrările contabile, documentele de sinteză contabilă,    │
│                        │alte rapoarte, documente sau înregistrări.                     │
│                        │Fraudele includ:                                               │
│                        │- raportarea cu intenţie a unor date financiar-contabile care  │
│                        │nu reflectă realitatea şi în consecinţă induc în eroare        │
│                        │beneficiarii acestora;                                         │
│                        │- deturnarea, delapidarea, însuşirea ilegală a activelor;      │
│                        │Fraudele implică:                                              │
│                        │- falsificarea sau alterarea/schimbarea înregistrărilor        │
│                        │contabile, a altor înregistrări inclusiv a documentelor;       │
│                        │- aplicarea eronată în mod intenţionat a principiilor contabile│
│                        │- prezentarea/expunerea eronată (greşită) sau omiterea         │
│                        │intenţionată a unor evenimente, tranzacţii sau a altor         │
│                        │informaţii semnificative.                                      │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Guvernanţa              │- Este sistemul prin care organizaţia este condusă şi          │
│                        │controlată (cf. Adrian Cadbury Report).                        │
│                        │- Combinaţia de procese şi structuri implementate de management│
│                        │pentru informarea, conducerea, administrarea şi monitorizarea  │
│                        │activităţilor organizaţiei în scopul atingerii obiectivelor    │
│                        │sale (cf. Standarde IIA).                                      │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Iregularitatea          │Reprezintă abaterea semnificativă de la regulile procedurale şi│
│                        │metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile   │
│                        │activităţii auditate, rezultând dintr-o acţiune sau omisiune   │
│                        │care are sau ar putea avea efectul prejudicierii semnificative │
│                        │a bugetului entităţii sau posibilele indicii de fraudă. O      │
│                        │abatere de la prevederile normative şi procedurale aplicabile  │
│                        │activităţii auditate are caracter de iregularitate dacă        │
│                        │auditorii consideră că poate avea un impact major imediat      │
│                        │asupra obiectivelor, patrimoniului sau imaginii entităţii,     │
│                        │impunându-se, în funcţie de circumstanţe, luarea de măsuri     │
│                        │imediate de investigare sau corectare de către persoanele în   │
│                        │drept, fără a se mai aştepta parcurgerea normală a etapelor    │
│                        │unei misiuni de audit public intern.                           │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Înlocuitorul legal al   │Persoana cu funcţie de conducere din cadrul D.A.P.I. desemnată │
│directorului D.A.P.I.   │să îndeplinească anumite atribuţii ce îi revin directorului    │
│                        │D.A.P.I. în domeniul auditului public intern.                  │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Mediul de control       │Atitudinea şi acţiunile conducerii cu privire la importanţa    │
│                        │controlului în entitate. Mediul de control reprezintă cadrul şi│
│                        │structura necesară realizării obiectivelor primordiale ale     │
│                        │sistemului de control intern. Mediul de control înglobează     │
│                        │următoarele elemente:                                          │
│                        │- integritatea şi valorile etice;                              │
│                        │- concepţia şi stilul conducerii;                              │
│                        │- structura organizatorică;                                    │
│                        │- atribuţiile de competenţă şi responsabilităţi;               │
│                        │- politicile şi practicile relativ la resursele umane;         │
│                        │- competenţa personalului.                                     │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Procedură               │Atunci când este utilizat în cadrul metodologiei de derulare a │
│                        │misiunilor de audit public intern, termenul se referă la       │
│                        │activităţile necesare a fi parcurse în cadrul fiecărei etape,  │
│                        │în funcţie de tipul misiunii de audit public intern. Acestea   │
│                        │nu se identifică cu procedurile operaţionale de lucru elaborate│
│                        │în baza O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului         │
│                        │controlului intern/managerial, cuprinzând standardele de       │
│                        │control intern/managerial la entităţile publice şi pentru      │
│                        │dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, republicat│
│                        │cu modificările ulterioare.                                    │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Probe de audit          │Informaţiile pe baza cărora se fundamentează concluziile,      │
│                        │opiniile auditorului intern. Ele trebuie să fie:               │
│                        │- suficiente (informaţii cantitative suficiente pentru ca      │
│                        │auditorul să poată să îndeplinească bine munca şi calitativ    │
│                        │imparţiale, astfel încât pot fi considerate fiabile);          │
│                        │- pertinente (informaţiile corespund cu exactitate obiectivelor│
│                        │auditului);                                                    │
│                        │- au un cost de obţinere rezonabil (informaţiile au un cost de │
│                        │obţinere proporţional cu rezultatul pe care auditorul urmăreşte│
│                        │să îl obţină).                                                 │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Obiectivele misiunii    │Enunţuri generale elaborate de către auditori interni şi       │
│                        │definind ceea ce este prevăzut a se realiza în timpul misiunii │
│                        │de audit public intern, corespunzător domeniului auditat.      │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Obiectivitate           │O atitudine mentală imparţială, care permite auditorilor       │
│                        │interni să realizeze misiuni astfel încât să creadă în produsul│
│                        │muncii lor şi să nu fie nevoiţi să facă nici un compromis cu   │
│                        │privire la calitate. Obiectivitatea presupune ca auditorii     │
│                        │interni să nu se lase influenţaţi de alte persoane în ceea ce  │
│                        │priveşte raţionamentul lor profesional în legătură cu aspectele│
│                        │de audit.                                                      │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Ordinul de serviciu     │Mandat general acordat de către o autoritate calificată unui   │
│                        │auditor (echipe de auditori) în vederea începerii unei misiuni.│
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Planificarea activităţii│Definirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura acestora│
│de audit                │calendarul de proceduri şi testări destinate să îndeplinească  │
│                        │obiectivele controalelor sau a misiunilor de audit.            │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Prag de semnificaţie    │Acea măsură pe care auditorul o dă unei informaţii, peste care,│
│                        │o eroare, o inexactitate sau o omisiune poate afecta           │
│                        │regularitatea şi sinceritatea conturilor, precum şi imaginea   │
│                        │fidelă a patrimoniului şi a contului de execuţie bugetară; este│
│                        │deci o apreciere pe care o poate face auditorul în contul şi   │
│                        │pentru nevoile utilizatorilor informaţiilor contabile.         │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Programul misiunii      │Un document care prezintă activităţile de urmat în vederea     │
│de audit public intern  │realizării misiunii de audit.                                  │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Problemă                │Enunţ care să cuprindă, în mod succint, pe cât posibil într-o  │
│                        │singură frază, constatarea, cauzele şi consecinţele sale.      │
│                        │Enunţul problemei se va înscrie în F.I.A.P după ce au fost     │
│                        │formulate recomandările.                                       │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Proces                  │Ansamblul de activităţi corelate sau interactive care          │
│                        │transformă elementele de intrare în elemente de ieşire.        │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Raportul de audit       │Opiniile scrise ale auditorului şi constatările formulate ca   │
│                        │urmare a testărilor efectuate în timpul misiunii de audit      │
│                        │public intern şi/sau analizele şi concluziile auditorului ca   │
│                        │urmare a realizării misiunii.                                  │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Raport sinteză          │Document elaborat de către structura metodologică din cadrul   │
│                        │D.A.P.I. cuprinzând principalele constatări negative, concluzii│
│                        │şi recomandări formulate în rapoartele de audit public intern  │
│                        │întocmite şi transmise de structurile de audit, la finele unei │
│                        │etape a planului anual de audit.                               │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Recomandare             │Propunerea formulată pentru a corecta/ameliora deficienţele    │
│                        │constatate şi pentru a înlătura cauzele care au generat        │
│                        │iregularităţile.                                               │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Regularitate            │Caracteristica unei operaţiuni de a respecta sub toate         │
│                        │aspectele ansamblul principiilor şi regulilor procedurale şi   │
│                        │metodologice care sunt aplicabile categoriei de operaţiuni din │
│                        │care face parte.                                               │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Rezultate, impact       │Efectele unui program sau ale unui proiect, măsurate la nivelul│
│                        │cel mai semnificativ, ţinând cont de realizarea programului sau│
│                        │a proiectului.                                                 │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Riscul                  │Posibilitatea de a se produce un eveniment susceptibil, de a   │
│                        │avea un impact asupra realizării obiectivelor. Riscul se       │
│                        │măsoară în termeni de consecinţe (impact) şi de probabilitate. │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Structură de audit      │Componentă organizatorică a D.A.P.I. de la nivelul aparatului  │
│                        │central (serviciu) şi teritorial (sector, birou) care          │
│                        │desfăşoară activităţi de audit public intern.                  │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Structura metodologică  │Componentă organizatorică a D.A.P.I. de la nivelul aparatului  │
│                        │central (serviciu) cu atribuţii în asigurarea îndrumării şi    │
│                        │coordonării metodologice, pregătirii profesionale a auditorilor│
│                        │interni, planificării şi evaluării interne a activităţii de    │
│                        │audit public intern                                            │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Structura de control    │a) În cazul D.A.P.I. poate fi, în funcţie de gravitatea şi     │
│abilitată               │consecinţele iregularităţilor sau prejudiciilor:               │
│                        │- structura de control constituită la nivelul eşalonului       │
│                        │ierarhic superior entităţii publice/structurii auditate;       │
│                        │- Corpul de Control al ministrului afacerilor interne.         │
│                        │b) În cazul compartimentelor de audit public intern poate fi   │
│                        │structura din cadrul entităţii publice (structură funcţională, │
│                        │comisie, persoană autorizată), identificată de conducătorul    │
│                        │entităţii respective în cadrul sistemului de control intern    │
│                        │managerial, cu atribuţii de inspecţie internă.                 │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Structura M.A.I.        │Componentă organizatorică din cadrul M.A.I. fără personalitate │
│                        │juridică.                                                      │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Structură auditată/     │Componentă organizatorică din cadrul M.A.I./entităţii publice  │
│consiliată              │aflate în subordinea M.A.I., fără personalitate juridică,      │
│                        │supusă auditării/consilierii.                                  │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│S.M.A.R.T.              │Calitate a obiectivelor de a fi: S - Precise (în limba engleză:│
│                        │Specific); M - Măsurabile şi verificabile (în limba engleză:   │
│                        │Measurable and verifiable); A - Necesare (în limba engleză:    │
│                        │Appropriate); R - Realiste (în limba engleză: Realistic); T -  │
│                        │Cu termen de realizare (în limba engleză: Time-dependent).     │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Supervizarea            │Supervizarea poate fi înţeleasă în două maniere:               │
│                        │- este mai întâi de toate un semn de unitate, funcţia de       │
│                        │regularitate constând în urmărirea activităţilor şi validarea  │
│                        │operaţiilor agenţilor prin încadrare; ele se integrează        │
│                        │sistemului de control intern;                                  │
│                        │- este de asemenea, elementul indispensabil procesului de audit│
│                        │Supervizorul încadrează, orientează şi controlează auditorii în│
│                        │toate etapele de natură să ajusteze cu maximum de eficacitate  │
│                        │operaţiile, procedurile şi testele obiectivelor urmărite.      │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful (coordonatorul)   │Postul de nivel cel mai înalt în cadrul unui compartiment de   │
│compartimentului de     │audit public intern constituit la nivelul unei entităţi publice│
│audit public intern     │aflate în subordinea M.A.I. cu atribuţii de coordonare,        │
│                        │management în domeniul auditului public intern. În situaţii    │
│                        │excepţionale, când nu este prevăzută o funcţie de şef          │
│                        │compartiment, atribuţiile sunt îndeplinite de un coordonator   │
│                        │(auditor intern din cadrul compartimentului) desemnat prin     │
│                        │decizie internă a conducătorului entităţii publice aflate în   │
│                        │subordinea M.A.I.                                              │
├────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Zona de                 │Cuprinde un anumit număr de entităţi publice/structuri M.A.I., │
│responsabilitate/aria de│structuri de audit, alte componente organizatorice (servicii,  │
│competenţă              │birouri, compartimente, etc.), după caz, la care se exercită   │
│                        │auditul public intern.                                         │
└────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘

--------

Newsletter GRATUIT

Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Altele, Alte Institutii, NORME METODOLOGICE din 25 februarie 2015

Comentarii

Fii primul care comenteaza.

MonitorulJuridic.ro este un proiect:

Atentie, Juristi!

5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR"

﻿ NORME METODOLOGICE din 25 februarie 2015 privind exercitarea auditului public intern în Ministerul Afacerilor Interne (Anexa nr. 1)*)

Comentarii

Atentie, Juristi!

NORME METODOLOGICE din 25 februarie 2015 privind exercitarea auditului public intern în Ministerul Afacerilor Interne (Anexa nr. 1)*)