Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
ORDIN Nr. 761 din 2 aprilie 1996 pentru aprobarea Instructiunilor privind impunerea liber-profesionistilor si a altor persoane fizice autorizate potrivit legii
Ministru de stat, ministrul finanţelor, avînd în vedere prevederile <>Hotãrîrii Guvernului nr. 449/1994 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor, republicatã, în temeiul <>art. 8 din Ordonanta Guvernului nr. 44/1995 privind îmbunãtãţirea impunerii activitãţilor producãtoare de venit din exercitarea unei profesii libere şi din lucrãri literare, de arta şi ştiinţifice, coroborate cu <>art. 45 din Decretul nr. 153/1954 privitor la impozitul pe veniturile populaţiei, cu modificãrile ulterioare, emite urmãtorul ordin:
ART. 1 Se aproba instrucţiunile privind impunerea liber-profesionistilor şi a altor persoane fizice autorizate potrivit legii. ART. 2 Direcţia generalã impozite directe şi direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua mãsuri pentru aducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Ministru de stat, ministrul finanţelor, Florin Georgescu
INSTRUCŢIUNI privind impunerea liber-profesionistilor şi a altor persoane fizice autorizate potrivit legii
CAP 1 Impunerea veniturilor realizate de liber-profesionisti 1. Contribuabilii definiţi conform <>art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 44/1995 privind îmbunãtãţirea impunerii activitãţilor producãtoare de venit din exercitarea unei profesii libere şi din lucrãri literare, de arta şi ştiinţifice, autorizaţi potrivit legii, datoreazã impozit pe venitul anual realizat din exercitarea de activitãţi cu caracter independent. Profesiile libere menţionate la <>art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 44/1995 se completeazã cu cele prevãzute la paragraful 76 din <>Instrucţiunile Ministerului Finanţelor nr. 290/1954 , date în aplicarea <>Decretului nr. 153/1954 , enumerarea acestora nefiind limitativa, dar care presupun studii sau pregãtire de specialitate adecvate. 2. Pe baza documentelor de autorizare stabilite expres prin lege, cum ar fi: - ordinul ministrului justiţiei de numire şi certificatul care atesta efectuarea înregistrãrii la curtea de apel în circumscripţia în care îşi are sediul, în cazul notarilor publici; - decizia sau hotãrîrea consiliului baroului de autorizare a functionarii, în cazul avocaţilor; - dovada înscrierii în Tabloul Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi, pentru experţii contabili şi contabili autorizaţi; - autorizaţia eliberata potrivit <>Decretului-lege nr. 54/1990 , pentru celelalte categorii de liber-profesionisti, dacã prin lege nu se prevede altfel, organele fiscale vor atribui codul fiscal şi vor elibera certificatul de înregistrare fiscalã. 3. Venitul impozabil potrivit <>Ordonanţei Guvernului nr. 44/1995 se determina ca diferenţa între venitul brut realizat din toate sursele (venituri specifice din exercitarea activitãţii, venituri din vînzarea bunurilor din inventarul propriu, dobinzi aferente disponibilitãţilor în conturi, comisioane şi orice alte venituri obţinute din exercitarea activitãţii autorizate) şi cheltuielile efectiv fãcute pentru obţinerea venitului. 4. Din venitul brut realizat se admit la scãdere, fiind cheltuieli aferente venitului: a) cheltuielile menţionate la <>art. 3 alin. 2 din Ordonanta Guvernului nr. 44/1995 se deduc cînd sînt efectuate în scopul realizãrii venitului în limita cotei de 20% din acesta, pe baza de documente justificative stabilite potrivit legislaţiei specifice în vigoare; b) cheltuieli în cota de 5% din veniturile încasate, pentru activitatea de interes public desfasurata de notarii publici; c) cheltuieli cu plata personalului angajat cu contract de munca sau contract civil (salariu şi alte drepturi salariale, indemnizaţie, contribuţia pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de şomaj, contribuţii pentru asigurãri sociale şi alte obligaţii fata de bugetul asigurãrilor sociale de stat), potrivit legii; d) cheltuieli prevãzute la paragraful 87 din <>Instrucţiunile Ministerului Finanţelor nr. 290/1954 ; e) cheltuieli efectuate (inclusiv dobinzile aferente creditelor bancare) pentru investiţii, dotãri şi alte utilitãţi, necesare desfãşurãrii activitãţii, în scopul realizãrii venitului. În situaţia cînd investiţiile, mijloacele fixe şi dotãrile, fiind recunoscute pe cheltuieli, sînt înstrãinate, întrucît nu mai pot fi utilizate în scopul desfãşurãrii activitãţii şi obţinerii de venit, sau în cazul încetãrii definitive a activitãţii, valoarea obţinutã din înstrãinarea acestora, respectiv valoarea de piata la încetarea activitãţii, se cuprinde în venitul supus impozitãrii. Valoarea obţinutã la înstrãinare nu poate fi mai mica decît valoarea de piata; f) cheltuieli cu reparaţii efectuate la elementele înscrise în Registrul de inventar; g) plata contribuţiilor profesionale (taxe, cotizatii etc.), cu caracter permanent, obligatorie pentru desfãşurarea activitãţii în cadrul categoriei de liber-profesionist autorizat potrivit legii. 5. Persoanele fizice autorizate, care desfãşoarã activitãţi ca liber-profesionisti, inclusiv avocaţii colaboratori, pentru veniturile obţinute din exercitarea profesiei, precum şi de la alţi liber-profesionisti, persoane fizice autorizate potrivit legii, de la agenţi economici, instituţii publice, asociaţii şi organizaţii, se supun impunerii în condiţiile <>Ordonanţei Guvernului nr. 44/1995 . Pentru veniturile realizate de la persoane juridice sînt aplicabile prevederile art. 34 din Decretul nr. 153/1995, pe principiul reţinerii la sursa. Pentru veniturile obţinute în alta baza decît autorizarea ca liber-profesionist, potrivit legii, impozitarea se face în conformitate cu prevederile <>Legii nr. 32/1991 , republicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 19 din 26 ianuarie 1996. 6. În cadrul asocierilor profesionale şi al societãţilor civile profesionale impunerea se face potrivit paragrafului 83 lit. c) din <>Instrucţiunile Ministerului Finanţelor nr. 290/1954 . În cazul în care asocierile au ca scop numai suportarea în comun a unor cheltuieli, impunerea se face individual, pentru fiecare asociat în parte. În aceasta situaţie, parte din cheltuielile comune care se iau în calcul la stabilirea venitului impozabil al fiecãrui asociat se determina potrivit înţelegerii dintre pãrţi. În lipsa unei astfel de înţelegeri, cheltuielile comune se repartizeazã în pãrţi egale, proporţional cu numãrul asociaţilor. 7. Liber-profesioniştii sau asociaţiile acestora, care folosesc personal angajat pe baza contractelor de munca sau în baza convenţiilor civile, au obligaţia, conform prevederilor <>art. 8 din Legea nr. 32/1991 , republicatã, sa calculeze, sa retina şi sa verse impozitul pe salarii aferent drepturilor salariale, şi altor drepturi plãtite, în baza art. 12 din aceeaşi lege, sa depunã la organul financiar pe raza cãruia îşi au sediul sau domiciliul o dare de seama privind calcularea, reţinerea şi vãrsarea impozitului pe salarii, în condiţiile prevãzute de lege.
CAP. 2 Impunerea veniturilor realizate din meserii, comerţ, carausie şi alte activitãţi autorizate potrivit legii 8. Persoanele fizice şi asociaţiile familiale autorizate potrivit legii sa desfãşoare activitãţi pe baza de libera initiativa, altele decît cele prevãzute la cap. I, se impoziteazã în continuare potrivit prevederilor din anexa nr. 11 la <>Hotãrîrea Guvernului nr. 201/1990 pentru aprobarea normelor de aplicare a <>Decretului-lege nr. 54/1990 , coroborat cu <>Decretul nr. 153/1954 şi cu <>Instrucţiunile Ministerului Finanţelor nr. 290/1954 . 9. La determinarea venitului impozabil se au în vedere şi urmãtoarele cheltuieli: a) cheltuieli cu plata personalului angajat cu contract de munca sau contract civil (salarii şi alte drepturi salariale, indemnizaţii, contribuţia pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de şomaj, contribuţia pentru asigurãri sociale şi alte obligaţii fata de bugetul asigurãrilor sociale de stat) potrivit legii; b) cheltuieli prevãzute la paragraful 87 din <>Instrucţiunile Ministerului Finanţelor nr. 290/1954 ; c) cheltuieli efectuate (inclusiv dobinzile aferente creditelor bancare) pentru investiţii, mijloace fixe şi obiectele de inventar necesare desfãşurãrii activitãţii, în scopul realizãrii venitului. În situaţia în care investiţiile, mijloacele fixe şi obiectele de inventar, fiind recunoscute pe cheltuieli, sînt înstrãinate sau în cazul încetãrii definitive a activitãţii, valoarea obţinutã din înstrãinarea acestora, respectiv valoarea de piata la încetarea activitãţii, se cuprinde în venitul supus impozitãrii. Valoarea obţinutã din înstrãinarea acestora nu poate fi mai mica decît valoarea de piata a bunurilor respective; d) cheltuieli cu reparaţii efectuate la elementele înscrise în Registrul de inventar; e) cheltuieli cu plata contribuţiilor profesionale (taxe, cotizatii etc.) cu caracter permanent, obligatorie pentru exercitarea în continuare a activitãţii, inclusiv taxa de autorizare prevãzutã de <>Decretul-lege nr. 54/1990 . Pentru anul fiscal 1996, cheltuielile prevãzute se vor avea în vedere la definitivarea impunerii conform procedurii de la <>art. 30 din Decretul nr. 153/1954 .
CAP. 3 Dispoziţii generale 10. Contribuabilii mentionati la cap. I şi II din prezentele instrucţiuni, autorizaţi potrivit legii, organizeazã şi conduc contabilitatea proprie potrivit prevederilor <>Legii contabilitãţii nr. 82/1991 şi ale altor norme legale specifice, respectiv întocmesc evidenta în partida simpla, dacã desfãşoarã activitatea în mod independent (singular) sau ca asociaţie familialã, şi evidenta contabila în partida dubla, dupã caz. Aceste prevederi se completeazã în sensul celor prevãzute la pct. 12 şi 18 din Regulamentul de aplicare a <>Legii contabilitãţii nr. 82/1991 , aprobat prin <>Hotãrîrea Guvernului nr. 704/1993 . Contribuabilii care conduc evidenta contabila în partida simpla vor tine evidentele şi documentele fiscale prevãzute de Instrucţiunile Ministerului Finanţelor nr. 2.228/1955, alãturi de evidenta specifica activitãţii desfãşurate, şi urmãtoarele: - registrul unic de control; - registrul de inventar; - chitantier. 11. Prevederile paragrafelor 83 lit. c), 87 şi 89 din <>Instrucţiunile Ministerului Finanţelor nr. 290/1954 se completeazã sau se modifica în mod corespunzãtor.
--------------------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
