Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro

Trimite prin Yahoo Messenger pagina: PROCEDURI din 19 aprilie 2007 privind cadrul general de desfasurare a misiunilor de audit intern

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

PROCEDURI din 19 aprilie 2007 privind cadrul general de desfasurare a misiunilor de audit intern

EMITENT: CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 416 din 21 iunie 2007

Comenteaza legea

1. PROCEDURA PLAN DE AUDIT INTERN
Scopul:
Întocmirea planului de audit intern în conformitate cu cerinţele Standardelor de audit intern
Premise:
Planul de audit intern reprezintã cadrul de acţiune pentru Departamentul de audit intern şi se întocmeşte de cãtre şeful acestui departament
Procedura:


┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐
│Şeful Departamentului    │1. întocmeşte planul anual de audit intern        │
│de audit intern          │   (anexa nr. 1);                                 │
│                         │2. întocmeşte referatul cuprinzând criteriile de  │
│                         │   selectare a misiunilor de audit.               │
├─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Comitetul de audit       │3. analizeazã şi aprobã planul anual de audit.    │
├─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Consiliul de             │4. analizeazã şi aprobã planul anual de audit.    │
│administraţie            │                                                  │
└─────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

NOTĂ:
Planul anual de audit intern poate fi modificat în cursul anului în condiţiile reiterãrii procedurii.

ANEXA 1


    ───────
la proceduri
────────────

    PLAN DE AUDIT INTERN

                     PLAN DE AUDIT INTERN
                       pe anul .......


┌────┬─────────────┬─────────┬───────────────┬────────┬───────────────────────┐
│Nr. │Tema misiunii│Obiective│Perioada supusã│Unitatea│ Perioada desfãşurãrii │
│crt.│de audit     │         │   auditãrii   │auditatã│   misiunii de audit   │
├────┼─────────────┼─────────┼───────────────┼────────┼───────────────────────┤
│  0 │     1       │   2     │      3        │   4    │         5             │
├────┼─────────────┼─────────┼───────────────┼────────┼───────────────────────┤
│1   │             │         │               │        │                       │
└────┴─────────────┴─────────┴───────────────┴────────┴───────────────────────┘

Şeful Departamentului de audit intern,
.....................................

2. PROCEDURA ORDIN DE MISIUNE
Scopul:
Declanşarea misiunilor de audit intern în conformitate cu planul de audit aprobat
Premise:
Ordinul de misiune reprezintã mandatul dat de Comitetul de audit Departamentului de audit intern pentru demararea misiunilor de audit intern în conformitate cu planul de audit intern aprobat. Ordinul de misiune are rolul de a preciza clar obiectivele misiunii de audit intern
Procedura:


┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐
│Şeful Departamentului    │1. întocmeşte ordinul de misiune (anexa nr. 2)    │
│de audit intern          │în conformitate cu                                │
│planul de audit intern.  │                                                  │
├─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Comitetul de audit       │2. semneazã ordinul de misiune întocmit în        │
│                         │conformitate cu planul de audit intern aprobat    │
│                         │de cãtre Consiliul de administraţie.              │
├─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful Departamentului    │3. primeşte ordinul de misiune semnat şi iniţiazã │
│de audit intern          │procedurile de demarare a misiunii de audit intern│
└─────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

ANEXA 2


    ───────
la proceduri
────────────

    ORDIN DE MISIUNE

                                   Data ......

                         ORDIN DE MISIUNE


┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐
│Destinatar               │Şeful Departamentului de audit intern             │
├─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Copie pentru informare   │Şeful activitãţii auditate                        │
├─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Obiectul misiunii        │                                                  │
└─────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

Comitetul de audit
..................

3. PROCEDURA ORDINUL DE SERVICIU
Scopul:
Repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditorii interni, astfel încât sã se poatã demara misiunea de audit intern
Premise:
Ordinul de serviciu reprezintã mandatul de misiune dat de cãtre Departamentul de audit intern şi se întocmeşte de cãtre şeful acestui departament, pe baza planului anual de audit intern şi a ordinului de misiune
Procedura:


┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐
│Şeful Departamentului    │1. numeşte şeful misiunii de audit intern;        │
│de audit intern          │2. repartizeazã sarcinile de serviciu pe fiecare  │
│                         │auditor în parte;                                 │
│                         │3. întocmeşte ordinul de serviciu (anexa nr. 3)   │
│                         │pe baza planului de audit intern.                 │
├─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Secretariatul            │4. alocã un numãr ordinului de serviciu;          │
│                         │5. asigurã copii ale ordinului de serviciu        │
│                         │fiecãrui membru al misiunii de audit intern.      │
├─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii interni        │6. iau cunoştinţã de ordinul de serviciu şi       │
│                         │sarcinile repartizate.                            │
└─────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

ANEXA 3


    ───────
la proceduri
────────────

    ORDIN DE SERVICIU
    Nr. ....... Data ..........

                    ORDIN DE SERVICIU
    În conformitate cu prevederile Ordinului de misiune nr. ...... şi cu planul anual de audit intern, se va efectua o misiune de audit intern la ........... (locaţia, unitatea), în perioada ......... . Scopul misiunii de audit intern este ........., iar obiectivele acesteia sunt .......................... .
    Menţionãm cã se va efectua un audit de ................. (se precizeazã tipul de audit).
    Echipa misiunii de audit intern este formatã din urmãtorii auditori ...... (şeful misiunii), ......................... (auditori).

              Şeful Departamentului de audit intern,
              ......................................

    4. PROCEDURA NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
    Scopul:
    Informarea şefului activitãţii ce urmeazã a fi auditatã, în baza ordinului de misiune semnat de Comitetul de audit, cu privire la declanşarea misiunii de audit intern
    Premise:
    Prin aceastã notificare se urmãreşte sã se asigure desfãşurarea în condiţii corespunzãtoare a misiunii de audit
    Procedura:


┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii                │1. pregãtesc notificarea (anexa nr. 4) cãtre      │
│                         │serviciul/activitatea ce urmeazã a fi auditatã    │
│                         │în vederea transmiterii acesteia cu 30 de zile    │
│                         │înainte de declanşarea misiunii de audit intern.  │
├─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful Departamentului    │2. verificã notificarea;                          │
│de audit intern          │3. semneazã notificarea.                          │
├─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii                │4. reţin domeniile de interes în vederea          │
│                         │includerii în planul de audit al misiunii,        │
│                         │studiazã particularitãţile activitãţii în         │
│                         │contextul general al afacerii.                    │
└─────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

ANEXA 4


    ───────
la proceduri
─────────────

    NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA
    MISIUNII DE AUDIT INTERN
    Nr. ............ Data ............

                             NOTIFICARE
                privind declanşarea misiunii de audit intern


┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│Cãtre:      │................ (conducãtorul activitãţii auditate)   │
├────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│De la:      │Şeful Departamentului de audit intern                  │
├────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Referinţe:  │ Denumirea misiunii de audit intern                    │
└────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

În conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeazã ca în perioada ........... sã se efectueze o misiune de audit intern cu tema .............. la (numele activitãţii/structurii auditate). Misiunea de audit se va desfãşura sub coordonarea dlui/dnei ....................... .
Vã vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o şedinţã de deschidere în vederea discutãrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, şi anume:
- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;
- programul misiunii de audit;
- alte aspecte.
Pentru pregãtirea misiunii de audit intern, vã rugãm sã ne puneţi la dispoziţie urmãtoarea documentaţie: ..................................................................... .
Dacã aveţi întrebãri privind aceastã misiune de audit sau aveţi domenii care aţi dori sã facã obiectul investigaţiei noastre, vã rog sã mã contactaţi pe mine sau sã luaţi legãtura cu dl/dna ............................. (numele şefului misiunii de audit).

Şeful Departamentului de audit intern,
......................................

Data ..............

5. PROCEDURA COLECTAREA ŞI PRELUCRAREA INFORMAŢIILOR
Scopul:
Colectarea de informaţii privitoare la structura/ activitatea auditatã, astfel încât auditorul sã se familiarizeze cu domeniul ce urmeazã a fi auditat, şi identificarea factorilor de reuşitã a misiunii de audit
Premise:
Colectarea informaţiilor în aceastã etapã va permite ulterior divizarea proceselor sau activitãţilor auditate în sarcini elementare, identificarea riscurilor proprii fiecãrei sarcini şi evaluarea lor.
Colectarea informaţiilor presupune:
- identificarea principalelor elemente ale contextului economic în care entitatea/activitatea auditatã îşi desfãşoarã activitatea;
- cunoaşterea cadrului legislativ-normativ care reglementeazã activitatea entitãţii/activitãţii auditate;
- identificarea sistemelor de control pentru o evaluare prealabilã a punctelor forte şi slabe;
- reţinerea constatãrilor semnificative şi recomandãrilor din dosarul permanent şi rapoartele de audit intern precedente, relevante pentru stabilirea obiectivelor misiunii de audit intern;
- identificarea şi evaluarea riscurilor semnificative;
- identificarea surselor potenţiale de informaţii care ar putea fi folosite ca probe ale auditului.

Activitãţi:


┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii   │1. identificã legile, regulamentele şi normele aplicabile  │
│            │structurii/activitãţii auditate;                           │
│            │2. apreciazã factorii de reuşitã a misiunii de audit;      │
│            │3. obţin în vederea analizei: organigrama, regulamentele   │
│            │de funcţionare, fişe ale posturilor, proceduri scrise ale  │
│            │structurii/activitãţii auditate etc.;                      │
│            │4. identificã responsabilitãţile pe persoane;              │
│            │5. studiazã circuitul informaţiilor în cadrul structurii   │
│            │auditate;                                                  │
│            │6. realizeazã proceduri analitice privind performanţa      │
│            │structurii/activitãţii auditate, în vederea analizei       │
│            │riscurilor şi calitãţii managementului (dacã acesta este   │
│            │unul dintre obiectivele misiunii).                         │
└────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┘

6. PROCEDURA IDENTIFICAREA ŞI ANALIZA RISCURILOR

Scopul:
Procedura urmãreşte identificarea riscurilor specifice structurii/activitãţii auditate. Evaluarea controlului intern din cadrul structurii/activitãţii auditate

Premise:
Aprecierea unui risc se realizeazã în funcţie de:
- natura şi specificul activitãţii/funcţiei auditate;
- calitatea controlului intern;
- gravitatea consecinţelor directe şi indirecte ale producerii riscului;
- probabilitatea producerii riscului.
Riscurile potenţiale impun recomandãri de audit, aceste riscuri fiind identificate pe baza concluziilor misiunilor de audit anterioare.
Procedura:


┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii   │1. realizeazã, pe baza informaţiilor culese, lista         │
│            │activitãţilor auditabile;                                  │
│            │2. pentru fiecare activitate auditabilã stabilesc sarcini  │
│            │elementare;                                                │
│            │3. identificã riscurile asociate pentru fiecare sarcinã    │
│            │elementarã;                                                │
│            │4. precizeazã criteriile de evaluare a riscurilor;         │
│            │5. evalueazã riscurile identificate;                       │
│            │6. stabilesc obiectivele de auditat ca urmare a riscurilor │
│            │identificate;                                              │
│            │7. precizeazã dispozitivele specifice fiecãrei sarcini     │
│            │(obiective, mijloace, sistem informaţional);               │
│            │8. întocmesc tabelul Analiza riscurilor (anexa nr. 5).     │
├────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful Depar-│9. organizeazã o şedinţã de analizã a obiectivelor de      │
│tamentului  │audit, a riscurilor şi criteriilor de evaluare a acestora. │
│de audit    │Dupã caz, poate dispune reevaluarea obiectivelor şi        │
│intern      │riscurilor identificate;                                   │
│            │10. aprobã tabelul Analiza riscurilor.                     │
├────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii   │11. reţin tabelul Analiza riscurilor în dosarul misiunii   │
│            │de audit intern.                                           │
└────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┘

ANEXA 5


    ────────
la proceduri
─────────────

             TABEL ANALIZA RISCURILOR


┌──────┬────────────┬────────┬──────┬───────────┬─────────┬────────┬──────────┐
│      │Clasificarea│Proba-  │      │Descrierea │Strategia│Clasifi-│ Strategii│
│ Risc │riscului    │bilitate│Impact│consecinţei│existentã│carea   │  necesare│
│      │            │        │      │           │         │riscului│          │
│      │            │        │      │           │         │rezidual│          │
├──────┼────────────┼────────┼──────┼───────────┼─────────┼────────┼──────────┤
│      │            │        │      │           │         │        │          │
└──────┴────────────┴────────┴──────┴───────────┴─────────┴────────┴──────────┘

7. PROCEDURA ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT

Scopul:
Desfãşurarea în bune condiţii a misiunii de audit intern, cu respectarea tuturor etapelor şi procedurilor, în vederea acoperirii tuturor obiectivelor auditabile şi a riscurilor asociate
acestora

Premise:
Programul misiunii de audit este un document de lucru al echipei de audit intern desemnate, întocmit în baza tematicii detaliate. Pentru fiecare obiectiv sunt precizate activitãţile concrete de efectuat (studii, cuantificãri, teste, controale, analize etc.), precum şi repartizarea acestor activitãţi pe membrii echipei de audit intern şi perioadele de timp în care respectivele activitãţi vor fi executate
Procedura:


┌──────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│Şeful Departamentului │1. întocmeşte programul misiunii de audit intern       │
│de audit intern       │(anexa nr. 6);                                         │
│                      │2. organizeazã o şedinţã de analizã a programului      │
│                      │misiunii de audit intern cu toţi auditorii desemnaţi.  │
├──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii             │3. reţin programul de audit în dosarul misiunii;       │
│                      │4. aplicã prevederile programului în efectuarea        │
│                      │misiunii de audit intern.                              │
└──────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

ANEXA 6


    ────────
la proceduri
─────────────

                      PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT
                          Componente de bazã
    1. Definirea obiectivului auditului intern
    2. Colectarea şi prelucrarea informaţiilor cu privire la activitatea auditatã
    3. Evaluarea riscurilor şi ierarhizarea acestora
    4. Elaborarea procedurilor de audit
    5. Elaborarea chestionarelor
    6. Completarea chestionarelor
    7. Prelucrarea rezultatelor
    8. Elaborarea foii de identificare şi analizã a problemei
    9. Colectarea probelor de audit
    10. Revizuirea documentelor
    11. Elaborarea proiectului de raport de audit intern
    12. Discutarea proiectului de raport de audit intern cu structurile auditate şi soluţionarea contradicţiilor
    13. Finalizarea raportului de audit intern
    14. Prezentarea raportului de audit intern Comitetului de audit
    15. Urmãrirea aplicãrii recomandãrilor

    8. PROCEDURA ŞEDINŢA DE DESCHIDERE
    Scopul:
    Prezentarea, într-un cadru organizat, a membrilor echipei de audit intern, a scopului misiunii, obiectivelor urmãrite şi procedurilor de lucru
    Premise:
    Participanţii la şedinţa de deschidere sunt membrii echipei de audit şi şefii structurii/activitãţii auditate. Locul de desfãşurare este locul de desfãşurare al activitãţii auditate
    Procedura:


┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│1. prezentarea echipei de audit intern;                                 │
│2. prezentarea aprofundatã a obiectivelor generale ale auditului        │
│intern;                                                                 │
│3. prezentarea tematicii şi obiectivelor misiunii de audit,             │
│programului de audit etc.;                                              │
│4. stabilirea persoanelor cu care auditorii trebuie sã lucreze,         │
│fie pentru a efectua teste, fie pentru a lua interviuri şi a            │
│culege informaţii, precum şi stabilirea calendarului întâlnirilor;      │
│5. logistica misiunii;                                                  │
│6. prezentarea procedurilor de audit.                                   │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

9. PROCEDURA COLECTAREA PROBELOR DE AUDIT

Scopul:
Asigurarea unei baze documentare relevante şi rezonabile pentru formularea constatãrilor şi concluziilor auditorilor
Premise:
Colectarea informaţiilor şi probelor de audit în conformitate cu obiectivele fixate. Se produc astfel probele de audit în baza cãrora auditorii vor formula constatãri, concluzii şi propuneri pentru înlãturarea deficienţelor identificate.
Procedura:


┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii   │1. efectueazã testãrile şi procedurile stabilite în programul  │
│            │de audit;                                                      │
│            │2. apreciazã dacã probele obţinute sunt suficiente, relevante, │
│            │complete;                                                      │
│            │3. colecteazã documente care sã serveascã la argumentarea      │
│            │concluziilor finale;                                           │
│            │4. întocmesc foile de lucru [anexa nr. 7a)] şi fişele de       │
│            │identificare şi analizã a problemelor - FIAP [anexa nr. 7b)].  │
├────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful       │5. analizeazã şi aprobã testele;                               │
│misiunii    │6. revede şi aprobã fişele de lucru şi fişele de identificare  │
│de audit    │şi analizã a problemelor;                                      │
│            │7. în funcţie de constatãrile incluse în FIAP, poate propune   │
│            │şefului Departamentului de audit intern extinderea             │
│            │verificãrilor şi testelor în limita obiectivelor de audit ale  │
│            │misiunii.                                                      │
├────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful       │8. în cazuri deosebite, dispune extinderea testelor şi         │
│Departamen- │verificãrilor şi orice alte mãsuri pe care le considerã        │
│tului de    │necesare.                                                      │
│audit intern│                                                               │
└────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘

ANEXA 7a)


    ─────────
la proceduri
────────────

    Foi de lucru
    Conţinut:
    1. Scopul
    2. Sursa datelor
    3. Aria de cuprindere a misiunii
    4. Constatãri şi rezultate
    5. Concluzii
    Secţiuni principale:
    1. Referenţiere
    2. Natura şi durata procedurilor
    3. Aria de acoperire a procedurilor
    4. Judecata profesionalã aplicatã
    5. Natura şi implicaţiile excepţiilor identificate
    6. Concluzii

     ANEXA 7 b)

    FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI
    Entitatea/Structura auditatã ......................
    Tema misiunii de audit intern .....................
    Numele auditorului ................................
    Data realizãrii ...................................

             FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI
                         Nr. ..............


┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│1. Problema:                                                          │
│                                                                      │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2. Constatãri:                                                        │
│                                                                      │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3. Cauze:                                                             │
│                                                                      │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│4. Consecinţe:                                                        │
│                                                                      │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│5. Recomandãri şi soluţii propuse:                                    │
│                                                                      │
│                                                                      │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Întocmit de Revizuit de
............ ..................

10. PROCEDURA REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU
Scopul:
Pregãtirea şi organizarea documentelor, astfel încât acestea sã reprezinte o bazã documentarã relevantã, riguroasã şi solidã pentru formarea unei opinii privind obiectivele auditate
Premise:
Auditorii revãd documentele de lucru din punctul de vedere al conţinutului şi formei, asigurându-se cã probele de audit cuprinse în dosarul misiunii de audit intern asigurã formarea opiniei.

Procedura:


┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│1. revizuirea documentelor din punctul de vedere al conţinutului şi formei;│
│2. efectuarea modificãrilor necesare în documentele întocmite;             │
│3. întocmirea notei centralizatoare a documentelor de lucru.               │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

11. PROCEDURA ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT INTERN
Scopul:
Prezentarea cadrului general, a obiectivelor, constatãrilor, concluziilor şi recomandãrilor fãcute de auditorii interni

Premise:
În elaborarea proiectului de raport de audit intern, auditorii utilizeazã probele de audit consemnate în fişele de identificare şi analizã a problemelor şi în Formularul de constatare şi raportare a iregularitãţilor.
Procedura:


┌───────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii          │1. redacteazã proiectul raportului de audit intern     │
│                   │(anexa nr. 8).                                         │
│                   │2. precizeazã pentru fiecare constatare din proiectul  │
│                   │raportului de audit intern proba de audit care susţine │
│                   │respectiva constatare;                                 │
│                   │3. transmite şefului Departamentului de audit intern   │
│                   │proiectul raportului de audit intern împreunã cu       │
│                   │probele de audit.                                      │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful              │4. analizeazã proiectul raportului de audit intern;    │
│Departamentului    │5. stabileşte dacã existã constatãri în proiectul      │
│de audit intern    │de raport de audit intern care trebuie sã fie          │
│                   │transmise departamentului juridic pentru revizuire     │
│                   │din punct de vedere juridic.                           │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii          │6. efectueazã modificãrile propuse de şeful            │
│                   │Departamentului de audit intern;                       │
│                   │7. includ proiectul raportului de audit intern în      │
│                   │dosarul misiunii de audit intern.                      │
└───────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

ANEXA 8

───────
la proceduri
────────────

PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN

PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN
Pagina de titlu şi cuprinsul
Cuprinde denumirea misiunii de audit intern.
Introducere
Se precizeazã denumirea misiunii, tipul de audit şi baza legalã a misiunii (planul anual de audit, solicitãri speciale).
Se prezintã datele de identificare a misiunii de audit intern (echipa de auditori, structura/activitatea auditatã, durata misiunii de audit, perioada auditatã, persoanele contactate în timpul misiunii de audit).
Se precizeazã activitatea/activitãţile auditatã(e) şi sunt prezentate informaţiile sintetice referitoare la aceasta (acestea).
Se prezintã modul de desfãşurare a misiunii de audit intern (caracterul misiunii de audit şi tehnicile de audit utilizate: sondaj/verificãri exhaustive, documentare; proceduri şi metode utilizate; documente utilizate în cursul misiunii; materiale întocmite în cursul misiunii de audit intern).
Sunt sintetizate recomandãrile misiunilor de audit anterioare şi sunt subliniate acele recomandãri care, pânã în momentul derulãrii prezentei misiuni de audit intern, nu au fost implementate.
Precizarea obiectivelor
Obiectivele de audit intern prezentate în raportul de audit intern coincid cu cele înscrise în programul de audit.
Precizarea elementelor metodologice
Sunt precizate: metodologia, tehnicile şi instrumentele de audit intern folosite în cadrul misiunii de audit intern.
Constatãrile şi recomandãrile auditorilor
Auditorul trebuie sã se pronunţe asupra obiectivelor de audit intern în ordinea în care sunt înscrise în programul de audit.
Constatãrile efectuate trebuie prezentate sintetic, clar, cu trimiteri la anexele raportului de audit intern unde se aflã probele de audit reţinute. Se prezintã distinct constatãrile cu caracter pozitiv (în vederea generalizãrii) de constatãrile precizând iregularitãţile semnalate, pentru care se precizeazã cãile de eliminare a deficienţelor semnalate.
Concluziile auditorilor sunt formulate în baza constatãrilor fãcute şi a probelor de audit reţinute. Concluziile trebuie sã fie pertinente, obiective şi nu trebuie sã fie disproporţionate în raport cu constatãrile pe care se bazeazã.
Constatãrile care implicã rãspundere juridicã vor fi redactate cu precizarea explicitã a actelor normative încãlcate şi vor fi consemnate în acte constatative bilaterale anexate raportului de audit intern. Aceste cazuri vor fi comunicate imediat atât conducerii, cât şi celor ce se ocupã cu guvernanţa.

12. PROCEDURA TRANSMITEREA PROIECTULUI RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
Scopul:
Activitatea/structura auditatã sã aibã posibilitatea de a analiza proiectul raportului de audit intern şi de a formula punctul sãu de vedere la constatãrile şi recomandãrile echipei de audit.
Premise:
Proiectul raportului de audit transmis la activitatea/structura auditatã trebuie sã fie complet, bine fundamentat pe baza probelor colectate, cuprinzând toate opiniile şi recomandãrile echipei de audit.
Procedura:


┌───────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│Şeful Departamen-  │1. transmite proiectul raportului de audit intern la   │
│tului de audit     │structura/activitatea auditatã.                        │
│intern             │                                                       │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Structura/entitatea│2. analizeazã proiectul raportului de audit intern;    │
│auditatã           │3. solicitã, dacã se considerã necesar, o reuniune de  │
│                   │conciliere;                                            │
│                   │4. transmite contestaţia sa la proiectul raportului de │
│                   │audit intern în termen de 7 zile de la data primirii   │
│                   │proiectului raportului de audit intern.                │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful Departamen-  │5. analizeazã contestaţia depusã de structura auditatã;│
│tului de audit     │6. stabileşte dacã se justificã convocarea unei        │
│intern             │reuniuni de conciliere;                                │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii          │7. precizeazã în raportul de audit intern aspectele    │
│                   │reţinute din contestaţia entitãţii auditate, dacã este │
│                   │cazul;                                                 │
│                   │8. includ în dosarul misiunii de audit intern          │
│                   │contestaţia structurii auditate.                       │
└───────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

13. PROCEDURA REUNIUNEA DE CONCILIERE
Scopul:
Discutarea contestaţiei depuse de conducãtorul structurii/activitãţii auditate şi a constatãrilor şi propunerilor formulate în proiectul raportului de audit intern. Stabilirea calendarului de implementare a recomandãrilor şi a persoanelor responsabile cu implementarea recomandãrilor.
Premise:
Reuniunea de conciliere este pregãtitã de auditori, care formuleazã punctele lor de vedere referitoare la contestaţia depusã de entitatea auditatã.
Procedura:


┌───────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii          │1. pregãtesc, în termen de 15 zile de la primirea      │
│                   │contestaţiei depuse de structura/activitatea auditatã, │
│                   │reuniunea de conciliere;                               │
│                   │2. informeazã conducerea structurii/activitãţii        │
│                   │auditate asupra locului, datei şi orei reuniunii de    │
│                   │conciliere.                                            │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii, sefului │3. analizeazã constatãrile, concluziile şi             │
│Departamentului    │recomandãrile din proiectul raportului de audit intern │
│de audit intern si │în vederea clarificãrii punctelor de vedere divergente;│
│conducerea         │stabilesc calendarul de implementare a recomandãrilor. │
│structurii/        │                                                       │
│activitatii        │                                                       │
│auditate           │                                                       │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii          │4. întocmesc o minutã a reuniunii de conciliere.       │
└───────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

14. PROCEDURA MONITORIZAREA MISIUNII
Scopul:
Asigurarea faptului cã în misiunea de audit intern au fost atinse, în condiţii de calitate, toate obiectivele stabilite.
Premise:
Şeful Departamentului de audit intern rãspunde de supervizarea misiunii de audit intern.
Procedura:


┌───────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii          │1. prezintã şefului Departamentului de audit intern    │
│                   │documentele din dosarul misiunii de audit intern.      │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful Departamen-  │2. stabileşte mãsurile necesare pentru ca misiunea de  │
│tului de audit     │audit sã-şi realizeze obiectivele;                     │
│intern             │3. verificã executarea riguroasã a programului de audit│
│                   │al misiunii;                                           │
│                   │4. verificã existenţa şi relevanţa probelor reţinute de│
│                   │auditori;                                              │
│                   │5. verificã dacã raportul de audit intern este clar,   │
│                   │riguros, concis şi dacã acoperã obiectivele de audit   │
│                   │stabilite etc.;                                        │
│                   │6. verificã dacã raportul de audit intern a fost       │
│                   │elaborat la termenul fixat.                            │
└───────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

15. PROCEDURA DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
Scopul:
Se urmãreşte trimiterea raportului de audit intern la persoanele cuprinse în lista de difuzare a raportului.
Premise:
Raportul de audit intern este trimis conducerii structurii/activitãţii auditate, managementului societãţii şi celor însãrcinaţi cu guvernanţa.
Procedura:


┌───────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii          │1. transmit raportul de audit intern şi planul de      │
│                   │acţiune pentru implementarea recomandãrilor şefului    │
│                   │Departamentului de audit intern.                       │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful Departamen-  │2. semneazã raportul de audit intern şi planul de      │
│tului de audit     │acţiune pentru implementarea recomandãrilor.           │
│intern             │                                                       │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii          │3. transmit raportul de audit intern şi planul de      │
│                   │acţiune pentru implementarea recomandãrilor structurii/│
│                   │activitãţii auditate, managementului şi Comitetului de │
│                   │audit.                                                 │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul       │4. primeşte raportul de audit intern şi planul de      │
│structurii/        │acţiune pentru implementarea recomandãrilor.           │
│activitãţii        │                                                       │
│auditate           │                                                       │
└───────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

16. PROCEDURA MONITORIZAREA IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR
Scopul:
Verificarea mãsurii în care recomandãrile auditorilor au fost implementate
Premise:
Urmãrirea implementãrii recomandãrilor de cãtre auditorii interni este un proces prin care se constatã caracterul adecvat, eficacitatea şi oportunitatea acţiunilor întreprinse de cãtre conducerea structurii/activitãţii auditate pe baza recomandãrilor cuprinse în raportul de audit intern.
Procedura:


┌───────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii          │1. întocmesc fişa de urmãrire a recomandãrilor;        │
│                   │2. verificã implementarea recomandãrilor la termenele  │
│                   │stabilite.                                             │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Structura/         │3. transmite auditorilor, la termenele stabilite, o    │
│activitatea        │notã de informare cu privire la stadiul de implementare│
│auditatã           │a recomandãrilor auditorilor.                          │
├───────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful              │4. sintetizeazã notele de informare primite şi         │
│Departamentului    │raporteazã periodic celor însãrcinaţi în guvernanţa    │
│de audit intern    │stadiul de implementare a recomandãrilor auditorilor   │
│                   │interni, subliniind cazurile de nerespectare a         │
│                   │termenelor de implementare.                            │
└───────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘

____________

Newsletter GRATUIT

Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Procedura, Camera Auditorilor Financiari din Romania, PROCEDURI din 19 aprilie 2007

Comentarii

Fii primul care comenteaza.

MonitorulJuridic.ro este un proiect:

Atentie, Juristi!

5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR"