Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
Ministru de stat, ministrul finanţelor, în baza prevederilor art. 7 din Hotărârea Guvernului nr. 449/1994 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor, republicată, şi ale pct. 6 din Normele metodologice de tipărire, de stabilire a preţurilor şi tarifelor, de adaptare şi utilizare a formularelor specifice (anexa nr. 2 la Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, nr. 1.801/1995), cu modificările ulterioare, având în vedere necesitatea actualizării modelelor şi caracteristicilor formularelor tipizate specifice, utilizate în activitatea de stabilire, evidenta, urmărire, încasare şi raportare a impozitelor şi taxelor, potrivit modificărilor intervenite în legislaţia fiscală, emite următorul ordin: ART. 1 Se aproba modelele următoarelor formulare tipizate, prevăzute în anexele nr. 1 şi 2 la prezentul ordin: 1. Declaraţia pentru impozitul pe profit cod 14.13.01.01/A; 2. Instrucţiuni pentru completarea Formularului M.F. cod 14.13.01.01/A - Declaraţia de impunere a profitului impozabil. Aceste instrucţiuni se difuzează fiecărui agent economic o singura data pe an. Anexa nr. 1a) la Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, nr. 1.801/1995, cu modificările ulterioare, se modifica în mod corespunzător. ART. 2 Direcţia generală impozite directe, Direcţia presa, relaţii cu publicul, protocol şi administrativ, Direcţia generală organizare, resurse umane şi servicii generale, Direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat, precum si, după caz, direcţiile interesate din minister vor aduce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. Ministru de stat, ministrul finanţelor, Mircea Ciumara ANEXA 1
DECLARAŢIA PENTRU IMPOZITUL PE PROFIT
Pe perioada de la începutul anului pana la ................................
Denumirea contribuabilului ............., codul fiscal ...................,
str. ............... nr. ......, localitatea .............................,
judeţul (sectorul) .................., codul poştal ..................... .
- lei -
-----------
Venituri din exploatare 01 ................
Cheltuieli aferente veniturilor din
exploatare (inclusiv cheltuielile
privind impozitul pe profit) 02 ................
Profit (pierdere) din exploatare
(rd. 01 - rd. 02) 03 .............
Venituri financiare 04 ................
Cheltuieli financiare 05 ................
Profit (pierdere) financiar
(rd. 04 - rd. 05) 06 .............
Venituri excepţionale 07 ................
Cheltuieli excepţionale 08 ................
Profit (pierdere) excepţional
(rd. 07 - rd. 08) 09 .............
Profit (pierdere) total
(rd. 03 + rd. 06 + rd. 09) 10 .............
Deduceri:
Dividendele primite de la o alta
persoana juridică romana 11 ................
Sumele utilizate pentru constituirea
sau majorarea fondului de rezerva în
limita a 5% din profitul contabil
anual, pana când acesta va atinge
20% din capitalul social 12 ................
Veniturile din provizioanele pentru
care nu s-a admis deducerea 13 ................
Sumele utilizate pentru constituirea
sau majorarea rezervei create de bănci
în limita a 2% din soldul creditelor
acordate şi a fondului de rezerva în
limitele prevăzute de Legea nr.
33/1991 privind activitatea bancară 14 ................
Sumele utilizate pentru constituirea
sau majorarea rezervelor tehnice ale
societăţilor de asigurare şi reasi-
gurare, conform dispoziţiilor legale
în materie 15 ................
Alte sume deductibile în limitele
prevăzute de legislaţia în vigoare 16 ................
Total deduceri (rd. 11 + rd. 12 +
rd. 13 + rd. 14 + rd. 15 + rd. 16) 17 .............
Profit (pierdere) (rd. 10 - rd. 17) 18 .............
Cheltuieli nedeductibile:
Impozitul pe profitul din orice sursa,
romana şi străină, din care: 19 ................
Impozitul pe venitul realizat în
străinătate 20 ................
Amenzi şi penalităţi 21 ................
Cheltuielile de protocol, reclama si
publicitate, care depăşesc limitele
prevăzute de lege 22 ................
Sumele utilizate pentru constituirea
sau majorarea provizioanelor şi a
rezervelor, peste limitele prevăzute
de lege 23 ................
Cheltuielile de sponsorizare ce
depăşesc limita stabilită de Legea
nr. 32/1994 24 ................
Pierderile din surse externe,
calculate pe fiecare sursa de venit 25 ................
Alte cheltuieli nedeductibile din
punct de vedere fiscal 26 ................
Total cheltuieli nedeductibile
(rd. 19 + rd. 21 pana la rd. 26) 27 .............
Profitul impozabil (pierdere) înainte
de reportarea pierderii
(rd. 18 + rd. 27) 28 .............
Pierderea fiscală de recuperat din
anii precedenti 29 .............
Profitul impozabil (pierderea)
(rd. 28 - rd. 29) 30 .............
Impozitul pe profit
*)Contribuabilii ale căror venituri
se impun cu cota normală
(rd. 30 x 38%) 31 .............
*)Contribuabilii care obţin venituri
din jocuri de noroc, baruri şi cluburi
de noapte (rd. 30 x 38%) + (k x 60%)
k = ponderea veniturilor
realizate din aceste activităţi
în volumul total al veniturilor 31 .............
*)Contribuabilii ale căror venituri
se impun cu cota de 25% (rd. 30 x 25%) 31 .............
*)Contribuabilii care realizează
profit impozabil printr-un sediu
permanent în România
[rd. 30 x 38% + (rd. 30 x 6,2%)] 31 .............
Creditul fiscal, din care: 32 ...............
- Credit fiscal extern 33 ...............
- Impozit pe profit aferent perioadei
de scutire, conform art. 30 din lege 34 ...............
Reducerile de impozit pe profit
prevăzute de art. 7 din lege, inclusiv
cele calculate potrivit legislaţiei
în vigoare 35 ...............
Total credit fiscal (rd. 32 + rd. 35) 36 .............
Impozitul pe profit datorat
(rd. 31 - rd. 36) 37 .............
Impozitul pe profit pe anul curent,
plătit cumulat de la începutul
anului fiscal 38 ...............
Impozitul pe profit de plata
(rd. 37 - rd. 38) 39 .............
Impozitul pe profit, plătit in
plus (rd. 38 - rd. 37) 40 .............
--------------------------
*) Dacă rezultatul este zero sau mai puţin, inscrieti 0.
M.F. Cod 14.13.01.01/A Format A3/t2
Tipărit la Regia Autonomă "Imprimeria Naţionala"
DOCUMENT DE PLATA
--------------------------------------------------------------------------------
| Felul documentului | Numărul | Data | Suma |
--------------------------------------------------------------------------------
| | | | |
--------------------------------------------------------------------------------
| | | | |
--------------------------------------------------------------------------------
| | | | |
--------------------------------------------------------------------------------
Sub penalităţile aplicate pedepsei de fals în acte publice, declar ca am
examinat aceasta declaraţie, inclusiv anexele insotitoare, si, în conformitate
cu informaţiile furnizate, o declar corecta şi completa.
Numele .............. Prenumele ................ Data .....................
Funcţia ................................................. Semnătura ........
(directorul general sau alta persoana autorizata) şi ştampila
ANEXA 2 MINISTERUL FINANŢELOR INSTRUCŢIUNIpentru completarea Formularului M.F. cod 14.13.01.01/A - Declaraţia de impunere a profitului impozabil - Instrucţiuni generale Scopul formularului Contribuabilii au obligaţia sa completeze Formularul M.F. cod 14.13.01.01/A şi sa raporteze profitul cumulat şi impozitul datorat pe anul fiscal în curs, pana la sfârşitul fiecărei perioade de la care se referă raportarea. Plătitorii impozitului pe profit Sunt obligaţi la plata impozitului pe profit următorii contribuabili: - persoanele juridice romane, pentru profitul impozabil obţinut din orice sursa, atât din România, cat şi din străinătate; - persoanele juridice străine care desfăşoară activităţi printr-un sediu permanent în România, pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent; - persoanele fizice şi juridice străine care desfăşoară activităţi în România ca partener într-o asociere ce nu da naştere unei persoane juridice, pentru toate veniturile rezultate din activitatea desfăşurata în România; - asocierile dintre persoanele fizice romane şi persoanele juridice romane care nu dau naştere unei persoane juridice, pentru veniturile realizate atât în România, cat şi în străinătate. Persoana juridică trebuie sa calculeze şi sa plătească impozitul datorat de persoana fizica. O persoana juridică fără scop lucrativ plăteşte impozitul pe profit aferent veniturilor şi cheltuielilor legate de activităţile economice desfăşurate în scopul obţinerii de profit. Scutirile de la plata impozitului, prevăzute la art. 5 din Legea nr. 12/1991 privind impozitul pe profit, la art. 14 din Legea nr. 35/1991 privind investiţiile străine, cu ultimele modificări, rămân în vigoare doar pentru persoanele juridice înregistrate la Registrul comerţului pana la data de 31 decembrie 1994 şi pentru cele a căror perioada de scutire nu a expirat încă. Scutirea operează pana la expirarea perioadei legale, cu condiţia de a activa şi de a realiza în continuare venituri, încă o perioada egala cu perioada de scutire. Astfel, impozitul pe profit trebuie recalculat pe perioada scutită, în conformitate cu regulamentele în vigoare la data acordării acesteia. Depunerea declaraţiei de impunere Formularul M.F. cod 14.13.01.01/A se depune la termenele prevăzute de lege, acestea fiind şi termenele de plata a impozitului. Dacă data respectiva este o zi nelucrătoare, contribuabilul poate face depunerea în prima zi lucrătoare următoare acesteia. Nu sunt exceptaţi de la obligaţia depunerii declaraţiei de impunere contribuabilii care beneficiază de prevederile art. 30 din lege, precum şi acei contribuabili care se înregistrează cu pierdere fiscală la finele perioadei de raportare. Depunerea Formularului M.F. cod 14.13.01.01/A se face la unitatea teritorială a administraţiei fiscale unde îşi are sediul contribuabilul. Declaraţia trebuie semnată şi datată de către directorul general sau de orice persoana autorizata prin lege sa-l reprezinte pe contribuabil. Păstrarea evidentelor Evidentele contribuabilului trebuie ţinute atât timp cat este necesar pentru a aplica orice prevedere a legislaţiei romane. Contribuabilul trebuie, de asemenea, sa păstreze copiile de pe toate declaraţiile depuse. Acestea sunt necesare pentru întocmirea viitoarelor declaraţii şi efectuarea calculelor la depunerea unor declaraţii rectificate. Plata impozitului pe profit Contribuabilul trebuie sa plătească impozitul datorat, nu mai târziu de termenul de depunere a Formularului M.F. cod 14.13.01.01/A. Dacă termenul de depunere nu cade într-o zi lucrătoare, contribuabilul poate sa plătească în următoarea zi lucrătoare. Plata impozitului pe profit se face prin completarea unui formular de dispoziţie de plata care se preda la banca la care contribuabilul îşi are contul principal. Majorări de întârziere Pentru impozitele neplătite la termen, contribuabilul este obligat sa plătească majorări de întârziere. Sancţiuni Depunerea cu întârziere a declaraţiei Un contribuabil care depune declaraţia după termenul prevăzut, dar nu mai târziu de 30 de zile de la acea data, este sancţionat cu o amenda egala cu 1% din impozitul datorat. Un contribuabil care îşi depune declaraţia în termen de peste 30 de zile de la data prevăzută sau nu furnizează toate informaţiile necesare pentru calcularea impozitului se sancţionează cu o amenda egala cu 2% din impozitul datorat. Nedepunerea în termenul prevăzut de lege a declaraţiei de impunere, în cazul contribuabililor care nu înregistrează profit, se sancţionează cu amenda de 0,1% din cifra de afaceri aferentă perioadei pentru care nu s-a depus declaraţia. Neplata în întregime a impozitului stabilit Un contribuabil care nu plăteşte în întregime impozitul pe profit se sancţionează cu o amenda egala cu 3% din impozitul neplătit. Instrucţiuni specifice de completare Rândul 01 pana la 09 Completaţi sumele respective asa cum sunt înregistrate în evidenta contabila a contribuabilului. Pierderile se vor trece în paranteze la rândurile 03, 06 şi 09. Rândul 10 - Profit (pierdere) total Pierderea se va face în paranteza. Rândul 11 - Dividendele primite de la o alta persoana juridică romana Completaţi cu dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o alta persoana juridică romana. Rândul 12 - Sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea fondului de rezerva Completaţi cu creşterea neta a fondului de rezerva în timpul anului, dacă acesta exista, în limita a 5% din profitul contabil anual, pana când acesta va atinge 20% din capitalul social. Rândul 13 - Veniturile din provizioanele pentru care nu s-a admis deducerea Completaţi cu veniturile din provizioanele pentru care nu s-a admis deducerea, la constituirea lor, potrivit prevederilor legale. Rândul 16 - Alte sume deductibile în limitele prevăzute de legislaţia în vigoare Se va completa de către contribuabilii care, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare, beneficiază de deduceri, altele decât cele prevăzute de Ordonanţa Guvernului nr. 70/1994, republicată. Contribuabilii care au în componenta unităţi fără personalitate juridică determina limitele cheltuielilor deductibile, la nivelul unităţii cu personalitate juridică. Rândul 19 - Impozitul pe profitul din orice sursa, romana şi străină Treceti suma impozitului pe profit realizat, care este înregistrat ca o cheltuiala în evidenta contabila a contribuabilului. Rândul 20 - Impozitul pe venituri realizat în străinătate Treceti suma impozitului pe veniturile din străinătate reflectate drept o cheltuiala în evidenta contabila a contribuabilului. Rândul 21 - Amenzi şi penalităţi Completaţi suma amenzilor şi a penalităţilor plătite sau datorate autorităţilor romane sau străine, precum şi confiscarile de bunuri sau de valori efectuate potrivit reglementărilor legale în vigoare şi reflectate drept o cheltuiala în evidenta contribuabilului. Rândul 22 - Cheltuielile de protocol, reclama şi publicitate, care depăşesc limitele prevăzute de lege Completaţi suma cheltuielilor de protocol, reclama şi publicitate, reflectate ca o cheltuiala în evidenta contabila a contribuabilului, în măsura în care acestea depăşesc limitele prevăzute de legea bugetară anuala. Rândul 23 - Sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor şi a rezervelor, peste limitele prevăzute în lege Treceti toate sumele din evidenta contabila a contribuabilului, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor şi a rezervelor, cu excepţia: - rezervelor create de bănci, în măsura în care acestea nu depăşesc 2% din soldul creditelor acordate şi fondul de rezerva, în conformitate cu Legea nr. 33/1991 privind activitatea bancară; - rezervelor tehnice ale societăţilor de asigurare şi reasigurare, constituite conform prevederilor legale în vigoare. Rândul 24 - Cheltuielile de sponsorizare ce depăşesc limita stabilită de Legea nr. 32/1994 Treceti valoarea cheltuielilor de sponsorizare, în măsura în care acestea depăşesc limita prevăzută de Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea. Rândul 25 - pierderile din surse externe, calculate pe fiecare sursa de venit Completaţi valoarea cheltuielilor aferente veniturilor din străinătate ce depăşesc veniturile respective. Efectuati acest calcul separat pentru fiecare sursa de venituri externe. Rândul 26 - Alte cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal Inscrieti sumele reprezentând depăşiri ale plafoanelor admisibile, stabilite prin dispoziţii legale (de exemplu: depăşiri la cheltuieli de delegare-detaşare, la cheltuieli cu acţiuni social-culturale, conform prevederilor legii bugetare anuale, perisabilitati, orice cheltuiala în favoarea acţionarilor sau a asociaţilor etc.). Rândul 28 - Profitul impozabil (pierderea) înainte de raportarea pierderii Inscrieti la rândul 28 pierderea, în paranteze. Rândul 29 - Pierderea fiscală de recuperat din anii precedenti Se înregistrează pierderea fiscală de recuperat, aferentă ultimelor 36 de luni, începând cu 1 ianuarie 1995, care sa nu depăşească profitul impozabil înscris la rândul 28. Pierderea aferentă unui an fiscal reprezintă suma negativa înscrisă la rândul 30. Pierderile fiscale înregistrate înainte de 1 ianuarie 1995 se recuperează conform prevederilor legale în vigoare pana la 1 ianuarie 1995, respectiv din profiturile aferente următorilor 2 ani. Rândul 30 - Profitul impozabil (pierderea) Pierderea se va înscrie în paranteze. Rândul 32 - Credit fiscal Inscrieti sumele plătite în străinătate, cu titlu de impozit pe dobânzi, redevenţe, comisioane, dividende, prime de asigurare, impozit pe profit plătit în străinătate, impozitul scutit la plata într-un an fiscal în cazul contribuabililor care intra sub incidenta art. 30 din lege. Rândul 33 - Credit fiscal extern Creditul fiscal extern reprezintă minimul dintre următoarele doua valori: 1. suma impozitelor externe plătite sau reţinute pentru venitul din sursa externa, confirmată de documentele ce atesta plata acestora; sau 2. suma egala cu suma veniturilor impozabile realizate în străinătate, la care se aplica cota de impozit pe profit din România. Rândul 35 - Reducerile de impozit pe profit, prevăzute la art. 7 din lege, inclusiv cele calculate potrivit legislaţiei în vigoare Completaţi cu sumele ce reprezintă reduceri ale impozitului pe profit, potrivit prevederilor art. 7 alin. 1 lit. a), b) şi c) şi alin. 2 din lege. Reducerile menţionate la art. 7 se calculează lunar, cumulat de la începutul anului, cu excepţia celei prevăzute la alin. 1 lit. a), care se calculează lunar. Suma totală a reducerilor menţionate la art. 7 din lege nu poate depăşi 50% din impozitul pe profit determinat înainte de aplicarea reducerilor. La acest rând se înscriu reducerile calculate potrivit legislaţiei în vigoare. Rândul 38 - Impozitul pe profit pe anul curent, plătit cumulat de la începutul anului fiscal Se va înscrie numai suma impozitului pe profit datorat şi plătit pentru anul fiscal în curs. -------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
