Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
------- *) Aprobate prin Ordinul ministerului economiei şi finanţelor nr. 316/27.05 1991 I. Programarea şi organizarea activităţii de control 1. Activitatea aparatului de control financiar de stat al Ministerului Economiei şi Finanţelor se desfăşoară pe baza de programe trimestriale aprobate de Consiliul de Administraţie al Ministerului Economiei şi Finanţelor, urmărind aplicarea actelor normative în domeniile financiar-contabil, bugetar, fiscal şi de preţuri, potrivit modelului din anexa 1. 2. Proiectul programului de activitate pentru întregul aparat de control financiar de stat al Ministerului Economiei şi Finanţelor se întocmeşte de Direcţia Generală a Controlului Financiar de Stat pînă la data de 10 ale ultimei luni din trimestru, pentru trimestrul următor, pe baza sarcinilor primite de la conducerea Ministerului Economiei şi Finanţelor şi a propunerilor direcţiilor generale şi direcţiilor din minister, compartimentelor din Direcţia generală a controlului financiar de stat şi direcţiilor generale ale controlului financiar de stat din teritoriu. Acţiunile de control pe linie de preţuri şi tarife ce urmează a se realiza prin compartimentele de preţuri din cadrul direcţiilor generale de control din teritoriu se înscriu în programul de activitate pe baza propunerilor primite de la Inspecţia generală pentru controlul preţurilor şi tarifelor din cadrul Departamentului pentru preţuri şi protecţia concurentei. 3. Direcţiile generale ale controlului financiar de stat judeţene şi a municipiului Bucureşti, pe baza sarcinilor ce le revin din programul aprobat vor întocmi propriul program de activitate potrivit modelului anexa 2. Orice acţiune de control înscrisă în capitolul "alte acţiuni" trebuie sa fie dispusă sau aprobată în prealabil de către Direcţia generală a controlului financiar de stat. 4. Nominalizarea agenţilor economici la care se va efectua controlul şi stabilirea duratei acestuia se vor face cu respectarea stricta a prevederilor art. 10 şi 11 din Legea nr. 30/1991 privind organizarea şi funcţionarea controlului financiar şi a Garzii Financiare. In acest scop pentru evitarea controalelor repetate, depăşirii duratei verificării şi asigurarea cuprinderii în control a tuturor unităţilor în cadrul perioadelor de prescripţie fiecare direcţie va tine o evidenta stricta a acţiunilor de control pe fiecare agent economic, cu ajutorul fişelor sau a unui registru, potrivit modelului din anexa 3. In anexa 4 se stabilesc duratele maxime diferenţiate ale acţiunilor de control ce se vor avea în vedere la întocmirea programului de activitate. In situaţiile în care în efectuarea controlului nu se pot respecta duratele stabilite prin program, directorul direcţiei generale a controlului financiar de stat va analiza condiţiile concrete şi va putea dispune prelungirea duratei acţiunii fără a influenta realizarea celorlalte acţiuni prevăzute în programul de activitate şi fără depăşirea duratei maxime prevăzute de lege. 5. Precizări asupra modului de organizare şi desfăşurare a acţiunilor din programele de activitate aprobate, precum şi nominalizarea unor acţiuni necuprinse în programe se efectuează prin directivele de lucru lunare, aprobate de conducerea Direcţiei generale a controlului financiar de stat. Directivele de lucru se transmit la direcţiile generale ale controlului financiar de stat din teritoriu pînă la data de 25 ale lunii premergătoare celei la care se referă. 6. Activităţile de informare şi documentare sistematica a întregului aparat, din centrala şi teritoriu, asupra reglementărilor financiar - contabile şi fiscale, a problemelor care apar în realizarea bugetului, precum şi de pregătire a acţiunilor de control pe baza indreptarilor, tematicilor şi a obiectivelor de control se desfăşoară la sediu, la începutul fiecărei luni, potrivit unui program a cărui durata se prevede prin directivele de lucru lunare. 7. In vederea folosirii eficiente a timpului afectat controlului, agentul economic ce urmează sa fie controlat va fi avizat despre data începerii controlului pentru a lua măsurile necesare îndeplinirii obligaţiilor ce ii revin potrivit legii. Avizarea se face prin scrisoare, care trebuie expediată cu minimum 5 zile înaintea începerii controlului "Avizul de control" are conţinutul prevăzut în anexa 5. In cazul acţiunilor de control inopinat, avizul de control se preda conducerii agentului economic la prima prezentare. II. Întocmirea actelor de control 8. Organele de control financiar ale Ministerului Economiei şi Finanţelor întocmesc de regula următoarele documente: - proces-verbal; - proces-verbal de constatare a contravenţiilor; - nota de constatare; - nota unilaterala; - nota de prezentare. 9. Procesul verbal se întocmeşte potrivit modelului din anexa 6. Constatările ce se înscriu în procesul verbal trebuie sa fie proprii ale organelor de control, bazate pe date şi documente expuse clar şi precis eliminîndu-se orice elemente şi descrieri personale, inutile şi neconcludente, care incarca nejustificat conţinutul procesului verbal. Neregulile constatate se vor consemna în procesul verbal în mod obligatoriu cu precizarea concretă a actelor normative incalcate (articol, alineat) şi cu determinarea exactă a influentelor financiare, bugetare, fiscale şi gestionare nefavorabile. Pentru fiecare abatere înscrisă în procesul-verbal se vor nominaliza persoanele şi funcţiile acestora care nu au respectat prevederile legale. In procesul verbal se vor înscrie la fiecare abatere constatată măsurile luate operativ în timpul controlului, cu menţiunea documentelor pe baza cărora s-au materializat sau măsurile ce urmează a fi luate în continuare, cu indicarea termenului de comunicare la direcţia generală a controlului financiar de stat. 10. Procesul-verbal se semnează de organele de control şi de conducerea agenţilor economici controlaţi. Procesul-verbal în care sînt consemnate fapte ce atrag răspunderea penală se semnează obligatoriu şi de persoanele făcute răspunzătoare. 11. In cazul în care conducerea sau salariaţii agenţilor economici controlaţi, au unele obiecţiuni asupra constatărilor organelor de control, ele vor fi clarificate şi soluţionate înainte de semnarea procesului-verbal. Dacă în continuare se menţin obiectiunile, acestea vor fi prezentate în scris, odată sau în termen de maximum trei zile de la semnarea procesului-verbal. Obiectiunile respective vor fi analizate de organele de control care îşi vor formula punctul lor de vedere, legal şi fundamentat pe baza datelor înscrise în procesul verbal iar materialul va fi anexat la procesul-verbal şi va fi analizat în mod temeinic de şeful serviciului. In cazul cînd din diferite motive nu se pot finaliza constatările şi nu se poate încheia actul de control, se refuza sau se tergiverseaza semnarea actelor de control nu se depun obiectiunile în termenul stabilit, precum şi atunci cînd obiectiunile făcute sînt de natura sa modifice total sau parţial unele constatări, şeful serviciului notifica agentului economic constatările pe care le retine în urma analizei efectuate, stabilind şi un termen de maximum 15 zile pînă la care agentul economic e obligat sa răspundă punct cu punct. Notificarea cuprinde în ordine sistematica pe puncte, toate constatările, numerotate, pentru fiecare punct trebuind sa rezulte fără echivoc următoarele elemente (anexa 7): - constatarea; - actul normativ încălcat (articol alineat); - consecinţa financiară sau fiscală; - măsura ce urmează sa se ia; - consecinţa neluării măsurii pentru agentul economic controlat. Pe baza raspunsurilor primite, şeful serviciului face propuneri conducerii direcţiei cu privire la modul de valorificare a constatărilor şi măsurile ce trebuie dispuse agentului economic respectiv; în acelaşi mod va proceda şeful serviciului şi în cazul în care agentul economic nu răspunde la termenul stabilit. 12. La procesul-verbal se vor anexa situaţii, tabele, documente, acte note explicative, strict necesare sustinerii constatărilor. Tabelele sau situaţiile se întocmesc în cazurile în care deficienţa se repeta, constatarea se bazează pe un număr mai mare de acte sau operaţiuni ori alte cazuri pentru a se putea sintetiza expunerea constatărilor în procesul-verbal. Se va evita întocmirea de situaţii şi tabele inutile voluminoase. Tabelele şi situaţiile anexate la procesul-verbal vor fi semnate de organele de control si, după caz de conducerea şi salariaţii agenţilor economici. Documentele sau actele în care sînt consemnate operaţiuni financiar - contabile necesare confirmării sau fundamentarii constatărilor se anexează după necesitaţi în copie certificată de organul de control şi şeful compartimentului de la care emana actul. Acestea se anexează în original cînd sînt considerate fictive sau dubioase precum şi cînd exista indicii ca s-ar urmări sustragerea sau distrugerea lor de cei interesaţi. In acest caz se lasa agenţilor economici controlaţi copii confirmate de conducerea acestora şi de organele de control. 13. Notele explicative se întocmesc potrivit modelului anexa 8 şi se iau în toate cazurile de la persoanele făcute răspunzătoare de abaterile constatate şi consemnate în procesul-verbal şi care pot atrage raspunderi în sarcina acestora precum şi de la alte persoane pentru clarificarea cauzelor şi împrejurărilor care au condus la nerespectarea prevederilor actelor normative. Notele explicative se pot lua în orice etapa a controlului însă numai după ce s-a epuizat controlul asupra obiectivului la care s-a constatat abaterea ce necesita explicaţii, astfel încît organele de control sa fie în măsura sa pună întrebări precise şi sa combată eventualele raspunsuri necorespunzătoare. Organele de control vor analiza răspunsurile primite şi în funcţie de concluzii vor înscrie constatarea în procesul-verbal. Dacă cei în cauza refuza sa dea nota explicativă sau sa răspundă la unele întrebări, organele de control vor formula întrebările printr-o adresa scrisă (înregistrată la agentul economic controlat), stabilind termenul în cadrul căruia trebuie primit răspunsul. In cazul în care nu se primeşte răspuns, va consemna refuzul în procesul-verbal (anexînd copia adresei) şi se vor aplica sancţiunile prevăzute de lege. 14. In cazul controlului prin inventariere a unor gestiuni, la procesele-verbale se vor anexa declaraţiile date de gestionari, înainte de începerea inventarierii, potrivit modelului anexa 9; liste de inventariere, situaţia plusurilor şi a lipsurilor constatate după caz, şi explicaţiile gestionarilor asupra cauzelor care le-au determinat. 15. In cazul în care din control a rezultat săvîrşirea unor fapte prevăzute de legea penală, constatările se consemnează în proces-verbal separat. Procesele verbale se semnează de organele de control, conducerea agenţilor economici, persoanele răspunzătoare, precum şi de eventualii martori în asistenta cărora s-a făcut constatarea. Procesele verbale în care sînt consemnate fapte prevăzute în Legea penală, avînd ataşate anexele respective şi alte probe se înaintează procurorului în termenele şi condiţiunile prevăzute de dispoziţiile legale. 16. Procesul-verbal de constatare a contravenţiilor se încheie în conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare, potrivit cărora organele de control ale Ministerului Economiei şi Finanţelor sînt organe constatatoare. Pentru stabilirea şi sancţionarea contravenţiilor se va întocmi proces - verbal potrivit modelului anexa 10. La constatarea, stabilirea, sancţionarea şi încasarea contravenţiilor se vor aplica prevederile legilor speciale şi generale cu privire la contravenţii. In cazul în care agentul constatator aplica sancţiunea, el dispune şi confiscarea; atît în acest caz cît şi atunci cînd sancţiunea se aplica de un alt organ, agentul constatator va descrie în procesul verbal lucrurile supuse confiscării şi va lua în privinţa lor măsurile de conservare sau de valorificare prevăzute în dispoziţiile legale. Despre măsurile luate se fac menţiunile corespunzătoare în procesul verbal. Dacă lucrurile confiscate aparţin altei persoane decît contravenientului în procesul-verbal se vor arata numele prenumele şi domiciliul persoanei ori denumirea şi sediul persoanei juridice, în măsura în care aceste date sînt cunoscute. Cînd prin săvîrşirea contravenţiei s-a pricinuit şi o paguba şi exista tarif de evaluare a acesteia, agentul constatator, dacă are dreptul sa aplice sancţiunea, stabileşte şi despăgubirea, făcând menţiunea corespunzătoare în procesul-verbal. Dacă pentru contravenţia constatată se încasează amenda, nu se mai încheie proces-verbal de constatare a contravenţiilor, despre toate acestea se va face menţiune în actul de control de baza. 17. Notele de constatare se întocmesc atunci cînd în cursul controlului se fac constatări a căror reconstituire ulterioara nu este întotdeauna posibila sau care nu pot fi dovedite, sau în alte situaţii apreciate de organele de control. In notele de constatare se consemnează situaţiile de fapt precum şi măsurile luate operativ pentru remedierea deficienţelor constatate. In situaţii mai deosebite este indicat: folosirea martorilor asistenţi la stabilirea realităţii faptelor constatate. Notele de constatare se semnează de organul de control, de conducătorul agentului economic, subunitatii, compartimentului şi de persoanele la care se referă constatarea, precum şi de martorii asistenţi, după caz. 18. Notele unilaterale se întocmesc în cazurile în care în urma controlului nu s-au constatat abateri ori acestea prin volumul şi importanta lor nu justifica întocmirea de procese verbale. In acestea organele de control vor arata concret ce anume documente au controlat, constatările făcute. 19. La actele de control încheiate se anexează notele de prezentare care vor cuprinde, în principal, următoarele: - organele sau persoanele, după caz, în afară agentului economic controlat, care au dat dispoziţii ce au determinat abaterile constatate; - problemele care necesita control în continuare, facindu-se propunerile corespunzătoare; - măsurile ce mai trebuie luate în continuare de agentul economic controlat şi de organul care a dispus controlul; - propunerile de aplicare a unor sancţiuni disciplinare, de imputare sau stabilire a răspunderii penale, după caz. In cazul în care organul de control nu are nimic de arătat sau propus fata de cele cuprinse în actul de control nu se mai întocmeşte nota de prezentare. 20. Procesul verbal şi după caz notele de constatare, împreună cu anexele respective se înregistrează la agenţii economici controlaţi, imediat după semnarea lui de către cei îndreptăţiţi, dîndu-se acelaşi număr şi data pentru toate exemplarele. Exemplarele procesului verbal şi după caz a notelor de constatare care se depun sau se înaintează Direcţiei generale a controlului financiar de stat sau direcţiilor generale din teritoriu se înregistrează şi la acestea, imediat după primirea lor. III. Valorificarea constatărilor controlului 21. Măsurile care se dispun în aplicarea prevederilor art. 7 din Legea nr. 30/1991 privind organizarea şi funcţionarea controlului financiar şi a Garzii financiare se iau pe baza actelor de control legal întocmite de organele Direcţiei generale a controlului financiar de stat şi ale direcţiilor generale judeţene şi a municipiului Bucureşti şi se adresează în toate cazurile conducătorului agentului economic controlat. 22. Documentul cuprinzînd dispoziţiile date unităţii controlate ce se emite pentru luarea măsurilor legale se întocmeşte potrivit modelului din anexa 11 şi se transmite după încheierea actului de control dar nu mai tîrziu de 30 de zile de la data terminării controlului la sediul agentului economic controlat. Totodată se va fixa şi termenul pînă la care agentul economic este obligat sa comunice măsurile luate. 23. In termen de 15 zile de la sfîrşitul fiecărei acţiuni de control din care au rezultat sume datorate bugetului statului, se întocmeşte documentul "Aviz de urmărire-încasare" (anexa 12) care se trimite sub semnătura şefului de serviciu şi a directorului direcţiei la Direcţia generală a finanţelor publice. Copiile avizelor de urmărire-încasare se păstrează la contabilitatea direcţiei de control, unde după confruntarea cu datele din "Fişa acţiunii", serveşte la completarea datelor în "Registrul de încasări şi vărsăminte la buget" (anexa 13) IV. Evidenta, urmărirea şi raportarea rezultatelor activităţii de control 24. Compartimentele de lucru din Direcţia generală a controlului financiar de stat şi conducerile direcţiilor generale din teritoriu vor asigura ori de cîte ori este necesar urmărirea la agenţii economici controlaţi a aplicării măsurilor stabilite în timpul controlului sau a celor transmise prin documentele de valorificare, precum şi raportarea rezultatelor controlului pe baza următoarelor evidente: a) Fişa cu rezultatele controlului - model anexa 14 - se întocmeşte în mod obligatoriu de fiecare echipa (organ) de control şi se anexează la actul de control. In fişa se vor înscrie numai acele realizari obţinute ca efect al muncii organelor de control. Datele din fişa vor fi analizate de conducerile direcţiilor care vor face şi aprecieri asupra activităţii şi muncii desfăşurate de organele de control. b) Evidenta urmăririi aplicării măsurilor dispuse prin documentele de valorificare a controlului - model anexa 15. c) Evidenta proceselor verbale de imputatii şi pentru fapte penale model anexa 16. d) Evidenta cererilor reclamatiilor sesizarilor şi propunerilor - model anexa 17 - în care se vor înscrie atît cererile, reclamaţiile, sesizările primite direct, cît şi cele primite de la Ministerul Economiei şi Finanţelor sau alte organe, pentru control. Reclamaţiile, sesizările, cererile şi propunerile primite care presupun controale la sediul agenţilor economici se analizează de conducerea direcţiei de control şi cu respectarea prevederilor art. 10 şi 11 din Legea privind organizarea şi funcţionarea controlului financiar şi a Garzii financiare, vor fi programate pentru control în luna sau trimestrul următor, după caz în partida agentului economic (fişa sau registru) facindu-se menţiunea cu privire la natura acţiunii desfăşurate. 25. Raportarea controalelor efectuate şi rezultatele acestora se face după cum urmează: a) La termenele fixate pentru trimiterea actelor de control la Direcţia generală a controlului financiar de stat sau în 5 zile de la terminarea controlului (în situaţiile în care: nu s-a precizat termenul de trimitere a actelor de control; nu s-a solicitat trimiterea actelor de control; pentru acţiuni incluse în program de conducerea direcţiei de control financiar de stat) se trimite la Direcţia generală a controlului financiar de stat "fişa acţiunii" (anexa 18). b) în termen de 15 zile de la încheierea trimestrului, se trimite la Direcţia generală a controlului financiar de stat situaţia privind realizarea programului de control pe trimestrul expirat, completîndu-se formularul prezentat în anexa 19. Toate acţiunile întreprinse care nu se regăsesc în programul aprobat de conducerea ministerului transmis direcţiilor din teritoriu la începutul trimestrului, se înscriu în formular la capitolul "alte acţiuni" facindu-se menţiune în legătura cu natura acţiunii şi cine a aprobat-o (acţiuni dispuse de Ministerul Economiei şi Finanţelor prin telex sau scrisoare, acţiuni dispuse de conducerea direcţiei de control, sesizări, reclamaţii). 26. Pînă la 30 aprilie, 31 iulie şi 31 octombrie, Direcţia generală a controlului financiar de stat va întocmi o informare pentru activitatea desfăşurata în trimestrul expirat, pe care o va prezenta conducerii Ministerului Economiei şi Finanţelor. Direcţia generală a controlului financiar de stat va întocmi pînă la 1 februarie raportul pentru anul precedent asupra activităţii aparatului de control din centrala şi teritoriu, care se va supune spre dezbatere Consiliului de Administraţie al Ministerului Economiei şi Finanţelor. ANEXA 1
MINISTERUL ECONOMIEI SI FINANŢELOR
Departamentul controlului financiar
de stat şi al contabilităţii
Direcţia Generală a Controlului
Finanţelor de Stat
PROGRAM DE ACTIVITATE
--------------------------------------------------------------------------------
Nr. Denumirea acţiunii de control Perioada Sfera de
crt. controlului activitate
--------------------------------------------------------------------------------
Cap. I Acţiuni de control privind realizarea veniturilor statului
1......................................................
2......................................................
--------------------------------------------------------------------------------
Cap. II Acţiuni de control privind alocaţiile şi subvenţiile de la buget
- control regii autonome
1......................................................
2......................................................
--------------------------------------------------------------------------------
Cap. III Acţiuni de control privind execuţia bugetului de stat
1......................................................
2......................................................
--------------------------------------------------------------------------------
Cap. IV Acţiuni de control în domeniul preţurilor şi tarifelor
1......................................................
2......................................................
--------------------------------------------------------------------------------
Cap. V Alte acţiuni de control
1......................................................
2......................................................
--------------------------------------------------------------------------------
ANEXA 2
Direcţia Generală a Controlului Financiar de Stat
Judeţul............................
PROGRAM DE ACTIVITATE
pe trim II. 1991
--------------------------------------------------------------------------------
Nr. Poziţia din progra- Unităţile ce vor Perioada
crt. mul aprobat de con- Denumirea acţiunii fi controlate programata
ducerea M.E E
--------------------------------------------------------------------------------
I. Acţiuni de control privind realizarea veniturilor statului
1. I/1 Controlul respectării re- - Comet S.A. aprilie
glementarilor legale - Laromet S.A. mai
privind - Select S.A. iunie
II. Acţiuni de control privind alocaţiile şi subvenţiile de la buget-control
regii autonome
2. II/6 Controlul legalităţii sub- - S.A aprilie
ventiilor încasate .......
III. Acţiuni de control privind execuţia bugetului de stat
3. III/2 Controlul execuţiei bu- - Institutul X mai
getului - Teatrul Naţional iunie
- Universitate iunie
IV. Acţiunile de control în domeniul preţurilor şi tarifelor
V. Alte acţiuni
4. V/3
--------------------------------------------------------------------------------
NOTA: Acţiunile care nu se regăsesc în programul aprobat de conducerea M.E.F. se înscriu la capitolul V "Alte acţiuni" indicindu-se şi cine le-a dispus. ANEXA 3 (fişa sau fila registru
Societatea comercială/Regie autonomă
--------------------------------------------------------------------------------
Impozite şi taxe suplimentare stabilite
la control, inclusiv majorările
------------------------------------------
Nr. Obiectul Perioada Durata Impozit Impozit Impozit Alte Alte
contro- contro- contro- pe pe pe impozite vărsa-
lului lata lului profit circ. salarii şi minte
numărul mărfii taxe la buget
şi data
actului
de control
--------------------------------------------------------------------------------
0 1 2 3 4 5 6 7 8
--------------------------------------------------------------------------------
ANEXA 4 DURATA MAXIMA diferenţiată a acţiunilor de control ce vor fi avute în vedere la DCFS la întocmirea programelor proprii de activitate şi la efectuarea controlului
--------------------------------------------------------------------------------
Cifra de afaceri Duratele maxime (în luni) ale controlului
anuala - lei în funcţie de perioadele
supuse controlului
------------------------------------------------
1 an 2 ani 3 ani şi peste
--------------------------------------------------------------------------------
- pînă la 10 mil. 0,25 0,3 0,5
- între 10 - 100 mil. 0,3 0,5 0,7
- între 100 - 500 mil. 0,5 0,7 1,0
- între 500 - 1.000 mil. 0,7 1,0 2,0
- peste 1.000 mil. 1,0 2,0 3,0
--------------------------------------------------------------------------------
ANEXA 5 Direcţia Generală a Controlului Financiar de Stat AVIZ DE CONTROL Domnului Preşedinte al Consiliului de Administraţie al Societăţii Comerciale (Regie Autonomă) Str. ........... Nr. .............. Va facem cunoscut ca, în baza legii nr. 30/1991, societatea comercială (regie autonomă) ................ va face obiectul unui control financiar şi fiscal, începînd cu data de............................................. Va rugăm sa luaţi măsurile necesare pentru punerea la dispoziţie a bilanţurilor contabile, registrelor, actelor şi pieselor justificative şi a celorlalte documente precum şi pentru asigurarea tuturor condiţiilor necesare desfăşurării controlului potrivit art. 8 din Legea menţionată. Va reamintim totodată ca în baza art. 12 din Legea nr. 30/1991 aveţi dreptul sa fiti asistat de către un consilier, la alegere. DIRECTOR GENERAL, ANEXA 6 PROCES VERBAL (ziua ......... luna ........... anul .........) Subsemnatul(ii) .............................................. dir. DCFS a (numele şi prenumele organului de control)judeţului........... în baza Legii nr. 30/1991 şi a delegaţiei nr. .......... /din............... am efectuat în perioada .................................controlul ................................ (Denumirea exactă a tematicii controlului şi perioada supusă verificării)la.............................................................................. (denumirea agentului economic, fără prescurtări) din (localitatea şi adresa)înmatriculată în registrul comerţului sub nr. ...................................Unitatea este reprezentată de .................................................. (numele, prenumele şi funcţia) Din controlul efectuat au rezultat constatările înscrise mai jos.(Ordinea în care se redau datele şi elementele legate de fiecare constatare). - conţinutul constatării (abaterii) concret, clar şi precis; - dispoziţii legale incalcate - numărul ei data, articolul şi alineatul; - consecinţele economice, financiare, bugetare, fiscale şi gestionare aleconstatării (abaterii) cu evaluarea exactă a acestora; - numele, prenumele şi funcţia persoanelor răspunzătoare (în cazul în care sînt antrenate raspunderi); - măsuri luate operativ în timpul controlului, cu menţiunea documentului pe baza căruia s-au materializat; - măsuri ce urmează a fi luate în continuare, cu indicarea termenelor decomunicare la DCFS. La terminarea controlului au fost restituite toate actele şi documentelepuse la dispoziţia organelor de control. Prezentul proces-verbal s-a întocmit în ............... exemplare, din careunul înregistrat sub nr. ........ din a fost lăsat unităţii verificate,iar ............. exemplare au fost luate de organele de control. ORGANE DE CONTROL, PREŞEDINTE (DIRECTOR), ANEXA 7
DGCFS
..................
(Notificarea agentului economic
pentru finalizarea constatărilor
controlului)
Domnului Preşedinte (Director General)
al Societăţii comerciale (Regii autonome)
Str ............... Nr. .............
In urma controlului efectuat m baza Legii nr. 30/1991 la:
................................................. s-au constatat următoarele:
(denumirea unităţii)
1. a) constatarea (abaterea)
b) actul normativ încălcat
c) consecinţe financiare, bugetare, fiscale, după caz
d) măsura ce urmează a se lua de conducerea agentului economic controlat
e) consecinţa neluării măsurii pentru agentul economic controlat
2. a)....................................................
b)......................................................
c) .....................................................
d) .....................................................
e) .....................................................
Pînă la data de ................... ne veţi face cunoscute eventualele
observaţii, fundamentate pe texte de lege, punct cu punct, asupra
tuturor constatărilor de mai sus.
DIRECTOR (GENERAL) ŞEF SERVICIU,
ANEXA 8 NOTA EXPLICATIVĂ
Subsemnatul ........................ salariat la ..........................
............................ în funcţia de ...................................
de la data de .............................. la întrebările puse de ............
................................................................... din DCFS
(numele şi prenumele organului de control care pune întrebări)
............. în baza art. 8 din Legea nr. 30/1991 dau următoarele explicaţii:
1. Intrebare: ............................................................
................................................................................
1. Răspuns: ...............................................................
................................................................................
2. Intrebare: ...............................................................
................................................................................
2. Răspuns: ..............................................................
...............................................................................
Dacă mai aveţi ceva de adăugat ..............................................
Semnătura ................. Data ............
Data în fata noastră
(organ de control)
ANEXA 9 DECLARAŢIE
Subsemnatul.................................................................
(numele şi prenumele)
gestionar la ............................... declar următoarele:
(denumirea agentului economic)
- dacă are cunoştinţa ca are plusuri sau valori băneşti sau materiale în
gestiunea sa;
- dacă are în păstrare şi alte valori aparţinînd terţilor;
- dacă a primit sau eliberat valori fără documente legale;
- existenta în gestiune a unor bunuri nereceptionate sau care trebuie
expediate, pentru care s-au întocmit documentele respective;
- existenta unor documente de primire - eliberare care nu au fost operate
în evidenta gestiunii sau care nu au fost predate la contabilitate;
- dacă gestionează valori materiale şi în alte locuri de depozitare decît
acelea cu privire la care se ia declaraţia şi unde anume;
- dacă deţine numerar rezultat din vînzarea mărfurilor din gestiune;
- numărul şi data ultimelor documente de intrare şi ieşire a valorilor
materiale şi băneşti;
- alte date şi elemente pe care organul de control sau gestionarul le
considera necesare, pentru buna desfăşurare a inventarierii gestiunii.
Semnătura .................. Data .................
ANEXA 10
MINISTERUL ECONOMIEI SI FINANŢELOR
DIRECŢIA GENERALĂ A CONTROLULUI FINANCIAR DE STAT
Jud. (Municipiul) ..............................
PROCES VERBAL
de constatare şi sancţionare a contravenţiilor
Încheiat în ............. ziua ..... luna ...... anul ...... ora ........
Subsemnatul ............................... avînd funcţia de ..............
............................. în Ministerul Finanţelor - DCFS ..........
în urma controlului efectuat la ...........................................
am constatat următoarele: .................................................
Fapta consemnată constituie contravenţie prevăzută la art. ................
din .................... şi este sancţionată cu .....................
amenda de la ................. lei la .......................... lei
De săvîrşirea abaterilor de mai sus se face răspunzător dl. (d-na).........
......................... avînd ocupaţia ..................................
domiciliat în .................... str. ................. nr. .... bl .....
scara .............. etaj ........ apartament ............... judeţ ........
sector............... posesor al Buletinului de identitate seria ........
nr. ................ eliberat de ............................... la data
de ........ ..........................
1. Se amendează cu: ....................... lei, conform ..................
2. Totodată, conform prevederilor .........................................
contravenientului i-au fost confiscate următoarele bunuri: .................
3. Contravenientul a formulat următoarele obiecţiuni şi a indicat
următoarele probe de care înţelege sa se servească .........................
..........................................................................
Cu drept de plîngere la .................. în termen de ..................
zile de ................ la comunicarea prezentului proces-verbal.
Prezentul proces-verbal s-a încheiat în trei exemplare, din care cîte un
exemplar se comunica: contravenientului, organului care a instrumentat
actul şi sectiei financiare care executa amenda.
Organ constatator, Contravenient,
............................... ..............................
Martor: numele şi prenumele .........................................
domiciliat în ...................... str. ................. nr. ...........
jud. ................... sector ......... Buletin de identitate seria .....
nr. ........... eliberat de ................ la data de ...................
Semnătura martorului,
..............................
Se confirma de noi ca prezentul proces-verbal s-a încheiat în lipsa de
martor deoarece ...........................................................
Organ constatator,
.....................................
DOVADA
Bunurile arătate în prezentul proces-verbal au fost predate în ziua de .....
luna ............. anul .............. d-lui (d-nici) ..............
avînd funcţia de ............... la ..................... cu sediul
Predator, Primitor,
.......................... ...............................
ANEXA 11
DGCFS
....................
(Dispoziţie de înlăturare si
prevenire a deficienţelor constatate
respectiv de suspendare a aplicării
măsurilor nelegale)
Către, ....................................................................
(denumirea unităţii controlate şi adresa)
Domnului ..................................................................
(numele, prenumele şi funcţia persoanei care asigura conducerea)
In baza art. 7 din Legea nr. 30/1991 privind organizarea şi funcţionarea
controlului financiar ai a Garzii financiare
DISPUN: I. (măsurile pentru înlăturarea ai prevenirea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabila a administraţiei centrale şi locale şi a regiilor autonome) II. (măsuri pentru combaterea şi corectarea bilanţurilor contabile). III. (măsuri pentru vărsarea la buget a impozitelor şi a altor venituri legal datorate statului). IV. (măsuri pentru respectarea prevederilor legale în domeniul preţurilor şi tarifelor). V. (alte măsuri ce rezulta ca se impun în funcţie de abaterile consemnate în documentele de control). VI. (măsuri privind suspendarea aplicării unor măsuri contrar reglementărilor financiar-contabile şi fiscale). Asupra celor de mai sus ne veţi comunica pînă la data de ................... Eventualele contestaţii se depun la Ministerul Economiei al Finanţelor - Direcţia generală a controlului financiar de stat în termen de 30 de zile de la data primirii prezentei. DIRECTOR GENERAL, ANEXA 12
Către
DIRECŢIA GENERALĂ A
FINANŢELOR PUBLICE
...................
AVIZ DE URMĂRIRE - ÎNCASARE nr. .............. din .................
In urma controlului efectuat în baza Legii nr. 30/1991 privind organizarea
si funcţionarea controlului financiar şi a Garzii Financiare la ................
...................................... s-au constatat următoarele sume datorate
(denumirea şi adresa agentului economic)
bugetului de stat (proces-verbal înregistrat la unitate sub nr. ................
din ..................................
--------------------------------------------------------------------------------
Nr. Explicaţii Impozit pe I.C.M. Impozit taxe Alte impozite
crt. profit salarii vamale şi taxe
----------------------------------------------
prin- majo- prin- majo- prin- majo- prin- majo
cipal rari cipal rari cipal rari cipal rari
--------------------------------------------------------------------------------
1. Stabilit la
control
2. Vărsate
efectiv în
timpul
controlului*
3. Diferenţa
de încasat
-------------------------------------------------------------------------------
Va rugăm a lua măsurile necesare potrivit legii pentru urmărirea şi
încasarea în totalitate a sumelor stabilite; un punctaj asupra rezultatelor
obţinute se va face lunar, pînă la data de 5 ale lunii următoare.
DIRECTOR, ŞEF SERVICIU,
------- * conform documentelor menţionate pe verso ANEXA 13 REGISTRU de încasări şi vărsăminte la buget
--------------------------------------------------------------------------------
Încasări si
vărsăminte
făcute în Încasări şi vărsăminte ulterioare
timpul
Nr. Agentul Nr. şi Stabilit controlului
crt. economic data la --------------------------------------------------
controlat actului con- Nr. şi Nr. şi Confirmat la
de trol data Suma data avi- Suma punctajul cu
control docu zului de DGFP
men- urmărire ----------------
tului încasare Data Suma
--------------------------------------------------------------------------------
ANEXA 14
FIŞA
rezultatelor controlului
I. Agentul economic verificat ............................................
2. Denumirea acţiunii ....................................................
3. Data: - începerii acţiunii ............................................
- terminarea acţiunii .................................................
4. Număr zile/om utilizate ...............................................
5 . Perioada cuprinsă în control .........................................
6. Impozite şi taxe suplimentare stabilite la control
- impozit pe profit - principal .......................................
- majorări ........................................
- din care vărsat
în timpul controlului .................................................
- impozit pe circulaţia mărfurilor: - principal ..........................
- majorări ...........................
- din care vărsat
în timpul controlului ..................................................
- impozite salarii: - principal ..........................................
- majorări ...........................................
- din care vărsat
în timpul controlului ... ...............................................
- taxe vamale .............................................................
- din care vărsate
în timpul controlului ................................................
- alte impozite şi taxe ...................................................
- din care vărsate
în timpul controlului ................................................
- alte vărsăminte la buget stabilite ......................................
- din care efectuate
în timpul controlului ................................................
- reduceri de subvenţii ...................................................
7. Contravenţii aplicate: - număr .........................................
- suma ..........................................
8. Amenzi încasate efectiv:- număr ........................................
- suma .........................................
9. Valori confiscate: - lei ...............................................
- dolari ............................................
10. Acte de imputatii: - număr ............................................
- valoare ..........................................
11. Acte de răspundere penală: - număr ...................................
- valoare .................................
12 Plusuri în gestiuni: ...................................................
13. Alte rezultate: .......................................................
Echipa de control,
ANEXA 15 EVIDENTAurmăririi aplicării măsurilor dispuse prin documentele de valorificare
------------------------------------------------------------------------------
Nr. Nr. şi data documentului Agentul eco- Observaţii
crt. de valorificare nomic căruia Termen Nr. şi data - reveniri
i s-a de ras- document. - contestaţii
transmis puns de răspuns - clasare
-------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------
* evidenta se tine separat pentru măsuri şi separat pentru suspendări
ANEXA 16 EVIDENTA proceselor verbale de imputatii şi pentru fapte penale
--------------------------------------------------------------------------------
Nr. Nr. şi data Agentul Valoarea Nr. şi data Nr. şi data Observaţii
crt. procesului verbal econo- pagubei deciziei de documentu- 3)
prin care se mic constatate imputare lui prin
stabileşte paguba verificat 1) 2) care pagu-
sau infracţiunea ba a rămas
definitiva
--------------------------------------------------------------------------------
- Evidenta se tine separat pentru imputatii şi separat pentru fapte penale - La fapte penale: 1) dacă exista; 2) nr. şi data începerii acţiunii penale; 3) în cazul în care nu se reţin faptele penale, pentru paguba constatată se va trece la imputatii şi urmărire pe cale civilă ANEXA 17
EVIDENTA
cererilor, reclamatiilor, sesizarilor şi propunerilor
--------------------------------------------------------------------------------
Acţiuni
Nr. Nr. de înregistrare De unde întreprinse Nr. şi data
crt. la DCFS Petentul a venit 1) pentru adresei de
soluţionare 2) răspuns 3)
--------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------
------- 1) se va menţiona direct de la petent, DGCFS, poliţie, procuratura, prefectura etc. 2) se va menţiona control, transmisă la alte organe, analiza la direcţie etc. 3) se va menţiona petent, DGCFS, poliţie, procuratura, prefectura etc. ANEXA 18
DGCFS (DCFS)
FIŞA
privind acţiunea .......................
Data: - începerii acţiunii
- terminării acţiunii
- trimiterii actelor de control şi a fisei
acţiunii la DGCFS
--------------------------------------------------------------------------------
Nr. Denumirea Nr. Rezultatele obţinute
crt. agentului zile/om ---------------------------------------------------
economic afectate Impozite şi Va-
taxe Alte Contravenţii lori Alte
suplimentare vars. aplicate con- rezul-
---------------- la fiscate tate
Consta- Plătite buget------------------------
tate Nr. suma
mii lei mii lei mii lei/$
--------------------------------------------------------------------------------
ANEXA 19
DGCFS
................
REALIZAREA PROGRAMULUI DE ACTIVITATE
pe tr. ................ / ................
--------------------------------------------------------------------------------
Poziţia din
Nr. programul de Denumirea acţiunii Unităţile controlate Perioada zile/om
crt. activitate al realizată consumate
Direcţiei
-------------------------------------------------------------------------------
I. Acţiuni de control privind realizarea veniturilor statului
1. I/I Controlul respectării regle- - Comet S.A. aprilie
mentarilor legale privind - Laromet S.A. mai
................................. - Select S.A. iunie
II. Acţiuni de control privind alocaţiile şi subvenţiile
de la buget-control regii autonome
2. II/6 Controlul legalităţii sub- - S.A aprilie
ventiilor încasate ...............
III. Acţiuni de control privind execuţia bugetului de stat
3. III/I 1. Controlul execuţiei bugetu- - Institutul X mai
lui - Teatrul Naţional iunie
- Universitate X iunie
IV. Acţiuni de control în domeniul preţurilor şi tarifelor
V. Alte acţiuni
4. V/13
------------------------------------------------------------------------------
NOTA: Acţiunile care nu se regăsesc în programul aprobat de conducerea MEF se înscriu la capitolul V "Alte acţiuni" indicindu-se şi cine le-a dispus. ----- 
