Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
NORME din 4 iunie 2025 privind buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit
EMITENT: Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 529 din 6 iunie 2025
──────────
Aprobate prin ORDINUL nr. 324 din 4 iunie 2025, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 529 din 6 iunie 2025.
──────────
CAP. I
Dispoziţii generale
ART. 1
(1) Prezentele norme reglementează buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit şi stabilesc criteriile privind buna reputaţie.
(2) Prezentele norme sunt emise în aplicarea prevederilor art. 5 alin. (2) şi ale art. 6 alin. (4) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, cu modificările şi completările ulterioare.
ART. 2
(1) Buna reputaţie reprezintă o condiţie pentru înscrierea la stagiul în activitatea de audit financiar şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea, pentru desfăşurarea efectivă a stagiului, precum şi pentru dobândirea şi menţinerea autorizării ca auditor financiar sau a autorizării ca firmă de audit, după caz.
(2) Condiţia de bună reputaţie trebuie îndeplinită de următoarele persoane fizice sau juridice, după caz:
a) persoanele fizice care solicită înscrierea la stagiul în activitatea de audit financiar şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea;
b) persoanele fizice care se află în perioada de stagiu în activitatea de audit financiar şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea;
c) persoanele fizice care au finalizat stagiul şi solicită înscrierea la examenul de competenţă profesională în vederea dobândirii calităţii de auditor financiar;
d) persoanele fizice care au promovat examenul de competenţă profesională şi solicită autorizarea ca auditor financiar;
e) auditorii financiari, pe perioada deţinerii acestei calităţi;
f) persoanele juridice care solicită autorizarea ca firmă de audit;
g) firmele de audit, pe perioada existenţei.
CAP. II
Criteriile de bună reputaţie
ART. 3
(1) Buna reputaţie are în vedere un comportament adecvat, cu respectarea cerinţelor Codului etic emis de Federaţia Internaţională a Contabililor (IFAC) şi adoptat de Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS).
(2) Buna reputaţie a persoanelor prevăzute la art. 2 alin. (2) se analizează prin raportare la următoarele criterii:
a) existenţa unei condamnări pentru săvârşirea unei infracţiuni cu intenţie, dispusă faţă de persoana fizică sau juridică;
b) aplicarea de măsuri preventive privative sau restrictive de libertate în cadrul unui proces penal, în cazul în care se efectuează cercetări sub aspectul săvârşirii unei infracţiuni cu intenţie faţă de persoanele fizice;
c) aplicarea unei pedepse complementare şi/sau a unei pedepse accesorii a interzicerii exercitării activităţii de audit financiar şi/sau de asigurare a raportării persoanei fizice;
d) aplicarea unei măsuri de siguranţă prin care i s-a interzis exercitarea profesiei de auditor financiar;
e) aplicarea de sancţiuni disciplinare sau administrative persoanei fizice sau juridice, de către autorităţi, instituţii sau organisme române ori străine din domeniul financiar-contabil, audit şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea, pentru aspecte de natură profesională;
f) aplicarea de restricţii/interdicţii pentru desfăşurarea de activităţi în domeniul financiar-contabil, audit, asigurarea raportării privind durabilitatea, de către autorităţi, instituţii sau organisme române sau străine, persoanei fizice sau juridice.
(3) Criteriile prevăzute la alin. (2) trebuie îndeplinite şi de membrii organului administrativ sau de conducere al persoanei juridice menţionate la art. 2 alin. (2).
(4) Sancţiunile disciplinare sau administrative aplicate persoanelor prevăzute la art. 2 alin. (2) de către autorităţi, instituţii sau organisme române ori străine din domeniul financiar-contabil, audit, asigurarea raportării privind durabilitatea reprezintă acele măsuri aplicate ca urmare a săvârşirii unor fapte prin care sunt încălcate reglementările aplicabile şi/sau obligaţiile profesionale de natură a aduce atingere exercitării unei activităţi.
(5) Analizarea îndeplinirii condiţiei de bună reputaţie, în ipoteza prevăzută la alin. (4), de către personalul ASPAAS, va avea în vedere următoarele circumstanţe: numărul şi tipul sancţiunilor, gravitatea şi durata încălcărilor pentru care a fost aplicată sancţiunea, efectele produse/lipsa unor consecinţe negative, executarea de bunăvoie a sancţiunii principale, abateri anterioare de la legislaţia în domeniul auditului statutar.
ART. 4
(1) În vederea verificării îndeplinirii criteriilor de bună reputaţie prevăzute la art. 3 alin. (2), auditorii financiari şi firmele de audit depun pe platforma online de raportare, în cadrul raportării anuale, până la termenul stabilit prin normele ASPAAS, o declaraţie pe propria răspundere privind respectarea criteriilor de bună reputaţie, semnată olograf sau cu semnătură electronică calificată, conform anexei care face parte integrantă din prezentele norme.
(2) În situaţia în care platforma de raportare online permite, declaraţia de bună reputaţie poate fi exprimată prin selectarea unei opţiuni prin care auditorii financiari şi firmele de audit confirmă îndeplinirea condiţiilor de bună reputaţie sau se menţionează expres într-o rubrică distinctă criteriul/criteriile care nu este îndeplinit/nu sunt îndeplinite.
(3) Îndeplinirea criteriilor de bună reputaţie prevăzute la art. 3 alin. (2) de către auditorii financiari şi firmele de audit este o condiţie pentru obţinerea vizei anuale emise de ASPAAS.
(4) Exercitarea activităţii de audit financiar fără viza anuală emisă de ASPAAS constituie contravenţie şi se sancţionează în conformitate cu prevederile art. 44 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 162/2017, cu modificările şi completările ulterioare.
(5) În situaţia în care auditorii financiari şi firmele de audit nu îndeplinesc oricare dintre criteriile de bună reputaţie prevăzute la art. 3 alin. (2), în declaraţia pe propria răspundere este indicat/sunt indicate criteriul/criteriile care nu este îndeplinit/nu sunt îndeplinite.
(6) Auditorii financiari şi firmele de audit care nu îndeplinesc oricare dintre criteriile de bună reputaţie prevăzute la art. 3 alin. (2) sunt obligate să furnizeze orice informaţii şi/sau să comunice orice documente suplimentare solicitate de ASPAAS şi care au legătură cu situaţia de compromitere a bunei reputaţii.
(7) Declaraţia pe propria răspundere prevăzută la alin. (1) se completează sub sancţiunea prevăzută de dispoziţiile Legii nr. 286/2009 privind Codul penal, cu modificările şi completările ulterioare.
ART. 5
(1) Persoanele fizice şi juridice menţionate la art. 2 alin. (2) au obligaţia de a depune declaraţia privind respectarea criteriilor de bună reputaţie în conformitate cu reglementările prevăzute de normele specifice fiecărei situaţii în care se află.
(2) În situaţia în care criteriile incluse în declaraţia prevăzută la art. 4 alin. (1) nu mai sunt îndeplinite, persoanele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. b), e) şi g) au obligaţia să notifice ASPAAS în termen de 15 zile de la data luării cunoştinţă despre încălcarea condiţiei de bună reputaţie.
(3) În situaţia în care persoanele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a), c), d) şi f) nu mai îndeplinesc oricare dintre criteriile prevăzute la art. 3 alin. (2), notifică ASPAAS în termen de 48 de ore de la data luării cunoştinţă de situaţia respectivă.
CAP. III
Compromiterea serioasă a bunei reputaţii
ART. 6
(1) Buna reputaţie a persoanelor prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a)-e) se consideră serios compromisă în cazul în care:
a) au fost condamnate pentru săvârşirea unei infracţiuni cu intenţie;
b) faţă de persoana fizică a fost luată o măsură preventivă privativă sau restrictivă de libertate în cadrul unui proces penal, în cazul în care se efectuează cercetări sub aspectul săvârşirii unei infracţiuni cu intenţie;
c) le-a(au) fost aplicată(e) pedeapsa complementară şi/sau pedeapsa accesorie a interzicerii exercitării activităţii de audit financiar şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea;
d) le-a fost aplicată măsura de siguranţă prin care li s-a interzis exercitarea profesiei de auditor financiar.
(2) Buna reputaţie a persoanelor prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. f) şi g) se consideră serios compromisă în cazul în care:
a) s-a dispus o condamnare penală împotriva persoanei juridice pentru săvârşirea unei infracţiuni cu intenţie;
b) membrii organului administrativ sau de conducere al persoanei juridice se află în una dintre situaţiile prevăzute la alin. (1).
(3) Cazurile menţionate la alin. (2) se analizează în conformitate cu prevederile art. 7.
(4) Compromiterea serioasă a bunei reputaţii are drept consecinţă retragerea autorizării auditorului financiar şi/sau a firmei de audit.
(5) În cazul prevăzut la alin. (3), în urma analizei efectuate de personalul ASPAAS, în termen de 30 de zile de la constatarea compromiterii serioase a bunei reputaţii, preşedintele ASPAAS emite un ordin privind retragerea autorizării, în trei exemplare, dintre care un exemplar se transmite Camerei Auditorilor Financiari din România.
ART. 7
(1) În oricare dintre cazurile de compromitere a bunei reputaţii, ASPAAS poate fi sesizată de orice persoană sau se poate autosesiza prin personalul propriu, după caz.
(2) Cazurile de compromitere a bunei reputaţii se analizează de către o comisie constituită prin decizie a preşedintelui ASPAAS.
(3) ASPAAS înştiinţează persoana în cauză prin mijloace electronice sau prin poştă, după caz, cu privire la analiza cazului de compromitere a bunei reputaţii. Persoana în cauză este obligată să transmită ASPAAS toate informaţiile şi/sau documentele solicitate, în termen de 10 zile de la transmiterea solicitării.
(4) După analizarea documentelor depuse şi a declaraţiilor persoanelor în cauză, după caz, comisia constituită în acest sens întocmeşte un raport adresat preşedintelui ASPAAS, care conţine rezultatul analizei privind compromiterea bunei reputaţii.
(5) În cazul în care se constată că buna reputaţie a fost serios compromisă, raportat la criteriile de bună reputaţie prevăzute la art. 3 alin. (2), preşedintele ASPAAS va hotărî în conformitate cu prevederile art. 6 alin. (4).
(6) În urma analizei efectuate, personalul ASPAAS comunică rezultatul acesteia asupra situaţiei de compromitere a bunei reputaţii, prin poştă sau mijloace electronice, atât persoanei în cauză, cât şi persoanei care a făcut sesizarea.
CAP. IV
Dispoziţii tranzitorii şi finale
ART. 8
Nerespectarea prevederilor prezentelor norme atrage răspunderea persoanelor responsabile.
ANEXA 1
la norme
DECLARAŢIE
privind respectarea criteriilor de bună reputaţie
Subsemnatul/Subsemnata, ............, domiciliat(ă) în ............^1),
a) în calitate de persoană fizică care solicită înscrierea la stagiu;
b) în calitate de stagiar în activitatea de audit financiar şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea;
c) în calitate de persoană fizică care a finalizat stagiul şi solicită înscrierea la examenul de competenţă profesională;
d) în calitate de persoană fizică care a promovat examenul de competenţă profesională în sesiunea ................................ şi solicită autorizarea ca auditor financiar;
e) în calitate de auditor financiar, autorizat prin ........, număr RPE ....................;
f) în calitate de reprezentant legal al societăţii ............/firmei de audit ..............., autorizată prin ............., număr RPE .............,
declar pe propria răspundere următoarele^2):
1. nu sunt condamnat(ă)/nu s-a dispus o condamnare penală împotriva societăţii/firmei de audit pe care o reprezint pentru săvârşirea unei infracţiuni cu intenţie;
2. nu s-a dispus faţă de persoana mea o măsură preventivă privativă sau restrictivă de libertate în cadrul unui proces penal în care se efectuează cercetări sub aspectul săvârşirii unei infracţiuni cu intenţie;
3. nu mi-a(au) fost aplicată(e) pedeapsa complementară şi/sau pedeapsa accesorie a interzicerii exercitării activităţii de audit financiar şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea;
4. nu mi-a fost aplicată măsura de siguranţă prin care mi s-a interzis exercitarea profesiei de auditor financiar;
5. nu am fost sancţionat(ă) disciplinar sau administrativ/nu a fost sancţionată disciplinar societatea/firma de audit pe care o reprezint de către autorităţi, instituţii sau organisme române ori străine din domeniul financiar-contabil, audit şi/sau asigurarea raportării privind durabilitatea, pentru aspecte de natură profesională;
6. nu mi-au fost aplicate interdicţii sau restricţii/nu i s-au aplicat interdicţii sau restricţii societăţii/firmei de audit pe care o reprezint, pentru a desfăşura activităţi în domeniul financiar-contabil, audit şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea, de către autorităţi, instituţii sau organisme române ori străine;
7. membrii organului administrativ sau de conducere al societăţii/firmei de audit îndeplinesc criteriile de bună reputaţie prevăzute la pct. 1-6.
Prezenta declaraţie este conformă cu realitatea şi este dată cunoscând prevederile art. 322, 323 şi 326 din Codul penal privind falsul în înscrisuri sub semnătură privată, uzul de fals şi, respectiv, falsul în declaraţii.
Data ............. Semnătura ..................
În situaţia în care o persoană fizică sau juridică nu îndeplineşte oricare dintre criteriile de bună reputaţie prevăzute la pct. 1-7 se menţionează expres criteriul/criteriile care nu este îndeplinit/nu sunt îndeplinite.
^1) Se va încercui/completa una dintreliterele a)-f) în funcţie de calitatea pe care o deţine persoana care completează prezenta declaraţie.
^2) Se va completa în funcţie de criteriul de bună reputaţie aplicabil persoanei fizice sau juridice, după caz. Pentru persoanele menţionate la lit. e) sunt aplicabile criteriile prevăzute la pct. 1-6. Pentru persoanele menţionate la lit. f) sunt aplicabile criteriile prevăzute la pct. 1, 5, 6 şi 7. Pentru persoanele prevăzute la lit. a), b), c) şi d) sunt aplicabile criteriile prevăzute la pct. 1, 2, 5 şi 6.
-----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
