Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
Email RSS Trimite prin Yahoo Messenger pagina: NORME SPECIFICE din 27 noiembrie 2008 de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile (Anexa nr. 2)*) Twitter Facebook
Cautare document
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

NORME SPECIFICE din 27 noiembrie 2008 de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile (Anexa nr. 2)*)

EMITENT: MINISTERUL ECONOMIEI SI FINANTELOR
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 870 bis din 23 decembrie 2008
Comenteaza legea
---------
*) Aprobate de <>Ordinul nr. 3.512/2008 , publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 870 din 23 decembrie 2008.

NOMENCLATORUL
documentelor financiar-contabile


┌────┬─────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┐
│Nr. │Denumire formular                                    │      Cod          │
│crt.│                                                     ├────────┬──────────┤
│    │                                                     │bazã    │variantã  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│ 0  │       1                                             │   2    │   3      │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│    │I. REGISTRELE DE CONTABILITATE                       │        │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│1.  │Registrul-jurnal                                     │14-1-1  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│2.  │Registrul-jurnal de încasãri şi plãţi                │        │14-1-1/b  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│3.  │Registrul-inventar                                   │14-1-2  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│4.  │Registrul Cartea mare                                │14-1-3  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│5.  │- Registrul Cartea mare (şah)                        │        │14-1-3/a  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│    │II. MIJLOACE FIXE                                    │        │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│6.  │Registrul numerelor de inventar                      │14-2-1  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│7.  │Fişa mijlocului fix                                  │14-2-2  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│8.  │Bon de mişcare a mijloacelor fixe                    │14-2-3 A│          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│9.  │- Proces-verbal de scoatere din funcţiune a          │        │          │
│    │mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri          │        │          │
│    │materiale                                            │        │14-2-3/aA │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│10. │Proces-verbal de recepţie                            │14-2-5  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│11. │- Proces-verbal de recepţie provizorie               │        │14-2-5/a  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│12. │- Proces-verbal de punere în funcţiune               │        │14-2-5/b  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│    │III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR                     │        │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│13. │Notã de recepţie şi constatare de diferenţe          │14-3-1A │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│14. │Bon de primire în consignaţie                        │14-3-2  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│15. │Bon de predare, transfer, restituire                 │14-3-3A │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│16. │Bon de consum                                        │14-3-4A │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│17. │- Bon de consum (colectiv)                           │        │14-3-4/aA │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│18. │- Fişã limitã de consum                              │        │14-3-4/bA │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│19. │- Listã zilnicã de alimente                          │        │14-3-4/dA │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│20. │Dispoziţie de livrare                                │14-3-5A │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│21. │Aviz de însoţire a mãrfii                            │14-3-6A │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│22. │Fişã de magazie                                      │14-3-8  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│23. │- Fişã de magazie (cu douã unitãţi de mãsurã)        │        │14-3-8/a  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│24. │Fişã de evidenţã a materialelor de natura obiectelor │        │          │
│    │de inventar în folosinţã                             │14-3-9  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│25. │Registrul stocurilor                                 │14-3-11 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│26. │- Registrul stocurilor                               │        │14-3-11/a │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│27. │Listã de inventariere                                │14-3-12 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│28. │- Listã de inventariere                              │        │14-3-12/b │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│29. │- Listã de inventariere (pentru gestiuni global-     │        │          │
│    │valorice)                                            │        │14-3-12/a │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│    │IV. MIJLOACE BĂNEŞTI ŞI DECONTĂRI                    │        │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│30. │Chitanţã                                             │14-4-1  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│31. │- Chitanţã pentru operaţiuni în valutã               │        │14-4-1/a  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│32. │Proces-verbal de plãţi                               │14-4-3A │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│33. │Dispoziţie de platã/încasare cãtre casierie          │14-4-4  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│34. │Registru de casã                                     │        │14-4-7A   │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│35. │- Registru de casã                                   │        │14-4-7/bA │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│36. │- Registru de casã (în valutã)                       │        │14-4-7/aA │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│37. │- Registru de casã (în valutã)                       │        │14-4-7/cA │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│38. │Borderou de achiziţie                                │14-4-13 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│39. │- Borderou de achiziţie (de la producãtori           │        │          │
│    │individuali)                                         │        │14-4-13/b │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│40. │Decont pentru operaţiuni în participaţie             │14-4-14 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│    │V. SALARII ŞI ALTE DREPTURI DE                       │        │          │
│    │PERSONAL                                             │        │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│41. │- Stat de salarii                                    │        │14-5-1/a  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│42. │- Stat de salarii (fãrã elementele componente ale    │        │          │
│    │salariului total)                                    │        │14-5-1/b  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│43. │- Stat de salarii (fãrã elementele componente ale    │        │          │
│    │salariului total)                                    │        │14-5-1/c  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│44. │- Stat de salarii                                    │        │14-5-1/k  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│45. │- Listã de avans chenzinal                           │        │14-5-1/d  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│46. │Ordin de deplasare (delegaţie)                       │14-5-4  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│47. │- Ordin de deplasare (delegaţie) în strãinãtate      │        │          │
│    │(transporturi internaţionale)                        │        │14-5-4/a  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│48. │Decont de cheltuieli (pentru deplasãri externe)      │14-5-5  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│49. │Decont de cheltuieli valutare (transporturi          │        │          │
│    │internaţionale)                                      │        │14-5-5/a  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│    │VI. CONTABILITATE GENERALĂ                           │        │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│50. │Notã de debitare-creditare                           │14-6-1A │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│51. │Notã de contabilitate                                │14-6-2A │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│52. │Extras de cont                                       │14-6-3  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│53. │Jurnal privind operaţiunile de casã şi bancã         │14-6-5  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│54. │Jurnal privind decontãrile cu furnizorii             │14-6-6  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│55. │Situaţia încasãrii-achitãrii facturilor              │14-6-7  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│56. │Jurnal privind consumurile şi alte ieşiri de stocuri │14-6-8  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│57. │Jurnal privind salariile, contribuţia pentru         │        │          │
│    │asigurãri sociale, protecţia socialã a şomerilor şi  │        │          │
│    │asigurãri sociale de sãnãtate                        │14-6-10 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│58. │Borderou de primire a obiectelor în consignaţie      │14-6-14 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│59. │Borderou de ieşire a obiectelor din consignaţie      │14-6-15 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│60. │Jurnal privind operaţiuni diverse (pentru conturi    │        │          │
│    │sintetice)                                           │14-6-17 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│61. │Fişã de cont analitic pentru cheltuieli efective de  │        │          │
│    │producţie                                            │14-6-21 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│62. │- Fişã de cont analitic pentru cheltuieli            │        │14-6-21/a │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│63. │Fişã de cont pentru operaţiuni diverse               │14-6-22 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│64. │- Fişã de cont pentru operaţiuni diverse (în valutã  │        │          │
│    │şi în lei)                                           │        │14-6-22/a │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│65. │Document cumulativ                                   │14-6-24 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│66. │- Document cumulativ                                 │        │14-6-24/b │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│67. │Balanţã de verificare (cu patru egalitãţi)           │14-6-30 │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│68. │- Balanţã de verificare (cu patru egalitãţi)         │        │14-6-30/A │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│69. │- Balanţã de verificare (cu cinci egalitãţi)         │        │14-6-30/a │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│70. │- Balanţã de verificare (cu cinci egalitãţi)         │        │14-6-30/b1│
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│71. │- Balanţã de verificare (cu cinci egalitãţi)         │        │14-6-30/b2│
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│72. │- Balanţã de verificare (cu şase egalitãţi)          │        │14-6-30/b │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│73. │- Balanţã analiticã a stocurilor                     │        │14-6-30/c │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│    │VII. ALTE SUBACTIVITĂŢI                              │        │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│74. │Situaţia activelor gajate sau ipotecate              │14-8-1  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│75. │- Situaţia bunurilor sechestrate                     │        │14-8-1/a  │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│76. │Decizie de imputare                                  │14-8-2  │          │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼──────────┤
│77. │- Angajament de platã                                │        │14-8-2/a  │
└────┴─────────────────────────────────────────────────────┴────────┴──────────┘



GRUPA I
REGISTRELE DE CONTABILITATE

REGISTRUL - JURNAL (Cod 14-1-1)

1. Serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare cronologicã şi sistematicã a modificãrii elementelor de activ şi de pasiv ale unitãţii.
2. Se întocmeşte de cãtre persoanele prevãzute la <>art. 1 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, într-un singur exemplar.
Numerotarea filelor registrelor se va face în ordine crescãtoare, iar volumele se vor numerota în ordinea completãrii lor.
Se întocmeşte lunar, prin înregistrarea cronologicã a documentelor în care se reflectã mişcarea elementelor de activ şi de pasiv ale unitãţii.
În cazul în care unitatea foloseşte jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecãruia se poate trece în registrul-jurnal.
Registrul-jurnal se editeazã la cererea organelor de control sau în funcţie de necesitãţile unitãţii.
În cazul în care o unitate are subunitãţi dispersate teritorial care conduc contabilitatea pânã la balanţa de verificare, registrul-jurnal se poate conduce de cãtre subunitãţi, cu condiţia înregistrãrii acestuia la nivelul subunitãţii.
În coloana 1 se înscrie numãrul curent al operaţiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, sau de la începutul activitãţii, pânã la 31 decembrie, sau încetarea activitãţii.
În coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) când se efectueazã înregistrarea în registru.
În coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitanţa, jurnalul privind operaţiunile de casã şi bancã, jurnalul decontãrilor cu furnizorii etc.), precum şi numãrul şi data acestuia.
În coloana 4 se trece felul operaţiunii, dându-se explicaţiile în legãturã cu operaţiunea respectivã. Aceastã coloanã se completeazã numai atunci cand este cazul.
În coloanele 5 şi 6 se trece simbolul conturilor debitoare şi, respectiv, creditoare.
În coloanele 7 şi 8 se trec sumele totale, debitoare şi creditoare din documentul respectiv (bon, facturã, jurnal auxiliar, notã de contabilitate etc.).
Lunar se totalizeazã sumele debitoare şi sumele creditoare.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
În condiţiile conducerii contabilitãţii cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automatã a datelor, fiecare operaţiune economico-financiarã se va înregistra prin articole contabile, în mod cronologic, dupã data de întocmire sau de intrare a documentelor în unitate.

REGISTRUL-JURNAL DE ÎNCASĂRI ŞI PLĂŢI (cod 14-1-1/b)

1. Serveşte ca:
- document de înregistrare a încasãrilor şi plãţilor;
- document de stabilire a situaţiei financiare a contribuabilului care conduce evidenţa contabilã în partidã simplã;
- probã în litigii.
2. Se întocmeşte într-un singur exemplar de cãtre contribuabili, fãcându-se înregistrarea operaţiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operaţiune, fãrã a se lãsa rânduri libere, dupã ce a fost numerotat, şnuruit, parafat şi înregistrat la organul fiscal teritorial.
Pentru fiecare asociaţie fãrã personalitate juridicã se va întocmi câte un registru-jurnal de încasãri şi plãţi.
În Registrul-jurnal de încasãri şi plãţi se înregistreazã nu numai operaţiunile în numerar, ci şi cele efectuate prin contul curent de la bancã.
Contribuabilii plãtitori de taxã pe valoarea adãugatã vor înregistra sumele încasate sau plãtite, exclusiv taxa pe valoarea adãugatã.
Operaţiunile înregistrate în Registrul-jurnal de încasãri şi plãţi se totalizeazã anual.
Numerotarea filelor se va face în ordine crescãtoare, iar dupã completarea integralã se deschide un nou registru înregistrat şi parafat, care va fi numerotat în ordine crescãtoare.
Acest registru se parafeazã de cãtre organul fiscal teritorial la începerea şi la încetarea activitãţii.
În condiţiile conducerii evidenţei contabile în partidã simplã cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operaţiune economico-financiarã se va înregistra în ordine cronologicã, în funcţie de data de întocmire sau de intrare a documentelor. În aceastã situaţie Registrul-jurnal de încasãri şi plãţi se editeazã lunar, iar paginile vor fi numerotate pe mãsura editãrii lor.
Registrul-jurnal de încasãri şi plãţi parafat şi înregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de încasãri şi plãţi obţinut cu ajutorul tehnicii de calcul.
Practicienii în insolvenţã, persoane fizice sau juridice, care îşi desfãşoarã activitatea în conformitate cu prevederile <>Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 86/2006 privind organizarea activitãţii practicienilor în insolvenţã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, completeazã registrul - jurnal de încasãri şi plãţi dupã ce a fost numerotat, şnuruit, parafat şi înregistrat în evidenţa unitãţii.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã împreunã cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

REGISTRUL-INVENTAR (Cod 14-1-2)

1. Serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ şi de pasiv.
2. Se întocmeşte de cãtre persoanele prevãzute la <>art. 1 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, într-un singur exemplar, dupã ce a fost numerotat, şnuruit, parafat şi înregistrat în evidenţa unitãţii.
Se completeazã la începutul activitãţii, la sfârşitul exerciţiului financiar sau cu ocazia încetãrii activitãţii, fãrã ştersãturi şi fãrã spaţii libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi respectiv în procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ şi de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi, dupã caz.
Registrul-inventar se completeazã pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ şi de pasiv grupate dupã natura lor, conform posturilor din bilanţ. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea de inventariere se actualizeazã cu intrãrile şi ieşirile din perioada cuprinsã între data inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar. Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârşitul exerciţiului financiar sã fie reflectatã situaţia realã a elementelor de activ şi de pasiv.
Creanţele şi obligaţiile faţã de terţi sunt supuse inventarierii pe baza confirmãrii extraselor soldurilor conturilor analitice debitoare şi creditoare, sau a punctajelor reciproce, în funcţie de necesitãţi.
În cazul încetãrii activitãţii, registrul-inventar se completeazã cu valoarea elementelor de activ şi de pasiv inventariate faptic la acea datã.
În cazul în care o unitate are subunitãţi dispersate teritorial care conduc contabilitatea pânã la nivel de balanţã de verificare, registrul-inventar se poate conduce de cãtre subunitãţi, în condiţiile înregistrãrii acestuia în evidenţa subunitãţii.
În coloana 1 se înscrie numãrul curent al fiecãrei operaţiuni înregistrate în ordine cronologicã, de la deschiderea acestuia pânã la epuizarea filelor sau încetarea activitãţii.
În coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ şi de pasiv, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni.
În coloana 3 se înscrie valoarea contabilã a elementelor inventariate.
În coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor de activ şi de pasiv, stabilitã de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere şi a proceselor-verbale de inventariere).
În coloana 5 se trec diferenţele din evaluare, calculate ca diferenţã între valoarea contabilã şi valoarea de inventar.
În coloana 6 se menţioneazã cauzele diferenţelor (deprecieri, dezmembrãri, dezasortãri, calamitãţi, terţi neidentificaţi etc.).
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã a rezultatelor inventarierii.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil, împreunã cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

REGISTRUL CARTEA MARE (Cod 14-1-3)

1. Serveşte:
- la stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice, la unitãţile care aplicã forma de înregistrare "pe jurnale";
- la verificarea înregistrãrilor contabile efectuate;
- la întocmirea balanţei de verificare.
2. Se întocmeşte într-un exemplar, în cadrul compartimentului financiarcontabil, lunar, pentru debitul şi respectiv pentru creditul fiecãrui cont sintetic, pe mãsura înregistrãrii operaţiunilor.
Se completeazã pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare şi jurnalelor, dupã caz, astfel:
- rulajul creditor se reporteazã din jurnalul contului respectiv, într-o singurã sumã, fãrã desfãşurarea pe conturi corespondente;
- sumele cu care a fost debitat contul respectiv în diverse jurnale se reporteazã din acele jurnale, obţinându-se defalcarea rulajului debitor pe conturi corespondente;
- soldul debitor sau creditor al fiecãrui cont se stabileşte în funcţie de rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv, ţinându-se seama de soldul de la începutul anului (care se înscrie pe rândul destinat în acest scop).
3. Registrul Cartea mare poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse.
4. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
5. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.

REGISTRUL CARTEA MARE (ŞAH - Cod 14-1-3/a)

1. Serveşte:
- la ţinerea contabilitãţii sintetice a operaţiunilor economico-financiare în unitãţile care utilizeazã forma de înregistrare contabilã "maestru-şah";
- la întocmirea balanţei de verificare a conturilor sintetice.
2. Se întocmeşte într-un exemplar, în cadrul compartimentului financiarcontabil, lunar, separat pentru debitul şi separat pentru creditul fiecãrui cont sintetic, pe mãsura înregistrãrii operaţiunilor.
Se completeazã pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare şi a notelor de contabilitate.
La începutul anului, la deschiderea fişelor, pe primul rând al coloanei "Suma" se înregistreazã soldul iniţial, pe baza balanţei conturilor sintetice încheiatã la finele anului precedent. Soldul înscris în fişã se bareazã şi apoi se efectueazã înregistrarea operaţiunilor lunii ianuarie.
La sfârşitul lunii, se adiţioneazã pe verticalã sumele pe conturi corespondente şi se bareazã. Totalul sumelor din coloanele "Conturi corespondente", adunate pe orizontalã, trebuie sã fie egal cu totalul sumelor din coloana "Suma" adunate pe verticalã.
Cartea mare (şah) poate fi folositã pentru o perioadã mai mare (trimestru, semestru, an), dacã numãrul operaţiunilor economico-financiare este prea mare. În acest caz, este necesar sã se stabileascã totalul sumelor separat pentru fiecare lunã.
În cazul balanţei cu patru egalitãţi, în Cartea mare (şah), pe lângã rulajele lunare, este necesar sã se stabileascã şi rulajele cumulate de la începutul anului (inclusiv soldurile iniţiale).
3. Registrul Cartea mare (şah) poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse.
4. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
5. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.

GRUPA a II-a
MIJLOACE FIXE

REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1)

1. Serveşte ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente în unitate, în vederea identificãrii lor.
2. Se întocmeşte de cãtre compartimentul financiar-contabil prin înregistrarea cronologicã a mijloacelor fixe intrate în unitate.
Se poate folosi fie câte un registru pentru fiecare grupã de mijloace fixe, fie un registru pentru mai multe grupe, în funcţie de numãrul mijloacelor fixe existente şi al celor care urmeazã a intra în unitate.
În scopul asigurãrii controlului asupra existenţei mijloacelor fixe, se atribuie fiecãrui mijloc fix, care constituie obiect de evidenţã, un numãr de inventar în momentul intrãrii în unitate prin achiziţionare, construire, confecţionare, transfer etc. (cu excepţia celor luate cu chirie), care se consemneazã în registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe care circulã prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprimã pe acestea.
Numerotarea mijloacelor fixe în cadrul registrului se face, de regulã, în ordinea succesivã a numerelor şi/sau pe grupe de mijloace fixe.
Numãrul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeazã sã fie trecut în toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv.
Numãrul de inventar atribuit se imprimã direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se graveazã pe o plãcuţã ce se fixeazã pe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care sã asigure identificarea mijlocului fix respectiv.
Pe fiecare obiect este obligatoriu sã se imprime şi iniţialele unitãţii cãreia îi aparţin mijloacele fixe respective.
Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) şi pentru mijloacele fixe a cãror evidenţã se ţine pe tronsoane (conducte de distribuţie gaz metan, drumuri, linii electrice etc.), pe fiecare obiect se indicã numãrul de inventar atribuit. În aceste cazuri, este necesar ca, pe lângã numãrul de inventar respectiv, sã se foloseascã şi numere suplimentare.
Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor unitãţi sau scoase din funcţiune nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate în unitate. Aceste numere rãmân libere pânã la renumerotarea mijloacelor fixe, când se întocmeşte un nou registru al numerelor de inventar.
Mijloacele fixe închiriate se evidenţiazã în contabilitatea unitãţii care le-a luat cu chirie, în conturi în afara bilanţului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie.
Principalele date ale formularului se completeazã astfel:
- în coloana 1 se înscrie numãrul de inventar;
- în coloana 2 se înscrie codul mijlocului fix;
- în coloana 3 se înscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix;
- în coloana 4 se înscrie locul unde se aflã mijlocul fix. În cazul mişcãrilor frecvente, aceastã coloanã se completeazã cu creionul negru, pentru a se putea şterge denumirea locului de folosinţã anterior şi a se înscrie noul loc unde se aflã mijlocul fix;
- coloana 5 se foloseşte în mãsura în care sunt necesare şi alte menţiuni decât cele fãcute în celelalte coloane, ca, de exemplu, menţiuni privind transferul sau scoaterea din funcţiune a mijlocului fix, data instituirii gajului şi beneficiarul acestuia, dupã caz.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea formularului;
- denumirea unitãţii;
- numãrul de inventar; codul de clasificare; denumirea mijlocului fix şi caracteristici tehnice; locul unde se aflã.

FIŞA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2)

1. Serveşte ca document pentru evidenţa analiticã a mijloacelor fixe.
2. Se întocmeşte într-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelaşi fel şi de aceeaşi valoare, care au aceleaşi cote de amortizare şi sunt puse în funcţiune în aceeaşi lunã.
Se pãstreazã pe grupe de mijloace fixe, în ordinea codurilor din clasificarea imobilizãrilor corporale conform legislaţiei în vigoare, iar în cadrul acestora, fişele mijloacelor fixe se grupeazã pe locuri de folosinţã.
Fişele mijloacelor fixe scoase din funcţiune sau transferate se evidenţiazã separat.
Se completeazã pe baza documentelor justificative privind mişcarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completãrii, îmbunãtãţirii, modernizãrii sau reevaluãrii lor (bon de mişcare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din funcţiune etc.).
Când formularul este folosit ca fişã colectivã, mijloacele fixe se înscriu pe un singur rând, specificându-se în prima coloanã numerele de inventar atribuite. În acest caz, valoarea unitarã de inventar se poate înscrie în coloana a treia a formularului.
În coloana "Bucãţi", intrãrile se înscriu "în negru", iar ieşirile "în roşu".
Înregistrãrile în coloanele "Debit", "Credit" şi "Sold" se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe.
În rubrica destinatã datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, în afarã de datele privind marca, numãrul de fabricaţie, seria, se înscriu şi pãrţile componente ale mijlocului fix.
Data amortizãrii complete şi cota de amortizare se înscriu în spaţiile rezervate.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea formularului;
- numãrul de inventar;
- felul, seria, numãrul şi data documentului de provenienţã;
- valoarea de inventar;
- amortizarea lunarã;
- denumirea mijlocului fix şi caracteristicile tehnice;
- accesorii;
- grupa;
- codul de clasificare;
- data dãrii în folosinţã (anul, luna);
- data amortizãrii complete (anul, luna);
- durata normalã de funcţionare; cota de amortizare (%), dupã caz; Verso, dupã caz:
- numãrul de inventar; documentul (felul, numãrul, data); operaţiunile care privesc mişcarea, creşterea sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold; date privind gajul instituit asupra mijlocului fix, dupã caz.

BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE (Cod 14-2-3A)

1. Serveşte ca:
- document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe între douã locuri de folosinţã ale unitãţii (secţie, serviciu, brigadã, atelier, unitãţi subordonate etc.);
- document de însoţire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secţia sau subunitatea predãtoare la cea primitoare;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa responsabilului cu mijloacele fixe la locurile de folosinţã şi în contabilitate.
2. Se întocmeşte în douã exemplare de cãtre persoana desemnatã de compartimentul care dispune mişcarea mijloacelor fixe (compartimentul mecanic-şef, energetic-şef, administrativ etc.).
3. Circulã:
- la persoana care aprobã mişcarea mijlocului fix în cadrul unitãţii (ambele exemplare);
- la secţia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predãtoare, pentru semnare de predare de cãtre responsabilul cu mijloacele fixe şi pentru semnare de primire de cãtre delegatul secţiei, serviciului etc. primitor (ambele exemplare);
- la secţia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) primitoare (împreunã cu mijlocul fix), pentru înregistrarea în evidenţã la locul de folosinţã (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil pentru înregistrarea mişcãrii mijlocului fix (exemplarul 1).
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la secţia (serviciul, atelierul, subunitatea) predãtoare (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea formularului;
- numãrul documentului; data eliberãrii (ziua, luna, anul); predãtor; primitor;
- numãrul curent; denumirea mijlocului fix şi caracteristicile tehnice; numãrul de inventar; bucãţi; valoarea de inventar;
- subunitatea predãtoare (secţie, atelier etc.); numele şi prenumele; semnãtura;
- subunitatea primitoare (secţie, atelier etc.); numele şi prenumele; semnãtura;
- aprobat: data, semnãtura.

PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE
A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR
BUNURI MATERIALE (Cod 14-2-3/aA)

1. Serveşte ca:
- document de constatare a îndeplinirii condiţiilor necesare scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţã şi de declasare a altor bunuri materiale decât mijloacele fixe, potrivit dispoziţiilor legale;
- document de consemnare a scoaterii efective din funcţiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţã sau de declasare a bunurilor materiale;
- document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente şi materialelor rezultate din scoaterea efectivã din funcţiune a mijloacelor fixe, precum şi din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasare;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziilor (depozitelor) şi în contabilitate.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţã şi bunuri materiale aflate în gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaţiei prevãzute în normele legale (notã privind starea tehnicã a mijlocului fix propus a fi scos din funcţiune, deviz estimativ al reparaţiei capitale, act constatator al avariei, avize, notã justificativã privind descrierea degradãrii bunurilor materiale, specificaţia bunurilor materiale propuse pentru declasare etc.).
Formularul se completeazã astfel:
- capitolele I şi II, de cãtre comisia constituitã în acest scop, dupã caz, cu constatãrile şi concluziile rezultate din analiza documentaţiei primite şi din verificarea stãrii mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funcţiune, scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţã sau a bunurilor materiale propuse pentru declasare, se semneazã de cãtre membrii comisiei;
- capitolul III, dupã aprobarea propunerilor şi efectuarea scoaterii din funcţiune, din uz sau declasãrii, de cãtre comisia de analizã şi avizare a propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegaţii numiţi de conducerea unitãţii care semneazã pentru realitatea operaţiunilor; serveşte şi ca document de predare la magazie (depozit) a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente şi materialelor rezultate din scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau din declasarea bunurilor materiale.
Se menţioneazã cã, în cazul scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe, numãrul de inventar se va trece la cap. II în coloana "Denumirea". În situaţia în care capitolul III se completeazã în alte exerciţii financiare, este necesar sã se întruneascã o nouã comisie care sã întocmeascã un nou proces-verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale, care sã confirme datele completate în acest capitol.
3. Circulã:
- la persoana autorizatã sã aprobe scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);
- la secţie (serviciu, subunitate) pentru înregistrarea în evidenţã la locul de folosinţã a mijloacelor fixe scoase din funcţiune (ambele exemplare);
- la magazie (depozitul de materiale), pentru descãrcarea gestiunii, respectiv înregistrarea în evidenţã a bunurilor materiale declasate (ambele exemplare);
- la magazia primitoare, pentru semnare de cãtre gestionar a primirii în gestiune a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente şi materialelor rezultate din scoaterea efectivã din funcţiune a mijloacelor fixe şi materialelor recuperabile şi refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţã sau din declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea şi înregistrarea operaţiunilor privind scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţã sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1);
- la compartimentul care a fãcut propunerile de scoatere din funcţiune, din uz sau de declasare, pentru înregistrare (exemplarul 2).
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la compartimentul care ţine evidenţa mijloacelor fixe (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- aprobat; data;
- predãtorul;
- constatãrile şi concluziile comisiei;
- mijloacele fixe scoase din funcţiune sau bunurile materiale declasate;
- numãrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preţul unitar; valoarea; amortizarea pânã la scoaterea din funcţiune;
- ansamble, subansamble, piese, componente şi materiale rezultate, dupã caz;
- numãrul şi data (ziua, luna, anul) documentului;
- predãtorul;
- primitorul;
- numãrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preţul unitar; valoarea;
- numele, prenumele şi semnãtura membrilor comisiei şi a gestionarului pentru primire.

PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE (Cod 14-2-5)
PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a)
PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCŢIUNE (Cod 14-2-5/b)

1. Serveşte ca:
- document de înregistrare în evidenţa operativã şi în contabilitate;
- document de consemnare a stadiului în care se aflã obiectivul de investiţii;
- document de apreciere a calitãţii lucrãrilor privind obiectivul de investiţii;
- document de aprobare a recepţiei (cod 14-2-5);
- document de constatare a îndeplinirii condiţiilor de recepţie provizorie a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/a);
- document de aprobare a recepţiei provizorii a obiectivului de investiţii (cod 14-25/a);
- document de punere în funcţiune a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/b).
2. Se întocmeşte în trei exemplare, la data punerii în funcţiune a mijlocului fix, astfel:
- procesul-verbal de recepţie (cod 14-2-5) se întocmeşte pentru mijloacele fixe indepedente care nu necesitã montaj şi nici probe tehnologice (utilaje pentru intervenţie, unelte, accesorii de producţie, mijloace de transport auto, animale etc.), acestea considerându-se puse în funcţiune la data achiziţionãrii lor;
- procesul-verbal de recepţie provizorie (cod 14-2-5/a) se întocmeşte pentru utilajele care necesitã montaj, dar care nu necesitã probe tehnologice, produse cu ciclu lung de fabricaţie care depãşesc un exerciţiu bugetar, realizate pe faze de fabricaţie, precum şi clãdirile şi construcţiile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la data terminãrii montajului, respectiv la data terminãrii construcţiei;
- procesul-verbal de punere în funcţiune (cod 14-2-5/b) se întocmeşte pentru utilajele şi instalaţiile care necesitã montaj şi probe tehnologice, precum şi clãdirile şi construcţiile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la terminarea probelor tehnologice.
Se întocmeşte de cãtre secretarul comisiei numite pentru recepţionarea obiectivului de investiţii, în prezenţa membrilor comisiei care este formatã din: preşedinte, specialişti-consultanţi, asistenţi la recepţie.
3. Circulã:
- la persoanele care fac parte din comisie (exemplarele 1, 2 şi 3);
- la compartimentul care efectueazã operaţiunea de control financiar preventiv (exemplarul 2);
- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea şi înregistrarea procesuluiverbal de recepţie (exemplarele 2 şi 3).
4. Se arhiveazã:
La furnizor (antreprenor):
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarele 2 şi 3).
La beneficiar:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).

GRUPA a III-a
BUNURI DE NATURA STOCURILOR

NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE (Cod 14-3-1A)

1. a) Serveşte ca:
- document pentru recepţia bunurilor aprovizionate;
- document justificativ pentru încãrcare în gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
b) Se foloseşte ca document de recepţie obligatoriu numai în cazul:
- bunurilor materiale cuprinse într-o facturã sau aviz de însoţire a mãrfii, care fac parte din gestiuni diferite;
- bunurilor materiale primite spre prelucrare, în custodie sau în pãstrare;
- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;
- bunurilor materiale care sosesc neînsoţite de documente de livrare;
- bunurilor materiale care prezintã diferenţe la recepţie;
- mãrfurilor intrate în gestiunile la care evidenţa se ţine la preţ de vânzare.
c) În alte cazuri decât cele menţionate la lit. b), recepţia şi încãrcarea în gestiune, dupã caz, şi înregistrarea în contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care însoţeşte transportul (factura, avizul de însoţire a mãrfii etc.).
2. Se întocmeşte în douã exemplare, la locul de depozitare sau în unitatea cu amãnuntul, dupã caz, pe mãsura efectuãrii recepţiei. În situaţia în care la recepţie se constatã diferenţe, Nota de recepţie şi constatare de diferenţe se întocmeşte în trei exemplare de cãtre comisia de recepţie legal constituitã.
În cazul în care bunurile materiale sosesc în tranşe, se întocmeşte câte un formular pentru fiecare tranşã, care se anexeazã apoi la facturã sau la avizul de însoţire a mãrfii.
Datele de pe verso formularului se completeazã numai atunci când se constatã diferenţe la recepţie.
3. Circulã:
- la gestiune, pentru încãrcarea în gestiune a bunurilor materiale recepţionate (toate exemplarele);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru întocmirea formelor privind reglementarea diferenţelor constatate (toate exemplarele), precum şi pentru înregistrarea în contabilitatea sinteticã şi analiticã, ataşatã la documentele de livrare (factura sau avizul de însoţire a mãrfii);
- la unitatea furnizoare (exemplarul 2) şi la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru comunicarea lipsurilor stabilite.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numãrul facturii/avizului de însoţire al mãrfii etc., dupã caz;
- numãrul curent; denumirea bunurilor recepţionate; U/M; cantitatea conform documentelor însoţitoare; cantitatea recepţionatã, preţul unitar de achiziţie şi valoarea, dupã caz;
- numele, prenumele şi semnãtura membrilor comisiei de recepţie, în condiţiile în care se face recepţia mãrfii primite direct de la furnizor sau data primirii în gestiune şi semnãtura gestionarului în situaţia în care apar diferenţe;
- preţul de vânzare şi valoarea la preţ de vânzare, dupã caz, pentru unitãţile cu amãnuntul.
În condiţiile în care nu se înscriu datele valorice în Nota de recepţie şi constatare de diferenţe, este obligatoriu ca aceste date sã se regãseascã într-un alt document justificativ care stã la baza înregistrãrii în contabilitate a valorii bunurilor.

BON DE PRIMIRE ÎN CONSIGNAŢIE (Cod 14-3-2)

1. Serveşte ca:
- dovadã de primire/predare a obiectului spre vânzare în consignaţie;
- document de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte de cãtre unitãţile de consignaţie în douã exemplare. La primirea obiectului se face descrierea caracteristicilor acestuia şi se stabileşte preţul de vânzare în funcţie de preţul de evaluare sau de achiziţie.
Ambele exemplare sunt semnate de cãtre deponent şi preţuitor, din care primul exemplar este predat deponentului drept dovadã cã a predat obiectul pentru vânzare în regim de consignaţie.
Reducerile de preţ se calculeazã pe baza unei declaraţii semnate de deponent, în care se specificã noul preţ de evaluare sau de achiziţie şi se completeazã rubricile destinate acestei operaţiuni.
Restituirile se fac la cererea deponentului, semnându-se pentru primirea obiectelor restituite.
În cazul în care deponentul este plãtitor de TVA, mãrfurile depuse în consignaţie sunt însoţite de avizul de însoţire a mãrfii care va purta menţiunea: "pentru vânzare în regim de consignaţie". Unitatea de consignaţie va face încãrcarea în gestiune cu mãrfurile primite spre vânzare pe baza facturii primite de la deponent, lunar dupã ce marfa a fost vândutã.
Exemplarul al doilea constituie fişa de evidenţã pentru înregistrare în contabilitatea unitãţii de consignaţie.
3. Circulã la:
- deponent pentru confirmarea de predare a obiectului pentru vânzare în consignaţie (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii; codul unic de înregistrare; localitatea; judeţul;
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numãrul curent; denumirea obiectului; descrierea obiectului şi caracteristicile lui; cantitatea depusã; preţul de evaluare (achiziţie); comisionul; TVA, dupã caz; preţul de vânzare; valoarea totalã;
- valoarea totalã la primire (în cifre şi litere);
- semnãtura deponentului pentru luarea la cunoştinţã de instrucţiunile prevãzute pe verso;
- semnãtura de primire spre vânzare în consignaţie;
- datele de identificare ale deponentului (numele şi prenumele, adresa, B.I./ C.I. - seria, nr., secţia de poliţie);
- semnãtura preţuitorului, dacã este cazul;
- ştampila unitãţii;
- restituiri (denumirea obiectului, cantitatea restituitã, semnãtura deponentului, comisionul acordat);
- reduceri de preţ acordate de deponent cf. Declaraţiei nr. ... din data de ... (denumirea obiectului, preţul de evaluare).

BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE (Cod 14-3-3A)

În cazul utilizãrii ca bon de predare a produselor finite la depozit
1. Serveşte ca:
- document de predare la magazie a produselor finite;
- document justificativ pentru încãrcare în gestiune;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziei şi în contabilitate;
- sursã de date pentru urmãrirea realizãrii producţiei;
- sursã de date pentru calculul şi plata salariilor.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, pe mãsura predãrii la magazie a produselor, de cãtre secţie, atelier etc.
Dacã operaţiunile de predare-primire a produselor nu pot fi suspendate în timpul inventarierii magaziei de produse finite, comisia de inventariere trebuie sã înscrie pe documentul respectiv menţiunea "primit în timpul inventarierii".
3. Circulã:
- la magazia de produse finite, semnându-se de predare de cãtre secţie (atelier) şi de primire în gestiune de cãtre gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnându-se pentru certificarea acestui control (ambele exemplare), dupã caz;
- la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea înregistrãrilor în contabilitatea sinteticã şi analiticã (exemplarul 1);
- la compartimentul care urmãreşte realizarea producţiei (exemplarul 2).
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidenţa (exemplarul 1);
- la compartimentul care urmãreşte realizarea producţiei (exemplarul 2).
În cazul utilizãrii ca bon de predare a materialelor refolosibile la magazie
1. Serveşte ca:
- document de predare la magazie a materialelor refolosibile rezultate din secţiile de fabricaţie principale şi auxiliare;
- document justificativ pentru încãrcare în gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, pe mãsura predãrii la magazie a materialelor refolosibile de cãtre secţii, ateliere etc. şi se semneazã de şeful secţiei care dispune predarea.
3. Circulã:
- la magazia de materiale refolosibile, semnându-se de predare de cãtre delegatul secţiei, atelierului etc. şi de primire în gestiune de cãtre gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidenţa, pentru efectuarea înregistrãrilor în contabilitatea sinteticã şi analiticã (exemplarul 1 pentru evidenţa materialelor şi exemplarul 2 pentru evidenţa costurilor).
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
În cazul utilizãrii ca bon de predare a semifabricatelor la magazie
1. Serveşte ca:
- document de predare la magazie sau între secţii a semifabricatelor rezultate din producţie;
- document justificativ pentru încãrcare în gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate;
- sursã de date pentru calculul şi plata salariilor.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, pe mãsura predãrii la magazie a semifabricatelor de cãtre secţie, atelier etc.
Dacã operaţiunile de predare-primire a semifabricatelor nu pot fi suspendate în timpul inventarierii magaziei de semifabricate, comisia de inventariere trebuie sã înscrie pe documentul respectiv menţiunea "primit în timpul inventarierii".
3. Circulã:
- la magazia de semifabricate pentru predarea cantitãţilor prevãzute, semnându-se de predare de cãtre delegatul secţiei care face predarea şi de primire în gestiune de cãtre gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnându-se pentru certificarea acestui control (ambele exemplare), dupã caz;
- la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea înregistrãrilor în contabilitatea sinteticã şi analiticã (exemplarul 1);
- la compartimentul care urmãreşte realizarea producţiei (exemplarul 2).
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
În cazul utilizãrii ca bon de transfer între douã gestiuni aflate în incinta unitãţii
1. Serveşte ca:
- dispoziţie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta în incinta unitãţii;
- document justificativ pentru scãdere din gestiunea predãtorului şi de încãrcare în gestiunea primitorului.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, pe mãsurã ce se efectueazã transferul, de cãtre persoana care dispune transferul, care semneazã la rubrica corespunzãtoare.
Transferul se efectueazã numai între gestiuni din incinta aceleiaşi unitãţi. În cazul gestiunilor dispersate teritorial se întocmeşte Aviz de însoţire a mãrfii (cod 14-3-6A).
3. Circulã:
- la magazia predãtoare pentru eliberarea cantitãţilor prevãzute, semnându-se de predare de cãtre gestionar (ambele exemplare);
- la delegatul magaziei primitoare care semneazã de primire pe exemplarul 1 şi reţine exemplarul 2;
- la compartimentul financiar-contabil, ambele exemplare, care, dupã confruntarea lor, stau la baza efectuãrii înregistrãrilor în evidenţa magaziilor.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
În cazul utilizãrii ca bon de restituire
1. Serveşte ca:
- dispoziţie de restituire la magazie a valorilor materiale nefolosite (materiale şi semifabricate) de secţiile de fabricaţie principale şi auxiliare;
- document justificativ de încãrcare în gestiunea primitorului;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, pe mãsura restituirii la magazie a valorilor materiale, de persoana care efectueazã restituirea (secţii, ateliere etc.) şi care semneazã la rubrica corespunzãtoare.
Nu se completeazã rubrica "Unitatea".
3. Circulã:
- la magazie, pentru primirea cantitãţilor restituite, semnându-se de predare de cãtre delegatul secţiei (atelierului etc.) care face restituirea şi de primire de cãtre gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea înregistrãrilor în contabilitatea sinteticã şi analiticã (exemplarul 1 pentru evidenţa materialelor, exemplarul 2 pentru evidenţa costurilor).
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
5. În toate situaţiile menţionate, conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- predãtorul;
- primitorul;
- numãrul comenzii/codul produsului;
- numãrul curent; denumirea valorilor materiale (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U/M; cantitatea; preţul unitar, valoarea, dupã caz;
- data şi semnãtura predãtorului şi primitorului.

BON DE CONSUM (Cod 14-3-4A)
BON DE CONSUM (colectiv - Cod 14-3-4/aA)

1. Serveşte ca:
- document de eliberare din magazie a materialelor;
- document justificativ de scãdere din gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, pe mãsura lansãrii, respectiv eliberãrii materialelor din magazie pentru consum, de cãtre compartimentul care efectueazã lansarea, pe baza programului de producţie şi a consumurilor normate, sau de cãtre alte compartimente ale unitãţii, care solicitã materiale pentru a fi consumate.
Bonul de consum se poate întocmi într-un exemplar în condiţiile utilizãrii tehnicii de calcul.
Bonul de consum (colectiv), în principiu, se întocmeşte pe formulare separate pentru materialele din cadrul aceluiaşi cont de materiale, loc de depozitare şi loc de consum.
În situaţia în care materialul solicitat lipseşte din depozit, se procedeazã în felul urmãtor:
- în cazul bonului de consum se completeazã rubrica cu denumirea materialului înlocuitor, dupã ce, în prealabil, pe verso-ul formularului se obţin semnãturile persoanelor autorizate sã aprobe folosirea altor materiale decât cele prevãzute în consumurile normate;
- în cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului înlocuit şi se semneazã de aprobare a înlocuirii, în dreptul rândului respectiv. Dupã înscrierea denumirii materialului înlocuitor se întocmeşte un bon de consum separat pentru materialul înlocuitor sau se înscrie pe un rând liber în cadrul aceluiaşi bon de consum.
În bonul de consum, coloanele "Unitatea de mãsurã" şi "Cantitatea necesarã" de pe rândul 2 se completeazã în cazul când se solicitã şi se elibereazã din magazie materiale cu douã unitãţi de mãsurã.
Dacã operaţiunile de predare-primire a materialelor nu pot fi suspendate în timpul inventarierii magaziei de materiale, comisia de inventariere trebuie sã înscrie pe documentul respectiv menţiunea "predat în timpul inventarierii".
3. Circulã:
- la persoanele autorizate sã semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare);
- la persoanele autorizate sã aprobe folosirea altor materiale, în cazul materialelor înlocuitoare;
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitãţilor prevãzute, semnându-se de predare de cãtre gestionar şi de primire de cãtre delegatul care primeşte materialele (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea înregistrãrilor în contabilitatea sinteticã şi analiticã (ambele exemplare).
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea formularului;
- produsul/lucrarea (comanda); norma; bucãţi lansate;
- numãrul documentului; data eliberãrii (ziua, luna, anul); numãrul comenzii;
- denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); cantitatea necesarã; U/M; cantitatea eliberatã;
- preţul unitar; valoarea, dupã caz;
- data şi semnãtura gestionarului şi a primitorului.

FIŞĂ LIMITĂ DE CONSUM (Cod 14-3-4/bA)

1. Serveşte ca:
- document de stabilire a cantitãţii limitã dintr-un material sau pentru mai multe materiale necesare executãrii unui produs (comandã) sau unei lucrãri;
- document de eliberare succesivã a aceluiaşi fel de material pentru acelaşi produs (comandã sau lucrare);
- document justificativ de scãdere din gestiune;
- document de stabilire a economiilor sau depãşirilor de materiale;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, la începutul lunii sau lansãrii produsului (comenzii) sau lucrãrii, de compartimentul de planificare (tehnic) sau de lansare, pe baza programului de producţie şi a consumurilor normate.
În cazul fişei limitã de consum, dacã în cursul lunii se produc modificãri în programul de producţie, compartimentul de planificare (tehnic) sau de lansare modificã, în mod corespunzãtor, cantitatea limitã de material (col. "i"), înscriind în col. "d" cantitatea care se suplimenteazã sau se scade.
Dacã nu se mai foloseşte materialul iniţial, se recalculeazã cantitatea limitã corespunzãtoare producţiei executate pânã în acel moment, emiţându-se o nouã fişã.
În cazul când în cursul lunii se fac înlocuiri întâmplãtoare cu alte materiale pentru care se întocmesc bonuri de consum distincte, se corecteazã cantitatea limitã (col. "i"), înscriindu-se în coloanele respective (col. "g" şi "h") numãrul bonului de consum şi cantitatea eliberatã.
Eliberãrile de materiale se înregistreazã în fişele de magazie la terminarea executãrii produsului, lucrãrii sau la închiderea comenzii (dacã acestea se terminã în cursul lunii) sau la sfârşitul lunii.
Valoarea economiilor sau a depãşirilor de materiale se completeazã la unitãţile unde nu existã producţie neterminatã.
În cazul în care, în cursul lunii se fac înlocuiri întâmplãtoare cu alte materiale decât cele stabilite la întocmirea documentului, coloanele rezervate materialului înlocuit se bareazã. De asemenea, în rubrica "Diminuare" se înscrie cantitatea cu care se corecteazã cantitatea limitã iniţialã, iar pentru materialul înlocuitor se utilizeazã un alt grup de coloane libere.
3. Circulã:
- la persoanele autorizate sã semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare);
- la persoanele autorizate sã aprobe înlocuirea, suplimentarea sau diminuarea cantitãţilor de materiale cu ocazia modificãrii programului de producţie (ambele exemplare);
- la magazia de materiale, pentru înscrierea cantitãţilor eliberate, semnându-se de cãtre delegatul care primeşte materialele (exemplarul 1);
- la secţie, atelier etc. pentru a fi folosite ca cerere de materiale şi situaţie a eliberãrilor în cadrul cantitãţii limitã, semnându-se de gestionarul magaziei predãtoare (exemplarul 2);
- la compartimentul financiar-contabil pentru înregistrare în contabilitatea sinteticã şi analiticã (ambele exemplare). Primul exemplar se utilizeazã ca document de scãdere din gestiune, iar al doilea exemplar pentru înregistrarea în contabilitate a costurilor.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea, numãrul şi data (luna, anul) întocmirii formularului;
- denumirea unitãţii;
- predãtorul;
- primitorul;
- numãrul comenzii/codul produsului;
- contul debitor şi contul creditor, dupã caz;
- denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U.M; cantitatea eliberatã;
- semnãtura de predare - primire;
şi respectiv, dupã caz:
- preţul unitar; valoarea;
- producţia (U/M, planificat, realizat), denumirea produsului, lucrarea, codul;
- cantitate necesarã, cantitate înlocuitã;
- şeful de compartiment;
- recalculat în baza producţiei realizate;
- data eliberãrii, cantitatea cerutã, cantitãţi eliberate (parţial, cumulat);
- cantitatea conform producţiei realizate; cantitate consumatã;
- economii (-) depãşiri (+) cantitative; valoarea economiilor sau depãşirilor.

LISTĂ ZILNICĂ DE ALIMENTE (Cod 14-3-4/dA)

1. Serveşte:
- la stabilirea meniurilor zilnice;
- la calculul alocaţiei de hranã şi urmãrirea încadrãrii în nivelul acesteia;
- ca document pentru eliberarea din magazie a alimentelor necesare pregãtirii hranei;
- ca document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte în douã exemplare de cãtre cantinele de pe lângã instituţiile publice (învãţãmânt, sãnãtate, asistenţã socialã etc., organizaţii fãrã scop patrimonial finanţate din alocaţii bugetare etc.). Documentul se completeazã de cãtre persoana desemnatã de ordonatorul de credite sau conducãtorul unitãţii respective, pe baza centralizatorului întocmit pe meniuri.
Pe faţa formularului se înscriu meniurile care urmeazã a fi servite la mesele de dimineaţã, la ora 10, la prânz, la ora 16 şi seara, precum şi numãrul de porţii necesare. Totodatã, se stabileşte situaţia meselor servite faţã de efectivul care a servit masa, precum şi suma alocatã în ziua respectivã, în funcţie de efectivul la hranã şi alocaţie cuvenitã, determinându-se în acelaşi timp şi economia sau depãşirea alocaţiei în ziua respectivã şi cumulat de la începutul anului. Verso-ul formularului este destinat pentru înscrierea datelor privind cantitatea şi felul de alimente solicitate, ale celor eliberate, preţul unitar şi valoarea acestora.
3. Circulã:
- la compartimentul financiar-contabil, pentru calculaţie şi vizã şi pentru efectuarea înregistrãrilor în contabilitatea sinteticã şi analiticã (exemplarul 1);
- la persoana autorizatã sã aprobe eliberarea alimentelor din magazie;
- la magazia de alimente, pentru eliberarea cantitãţilor de alimente prevãzute şi semnare de predare de cãtre gestionar, de primire de cãtre bucãtar, precum şi de cãtre persoana desemnatã sã asiste şi sã confirme predarea-primirea alimentelor (ambele exemplare);
- la blocul alimentar, cantinã etc., dupã caz, pentru urmãrirea meniurilor preparate şi a meselor servite (exemplarul 2).
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la cantinã etc., dupã caz (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea formularului;
- denumirea unitãţii;
- efectivul la masã; alocaţia; drepturile; recapitulaţia cheltuielilor pentru hranã; porţiile preparate, distribuite, rãmase;
- consumul efectiv - lei;
- semnãturi: şef compartiment, aprobat, vizat compartimentul financiar-contabil;
- regimul; efectiv; dimineaţa; ora10; prânz; ora 16; seara, dupã caz;
- alimente; numãrul documentului; data eliberãrii (ziua, luna, anul); predãtorul; primitorul;
- denumirea alimentelor, U/M, codul, cantitatea solicitatã, cantitatea eliberatã, preţul unitar, valoarea;
- semnãturi: întocmit, gestionar, bucãtar, confirmat, calculat.

DISPOZIŢIE DE LIVRARE (Cod 14-3-5A)

1. Serveşte ca:
- document pentru eliberarea din magazie a produselor, mãrfurilor sau a altor valori materiale destinate vânzãrii, a bunurilor cedate cu titlu gratuit sau date pentru stimularea vânzãrii, dupã caz;
- document justificativ de scãdere din gestiunea magaziei predãtoare;
- document de bazã pentru întocmirea avizului de însoţire a mãrfii sau a facturii, dupã caz;
- ca document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte în douã exemplare de cãtre serviciul desfacere.
3. Circulã:
- la magazie, pentru eliberarea produselor, mãrfurilor sau a altor valori materiale şi pentru înregistrarea în evidenţa magaziei, semnându-se de cãtre gestionarul predãtor pentru cantitãţile livrate (ambele exemplare);
- la compartimentul desfacere, pentru înregistrarea bunurilor livrate în evidenţele acestuia şi pentru întocmirea avizului de însoţire a mãrfii sau facturii, dupã caz (exemplarul 2).
4. Se arhiveazã:
- la magazie (exemplarul 1);
- la compartimentul desfacere (exemplarul 2) sau compartimentul financiar-contabil, dupã caz.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- denumirea furnizorului;
- numãrul curent; denumirea produselor; U/M; cantitatea dispusã; cantitatea livratã; preţul unitar în cazul în care bunurile sunt destinate vânzãrii;
- semnãturi: întocmit, dispus livrarea, gestionar, primitor.

AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII (cod 14-3-6A)

Este formular cu regim special intern de tipãrire şi numerotare.
1. Serveşte ca:
- document de însoţire a mãrfii pe timpul transportului, dupã caz;
- document ce stã la baza întocmirii facturii, dupã caz;
- dispoziţie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiaşi unitãţi;
- document de primire în gestiune, dupã caz;
- document de descãrcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit.
2. Se întocmeşte, în douã sau mai multe exemplare, de cãtre unitãţile care nu au posibilitatea întocmirii facturii în momentul livrãrii produselor, mãrfurilor sau altor valori materiale, precum şi în alte situaţii stabilite prin procedurile proprii ale unitãţii.
În cazul transferului de bunuri între gestiunile aceleiaşi unitãţi, dispersate teritorial, precum şi al transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vânzãrii sau testãri la locul de desfacere, premii, materiale promoţionale etc.) avizul de însoţire a mãrfii va purta menţiunea "Fãrã facturã", dupã caz.
Pe avizul de însoţire a mãrfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terţi se face menţiunea "Pentru prelucrare la terţi".
În celelalte situaţii decât cele prevãzute mai sus se face menţiunea cauzei pentru care s-a întocmit avizul de însoţire a mãrfii şi nu factura.
3. Circulã, dupã caz:
- la furnizor:
- la delegatul unitãţii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire;
- la compartimentul desfacere, pentru înregistrarea cantitãţilor livrate în evidenţele acestuia şi pentru întocmirea facturii;
- la compartimentul financiar-contabil;
- la cumpãrãtor:
- la magazie, pentru încãrcarea în gestiune a produselor, mãrfurilor sau altor valori materiale primite, dupã efectuarea recepţiei de cãtre comisia de recepţie şi dupã consemnarea rezultatelor;
- la compartimentul aprovizionare, pentru înregistrarea cantitãţilor aprovizionate în evidenţa acestuia;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru înregistrarea în contabilitatea sinteticã şi analiticã.
4. Se arhiveazã, dupã caz:
- la furnizor:
- la compartimentul desfacere;
- la compartimentul financiar-contabil;
- la cumpãrãtor:
- la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al avizului de însoţire a mãrfii este urmãtorul:
- seria şi numãrul intern de identificare a formularului;
- data emiterii formularului;
- datele de identificare ale furnizorului (denumire, adresã, cod de identificare fiscalã);
- datele de identificare ale cumpãrãtorului (denumire, adresã, cod de identificare fiscalã);
- denumirea şi cantitatea bunurilor livrate;
- preţul şi valoarea, dupã caz;
- date privind expediţia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, numãr), numãrul mijlocului de transport, ora livrãrii, semnãtura delegatului;
- semnãtura expeditorului.
- data primirii în gestiune si semnãtura gestionarului primitor.

FIŞĂ DE MAGAZIE (Cod 14-3-8)
FIŞĂ DE MAGAZIE (cu douã unitãţi de mãsurã - Cod 14-3-8/a)

1. Serveşte ca:
- document de evidenţã la locul de depozitare a intrãrilor, ieşirilor şi stocurilor bunurilor, cu una sau cu douã unitãţi de mãsurã, dupã caz;
- document de contabilitate analiticã în cadrul metodei operativ-contabile (pe solduri).
2. Se întocmeşte într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material şi se completeazã de cãtre:
- compartimentul financiar-contabil la deschiderea fişei (datele din antet) şi la verificarea înregistrãrilor (data şi semnãtura de control). În coloana "Data şi semnãtura de control" semneazã şi organul de control financiar cu ocazia verificãrii gestiunii;
- gestionar sau persoana desemnatã, care completeazã coloanele privitoare la intrãri, ieşiri şi stoc.
Fişele de magazie se ţin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau în ordine alfabeticã.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terţi sau în custodie se întocmesc fişe distincte care se ţin separat de cele ale valorilor materiale proprii.
În scopul ţinerii corecte a evidenţei la magazie, persoanele desemnate de la compartimentul financiar-contabil verificã inopinat, cel puţin o datã pe lunã, modul cum se fac înregistrãrile în fişele de magazie, dupã caz.
Înregistrãrile în fişele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupã fiecare operaţiune înregistratã şi obligatoriu zilnic.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea formularului; numãrul paginii;
- denumirea unitãţii; magazia; materialul (produsul), sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea;
- U/M; preţul unitar, dupã caz;
- data (ziua, luna, anul), numãrul şi felul documentului; intrãri; ieşiri; stoc;
- data şi semnãtura de control.

FIŞĂ DE EVIDENŢĂ A MATERIALELOR DE NATURA
OBIECTELOR DE INVENTAR ÎN FOLOSINŢĂ (Cod 14-3-9)

1. Serveşte ca document de evidenţã a materialelor de natura obiectelor de inventar, a echipamentului şi materialelor de protecţie date în folosinţa personalului, pânã la scoaterea lor din uz.
2. Se întocmeşte într-un exemplar, pe mãsura dãrii în folosinţã a bunurilor, pe fiecare persoanã, de cãtre gestionarul care elibereazã obiectele respective sau de cãtre persoana desemnatã sã ţinã evidenţa acestora.
Formularul se completeazã în mod diferit, în funcţie de organizarea depozitãrii acestora, şi anume:
- când eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct personalului muncitor, coloanele destinate eliberãrilor se completeazã pe baza bonului de consum, iar coloanele destinate restituirilor, pe baza bonului de restituire;
- când eliberarea se face din magazia de exploatare, atât eliberarea, cât şi restituirea obiectelor date în folosinţa personalului se fac pe bazã de semnãturã direct în fişã;
- în cazul obiectelor eliberate pe bazã de nomenclatoare stabilite pe funcţii, care nu se întocmesc decât dupã restituirea obiectelor uzate, înregistrãrile în fişa de evidenţã a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţã se pot face, pentru simplificare, o singurã datã, la eliberarea iniţialã şi la restituirea definitivã a obiectelor respective.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea formularului;
- denumirea unitãţiiκ secţia (locul de folosinţã);
- numele şi prenumele, marca, funcţia;
- denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc.); termenul de folosire; preţul unitar; U/M;
- primiri: data, felul şi numãrul documentului, cantitatea, semnãtura;
- restituiri: data, felul şi numãrul documentului, cantitatea, semnãtura.

REGISTRUL STOCURILOR (Cod 14-3-11 şi Cod 14-3-11/a)

1. Serveşte ca document de evaluare a stocurilor de bunuri şi de verificare a concordanţei înregistrãrilor efectuate în fişele de magazie şi în contabilitate.
2. Se întocmeşte de cãtre compartimentul financiar-contabil la sfârşitul fiecãrei luni, pe feluri de materiale, obiecte de inventar şi produse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe sau în ordine alfabeticã, prin înscrierea stocurilor din fişele de magazie şi evaluarea lor la preţurile de înregistrare.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea formularului;
- denumirea unitãţii;
- numãrul curent;
- materialul/produsul (sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea); U/M; preţul unitar; luna; cantitatea; valoarea;
- semnãturi: întocmit, verificat.

LISTA DE INVENTARIERE
(Cod 14-3-12) şi (Cod 14-3-12/b)

1. Serveşte ca:
- document pentru inventarierea bunurilor aflate în gestiunile unitãţii;
- document pentru stabilirea lipsurilor şi plusurilor de bunuri (imobilizãri, stocuri materiale) şi a altor valori (elemente de trezorerie etc.);
- document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziilor (depozitelor) şi în contabilitate a plusurilor şi minusurilor constatate;
- document pentru întocmirea registrului-inventar;
- document pentru determinarea ajustãrilor pentru depreciere/pierdere de valoare;
- document centralizator al operaţiunilor de inventariere.
2. Se întocmeşte într-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau în situaţiile prevãzute de dispoziţiile legale, de cãtre comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile unitãţii şi separat pentru cele aparţinând altor unitãţi, aflate asupra personalului unitãţii la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. şi se semneazã de cãtre membrii comisiei de inventariere şi de cãtre gestionar.
Persoanele juridice pot întocmi lista de inventariere folosind sisteme informatice de prelucrare a datelor, cu condiţia ca listele sã cuprindã elementele principale din formularul - model.
În cazul bunurilor primite în custodie şi/sau consignaţie, pentru prelucrare etc., se întocmeşte în douã exemplare, iar copia se înainteazã unitãţii în a cãrei evidenţã se aflã bunurile respective.
În cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneazã de cãtre toţi gestionarii, iar în cazul predãrii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate atât de persoana (persoanele) care predã (predau) gestiunea, cât şi de gestionarul (gestionarii) care primeşte (primesc) gestiunea.
În listele de inventariere a bunurilor aflate în ambalaje originale intacte, a lichidelor a cãror cantitate efectivã nu se poate stabili prin transvãzare şi mãsurare sau a materialelor de masã, în vrac etc., a cãror inventariere prin cântãrire sau mãsurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se vor ataşa notele de calcul privind inventarierea, precum şi datele tehnice care au stat la baza calculelor.
Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele etc. aflate în secţiile de producţie şi nesupuse prelucrãrii se înscriu separat în listele de inventariere.
Materialele, obiectele de inventar, produsele finite şi ambalajele se înscriu în listele de inventariere pe feluri, indicându-se codul, unitatea de mãsurã, unii indici calitativi (tãrie alcoolicã, grad de umiditate la cereale etc.).
Listele de inventariere întocmite pentru bunurile aparţinând altor unitãţi trebuie sã conţinã, pe lângã elementele comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numãrul şi data actului de predare-primire.
Pentru stocurile fãrã mişcare, de calitate necorespunzãtoare, depreciate, fãrã desfacere asiguratã, se întocmesc liste de inventariere separate, la care se anexeazã procesele-verbale în care se aratã cauzele nefolosirii, caracterul şi gradul deteriorãrii sau deprecierii, dacã este cazul, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum şi persoanele vinovate, dupã caz.
Constatãrile fãcute se soluţioneazã de cãtre conducerea unitãţii, în conformitate cu dispoziţiile legale.
3. Circulã:
- la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor şi a deprecierilor constatate la inventar, precum şi pentru consemnarea în procesul-verbal a rezultatelor inventarierii;
- la gestionar, prin semnarea fiecãrei file, menţionând pe ultima filã a listei de inventariere cã toate cantitãţile au fost stabilite în prezenţa sa, cã bunurile respective se aflã în pãstrarea şi rãspunderea sa;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenţelor valorice şi semnarea listei de inventariere privind exactitatea soldului scriptic, precum şi pentru verificarea calculelor efectuate;
- la conducãtorul compartimentului financiar-contabil şi la compartimentul juridic, împreunã cu procesele-verbale cuprinzând cauzele degradãrii sau deteriorãrii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum şi cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor fãcute de cãtre comisia de inventariere;
- la conducãtorul unitãţii, împreunã cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra soluţionãrii propunerilor fãcute;
- la unitatea cãreia îi aparţin valorile materiale primite în custodie, pentru prelucrare etc., în scopul comunicãrii eventualelor nepotriviri (exemplarul 2).
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
a) denumirea formularului;
b) data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
c) denumirea unitãţii;
d) gestiunea; locul de depozitare;
e) numãrul curent;
f) denumirea bunurilor inventariate;
g) codul sau numãrul de inventar;
h) unitatea de mãsurã;
i) cantitãţi: stocuri scriptice;
j) preţ unitar;
k) cantitãţi: stocuri faptice;
l) cantitãţi: diferenţe în plus, diferenţe în minus;
m) valoarea contabilã: valoarea, diferenţe în plus, diferenţe în minus;
n) valoarea de inventar;
o) deprecierea: valoarea, motivul;
p) comisia de inventariere: numele şi prenumele, semnãtura;
q) gestionar: numele şi prenumele, semnãtura;
r) contabilitate: numele şi prenumele, semnãtura.
6. Modalitatea de completare a informaţiilor de la pct. 5 lit. d)-o) ale listei de inventariere se realizeazã potrivit uneia dintre cele trei variante de efectuare a inventarierii elementelor de activ şi de pasiv pentru care opteazã entitatea, astfel:

Varianta I
Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le completeazã cu informaţiile de la lit. d)-j) din datele informatizate ale entitãţii şi pe care le semneazã.
Comisia de inventariere stabileşte stocurile faptice prin numãrare, cântãrire, mãsurare sau cubare, dupã caz, date pe care le înscrie în listele de inventariere (lit. k) pe care le semneazã împreunã cu gestionarul.
Aceste date sunt transmise la serviciul contabilitate în vederea determinãrii diferenţelor cantitative şi/sau valorice cu ajutorul sistemelor informatice. În urma calculelor efectuate, serviciul contabilitate completeazã listele de inventariere cu informaţiile de la lit. l)-o).
Serviciul contabilitate întocmeşte o nouã listã de inventariere numai cu acele active la care s-au constatat diferenţe cantitative, pe care o semneazã şi o transmite comisiei de inventariere. Aceastã listã se semneazã de cãtre comisia de inventariere şi de cãtre gestionar, dupã care este retransmisã la serviciul contabilitate.

Varianta II
Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le completeazã cu informaţiile de la lit. d)-j) din datele informatizate ale entitãţii şi pe care le semneazã.
Comisia de inventariere stabileşte stocurile faptice prin numãrare, cântãrire, mãsurare sau cubare, dupã caz; determinã diferenţele cantitative şi/sau valorice şi completeazã formularul cu informaţiile de la lit. k)-o) din datele rezultate în urma inventarierii.
Listele de inventariere astfel completate se semneazã de cãtre comisia de inventariere şi de cãtre gestionar.

Varianta III
Comisia de inventariere stabileşte stocurile faptice prin numãrare, cântãrire, mãsurare sau cubare, dupã caz.
Comisia de inventariere completeazã informaţiile de la lit. d)-o) ale formularului cu datele privind bunurile inventariate, imediat dupã determinarea cantitãţilor inventariate, în ordinea în care ele au fost grupate, ţinându-se seama de dimensiunile şi unitãţile de mãsurã cu care figureazã în evidenţa de la locurile de depozitare şi în contabilitate.
Evaluarea stocurilor faptice în listele de inventariere se face cu aceleaşi preţuri folosite la înregistrarea bunurilor în contabilitate.
Înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate, se procedeazã la o verificare amãnunţitã a exactitãţilor tuturor evaluãrilor, calculelor, totalizãrilor şi înregistrãrilor din contabilitate şi din evidenţa de la locurile de depozitare. Greşelile identificate cu aceastã ocazie trebuie corectate înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii.
Listele de inventariere astfel completate se semneazã de cãtre comisia de inventariere, gestionar şi contabilitate.

LISTĂ DE INVENTARIERE (pentru gestiuni global-valorice - Cod 14-3-12/a)

1. Serveşte ca:
- document pentru inventarierea mãrfurilor, ambalajelor şi altor materiale aflate în evidenţa cantitativ-valoricã în unitãţile cu amãnuntul;
- document pentru stabilirea minusurilor şi plusurilor valorice din gestiunile inventariate;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa de la locurile de depozitare şi în contabilitate;
- document pentru întocmirea registrului-inventar;
- document pentru stabilirea ajustãrilor pentru deprecieri.
2. Se întocmeşte în douã exemplare la locurile de depozitare, pe gestiuni şi conturi de materiale, mãrfuri şi ambalaje şi se semneazã de cãtre membrii comisiei de inventariere, de cãtre gestionar şi contabilul care ţine evidenţa gestiunii. În cazul predãrii-primirii gestiunii, listele de inventariere se întocmesc în trei exemplare, din care un exemplar pentru gestionarul predãtor, un exemplar pentru gestionarul care primeşte gestiunea, iar un exemplar pentru contabilitate.
Persoanele juridice pot întocmi lista de inventariere cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare a datelor, cu condiţia ca listele sã cuprindã elementele minimale obligatorii.
Pentru bunurile deteriorate total sau parţial, degradate, precum şi pentru cele fãrã mişcare sau cele care nu mai pot fi valorificate, se întocmesc liste de inventariere separate.
În cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneazã de cãtre toţi gestionarii sau de cãtre persoanele care au calitatea de gestionari, iar în cazul predãrii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate atât de cãtre persoana (sau persoanele) care predã (predau) gestiunea, cât şi de cãtre gestionarul (gestionarii) care primeşte (primesc) gestiunea.
Pentru bunurile aflate în ambalaje originale intacte, lichidele a cãror cantitate fapticã nu se poate stabili prin transvazare şi mãsurare sau mãrfurile în vrac etc. a cãror inventariere prin cântãrire sau mãsurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, în listele de inventariere se menţioneazã modul în care s-a fãcut inventarierea şi datele tehnice care stau la baza calculelor.
În listele de inventariere se înscriu stocurile faptice stabilite de cãtre comisia de inventariere prin numãrare, cântãrire, mãsurare sau cubare, dupã caz.
Datele privind bunurile inventariate se înscriu în listele de inventariere imediat dupã determinarea cantitãţilor inventariate, în ordinea în care ele au fost grupate, ţinându-se seama de dimensiunile şi unitãţile de mãsurã cu care figureazã în evidenţa de la locurile de depozitare şi în contabilitate.
Evaluarea stocurilor faptice în listele de inventariere se face cu aceleaşi preţuri folosite la înregistrarea bunurilor în contabilitate.
Înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate, se procedeazã la o verificare amãnunţitã a exactitãţilor tuturor evaluãrilor, calculelor, totalizãrilor şi înregistrãrilor din contabilitate şi din evidenţa de la locurile de depozitare. Greşelile identificate cu aceastã ocazie trebuie corectate înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii.
3. Circulã:
- la gestionar (gestionari în cazul predãrii-primirii gestiunii), pentru semnarea fiecãrei file a listei, menţionând pe ultima filã a listei cã toate cantitãţile au fost stabilite în prezenţa sa (lor), cã bunurile respective se aflã în pãstrarea şi rãspunderea sa (lor), cã nu mai are (au) bunuri care nu au fost supuse inventarierii, precum şi faptul cã preţurile, cantitãţile, calitãţile şi unitãţile de mãsurã au fost stabilite în prezenţa sa (lor) şi nu are (au) obiecţiuni de fãcut;
- la membrii comisiei de inventariere, pentru semnarea fiecãrei file a listei, calcularea listelor de inventariere, întocmirea recapitulaţiei listelor de inventariere, stabilirea minusurilor sau a plusurilor valorice, stabilirea perisabilitãţilor, conform dispoziţiilor legale, în cadrul procesului-verbal al rezultatelor inventarierii;
- la compartimentul financiar-contabil unde se efectueazã confruntarea între raportul de gestiune predat la contabilitate şi valoarea totalã a inventarului faptic. Totodatã, se iau mãsuri pentru corecta determinare a valorii deprecierilor constatate şi înregistrarea în contabilitate a ajustãrilor pentru depreciere;
- la conducãtorul compartimentului financiar-contabil şi la oficiul juridic, împreunã cu procesele-verbale cuprinzând cauzele degradãrii, deteriorãrii bunurilor, numele persoanelor vinovate şi cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru avizarea propunerilor fãcute de cãtre comisia de inventariere;
- la conducãtorul unitãţii, împreunã cu procesele-verbale sus-menţionate, pentru a decide asupra soluţionãrii propunerilor fãcute.
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la compartimentul de verificãri gestionare (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea formularului;
- data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- denumirea unitãţii;
- gestiunea;
- locul de depozitare;
- numãrul curent;
- denumirea bunurilor inventariate;
- unitatea de mãsurã; cantitatea;
- preţul unitar de înregistrare în contabilitate;
- valoarea contabilã;
- valoarea de inventar;
- deprecierea: valoarea, motivul, dupã caz;
- comisia de inventariere: numele şi prenumele, semnãtura;
- gestionar şi gestionar primitor (în cazul predãrii - primirii gestiunii): numele şi prenumele, semnãtura;
- contabilitate: numele şi prenumele, semnãtura.

GRUPA a IV-a
MIJLOACE BĂNEŞTI ŞI DECONTĂRI

CHITANŢĂ (cod 14-4-1)

1. Serveşte ca:
- document justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la casieria unitãţii;
- document justificativ de înregistrare în registrul de casã şi în contabilitate.
În condiţiile în care sumele înscrise pe chitanţã sunt aferente livrãrilor de bunuri sau prestãrilor de servicii scutite fãrã drept de deducere conform prevederilor legale (ex: art. 141 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal), formularul de chitanţã este documentul justificativ care stã la baza înregistrãrii veniturilor în contabilitate.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, pentru fiecare sumã încasatã, de cãtre casierul unitãţii şi se semneazã de acesta pentru primirea sumei.
3. Circulã la depunãtor (exemplarul 1, cu ştampila unitãţii). Exemplarul 2 rãmâne în carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaţiunilor efectuate în registrul de casã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil, dupã utilizarea completã a carnetului (exemplarul 2).
5. Continutul minimal al formularului:
- denumirea unitãţii; codul de identificare fiscalã; numãrul de înregistrare la oficiul registrului comerţului; sediul (localitatea, str., numãr); judeţul;
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numele şi prenumele persoanei fizice care depune sume şi ce reprezintã acestea sau, dupã caz, denumirea unitãţii; codul de identificare fiscalã; numãrul de înregistrare la oficiul registrului comerţului; sediul (localitatea, str., numãr); judeţul persoanei juridice;
- suma in cifre şi litere;
- semnãtura casierului.

CHITANŢĂ PENTRU OPERAŢIUNI ÎN VALUTĂ (Cod 14-4-1/a)

1. Serveşte ca:
- document justificativ pentru încasãrile şi plãţile în valutã efectuate în numerar;
- document justificativ de înregistrare în registrul de casã în valutã şi în contabilitate.
2. Se întocmeşte la unitãţile care efectueazã operaţiuni în valutã, în douã exemplare, pentru fiecare sumã în valutã, de cãtre casierul unitãţii şi se semneazã de cãtre acesta.
3. Circulã la depunãtor/plãtitor, exemplarul 1, cu ştampila unitãţii. Exemplarul 2 este folosit ca document de verificare a operaţiunilor înregistrate în registrul de casã în valutã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil, dupã utilizarea completã a carnetului (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii; codul de identificare fiscalã; numãrul de înregistrare la oficiul registrului comerţului; sediul (localitatea, str., numãr); judeţul;
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numele şi prenumele persoanei care depune/încaseazã sume în valutã şi ce reprezintã acestea;
- felul valutei; suma în valutã (în cifre şi în litere); cursul de schimb valutar; c/val în lei;
- semnãtura casierului pentru plata/încasarea sumei în valutã.

PROCES-VERBAL DE PLĂŢI (Cod 14-4-3A)

1. Serveşte ca:
- document justificativ pentru sumele predate de casierul unitãţii mandatarului plãtitor, în vederea efectuãrii plãţilor;
- document justificativ al sumelor primite de mandatarul plãtitor;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate a salariilor şi altor drepturi neachitate.
2. Se întocmeşte într-un exemplar şi se reţine în casieria unitãţii ori de câte ori se fac plãţi prin casierii plãtitori, astfel:
- faţa formularului se completeazã de cãtre casierul unitãţii, care semneazã de predarea sumelor şi a actelor de platã, şi de cãtre casierul plãtitor pentru primirea acestora. Documentul se reţine în casieria unitãţii pentru justificarea salariilor, ajutoarelor din fondurile de asigurãri sociale, premiilor şi altor drepturi asimilate acestora, ridicate de la bancã şi predate casierilor plãtitori pânã la termenul legal de efectuare a plãţii sumelor respective. Sumele predate casierilor plãtitori nu se înregistreazã la plãţi în registrul de casã, acestea figurând în soldul casei de la data înmânãrii sumelor pânã la data când casierii plãtitori justificã sumele primite la casieria unitãţii;
- verso-ul formularului se completeazã la restituirea sumelor neachitate, împreunã cu actele de plãţi.
În situaţia în care spaţiul este insuficient se întocmeşte o listã (anexã) suplimentarã care trebuie sã conţinã toate informaţiile cerute de document.
3. Circulã la compartimentul financiar-contabil ca anexã la exemplarul 2 al registrului de casã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numele şi prenumele casierului şi ale mandatarului plãtitor;
- suma predatã/primitã (în cifre şi în litere), cu menţionarea actelor de plãţi;
- semnãtura casierului şi a mandatarului plãtitor pentru suma predatã/primitã, precum şi pentru suma primitã/restituitã;

verso, dupã caz:
- data (ziua, luna, anul) decontãrii sumelor neachitate;
- numele şi prenumele; marca sau nr. matricol; sumele rãmase neachitate.

DISPOZIŢIE DE PLATĂ/ÎNCASARE CĂTRE CASIERIE (Cod 14-4-4)

1. Serveşte ca:
- dispoziţie pentru casierie, în vederea achitãrii în numerar a unor sume, potrivit dispoziţiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum şi a diferenţei de încasat de cãtre titularul de avans în cazul justificãrii unor sume mai mari decât avansul primit, pentru procurare de materiale etc.;
- dispoziţie pentru casierie, în vederea încasãrii în numerar a unor sume care nu reprezintã venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziţiilor legale;
- document justificativ de înregistrare în registrul de casã şi în contabilitate, în cazul plãţilor în numerar efectuate fãrã alt document justificativ.
2. Se întocmeşte în douã exemplare de cãtre compartimentul financiar-contabil:
- în cazul utilizãrii ca dispoziţie de platã, când nu existã alte documente prin care se dispune plata (exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);
- în cazul utilizãrii ca dispoziţie de platã a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc.;
- în cazul utilizãrii ca dispoziţie de încasare, când nu existã alte documente prin care se dispune încasarea (avize de platã, somaţii de platã etc.).
Se semneazã de întocmire la compartimentul financiar-contabil.
3. Circulã:
- la persoana autorizatã sã exercite controlul financiar preventiv, pentru vizã în cazurile prevãzute de lege;
- la persoanele autorizate sã aprobe încasarea sau plata sumelor respective;
- la casierie, pentru efectuarea operaţiunii de încasare sau platã, dupã caz, şi se semneazã de casier; în cazul plãţilor se semneazã şi de cãtre persoana care a primit suma;
- la compartimentul financiar-contabil, anexã la registrul de casã, pentru efectuarea înregistrãrilor în contabilitate (exemplarul 2);
- la plãtitor (exemplarul 1).
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil, anexã la registrul de casã.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumire formular: platã / încasare;
- numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numele şi prenumele, precum şi funcţia (calitatea) persoanei care încaseazã/restituie suma;
- suma încasatã/restituitã (în cifre şi în litere); scopul încasãrii/plãţii;
- semnãturi: conducãtorul unitãţii, viza de control financiar preventiv, compartimentul financiar-contabil;
- date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primitã, data şi semnãtura;
- casier; suma plãtitã/încasatã; data şi semnãtura.

REGISTRU DE CASĂ (Cod 14-4-7A şi Cod 14-4-7bA)

1. Serveşte ca:
- document de înregistrare operativã a încasãrilor şi plãţilor în numerar, efectuate prin casieria unitãţii, pe baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfârşitul fiecãrei zile, a soldului de casã;
- document de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor de casã.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de cãtre persoanele care au calitatea de casier, pe baza actelor justificative de încasãri şi plãţi.
La sfârşitul zilei, rândurile neutilizate din formularul cod 14-4-7A se bareazã.
Soldul de casã al zilei precedente se reporteazã, dupã caz, pe primul rând al registrului de casã pentru ziua în curs.
Se semneazã de cãtre casier pentru confirmarea înregistrãrii operaţiunilor efectuate şi de cãtre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnatã pentru primirea exemplarului 2 şi a actelor justificative anexate.
3. Circulã la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitãţii sumelor înscrise şi respectarea dispoziţiilor legale privind efectuarea operaţiunilor de casã (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rãmâne la casier.
4. Se arhiveazã:
- la casierie (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numãrul curent; numãrul actului de casã; explicaţii; încasãri; plãţi;
- report/sold ziua precedentã;
- semnãturi: casier şi compartiment financiar-contabil.

REGISTRU DE CASĂ (în valutã - Cod 14-4-7/aA şi Cod 14-4-7/cA)

1. Serveşte ca:
- document de înregistrare operativã a încasãrilor şi plãţilor în valutã, efectuate prin casieria unitãţii, pe baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfârşitul fiecãrei zile, a soldului de casã;
- document de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor de casã în valutã.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, zilnic, de cãtre casierul unitãţii sau de cãtre altã persoanã împuternicitã, pe baza actelor justificative de încasãri şi plãţi în valutã.
În antetul coloanelor se înscrie fiecare fel de valutã care se încaseazã sau se plãteşte. În coloanele formularului se înregistreazã sumele în valutã, iar în ultima coloanã echivalentul acestora în lei, la cursul de schimb valutar din data efectuãrii operaţiunilor.
Valutele care apar în douã sau mai multe cursuri se trec în coloane diferite.
La sfârşitul zilei, rândurile neutilizate se bareazã.
Soldul de casã al zilei precedente se reporteazã pe primul rând al registrului de casã pentru ziua în curs.
În cazul în care numãrul valutelor şi al cecurilor de cãlãtorie încasate în cursul unei zile depãşeşte numãrul coloanelor existente pe o filã, pentru ziua respectivã se completeazã atâtea file câte sunt necesare.
Se semneazã de cãtre casier pentru confirmarea înregistrãrii operaţiunilor efectuate şi de cãtre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnatã pentru primirea exemplarului 2 şi a actelor justificative anexate.
3. Circulã la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitãţii sumelor înscrise şi respectarea dispoziţiilor legale privind efectuarea operaţiunilor valutare (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rãmâne la casier.
4. Se arhiveazã:
- la casierie (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numãrul curent; numãrul actului de casã; numãrul anexelor; explicaţii; felul valutei şi cursul de schimb valutar pentru încasãri şi plãţi; încasãri; plãţi; contravaloarea în lei;
- report/sold ziua precedentã;
- semnãturi: casier şi compartiment financiar-contabil.

BORDEROU DE ACHIZIŢIE (Cod 14-4-13)

BORDEROU DE ACHIZIŢIE (de la producãtori individuali) (Cod 14-4-13/b)

1. Serveşte ca:
- document de înregistrare în gestiune a bunurilor cumpãrate;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate a valorii bunurilor cumpãrate;
- document pentru justificarea sumelor primite ca avans spre decontare pentru achiziţii sau pentru decontarea sumelor plãtite pentru achiziţii.
2. Se întocmeşte în douã exemplare de cãtre persoana care efectueazã aprovizionarea cu bunuri de pe piaţa ţãrãneascã, de la producãtorii individuali sau de la alte persoane fizice, în momentul achiziţiei.
Se semneazã de cãtre persoana care face achiziţiile respective şi de cãtre gestionarul care primeşte bunul.
3. Circulã:
- la gestiune, pentru semnarea de primire a bunurilor şi întocmirea Notei de recepţie şi constatare de diferenţe (ambele exemplare), dupã caz;
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- rãmâne în carnet (exemplarul 2).
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la delegatul achizitor (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
a) pentru formularul cod 14-4-13:
- denumirea unitãţii; codul de identificare fiscalã; sediul (localitatea, str., numãr); judeţul;
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- produsul; codul; U/M; cantitatea; preţul unitar de achiziţie; valoarea achiziţiei;
- semnãturi: achizitor, gestionar;
b) pentru formularul cod 14-4-13/b:
- denumirea unitãţii; codul de identificare fiscalã; sediul (localitatea, str., numãr); judeţul;
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numãrul şi data contractului; producãtorul: numele şi prenumele, domiciliul, seria şi numãrul actului de identitate, dupã caz;
- denumirea produselor; codul; U/M; cantitatea; preţul unitar; valoarea; avansul acordat; suma plãtitã; semnãtura de primire a sumei;
- semnãturi: achizitor, gestionar.

DECONT PENTRU OPERAŢIUNI ÎN PARTICIPAŢIE (Cod 14-4-14)

Se utilizeazã în toate domeniile de activitate în care se efectueazã operaţiuni în participaţie.
1. Serveşte ca document pe baza cãruia se deconteazã cheltuielile şi veniturile realizate din operaţiuni în participaţie, precum şi sumele virate între coparticipanţi.
2. Se întocmeşte de cãtre unitatea care ţine contabilitatea asocierilor în participaţie, lunar, în douã exemplare, pe fiecare coparticipant, cu veniturile şi cheltuielile ce revin acestuia, pentru înregistrarea în contabilitatea proprie, potrivit cotelor prevãzute în contractele de asociere încheiate. Cheltuielile şi veniturile vor fi grupate pe conturi din clasele de conturi de cheltuieli şi venituri, potrivit planului de conturi general aplicabil.
În decont se înscriu şi alte transferuri, reprezentând valoarea mijloacelor bãneşti, a profitului realizat, amortizarea mijloacelor fixe şi alte sume rezultate din operaţiunile în participaţie.
3. Circulã:
- exemplarul 1 - la beneficiar, la compartimentul financiar-contabil;
- exemplarul 2 - la compartimentul care ţine contabilitatea operaţiunilor în participaţie şi care întocmeşte decontul.
4. Se arhiveazã:
- la beneficiar, la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la emitent, la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţilor emitente şi destinatare; codul de identificare fiscalã; sediul (localitatea, str., numãr); judeţul;
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numãrul curent; simbolul contului debitor/creditor; denumirea contului creditor pentru cheltuielile şi sumele transmise; denumirea contului debitor pentru veniturile şi sumele primite; valoarea transmisã conform contractului de asociere în participaţie;
- semnãturi: conducãtorul unitãţii, inclusiv ştampila; conducãtorul compartimentului financiar-contabil.

GRUPA a V-a

SALARII ŞI ALTE DREPTURI DE PERSONAL

STAT DE SALARII (Cod 14-5-1/a, Cod 14-5-1/b, Cod 14-5-1/c şi Cod 14-5-1/k )

1. Serveşte ca:
- document pentru calculul drepturilor bãneşti cuvenite salariaţilor, precum şi al contribuţiilor şi al altor sume datorate;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Se întocmeşte într-un exemplar sau în douã exemplare, dupã caz, lunar, pe secţii, ateliere, servicii etc., pe baza documentelor de evidenţã a timpului lucrat efectiv, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentru muncitorii salarizaţi în acord etc., a evidenţei şi a documentelor privind reţinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihnã, certificatelor medicale.
2. Se semneazã, pentru confirmarea exactitãţii calculelor, de cãtre persoana care determinã salariul cuvenit şi întocmeşte statul de salarii.
Coloanele libere din partea de reţineri a statelor de salarii urmeazã a fi completate cu alte feluri de reţineri legale decât cele nominalizate în formular.
Pentru centralizarea la nivelul unitãţii a salariilor şi a elementelor componente ale acestora, inclusiv a reţinerilor, se pot utiliza aceleaşi formulare de state de salarii.
Plãţile fãcute în cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidãrile, indemnizaţiile de concediu etc. se includ în statele de salarii, pentru a cuprinde astfel întreaga sumã a salariilor calculate şi toate reţinerile legale din perioada de decontare respectivã.
3. Circulã:
- la persoanele autorizate sã exercite controlul financiar preventiv şi sã aprobe plata (exemplarul 1);
- la casieria unitãţii pentru efectuarea plãţii sumelor cuvenite (exemplarul 1), dupã caz;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru înregistrarea în contabilitate (exemplarul 1);
- la compartimentul care a întocmit statele de salarii (exemplarul 2), care va servi la acordarea vizei atunci când se solicitã plata salariilor neridicate, dupã caz.
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de plãţi (exemplarul 1);
- la compartimentul care a întocmit statele de salarii (exemplarul 2), dupã caz.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii, secţiei, serviciului etc.;
- denumirea formularului; întocmit pentru luna, anul;
- numele şi prenumele; venitul brut; contribuţia individualã de asigurãri sociale; contribuţia individualã la bugetul asigurãrilor pentru şomaj; contribuţia pentru asigurãri sociale de sãnãtate; cheltuieli profesionale; venitul net; deducere personalã de bazã; deduceri suplimentare; venitul bazã de calcul; impozitul calculat şi reţinut; salariul net;
- semnãturi: conducãtorul unitãţii, conducãtorul compartimentului financiar-contabil, persoana care îl întocmeşte.

LISTĂ DE AVANS CHENZINAL (Cod 14-5-1/d )

1. Serveşte ca:
- document pentru calculul drepturilor bãneşti cuvenite salariaţilor ca avansuri chenzinale;
- document pentru reţinerea prin statele de salarii a avansurilor chenzinale plãtite;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte lunar, pe baza documentelor de evidenţã a muncii, a timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate şi se semneazã pentru confirmarea exactitãţii calculelor de cãtre persoana care a calculat avansurile chenzinale şi a întocmit lista.
3. Circulã:
- la persoanele autorizate sã exercite controlul financiar preventiv şi sã aprobe plata (exemplarul 1);
- la casieria unitãţii, pentru efectuarea plãţii avansurilor cuvenite (exemplarul 1), dupã caz;
- la compartimentul financiar-contabil, ca anexã la exemplarul 2 al registrului de casã, pentru înregistrare în contabilitate (exemplarul 1);
- la compartimentul care a întocmit lista de avans pentru a servi la întocmirea statelor de salarii la sfârşitul lunii (exemplarul 2).
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil, ca anexã la exemplarul 2 al registrului de casã (exemplarul 1);
- la compartimentul care a întocmit lista de avans chenzinal (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii, secţiei, serviciului etc.;
- denumirea formularului; întocmit pentru luna, anul;
- numele şi prenumele; salariul de bazã; timpul efectiv: lucrat, concediu medical; avansul de platã;
- semnãturi: conducãtorul unitãţii, conducãtorul compartimentului financiar-contabil, persoana care îl întocmeşte.

ORDIN DE DEPLASARE
(DELEGAŢIE - Cod 14-5-4)

1. Serveşte ca:
- dispoziţie cãtre persoana delegatã sã efectueze deplasarea;
- document pentru decontarea de cãtre titularul de avans a cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferenţelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte într-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de cãtre persoana care urmeazã a efectua deplasarea, precum şi pentru justificarea avansurilor acordate în vederea procurãrii de valori materiale cu plata în numerar.
3. Circulã:
- la persoana împuternicitã sã dispunã deplasarea, pentru semnare;
- la persoana care efectueazã deplasarea;
- la persoanele autorizate ale unitãţii la care s-a efectuat deplasarea, pentru confirmarea sosirii şi plecãrii persoanei delegate;
- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative anexate la acesta de cãtre titular, la întoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurãrii materialelor, stabilindu-se diferenţa de primit sau de restituit, cu luarea în considerare a eventualelor penalizãri şi semnãtura pentru verificare.
În cazul în care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit, pentru diferenţa de primit de cãtre titularul de avans se întocmeşte Dispoziţie de platã cãtre casierie.
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul primit, diferenţa de restituit de cãtre titularul de avans se depune la casierie pe bazã de Dispoziţie de încasare cãtre casierie;
- la persoana autorizatã sã exercite controlul financiar preventiv, pentru vizã;
- la conducãtorul unitãţii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea şi numãrul formularului;
- numele, prenumele şi funcţia persoanei delegate; scopul, destinaţia şi durata deplasãrii; ştampila unitãţii; semnãtura conducãtorului unitãţii; data;
- data (ziua, luna, anul, ora) sosirii şi plecãrii în/din delegaţie;
- ziua şi ora plecãrii; ziua şi ora sosirii; data depunerii decontului; penalizãri calculate; avans spre decontare;
- cheltuieli efectuate: felul actului şi emitentul, numãrul şi data actului, suma;
- numãrul şi data documentului pentru restituirea diferenţei; diferenţa de primit/restituit;
- semnãturi: conducãtorul unitãţii; controlul financiar preventiv, persoana care verificã decontul, şeful de compartiment, dupã caz; titularul de avans.

ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) ÎN STRĂINĂTATE
(transporturi internaţionale - Cod 14-5-4/a)

1. Serveşte ca:
- dispoziţie cãtre conducãtorii auto sã efectueze transporturi în strãinãtate cu autovehiculele unitãţii;
- document de stabilire a avansului în valutã, pentru deplasãrile conducãtorilor auto care urmeazã sã efectueze transporturi în strãinãtate, pe baza cãruia aceştia ridicã avansul de la casierie;
- document pentru justificarea valutei ridicate de la casierie, precum şi a valutei aduse la înapoiere în ţarã;
- document justificativ de înregistrare în registrul de casã (în valutã) şi în contabilitate.
2. Se întocmeşte la unitãţile care efectueazã transporturi în strãinãtate, în douã exemplare, pentru fiecare deplasare, de cãtre sectorul de exploatare şi se semneazã de cãtre şeful sectorului pentru confirmarea realitãţii datelor şi exactitãţii calculelor din ordinul de deplasare.
3. Circulã:
- la conducãtorul unitãţii, pentru semnare (ambele exemplare);
- la persoana autorizatã sã exercite controlul financiar preventiv, pentru vizã (ambele exemplare);
- la conducãtorii auto care urmeazã sã efectueze deplasarea, pentru semnare, pe ambele exemplare, de primire a avansurilor în valutã, reţinând exemplarul 1, care urmeazã sã fie ataşat la Decontul de cheltuieli valutare (transporturi internaţionale) (cod 14-5-5/a);
- la casierul unitãţii care semneazã pentru plata sumei în valutã (ambele exemplare) şi efectueazã înregistrarea sumelor plãtite în registrul de casã (în valutã).
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea şi numãrul formularului;
- numele, prenumele şi funcţia titularului de avans; destinaţia; marca şi numãrul autovehiculului; scopul deplasãrii; locul de încãrcare; locul de descãrcare;
- detalierea elementelor de avans în lei şi în valutã;
- numãrul şi data documentului pentru restituirea diferenţei; diferenţa de primit/restituit;
- semnãturi: conducãtorul unitãţii; şeful de compartiment, controlul financiar preventiv, dupã caz; titularul de avans.

DECONT DE CHELTUIELI (pentru deplasãri externe - Cod 14-5-5)

1. Serveşte ca:
- document pentru decontarea de cãtre titularul de avans a cheltuielilor efectuate (în valutã şi în lei), cu ocazia deplasãrii în strãinãtate;
- document pentru stabilirea diferenţelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de înregistrare în registrul de casã (în valutã) şi în contabilitate.
2. Se întocmeşte într-un exemplar de cãtre titularul de avans pentru justificarea cheltuielilor efectuate pe întreaga duratã a deplasãrii.
3. Circulã:
- la persoanele autorizate sã verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la întoarcerea din deplasare şi calculul eventualelor penalizãri de întârziere, care semneazã de verificare;
- la persoanele autorizate sã exercite controlul finaciar preventiv şi sã aprobe plata diferenţei în cazul în care, la decontarea sumelor primite pentru efectuarea deplasãrii, suma cheltuielilor efective depãşeşte avansul primit;
- la casieria unitãţii pentru plata diferenţei, caz în care titularul de avans semneazã pentru primirea diferenţei respective, fãrã a se mai întocmi document distinct.
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul primit, diferenţa de restituit de cãtre titularul de avans se depune la casierie pe bazã de Chitanţã pentru operaţiuni în valutã (cod 14-4-1/a) sau Dispoziţie de încasare cãtre casierie (cod 14-4-4), dupã caz.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numele şi prenumele titularului de avans;
- avansuri primite în valutã sau în valutã şi în lei; sume decontate; diferenţe de restituit/primit;
- semnãturi: conducãtorul unitãţii; şeful compartimentului financiar-contabil, controlul financiar preventiv, persoana care verificã decontul, dupã caz; titularul de avans.

DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE
(transporturi internaţionale - Cod 14-5-5/a)

1. Serveşte ca:
- document pentru decontarea de cãtre titularul de avans a cheltuielilor efectuate (în valutã şi în lei), cu ocazia deplasãrii în strãinãtate;
- document pentru stabilirea diferenţei de primit sau de restituit de cãtre titularul de avans;
- document de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte la unitãţile care executã transporturi în strãinãtate, într-un exemplar, de cãtre titularul de avans, pentru cheltuielile efectuate pe întregul parcurs, semnându-se de titularul de avans.
3. Circulã:
- la persoanele autorizate sã verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la întoarcerea din strãinãtate şi calculul eventualelor penalizãri de întârziere, care semneazã de verificare.
În cazul în care, la decontarea avansului, suma cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit de cãtre titularul de avans se întocmeşte Dispoziţie de platã cãtre casierie (cod 14-4-4).
În situaţia în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efectuate sunt mai mici decât avansul primit, diferenţa de restituit de cãtre titularul de avans se depune la casierie pe bazã de Dispoziţie de încasare cãtre casierie (cod 14-4-4);
- la persoana autorizatã sã exercite controlul financiar preventiv, pentru vizã;
- la conducãtorul unitãţii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate şi a eventualei diferenţe de primit de cãtre titularul de avans.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numele şi prenumele titularului de avans;
- avans în valutã; sume decontate; diferenţe de restituit/primit;
- semnãturi: conducãtorul unitãţii, şeful compartimentului financiar-contabil, controlul financiar preventiv, persoana care verificã decontul, titularul de avans.

GRUPA a VI-a

CONTABILITATE GENERALĂ

NOTĂ DE DEBITARE-CREDITARE (Cod 14-6-1A)

1. Serveşte ca:
- document de înregistrare a operaţiunilor de decontare intervenite între unitate şi subunitãţi care ţin contabilitate proprie şi între subunitãţi ale aceleiaşi unitãţi care ţin contabilitate proprie;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, de cãtre compartimentul financiar-contabil, pe baza actelor justificative care stau la baza operaţiunii.
3. Circulã:
- la conducãtorul compartimentului financiar-contabil sau înlocuitorul sãu, pentru semnare (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru înregistrare (exemplarul 2);
- la unitatea sau subunitatea care participã la operaţiunea de decontare, pentru înregistrare (exemplarul 1).
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil al pãrţilor participante la operaţiunea de decontare (exemplarul 1 la destinatar şi exemplarul 2 la emitent).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- emitentul; destinatarul; conturi debitoare/creditoare; suma; data operaţiunilor;
- semnãturi: persoana care întocmeşte documentul şi conducãtorul compartimentul financiar-contabil.

NOTĂ DE CONTABILITATE (Cod 14-6-2A)

1. Serveşte ca document justificativ de înregistrare în contabilitatea sinteticã şi analiticã, de regulã pentru operaţiunile care nu au la bazã documente justificative (stornãri, repartizare profit, constituire provizioane şi ajustãri pentru depreciere sau pierdere de valoare etc.).
2. Se întocmeşte, într-un exemplar, de cãtre compartimentul financiar-contabil.
3. Circulã:
- la persoana autorizatã sã verifice şi sã semneze documentul;
- la persoana care asigurã contabilitatea sinteticã şi analiticã în cadrul compartimentului financiar-contabil.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea, numãrul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- denumirea unitãţii;
- explicaţii; simbolul contului debitor/creditor; suma;
- semnãturi: întocmit, verificat.

EXTRAS DE CONT (Cod 14-6-3)

1. Serveşte la comunicarea şi solicitarea de la debitor a sumelor pretinse, rãmase neachitate, provenite din relaţii economico-financiare şi ca instrument de conciliere prearbitralã.
De asemenea, se utilizeazã ca document de inventariere a soldurilor conturilor privind datoriile şi creanţele entitãţii în relaţiile cu terţii.
2. Se întocmeşte în trei exemplare, de cãtre compartimentul financiar-contabil al unitãţii beneficiare, pe baza datelor din contabilitatea analiticã.
3. Circulã:
- la conducãtorul compartimentului financiar-contabil şi conducãtorul unitãţii emitente, pentru semnare (toate exemplarele);
- la unitatea debitoare (exemplarele 1 şi 2), care restituie unitãţii emitente exemplarul 2 semnat pe verso de conducãtorul unitãţii şi conducãtorul compartimentului financiar-contabil, pentru confirmarea debitului. Eventualele obiecţii asupra sumelor prevãzute în extrasul de cont se consemneazã într-o notã explicativã semnatã de conducãtorul unitãţii şi conducãtorul compartimentului financiar-contabil, care se anexeazã la exemplarul 2 al extrasului de cont.
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil al unitãţii emitente (exemplarul 3, precum şi exemplarul 2, dupã primirea confirmãrii);
- la compartimentul financiar-contabil al unitãţii debitoare (exemplarul 1).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii creditoare;
- codul de identificare fiscalã;
- sediul (localitate, stradã, numãr);
- judeţul;
- contul;
- banca;
- denumirea formularului;
- denumirea unitãţii debitoare;
- felul, numãrul şi data documentului;
- explicaţii;
- suma;
-semnãturi: conducãtorul unitãţii, inclusiv ştampila, conducãtorul compartimentului financiar-contabil.

JURNAL PRIVIND OPERAŢIUNILE DE CASĂ ŞI BANCĂ (Cod 14-6-5)

1. Serveşte:
- ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea operaţiunilor cu mijloace bãneşti, la unitãţile care aplicã forma de înregistrare "pe jurnale";
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se întocmeşte lunar sau pe mãsura efectuãrii operaţiunilor, în cadrul compartimentului financiar-contabil, separat pentru fiecare cont sintetic, utilizându-se formatul potrivit, în funcţie de numãrul conturilor corespondente.
Se completeazã pe baza registrului de casã şi a extraselor de cont primite de la bancã la care sunt anexate documentele justificative. În acest scop, se poate efectua gruparea sumelor pe conturi, atât pentru încasãri, cât şi pentru plãţi, într-un document cumulativ.
La sfârşitul lunii se determinã rulajul total, precum şi totalurile fiecãruia dintre conturile corespondente, care se trec în Cartea mare.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii; contul;
- denumirea formularului şi data (luna, anul) pentru care se întocmeşte;
- registrul de casã sau extrasele de cont de la bancã; conturile corespondente; rulajul;
- semnãturi: întocmit, verificat.

JURNAL PRIVIND DECONTĂRILE CU FURNIZORII (Cod 14-6-6)

1. Serveşte:
- ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea operaţiunilor privind decontãrile cu furnizorii pentru materiale, mãrfuri, lucrãri executate, servicii prestate etc., la unitãţile care aplicã forma de înregistrare "pe jurnale";
- la ţinerea contabilitãţii analitice a furnizorilor;
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se întocmeşte în cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru toţi furnizorii, fie separat, pe feluri de furnizori, pe furnizori principali, pe gestiuni etc.
Se completeazã pe baza documentelor justificative (facturi, note de recepţie şi constatare de diferenţe etc.) sau pe bazã de centralizatoare, pentru operaţiunile înregistrate în creditul contului de furnizori şi pe baza documentelor justificative anexate la extrasul de cont primit de la bancã sau registrul de casã, pentru operaţiunile înregistrate în debitul acestui cont.
În cazul înregistrãrii pe bazã de centralizatoare, evidenţa analiticã a furnizorilor se ţine separat de jurnal, utilizându-se Situaţia încasãrii-achitãrii facturilor (cod 14-6-7) sau alte formulare (Fişa de cont pentru operaţiuni diverse, cod 14-6-22).
Facturile rãmase neachitate (nelichidate) pânã la sfârşitul lunii se înregistreazã în Situaţia încasãrii-achitãrii facturilor (cod 14-6-7).
La sfârşitul lunii, se determinã rulajul creditor total, precum şi totalurile fiecãruia din conturile corespondente debitoare care se trec în Cartea mare.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea şi data (luna, anul) întocmirii formularului; contul;
- ziua înregistrãrii; numãrul şi data notei de recepţie/ facturã; furnizorul - localitatea (explicaţii); conturi corespondente debitoare; rulajul creditor al contului de furnizori;
- plata facturilor (debit cont furnizori): ziua achitãrii, cont corespondent creditor, nr. document, suma;
- semnãturi: întocmit, verificat.

SITUAŢIA ÎNCASĂRII-ACHITĂRII FACTURILOR (Cod 14-6-7)

1. Serveşte:
- ca jurnal auxiliar pentru ţinerea contabilitãţii analitice a clienţilor sau furnizorilor la unitãţile care aplicã forma de înregistrare "pe jurnale";
- ca situaţie a soldurilor contului 411 "Clienţi", 401 "Furnizori" sau 404 "Furnizori de imobilizãri".
2. Se întocmeşte lunar sau pe mãsura efectuãrii operaţiunilor, în cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru toţi clienţii sau furnizorii, fie separat pe feluri de clienţi sau de furnizori. În cazul în care situaţia se întocmeşte pentru achitarea facturilor separat pe feluri de furnizori, se au în vedere furnizorii principali potrivit categoriilor stabilite pentru înregistrarea în Jurnalul privind decontãrile cu furnizorii (cod 14-6-6).
Formularul se completeazã astfel:
În cazul încasãrii facturilor
- periodic, pe baza documentelor justificative privind produsele sau mãrfurile livrate, lucrãrile executate, serviciile prestate etc., respectiv încasarea de la clienţi;
- la începutul lunii, prin transcrierea poziţiilor (facturilor) rãmase neîncasate din Situaţia încasãrii facturilor întocmitã pentru luna precedentã.
În cazul achitãrii facturilor
- periodic, pe baza documentelor justificative de recepţie a materialelor şi produselor aprovizionate, respectiv de achitare a furnizorilor, în cazul în care contabilitatea analiticã a furnizorilor nu se ţine cu ajutorul Jurnalului privind decontãrile cu furnizorii (cod 14-6-6);
- la începutul lunii, prin transcrierea poziţiilor (facturilor) rãmase neachitate din Situaţia achitãrii facturilor sau din Jurnalul privind decontãrile cu furnizorii (cod 14-6-6).
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea şi data (luna, anul) întocmirii formularului;
- ziua înregistrãrii; numãrul şi data facturii; clientul (furnizorul), localitatea (explicaţii); sume de primit (datorate);
- încasarea (plata) facturilor: ziua, contul corespondent, nr. documentului, suma;
- semnãturi: întocmit, verificat.

JURNAL PRIVIND CONSUMURILE ŞI ALTE IEŞIRI DE STOCURI
(Cod 14-6-8)

1. Serveşte:
- ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea lunarã a operaţiunilor în creditul conturilor de stocuri, la unitãţile care aplicã forma de înregistrare "pe jurnale";
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se întocmeşte periodic sau pe mãsura efectuãrii operaţiunilor, în cadrul compartimentului financiar-contabil.
Se înregistreazã la sfârşitul perioadei, document cu document sau pe baza centralizatoarelor pe operaţiuni (documente cumulative, situaţii de ieşire), în funcţie de metoda folositã pentru contabilitatea analiticã a bunurilor.
În antetul coloanelor se înscrie simbolul fiecãrui cont creditor, precum şi documentul care furnizeazã datele (numãrul şi data documentului justificativ sau ale centralizatorului).
Conturile corespondente debitoare se deschid mai întâi pentru conturile de cheltuieli, fie pe conturi sintetice, analitice şi pe secţii, fie numai pe conturi sintetice şi pe secţii. În acest caz, concomitent cu efectuarea înregistrãrilor în jurnal se fac înregistrãrile şi în evidenţa analiticã a conturilor de cheltuieli (fişe, documente cumulative sau alte documente aprobate).
Rulajele creditoare totale se trec în Cartea mare.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea şi data (luna, anul) întocmirii formularului;
- ziua înregistrãrii; felul şi nr. documentului; conturi debitoare: sintetice, analitice, sume; conturi creditoare;
- semnãturi: întocmit, verificat.

JURNAL PRIVIND SALARIILE, CONTRIBUŢIA PENTRU ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ A ŞOMERILOR ŞI ASIGURĂRI SOCIALE DE SĂNĂTATE
(Cod 14-6-10)

1. Serveşte:
- ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea lunarã a operaţiunilor în creditul conturilor privind salariile, contribuţia pentru asigurãri sociale, protecţia socialã a şomerilor şi asigurãrile sociale de sãnãtate, la unitãţile care aplicã forma de înregistrare "pe jurnale";
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se întocmeşte lunar, în cadrul compartimentului financiar-contabil, pe unitate sau secţii de producţie, dupã caz, pe baza statelor de salarii.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea şi data (luna, anul) întocmirii formularului;
- ziua înregistrãrii; felul şi nr. documentului; conturi debitoare: sintetice, analitice; conturi creditoare;
- semnãturi: întocmit, verificat.

BORDEROU DE PRIMIRE A OBIECTELOR ÎN CONSIGNAŢIE
(Cod 14-6-14)

1. Serveşte:
- la centralizarea evidenţei obiectelor primite spre vânzare în consignaţie;
- ca document de încãrcare în gestiune cu obiectele primite spre vânzare;
- document de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte de cãtre preţuitor sau persoana desemnatã cu evaluarea obiectelor primite de la deponenţi, în douã exemplare, şi se semneazã de cãtre acesta pentru predare şi de cãtre gestionar pentru primirea obiectelor.
3. Circulã:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la gestionar, împreunã cu obiectele primite în consignaţie (exemplarul 2).
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la gestionar (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului; raionul;
- numãrul bonului de primire/chitanţã; valoarea la primire/vânzare; descrierea obiectului; deponent: numele, prenumele, seria şi nr. actului de identitate;
- semnãturi: preţuitor, gestionar.

BORDEROU DE IEŞIRE A OBIECTELOR DIN CONSIGNAŢIE
(Cod 14-6-15)

1. Serveşte la evidenţa mişcãrii obiectelor primite în consignaţie.
2. Se întocmeşte în douã exemplare, de cãtre gestionar, pe baza bonurilor fiscale sau facturilor.
3. Circulã:
- la compartimentul financiar-contabil, însoţit de documentele de vânzare (exemplarul 1);
- rãmâne la gestionar, pentru justificarea predãrii documentelor (exemplarul 2).
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la gestionar (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numãrul şi data bonului de primire; numãrul facturii sau al bonului fiscal; denumirea obiectului;
- valoarea obiectelor: retrase de deponent, dupã schimbarea preţului, la preţ de vânzare cãtre cumpãrãtor, la preţ de cumpãrare de la deponent, comision;
- semnãtura gestionarului.

JURNAL PRIVIND OPERAŢIUNI DIVERSE
(pentru conturi sintetice - Cod 14-6-17)

1. Serveşte:
- ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea operaţiunilor în creditul conturilor fãrã dezvoltare analiticã sau a cãror dezvoltare se asigurã pe fişe separate, dar care nu sunt cuprinse în alte jurnale, la unitãţile care aplicã forma de înregistrare "pe jurnale";
- la completarea jurnalului Cartea mare.
2. Se întocmeşte pe mãsura efectuãrii operaţiunilor, în cadrul compartimentului financiar-contabil. Modelul formularului se adapteazã, în funcţie de numãrul conturilor folosite.
Se completeazã document cu document sau pe bazã de centralizatoare.
Înscrierea conturilor se poate face pe genuri de operaţiuni, pe grupe de conturi care au legãturã între ele sau în ordinea simbolurilor conturilor.
Dacã volumul operaţiunilor este mic, în jurnal pot fi cuprinse unul pânã la trei conturi creditoare.
La sfârşitul perioadei, dupã înregistrarea în jurnal a tuturor operaţiunilor, se face gruparea sumelor pe conturi corespondente debitoare, verificându-se ca totalul sumelor din grupare sã fie egal cu rulajul creditor al contului pentru care s-a fãcut gruparea.
Periodic, rulajele creditoare ale fiecãrui cont, precum şi sumele totale ale conturilor corespondente debitoare (din grupare) se trec în Cartea mare.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea formularului şi luna, anul pentru care se întocmeşte;
- ziua înregistrãrii; felul, numãrul şi data documentului; explicaţii; cont corespondent debitor; rulaj creditor; gruparea sumelor pe conturi corespondente debitoare;
- semnãturi: întocmit, verificat.

FIŞĂ DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI EFECTIVE DE PRODUCŢIE (Cod 14-6-21)

1. Serveşte ca:
- document de înregistrare în contabilitatea de gestiune a costurilor efective pe comenzi, produse sau semifabricate, obiect (sau parte din obiect) de construcţii, lucrãri de întreţinere şi reparaţii şi altele;
- document pentru determinarea costurilor efective pe unitatea de calculaţie.
2. Se întocmeşte într-un exemplar, de cãtre compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare comandã, produs sau semifabricat, obiect (sau parte de obiect) de construcţii, lucrare de întreţinere şi reparaţii.
Se completeazã la începutul anului pe baza soldurilor de la sfârşitul anului precedent, iar în cursul anului, pe baza documentelor justificative referitoare la consumul de materiale, plata salariilor pentru munca prestatã, a cheltuielilor indirecte şi alte cheltuieli efectuate potrivit dispoziţiilor legale. La sfârşitul fiecãrei perioade se totalizeazã sumele înregistrate, în vederea întocmirii balanţei de verificare a operaţiunilor înregistrate.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea formularului; comanda, produsul, obiectul, lucrarea etc.;
- numãrul comenzii; contul; cantitatea; U/M; data începerii (fabricaţiei, comenzii etc.); data terminãrii (recepţiei);
- data, felul şi numãrul documentului; total cheltuieli; decontarea producţiei: cantitatea, preţul unitar, valoarea; contul corespondent;
- semnãtura de întocmire.

FIŞĂ DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI
(Cod 14-6-21/a)

1. Serveşte ca document de înregistrare în contabilitatea de gestiune a cheltuielilor comune ale secţiei, cheltuielilor generale de administraţie, pe secţii şi feluri de cheltuieli, dupã natura lor, a cheltuielilor de desfacere (la intern), a cheltuielilor de circulaţie (cheltuieli de desfacere a produselor la export), a cheltuielilor cu activitatea de "service" în perioada de garanţie, dupã caz.
2. Se întocmeşte într-un exemplar, separat pentru fiecare cont sintetic de cheltuieli. În cazul în care numãrul coloanelor fişei este insuficient pentru reflectarea tuturor conturilor analitice ale contului respectiv de cheltuieli, se deschid douã sau mai multe fişe, dupã caz.
Se completeazã pe baza documentelor justificative referitoare la operaţiunile intervenite.
La sfârşitul fiecãrei perioade, se totalizeazã rulajele, în vederea întocmirii balanţei analitice de verificare a operaţiunilor înregistrate în contabilitatea de gestiune.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea formularului;
- denumirea contului (secţiei, atelierului, unitãţii); contul;
- data, felul şi numãrul documentului; explicaţii; total debit; simbol cont corespondent; suma creditatã;
- semnãtura de întocmire.

FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE
(Cod 14-6-22)
FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE
(în valutã şi în lei - Cod 14-6-22/a)

1. Serveşte:
- la ţinerea contabilitãţii analitice a conturilor de clienţi, debitori, furnizori, creditori etc.;
- la ţinerea contabilitãţii sintetice a operaţiunilor economico-financiare.
2. Se întocmeşte într-un exemplar, pentru fiecare client, debitor, furnizor sau creditor şi se sorteazã pe conturi analitice.
În cazul în care se utilizeazã pentru ţinerea contabilitãţii sintetice a operaţiunilor economico-financiare, fişele de cont se deschid pentru fiecare cont sintetic de gradul I care nu se desfãşoarã pe conturi sintetice de gradul II, şi pentru conturile de gradul II prevãzute în planul de conturi aplicabil.
Se completeazã, la începutul anului, pe baza soldurilor de la sfârşitul anului precedent, iar în cursul anului, pe baza documentelor justificative referitoare la operaţiunile intervenite.
La sfârşitul fiecãrei perioade, în fişele analitice se totalizeazã rulajele pe perioada respectivã şi cumulat de la începutul anului, în vederea întocmirii balanţei de verificare a conturilor analitice sau a situaţiilor de solduri, iar în fişele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit şi credit, precum şi soldul contului, în vederea întocmirii balanţei de verificare a conturilor sintetice.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea formularului;
- simbolul contului; data, felul şi numãrul documentului; explicaţii; simbolul contului corespondent; debit; credit; D/C; sold;
- semnãtura de întocmire şi verificare, dupã caz.

DOCUMENT CUMULATIV (Cod 14-6-24 şi Cod 14-6-24/b)

1. Serveşte ca:
- document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative care reflectã operaţiuni economico-financiare de acelaşi fel dintr-o anumitã perioadã (intrãri şi ieşiri de materiale, produse sau mãrfuri, operaţiuni bãneşti etc.);
- document justificativ centralizator de înregistrare în contabilitatea sinteticã şi analiticã.
2. Se întocmeşte în cadrul compartimentului financiar-contabil, completându-se titulatura şi conţinutul coloanelor în funcţie de natura operaţiunilor economico-financiare şi de necesitãţile de centralizare şi de înregistrare.
La instituţiile publice, în situaţia în care, în cursul unei zile, existã un numãr mai restrâns de operaţiuni, se poate folosi un singur document cumulativ pentru operaţiunile unei zile. În acest caz, documentul cumulativ va avea douã pãrţi: în partea stângã, pe coloane distincte, se vor înscrie conturile care se debiteazã, iar în partea dreaptã, conturile care se crediteazã. Fiecare operaţiune se înscrie pe un rând separat pentru a se urmãri corespondenţa conturilor. Pe ultimul rând se face totalul sumelor pe fiecare coloanã. Totalul conturilor debitoare trebuie sã corespundã cu totalul conturilor creditoare. La fiecare cont se înregistreazã totalul rezultat în coloana corespunzãtoare.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.

BALANŢĂ DE VERIFICARE (cu patru egalitãţi - Cod 14-6-30 şi cod 14-6-30/A)
BALANŢĂ DE VERIFICARE (cu cinci egalitãţi - Cod 14-6-30/a, Cod 14-6-30/b1, Cod 14-6-30/b2)
BALANŢĂ DE VERIFICARE (cu şase egalitãţi - Cod 14-6-30/b)
BALANŢĂ ANALITICĂ A STOCURILOR (Cod 14-6-30/c)

1. Serveşte:
- la verificarea exactitãţii înregistrãrilor;
- la controlul concordanţei dintre contabilitatea sinteticã şi analiticã;
- la întocmirea situaţiilor financiare.
2. Se întocmeşte într-un singur exemplar, cel puţin anual, la încheierea exerciţiului financiar sau la termenele de întocmire a situaţiilor financiare periodice, la alte perioade prevãzute de actele normative în vigoare şi ori de câte ori se considerã necesar.
Balanţa de verificare cuprinde pentru toate conturile unitãţii urmãtoarele elemente: simbolul şi denumirea conturilor; soldurile iniţiale debitoare şi creditoare; totalul sumelor debitoare şi creditoare ale lunii precedente, dupã caz; rulajele curente debitoare şi creditoare; totalul rulajelor debitoare şi creditoare, dupã caz; totalul sumelor debitoare şi creditoare; soldurile finale debitoare sau creditoare.
Balanţa de verificare la 1 ianuarie, în coloanele 2 şi 3, se completeazã cu soldurile finale debitoare şi creditoare ale lunii decembrie.
Pentru conturile analitice se poate întocmi numai situaţia soldurilor.
3. Nu circulã, fiind document de sintezã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este urmãtorul:
- denumirea unitãţii;
- denumirea formularului; data pentru care se întocmeşte;
- simbolul şi denumirea conturilor; soldurile iniţiale debitoare/creditoare, rulajele lunii curente debitoare/creditoare; total sume debitoare/creditoare; soldurile finale debitoare/creditoare;
- semnãturi: conducãtorul compartimentului financiar-contabil şi persoana care întocmeşte documentul, dupã caz.

GRUPA a VII- a

ALTE SUBACTIVITĂŢI

Situaţia activelor gajate sau ipotecate (Cod 14-8-1)
Situaţia bunurilor sechestrate (Cod 14-8-1/a)
1. Serveşte ca jurnal auxiliar pentru ţinerea contabilitãţii angajamentelor asumate de cãtre societate, reflectând eventuala datorie a entitãţii faţã de terţi, generatã de angajamentele asumate.
2. Se întocmeşte într-un exemplar sau în mai multe exemplare, dupã necesitãţi, pe mãsura încheierii contractelor care au la bazã active gajate sau ipotecate, respectiv dupã încheierea procesului-verbal de sechestru de cãtre executorul fiscal.
3. Nu circulã, fiind document de înregistrare contabilã.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal al formularului este urmãtorului:
- denumirea unitãţii;
- denumirea activului gajat şi respectiv ipotecat, codul acestuia când este cazul sau denumirea bunurilor sechestrate;
- valoarea contabilã a activului;
- numãrul şi data contractului, valoarea totalã a contracatului, perioada de derulare a contractului, denumirea creditorului în cazul formularului cod 14-8-1;
- valoarea sechestrului în cazul formularului cod 14-8-1/a.

DECIZIE DE IMPUTARE (Cod 14-8-2)

1. Serveşte ca:
- document de imputare a valorii pagubelor produse;
- titlu executoriu din momentul comunicãrii;
- document de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmeşte în douã exemplare sau în mai multe exemplare, în funcţie de numãrul persoanelor rãspunzãtoare pentru paguba produsã, pe baza actelor de constatare (procese-verbale, referate etc.) şi se semneazã de cãtre conducãtorul unitãţii, cu viza de control financiar preventiv şi viza compartimentului juridic.
3. Circulã:
- la persoana desemnatã pentru acordarea vizei de control financiar - preventiv (toate exemplarele);
- la compartimentul juridic, pentru vizare asupra legalitãţii şi realitãţii;
- la conducãtorul unitãţii, pentru semnare (ambele exemplare);
- la persoana (sau persoanele) rãspunzãtoare de paguba adusã unitãţii pentru semnare de luare la cunoştinţã şi de imputare (ambele exemplare).
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).

ANGAJAMENT DE PLATĂ (Cod 14-8-2/a)

1. Serveşte ca:
- angajament de platã a unei sume ce reprezintã o pagubã adusã unitãţii;
- titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor;
- titlu executoriu pentru executarea silitã, în caz de nerespectare a angajamentului.
2. Se întocmeşte într-un exemplar, de cãtre persoana care îşi ia angajamentul, în condiţiile în care existã documente din care rezultã pagube sau alte obligaţii de platã (proces-verbal de control, proces-verbal al comisiei de inventariere, referat de rebut sau alte documente).
3. Circulã pentru semnare, la persoana în faţa cãreia s-a luat angajamentul (organ de control, jurisconsult sau alte persoane desemnate în acest scop).
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.

----------
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Norme, Ministerul Economiei si Finantelor, NORME SPECIFICE din 27 noiembrie 2008

Comentarii


Maximum 3000 caractere.
Da, doresc sa primesc informatii despre produsele, serviciile etc. oferite de Rentrop & Straton.

Cod de securitate


Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
Rentrop & Straton
Banner5

Atentie, Juristi!

5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016