Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
ORDIN nr. 507 din 20 aprilie 2026 pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.780/2017 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit
EMITENT: Agenţia Naţională de Administrare Fiscală PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 319 din 22 aprilie 2026
Având în vedere dispoziţiile art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii)-(iii^2) şi (vi) şi ale art. 82 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi avizul conform al Ministerului Finanţelor comunicat prin Adresa nr. 795.629 din data de 16.04.2026,
în temeiul prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 342 alin. (1) şi (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
ART. I
Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.780/2017 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1038 din 29 decembrie 2017, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică după cum urmează:
1. La articolul 1, literele a), b) şi d) ale alineatului (1) şi alineatul (2) se abrogă.
2. Anexa nr. 5 se modifică şi se înlocuieşte cu anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
ART. II
Formularul prevăzut în anexa la prezentul ordin se utilizează pentru declararea impozitului pe veniturile sub formă de salarii şi asimilate salariilor din străinătate, obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România, începând cu veniturile aferente lunii martie 2026.
ART. III
Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, precum şi unităţile fiscale subordonate acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
ART. IV
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,
Adrian Nicuşor Nica
Bucureşti, 20 aprilie 2026.
Nr. 507.
ANEXA 1
* Formularul 224 prevăzut în anexă este reprodus în facsimil.
(Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 3.780/2017)
(a se vedea imaginea asociată)
(a se vedea imaginea asociată)
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 224 „Declaraţie privind veniturile
sub formă de salarii şi asimilate salariilor din străinătate obţinute
de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România“
I. Depunerea declaraţiei
1. Declaraţia se depune de către persoanele fizice care îşi desfăşoară activitatea în România, obţin venituri sub formă de salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanţă în România şi care datorează contribuţiile sociale obligatorii pentru salariaţii lor, potrivit prevederilor legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi ale acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, şi care nu au încheiat cu angajatorul un acord referitor la obligaţia declarării şi plăţii contribuţiilor sociale obligatorii.
2. Termen de depunere a declaraţiei
Declaraţia se depune la organul fiscal central competent, astfel:
- lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care s-a realizat venitul.
Contribuabilii care îşi prelungesc perioada de şedere în România, peste perioada menţionată în convenţia de evitare a dublei impuneri, au obligaţia să declare şi să plătească impozit pentru întreaga perioadă de desfăşurare a activităţii în România, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare împlinirii termenului prevăzut de respectiva convenţie;
- ori de câte ori contribuabilul constată erori în declaraţia anterioară, prin completarea unei declaraţii rectificative, situaţie în care se înscrie „X“ în căsuţa special prevăzută în acest scop.
3. Organul fiscal central competent
Declaraţia se completează în două exemplare:
- originalul se depune la:
a) organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;
b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fără domiciliu fiscal în România;
– copia se păstrează de către contribuabil.
4. Modul de depunere a declaraţiei
4.1. Declaraţia se completează de către contribuabil sau de către împuternicitul/curatorul fiscal al acestuia, potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, înscriind corect, complet şi cu bunăcredinţă informaţiile prevăzute de formular, corespunzătoare situaţiei fiscale a contribuabilului.
4.2. Declaraţia se depune în format hârtie, direct la registratura organului fiscal sau prin poştă, cu confirmare de primire.
4.3. Declaraţia se pune gratuit la dispoziţia contribuabilului.
4.4. Data depunerii declaraţiei în format hârtie este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poştă, după caz.
4.5. Declaraţia poate fi depusă şi prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, potrivit legii.
II. Completarea declaraţiei
1. Perioada de raportare
În rubrica „Luna“ se înscrie luna pentru care se completează declaraţia, cu cifre arabe cu 2 caractere (de exemplu: 01).
În rubrica „Anul“ se înscrie anul pentru care se completează declaraţia, cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2026).
2. Secţiunea I „Date de identificare a contribuabilului“
2.1. În caseta „Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală“ se înscrie codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, cu ocazia înregistrării fiscale, după caz, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
2.2. În rubricile „Nume“ şi „Prenume“ se înscriu numele şi prenumele contribuabilului.
2.3. În rubricile privind adresa se completează, după caz, adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
2.4. În caseta „Documentul care reglementează raportul de muncă“ se înscriu numărul şi data documentului încheiat cu angajatorul, în baza căruia contribuabilul îşi desfăşoară activitatea.
2.5. În caseta „Perioada de activitate“ se înscrie perioada de activitate prevăzută în documentul care reglementează raportul de muncă.
3. Secţiunea II „Date referitoare la persoana fizică sau juridică la care îşi desfăşoară activitatea contribuabilul“
3.1. Caseta „Cod de identificare fiscală“ - se completează, după caz, dacă persoana fizică, juridică sau orice altă entitate la care îşi desfăşoară activitatea contribuabilul este înregistrată fiscal şi are atribuit cod de identificare fiscală, conform legislaţiei române.
3.2. În rubrica „Nume, prenume/Denumire“ - se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele persoanelor fizice, juridice sau orice altă entitate la care îşi desfăşoară activitatea contribuabilul.
3.3. Rubricile privind adresa se completează cu adresa domiciliului fiscal al persoanei fizice, juridice sau orice altă entitate la care contribuabilul îşi desfăşoară activitatea.
4. Secţiunea III „Modul de calcul al impozitului pe veniturile sub formă de salarii şi asimilate salariilor din străinătate“
rd. 1. Venit brut - se înscrie suma veniturilor în bani şi/sau în natură realizate de contribuabil în luna de raportare.
rd. 2. Contribuţii sociale datorate potrivit legii - se înscrie suma totală a contribuţiilor obligatorii, datorate de contribuabil în luna de raportare potrivit legii şi plătite.
rd. 3. Venit net - se calculează ca diferenţa între venitul brut şi suma totală a contribuţiilor sociale datorate, potrivit legii (rd. 1 – rd. 2).
rd. 4. Deduceri personale - se înscrie suma deducerilor personale cuvenite contribuabilului în luna de raportare, potrivit legii, stabilite pe baza documentelor justificative care atestă dreptul de deducere. Se completează numai de către persoanele rezidente care au dreptul la deduceri personale.
rd. 5. Cotizaţia sindicală plătită - se înscrie suma reprezentând cotizaţia sindicală plătită în luna de raportare.
rd. 6. Contribuţiile la fondurile de pensii facultative - se înscrie suma reprezentând contribuţiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi cele reprezentând contribuţii la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislaţia privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entităţi autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori de către entităţi autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizaţiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică, suportate de angajaţi, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro.
rd. 7. Primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi serviciile medicale furnizate sub formă de abonament - se înscrie suma reprezentând primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajaţi, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 de euro.
Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizează servicii medicale furnizate angajatului şi/sau oricărei persoane aflate în întreţinerea sa, aşa cum este definită la art. 77 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
rd. 8. Contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităţilor sportive - se înscrie suma reprezentând contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităţilor sportive suportate de angajaţi, în limita echivalentului în lei a 100 euro anual, oferite de furnizori ale căror activităţi sunt încadrate la codurile CAEN prevăzute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (v) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, care acţionează în nume propriu în cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilităţile sportive, în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic, ori în calitate de intermediari pentru serviciile medicale, în cazul în care abonamentele respective includ şi servicii medicale.
Abonamentul vizează servicii furnizate angajatului şi/sau oricărei persoane aflate în întreţinerea sa, aşa cum este definită la art. 77 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, în limita aceluiaşi plafon, indiferent de numărul de persoane.
rd. 9. Contribuţiile la fondurile de pensii ocupaţionale - se înscrie suma reprezentând contribuţiile la fondurile de pensii ocupaţionale potrivit Legii nr. 1/2020, cu modificările şi completările ulterioare şi cele reprezentând contribuţii la scheme de pensii ocupaţionale, calificate astfel în conformitate cu legislaţia privind pensiile ocupaţionale de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entităţi autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori de către entităţi autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizaţiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică, suportate de angajaţi, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro.
rd. 10. Contribuţiile la produsele paneuropene de pensii personale - se înscrie suma reprezentând contribuţiile la produsele paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) 2019/1.238 al Parlamentului European şi al Consiliului din 20 iunie 2019, suportate de angajaţi, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro.
rd. 11. Sumele suportate de angajaţi pentru dobândirea de acţiuni, obligaţiuni şi/sau titluri de participare - se înscrie suma reprezentând sumele suportate de angajaţi pentru dobândirea de acţiuni, obligaţiuni şi/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacţionabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislaţiei în materie, prin intermediul entităţilor prevăzute la art. 96^1 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, fără a include costurile aferente tranzacţiei.
rd. 12. Venit bază de calcul:
- pentru funcţia de bază: se înscrie suma calculată prin scăderea din venitul net (rd. 3) a sumelor declarate la rd. 4-11;
– în celelalte cazuri: se preia suma înscrisă la rd. 3.
rd. 13. Impozit lunar datorat - se înscrie suma impozitului calculat prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului bază de calcul (rd. 12).
rd. 14. Impozit anual datorat - se înscrie suma impozitului anual calculată prin însumarea impozitului lunar datorat de contribuabil în luna de raportare, potrivit legii.
Acest rând se va completa în declaraţia depusă pentru luna decembrie, respectiv luna în care contribuabilul şi-a încetat raportul contractual de muncă, după caz.
Rubricile de la rd. 4, rd. 5, rd. 6, rd. 7, rd. 8, rd. 9, rd. 10 şi rd. 11 se completează numai la funcţia de bază.
5. Secţiunea IV „Date de identificare a împuternicitului/ curatorului fiscal“
5.1. Se completează numai în cazul în care obligaţiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către un împuternicit/curator fiscal, conform Legii nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
5.2. În caseta „Cod de identificare fiscală“ se înscrie codul de identificare fiscală al împuternicitului/curatorului fiscal, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
5.3. În rubrica „Nume, prenume/Denumire“ se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele împuternicitului/ curatorului fiscal.
5.4. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului/ curatorului fiscal.
-----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
