Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
NORME din 7 iunie 2018 de aplicare a prevederilor art. I şi III din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 3/2018 privind unele măsuri fiscal-bugetare
EMITENT: Agenţia Naţională de Administrare Fiscală PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 507 din 20 iunie 2018
──────────
Aprobate prin Ordinul nr. 1.450 din 7 iunie 2018, publicat în Monitorul oficial, Partea I, nr. 507 din 20 iunie 2018.
──────────
1. Prin organ fiscal central competent, în sensul prezentelor norme, se înţeleg:
a) Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili - pentru contribuabilii mari;
b) administraţiile judeţene ale finanţelor publice - pentru contribuabilii care au domiciliul fiscal pe raza lor teritorială;
c) administraţiile sectoarelor 1-6 ale finanţelor publice - pentru contribuabilii care au domiciliul fiscal pe raza lor teritorială;
d) administraţiile fiscale pentru contribuabili mijlocii din cadrul direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice sau Administraţia Fiscală pentru Contribuabili Mijlocii Bucureşti - pentru contribuabilii mijlocii;
e) administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi - pentru contribuabilii, persoane impozabile înregistrate direct în scopuri de TVA.
2. Prezentele norme se aplică persoanelor prevăzute la art. I din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 3/2018 privind unele măsuri fiscal-bugetare, pentru angajaţii care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, în baza unui contract individual de muncă şi se află în următoarele situaţii:
a) persoane fizice cu handicap grav sau accentuat;
b) persoane fizice care desfăşoară activităţi de creare de programe pentru calculator;
c) persoane fizice care desfăşoară activităţi de cercetare-dezvoltare şi inovare;
d) persoane fizice care desfăşoară activităţi pe bază de contract individual de muncă încheiat pe o perioadă de 12 luni, cu persoane juridice române care desfăşoară activităţi sezoniere dintre cele prevăzute la art. 1 al Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi, în cursul unui an.
De asemenea prezentele norme se aplică inclusiv persoanelor, din categoriile enumerate mai sus, pentru care se modifică raportul de muncă, respectiv: detaşare, suspendare sau încetare.
3. Sumele deduse de către angajatorii/plătitorii prevăzuţi la art. I alin. (8) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 3/2018 se vor înscrie în Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate, Formular 112.
4. (1) Organul fiscal central transmite zilnic, în sistem informatic, unităţii de Trezorerie a Statului:
a) un fişier conţinând sumele reprezentând contribuţia de asigurări sociale de sănătate dedusă potrivit art. I alin. (8) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 3/2018 şi înscrisă în Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate - formular 112. Data plăţii acestor sume este reprezentată de scadenţa contribuţiei de asigurări sociale de sănătate declarate;
b) un fişier conţinând sumele reprezentând diferenţe în plus sau în minus ale contribuţiei de asigurări sociale de sănătate faţă de suma dedusă de angajator/plătitor prin Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate, fie prin corectarea declaraţiei fiscale de către angajator/plătitor, fie prin emiterea unei decizii de impunere de către organul fiscal competent, după caz, potrivit art. I alin. (12) şi (13) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 3/2018;
c) pe baza informaţiilor conţinute de fişierele prevăzute la lit. a) şi b) reprezentând contribuţia de asigurări sociale de sănătate dedusă potrivit art. I alin. (8) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 3/2018 şi diferenţe în plus faţă de suma dedusă de angajator/plătitor, unitatea Trezoreriei Statului care deserveşte organul fiscal central debitează contul 20.A.21.27.00 „ Diferenţe aferente contribuţiei de asigurări sociale de sănătate“ codificat cu codul de identificare fiscală al angajatorului/ plătitorului şi creditează contul 26.A.21.27.00 „Diferenţe aferente contribuţiei de asigurări sociale de sănătate“ codificat cu codul de identificare fiscală al angajatorului/plătitorului;
d) pe baza informaţiilor conţinute de fişierul prevăzut la lit. b) reprezentând diferenţe în minus faţă de suma dedusă de angajator/plătitor, în vederea recuperării la bugetul de stat a acestor diferenţe, unitatea Trezoreriei Statului care deserveşte organul fiscal central debitează contul 26.A.21.27.00 „Diferenţe aferente contribuţiei de asigurări sociale de sănătate“ codificat cu codul de identificare fiscală al angajatorului/plătitorului şi creditează contul 20.A.21.27.00 „Diferenţe aferente contribuţiei de asigurări sociale de sănătate“ codificat cu codul de identificare fiscală al angajatorului/plătitorului. În acest caz, angajatorul/plătitorul este obligat la plata diferenţei în minus.
(2) Operaţiunile prevăzute la alin. (1) lit. c) şi d) nu se înregistrează în evidenţa analitică pe plătitori a contribuabililor.
(3) Codurile IBAN aferente conturilor de venituri bugetare prevăzute la lit. c) şi d) nu se înscriu în lista codurilor IBAN care se publică pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice.
5. Verificarea modului de determinare a diferenţei prevăzute la art. I alin. (8) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 3/2018 se va realiza de către organele fiscale potrivit dispoziţiilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pe baza unei analize de risc specifice, după cum urmează:
a) Organul fiscal va proceda la identificarea contribuabililor/ plătitorilor, după caz, care au obligaţia de stabilire, reţinere la sursă şi plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, potrivit prevederilor art. I alin. (5) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 3/2018.
b) În vederea identificării riscurilor de neconformare în ceea ce priveşte îndeplinirea de către contribuabilii/plătitorii în cauză a obligaţiilor prevăzute la art. I din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 3/2018, după identificarea contribuabililor/ plătitorilor, potrivit lit. a), organul fiscal va proceda la efectuarea unei analize de risc specifice, care va avea în vedere următoarele:
- examinarea modului de declarare: declaraţie iniţială sau declaraţie rectificativă;
– variaţia în timp a numărului de persoane scutite de impozitul pe veniturile din salarii;
– modul de calcul al sumei deduse în cadrul Formularului 112 în baza documentelor care atestă încadrarea în una dintre categoriile de angajaţi menţionate la pct. 2, depuse de angajaţi la angajator.
c) Ca urmare a analizei de risc specifice se va stabili gradul de risc fiscal pentru fiecare dintre contribuabilii/plătitorii supuşi analizei, precum şi nivelul riscului.
d) În funcţie de gradul de risc identificat şi de nivelul de risc stabilit, ca urmare a analizei de risc specifice se vor dispune măsuri în ceea ce priveşte modul de evaluare, gestionare şi tratare a riscurilor stabilite.
Ca urmare a analizei de risc specifice, organul fiscal va efectua verificarea în mai multe etape, după caz:
- notificarea contribuabililor/plătitorilor în cauză, în vederea îndeplinirii obligaţiilor legale referitoare la stabilirea corectă a contribuţiilor de asigurări sociale de sănătate, prin depunerea de declaraţii rectificative;
– în caz de neconformare a contribuabililor se va proceda la efectuarea de controale fiscale potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
În situaţia efectuării controalelor fiscale vor fi avute în vedere prevederile legale referitoare la prescrierea dreptului organului fiscal de a stabili diferenţe de obligaţii fiscale.
6. Pentru a beneficia de prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 3/2018, în cazul veniturilor din salarii şi asimilate salariilor realizate în anul 2018, înainte de data intrării în vigoare a acestei ordonanţe de urgenţă, de persoanele prevăzute la art. I alin. (1) şi (3) din ordonanţă, angajatorul/plătitorul poate efectua regularizarea prin depunerea unei declaraţii rectificative, până la 31 decembrie 2018.
-----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
