Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
În temeiul art. 108 din Constituţia României, republicată, şi al art. 1 pct. I.1 din Legea nr. 244/2025 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonanţe,
Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă.
ART. I
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 547 din 23 iulie 2015, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
1. La articolul 286 litera i), punctele 1 şi 3 se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"1. în sensul art. 291 alin. (1), art. 291^1, art. 291^3-291^7, comunicarea sistematică a informaţiilor predefinite către alt stat membru, fără cerere prealabilă, la intervale regulate prestabilite. În sensul art. 291 alin. (1), prin informaţii disponibile se înţeleg informaţiile din dosarele fiscale ale statului membru care comunică informaţiile respective, ce pot fi accesate în conformitate cu procedurile de colectare şi de procesare a informaţiilor din acel stat membru;
..............................................................................................
3. în sensul oricăror alte dispoziţii din prezentul capitol, cu excepţia prevederilor art. 291 alin. (1) şi (4), art. 291^1, art. 291^3-291^7, comunicarea sistematică de informaţii predefinite furnizate în conformitate cu pct. 1 şi pct. 2. În sensul art. 286, art. 291 alin. (4) şi (7), art. 304 alin. (2) şi al anexei nr. 4, orice termen scris cu iniţială majusculă are sensul atribuit conform definiţiilor corespunzătoare prevăzute în anexa nr. 1. În sensul art. 308 alineatele (2) şi (3), orice termen scris cu iniţială majusculă are înţelesul corespunzător definiţiilor prevăzute în anexa nr. 1, anexa nr. 5 sau anexa nr. 6. În sensul art. 291^3 şi al anexei nr. 3, orice termen scris cu iniţială majusculă are înţelesul atribuit conform definiţiilor corespunzătoare prevăzute în anexa nr. 3. În sensul art. 291^5 şi al anexei nr. 5, orice termen scris cu iniţială majusculă are înţelesul atribuit conform definiţiilor corespunzătoare prevăzute în anexa nr. 5. În sensul articolului 291^6 şi al anexei nr. 6, orice termen scris cu iniţială majusculă are înţelesul atribuit conform definiţiilor corespunzătoare prevăzute în anexa nr. 6. În sensul art. 291^7 şi 291^9 şi al anexei nr. 7, orice termen are acelaşi înţeles ca cel definit/prevăzut la art. 6, art. 12 alin. (2) lit. (a), art. 20 alin. (4), (6), (8) şi (11), art. 21 alin. (1), art. 25 alin. (5), art. 26 alin. (1), art. 28 alin. (4) şi (6), art. 30 alin. (2), art. 31 alin. (3)-(5), art. 32 alin. (1), art. 34 alin. (2), art. 35 alin. (1), art. 36, art. 37 alin. (1), art. 39 alin. (1), art. 40 alin. (1), art. 41 alin. (1), art. 43 alin. (1), art. 46 alin. (1), art. 48 alin. (1), art. 51 alin. (1) şi art. 53 alin. (3) din Legea nr. 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaţionale şi a grupurilor naţionale de mari dimensiuni, cu modificările şi completările ulterioare. În plus, orice termen scris cu iniţială majusculă are acelaşi înţeles ca cel definit în secţiunea I din anexa nr. 7."
2. La articolul 291, alineatul (4) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(4) Instituţiile financiare raportoare sunt obligate să aplice procedurile de raportare şi de diligenţă fiscală incluse în anexele nr. 1 şi 2. În temeiul procedurilor de raportare şi de diligenţă fiscală aplicabile, prevăzute în anexele nr. 1 şi 2, autoritatea competentă din România comunică autorităţii competente din orice alt stat membru, prin intermediul schimbului automat, în termenul prevăzut la alin. (6) lit. b), următoarele informaţii aferente perioadelor impozabile care încep la 1 ianuarie 2016 referitoare la un cont care face obiectul raportării:
a) numele/denumirea, adresa, numărul/numerele de identificare fiscală - NIF, precum şi data şi locul naşterii, în cazul unei persoane fizice, ale fiecărei persoane care face obiectul raportării şi care este titular de cont al contului respectiv şi, în cazul unei entităţi care este titular de cont şi care, după aplicarea procedurilor de diligenţă fiscală prevăzute în anexele nr. 1 şi 2, este identificată ca având una sau mai multe persoane care exercită controlul şi care sunt persoane care fac obiectul raportării, denumirea, adresa şi NIF ale entităţii, precum şi numele, adresa, NIF şi data şi locul naşterii fiecărei persoane care face obiectul raportării;
b) numărul de cont sau echivalentul său funcţional în absenţa unui număr de cont;
c) numele şi numărul de identificare, dacă este cazul, al instituţiei financiare raportoare;
d) soldul sau valoarea contului, inclusiv valoarea de răscumpărare în cazul unui contract de asigurare cu valoare de răscumpărare sau al unui contract de rentă viageră, valabil/ă la sfârşitul anului calendaristic relevant sau la sfârşitul altei perioade de raportare adecvate sau închiderea contului în cazul în care contul a fost închis în cursul anului calendaristic relevant;
e) în cazul oricărui cont de custodie:
(i) cuantumul brut total al dobânzilor, cuantumul brut total al dividendelor şi cuantumul brut total al altor venituri generate în legătură cu activele deţinute în cont, în fiecare caz plătite sau creditate în contul respectiv sau în legătură cu respectivul cont, în cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate; şi
(ii) încasările brute totale din vânzarea sau răscumpărarea activelor financiare plătite sau creditate în cont în cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate în legătură cu care instituţia financiară raportoare a acţionat drept custode, broker, reprezentant sau orice alt fel de mandatar al titularului de cont;
f) în cazul oricărui cont de depozit, cuantumul brut total al dobânzilor plătite sau creditate în cont în cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
g) în cazul oricărui alt cont decât cele prevăzute la lit. e) sau f), cuantumul brut total plătit sau creditat titularului de cont în legătură cu respectivul cont în cursul anului calendaristic relevant sau al altei perioade de raportare adecvate în legătură cu care instituţia financiară raportoare este debitoare, inclusiv suma agregată oricăror răscumpărări plătite titularului de cont în cursul anului calendaristic relevant sau al altei perioade de raportare adecvate;
h) dacă a fost furnizată o declaraţie pe propria răspundere valabilă pentru fiecare titular de cont;
i) rolul/rolurile în temeiul căruia/cărora fiecare persoană care face obiectul raportării şi care este o persoană care exercită controlul asupra unui titular al unui cont de entitate este o persoană care exercită controlul asupra entităţii şi dacă a fost furnizată o declaraţie pe propria răspundere valabilă pentru fiecare astfel de persoană care face obiectul raportării;
j) tipul de cont, menţionându-se dacă contul este un cont preexistent sau un cont nou, precum şi dacă este un cont comun, inclusiv numărul de titulari ai contului comun; şi
k) în cazul oricărei participaţii în capitalurile proprii deţinute într-o entitate de investiţii care este o construcţie juridică, rolul/rolurile în temeiul căruia/cărora persoana care face obiectul raportării este un deţinător de participaţii în capitalurile proprii."
3. La articolul 291, după alineatul (4) se introduc trei noi alineate, alin. (4^1)-(4^3), cu următorul cuprins:
"(4^1) În scopul schimbului de informaţii prevăzut la alin. (4), în absenţa unor dispoziţii contrare prevăzute la acelaşi alineat sau în anexa nr. 1 sau anexa nr. 2, cuantumul şi descrierea plăţilor efectuate în legătură cu un cont care face obiectul raportării se stabilesc în conformitate cu legislaţia naţională.
(4^2) Prevederile alin. (4) au prioritate faţă de alin. (1) lit. c) sau orice alt instrument juridic al Uniunii Europene în măsura în care schimbul de informaţii în cauză intră sub incidenţa alin. (1) lit. c) sau a oricărui alt instrument juridic al Uniunii Europene.
(4^3) Autoritatea competentă din România comunică informaţiile menţionate la alin. (4) lit. h)-k) cu privire la perioadele impozabile începând cu 1 ianuarie 2026."
4. Articolul 291^2 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"ART. 291^2
Statistici privind schimburile automate
Autoritatea competentă din România pune la dispoziţia Comisiei Europene, anual, statistici cu privire la volumul schimburilor automate prevăzute la art. 291 alin. (1) şi (4) şi la art. 291^3, 291^5 şi 291^7 şi informaţii cu privire la costurile şi beneficiile administrative şi la alte costuri şi beneficii relevante legate de schimburile care au avut loc şi cu privire la orice potenţiale modificări, atât pentru administraţia fiscală din România, cât şi pentru terţi."
5. La articolul 291^6, alineatul (8) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(8) În vederea verificării respectării de către Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori a procedurilor de raportare şi de diligenţă fiscală prevăzute în secţiunile II şi III din anexa nr. 6, Agenţia Naţională de Administrare Fiscală poate efectua verificări şi controale în acest sens. Procedurile administrative şi de punere în aplicare a prezentului alineat se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F."
6. După articolul 291^6 se introduc trei noi articole, art. 291^7-291^9, cu următorul cuprins:
"ART. 291^7
Formatul pentru depunerea declaraţiilor şi schimbul de informaţii cu privire la Declaraţiile informative privind impozitul suplimentar în temeiul art. 48 din Legea nr. 431/2023, cu modificările şi completările ulterioare
(1) Entitatea Constitutivă care depune declaraţia din cadrul unui Grup de Întreprinderi Multinaţionale, precum şi Societatea-Mamă care deţine o participaţie directă sau indirectă în capitalurile proprii ale unei Asocieri în Participaţie sau ale unei filiale a unei Asocieri în Participaţie care face obiectul unui Impozit Suplimentar Naţional Calificat într-un alt stat membru din cadrul unui Grup Naţional de Mari Dimensiuni, în conformitate cu prevederile secţiunii III din anexa nr. 7, trebuie să utilizeze modelul standard în vederea îndeplinirii obligaţiilor de declarare în temeiul art. 48 din Legea nr. 431/2023, cu modificările şi completările ulterioare.
(2) Autoritatea competentă din România care a primit Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar depusă de Societatea-Mamă Finală sau de Entitatea Desemnată care depune declaraţia, astfel cum se menţionează la art. 48 alin. (3) din Legea nr. 431/2023, cu modificările şi completările ulterioare, comunică prin intermediul schimbului automat şi în conformitate cu următoarea abordare în materie de diseminare următoarele:
a) Secţiunea generală din Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar către Statul membru de punere în aplicare în care sunt situate Societatea-Mamă Finală sau Entităţile Constitutive ale Grupului de Întreprinderi Multinaţionale;
b) Secţiunea generală din Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar, cu excepţia sintezei generale a informaţiilor din secţiunea 1.4 din cadrul acesteia, către statele membre care aplică doar un Impozit Suplimentar Naţional Calificat şi:
1. în care sunt situate Entităţile Constitutive ale Grupului de Întreprinderi Multinaţionale;
2. în care este situată o Asociere în Participaţie sau un membru al unui grup de Asocieri în Participaţie ale Grupului de Întreprinderi Multinaţionale, dacă Impozitul Suplimentar Naţional Calificat este impus Asocierilor în Participaţie din statele membre respective;
3. dacă, în statele membre respective, Impozitul Suplimentar Naţional Calificat este impus unei Entităţi Constitutive Apatride sau unei Asocieri în Participaţie Apatride a Grupului de Întreprinderi Multinaţionale;
c) una sau mai multe Secţiuni Jurisdicţionale din Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar către statele membre care au drepturi de impozitare în temeiul Directivei (UE) 2022/2.523 a Consiliului din 14 decembrie 2022 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaţionale şi a grupurilor naţionale de mari dimensiuni în Uniune, inclusiv dreptul de a aplica Impozitul Suplimentar Naţional Calificat, în cazul statelor membre vizate de respectivele Secţiuni Jurisdicţionale.
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (2) lit. c), autoritatea competentă din România pune la dispoziţie jurisdicţiilor care aplică regula profiturilor subimpozitate, denumită în continuare UTPR, cu un procent alocat în temeiul UTPR egal cu zero, doar partea din Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar care conţine informaţii privind atribuirea impozitului suplimentar în temeiul UTPR în ceea ce priveşte jurisdicţia respectivă, aceste informaţii fiind în concordanţă cu un extras din secţiunea 3.4.3 din Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar. Statului membru de punere în aplicare în care este situată Societatea-Mamă Finală i se pun la dispoziţie toate Secţiunile Jurisdicţionale.
(4) Autoritatea competentă din România comunică Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar primită în temeiul alin. (2) în termen de cel mult 90 de zile de la termenul de depunere pentru Anul fiscal de raportare.
(5) În cazul în care autoritatea competentă din România primeşte Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar după termenul de depunere, aceasta comunică respectiva declaraţie în termen de cel mult 90 de zile de la data primirii.
(6) Prevederile alin. (2) sunt aplicabile şi pentru Grupurile Naţionale de Mari Dimensiuni a căror Societate-Mamă deţine o participaţie directă sau indirectă în capitalurile proprii ale unei Asocieri în Participaţie sau ale unei filiale a unei Asocieri în Participaţie care face obiectul unui Impozit Suplimentar Naţional Calificat într-un alt stat membru, în conformitate cu prevederile secţiunii III din anexa nr. 7.
ART. 291^8
Primul An fiscal de raportare şi comunicarea de informaţii în temeiul art. 291^7
(1) Primul An fiscal de raportare pentru care autoritatea competentă din România comunică informaţiile prevăzute la art. 291^7 este primul an fiscal care începe de la 31 decembrie 2023.
(2) Pentru statele membre care au optat să nu aplice regula de includere a veniturilor, denumită în continuare IIR, şi UTPR în temeiul art. 50 alin. (1) din Directiva (UE) 2022/2.523, primul An fiscal de raportare pentru care autoritatea competentă din România trebuie să comunice informaţii în temeiul art. 291^7 este primul an fiscal de după încheierea perioadei unei astfel de opţiuni a respectivelor state membre.
(3) Prin excepţie de la alin. (2), pentru statele membre care au optat să nu aplice IIR şi UTPR în temeiul art. 50 alin. (1) din Directiva (UE) 2022/2.523 şi care au optat să aplice un Impozit Suplimentar Naţional Calificat în temeiul art. 11 alin. (1) din Directiva (UE) 2022/2.523, primul An fiscal de raportare pentru care autoritatea competentă din România comunică informaţiile prevăzute la art. 291^7 este primul an fiscal în care respectivele state membre aplică Impozitul Suplimentar Naţional Calificat.
(4) Autoritatea competentă din România comunică informaţiile prevăzute la art. 291^7 cu privire la primul An fiscal de raportare la cel mult 180 de zile de la termenul de depunere prevăzut la art. 48 alin. (9) din Legea nr. 431/2023, cu modificările şi completările ulterioare.
(5) Autoritatea competentă din România comunică informaţiile prevăzute la art. 291^7 pentru prima dată cel mai devreme la 1 decembrie 2026.
ART. 291^9
Colaborarea în ceea ce priveşte corecţiile, respectarea şi aplicarea normelor în legătură cu Declaraţiile informative privind impozitul suplimentar
(1) În cazul în care autoritatea competentă din România are motive să creadă că informaţiile, comunicate în temeiul art. 291^7, din Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar depusă de o Societate-Mamă Finală sau de o Entitate Desemnată care depune declaraţia situată în jurisdicţia altui stat membru necesită corectarea unor erori evidente, aceasta transmite o notificare, fără întârzieri nejustificate, autorităţii competente a celuilalt stat membru.
(2) În cazul în care autoritatea competentă din România este notificată şi este de acord că informaţiile din Declaraţia informativă privind Impozitul suplimentar necesită corecţii, aceasta ia, fără întârzieri nejustificate, măsuri adecvate pentru a obţine o Declaraţie informativă privind impozitul suplimentar corectată din partea Societăţii-Mamă Finale sau a Entităţii Desemnate care depune declaraţia.
(3) Autoritatea competentă din România notificată comunică, fără întârzieri nejustificate, Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar corectată tuturor autorităţilor competente pentru care informaţiile respective fac obiectul schimbului, în conformitate cu prevederile art. 291^7 şi cu anexa nr. 7.
(4) Când autoritatea competentă din România primeşte o notificare din partea uneia sau mai multor Entităţi Constitutive care sunt situate în România, conform art. 48 alin. (4) din Legea nr. 431/2023, cu modificările şi completările ulterioare, dar informaţiile nu au fost comunicate în termenele specificate la art. 291^7 alin. (4) sau la art. 291^8 alin. (4) şi (5), autoritatea competentă din România notifică, fără întârzieri nejustificate, celeilalte autorităţi competente faptul că informaţiile nu au fost primite.
(5) Autoritatea competentă din România este notificată de către o autoritate competentă dintr-un alt stat membru că informaţiile din Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar nu au fost comunicate în termenele specificate la art. 8ae alin. (3) sau la art. 27d alin. (3) şi (4) din Directiva (UE) 2025/872 a Consiliului din 14 aprilie 2025 de modificare a Directivei 2011/16/UE privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal, după ce una sau mai multe Entităţi Constitutive care sunt situate în statul membru respectiv au notificat că Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar pentru respectivele Entităţi Constitutive trebuia să fie depusă de Societatea-Mamă Finală sau de Entitatea Desemnată care depune declaraţia situată în România. În această situaţie, autoritatea competentă din România notifică Societatea-Mamă Finală sau Entitatea Desemnată din România care are obligaţia să depună Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar că trebuie să transmită această Declaraţie în termen de 90 de zile, de la data comunicării notificării.
(6) Autoritatea competentă din România notificată conform alin. (5) stabileşte, fără întârzieri nejustificate, motivul pentru care Declaraţia privind impozitul suplimentar în cauză nu a fost comunicată şi informează autoritatea competentă din celălalt stat membru în termen de 30 de zile de la primirea notificării, indicând inclusiv data preconizată a schimbului de informaţii referitor la declaraţia respectivă, dacă este cazul.
(7) Autoritatea competentă din România comunică informaţiile din Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar, depusă de Societatea-Mamă Finală sau de o Entitatea Desemnată care are sediul în România, către autoritatea competentă care a transmis notificarea, în termen de 90 de zile de la data primirii notificării privind nerealizarea schimbului."
7. La articolul 301, alineatul (4) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(4) Autoritatea competentă din România elaborează proceduri interne în vederea instituirii unui mecanism eficace prin care se garantează utilizarea şi valorificarea informaţiilor obţinute în urma raportării sau a schimbului de informaţii prevăzute la art. 291-291^7."
8. La articolul 303, alineatul (5) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(5) Schimbul automat obligatoriu de informaţii prevăzut la art. 291, art. 291^5 şi art. 291^7 se efectuează utilizând un format electronic standardizat elaborat pentru facilitarea unui astfel de schimb automat de informaţii, adoptat de Comisia Europeană în conformitate cu procedura prevăzută la art. 5 din Regulamentul (UE) nr. 182/2011."
9. La articolul 303, după alineatul (5) se introduce un nou alineat, alin. (5^1), cu următorul cuprins:
"(5^1) Autoritatea competentă din România comunică informaţiile în temeiul art. 291^7 alin. (2)-(5) prin intermediul formatului electronic standardizat prevăzut la art. 303 alin. (5)."
10. La articolul 305, litera d) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"d) a păstra evidenţele informaţiilor primite prin intermediul schimbului automat de informaţii în temeiul art. 291-291^7, pentru o perioadă care nu depăşeşte perioada necesară, dar în orice caz nu mai puţin de cinci ani de la data primirii lor."
11. La articolul 305^1, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(1) Autoritatea competentă din România se asigură că unei entităţi raportoare i se permite să obţină confirmarea prin mijloace electronice a valabilităţii informaţiilor referitoare la NIF al oricărui contribuabil care face obiectul schimbului de informaţii în temeiul art. 291-291^7. Confirmarea informaţiilor referitoare la NIF poate fi solicitată numai în scopul validării corectitudinii datelor menţionate la art. 291 alin. (1) şi (4), art. 291^1 alin. (8), art. 291^3 alin. (3), art. 291^4 alin. (19), art. 291^5 alin. (2), art. 291^6 alin. (3) şi la art. 291^7 alin. (2)."
12. La articolul 336 alineatul (1), după litera oo) se introduce o nouă literă, lit. pp), cu următorul cuprins:
"pp) utilizarea de către Grupurile de Întreprinderi Multinaţionale şi de către Grupurile Naţionale de Mari Dimensiuni prevăzute în secţiunea III din anexa nr. 7 a altui formular decât cel prevăzut la art. 291^7 alin. (1)."
13. La articolul 336 alineatul (2), după litera v) se introduce o nouă literă, lit. w), cu următorul cuprins:
"w) cu amendă de la 10.000 lei la 30.000 lei în cazul săvârşirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. pp)."
14. La anexa nr. 1 secţiunea I subsecţiunea A, punctul 7 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"7. în cazul oricărui cont care nu este descris la pct. 5 sau la pct. 6, cuantumul brut total plătit sau creditat titularului de cont în legătură cu respectivul cont în cursul anului calendaristic relevant sau al altei perioade de raportare adecvate în legătură cu care instituţia financiară raportoare este debitoare sau datoare să îl plătească, inclusiv cuantumul agregat al oricăror răscumpărări plătite titularului de cont în cursul anului calendaristic relevant sau al altei perioade de raportare adecvate."
15. După anexa nr. 6 se introduce o nouă anexă, anexa nr. 7, care cuprinde secţiunile I-III din anexa la Directiva (UE) 2025/872, prevăzută în anexa la prezenta ordonanţă.
ART. II
Modelul standard pentru Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar prevăzut la art. 291^7 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi cuprins în secţiunea IV din anexa la Directiva (UE) 2025/872 de modificare a Directivei 2011/16/UE privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal se aprobă prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală în termen de 60 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe şi care se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
ART. III
Procedura pentru punerea în aplicare a art. 305^1 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, se aprobă prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, până la data de 31 decembrie 2027 şi se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Prezenta ordonanţă transpune prevederile Directivei (UE) 2025/872 a Consiliului din 14 aprilie 2025 de modificare a Directivei 2011/16/UE privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 2025/872 din 6 mai 2025, cu excepţia secţiunii IV din anexa acesteia.
PRIM-MINISTRU
ILIE-GAVRIL BOLOJAN
Contrasemnează:
Ministrul finanţelor,
Alexandru Nazare
Ministrul afacerilor externe,
Oana-Silvia Ţoiu
Bucureşti, 30 ianuarie 2026.
Nr. 1.
ANEXA 1
(Anexa nr. 7 la Legea nr. 207/2015)
NORME DE DECLARARE
SECŢIUNEA I
Definiţii
În sensul prezentei anexe, se aplică următoarele definiţii:
1. Stat membru de punere în aplicare înseamnă un stat membru care a pus în aplicare fie o Regulă de Includere a Veniturilor (IIR) Calificată, fie o Regulă a Profiturilor Subimpozitate (UTPR) Calificată, astfel cum sunt definite la art. 6 pct. 24 şi 33 din Legea nr. 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaţionale şi a grupurilor naţionale de mari dimensiuni, cu modificările şi completările ulterioare, fie ambele reguli, pentru Anul fiscal de raportare dat.
2. Stat membru care aplică doar un Impozit Suplimentar Naţional Calificat înseamnă un stat membru care a pus în aplicare doar un Impozit Suplimentar Naţional Calificat, astfel cum este definit la art. 6 pct. 23 din Legea nr. 431/2023, cu modificările şi completările ulterioare, pentru Anul fiscal de raportare dat.
3. Declaraţie informativă privind impozitul suplimentar înseamnă declaraţia de informaţii depusă de o Societate-Mamă Finală, de o Entitate Desemnată care depune declaraţia, de o Entitate Locală Desemnată sau de o Entitate Constitutivă, un model standard fiind prevăzut în ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
4. Secţiune generală înseamnă secţiunea din Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar care conţine informaţii generale despre Grupul de Întreprinderi Multinaţionale în ansamblu, inclusiv structura sa corporativă, şi o sinteză generală a aplicării Legii nr. 431/2023, cu modificările şi completările ulterioare, această secţiune corespunzând secţiunii I din modelul standard pentru Declaraţia privind impozitul suplimentar.
5. Secţiuni jurisdicţionale înseamnă setul de secţiuni din Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar care conţin informaţii detaliate despre aplicarea IIR calificate, a UTPR calificate şi a Impozitului Suplimentar Naţional Calificat în fiecare jurisdicţie în care îşi desfăşoară activitatea Grupul de Întreprinderi Multinaţionale, aceste secţiuni corespunzând secţiunilor 2 şi 3 din modelul standard pentru Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar.
6. An fiscal de raportare înseamnă anul fiscal la care se referă Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar.
SECŢIUNEA a II-a
Cerinţe de declarare
Entitatea Constitutivă care depune Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar identifică secţiunile relevante şi, respectiv, statele membre relevante cărora le sunt comunicate informaţiile, în conformitate cu abordarea în materie de diseminare prevăzută la art. 291^7.
SECŢIUNEA a III-a
Formatul pentru depunerea declaraţiilor şi schimbul de informaţii pentru grupurile naţionale de mari dimensiuni cu asocieri în participaţie
1. Atunci când o Societate-Mamă a unui Grup Naţional de Mari Dimensiuni din România deţine o participaţie directă sau indirectă în capitalurile proprii ale unei Asocieri în Participaţie sau ale unei filiale a unei Asocieri în Participaţie care face obiectul unui Impozit Suplimentar Naţional Calificat într-un alt stat membru, respectivul Grup Naţional de Mari Dimensiuni utilizează modelul standard pentru Declaraţia informativă privind impozitul suplimentar prevăzut în ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
2. Grupurile Naţionale de Mari Dimensiuni care intră sub incidenţa pct. 1 aplică prevederile art. 291^7 alin. (1) şi art. 291^9.
-----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
