Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
ART. 1
Stimulentele fiscale pentru activitãţile de cercetare-dezvoltare reprezintã reducerea profitului impozabil de care pot beneficia contribuabilii, prin deducerea suplimentarã, în proporţie de 20%, a cheltuielilor efectuate de aceştia în anul fiscal respectiv, pentru activitãţile de cercetare-dezvoltare, precum şi prin aplicarea metodei de amortizare acceleratã în cazul aparaturii şi echipamentelor destinate activitãţilor de cercetare-dezvoltare.
ART. 2
Stimulentele fiscale se acordã pentru activitãţile de cercetare-dezvoltare care conduc la obţinerea de rezultate ale cercetãrii, valorificabile de cãtre contribuabili, în folos propriu, în scopul creşterii veniturilor.
ART. 3
Cheltuielile eligibile luate în calcul la acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului impozabil sunt urmãtoarele:
a) cheltuielile de amortizare a imobilizãrilor corporale, create sau achiziţionate de contribuabili în stare nouã, folosite la activitãţi de cercetare-dezvoltare;
b) cheltuielile cu salariile personalului care desfãşoarã în mod direct activitãţi de cercetare-dezvoltare;
c) cheltuielile cu întreţinerea şi reparaţiile imobilizãrilor corporale prevãzute la lit. a), executate de terţi;
d) cheltuielile de amortizare a imobilizãrilor necorporale, achiziţionate de contribuabili, folosite la activitãţi de cercetare-dezvoltare;
e) cheltuielile de exploatare, inclusiv: cheltuieli cu materialele consumabile, cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar, cheltuieli cu materiile prime, cheltuieli privind animalele de experiment, precum şi alte produse similare folosite la activitãţi de cercetare-dezvoltare;
f) cheltuielile de regie, care pot fi alocate direct rezultatelor cercetãrii sau proporţional, prin utilizarea unei chei de repartizare; cheia de repartizare este cea folositã de contribuabili pentru repartizarea cheltuielilor comune.
(i) În categoria cheltuielilor de regie direct alocate pot fi incluse costurile pentru: chiria locaţiei unde se desfãşoarã activitãţile de cercetare-dezvoltare, asigurarea utilitãţilor, cum sunt: apã curentã, canalizare, salubritate, energie electricã şi termicã, gaze naturale corespunzãtoare suprafeţei utilizate pentru activitãţile de cercetare-dezvoltare, precum şi cheltuieli pentru consumabile şi biroticã, multiplicare şi fotocopiere, servicii poştale şi de curierat, telefon, facsimile, internet, aferente activitãţilor de cercetare-dezvoltare necesare pentru obţinerea rezultatelor cercetãrii.
(ii) În categoria cheltuielilor de regie alocate prin cheie de repartizare pot fi incluse costurile pentru: servicii administrative şi de contabilitate, servicii poştale şi telefonice, servicii pentru întreţinerea echipamentelor IT, multiplicare şi fotocopiere, consumabile şi biroticã, chiria locaţiei unde se desfãşoarã activitãţile proiectului, asigurarea utilitãţilor, cum sunt: apã curentã, canalizare, salubritate, energie electricã şi termicã, gaze naturale, şi alte cheltuieli necesare pentru implementarea proiectului.
ART. 4
Sunt eligibile numai acele cheltuieli înregistrate în contabilitate, pe baza documentelor justificative, potrivit reglementãrilor contabile aplicabile.
ART. 5
Pentru a fi eligibile pentru acordarea stimulentelor fiscale pentru cercetare-dezvoltare, cheltuielile prevãzute la art. 3 trebuie sã fie cheltuieli efectuate de contribuabili în scopul realizãrii de venituri. Deducerea suplimentarã se calculeazã trimestrial/anual, dupã caz.
ART. 6
În vederea determinãrii sumei ce reprezintã deducerea suplimentarã la calculul profitului impozabil, cheltuielile eligibile prezentate la art. 3 se însumeazã şi se vor înscrie în registrul de evidenţã fiscalã.
ART. 7
Amortizarea acceleratã în cazul aparaturii şi echipamentelor destinate activitãţilor de cercetare-dezvoltare se realizeazã conform prevederilor <>art. 24 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. Aparatura şi echipamentele sunt cele prevãzute în subgrupele 2.1 şi 2.2 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe.
ART. 8
Deducerea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare se evidenţiazã în formularul 101 - "Declaraţie privind impozitul pe profit", la rândul 18 "Alte sume deductibile".
ART. 9
În sensul prezentelor norme, expresiile sau termenii folosiţi au urmãtoarele sensuri:
1. activitatea de cercetare-dezvoltare*1) cuprinde: cercetarea fundamentalã, cercetarea aplicativã, dezvoltarea tehnologicã;
-----------
*1) Conform cu <>Ordonanţa Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ştiinţificã şi dezvoltarea tehnologicã, aprobatã cu modificãri şi completãri prin <>Legea nr. 324/2003 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
a) cercetarea fundamentalã*2): activitatea desfãşuratã, în principal, pentru a dobândi cunoştinţe noi cu privire la fenomene şi procese, precum şi în vederea formulãrii şi verificãrii de ipoteze, modele conceptuale şi teorii;
-----------
*2) Definiţia este compatibilã cu cea din Regulamentul CE nr. 800/2008 de declarare a anumitor categorii de ajutoare compatibile cu piaţa comunã, în aplicarea articolelor 87 şi 88 din Tratat (Regulament general de exceptare pe categorii de ajutoare).
b) cercetarea aplicativã*3): activitatea destinatã, în principal, utilizãrii cunoştinţelor ştiinţifice pentru perfecţionarea sau realizarea de noi produse, tehnologii şi servicii;
------------
*3) Definiţia este compatibilã cu definiţia pentru "cercetarea industrialã" din Regulamentul CE nr. 800/2008.
c) dezvoltarea tehnologicã*4) este formatã din activitãţile de inginerie a sistemelor şi de inginerie tehnologicã, prin care se realizeazã aplicarea şi transferul rezultatelor cercetãrii cãtre operatorii economici, precum şi în plan social, având ca scop introducerea şi materializarea de noi tehnologii, produse, sisteme şi servicii, precum şi perfecţionarea celor existente, şi care cuprinde:
------------
*4) Definiţia este compatibilã cu definiţia pentru "dezvoltarea experimentalã" din Regulamentul CE nr. 800/2008.
c1) cercetarea precompetitivã, ca activitate orientatã spre transformarea rezultatelor cercetãrii aplicative în planuri, scheme sau documentaţii pentru noi produse, procese ori servicii, incluzând fabricarea modelului experimental şi a prototipului, care nu pot fi utilizate în scopuri comerciale;
c2) cercetarea competitivã, ca activitate orientatã spre transformarea rezultatelor cercetãrii precompetitive în produse, procese şi servicii care pot rãspunde, în mod direct, cererii pieţei, incluzând şi activitãţile de inginerie a sistemelor, de inginerie şi proiectare tehnologicã;
2. valorificare - procesul prin care rezultatele cercetãrii competitive ajung sã fie utilizate, conform cerinţelor activitãţii industriale sau comerciale, în viaţa socialã, economicã şi culturalã;
3. rezultatele cercetãrii*5) - rezultatele activitãţilor de cercetare-dezvoltare, precum:
------------
*5) Definiţia include şi extinde sensurile cuprinse în <>art. 74 din Ordonanţa Guvernului nr. 57/2002 , aprobatã cu modificãri şi completãri prin <>Legea nr. 324/2003 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
a) documentaţii, studii, lucrãri, planuri, scheme şi altele asemenea;
b) brevete de invenţie, certificate de înregistrare a desenelor şi modelelor industriale şi altele asemenea;
c) tehnologii, procedee, produse informatice, reţete, formule, metode şi altele asemenea;
d) obiecte fizice, inclusiv modele experimentale, prototipuri, instalaţii-pilot şi produse;
4. exemple de activitãţi care nu sunt considerate de cercetare-dezvoltare:
a) cercetare în domeniul ştiinţelor sociale (incluzând ştiinţele economice, de management al afacerilor şi ştiinţele comportamentale), arte sau relaţii umane;
b) programe curente de testare şi analizã în scopul controlului calitãţii sau cantitãţii;
c) modificãri de naturã cromaticã sau stilisticã asupra produselor, serviciilor ori proceselor existente, chiar dacã aceste modificãri reprezintã îmbunãtãţiri;
d) cercetare operaţionalã, cum sunt studiile de management sau de eficienţã care nu sunt întreprinse în totalitate ori exclusiv în scopul unei activitãţi de cercetare sau de dezvoltare;
e) acţiuni de corectare în legãturã cu deteriorãri apãrute în producţia comercialã a unui produs;
f) activitãţi juridice şi administrative în legãturã cu aplicarea, brevetarea şi soluţionarea litigiilor legate de invenţii şi vânzarea sau brevetarea invenţiilor;
g) activitãţi, inclusiv design şi inginerie în construcţii, legate de construirea, reamplasarea, rearanjarea sau darea în funcţiune a instalaţiilor ori a echipamentelor, altele decât instalaţiile sau echipamentele care sunt folosite în totalitate şi exclusiv în scopul desfãşurãrii de cãtre întreprindere a activitãţilor de cercetare-dezvoltare;
h) studii de cercetare a pieţei, de testare şi dezvoltare a pieţei, de promovare a vânzãrilor sau de consum;
i) prospectarea, explorarea, sondarea ori producerea de minereuri, ţiţei sau gaze naturale;
j) activitãţile comerciale şi financiare necesare pentru cercetarea pieţei, producţia comercialã sau distribuirea unui material, produs, aparat, proces, sistem ori serviciu care este nou sau îmbunãtãţit;
k) servicii administrative şi de asistenţã generalã (cum ar fi: transportul, depozitarea, curãţarea, repararea, întreţinerea şi asigurarea securitãţii) care nu sunt întreprinse în totalitate şi exclusiv în legãturã cu o activitate de cercetare-dezvoltare.
--------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
