Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
──────────
Aprobate prin ORDINUL nr. 106 din 23 ianuarie 2026, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 68 din 29 ianuarie 2026.
──────────
ART. 1
Prezentele norme stabilesc modul de organizare, funcţionare şi desfăşurare a activităţii de audit post-vămuire la nivel naţional.
ART. 2
(1) Toate tipurile de controale efectuate după acordarea liberului de vamă pentru mărfuri în scopul asigurării corectitudinii declaraţiilor vamale şi/sau a tranzacţiilor pot fi clasificate drept controale post-vămuire, iar unele dintre acestea pot fi clasificate drept audituri.
(2) Auditul vamal este un tip de control sau evaluare efectuat pentru a asigura că operatorii economici respectă legislaţia şi cerinţele în domeniul vamal, atât la nivelul Uniunii Europene (UE), cât şi la nivel naţional.
(3) Auditul vamal reprezintă un proces sistematic şi obiectiv de obţinere, evaluare şi raportare a probelor privind exactitatea şi caracterul complet al datelor, acţiunilor şi evenimentelor unui operator economic şi include următoarele tipuri:
a) audit prealabil, efectuat înainte de acordarea oricărui fel de autorizaţie/certificare vamală [procedură simplificată (PS)/autorizaţie unică pentru procedurile simplificate (SASP), operator economic autorizat (AEO), proceduri vamale cu impact economic etc.];
b) audit post-vămuire, efectuat după acordarea liberului de vamă pentru mărfuri;
c) audit de reevaluare, efectuat pentru a evalua dacă regulamentele sau criteriile aplicabile autorizaţiei sau regimului acordat sunt respectate în continuare de către operatorul economic, iar acesta va fi efectuat în cazul unor modificări majore ale legislaţiei UE sau atunci când există indicaţii rezonabile că nu mai sunt îndeplinite condiţiile şi criteriile relevante sau ca urmare a activităţilor de monitorizare.
ART. 3
(1) Auditul post-vămuire este un tip de control care presupune examinarea administrării, organizării, procedurilor şi/sau sistemelor interne ale unui operator economic, în scopul colectării, evaluării şi raportării de probe care să susţină o opinie obiectivă privind conformitatea acestuia cu legislaţia şi cerinţele aplicabile.
(2) Auditul post-vămuire implică examinarea amplă a activităţii, proceselor, sistemelor şi controlului intern ale operatorilor economici, precum şi evaluarea detaliată prin efectuarea de teste specifice.
(3) Auditul post-vămuire se referă la procesul de evaluare a conformităţii operaţiunilor vamale, efectuat de autoritatea competentă după ce bunurile au fost declarate şi eliberate din vamă.
(4) Auditul post-vămuire trebuie conceput nu doar ca un instrument de combatere a fraudelor, ci şi de prevenire, prin orientarea agenţilor economici în vederea reducerii posibilităţii de încălcare a legislaţiei vamale.
(5) Scopul auditului post-vămuire este de a asigura respectarea reglementărilor vamale, precum şi a procedurilor interne ale unui operator economic.
ART. 4
Auditurile post-vămuire au următoarele avantaje, atât pentru autorităţile vamale, cât şi pentru operatorii economici:
a) asigură o bună cunoaştere a sistemului intern de control al operatorului, identificarea procedurilor defectuoase şi oferirea de recomandări privind modul de îmbunătăţire a acestora;
b) asigură că sistemul de control intern pus în aplicare de către operatorul în cauză garantează că toate conturile, tranzacţiile şi datele respectă legislaţia vamală, precum şi principiile de eficienţă şi eficacitate operaţională;
c) contribuie la reducerea posibilităţii unor viitoare încălcări ale regulamentelor vamale;
d) asigură o bună cunoaştere a mediului de afaceri;
e) oferă recomandări privind implementarea unor proceduri mai eficiente pentru operatorii economici;
f) asigură menţinerea şi consolidarea, pe termen lung, a respectării generale a obligaţiilor vamale în mod corespunzător şi deschis, garantând astfel efectul preventiv al auditului.
ART. 5
(1) Activitatea de audit post-vămuire se exercită de către Autoritatea Vamală Română, prin Direcţia generală coordonare control vamal şi prin structurile de specialitate aflate în subordinea direcţiilor regionale vamale.
(2) Activitatea de audit post-vămuire se organizează şi se desfăşoară, de regulă, pe baza unor programe anuale şi semestriale de activitate, elaborate în urma aplicării criteriilor de analiză de risc şi aprobate de conducerea direcţiei.
ART. 6
Direcţia generală coordonare control vamal şi structurile desemnate din cadrul direcţiilor regionale vamale, potrivit regulamentului de organizare şi funcţionare, reprezintă aparatul de control specializat în combaterea şi prevenirea fraudelor, prin orientarea agenţilor economici în vederea reducerii posibilităţii de încălcare a legislaţiei vamale, având următoarele obiective:
a) verificarea conformităţii, prin asigurarea că documentele şi procedurile respectă reglementările vamale europene şi naţionale;
b) identificarea erorilor, prin detectarea eventualelor greşeli în declaraţiile vamale;
c) reducerea riscurilor, prin identificarea şi gestionarea riscurilor asociate activităţilor vamale;
d) îmbunătăţirea proceselor, prin recomandarea de măsuri pentru optimizarea proceselor interne legate de activitatea operaţiunilor vamale.
ART. 7
(1) Personalul Direcţiei generale coordonare control vamal are competenţa de control pe întreg teritoriul vamal al României, iar structurile corespondente din cadrul direcţiilor regionale vamale efectuează auditul post-vămuire la persoanele aflate în zona lor de competenţă teritorială.
(2) În anumite cazuri, atunci când se impune, personalul cu atribuţii în efectuarea auditului post-vămuire poate acţiona şi în afara razei teritoriale de competenţă, pe baza unei cereri motivate, aprobate de Direcţia generală coordonare control vamal.
ART. 8
Auditul post-vămuire se efectuează la persoanele prevăzute la art. 5 pct. 4, 5 şi 6 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 9 octombrie 2013 pentru stabilirea Codului vamal al Uniunii.
ART. 9
Operatorii economici auditaţi au următoarele drepturi:
a) să fie notificaţi privind iniţierea auditului post-vămuire şi obiectivele acestuia;
b) să beneficieze de un tratament etic, respectând integritatea, independenţa, competenţa, confidenţialitatea şi transparenţa;
c) să fie informaţi cu privire la constatările şi concluziile auditului post-vămuire;
d) să formuleze puncte de vedere şi obiecţii faţă de concluziile şi recomandările cuprinse în raportul de audit post-vămuire.
ART. 10
Operatorii economici auditaţi au următoarele obligaţii:
a) să furnizeze actele, documentele şi informaţiile solicitate, integral şi la termen, în original, copie sau format electronic, după caz;
b) să faciliteze accesul echipei de audit la sediile şi locaţiile auditate, precum şi la sistemele informatice şi la bazele de date deţinute;
c) să sprijine activitatea auditului prin asigurarea spaţiilor şi logisticii necesare;
d) să implementeze recomandările şi să ia măsuri pentru remedierea constatărilor cuprinse în raportul de audit post-vămuire;
e) să comunice modul de implementare a recomandărilor la termenele stabilite.
ART. 11
Echipa de audit are următoarele drepturi:
a) să decidă autonom asupra programului, obiectivelor, formelor, procedurilor şi metodelor de audit post-vămuire;
b) să aibă acces neîngrădit la documente, baze de date şi informaţii necesare;
c) să solicite date şi informaţii persoanelor implicate direct sau indirect, precum şi altor persoane care deţin documentele şi datele respective din motive profesionale.
ART. 12
Echipa de audit are următoarele obligaţii:
a) să respecte principiile de independenţă, obiectivitate şi etică profesională;
b) să asigure integritatea şi securitatea datelor şi documentelor;
c) să comunice eficient cu operatorul economic pe durata auditului post-vămuire;
d) să analizeze punctele de vedere şi eventualele obiecţii formulate faţă de proiectul raportului de audit post-vămuire;
e) să păstreze confidenţialitatea informaţiilor furnizate de operatorul economic auditat.
ART. 13
(1) În exercitarea atribuţiilor legale, personalul vamal din cadrul Direcţiei generale coordonare control vamal şi structurile desemnate din cadrul direcţiilor regionale vamale, potrivit regulamentului de organizare şi funcţionare, cu atribuţii în efectuarea auditului post-vămuire din serviciile de control vamal, constată şi sancţionează, potrivit legii, abaterile de la reglementările vamale şi de la alte dispoziţii legale aplicabile şi este învestit cu exerciţiul autorităţii publice.
(2) În situaţia în care se constată naşterea unei datorii vamale pe durata derulării auditului, se va proceda la regularizarea situaţiei, în conformitate cu normele metodologice în vigoare privind efectuarea controlului ulterior. Actele de control încheiate vor fi menţionate şi anexate raportului de audit post-vămuire.
ART. 14
Echipa de control care efectuează auditul post-vămuire este formată din minimum două persoane.
ART. 15
Controalele având ca obiect auditul post-vămuire se iniţiază pe baza ordinului de misiune audit post-vămuire, emis de Direcţia generală coordonare control vamal sau de Direcţia regională vamală, potrivit competenţelor. Modelul ordinului de misiune audit post-vămuire, împreună cu instrucţiunile de utilizare şi completare, este prevăzut în anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice.
ART. 16
(1) Înaintea desfăşurării unui audit post-vămuire programat la sediul operatorului economic, echipa de audit are obligaţia să înştiinţeze, în scris, persoana supusă auditului, în legătură cu acţiunea care urmează să se desfăşoare, prin transmiterea unei „Notificări de audit“.
(2) Notificarea de audit post-vămuire se comunică persoanei auditate înainte de începerea auditului post-vămuire, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru celelalte persoane.
(3) Modelul notificării de audit post-vămuire, împreună cu instrucţiunile de utilizare şi completare, este prevăzut în anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice.
(4) Notificarea de audit post-vămuire va cuprinde, în mod obligatoriu, pe lângă elementele de identificare a persoanei auditate, temeiul juridic, obiectivele auditului, data de începere a auditului post-vămuire, perioada ce urmează să fie auditată şi posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a acţiunii de audit post-vămuire.
(5) Persoana supusă auditului post-vămuire poate renunţa la beneficiul perioadei de comunicare a notificării de audit, prevăzut la alin. (2).
ART. 17
(1) Persoana supusă auditului post-vămuire poate solicita, în scris, autorităţii vamale care a emis notificarea de audit amânarea datei de începere a auditului o singură dată, pentru motive justificate. Durata amânării nu poate depăşi 30 de zile.
(2) Solicitarea de amânare se aprobă sau se respinge de către conducătorul activităţii de audit post-vămuire, iar decizia va fi comunicată în scris persoanei auditate. În cazul admiterii cererii, comunicarea va include şi data la care a fost reprogramat auditul post-vămuire.
ART. 18
Acţiunile de audit post-vămuire se pot desfăşura în următoarele forme:
a) audit general/integral - se verifică toate aspectele activităţii vamale a operatorului pe o perioadă determinată;
b) audit tematic/parţial - vizează un singur sau mai multe aspecte sau o temă clară;
c) audit de urmărire (follow-up) - se efectuează după un audit post-vămuire anterior, pentru verificarea implementării recomandărilor şi corectarea deficienţelor.
ART. 19
În realizarea acţiunilor de audit post-vămuire se pot utiliza următoarele metode de audit:
a) metoda inspecţiei documentare/electronice - verificarea documentelor primare şi secundare;
b) metoda comparaţiei (analiza comparativă) - compararea datelor din documentele vamale cu documentele care au stat la baza întocmirii acestora;
c) metoda observaţiei directe (inspectare fizică) - a mărfurilor, depozitelor, instalaţiilor, sistemelor logistice, sistemelor IT etc.;
d) metoda interviului cu personalul responsabil - manageri, contabili, responsabili vamali, responsabili cu securitatea şi siguranţa, gestionari etc.;
e) metoda prin sondaj - alegerea unui eşantion reprezentativ din totalul documentelor şi operaţiunilor.
ART. 20
Utilizarea metodelor de audit se poate face individual sau combinat, în funcţie de scop, obiective, complexitate, dificultăţi, specificul activităţii desfăşurate şi de perioada auditului.
ART. 21
Selectarea documentelor şi a operaţiunilor semnificative se apreciază de către echipa de audit şi va avea în vedere volumul, valoarea şi ponderea acestora în activitatea operatorului economic.
ART. 22
La începerea auditului post-vămuire, membrii echipei de audit vor prezenta operatorului economic auditat legitimaţia de serviciu şi ordinul de misiune audit. Începerea auditului trebuie consemnată în registrul unic de control, după caz, potrivit legii.
ART. 23
(1) Auditurile post-vămuire se desfăşoară, de regulă, la sediul social, sediul central sau sediul permanent al operatorului economic din România ori la domiciliul fiscal declarat. În funcţie de necesităţi, acestea pot fi extinse şi la punctele de lucru, locaţiile sau spaţiile de depozitare a mărfurilor şi bunurilor.
(2) În cazul existenţei unor sedii secundare aflate în afara zonei de competenţă, echipa de audit poate adresa o solicitare către direcţia regională vamală competentă, în vederea efectuării verificărilor la sediul secundar. Solicitarea va preciza obiectivele clare ce urmează a fi urmărite în cadrul auditului.
ART. 24
În cazul în care nu există un spaţiu adecvat pentru desfăşurarea auditului post-vămuire, aceasta se poate efectua la sediul autorităţii vamale din care fac parte membrii echipei de audit sau în locaţiile stabilite de echipa de audit, în conformitate cu reglementările vamale sau alte dispoziţii legale aplicabile.
ART. 25
(1) Acţiunile de audit post-vămuire se desfăşoară, de regulă, în timpul programului de lucru al operatorului economic auditat.
(2) În mod excepţional, auditul poate avea loc şi în afara programului de lucru, cu acordul scris al operatorului economic şi cu aprobarea prealabilă a şefului structurii de audit vamal.
ART. 26
Membrii echipei de audit pot solicita, în scris, prezenţa la sediul instituţiei din care fac parte, prin transmiterea unei invitaţii persoanei fizice sau reprezentantului legal al operatorului economic, precum şi altor persoane care au legătură directă sau indirectă cu activitatea auditată, în vederea furnizării de documente, informaţii şi lămuriri necesare pe parcursul verificărilor.
ART. 27
În cazul în care persoana supusă auditului nu răspunde invitaţiei echipei de audit de a se prezenta pentru efectuarea sau continuarea auditului post-vămuire sau refuză să pună la dispoziţia echipei de audit documentele şi înscrisurile solicitate, se va transmite o somaţie. Modelul somaţiei, împreună cu instrucţiunile de utilizare şi completare, este prevăzut în anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice.
ART. 28
Pe parcursul desfăşurării auditului post-vămuire, membrii echipei de audit pot extinde verificările la sediul sau punctele de lucru ale oricăror persoane care au legătură directă sau indirectă cu operaţiunile ce fac obiectul schimbului internaţional de mărfuri sau bunuri, precum şi ale oricărei alte persoane care se află în posesia unor acte ori deţine informaţii în legătură cu acestea. Aceste verificări se vor efectua prin emiterea unui ordin de control.
ART. 29
Durata efectuării auditului post-vămuire este stabilită prin ordinul de misiune audit post-vămuire, putând fi extinsă în cazuri justificate.
ART. 30
(1) În situaţiile în care acţiunea de audit post-vămuire nu poate fi efectuată sau finalizată şi există indicii că în locurile de producţie, depozitare, comercializare sau în mijloacele de transport se găsesc mărfuri pentru care nu s-au respectat reglementările vamale ori alte dispoziţii aplicabile, mărfurile în cauză vor fi sigilate, întocmindu-se „Procesul-verbal de sigilare/desigilare“, urmând ca verificările să continue ulterior. Modelul procesului-verbal de sigilare/desigilare, împreună cu instrucţiunile de utilizare şi completare, este prevăzut în anexa nr. 4 la prezentele norme metodologice.
(2) Acest document se poate utiliza şi în situaţia în care există posibilitatea ca documentele şi actele necesare auditului vamal să fie sustrase sau distruse ori în situaţia în care nu se poate face un inventar al documentelor în vederea reţinerii acestora.
ART. 31
(1) Pentru clarificarea aspectelor de natură vamală, membrii echipei de audit pot solicita oricărei persoane care are legătură directă sau indirectă cu operaţiunile ce fac obiectul auditului sau care se află în posesia unor acte ori deţine informaţii în legătură cu acestea întocmirea unei note de relaţii. Membrii echipei de audit vor analiza răspunsurile primite, iar concluziile desprinse vor fi avute în vedere la fundamentarea constatărilor auditului vamal. Modelul notei de relaţii, împreună cu instrucţiunile de utilizare şi completare, este prevăzut în anexa nr. 5 la prezentele norme metodologice.
(2) În cazul refuzului de a răspunde, echipa de audit va transmite întrebările în scris, stabilind un termen de răspuns de până la 5 zile lucrătoare, de la data luării la cunoştinţă.
(3) În cazul în care nu se primeşte răspuns în termenul stabilit, membrii echipei de audit consemnează refuzul în raportul de audit şi aplică sancţiunile prevăzute de lege.
ART. 32
(1) În cazurile temeinic justificate, în care pentru finalizarea auditului post-vămuire sunt necesare date, informaţii sau documente ce pot fi obţinute de la alte administraţii vamale sau instituţii internaţionale, în baza dispoziţiilor UE în vigoare privind cooperarea şi asistenţa administrativă reciprocă în materie vamală sau a convenţiilor şi tratatelor internaţionale la care România este parte, membrii echipei de audit pot iniţia o cerere de asistenţă reciprocă administrativă în materie vamală cu suportul structurilor de specialitate din cadrul Autorităţii Vamale Române.
(2) Finalizarea auditului vamal se va efectua pe baza documentelor aflate la dispoziţia echipei de audit şi, după caz, obţinute în urma verificărilor efectuate conform alin. (1).
ART. 33
Proiectul raportului de audit post-vămuire se prezintă operatorului economic spre luare la cunoştinţă. Raportul se poate modifica sau completa, în baza observaţiilor formulate de operatorul economic, dacă este cazul.
ART. 34
(1) Pentru fiecare misiune de audit finalizată, echipele de audit ale Direcţiei generale coordonare control vamal şi structurile desemnate din cadrul direcţiilor regionale vamale, potrivit regulamentului de organizare şi funcţionare, întocmesc un raport de audit, la care se vor anexa, după caz, următoarele acte de control:
a) Proces-verbal de control;
b) Decizie de regularizare a situaţiei;
c) Proces-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.
(2) Modelul raportului de audit post-vămuire este prevăzut în anexa nr. 6 la prezentele norme metodologice.
(3) Modelul actelor de control prevăzute la alin. (1) lit. a) şi b) este cel prevăzut în Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 922/2021 pentru aprobarea Normelor metodologice privind realizarea supravegherii şi controlului vamal ulterior.
(4) Modelul actului de control prevăzut la alin. (1) lit. c) este cel prevăzut în Ordinul preşedintelui Autorităţii Vamale Române nr. 3.660/2023 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularului tipizat „Proces-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor“, cod M.F.-D.G.V. 56-2-6, destinat utilizării în activitatea de control a inspectorilor vamali din cadrul Autorităţii Vamale Române, cu completările ulterioare.
ART. 35
Datele cu caracter personal ce fac obiectul prezentului ordin sunt prelucrate în conformitate cu prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 din 27 aprilie 2016 privind protecţia persoanelor fizice în ceea ce priveşte prelucrarea datelor cu caracter personal şi privind libera circulaţie a acestora şi de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protecţia datelor), precum şi ale Legii nr. 190/2018 privind măsuri de punere în aplicare a Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European şi al Consiliului din 27 aprilie 2016 privind protecţia persoanelor fizice în ceea ce priveşte prelucrarea datelor cu caracter personal şi privind libera circulaţie a acestor date şi de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protecţia datelor), cu modificările ulterioare.
ART. 36
Prezentele norme metodologice se completează cu prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cu cele ale Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 922/2021 pentru aprobarea Normelor metodologice privind realizarea supravegherii şi controlului vamal ulterior, în măsura în care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autoritatea vamală şi operatorul economic supus auditului vamal, fără a prevala asupra legislaţiei unionale specifice.
ART. 37
Anexele nr. 1-6 fac parte integrantă din prezentele norme metodologice.
ANEXA 1
la normele metodologice
SIGLĂ
AUTORITATEA VAMALĂ ROMÂNĂ
Direcţia^1) ..........................
^1) Se înscrie, după caz, serviciul Direcţiei generale coordonare control vamal sau al direcţiei regionale vamale.
ORDIN DE MISIUNE AUDIT POST-VĂMUIRE
Nr. ................/zz.ll.aa
Inspectorii^2): ........................................................... sunt autorizaţi să efectueze^3): ......................................................... la: ... (denumirea şi adresa)..., în perioada ................................ .
^2) Se înscriu funcţia, numele, prenumele şi numărul legitimaţiei de serviciu/control sau seria şi numărul actului de identitate al persoanelor care urmează să efectueze misiunea de audit.
^3) Se înscriu obiectivele auditului, precum şi temeiul legal în baza căruia se efectuează acesta.
Echipa de audit se deplasează cu^4): ..................................................
^4) În cazul în care pe timpul executării misiunii de audit se utilizează mijloace de transport, acestea vor fi menţionate în ordinul de misiune audit.
.................................................
(semnătura şi ştampila autorizată)
Ordinul se întocmeşte de echipa care va efectua auditul, se semnează de şeful structurii de audit post-vămuire şi de directorul Direcţiei generale coordonare control vamal/direcţiei regionale vamale, după caz, în funcţie de apartenenţa echipei de audit.
Instrucţiuni de utilizare şi completare a formularului „Ordin de misiune audit post-vămuire“
Ordinul de misiune audit post-vămuire reprezintă documentul prin care:
- se desemnează echipa de audit care urmează să efectueze misiunea de audit;
– se desemnează echipa de audit la sediul persoanei supuse auditului;
– se menţionează persoana supusă auditului;
– se stabileşte obiectul misiunii de audit;
– se stabileşte perioada în care se desfăşoară misiunea de audit la sediu.
Ordinul de misiune audit post-vămuire se prezintă persoanei supuse auditului, la începerea acţiunii, şi se înregistrează în registrul unic de control, după caz.
ANEXA 2
la normele metodologice
SIGLĂ
AUTORITATEA VAMALĂ ROMÂNĂ
Direcţia^1) ..........................
^1) Se înscrie, după caz, serviciul Direcţiei generale coordonare control vamal sau al direcţiei regionale vamale.
NOTIFICARE DE AUDIT POST-VĂMUIRE
Nr. ................/zz.ll.aa
Denumirea persoanei auditate: .................................................., codul de identificare fiscală/CNP: ......................................., domiciliul fiscal: localitatea .........................., bd./str. ..................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul ..........., codul poştal ...................
Domnului/Doamnei administrator/director general,
Prin prezenta notificare vă informăm că, în conformitate cu art. 23 alin. (5) şi cu art. 46 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii şi cu prevederile Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 922/2021 pentru aprobarea Normelor metodologice privind realizarea supravegherii şi controlului vamal ulterior, începând cu data de ..................... veţi face obiectul unui audit post-vămuire, pentru activitatea derulată în perioada .................................., având ca obiective:
- ........................................................................................;
– ........................................................................................;
– ....................................................................................... .
Pentru buna desfăşurare a auditului post-vămuire, vă rugăm să pregătiţi, pentru a fi puse la dispoziţia echipei de audit, toate documentele vamale, contabile şi alte documente justificative relevante pentru stabilirea situaţiei de fapt.
În măsura în care contabilitatea dumneavoastră este informatizată, urmează să asiguraţi ansamblul informaţiilor, datelor şi documentelor arhivate în format electronic, precum şi aplicaţiile informatice cu ajutorul cărora s-au întocmit.
Pe parcursul auditului aveţi dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate şi/sau juridică.
Menţionăm că aveţi posibilitatea de a solicita o singură dată amânarea datei de începere a auditului pentru motive justificate.
După data începerii auditului nu se mai pot depune cereri de modificare sau invalidare a declaraţiilor vamale, aferente perioadelor supuse auditului.
..........................................................
(funcţia, numele, prenumele, semnătura şi ştampila)
Persoana de contact: ..........., telefon: ....................., e-mail: ………………...........
Instrucţiuni de utilizare şi completare a formularului „Notificare de audit post-vămuire“
Reprezintă documentul prin care echipa de audit înştiinţează persoana supusă auditului vamal în legătură cu verificările care urmează să se efectueze la aceasta.
Se transmite persoanei care urmează să facă obiectul unui audit vamal, cu 15/30 de zile înainte de începerea efectuării acestuia.
Notificarea de audit se întocmeşte de echipa care va efectua auditul şi se semnează de şeful structurii de audit post-vămuire şi de directorul general al Direcţiei generale coordonare control vamal/directorul executiv al direcţiei regionale vamale, după caz, în funcţie de apartenenţa echipei de audit.
Se întocmeşte în două exemplare originale, dintre care:
- exemplarul nr. 1 se va trimite persoanei ce urmează a fi auditată;
– exemplarul nr. 2 va fi reţinut de echipa de audit, urmând a fi anexat la dosarul de audit.
ANEXA 3
la normele metodologice
SIGLĂ
AUTORITATEA VAMALĂ ROMÂNĂ
Direcţia^1) ..........................
^1) Se înscrie, după caz, serviciul Direcţiei generale coordonare control vamal sau al direcţiei regionale vamale.
Nr. .............../zz.ll.aa
SOMAŢIE
Domnului/Doamnei ........................................................., în calitate/având funcţia de ............................................................... al/a ............................................................
Prin prezenta vă înştiinţăm că în data de .......................... echipa de audit din cadrul Autorităţii Vamale Române/Direcţiei Regionale Vamale .................................. s-a deplasat la sediul social/domiciliul fiscal/sucursala/filiala/sediul secundar al/a..........................................., situat(ă) în/la ........................................................., în vederea .....................................................^2).
Deoarece .......................................^2) nu s-a putut efectua, pentru furnizarea de informaţii şi lămuriri necesare stabilirii situaţiei vamale de fapt, în baza prevederilor art. 23 alin. (5) şi ale art. 46 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii şi a prevederilor art. 4 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu modificările şi completările ulterioare, aţi fost invitat/invitată să vă prezentaţi în data de .........................., ora .............., la sediul Autorităţii Vamale Române/Direcţiei Regionale Vamale ..........................., adresa ............................................., camera .........., telefon .................., în vederea efectuării/continuării ...............................^2). Întrucât la data de ...................... nu aţi dat curs solicitării/vi s-a solicitat prin Adresa înregistrată cu nr. ................ prezentarea de documente/înscrisuri, vă somăm să vă prezentaţi în data de .......................... la sediul ..................................... din …………......., adresa ............................................., în vederea efectuării/continuării acţiunii de audit post-vămuire, cu următoarele documente:
^2) Se înscrie obiectul acţiunii:
- prezentarea de înscrisuri în conformitate cu prevederile art. 15 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii;
– efectuarea unui audit vamal post-vămuire conform art. 46 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii şi Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 922/2021 pentru aprobarea Normelor metodologice privind realizarea supravegherii şi controlului vamal ulterior.
1) .........................................................;
2) ......................................................... .
Dacă în termen de 15 zile de la primirea prezentei somaţii nu veţi da curs solicitării, în cauză sunt incidente prevederile art. 4 din Legea nr. 241/2005, cu modificările şi completările ulterioare.
Directorul Direcţiei generale coordonare control vamal/Directorul Direcţiei Regionale Vamale .........................................,
..............................................................
(numele/prenumele, semnătura şi ştampila)
Instrucţiuni de utilizare şi completare a formularului „Somaţie“
Somaţia reprezintă documentul prin care persoana supusă auditului vamal este somată să se prezinte la sediul echipei de audit în vederea efectuării unei acţiuni în conformitate cu prevederile art. 14, 15 şi 100 din Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României, cu modificările şi completările ulterioare.
Se întocmeşte în cazurile în care persoana supusă auditului vamal:
a) nu a dat curs invitaţiei echipei de audit a autorităţii vamale pentru efectuarea unui audit post-vămuire;
b) refuză să pună la dispoziţia echipei de audit documentele şi înscrisurile necesare efectuării/continuării acţiunii de audit şi există indicii rezonabile conform cărora aceasta refuză nejustificat să prezinte documentele legale şi bunurile din patrimoniu necesare pentru stabilirea situaţiei vamale şi fiscale de fapt, în scopul împiedicării efectuării acţiunii de audit.
Se întocmeşte de către echipa desemnată pentru efectuarea auditului în două exemplare:
- exemplarul nr. 1 va fi remis persoanei supuse auditului, prin poştă cu confirmare de primire, sau va fi înmânat personal reprezentantului persoanei auditate, cu menţiunea pe exemplarul nr. 2 a calităţii reprezentantului, datelor de identificare (seria şi nr. BI/CI/paşaport, domiciliu), datei şi semnăturii, sau prin publicitate, considerându-se comunicat în termenul de 15 zile de la data afişării anunţului;
– exemplarul nr. 2 va fi reţinut de echipa de audit şi va fi anexat la raportul de audit.
ANEXA 4
la normele metodologice
SIGLĂ
AUTORITATEA VAMALĂ ROMÂNĂ
Direcţia*) ..........................
*) Se înscrie, după caz, serviciul Direcţiei generale coordonare control vamal sau al direcţiei regionale vamale.
PROCES-VERBAL DE SIGILARE/DESIGILARE
[încheiat astăzi, .........................^1), în .............................^2)]
^1) Ziua, luna, anul, ora întocmirii procesului-verbal.
^2) Localitatea.
Subsemnaţii, ................................., având funcţia de ..................... în cadrul Ministerului Finanţelor, Autoritatea Vamală Română - Direcţia .......... - Serviciul ..............., în baza prevederilor Legii nr. 268/2021 pentru înfiinţarea Autorităţii Vamale Române şi pentru modificarea unor acte normative, cu modificările ulterioare, precum şi ale Hotărârii Guvernului nr. 237/2022 privind organizarea şi funcţionarea Autorităţii Vamale Române şi pentru modificarea pct. 1 de la lit. C din cadrul anexei nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 791/2009 privind condiţiile pentru certificarea aeroporturilor civile internaţionale sau deschise traficului aerian internaţional, cu modificările şi completările ulterioare, a legitimaţiilor de serviciu nr. ......................... şi a Ordinului de misiune audit post-vămuire nr. ............./......................, astăzi, ........................., ora ..........^1), în prezenţa ..................................^3), având funcţia de .......... la ....................^4), legitimat cu B.I./C.I./paşaport seria .......... nr. .........., eliberat(ă) de .......... la data de ....................., cu domiciliul în localitatea ..............................., bd./str. ........................... nr. .........., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., judeţul/sectorul .........., CNP......................................., am procedat la sigilarea următoarelor: .............................................^5).
^1) Ziua, luna, anul, ora întocmirii procesului-verbal.
^3) Numele şi prenumele reprezentantului persoanei controlate.
^4) Denumirea persoanei controlate.
^5) Spaţiile, imobilele, bunurile, valorile, mărfurile, documentele etc.
Cele sigilate aparţin ………. ^6) din ………..^7).
^6) Denumirea persoanei controlate.
^7) Adresa completă.
Sigilarea a fost determinată de ………...…^8).
^8) Se invocă motivul sigilării.
A fost aplicat sigiliul ………..^9).
^9) Numărul şi caracteristicile sigiliului aplicat.
În conformitate cu prevederile art. 260 din Codul penal, înlăturarea sau distrugerea sigiliului constituie infracţiune şi se pedepseşte conform legii.
Prezentul proces-verbal a fost întocmit în două exemplare, dintre care un exemplar a fost predat/înmânat …………….^10), domiciliat/domiciliată în ………..............^11), posesor/posesoare al/a B.I./C.I./paşaportului seria ....... nr. ………, CNP ……...........……, având calitatea de …………. la ……………… .
^10) Numele şi prenumele.
^11) Adresa completă.
Echipa de audit:
…………(numele, prenumele, semnătura).......
Martori asistenţi:
………(numele, prenumele şi adresa).....
Adresa: ................................................................ .......
B.I./C.I./paşaportul seria ....... nr. ………, CNP …….................…….., eliberat(ă) de ……….. la data de ………..
Reprezentantul persoanei auditate,
………(numele, prenumele, CNP, funcţia şi semnătura)......
Subsemnaţii, ........................., având funcţia de ................ în cadrul Ministerului Finanţelor, Autoritatea Vamală Română - Direcţia ................., în baza prevederilor Legii nr. 268/2021, cu modificările ulterioare, precum şi ale Hotărârii Guvernului nr. 237/2022, cu modificările şi completările ulterioare, a legitimaţiilor de serviciu nr. .......... şi a Ordinului de misiune audit postvămuire nr. ................., astăzi, ................, ora .........^1), în prezenţa ..............................^3), având funcţia de ................. la ..........^4), posesor al B.I./C.I./paşaportului seria ....... nr. ..…, eliberat(ă) de .............. la data de .........., cu domiciliul în localitatea ................., bd./str. .......... nr. ..…, bl. ..…, sc. ..…, et. ..…, ap. ..…, judeţul/sectorul.........., CNP ......................., am procedat la desigilarea următoarelor: .....................^5), după verificarea prealabilă a sigiliului aplicat, care a fost găsit intact (în orice altă situaţie se va preciza starea sigiliului).
^1) Ziua, luna, anul, ora întocmirii procesului-verbal.
^3) Numele şi prenumele reprezentantului persoanei controlate.
^4) Denumirea persoanei controlate.
^5) Spaţiile, imobilele, bunurile, valorile, mărfurile, documentele etc.
Echipa de audit:
………… (numele, prenumele, semnătura).......
Martori asistenţi:
……… (numele, prenumele şi adresa).....
Adresa: ........................................................................
B.I./C.I./paşaportul seria ....... nr. ………, CNP …….................…….., eliberat(ă) de ……….. la data de ………..
Reprezentantul persoanei auditate,
…………(numele, prenumele, CNP, funcţia şi semnătura)........
Instrucţiuni de utilizare şi completare a formularului „Proces-verbal de sigilare/desigilare“
În situaţiile în care există indicii că în locurile de producţie, depozitare, comercializare sau în mijloacele de transport se găsesc mărfuri pentru care nu s-au respectat reglementările vamale sau alte dispoziţii aplicabile, iar acţiunea de audit post-vămuire nu poate fi finalizată, urmând a fi continuată în ziua lucrătoare următoare, mărfurile în cauză vor fi sigilate, întocmindu-se „Procesul-verbal de sigilare/desigilare“.
Acest document se poate utiliza şi în situaţia în care există posibilitatea ca documentele şi actele necesare auditului vamal să fie sustrase, distruse ori în care nu se poate face un inventar al documentelor în vederea reţinerii acestora.
"Procesul-verbal de sigilare/desigilare“ se întocmeşte de echipa de audit în situaţiile prezentate mai sus.
În cazul în care nu este prezent un reprezentant al persoanei auditate, sigilarea/desigilarea se efectuează în prezenţa unor martori asistenţi.
"Procesul-verbal de sigilare/desigilare“ se întocmeşte în două exemplare, dintre care un exemplar se lasă reprezentantului legal al persoanei auditate sau deţinătorului spaţiului sigilat, iar celălalt exemplar se reţine de echipa de audit şi se anexează la procesul-verbal de control.
Desigilarea se consemnează în ambele exemplare, de regulă, de aceeaşi echipă de audit care a aplicat sigiliul.
ANEXA 5
la normele metodologice
NOTĂ DE RELAŢII
Subsemnatul/Subsemnata, …….............., având calitatea de …….............. la ……......…… de la data de ……../……./…….., domiciliat/domiciliată în .…..................., judeţul/sectorul ............., bd./str. ….................……. nr. …, bl. …, sc. …, et. …, ap. …, telefon ………, legitimat/legitimată cu B.I./C.I./paşaportul seria … nr. …, eliberat(ă) de ………...… la data de ……../……./…….., CNP …………...........,
la întrebările puse de............................................., având funcţia de ................................ în cadrul Autorităţii Vamale Române - Direcţia ............................ - Serviciul ............................., în baza prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 237/2022 privind organizarea şi funcţionarea Autorităţii Vamale Române şi pentru modificarea pct. 1 de la lit. C din cadrul anexei nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 791/2009 privind condiţiile pentru certificarea aeroporturilor civile internaţionale sau deschise traficului aerian internaţional, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 15 din Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 58 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, dau următoarele explicaţii:
1. Întrebare: ……………..
1. Răspuns: ……………..
2. Întrebare: ……………..
2. Răspuns: ……………..
3. Faţă de cele de mai sus mai aveţi ceva de declarat sau documente de prezentat?
3. Răspuns: ……………..
Data şi semnătura ……………..
Dată în faţa noastră,
echipa de audit,
…………….......................
…………….......................
(numele, prenumele, semnătura)
Instrucţiuni de utilizare şi completare a formularului „Notă de relaţii“
– Nota de relaţii reprezintă documentul prin care echipa de audit poate solicita explicaţii scrise reprezentantului sau oricărui angajat al persoanei auditate, care să contribuie la stabilirea unor elemente relevante din activitatea persoanei verificate, ce pot influenţa auditul. Solicitarea de explicaţii scrise se va face în timpul auditului, ori de câte ori acestea sunt necesare pentru clarificarea şi definitivarea constatărilor privind situaţia de fapt a persoanei auditate.
– Întrebările vor fi formulate în mod clar, concis şi concret, pentru a permite obţinerea unor răspunsuri la obiect.
– În cazul în care persoana respectivă refuză să răspundă la întrebări, echipa de audit va transmite întrebările printr-o adresă scrisă, înregistrată, la persoana supusă auditului vamal, stabilind un termen util de cel puţin 5 zile lucrătoare pentru formularea răspunsului.
– Dacă nu se primeşte răspuns în termenul stabilit, membrii echipei de audit consemnează refuzul în raportul de audit şi anexează la acesta o copie a adresei prin care s-au transmis întrebările. Se vor aplica, pe cale de consecinţă, sancţiunile prevăzute de lege.
– În toate cazurile, explicaţiile la întrebările puse de echipa de audit se vor da în scris prin „Notă de relaţii“. Refuzul de a răspunde va fi consemnat în raportul de audit, anexându-se o copie după adresa de comunicare.
– Nota de relaţii se semnează pe fiecare pagină de către echipa de audit şi de persoana care a furnizat explicaţiile.
– Nota de relaţii se întocmeşte în două exemplare, dintre care:
– exemplarul nr. 1 va fi anexat la raportul de audit;
– exemplarul nr. 2 va rămâne la persoana care a dat explicaţii.
ANEXA 6
la normele metodologice
SIGLĂ
AUTORITATEA VAMALĂ ROMÂNĂ
Direcţia^1) ..........................
^1) Se înscrie, după caz, serviciul Direcţiei generale coordonare control vamal sau al direcţiei regionale vamale.
RAPORT DE AUDIT POST-VĂMUIRE
Nr. ................/zz.ll.aa
1. Informaţii generale
1.1. Cadrul legal:
1.2. Tipul auditului:
1.3. Obiectivele:
1.4. Perioada verificată:
1.5. Echipa de audit:
1.6. Numărul ordinului de misiune de audit:
2. Datele operatorului economic
2.1. Denumirea:
2.2. Codul EORI:
2.3. CUI/CIF:
2.4. Sediul social/Punctele de lucru:
2.5. Reprezentant legal: numele, prenumele, C.N.P.
3. Tehnici şi probe de audit
3.1. Tehnici folosite:
- analiză documentară;
– verificări contabile;
– interviuri cu personalul operatorului economic;
– verificări sau inspecţii fizice (dacă este cazul);
– testarea pistelor de audit:
• teste de control (cum ar fi inspecţia, observarea, investigarea sau confirmarea) - pentru a obţine dovezi privind eficacitatea procedurilor de control care contribuie la evaluarea nivelului de risc de control şi a caracterului complet al tranzacţiilor;
• teste de fond (cum ar fi procedurile analitice, verificarea etc.) - pentru a obţine dovezi ale corectitudinii tranzacţiilor;
– orice teste suplimentare considerate necesare.
3.2. Documente examinate:
3.2.1. declaraţii vamale;
3.2.2. facturi comerciale;
3.2.3. contracte şi documente de transport;
3.2.4. evidenţe contabile şi registre;
3.2.5. alte rapoarte şi materiale justificative.
4. Constatări şi evaluare
4.1. Constatări principale:
- clasificare tarifară: descriere;
– origine: descriere;
– valoare în vamă: descriere;
– alte abateri: descriere;
– ……………………………………………
4.2. Impact financiar: suma estimată/constatată a obligaţiilor vamale suplimentare stabilite: suma
4.3. Riscuri identificate şi evaluare: descriere detaliată a riscurilor şi a măsurilor de reducere a acestora
5. Concluzii şi măsuri dispuse
5.1. Obligaţii vamale suplimentare stabilite: suma
5.2. Decizie de regularizare: numărul şi data
5.3. Recomandări pentru îmbunătăţirea controlului intern şi asigurarea conformităţii viitoare
5.4. Termen de formulare a obiecţiunilor: [XX] zile de la data comunicării prezentului raport
6. Anexe
- copii ale documentelor justificative verificate;
– note explicative ale operatorului economic;
– proces-verbal de control;
– decizie de regularizare a situaţiei;
– proces-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor;
– alte probe de audit relevante.
7. Semnături
7.1. Echipa de audit:
....... (numele, prenumele, semnătura)......
7.2. Avizat
Se avizează de şeful structurii de audit post-vămuire din cadrul Direcţiei generale coordonare control vamal sau al direcţiei regionale vamale, după caz, în funcţie de apartenenţa echipei de audit post-vămuire.
…… (numele, prenumele, semnătura)…….
7.3. Aprobat
Se aprobă de directorul Direcţiei generale coordonare control vamal sau al direcţiei regionale vamale, după caz, în funcţie de apartenenţa echipei de audit post-vămuire.
.......(numele, prenumele, semnătura şi ştampila)......
-------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
