Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
NORMĂ nr. 2 din 12 ianuarie 2018 privind modificarea şi completarea Normei Autorităţii de Supraveghere Financiară nr. 39/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară din Sectorul instrumentelor şi investiţiilor financiare
EMITENT: Autoritatea de Supraveghere Financiară PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 71 din 23 ianuarie 2018
În conformitate cu prevederile art. 1 alin. (2), art. 2 alin. (1) lit. a) şi d), art. 6 alin. (2) şi ale art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 93/2012 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Autorităţii de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările şi completările ulterioare,
în baza prevederilor art. 4 alin. (3) lit. b) din Legea contabilităţii nr. 82/1991 republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
potrivit deliberărilor Consiliului Autorităţii de Supraveghere Financiară din şedinţa din data de 8 noiembrie 2017,
Autoritatea de Supraveghere Financiară emite următoarea normă:
ART. I
Norma Autorităţii de Supraveghere Financiară nr. 39/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară din Sectorul instrumentelor şi investiţiilor financiare, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 982 şi 982 bis din 30 decembrie 2015, se modifică şi se completează după cum urmează:
1. La articolul 6, după alineatul (7) se introduc două noi alineate, alineatele (7^1) şi (7^2), cu următorul cuprins:
"(7^1) În cadrul raportărilor anuale menţionate la alin. (7) prezentarea elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, respectiv a veniturilor şi cheltuielilor, poate fi diferită de cea din situaţiile financiare anuale conform cu IFRS, aceasta fiind determinată de cerinţele de informaţii ale instituţiilor statului.
(7^2) Dacă modificarea politicilor contabile sau corectarea erorilor contabile impune retratarea informaţiilor comparative, raportările menţionate la alin. (7^1) conţin informaţii comparative retratate. În acest caz, informaţiile comparative referitoare la elementele de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, respectiv a veniturilor şi cheltuielilor, sunt cele determinate în urma aplicării noilor politici contabile, respectiv a corectării erorilor contabile"
2. La anexa nr. 1 articolul 47, alineatul (3) se abrogă.
3. La anexa nr. 1 articolul 58, alineatul (16) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(16) Diferenţele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, se reflectă în contul 1036 «Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global"
4. La anexa nr. 1 articolul 80, la alineatul (1), literele b), c), e) şi f) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"b) diferenţele din evaluarea instrumentelor de acoperire împotriva riscurilor (contul 1037 «Diferenţe privind contabilitatea de acoperire») ;
c) diferenţele din modificarea valorii juste a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (contul 1035 «Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global»);
……………………………………………
e) diferenţele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, din categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (1036 «Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global»);
f) diferenţele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (contul 1035 «Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global»/analitice distincte, după caz);"
5. La anexa nr. 1 articolul 80, alineatele (3) şi (4) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(3) Veniturile din dividende şi asimilate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, sunt înregistrate în contul 7623 «Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global»/analitic distinct.
(4) La derecunoaşterea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, câştigurile sau pierderile reprezentând diferenţe favorabile sau nefavorabile din evaluare, evidenţiate anterior în contul 1035 «Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global», se înregistrează în contul 7623 «Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global»/analitic distinct, respectiv 6613 «Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global»/analitic distinct"
6. La anexa nr. 1 articolul 80, alineatele (5) şi (6) se abrogă.
7. La anexa nr. 1 articolul 101, conturile 1035, 1036 şi 1037 se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"1035 Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (A/P)
1036 Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (A/P)
1037 Diferenţe privind contabilitatea de acoperire (A/P)"
8. La anexa nr. 1 articolul 101, grupele 26 „Imobilizări financiare“, 50 „Investiţii pe termen scurt“ şi 59 „Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie“ se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"26 IMOBILIZĂRI FINANCIARE
261 Acţiuni deţinute la filiale
2611 Titluri contabilizate la cost (A)
2612 Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (A)
2613 Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (A)
262 Acţiuni deţinute la entităţi asociate
2621 Titluri contabilizate la cost (A)
2622 Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (A)
2623 Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (A)
263 Acţiuni deţinute la entităţi controlate în comun
2631 Titluri contabilizate la cost (A)
2632 Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (A)
2633 Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (A)
264 Titluri puse în echivalenţă (A)
265 Alte titluri imobilizate
2651 Alte titluri imobilizate desemnate la valoare justă prin contul de profit şi pierdere (A)
2652 Alte titluri imobilizate evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (A)
267 Creanţe imobilizate
2671 Sume de încasat de la entităţile din grup (A)
2672 Dobânda aferentă sumelor de încasat de la entităţile din grup (A)
2673 Creanţe faţă de entităţile asociate şi entităţile controlate în comun (A)
2674 Dobânda aferentă creanţelor faţă de entităţile asociate şi entităţile controlate în comun (A)
2675 Împrumuturi acordate pe termen lung (A)
2676 Dobânda aferentă împrumuturilor acordate pe termen lung (A)
2677 Obligaţiuni achiziţionate cu ocazia emisiunilor efectuate de terţi (A)
2678 Alte creanţe imobilizate (A)
2679 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate (A)
269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
2691 Vărsăminte de efectuat privind acţiunile deţinute la filiale (P)
2692 Vărsăminte de efectuat privind acţiunile deţinute la entităţi asociate (P)
2693 Vărsăminte de efectuat privind acţiunile deţinute la entităţi controlate în comun
2695 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare (P)
…………………………………………………………………
50 INVESTIŢII PE TERMEN SCURT
503 Acţiuni
5031 Acţiuni cotate (A)
50311 Acţiuni cotate deţinute în vederea tranzacţionării
50312 Acţiuni cotate cumpărate - în curs de decontare
50313 Acţiuni cotate vândute - în curs de decontare
505 Obligaţiuni emise şi răscumpărate (A)
506 Obligaţiuni
5061 Obligaţiuni cotate (A)
50611 Obligaţiuni cotate deţinute
50612 Obligaţiuni cotate cumpărate - în curs de decontare
50613 Obligaţiuni cotate vândute - în curs de decontare
5062 Obligaţiuni necotate (A)
50621 Obligaţiuni necotate deţinute
50622 Obligaţiuni necotate cumpărate - în curs de decontare
50623 Obligaţiuni necotate vândute - în curs de decontare
507 Titluri de stat
5071 Titluri de stat cotate (A)
50711 Titluri de stat cotate deţinute
50712 Titluri de stat cotate cumpărate - în curs de decontare
50713 Titluri de stat cotate vândute - în curs de decontare
5072 Titluri de stat necotate (A)
50721 Titluri de stat necotate deţinute
50722 Titluri de stat necotate cumpărate - în curs de decontare
50723 Titluri de stat necotate vândute - în curs de decontare
508 Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate
5081 Alte titluri de plasament (A)
50811 Alte titluri de plasament cotate
50812 Alte titluri de plasament necotate
5082 Instrumente financiare derivate - apel în marjă (A)
5088 Dobânzi la obligaţiuni, titluri de stat şi titluri de plasament (A)
50881 Dobânzi la obligaţiuni cotate
50882 Dobânzi la obligaţiuni necotate
50883 Dobânzi la titluri de plasament cotate
50884 Dobânzi la titluri de plasament necotate
50885 Dobânzi la titluri de stat cotate
50886 Dobânzi la titluri de stat necotate
509 Vărsăminte de efectuat pentru investiţii pe termen scurt
5091 Vărsăminte de efectuat pentru acţiunile deţinute la entităţile afiliate (P)
5098 Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii pe termen scurt (P)
……….....…………………………………………………………
59 AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
591 Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor deţinute la entităţile afiliate
593 Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor
5931 Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor cotate (P)
595 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate (P)
596 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor
5961 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor cotate (P)
5962 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor necotate (P)
597 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat
5971 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat cotate (P)
5972 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat necotate (P)
598 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate
5981 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri de plasament cotate (P)
5982 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri de plasament necotate (P)
5988 Ajustări pentru pierderea de valoare a instrumentelor financiare derivate (P)"
9. La anexa nr. 1 articolul 101, contul 6613 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"6613 Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global"
10. La anexa nr. 1 articolul 101, după contul 6864 se introduce un nou cont, contul 6865, cu următorul cuprins:
"6865 Cheltuieli financiare privind amortizarea diferenţelor aferente titlurilor de stat"
11. La anexa nr. 1 articolul 101, contul 7623 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"7623 Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global"
12. La anexa nr. 1 articolul 101, denumirea grupei 78 şi contul 786 se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"78 VENITURI DIN PROVIZIOANE, AMORTIZĂRI ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
…………………………………………………
786 Venituri financiare din amortizări şi ajustări pentru pierdere de valoare"
13. La anexa nr. 1 articolul 101, după contul 7864 se introduce un nou cont, contul 7865, cu următorul cuprins:
"7865 Venituri financiare din amortizarea diferenţelor aferente titlurilor de stat"
14. La anexa nr. 1, capitolul VI, funcţiunile conturilor 1035, 1036, 1037, 261, 262, 263, 264, 661, 762 şi 786 se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"Contul 1035 «Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global», cu ajutorul căruia sunt evidenţiate diferenţele rezultate din evaluarea activelor financiare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
Contul 1036 «Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global», cu ajutorul căruia sunt evidenţiate diferenţele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
Contul 1037 «Diferenţe privind contabilitatea de acoperire», cu ajutorul căruia sunt evidenţiate diferenţele din evaluarea instrumentelor de acoperire împotriva riscurilor.
……………………………………………………
Contul 261 «Acţiuni deţinute la filiale», cu ajutorul căruia sunt evidenţiate acţiunile deţinute la filiale, cum ar fi: titluri contabilizate la cost, titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
Contul 262 «Acţiuni deţinute la entităţi asociate», cu ajutorul căruia sunt evidenţiate acţiunile deţinute la entităţi asociate, cum ar fi: titluri contabilizate la cost, titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
Contul 263 «Acţiuni deţinute la entităţi controlate în comun», cu ajutorul căruia sunt evidenţiate acţiunile deţinute de entitate în capitalul entităţilor controlate în comun, cum ar fi: titluri contabilizate la cost, titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
Contul 264 «Titluri puse în echivalenţă», cu ajutorul căruia sunt evidenţiate titlurile de participare evaluate prin metoda punerii în echivalenţă.
……………………………………………………
Contul 661 «Cheltuieli privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare», cu ajutorul căruia sunt evidenţiate pierderile rezultate din evaluarea activelor şi datoriilor financiare prin contul de profit şi pierdere, precum şi a celor rezultate din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
…………………………………………………………
Contul 762 «Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare», cu ajutorul căruia sunt evidenţiate câştigurile rezultate din evaluarea activelor şi datoriilor financiare prin contul de profit şi pierdere, precum şi a câştigurilor rezultate din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
…………………………………………………………
Contul 786 «Venituri financiare din amortizări şi ajustări pentru pierdere de valoare», cu ajutorul căruia sunt evidenţiate veniturile financiare din ajustări pentru pierdere de valoare, precum şi a diferenţelor favorabile aferente titlurilor de stat achiziţionate, amortizate."
ART. II
Prezenta normă se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, în Buletinul şi pe site-ul Autorităţii de Supraveghere Financiară şi intră în vigoare la data publicării acesteia în Monitorul Oficial al României.
Preşedintele Autorităţii de Supraveghere Financiară,
Leonardo Badea
Bucureşti, 12 ianuarie 2018.
Nr. 2.
------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
