Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
----------- *) Aprobate de <>Ordinul nr. 5281 din 21 octombrie 2003 , publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 879 din 10 decembrie 2003. Prezentele norme sunt elaborate în conformitate cu prevederile <>Legii nr. 672/2002 , privind auditul public intern şi ale <>Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 38/2003 , pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitãţii de audit public intern. Ministerul Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, organizeazã şi exercitã activitatea de audit public intern în structura proprie şi în instituţiile subordonate sau coordonate. Prin unitãţi şi instituţii aflate în subordinea şi coordonarea Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, nominalizate în anexele <>Hotãrârii Guvernului nr. 741/2003 privind organizarea şi funcţionarea MECT, se înţeleg: Consiliile Consultative ale Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, inspectoratele şcolare judeţene şi al municipiului Bucureşti, instituţiile de învãţãmânt superior de stat, instituţiile şi unitãţile de cercetare ştiinţificã, dezvoltare tehnologicã şi inovare şi alte unitãţi finanţate sau subvenţionate total sau parţial de la bugetul de stat, prin Ministerul Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, bibliotecile centrale universitare şi pedagogice, casele universitarilor, casele de culturã şi complexele cultural-sportive studenţeşti, Agenţia Naţionalã a Taberelor şi Turismului Şcolar din România, Palatul Naţional al Copiilor din Bucureşti, palatele şi cluburile culturale ale elevilor, cluburile sportive şcolare, casele corpului didactic. PARTEA I APLICAREA NORMELOR DE AUDIT PUBLIC INTERN LA UNITĂŢILE AFLATE ÎN SUBORDINEA ŞI COORDONAREA MINISTERULUI EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI CAP. I ORGANIZAREA ŞI ATRIBUŢIUNILE COMPARTIMENTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN Auditul public intern reprezintã o activitate independentã organizatã sub forma Direcţiei de Audit, la nivelul Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului şi sub forma compartimentelor de audit la nivelul unor instituţii subordonate, constituite în directa subordonare a conducãtorilor instituţiei respective. Dacã la nivelul unor instituţii subordonate, nu se înfiinţeazã compartiment de audit public intern, auditul public intern al entitãţii respective, se efectueazã de cãtre compartimentul de audit public intern al instituţiei ierarhic superioare. Compartimentul de audit public intern nu trebuie sã fie implicat în elaborarea procedurilor de control intern şi în desfãşurarea activitãţilor supuse acestui control. Auditorii interni care sunt funcţionari publici sunt selectaţi şi au drepturile, obligaţiile şi incompatibilitãţile prevãzute de Statutul funcţionarilor publici. Auditorii interni, au un nivel de salarizare corespunzãtor ierarhiei acestei funcţii în cadrul sistemului de salarizare a funcţionarilor publici, totodatã auditorii interni, beneficiazã de un spor pentru complexitatea muncii de 25% aplicat la salariul de bazã brut lunar. Auditorii interni care nu sunt funcţionari publici, beneficiazã de sporul de 25%, în aceleaşi condiţii ca şi funcţionarii publici. A. Organizarea auditului public intern 1. La nivelul Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului Activitatea de audit public intern în cadrul MECT, este organizatã şi funcţioneazã în cadrul Direcţiei de Audit, subordonatã nemijlocit ministrului educaţiei cercetãrii şi tineretului. La nivelul consiliilor consultative ale Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, nominalizate în anexa nr. 2, la <>H.G. nr. 741/2003 , privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, nu se organizeazã compartimente de audit public intern. Auditarea acestor unitãţi se realizeazã de Direcţia Audit a MECT. 2. În instituţiile de învãţãmânt preuniversitar de stat, nominalizate în anexa nr. 3 lit. A, pct. 1, la <>H.G. nr. 741/2003 Activitatea de audit public intern se desfãşoarã în cadrul compartimentelor de audit public intern ale inspectoratelor şcolare judeţene şi a serviciului de audit public intern al Inspectoratului Şcolar al Municipiului Bucureşti. Compartimentele de audit public intern care sunt organizate la nivelul fiecãrui inspectorat şcolar judeţean şi serviciul de audit al inspectoratului şcolar al Municipiului Bucureşti, sunt subordonate nemijlocit inspectorului şcolar general judeţean, respectiv inspectorului şcolar general al Municipiului Bucureşti. Casele corpului didactic, palatele copiilor, cluburile sportive şcolare judeţene, nu organizeazã compartimente de audit public intern. Activitatea de audit public intern la aceste unitãţi se realizeazã de cãtre compartimentele de audit ale inspectoratelor şcolare judeţene, respectiv serviciul de audit al inspectoratului şcolar al Municipiului Bucureşti. 3. La instituţii şi unitãţi de învãţãmânt superior de stat La universitãţile nominalizate la lit. A pct. II. din anexa nr. 3 la <>Hotãrârea Guvernului nr. 741/2003 , funcţioneazã compartimente de audit public intern în structura aprobatã conform <>Legii nr. 161/2003 , prin organigramele şi statele de funcţii ale instituţiei publice. Compartimentele de audit public intern sunt subordonate nemijlocit rectorului universitãţii. 4. La bibliotecile centrale şi universitare, precum şi la unitãţile cuprinse la pct. IV-XXIII, anexa nr. 3, la <>H.G. nr. 741/2003 La bibliotecile centrale universitare, nominalizate la anexa nr. 3 lit. A, pct. III, precum şi la unitãţile nominalizate la pct. IV-XXIII, anexa nr. 3, la <>H.G. nr. 741/2003 , nu se organizeazã compartimente de audit public intern. La aceste unitãţi, activitatea de audit public intern va fi efectuatã de cãtre Direcţia de Audit a MECT. 5. La unitãţile nominalizate la pct. XXIV, anexa nr. 3 la <>H.G. nr. 741/2003 Casele universitarilor, nominalizate la lit. A pct. XXIV din anexa nr. 3, la <>H.G. nr. 741/2003 nu organizeazã compartiment de audit public intern. Auditul se va asigura de cãtre auditorii interni ai Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, sau de auditori interni ai universitãţii din raza lor teritorialã, nominalizaţi prin ordin al ministrului educaţiei cercetãrii şi tineretului. 6. La casele de culturã studenţeşti şi cluburile sportive studenţeşti, nominalizate în anexa nr. 4 la <>H.G. nr. 741/2003 Unitãţile nominalizate în anexa nr. 4 la <>H.G. nr. 741/2003 , respectiv casele de culturã studenţeşti şi cluburile sportive studenţeşti, care funcţioneazã în subordinea MECT, nu organizeazã compartimente de audit public intern. Auditul se va asigura de cãtre auditorii interni ai MECT sau de auditori interni ai universitãţilor din raza lor teritorialã, nominalizaţi prin ordin al ministrului educaţiei cercetãrii şi tineretului. 7. La unitãţile nominalizate în anexele nr. 5, 6 şi 8 la <>H.G. nr. 741/2003 Cu excepţia Institutului de Ştiinţe ale Educaţiei şi a Centrului European UNESCO pentru Învãţãmânt Superior (CEPES) nominalizate la pct. 1 şi 2 din anexa 5 la <>H.G. nr. 741/2003 şi a Agenţiei Naţionale pentru Sprijinirea Iniţiativelor Tinerilor - ANSIT, nominalizatã în anexa nr. 8 la <>H.G. nr. 741/2003 , la care auditul se va efectua de cãtre Direcţia de Audit a MECT, toate celelalte unitãţi nominalizate în anexele nr. 5 şi 6 la <>H.G. nr. 741/2003 , îşi organizeazã compartimente de audit public intern. B. Atribuţiile compartimentului de audit public intern 1. Atribuţiile Direcţiei de Audit din cadrul MECT a) elaboreazã normele metodologice specifice unitãţilor aflate în subordinea şi coordonarea Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului. Normele metodologice se elaboreazã cu avizul Unitãţii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern. Unitãţile aflate în subordinea sau coordonarea MECT, nu elaboreazã Norme metodologice proprii. b) elaboreazã proiectul planului anual de audit public intern şi avizeazã proiectele planurilor anuale ale unitãţilor subordonate sau coordonate de MECT. c) efectueazã activitãţi de audit public intern, pentru a evalua dacã sistemele de management financiar şi control sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţã şi eficacitate. Direcţia Audit Public Intern din cadrul MECT auditeazã la unitãţile care sunt cuprinse în plan, cel puţin odatã la trei ani, fãrã a se limita la acestea, urmãtoarele: - angajamentele bugetare şi legale din care derivã direct sau indirect obligaţii de platã, inclusiv din fondurile comunitare; - plãţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fondurile comunitare; - vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din patrimoniul MECT, sau al unitãţilor aflate în subordinea sau coordonarea MECT; - constituirea veniturilor publice, a modului de autorizare a titlurilor de creanţã; - modul în care se face fundamentarea bugetului de venituri şi cheltuieli şi cum se alocã creditele bugetare; - modul în care este organizat sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia, ca principal instrument de cunoaştere, gestiune şi control patrimonial şi al rezultatelor obţinute; - modul în care este organizat sistemul de luare a deciziilor, de planificare, programare, organizare, coordonare, urmãrire şi control al îndeplinirii deciziilor; - structura sistemelor de conducere şi control precum şi riscurile asociate; - sistemele informatice; d) informeazã UCAAPI, despre recomandãrile neînsuşite de cãtre conducãtorul entitãţii publice auditate, precum şi despre consecinţele acestora. În acest sens, Direcţia de Audit din cadrul MECT, transmite UCAAPI, sinteze ale recomandãrilor neînsuşite de conducãtorul instituţiei publice auditate, precum şi consecinţele neimplementãrii acestora, însoţite de documentaţia justificativã. Transmiterea sintezelor se va face pânã la 10 ale lunii urmãtoare pentru trimestrul trecut. e) raporteazã periodic asupra constatãrilor, concluziilor şi recomandãrilor rezultate din activitãţile sale de audit. Direcţia de Audit Public Intern, din cadrul MECT transmite la cerere la UCAAPI, raportãri privind constatãrile, concluziile şi recomandãrile rezultate din activitatea de audit desfãşuratã. f) Direcţia de Audit Public din cadrul MECT, elaboreazã rapoarte anuale cu privire la activitatea de audit public intern. Rapoartele anuale, vor cuprinde principalele constatãri, concluzii şi recomandãri rezultate din activitatea de audit public intern, stadiul implementãrii recomandãrilor, eventualele prejudicii constatate în timpul misiunilor de audit public intern, precum şi informaţii referitoare la pregãtirea profesionalã a auditorilor. Raportãrile anuale întocmite de Direcţia de Audit a MECT, privind activitatea de audit public intern, se transmit la UCAAPI pânã la 25 ianuarie. g) în cazul identificãrii unor iregularitãţi, sau posibile prejudicii, raporteazã imediat conducãtorului entitãţii publice şi structurii de control intern abilitate. În situaţia în care în timpul misiunilor de audit public intern se constatã abateri de la regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale aplicabile structurii auditatã, auditorii interni trebuie sã înştiinţeze conducãtorul entitãţii publice şi structura de inspecţie, sau o altã structurã de control intern stabilitã de conducãtorul entitãţii publice, în termen de 3 zile. În cazul identificãrii unor iregularitãţi majore, auditorul intern poate continua misiunea sau poate sã o suspende cu acordul conducãtorului entitãţii care a aprobat-o dacã din rezultatele preliminare ale verificãrii se estimeazã cã prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele stabilite. 2. Atribuţiile compartimentelor de audit public intern din unitãţile subordonate sau coordonate de MECT a) elaborarea proiectului planului anual de audit public intern b) efectueazã activitãţi de audit public intern, pentru a evalua dacã sistemele de management financiar şi control sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţã şi eficacitate. Compartimentele de audit din cadrul unitãţilor subordonate sau coordonate de MECT, auditeazã la unitãţile care sunt cuprinse în plan, cel puţin odatã la trei ani, fãrã a se limita la acestea, urmãtoarele: - angajamentele bugetare şi legale din care derivã direct sau indirect obligaţii de platã, inclusiv din fondurile comunitare; - plãţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fondurile comunitare; - vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din patrimoniul propriu; - constituirea veniturilor publice, a modului de autorizare a titlurilor de creanţã; - modul în care se face fundamentarea bugetului de venituri şi cheltuieli şi cum se alocã creditele bugetare; - modul în care este organizat sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia, ca principal instrument de cunoaştere, gestiune şi control patrimonial şi al rezultatelor obţinute; - modul în care este organizat sistemul de luare a deciziilor, de planificare, programare, organizare, coordonare, urmãrire şi control al îndeplinirii deciziilor; - structura sistemelor de conducere şi control precum şi riscurile asociate; - sistemele informatice; - sistemul de luare a deciziilor. c) informeazã despre recomandãrile neînsuşite de cãtre conducãtorul entitãţii, precum şi despre consecinţele acestora. În acest sens, compartimentul de audit public intern transmite la MECT, sinteze ale recomandãrilor neînsuşite de cãtre conducãtorul entitãţii şi consecinţele neimplementãrii acestora, însoţite de documente relevante. Transmiterea sintezelor la MECT, se face trimestrial pânã la data de 5 a lunii urmãtoare încheierii trimestrului. d) raporteazã periodic asupra constatãrilor, concluziilor şi recomandãrilor rezultate din activitãţile sale de audit. Compartimentele audit public intern din cadrul entitãţilor aflate în subordinea sau coordonarea MECT, transmit la cerere, Direcţiei Audit Public Intern din cadrul MECT rapoarte, privind constatãrile, concluziile şi recomandãrile rezultate din activitatea de audit desfãşuratã. e) elaboreazã rapoarte anuale cu privire la activitatea de audit public intern. Rapoartele anuale, vor cuprinde principalele constatãri, concluzii şi recomandãri rezultate din activitatea de audit public intern, stadiul implementãrii recomandãrilor, eventualele prejudicii constatate în timpul misiunilor de audit public intern, precum şi referitoare la pregãtirea profesionalã a auditorilor. Raportãrile anuale întocmite de compartimentele audit public intern din cadrul entitãţilor aflate în subordinea sau coordonarea MECT, vor transmite Direcţiei Audit Public Intern a MECT, rapoartele anuale, pânã la data de 10 ianuarie. f) în cazul identificãrii unor iregularitãţi, sau posibile prejudicii, raporteazã imediat conducãtorului entitãţii publice şi structurii de control intern abilitate. În situaţia în care în timpul misiunilor de audit public intern se constatã abateri de la regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale aplicabile structurii auditate, auditorii interni trebuie sã înştiinţeze conducãtorul entitãţii publice şi structura de inspecţie, sau o altã structurã de control intern stabilitã de conducãtorul entitãţii publice, în termen de 3 zile. În cazul identificãrii unor iregularitãţi majore, auditorul intern poate continua misiunea sau poate sã o suspende cu acordul conducãtorului entitãţii care a aprobat-o dacã din rezultatele preliminare ale verificãrii se estimeazã cã prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele stabilite. g) în unitãţile de învãţãmânt preuniversitar de stat, ai cãror ordonatori principali de credite sunt primarii comunelor, oraşelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureşti, auditorii interni de la inspectoratele şcolare judeţene şi de la inspectoratul şcolar al Municipiului Bucureşti, vor efectua urmãtoarele activitãţi de audit: - evaluarea activitãţii conducãtorilor unitãţilor din învãţãmântul preuniversitar de stat, din punct de vedere al managementului financiar şi de resurse umane. - verificarea obiectivelor şi activitãţilor finanţate de la bugetul de stat, în conformitate cu prevederile <>Legii nr. 84/1995 , republicatã, şi ale <>Hotãrârii Guvernului nr. 538/2001 cu modificãrile şi completãrile ulterioare, privind aprobarea Normelor metodologice pentru finanţarea învãţãmântului preuniversitar de stat avându-se în vedere printre altele: ● încadrarea în fondurile alocate de Ministerul Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, privind derularea proiectelor de reformã cofinanţate de Guvernul României şi de organismele financiare internaţionale, rambursãrile de credite externe, conform programului stabilit prin proiecte, plãţile de dobânzi şi comisioanele la creditele externe aferente acestor proiecte; ● legalitatea acordãrii burselor pentru elevii din Republica Moldova, elevii strãini şi etnicii români din afara ţãrii, conform dispoziţiilor legale în vigoare; ● legalitatea realizãrii cheltuielilor aferente organizãrii de examene, concursuri, olimpiade naţionale; ● legalitatea privind evidenţa şi realitatea cheltuielilor aferente activitãţii de perfecţionare a pregãtirii profesionale a cadrelor didactice; ● realitatea raportãrilor unitãţilor şcolare privind numãrul de elevi, pe profiluri de învãţãmânt, numãr de clase etc., în vederea stabilirii costurilor medii orientative pe elev/preşcolar; ● avizarea proiectelor de buget ale unitãţilor şcolare, conform normelor metodologice în vigoare; ● legalitatea finanţãrii manualelor şcolare, în conformitate cu metodologia elaboratã de Ministerul Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului; ● îndeplinirea obligaţiilor privind transmiterea raportãrilor referitoare la execuţia bugetarã trimestrialã şi anualã, conform anexelor 2 şi 3 la Normele pentru finanţarea învãţãmântului preuniversitar de stat, aprobate prin <>H.G. nr. 538/2001 . h) Auditorii interni de la compartimentele de audit public intern din cadrul inspectoratelor şcolare judeţene şi al Municipiului Bucureşti, pot exercita şi activitãţi de audit ad-hoc, la unitãţile de învãţãmânt, pe baza unor solicitãri scrise ale primarilor şi cu acordul conducerii inspectoratelor şcolare judeţene. C. Norme aplicabile compartimentului de audit public intern Norme de calificare 1. Carta auditului intern şi Codul privind conduita eticã a auditorului intern Carta auditului intern defineşte potrivit legii, drepturile şi obligaţiile auditorilor interni. Carta oferã informaţii despre obiectivele şi metodele de audit, clarificã misiunea de audit, fixeazã regulile de lucru între auditor şi auditat şi promoveazã regulile de conduitã. Codul privind conduita eticã a auditorului intern reprezintã un ansamblu de reguli şi principii de conduitã, care trebuie sã guverneze activitatea auditorilor interni. Codul privind conduita auditorilor interni cuprinde regulile pe care auditorii trebuie sã le respecte în exercitarea atribuţiilor. 2. Independenţã şi obiectivitate Independenţã organizatoricã Compartimentul de audit public intern, funcţioneazã în subordinea conducãtorului entitãţii publice, exercitând o funcţie distinctã şi independentã de activitãţile entitãţii publice. Compartimentul audit public intern, nu trebuie sã se implice în elaborarea procedurilor de control intern. Activitatea de audit public intern nu trebuie supusã nici unei ingerinţe externe, începând de la stabilirea obiectivelor auditabile, realizarea efectivã a lucrãrilor şi pânã la comunicarea rezultatelor. Obiectivitate individualã Auditorii trebuie sã aibã atitudine imparţialã, sã nu aibã prejudecãţi şi sã evite conflictele de interese. Auditorii interni, trebuie sã-şi îndeplineascã atribuţiile în mod obiectiv şi independent, cu profesionalism şi integritate, potrivit normelor şi procedurilor specifice activitãţii de audit public intern. Numirea şi destituirea şefului compartimentului de audit public intern a) Numirea directorului, a şefului de serviciu ai Direcţiei Audit a MECT şi cea a şefilor compartimentelor de audit public intern ale entitãţilor subordonate sau coordonate de MECT, constituite conform prevederilor titlului III, <>art. XVI, pct. 2, lit. a şi b, din Legea nr. 161/2003 , se face dupã cum urmeazã: - numirea directorului direcţiei de audit public intern a MECT, se face de cãtre ministrul educaţiei cercetãrii şi tineretului, cu avizul prealabil al UCAAPI, în baza procedurilor stabilite de cãtre acest organism. - numirea şefilor compartimentelor de audit public intern (şefi de birouri, şefi de servicii) la entitãţile subordonate sau coordonate de MECT (acolo unde prin statele de funcţii ale entitãţii economice sunt prevãzute aceste funcţii), se face de conducãtorul fiecãrei entitãţi, cu avizul conducerii MECT. ● candidaţii pentru funcţia de şef al compartimentului de audit public intern, depun la direcţia de audit public intern a MECT, urmãtoarele documente: curriculum vitae; minim douã scrisori de acreditare; o lucrare de concepţie privind organizarea şi exercitarea auditului public intern la entitatea respectivã; o declaraţie privind respectarea prevederilor <>art. 20, alin. (1) din Legea nr. 672/2002 , referitoare la incompatibilitãţile auditorilor interni. ● avizul se acordã în termen de 10 zile de la data depunerii documentaţiei, prin analizarea acesteia şi prin consultãri directe cu candidatul şi cu conducãtorul entitãţii publice angajatoare. ● Dupã obţinerea avizului favorabil, numirea şefului compartimentului audit public intern se face de cãtre conducãtorul entitãţii publice, în conformitate cu prevederile legale cu privire la organizarea concursurilor pentru ocuparea acestor posturi. ● în cazul în care avizul este nefavorabil, candidatul respectiv, nu poate participa la concursul pentru ocuparea postului respectiv. b) Destituirea directorului direcţiei de audit public intern al MECT, se face de Ministrul Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, doar cu avizul prealabil al UCAAPI, în conformitate cu procedura stabilitã de acest organism. Entitãţile subordonate sau aflate în coordonarea MECT, solicitã avizul de destituire a şefului compartimentului de audit public intern de la conducerea MECT. - pentru destituirea şefului compartimentului de audit public intern, conducãtorul entitãţii publice subordonate sau coordonate de MECT, notificã intenţia de destituire conducerii MECT, expunând argumentele care stau la baza intenţiei de destituire. - directorul direcţiei de audit public intern a MECT, analizeazã motivele, efectueazã investigaţii, are consultãri cu şeful compartimentului de audit public intern propus pentru destituire precum şi cu conducãtorul instituţiei care a fãcut propunerea de destituire şi în termen de 10 zile prezintã în scris avizul favorabil sau nefavorabil privind destituirea. - în cazul obţinerii avizului favorabil, conducãtorul entitãţii publice care a solicitat destituirea procedeazã în conformitate cu prevederile legale. - în cazul avizului nefavorabil destituirea nu este posibilã. Numirea şi revocarea auditorilor interni Numirea sau revocarea auditorilor publici interni, se face de cãtre conducãtorul entitãţii publice, numai cu avizul prealabil al şefului compartimentului de audit public intern astfel: a) Pentru acordarea avizului, în vederea numirii auditorilor interni, directorul direcţiei de audit public intern din cadrul MECT sau conducãtorul compartimentului de audit public intern al entitãţii publice subordonate sau coordonate de MECT, analizeazã dosarele depuse de candidaţi, pentru ocuparea funcţiei de auditori interni, putând sã aibã consultãri directe cu aceştia, cu 5-10 zile înainte de data susţinerii examenului. Dosarul trebuie sã cuprindã obligatoriu declaraţiile candidaţilor privind respectarea prevederilor <>art. 20 alin (1) din Legea nr. 672/2002 , referitoare la incompatibilitãţile auditorilor interni, precum şi o scrisoare de recomandare. În cazul obţinerii avizului favorabil, numirea în funcţie se face de cãtre conducãtorul entitãţii publice, în conformitate cu prevederile legale privitoare la angajare. În situaţia în care angajarea se face la o entitate care nu are organizat compartiment de audit public intern, procedurile de avizare descrise sunt îndeplinite de cãtre şeful compartimentului audit public intern al MECT, sau de un auditor desemnat de acesta din cadrul Direcţiei de Audit Public Intern al MECT. b) Pentru revocarea auditorilor interni, conducãtorul entitãţii publice, înştiinţeazã şeful compartimentului de audit public intern despre intenţia de revocare, precum şi despre motivele intenţiei de revocare. Şeful compartimentului de audit public intern analizeazã motivele, efectueazã investigaţii, are consultãri directe cu pãrţile, dupã caz, şi în termen de 10 zile prezintã avizul favorabil sau nefavorabil revocãrii. Dacã entitatea nu are organizat compartiment de audit public intern, procedurile de mai sus sunt îndeplinite de directorul direcţiei de audit public din cadrul MECT, sau de o persoanã din cadrul direcţiei desemnatã de cãtre acesta. c) Procedura este valabilã atât pentru auditorii care ocupã funcţii publice cât şi pentru cei care ocupã funcţii contractuale. Pierderea independenţei şi obiectivitãţii auditorilor interni Sunt incompatibili cu funcţia de auditor intern în aceeaşi unitate: - persoanele care sunt soţi, rude sau afini pânã la gradul al patrulea inclusiv, cu conducãtorul entitãţii publice, sau cu membrii organului colectiv de conducere; - auditorii care au responsabilitãţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeanã, nu trebuie implicaţi în auditarea acestor programe; - auditorii interni care au deţinut funcţii sau au fost implicaţi în alt mod în activitatea entitãţii publice, decât dupã trecerea unei perioade de trei ani. Auditorii interni care se gãsesc într-una din situaţiile prevãzute mai sus au obligaţia de a informa în scris conducãtorul entitãţii publice şi şeful structurii de audit public intern, despre eventualele incompatibilitãţi. 3. Competenţã şi conştiinţã profesionalã Competenţã Pentru desfãşurarea activitãţii de audit public intern, auditorii interni, trebuie: a) sã aibã experienţã şi sã dovedeascã pregãtire profesionalã corespunzãtoare, conformã cu cerinţele postului; b) sã dovedeascã competenţã în vederea aplicãrii normelor, procedurilor şi tehnicilor de audit; c) sã cunoascã principiile de bazã ale economiei, sã aibã cunoştinţe juridice şi de tehnologia informaţiei; d) sã aibã suficiente cunoştinţe pentru a identifica elementele de iregularitate şi fraudã, pe care însã nu le investigheazã auditorii; e) sã aibã capacitatea de a se exprima scris şi oral şi de a expune obiectivele, constatãrile şi recomandãrile fiecãrei misiuni de audit public intern. Misiunile de audit public intern, vor fi încredinţate acelor persoane cu pregãtire şi experienţa necesarã, corespunzãtoare nivelului de complexitate al misiunii. Compartimentul da audit public intern, trebuie sã dispunã de metodologii, sisteme moderne de informatizare, sã foloseascã metode de eşantionare statisticã şi instrumente de control ale sistemelor informatice. Pentru cunoştinţe de strictã specialitate, pot fi contractate servicii de consultanţã din afara entitãţii publice. Compartimentul de audit public intern trebuie sã dispunã în mod colectiv de toatã competenţa şi experienţa necesarã în realizarea misiunilor de audit. Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern vor fi încredinţate acelor persoane cu o pregãtire şi experienţã corespunzãtoare nivelului de complexitate al sarcinii. Şeful compartimentului de audit public intern este responsabil pentru organizarea şi desfãşurarea activitãţilor de audit public intern şi trebuie sã asigure resursele necesare îndeplinirii planului de audit public intern în mod eficient. Conştiinţã profesionalã Auditorul intern trebuie ca în cursul desfãşurãrii misiunii sale sã depunã toate eforturile şi sã ia în considerare urmãtoarele elemente: a) perioada de lucru necesarã pentru atingerea obiectivelor misiunii de audit; b) complexitatea şi importanţa domeniilor auditate; c) pertinenţa şi eficacitatea procesului de gestiune a riscurilor; d) posibilitatea existenţei erorilor, iregularitãţilor şi a unor disfuncţionalitãţi semnificative; e) costurile implementãrii unor controale suplimentare, în raport cu avantajele preconizate; Pregãtirea profesionalã continuã Auditorii interni trebuie sã-şi îmbunãtãţeascã cunoştinţele profesionale, printr-o pregãtire profesionalã continuã. Şeful compartimentului de audit public intern şi conducerea entitãţii publice, vor trebui sã asigure condiţiile pentru pregãtirea profesionalã continuã, durata minimã afectatã pregãtirii profesionale a auditorilor interni, fiind de minim 15 zile anual. 4. Programul de asigurare şi îmbunãtãţire a calitãţii Definire Şeful compartimentului de audit public intern, sau în cazul în care nu este organizat compartiment de audit public intern, auditorul desemnat prin decizie a ordonatorului de credite sã coordoneze activitatea de audit public intern, are obligaţia sã elaboreze un program de asigurare şi îmbunãtãţire a calitãţii activitãţii de audit public intern sub toate aspectele. Evaluarea programului de calitate Auditul public intern, necesitã adoptarea unui proces permanent de supraveghere şi evaluare a eficacitãţii globale a programului de calitate. Acest proces trebuie sã permitã evaluãri interne şi externe. Evaluarea internã Presupune efectuarea de controale permanente, prin care şeful compartimentului de audit public intern examineazã eficacitatea normelor interne de audit public intern pentru a verifica dacã procedurile de asigurare a calitãţii misiunilor de audit intern sunt aplicate în mod satisfãcãtor, garantând calitatea rapoartelor de audit public intern. În acest context, supervizarea realizãrii misiunilor de audit public intern va permite depistarea deficienţelor, iniţierea îmbunãtãţirilor necesare unei derulãri corespunzãtoare a viitoarelor misiuni de audit public intern şi perfecţionarea activitãţilor de perfecţionare profesionalã. Evaluarea externã Evaluarea externã este efectuatã de cãtre UCAAPI, prin: - verificarea respectãrii normelor, instrucţiunilor şi a Codului privind conduita eticã a auditorilor interni, cel puţin o datã la cinci ani, iniţiindu-se mãsurile necesare în colaborare cu conducãtorul entitãţii publice în cauzã; - avizarea numirii sau destituirii directorului direcţiei de audit public intern din cadrul MECT şi a şefului de serviciu. D. Norme de funcţionare a auditului public intern 1. Cerinţe privind funcţionarea compartimentului de audit public intern Directorul Direcţiei de Audit Public Intern din cadrul Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului şi şefii compartimentelor de audit public intern din unitãţile subordonate sau cele aflate în coordonarea MECT, sunt responsabili pentru organizarea şi desfãşurarea activitãţilor de audit public intern în entitãţile în care îşi desfãşoarã activitatea. În unitãţile în care activitatea de audit public intern nu este organizatã în compartiment distinct de audit public intern iar activitatea de audit se desfãşoarã de un singur auditor, responsabilitatea pentru organizarea şi desfãşurarea activitãţii de audit public intern, revine acestuia, prin decizie a ordonatorului de credite. 1.1. Elaborarea planului de audit public intern Planul de audit public intern, se întocmeşte anual de cãtre Direcţia de Audit Public Intern a MECT şi de compartimentele de audit public intern ale entitãţilor aflate în subordinea sau coordonarea MECT, care au organizate astfel de compartimente. Selectarea misiunilor de audit public intern, se face în funcţie de urmãtoarele elemente de fundamentare: a. Evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, activitãţi, programe/proiecte sau operaţiuni; b. Criteriile semnal/sugestiile conducãtorului entitãţii publice, respectiv: deficienţe constatate anterior în rapoartele de audit; deficienţe constatate în procesele-verbale încheiate în urma inspecţiilor; deficienţe consemnate în rapoartele Curţii de Conturi; alte informaţii şi indicii referitoare la disfuncţionalitãţi sau abateri; aprecieri ale unor specialişti, experţi etc., cu privire la structura şi dinamica unor riscuri interne sau de sistem; analiza unor trenduri pe termen lung privind unele aspecte ale funcţionãrii sistemului; evaluarea impactului unor modificãri petrecute în mediul în care evolueazã sistemul auditat; c. Temele defalcate din planul anual al UCAAPI. Conducãtorii entitãţilor publice sunt obligaţi sã ia toate mãsurile organizatorice pentru ca tematicile ordonate de UCAAPI sã fie introduse în planul anual de audit public intern al entitãţii publice, realizate în bune condiţii şi raportate în termenul fixat; d. Numãrul entitãţilor publice subordonate; e. Respectarea periodicitãţii în auditare, cel puţin o datã la 3 ani; f. Tipurile de audit convenabile pentru fiecare entitate subordonatã; g. Recomandãrile Curţii de Conturi. Proiectul planului anual de audit public intern este întocmit pânã la data de 30 noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaboreazã. Conducãtorul entitãţii publice aprobã proiectul planului anual de audit public intern pânã la 20 decembrie a anului precedent. Unitãţile aflate în subordinea sau coordonarea MECT, care au organizate compartimente de audit public intern, vor înainta la MECT spre avizare proiectul planului de audit public intern, pânã la data de 10 decembrie a anului curent. Planul anual de audit public intern reprezintã un document oficial. El este pãstrat în arhiva instituţiei publice împreunã cu referatul de justificare în conformitate cu prevederile Legii Arhivelor Naţionale. 1.2. Referatul de justificare Proiectul planului anual de audit public intern este însoţit de un referat de justificare a modului în care sunt selectate misiunile de audit cuprinse în plan. Referatul de justificare trebuie sã cuprindã pentru fiecare misiune de audit public intern, rezultatele analizei riscului asociat (anexã la referatul de justificare), criteriile semnal şi alte elemente de fundamentare, care au fost avute în vedere la selectarea misiunii respective. 1.3. Structura planului de audit public intern Planul anual de audit intern are urmãtoarea structurã: - scopul acţiunii de auditare; - obiectivele acţiunii de auditare; - identificarea/descrierea activitãţii/operaţiunii supuse auditului public intern; - identificarea/descrierea entitãţii/entitãţilor sau a structurilor organizatorice la care se va desfãşura acţiunea de auditare; - durata acţiunii de auditare; - perioada supusã auditãrii; - numãrul de auditori proprii antrenaţi în acţiunea de auditare; - precizarea elementelor ce presupun utilizarea unor cunoştinţe de specialitate, precum şi a numãrului de specialişti cu care urmeazã sã se încheie contracte externe de servicii de expertizã/consultanţã (dacã este cazul); - numãrul de auditori care urmeazã sã fie atraşi în acţiunile de audit public intern din cadrul structurilor descentralizate. 1.4. Actualizarea planului de audit public intern Actualizarea planului de audit public intern se face în funcţie de: - Modificãrile legislative sau organizatorice, care schimba gradul de semnificaţie a auditãrii anumitor operaţiuni, activitãţi sau acţiuni ale sistemului; - Solicitãrile UCAAPI/entitatea publicã ierarhic imediat superioarã de a introduce/înlocui/elimina unele misiuni din planul de audit intern. Actualizarea planului de audit public intern se realizeazã prin întocmirea unui Referat de modificare a planului de audit public intern, aprobat de conducãtorul entitãţii publice. 1.5. Gestionarea resurselor umane Directorul Direcţiei de Audit Public Intern, conducãtorii compartimentelor de audit public intern, sau persoana împuternicitã sã coordoneze activitatea de audit public intern la unitãţile aflate în subordinea sau coordonarea MECT, sunt responsabili pentru organizarea şi desfãşurarea activitãţilor de audit public intern şi trebuie sã asigure resursele necesare îndeplinirii planului de audit public intern în mod eficient. 1.6. Reglementarea activitãţii compartimentului de audit public intern Unitãţile aflate în subordonarea sau coordonarea MECT, nu elaboreazã norme proprii de audit public intern. Activitatea de audit public intern, se va desfãşura în conformitate cu prevederile prezentelor norme. 1.7. Raportarea activitãţii de audit public intern Raportul de audit public intern, finalizat împreunã cu rezultatele concilierii, este transmis conducãtorului entitãţii publice care a aprobat efectuarea misiunii de audit public intern, pentru analizã şi avizare. Compartimentul de audit public intern asigurã: ● raportarea periodicã asupra constatãrilor, concluziilor şi recomandãrilor rezultate din activitatea de audit; ● elaborarea raportului anual al activitãţii de audit public intern; ● în cazul identificãrii unor iregularitãţi sau posibile prejudicii, se raporteazã conducãtorului entitãţii publice şi structurii de control intern; ● informarea UCAAPI despre recomandãrile neînsuşite de cãtre conducãtorul entitãţii publice auditate, precum şi despre consecinţele acestora; ● verificarea şi raportarea la UCAAPI, sau la organul ierarhic imediat superior asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandãrilor. 2. Obiectivele aferente unei activitãţi de audit public intern 2.1. Evaluarea managementului riscurilor Auditul public intern trebuie sã sprijine conducãtorul entitãţii publice în identificarea şi evaluarea riscurilor semnificative contribuind la îmbunãtãţirea sistemelor de management al riscurilor. Auditul public intern trebuie sã supravegheze şi sã evalueze eficacitatea acestui sistem. Auditul public intern trebuie sã evalueze riscurile aferente operaţiilor şi sistemelor informatice ale entitãţii publice privind: ● fiabilitatea şi integritatea informaţiilor financiare şi operaţionale; ● eficacitatea şi eficienţa operaţiilor; ● protejarea patrimoniului; ● respectarea legilor, reglementãrilor şi contractelor În cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv cele care exced perimetrul misiunii, în cazul în care acestea sunt semnificative. 2.2. Evaluarea sistemelor de control Auditul public intern ajutã entitatea publicã sã menţinã un sistem de control adecvat prin evaluarea eficacitãţii şi eficienţei acestuia, contribuind la îmbunãtãţirea lui continuã. În cursul misiunii, auditorul intern trebuie sã examineze procedurile de control intern, în acord cu obiectivele misiunii, în vederea identificãrii tuturor deficienţelor semnificative ale acestora. Pentru evaluarea sistemului de control sunt necesare utilizarea unor criterii adecvate. Auditorii interni trebuie sã determine mãsura în care conducãtorul entitãţii publice, a definit criterii adecvate de apreciere şi dacã obiectivele au fost realizate. Dacã aceste criterii sunt adecvate, acestea pot fi utilizate şi de auditorii interni în evaluarea sistemului de control intern. Dacã acestea sunt inadecvate, auditorii interni, trebuie, împreunã cu conducerea entitãţii publice sã elaboreze în mod corespunzãtor aceste criterii. CAP. II NORME METODOLOGICE PRIVIND MISIUNEA DE AUDIT PUBLIC INTERN În desfãşurarea unei misiuni de audit public intern, sunt necesare urmãtoarele etape şi proceduri: 1. Pregãtirea misiunii de audit public intern 1.1. Ordinul de serviciu Ordinul de serviciu se întocmeşte de cãtre directorul direcţiei de audit public intern, al Ministerului Educaţiei Cercetãrii şi Tineretului, iar la entitãţile aflate în subordinea sau coordonarea MECT, de cãtre şefii de compartimente sau de cãtre auditorul împuternicit al entitãţii publice subordonate sau coordonate de cãtre MECT, în baza planului de audit public intern aprobat. Ordinul de serviciu reprezintã mandatul de intervenţie, precum şi modalitatea de intervenţie a auditorului intern astfel încât acesta sã poatã demara misiunea de audit. 1.2. Declaraţia de independenţã Independenţa auditorilor interni selectaţi pentru realizarea unei misiuni de audit, trebuie declaratã prin întocmirea unei declaraţii de independenţã, de cãtre fiecare auditor. 1.3. Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern Compartimentul de audit public intern, notificã entitatea care urmeazã a fi auditatã cu 15 zile înainte de declanşarea misiunii de audit public intern despre scopul, principalele obiective, durata acesteia, precum şi despre faptul cã pe parcursul misiunii de audit public intern vor avea loc deplasãri în cadrul structurilor entitãţii ce urmeazã a fi auditate, deplasãri al cãror program va fi stabilit ulterior, de comun acord cu entitatea auditatã. 1.4. Colectarea informaţiilor În aceastã etapã auditorii interni solicitã şi colecteazã informaţii cu caracter general despre entitatea auditatã. Colectarea acestor informaţii trebuie sã atingã în final urmãtoarele scopuri: - identificarea principalelor elemente economice şi instituţionale în care entitatea auditatã îşi desfãşoarã activitatea; - cunoaşterea modului de organizare al entitãţii, a tehnicilor sale de lucru, şi a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei; - identificarea punctelor cheie ale funcţionãrii entitãţii auditate şi ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabilã a punctelor tari şi slabe; - identificarea şi evaluarea riscurilor cu incidenţã semnificativã; - identificarea informaţiilor necesare pentru atingerea obiectivelor controlului şi selecţionãrii tehnicilor de investigare adecvate. 1.5. Prelucrarea informaţiilor Prelucrarea informaţiilor constã în: - analiza structurii entitãţii auditate, şi a activitãţii sale; - analiza cadrului normativ care reglementeazã activitatea entitãţii; - analiza factorilor susceptibili de a împiedica buna desfãşurare a misiunii de audit public intern; - analiza rezultatelor controalelor precedente; - analiza informaţiilor externe referitoare la entitatea auditatã. 1.6. Identificarea obiectivelor auditabile Obiectul auditabil reprezintã activitatea elementarã a domeniului auditat, ale cãrei caracteristici pot fi definite teoretic şi comparate cu realitatea practicã. Etapele identificãrii obiectelor auditabile Identificarea obiectelor auditabile se realizeazã în trei etape: - detalierea fiecãrei activitãţi, în operaţii succesive, descriind procesul de la realizarea acestei activitãţi pânã la înregistrarea ei; - definirea pentru fiecare operaţiune în parte a condiţiilor pe care trebuie sã le îndeplineascã din punct de vedere al controalelor specifice şi al riscurilor aferente; - determinarea modalitãţilor de funcţionare necesare pentru ca entitatea sã atingã obiectivul şi sã elimine riscurile. Lista centralizatoare a obiectelor auditabile Lista centralizatoare a obiectelor auditabile constituie suportul analizei riscurilor. 1.7. Analiza riscurilor Definirea riscului Riscul reprezintã orice eveniment, acţiune situaţie sau comportament cu impact nefavorabil asupra capacitãţii entitãţii publice de a realiza obiectivele. Categorii de riscuri a. riscuri de organizare În aceastã categorie se includ riscuri produse ca urmare a lipsei unor responsabilitãţi precise; insuficienta organizare a resurselor umane; documentaţie insuficientã şi neactualã. b. riscuri operaţionale Se întâlnesc în situaţia neînregistrãrilor în evidenţele contabile; pãstrarea şi utilizarea necorespunzãtoare a arhivei; lipsa unui control asupra operaţiunilor cu risc ridicat. c. riscuri financiare Constau în plãţi nesecurizate; nedetectarea operaţiunilor cu risc financiar. d. riscuri generate de schimbãri legislative, structurale, manageriale etc. Componentele riscului Componentele riscului sunt: - probabilitatea de apariţie; - nivelul impactului, respectiv gravitatea consecinţelor şi durata acestora. Scopul analizei riscurilor Analiza riscurilor reprezintã o etapã importantã şi are drept scop: - sã identifice pericolele ce pot apãrea în structura auditatã; - sã identifice dacã este organizat controlul intern şi dacã acesta rãspunde nevoilor de prevenire, eliminare sau minimizare a pericolelor; - sã evalueze structura controlului intern al entitãţii. Fazele analizei riscurilor Fazele care trebuie urmãrite în analiza riscurilor sunt urmãtoarele: - analiza activitãţii entitãţii auditate; - identificarea şi evaluarea riscurilor inerente; - verificarea existenţei controalelor interne, a procedurilor de control intern precum şi evaluarea acestora; - evaluarea punctelor slabe, cuantificarea şi împãrţirea lor pe clase de risc. Mãsurarea riscurilor Mãsurarea riscurilor depinde de probabilitatea de apariţie a riscului şi de gravitatea consecinţelor evenimentului. Pentru realizarea mãsurãrii riscurilor, se utilizeazã drept instrumente de mãsurare, criteriile de apreciere. Mãsurarea probabilitãţii Criteriile utilizate pentru mãsurarea probabilitãţii de apariţie a riscului, sunt: a) aprecierea vulnerabilitãţii entitãţii; b) aprecierea controlului intern. Probabilitatea de apariţie a riscului variazã de la imposibilitate la certitudine şi este exprimatã pe o scarã de valori pe trei niveluri: - probabilitate micã; - probabilitate medie; - probabilitate mare. a) Aprecierea vulnerabilitãţii entitãţii Pentru a efectua aprecierea, auditorul va examina toţi factorii cu incidenţã asupra vulnerabilitãţii domeniului auditabil, cum ar fi: - resursele umane; - complexitatea prelucrãrii operaţiilor; - mijloacele tehnice existente. Vulnerabilitatea se exprimã pe trei nivele: - vulnerabilitate redusã; - vulnerabilitate medie; - vulnerabilitate mare. b) Aprecierea controlului intern Aprecierea controlului intern se face pe baza unei analize a calitãţii controlului intern al entitãţii, pe trei niveluri: - control intern corespunzãtor; - control intern insuficient; - control intern cu lipsuri grave. Mãsurarea gravitãţii consecinţelor evenimentului (nivelul impactului) Nivelul impactului reprezintã efectele riscului în cazul producerii sale şi se poate exprima pe o scarã de valori pe trei niveluri: - impact scãzut; - impact moderat; - impact ridicat. Metoda-model de analizã a riscurilor Efectuarea analizei riscurilor se face prin parcurgerea urmãtorilor paşi: a) identificarea (listarea) operaţiilor/activitãţilor auditabile, respectiv a obiectelor auditabile. În aceastã fazã se analizeazã şi se identificã activitãţile/operaţiile precum şi interdependenţele existente între acestea, fixându-se perimetrul de analizã; b) identificarea ameninţãrilor, riscurilor inerente posibile, asociate acestor operaţiuni/activitãţi, prin determinarea impactului financiar al acestora; c) stabilirea criteriilor de analizã a riscului. Se recomandã utilizarea criteriilor: aprecierea controlului intern, aprecierea cantitativã şi aprecierea calitativã; d) stabilirea nivelului riscului pentru fiecare criteriu, prin utilizarea unei scãri de valori pe trei nivele, astfel: d1) pentru aprecierea controlului intern: control intern corespunzãtor - nivel 1; control intern insuficient - nivel 2; control intern cu lipsuri grave - nivel 3; d2) pentru aprecierea cantitativã: impact financiar slab - nivel 1; impact financiar mediu - nivel 2; impact financiar important - nivel 3; d3) pentru aprecierea calitativã: vulnerabilitate redusã - nivel 1; vulnerabilitate medie - nivel 2; vulnerabilitate mare - nivel 3. e) stabilirea punctajului total al criteriului utilizat (T). Se atribuie un factor de greutate şi un nivel de risc fiecãrui criteriu. Produsul acestor doi factori dã punctajul pentru criteriul respectiv iar suma punctajelor pentru o anumitã operaţie/activitate auditabilã conduce la determinarea punctajului total al riscului operaţiei/activitãţii respective. Punctajul total al riscului se obţine utilizând formula: n ___ T = /__ P(i) x N(i) i=1 unde: P(i) = ponderea riscului pentru fiecare criteriu; N(i) = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat; sau T = N1 x N2 x ... x Ni unde N = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat. f) clasarea riscurilor, pe baza punctajelor totale obţinute anterior, în: risc mic, risc mediu, risc mare; g) ierarhizarea operaţiunilor activitãţilor ce urmeazã a fi auditate, respectiv elaborarea tabelului puncte tari şi puncte slabe. Tabelul punctelor tari şi punctelor slabe prezintã sintetic rezultatul evaluãrii fiecãrei activitãţi/operaţiuni/teme analizate şi permite ierarhizarea riscurilor în scopul orientãrii activitãţii de audit public intern, respectiv stabilirea tematicii în detaliu. Tabelul prezintã în partea stângã rezultatele analizei riscurilor (domeniile/obiectele auditabile, obiectivele specifice, riscuri, indicatori şi indici), iar în partea dreaptã opinia şi comentariile auditorului intern.
┌───────────┬───────────┬──────────┬──────────────────────────────┬───────────┐
│ Domeniu │ Obiective │ Riscuri │ Opinie │Comentariu │
├───────────┼───────────┼──────────┼─────┬────────────┬───────────┼───────────┤
│ │ │ │ F/f │ Consecinţe │ Gradul de │ │
│ │ │ │ │ │ încredere │ │
├───────────┼───────────┼──────────┼─────┼────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┴─────┴────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐
│Şeful compartimentului de audit pu- │1. Repartizeazã sarcinile de serviciu │
│blic intern, sau conducãtorul insti- │ pe fiecare auditor în parte; │
│tuţiei publice (în cazul în care nu │2. Întocmeşte Ordinul de serviciu pe │
│este organizat compartiment de audit │ baza planului anual de audit public │
│public intern) │ intern. │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Personal de secretariat │3. Alocã un numãr Ordinului de serviciu│
│ │4. Asigurã copii ale Ordinului de │
│ │ serviciu fiecãrui membru al echipei │
│ │ de audit. │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│Auditorii │5. Iau la cunoştinţã de Ordinul de │
│ │ serviciu şi de sarcinile repartizate│
└─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┘
┌───────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Completeazã Declaraţia de independenţã - Model A02; │
│ │2. Îndosariazã Declaraţia de independenţã în dosarul de audit; │
│ │3. Dacã în timpul misiunii de audit apare o incompatibilitate │
│ │ realã sau presupusã, informeazã de urgenţã conducerea. │
├───────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Şeful │4. Verificã Declaraţia de independenţã; │
│serviciului│5. Identificã incompatibilitatea semnalatã de auditori şi │
│ │ stabileşte modalitatea în care aceasta poate fi atenuatã; │
│ │6. Aprobã Declaraţiile de independenţã. │
└───────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┐
│Incompatibilitãţi în legãturã cu entitatea auditatã │DA│NU│
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aţi avut relaţie oficialã financiarã sau personalã cu cineva care ar │ │ │
│putea sã vã limiteze mãsura în care puteţi sã vã interesaţi, sã │ │ │
│descoperiţi sau sã constataţi slãbiciuni de audit de orice fel? │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aveţi idei preconcepute faţã de persoane, grupuri, organizaţii sau │ │ │
│obiective care ar putea sã vã influenţeze în misiunea de audit? │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aţi avut sau aveţi funcţii sau aţi fost implicaţi în ultimii 3 ani │ │ │
│într-un alt mod în activitatea entitãţii ce va fi auditatã? │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aveţi responsabilitãţi în derularea programelor şi proiectelor │ │ │
│finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeanã? │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Sunteţi soţ/soţie, rudã sau afin pînã la gradul al patrulea inclusiv cu│ │ │
│conducãtorul entitãţii ce va fi auditatã sau cu membrii organului de │ │ │
│conducere colectivã? │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aveţi vreo legãturã politicã, socialã care ar rezulta dintr-o fostã │ │ │
│angajare sau primirea de redevenţe de la vreun grup anume? │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control │ │ │
│ale entitãţii ce urmeazã sã o auditaţi? │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aţi aprobat înainte facturi, ordine de platã şi alte instrumente de │ │ │
│platã pentru entitatea ce urmeazã sã o auditaţi? │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea ce urmeazã sã o │ │ │
│auditaţi? │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la │ │ │
│entitatea ce urmeazã sã o auditaţi? │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤
│Dacã în timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate │ │ │
│personalã, externã sau organizaţionalã care ar putea sã vã afecteze │ │ │
│abilitatea dvs. de a lucra şi a face rapoartele de audit imparţiale, │ │ │
│notificaţi şeful compartimentului de audit public intern sau │ │ │
│conducãtorul entitãţii care a dispus misiunea de audit. │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┘
Auditor DIRECTOR/Conducãtorul
compartimentului de audit public intern/
împuternicitul cu coordonarea activitãţii
de audit public intern.
┌────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Pregãtesc adresa de notificare cãtre pãrţile │
│ │ interesate în vederea transmiterii acesteia │
│ │ cu 15 zile înainte de declanşarea misiunii de│
│ │ audit public intern. │
├────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul Compartimentu- │2. Verificã adresa de notificare; │
│lui de audit │3. Semneazã adresa de notificare. │
├────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│Personalul de secretariat │4. Alocã un numãr adresei de notificare şi o │
│ │ transmite entitãţii auditatã. │
├────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii │5. Includ domeniile de interes (dacã se │
│ │ comunicã), în programul de audit; │
│ │6. Îndosariazã copia adresei de notificare în │
│ │ dosarul permanent. │
└────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Identificã legile şi regulamentele de │
│ │ aplicare ale entitãţii auditate; │
│ │2. Obţin organigrama, regulamentele de │
│ │ funcţionare, fişe ale posturilor şi orice │
│ │ alte documente; │
│ │3. Identificã personalul responsabil; │
│ │4. Identificã circuitul documentelor; │
│ │5. Obţin exemplare ale rapoartelor de audit │
│ │ anterioare; │
│ │6. Adunã date statistice pentru a le putea │
│ │ folosi în faza de analizã a riscului; │
│ │7. Se familiarizeazã cu activitatea entitãţii │
│ │ auditate. │
├─────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul Compartimentului│8. Revede documentaţia; │
│de audit public intern │9. Organizeazã o şedinţã pentru identificarea │
│ │ obiectivelor auditabile şi a criteriilor de │
│ │ analizã de risc. Reevalueazã stabilirea │
│ │ obiectivelor, a scopului auditului şi a │
│ │ metodologiei, dupã caz. │
└─────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┬
│Auditorii │ 1. Din activitatea desfãşuratã în timpul colectãrii şi │
│ │ prelucrãrii informaţiilor, pregãtesc o listã │
│ │ centralizatoare a obiectivelor auditabile; │
│ │ 2. Identificã riscurile asociate; │
│ │ 3. Stabilesc criteriile de analizã a riscurilor; │
│ │ 4. Stabilesc ponderea fiecãrui criteriu al riscului; │
│ │ 5. Stabilesc nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu │
│ │ utilizat; │
│ │ 6. Stabilesc punctajul total al criteriului utilizat; │
│ │ 7. Claseazã riscurile pe baza punctajelor totale obţinute; │
│ │ 8. Ierarhizeazã operaţiunile activitãţilor ce urmeazã a fi │
│ │ auditate şi elaboreazã tabelul punctelor tari şi cele │
│ │ slabe; │
│ │ 9. Transmit tabelul punctelor tari şi slabe, conducãtorului│
│ │ compartimentului de audit public intern; │
│ │10. Îndosariazã tabelul punctelor tari şi slabe în dosarul │
│ │ permanent, Secţiunea C. │
├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul │11. Organizeazã o şedinţã pentru identificarea obiectivelor │
│compartimentului│ de audit şi a criteriilor de analizã de risc. Reevaluea-│
│de audit public │ zã stabilirea obiectivelor, a scopului auditului şi a │
│intern │ metodologiei dupã caz; │
│ │12. Avizeazã tabelul punctelor tari şi punctelor slabe şi │
│ │ fişele de constatare a problemelor iniţiate pentru │
│ │ fiecare control potenţial. │
└────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘
Denumirea misiunii de audit ........... Perioada supusã auditului
Întocmit de .............
Data .........
Aprobat de ..............
Data .........
┌─────────┬───────────┬─────────┬──────────────────────────────┬──────────────┐
│ Domeniu │ Obiective │ Riscuri │ Opinie │ Comentariu │
├─────────┼───────────┼─────────┼─────┬────────────┬───────────┼──────────────┤
│ │ │ │ F/f │ Consecinţe │ Gradul de │ │
│ │ │ │ │ │ încredere │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼─────┼────────────┼───────────┼──────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
└─────────┴───────────┴─────────┴─────┴────────────┴───────────┴──────────────┘
Ghidul de Evaluare al controlului intern
┌─────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Controlul│ │
│ intern │ Dacã │
│ este │ │
├─────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │- conducerea şi/sau personalul demonstreazã o atitudine necooperan-│
│ │ tã şi nepãsãtoare cu privire la conformitate, pãstrarea dosarelor│
│ │ sau reviziile externe; │
│SLAB │- auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit │
│ │ probleme deosebite; │
│ │- analiza dezvãluie ca nu sunt în funcţiune tehnici de control │
│ │ adecvate şi suficiente; │
│ │- procedurile de control intern lipsesc sau sunt puţin utilizate. │
├─────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │- conducerea şi personalul demonstreazã o atitudine cooperantã cu │
│ │ privire la conformitate, pãstrarea dosarelor şi reviziilor │
│ │ externe; │
│POTRIVIT │- auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit │
│ │ anumite probleme, dar conducerea a luat mãsuri de remediere şi a │
│ │ rãspuns satisfãcãtor la recomandãrile auditului; │
│ │- analiza aratã cã sunt în funcţiune tehnici de control adecvate şi│
│ │ suficiente. │
├─────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │- conducerea şi personalul demonstreazã o atitudine constructivã, │
│ │ existrnd preocuparea de a anticipa şi înlãtura problemele. │
│ │- auditurile anterioare şi studiile preliminare nu au descoperit │
│PUTERNIC │ nici un fel de probleme. │
│ │- analiza aratã cã sunt în funcţiune numeroase şi eficiente tehnici│
│ │ de control intern. │
│ │- procedurile sunt bine susţinute de documente. │
└─────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Pregãtesc programul de audit, incluzrnd urmãtoarele: │
│ │ - obiectivele auditului; │
│ │ - testãrile care se vor efectua; │
│ │ - alte proceduri de audit şi teste dupã caz. │
│ │2. Pregãtesc o notã cu urmãtoarele anexe: │
│ │ - colectarea şi prelucrarea datelor; │
│ │ - tabelul cu puncte tari şi puncte slabe; │
│ │ - programul preliminar al intervenţiilor la faţa locului.│
│ │3. Îndosariazã programul de audit. │
│ │4. Utilizeazã programul de audit în efectuarea misiunii. │
├────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul │5. Organizeazã şedinţa de analizã. │
│compartimentului│6. Verificã nota şi anexele acesteia. │
│de audit │7. Analizeazã şi modificã dupã caz documentele prezentate. │
│ │8. Aprobã nota şi anexele. │
└────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┘
PROGRAMUL DE AUDIT
Model A03
Perioada supusã auditului
Întocmit de ............ Data .........
Aprobat de ............. Data .........
┌─────────────┬────────────────────────────────┬──────┬─────────┬──────────────┐
│ Obiectivele │ Activitãţi │Durata│Persoane │ Locul │
│ │ │ │implicate│ desfãşurãrii │
├─────────────┼────────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────────┤
│A. Urmeazã │Ordinul de serviciu │ │ │ │
│enumerarea │Declaraţia de independenţã │ │ │ │
│obiectivelor │Notificarea │ │ │ │
│de la a ... z│Şedinţa de deschidere │ │ │ │
│ │Colectarea şi prelucrarea │ │ │ │
│ │informaţiilor │ │ │ │
│ │Prelucrarea testelor │ │ │ │
│ │Elaborarea FIAP-urilor │ │ │ │
│ │Adunarea dovezilor │ │ │ │
│ │Constatarea şi raportarea │ │ │ │
│ │iregularitãţilor │ │ │ │
│ │Întocmirea formularelor de │ │ │ │
│ │raportare a iregularitãţilor │ │ │ │
│ │Revizuirea documentelor │ │ │ │
│ │îndosarierea │ │ │ │
│ │Şedinţa de închidere │ │ │ │
│ │Elaborarea proiectului de raport│ │ │ │
│ │Transmiterea proiectului de │ │ │ │
│ │raport │ │ │ │
│ │Reuniunea de conciliere │ │ │ │
│ │Raportul de audit final │ │ │ │
│ │Difuzarea raportului de audit │ │ │ │
│ │Urmãrirea recomandãrilor │ │ │ │
└─────────────┴────────────────────────────────┴──────┴─────────┴──────────────┘
Model A03-1
PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de .............
Data .........
Aprobat de ..............
Data .........
┌─────────────┬───────────────────┬────────────────┬───────────────┬──────────┐
│ Obiectivele │ Tipul verificãrii │ Locul testãrii │Durata testãrii│ Auditorii│
├─────────────┼───────────────────┼────────────────┼───────────────┼──────────┤
│ │ │ │ │ │
└─────────────┴───────────────────┴────────────────┴───────────────┴──────────┘
┌──────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Contacteazã telefonic entitatea auditatã pentru│
│ │ a stabili data întrlnirii. │
│ │2. Întocmesc minuta şedinţei de deschidere cu │
│ │ urmãtoarea structurã: │
│ │ A. Menţiuni generale │
│ │ - tema misiunii de audit public intern; │
│ │ - perioada auditatã; │
│ │ - numele celor care întocmesc minuta şedinţei │
│ │ de deschidere; │
│ │ - numele persoanei însãrcinate cu verificarea │
│ │ întocmirii minutei de deschidere; │
│ │ - lista participanţilor la şedinţa de deschide-│
│ │ re cu menţionarea numelui, funcţiei, direcţi-│
│ │ ei şi a numãrului de telefon. │
│ │ B. Stenograma şedinţei de deschidere: │
│ │ - cuprinde redactarea în detaliu a dezbaterilor│
│ │ şedinţei de deschidere. │
│ │3. Îndosariazã minuta şedinţei de deschidere în │
│ │ dosarul permanent │
├──────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul │4. Participã la desfãşurarea şedinţei de deschide-│
│compartimentului de audit │ re │
│public intern, auditorii, │ │
│reprezentanţii entitãţii │ │
│auditate │ │
└──────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘
Exemplu
MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Model B-02 │
│Entitatea publicã │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│A. Menţiuni generale │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Tema misiunii de audit: Auditul ............... Perioada auditatã ...........│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Întocmit de ................... Data ........... │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Verificat de .................. Data ........... │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Lista participanţilor: │
│ │
│Numele Funcţia Direcţia/Serviciul Nr. telefon │
│ │
│ │
│B. Stenograma şedinţei de deschidere │
│ │
│ │
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Efectueazã testãrile şi procedurile stabilite în programul│
│ │ de audit; │
│ │2. Apreciazã dacã dovezile obţinute sunt suficiente şi │
│ │ folositoare; │
│ │3. Colecteazã documentele pentru toatã misiunea de audit; │
│ │3. Eticheteazã şi numeroteazã toate documentele; │
│ │4. Pregãtesc şi finalizeazã FIAP; │
│ │5. Transmit FIAP şefului compartimentului de audit public │
│ │ intern; │
│ │6. Îndosariazã documentele utilizate în cadrul misiunii de │
│ │ audit; │
│ │7. Eticheteazã, numeroteazã şi îndosariazã testele şi FIAP în│
│ │ dosarul permanent; │
├───────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtor │8. Analizeazã şi aprobã testele; │
│compartimentu-i│9. Revede şi aprobã FIAP. │
│lui de audit │ │
└───────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ Sã evalueze eficienţa şi eficacitatea controalelor interne asupra │
│ operaţiunilor entitãţii/structurii auditate în urmãtorul ciclul │
│ de operaţiuni: │
│ - plãţi │
│ - contabilitate │
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ PLĂŢI │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã operaţiile de control sunt însoţite de │ │ │ │
│ liste de verificare (check-list) │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. apreciaţi calitatea listelor de verificare │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi dacã controalele efectuate au fost formalizate │ │ │ │
│ (data, semnãtura) │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. controlaţi conformitatea plãţii cu procedurile privind │ │ │ │
│ cursul de schimb │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. urmãriţi plãţile cu extrasele de cont │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. urmãriţi plãţile în cartea mare asigurrndu-vã cã sunt │ │ │ │
│ transcrise corect │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. revizuiţi procedurile referitoare la plãţile care nu sunt │ │ │ │
│ efectuate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi dacã este stabilitã atribuirea │ │ │ │
│ responsabilitãţilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea │ │ │ │
│ responsabilitãţilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi dacã contabilul principal are o autoritate │ │ │ │
│ adecvatã asupra angajaţilor din compartimentul contabil │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│17. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│18. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│19. verificaţi dacã procedurile stabilesc şi explicã politica │ │ │ │
│ contabilã şi procedurile │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│20. verificaţi dacã numai persoanele autorizate pot sã │ │ │ │
│ modifice sau sã stabileascã noi politici sau proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│21. controlaţi ca procedurile de declaraţii sã includã: │ │ │ │
│ a) planul de conturi însoţit de explicaţii ale │ │ │ │
│ operaţiunilor; │ │ │ │
│ b) identificarea şi descrierea principalelor înregistrãri │ │ │ │
│ contabile, intrãrile periodice; │ │ │ │
│ c) identificarea posturilor care au autoritatea sã aprobe │ │ │ │
│ cã intrãrile sunt efectuate; │ │ │ │
│ d) explicaţi pentru documentele şi necesitãţile de │ │ │ │
│ aprobare pentru diversele tipuri de tranzacţii │ │ │ │
│ periodice şi neperiodice şi intrãrile în jurnal; │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│22. verificaţi pregãtirea şi aprobarea funcţiilor pentru │ │ │ │
│ intrãrile în jurnal pentru a controla cã ele sunt separate│ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│23. verificaţi cã toate intrãrile în jurnal sunt revãzute şi │ │ │ │
│ aprobate de cãtre persoanele competente la nivelurile │ │ │ │
│ adecvate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│24. toate intrãrile în jurnal sunt explicate corespunzãtor şi │ │ │ │
│ justificate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│25. controalele efectuate sunt formalizate (data şi semnãtura)│ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│26. rapoartele financiare sunt pregãtite pentru perioadele │ │ │ │
│ contabile solicitate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│27. revedeţi procedurile privind corectarea rapoartelor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│28. revizuiţi procedurile de închidere │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│29. verificaţi dacã fiecare cont bancar corespunde unui cont │ │ │ │
│ în registre │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│30. revizuiţi cartea mare pentru a verifica dacã tranzacţiile │ │ │ │
│ sunt trecute în contul corect │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│31. verificaţi sumele defalcate pe creditori şi debitori │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│32. verificaţi dacã cecurile din jurnal sunt trecute în ordine│ │ │ │
│ numericã şi dacã cele care lipsesc sunt semnalate │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ Sã evalueze eficienţa şi eficacitatea controalelor interne asupra │
│ operaţiunilor entitãţii/structurii auditate în urmãtorul │
│ ciclu de operaţiuni: │
│ - angajamente bugetare │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ANGAJAMENTE BUGETARE │Da│Nu│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. Verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. Verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã controalele efectuate au fost formalizate │ │ │ │
│ (datã şi semnãturã) │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi executarea creditelor bugetare │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi încadrarea cheltuielilor efectuate în creditele│ │ │ │
│ aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. urmãriţi soldul din extrasele de cont cu cel al contului │ │ │ │
│ de finanţare bugetarã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi modul de întocmire a proiectelor de buget │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi procedurile cu privire la creditele neutilizate│ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea │ │ │ │
│ responsabilitãţilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi dacã sunt stabilite mãsuri care sã urmãreascã │ │ │ │
│ aplicarea procedurilor contabile │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Sã evalueze eficienţa şi eficacitatea controalelor interne asupra │
│ operaţiunilor entitãţii/structurii auditate în urmãtorul │
│ ciclu de operaţiuni: │
│ - vrnzare, gajare concesionare │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ ACTIVITATEA VÂNZARE, GAJARE, CONCESIONARE │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã controalele efectuate au fost formalizate │ │ │ │
│ (data, semnãtura) │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi încadrarea operaţiunilor în legislaţia în │ │ │ │
│ vigoare │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. urmãriţi modul de întocmire al contractului economic │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. urmãriţi derularea operaţiunilor │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Sã evalueze eficienţa şi eficacitatea controalelor interne asupra │
│ operaţiunilor entitãţii/scturii auditate în urmãtorul ciclu de operaţiuni: │
│ │
│ - venituri realizate │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│VENITURI REALIZATE │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã operaţiile de control sunt însoţite de │ │ │ │
│ liste de verificare (check-list) │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi modul de încasare a veniturilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi dacã controalele efectuate au fost formalizate │ │ │ │
│ (data, semnãtura) │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi data încasãrii veniturilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. controlaţi modalitatea de utilizare a veniturilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi dacã obţinerea veniturilor genereazã cheltuieli│ │ │ │
│ şi care este volumul acestora │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi legalitatea şi oportunitatea efectuãrii │ │ │ │
│ eventualelor cheltuieli │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi sumele defalcate pe debitori │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi modul în care au fost emise chitanţele care │ │ │ │
│ atestã încasarea veniturilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi notele contabile întocmite şi înregistrarea │ │ │ │
│ lor în contabilitate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│17. verificaţi dacã situaţiile financiare sunt pregãtite şi │ │ │ │
│ înaintate în termen │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│18. verificaţi dacã fiecare cont bancar corespunde unui cont │ │ │ │
│ în registre │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Sã evalueze eficienţa şi eficacitatea sistemului contabil şi a │
│ fiabilitãţii acestuia în cadrul unitãţii auditate │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ORGANIZARE FIABILITATE │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã numãrul de posturi aprobat asigurã │ │ │ │
│ necesarul │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi dacã atribuţiile au fost repartizate pe post │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi dacã contabilul şef are autoritate adecvatã │ │ │ │
│ asupra salariaţilor din compartiment │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi dacã procedurile de declaraţii includ planul │ │ │ │
│ de conturi însoţit de explicaţia operaţiunilor │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Sã evalueze modul de emitere a deciziilor şi implementarea acestora: │
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│EMITEREA DECIZIILOR │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã controalele au fost formalizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi conformitatea emiterii deciziilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi oportunitatea emiterii deciziilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi legalitatea emiterii deciziilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi concordanţa între data emiterii deciziilor şi │ │ │ │
│ data aplicãrii lor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi modul de aplicare în practicã a deciziilor │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Sã evalueze eficienţa şi eficacitatea sistemelor informative asupra │
│ operaţiunilor unitãţii auditate, în urmãtorul ciclu de operaţiuni: │
│ - organizare-implementare │
│ │
│ - legalitate │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│SISTEM INFORMATIC │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi autorizarea sistemelor folosite │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi dacã sistemul rãspunde cerinţelor legale şi │ │ │ │
│ specifice MECT │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. controlaţi eficienţa folosirii sistemului │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. controlaţi implementarea sistemului la unitãţile │ │ │ │
│ subordonate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. controlaţi modul de asigurare a confidenţialitãţii datelor│ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Sã evalueze eficienţa şi eficacitatea activitãţii de management al │
│ sistemelor de conducere, precum şi riscurile asociate unor astfel de sisteme│
│ asupra operaţiunilor în unitatea auditatã, în urmãtorul ciclu de operaţiuni:│
│ - sisteme de consucere │
│ - sisteme de control │
│ - riscuri asociate │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│MANAGEMENT, SISTEME DE CONTROL ŞI RISCURI ASOCIATE │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi existenţa controlului intern şi modul de │ │ │ │
│ organizare │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi existenţa CFPP │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi legalitatea urmãririi documentelor numai de │ │ │ │
│ persoanele împuternicite │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi riscurile asociate deciziilor luate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi riscurile sistemului decizional │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Evaluarea eficienţei şi eficacitãţii modului de gestionare şi a evidenţei │
│ cantitative şi calitative a stocurilor de produse din gestiunile unitãţii, │
│ în urmãtorul ciclu de operaţiuni: │
│ - stocuri │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│EVIDENŢA GESTIUNII │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi existenţa fişelor de magazie │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi modalitatea de înregistrare în fişe │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi existenţa documentelor primare │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi concordanţa dintre datele cantitative şi │ │ │ │
│ calitative din fişe şi documentele primare │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi concordanţa dintre înscrisurile din fişele de │ │ │ │
│ magazie cu cele din fişele din contabilitate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi modul în care îşi desfãşoarã activitatea │ │ │ │
│ comisiile de recepţie │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi modul de derulare a operaţiunilor de casã şi │ │ │ │
│ respectarea plafonului de casã │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Evaluarea eficienţei şi eficacitatea contractelor economice încheiate │
│ asupra operaţiunilor desfãşurate de unitatea auditatã în urmãtorul ciclu │
│ de operaţiuni: │
│ - urmãrire şi evidenţã │
│ - derulare │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│CONTRACTE ECONOMICE │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi baza legalã a întocmirii contractelor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi concordanţa dintre prevederile iniţiale şi │ │ │ │
│ cele cuprinse în contract │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi clauzele asigurãtorii ale contractelor şi │ │ │ │
│ modul de realizare │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi respectarea termenelor contractuale │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi prevederile referitoare la modalitatea de platã│ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi îndeplinirea obligaţiilor pãrţilor privind │ │ │ │
│ obiectul contractului │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi întocmirea documentelor financiar contabile │ │ │ │
│ aferente derulãrii contractului │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi termenele contractuale │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Evaluarea eficienţei şi eficacitãţii modului de evidenţã şi încasare a │
│ debitelor în urmãtorul ciclu de operaţiuni: │
│ - evidenţa debitelor │
│ - încasarea lor │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│EVIDENŢA DEBITELOR │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi dacã existã evidenţã analiticã pentru debitori │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi concordanţa datelor înscrise în fişele │ │ │ │
│ analitice, cu cele înscrise în evidenţa sinteticã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi corectitudinea calculelor privind debitele │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi modul de urmãrire şi încasare a debitelor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi recuperarea debitelor restante │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi litigiile şi modul lor de soluţionare │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi modul de calcul şi încasare a penalitãţilor de │ │ │ │
│ întrrziere │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Evaluarea eficienţei şi eficacitãţii operaţiunilor de aprovizionare │
│ tehnico-materialã efectuatã de unitatea auditatã în urmãtorul ciclu de │
│ operaţiuni │
│ - documente justificative │
│ - aprovizionare tehnico-materialã │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┤──┼────────┤
│APROVIZIONARE │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi baza legalã a operaţiunilor de aprovizionare │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi modalitatea de întocmire şi aprobare a │ │ │ │
│ referatelor de necesitate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi concordanţa dintre prevederile iniţiale cu │ │ │ │
│ cele referitoare la plãţi │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi modul de întocmire şi platã a facturilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi documentele ataşate la facturi │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi oportunitatea şi eficienţa operaţiunilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi modul în care se face preluarea mãrfurilor şi │ │ │ │
│ aprovizionarea de cãtre persoanele care au împuternicire │ │ │ │
│ în acest sens │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi modul de întocmire a NRCD │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi datele din fişele de magazie cu cele din │ │ │ │
│ fişele contabile │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi modul de eliberare a bunurilor din magazie │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│17. verificaţi prin sondaj cantitãţile din stoc │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Evaluarea eficienţei şi eficacitãţii modului de organizare a evidenţei │
│ contabile şi a modului de înregistrare în evidenţele contabile, în urmãtorul│
│ ciclu de operaţiuni: │
│ - operaţiuni economico-financiare │
│ │
│ - înregistrãri şi evidenţe contabile │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│OPERAŢIUNI ECONOMICO-FINANCIARE, ÎNREGISTRĂRI ŞI EVIDENŢE │ │ │ │
│CONTABILE │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi modul de organizare şi exercitare a CFPP │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi modul în care este asiguratã confidenţialitatea│ │ │ │
│ plãţilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi plãţile efectuate din extrasele de cont │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi modul în care se completeazã: cartea mare, │ │ │ │
│ registrul jurnal, registrul inventar │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi registrul mijloacelor fixe, concordanţa dintre │ │ │ │
│ datele înscrise în evidenţa analiticã şi cea sinteticã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi modul în care îşi desfãşoarã activitatea │ │ │ │
│ comisiile de recepţie │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi modul în care se completeazã registrul de casã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi modul în care se completeazã şi se utilizeazã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi cum se ţine evidenţa chitanţierelor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi cum se întocmesc notele de comandã şi │ │ │ │
│ documentele care se ataşeazã la acestea │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│17. verificaţi concordanţa dintre înregistrãrile contabile │ │ │ │
│ din notele de comandã cu cele din registrul jurnal │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│18. verificaţi modul de întocmire a balanţelor şi bilanţului │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│19. verificaţi concordanţa înregistrãrilor cu prevederile din │ │ │ │
│ planul de conturi │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│20. verificaţi concordanţa dintre evidenţa sinteticã şi cea │ │ │ │
│ analiticã │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Evaluarea eficienţei şi eficacitãţii modului de organizare a activitãţii │
│ de investiţii, reparaţii curente şi reparaţii capitale în urmãtorul ciclu de│
│ operaţiuni: │
│ │
│ - investiţii, RC, RK │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori│
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│INVESTIŢII, REPARAŢII CURENTE, REPARAŢII CAPITALE │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea sarcinilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 7. verificaţi legalitatea desfãşurãrii operaţiunilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 8. verificaţi respectarea procedurilor legale pentru fiecare │ │ │ │
│ operaţiune │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│ 9. verificaţi solicitãrile şi repartizãrile de fonduri │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│10. verificaţi încadrarea în fondurile alocate │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│11. verificaţi încadrarea cheltuielilor în articolele bugetare│ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│12. verificaţi corectitudinea datelor înscrise în facturile │ │ │ │
│ furnizorilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│13. verificaţi deciziile interne care stabilesc │ │ │ │
│ responsabilitãţi personale │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│14. verificaţi modul în care se face adjudecarea lucrãrilor de│ │ │ │
│ investiţii, RC şi RK │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│15. verificaţi modul în care se încheie contractele cu │ │ │ │
│ furnizorii │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│16. verificaţi realitatea lucrãrilor executate pe teren │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│17. verificaţi documentele de recepţie a lucrãrilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│18. verificaţi documentele care atestã calitatea lucrãrilor │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼────────┤
│19. verificaţi modul în care au fost întocmite situaţiile de │ │ │ │
│ lucrãri │ │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴────────┘
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern
CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit ............ Perioada supusã auditului
Întocmit de ............
Data .........
Aprobat de .............
Data .........
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Obiectivul │
│ │
│ Evaluarea eficienţei şi eficacitãţii modului de organizare a activitãţii │
│ de personal şi salarizare, urmãrindu-se urmãtoarele: │
│ │
│ - funcţii şi atribuţii │
│ │
│ - control intern │
│ │
│ - probleme de personal │
│ │
│ - probleme de salarizare │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┬─────────┐
│ACTIVITATEA DE AUDIT │DA│NU│Auditori │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┤──┼─────────┤
│ORGANIZARE, PERSONAL SLARIZARE │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 1. verificaţi dacã existã proceduri scrise │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 2. verificaţi dacã atribuirea responsabilitãţilor şi │ │ │ │
│ delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 3. controlaţi dacã angajaţii sunt informaţi despre │ │ │ │
│ procedurile care se aplicã │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 4. verificaţi dacã procedurile asigurã separarea │ │ │ │
│ sarcinilor │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 5. verificaţi dacã procedurile sunt aprobate │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 6. verificaţi dacã procedurile sunt actualizate │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 7. verificaţi organigrama şi statul de funcţiuni │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 8. verificaţi fişa postului │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│ 9. verificaţi încadrarea în numãrul de personal │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│10. verificaţi dacã sunt operate la zi cãrţile de muncã │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│11. verificaţi modul în care se emit deciziile privind │ │ │ │
│ angajarea şi încetarea raporturilor de muncã │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│12. verificaţi modul de atribuire a sarcinilor pe │ │ │ │
│ compartimente şi funcţii │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│13. verificaţi corectitudinea evidenţelor │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│14. verificaţi încadrarea în legislaţie a deciziilor de │ │ │ │
│ salarizare │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│15. verificaţi încadrarea în prevederile legale a acordãrii │ │ │ │
│ sancţiunilor │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│16. verificaţi modul în care se gestioneazã evidenţa │ │ │ │
│ reclamaţiilor şi sesizãrilor │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│17. verificaţi modul de calcul al drepturilor salariale │ │ │ │
│ pentru fiecare salariat al entitãţii │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│18. verificaţi modul în care se urmãresc orele suplimentare │ │ │ │
│ ale salariaţilor │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│19. verificaţi modul în care se respectã normele de protecţie│ │ │ │
│ a muncii │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│20. verificaţi modul de încadrare pe funcţii al salariaţilor │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┼─────────┤
│21. verificaţi modul de acordare a calificativelor │ │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┴─────────┘
Model A-05
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI │
│ Direcţia de Audit Public Intern/Compartimentul de audit public intern │
│ Tema misiunii de audit public intern: ............ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Numele auditorului: │
│Data realizãrii: │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI │
│ Nr. ...... │
│ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1. Problema: .................................... │
│ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2. Constatãri: .................................. │
│ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3. Cauze: ....................................... │
│ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│4. Consecinţe: .................................. │
│ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Recomandãri şi soluţii propuse: ................. │
│ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Întocmit de: Supervizat Pentru conformitate: │
│ Entitatea auditatã │
│................ ................ ................ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Raporteazã cel mai trrziu a doua zi conducãtorului │
│ │ compartimentului de audit public intern orice iregularitate │
│ │ constatatã, prin transmiterea formularului de constatare şi │
│ │ raportare a iregularitãţilor, compartimentului de audit │
├─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul │2. Informeazã în termen de 3 zile conducãtorul entitãţii publi-│
│public intern│ ce şi structura de control abilitatã pentru continuarea │
│ │ verificãrilor.*2) │
└─────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii│1. Pe mãsurã ce auditul progreseazã, eticheteazã şi numeroteazã │
│ │ toate documentele. │
│ │2. Apreciazã dacã FIAP-urile şi documentele de lucru asigurã un │
│ │ sprijin corespunzãtor pentru misiunea de audit public intern. │
│ │3. Revizuiesc lucrãrile din punct de vedere al conţinutului şi al │
│ │ formei şi apreciazã dacã FIAP-urile şi documentele de lucru pot │
│ │ trece testul de evidenţã. │
│ │4. Efectueazã modificãrile necesare la documente. │
│ │5. Întocmesc nota centralizatoare a documentelor de lucru. │
└─────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Model C-02
Entitatea publicã Entitatea auditatã
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII
ŞI TINERETULUI ŞI TINERETULUI
Direcţia de Audit Public Intern/ Direcţia/Direcţia generalã/
Compartimentul de audit public intern ISJ/Universitate
┌───────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────┐
│Secretariatul │1. Planificã şedinţa de închidere │
├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul │2. Participã la şedinţa de închidere. Conducãtorii │
│compartimentului de│ entitãţii auditate îşi declarã pãrerile în privinţa │
│audit public │ constatãrilor auditorilor precum şi a corecţiilor de │
│intern, auditorii, │ efectuat. │
│conducãtorii │3. Cad de acord asupra modificãrilor raportului de audit │
│structurii auditate│ dacã este nevoie. │
├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii │4. Fac rezumatul discuţiilor într-o minutã a şedinţei de │
│ │ închidere. │
│ │5. Pregãtesc actele suplimentare necesare pentru a │
│ │ justifica modificãrile la raportul de audit. │
│ │6. Îndosariazã toate modificãrile aprobate. │
└───────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────┘
MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Model B-03 │
│Entitatea publicã │
│─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│A. Menţiuni generale │
│─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Tema misiunii de audit: Auditul ............. Perioada auditatã ......... │
│─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Întocmit de ............. Data ......... │
│─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Verificat de ............ Data ......... │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Redacteazã proiectul raportului de audit utilizrnd │
│ │ formatul prezentat mai jos; │
│ │2. Indicã pentru fiecare constatare din proiectul raportului │
│ │ de audit dovada corespunzãtoare; │
│ │3. Transmite conducãtorului compartimentului de audit public │
│ │ intern proiectul raportului de audit împreunã cu dovezile │
│ │ constatãrilor; │
│ │4. Efectueazã schimbãrile propuse de cãtre conducãtorul │
│ │ compartimentului de audit public intern; │
│ │5. Îndosariazã proiectul raportului de audit public intern, │
│ │ incluzrnd corecţiile aprobate de cãtre conducãtorul │
│ │ compartimentului de audit public intern. │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul │6. Analizeazã proiectul raportului de audit; │
│compartimentului│7. Stabileşte dacã proiectul în întregime sau doar parţial │
│de audit public │ din el trebuie sã fie transmis la compartimentul juridic │
│intern │ pentru revizuire. │
└────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Conducãtorul │1. Transmite proiectul de raport de audit la entitatea │
│compartimentului│ auditatã. │
│de audit public │ │
│intern │ │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Entitatea │2. Analizeazã proiectul de raport de audit. │
│auditatã │3. Solicitã o reuniune de conciliere dacã este cazul. │
│ │4. Transmite punctul de vedere la proiectul raportului de │
│ │ audit în termen de 15 zile de la primirea proiectului de │
│ │ raport de audit. │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii │5. Revãd rãspunsurile de la entitatea auditatã. │
│Conducãtorul │6. Discutã pregãtirea unei reuniuni de conciliere dacã este │
│compartimentului│ cazul. │
│de audit public │ │
│intern │ │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii │7. Precizeazã în raportul de audit aspectele reţinute din │
│ │ punctul de vedere al entitãţii auditate, dacã este cazul. │
│ │8. Îndosariazã punctul de vedere al entitãţii auditate. │
└────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Pregãtesc în termen de 10 zile de la primirea punctului de │
│ │ vedere de la entitatea auditatã reuniunea de conciliere. │
│ │2. Informeazã entitatea auditatã asupra locului şi datei reuniunii│
│ │ de conciliere. │
│ │3. Întocmesc minuta reuniunii de conciliere. │
├───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii │4. Analizeazã constatãrile şi concluziile raportului de audit în │
│Entitatea │ vederea acceptãrii recomandãrilor formulate. │
│auditatã │ │
└───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Exemplu
MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Model B-04 │
│MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI │
│Direcţia de Audit/Compartimentul de audit public intern │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ A. Menţiuni generale │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Tema misiunii de audit: Auditul .............. Perioada auditatã .............│
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Întocmit de ............. Data ............. │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Verificat de ............ Data ............. │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Lista participanţilor: │
│ │
│Numele Funcţia Direcţia/Serviciul Nr. telefon │
│ │
│B. Rezultatele concilierii: │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii│1. Constatã cã toate modificãrile aprobate la proiectul de raport │
│ │ sunt efectuate; │
│ │2. Finalizeazã raportul; │
│ │3. Constatã dacã lista de difuzare este completã şi corectã. │
└─────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Prezintã conducãtorului compartimentului de │
│ │ audit public intern documentele din dosarul │
│ │ permanent al misiunii de audit public intern.│
├─────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul compartimentului│2. Oferã instrucţiunile necesare derulãrii │
│de audit public intern │ misiunii de audit │
│ │3. Verificã executarea corectã a programului de │
│ │ audit public intern. │
│ │4. Verificã existenţa elementelor probante. │
│ │5. Supervizeazã FIAP-urile. │
│ │6. Verificã dacã redactarea raportului de audit │
│ │ public intern este exactã, clarã şi concisã. │
│ │7. Verificã dacã raportul de audit public intern│
│ │ este elaborat la termenul fixat. │
└─────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Transmit raportul de audit public intern, rezultatele │
│ │ concilierii şi punctul de vedere al entitãţii auditate la │
│ │ conducãtorul compartimentului de audit care a aprobat │
│ │ misiunea de audit public intern. │
│ │2. Pentru instituţia publicã micã raportul de audit public │
│ │ intern se transmite conducãtorului acesteia spre avizare. │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul │3. Semneazã şi transmite raportul de audit public intern │
│compartimentului│ conducãtorului entitãţii auditate. │
│de audit public │ │
│intern care a │ │
│aprobat misiunea│ │
│de audit │ │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul │4. Analizeazã şi avizeazã raportul de audit public intern. │
│entitãţii │ │
│auditate │ │
├────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Auditorii │5. Transmit entitãţii auditate recomandãrile aprobate. │
│ │6. Transmit la UCAAPI sau la organul ierarhic superior o │
│ │ informare despre recomandãrile care nu au fost avizate │
│ │ însoţitã de documentaţia de susţinere. │
└────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐
│Auditorii │1. Întocmesc fişa de urmãrire a recomandãrilor. │
│ │2. Verificã implementarea recomandãrilor la termenele │
│ │ stabilite. │
├──────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤
│Entitatea auditatã│3. Transmite auditorilor, la termenele stabilite, o notã de│
│ │ informare cu privire la stadiul implementãrii │
│ │ recomandãrilor din raportul de audit public intern. │
├──────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤
│Conducãtorul │4. Transmite UCAAPI sau la organul ierarhic superior, │
│compartimentului │ stadiul progreselor înregistrate în implementarea │
│de audit │ recomandãrilor. │
│public intern │5. Dacã nu sunt respectate termenele de implementare, │
│ │ informeazã conducãtorul entitãţii publice. │
└──────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┬─────────────────────────────────────┬────────────────────┐
│Entitatea publicã │Direcţia/Serviciul │Sfrrşit de lunã │
│ │ │ │
├───────────────────┼─────────────────────────────────────┼────────────────────┤
│Entitatea/structura│Misiunea de audit public intern │Raport de Audit nr. │
│auditatã │ │ │
│ │ │ │
├───┬───────────────┼───────────┬───────────┬─────────────┼────────────────────┤
│Rec│Recomandarea │Implementat│Parţial │Neimplementat│Data planificatã/ │
│Nr.│ │ │Implementat│ │Data implementãrii │
│ │ │ │ │ │ │
└───┴───────────────┴───────────┴───────────┴─────────────┴────────────────────┘
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
