Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro

Trimite prin Yahoo Messenger pagina: ORDIN nr. 24 din 9 ianuarie 2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2011

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

ORDIN nr. 24 din 9 ianuarie 2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2011

EMITENT: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 37 din 17 ianuarie 2012

Comenteaza legea

    În baza prevederilor art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, ale art. 80 alin. (2) şi art. 84 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi ale art. 4 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare,
    în temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotãrârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice, cu modificãrile şi completãrile ulterioare,

    ministrul finanţelor publice emite urmãtorul ordin:

    ART. 1
    Se aprobã Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2011, prevãzute în anexa care face parte integrantã din prezentul ordin.
    ART. 2
    La data intrãrii în vigoare a prezentului ordin se abrogã orice alte dispoziţii contrare acestuia.
    ART. 3
    Direcţia generalã de metodologie contabilã instituţii publice va lua mãsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
    ART. 4
    Prezentul ordin se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I.

                        p. Ministrul finanţelor publice,
                              Gheorghe Gherghina,
                                secretar de stat

    Bucureşti, 9 ianuarie 2012.
    Nr. 24.

    ANEXĂ
                               NORME METODOLOGICE
                  privind întocmirea şi depunerea situaţiilor
           financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2011

    CAP. I
    Prevederi generale

    1.1. Autoritãţile publice, ministerele şi celelalte organe ale administraţiei publice centrale şi locale, instituţiile publice autonome şi instituţiile publice subordonate au obligaţia, potrivit Legii contabilitãţii nr. 82/1991, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, sã întocmeascã situaţii financiare trimestriale şi anuale.
    1.2. Situaţiile financiare ale anului 2011 reprezintã documente oficiale de prezentare a situaţiei patrimoniului aflat în administrarea statului şi a unitãţilor administrativ-teritoriale, precum şi a execuţiei bugetului de venituri şi cheltuieli la data de 31 decembrie 2011.
    1.3. Situaţiile financiare anuale se compun din: bilanţ, contul de rezultat patrimonial, situaţia fluxurilor de trezorerie, situaţia modificãrilor în structura activelor nete/capitalurilor proprii, conturile de execuţie bugetarã şi anexe la situaţiile financiare care includ politici contabile şi note explicative.
    1.4. Situaţiile financiare se întocmesc în moneda naţionalã, respectiv în lei, fãrã subdiviziuni ale leului. Pentru necesitãţi proprii de informare şi la solicitarea unor organisme internaţionale se pot întocmi situaţii financiare şi într-o altã monedã.
    1.5.(1) Situaţiile financiare anuale se întocmesc pe modelele aprobate prin:
    - Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare (anexele 1-7, 14a, 14b, 15-18, 30 şi 40a-40c la situaţiile financiare);
    - Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009 (anexele 21-26, 31-34, 35a şi 35b la situaţiile financiare anuale);
    - Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 980/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2010, cu completãrile ulterioare (anexele 27 şi 28 la situaţiile financiare);
    - Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.865/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2011 (anexele 7b, 9, 11-13, 29, 30b, 31b şi 41 la situaţiile financiare);
    - prezentele norme metodologice (anexele 20a şi 20b la situaţiile financiare).
    1.5.(2) Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se completeazã dupã cum urmeazã:
    - dupã anexa 18 "Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli" se introduc douã noi anexe, anexele 20a "Situaţia sumelor primite direct de la Comisia Europeanã/alţi donatori şi a plãţilor din FEN postaderare" şi 20b "Situaţia sumelor primite indirect de la Comisia Europeanã/alţi donatori şi a plãţilor din FEN postaderare", care au cuprinsul prevãzut în anexele nr. 1 şi 2, care fac parte integrantã din prezentele norme metodologice;
    - anexa 41 "Corelaţii între formularele de situaţii financiare" se modificã şi se completeazã potrivit anexei nr. 3, care fac parte integrantã din prezentele norme metodologice.
    1.6.(1) Formularele au fost adaptate structurii indicatorilor aprobaţi în Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr. 286/2010, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, Legea bugetului asigurãrilor sociale de stat pe anul 2011 nr. 287/2010, cu modificãrile ulterioare, şi altor reglementãri în vigoare.
    1.6.(2) Formularele actualizate ce compun situaţiile financiare la 31 decembrie 2011 şi corelaţiile dintre acestea sunt afişate pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice: www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari contabile legislatie/institutii publice/legislatie
    1.7. În baza art. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificãrile şi completãrile ulterioare: "Pe baza situaţiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuţia de casã a bugetului de stat, bugetului asigurãrilor sociale de stat şi a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au aceastã sarcinã, şi în urma verificãrii şi analizãrii acestora, Ministerul Finanţelor Publice elaboreazã contul general anual de execuţie a bugetului de stat şi, respectiv, contul de execuţie a bugetului asigurãrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuţie a bugetelor fondurilor speciale şi bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezintã Guvernului." Dupã verificarea efectuatã de cãtre Curtea de Conturi, acestea se aprobã de Parlament.
    1.8. Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, Ministerul Finanţelor Publice întocmeşte anual bilanţul instituţiilor publice.
    Bilanţul anual al instituţiilor publice, în structura stabilitã de Ministerul Finanţelor Publice, se prezintã Guvernului odatã cu contul general anual de execuţie a bugetului de stat.
    1.9. La întocmirea situaţiilor financiare la 31 decembrie 2011, instituţiile publice vor avea în vedere prevederile prezentelor norme metodologice, precum şi urmãtoarele:
    - Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.985/2011, cu modificãrile ulterioare;
    - Normele metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 40/2007, cu excepţia prevederilor ultimelor douã paragrafe ale pct. 1.17 din norme, care se eliminã;
    - Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 116/2008;
    - Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2008, aprobate prin Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 3.769/2008, cu excepţia prevederii referitoare la eliminarea ultimei înregistrãri contabile de la pct. 5 lit. a) şi a înregistrãrilor contabile de la pct. 5 lit. b) din Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 116/2008;
    - Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010;
    - Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 59/2011;
    - Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.865/2011, cu excepţia prevederilor pct. 4.2.(5) din norme, care se eliminã.

    CAP. II
    Inventarierea, evaluarea, înregistrarea şi prezentarea elementelor patrimoniale în bilanţ

    2.1. Inventarierea anualã se efectueazã de cãtre instituţiile publice potrivit prevederilor Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.861/2009.
    2.2. Evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii cu ocazia inventarierii şi la închiderea exerciţiului financiar se efectueazã potrivit prevederilor Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitãţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi ale Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 116/2008.
    2.3.(1) Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueazã de cãtre instituţiile publice, potrivit prevederilor art. 21 din Ordonanţa Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice, aprobatã prin Legea nr. 493/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, conform cãrora: "Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueazã cu scopul determinãrii valorii juste a acestora, ţinându-se seama de inflaţie, utilitatea bunului, starea acestuia şi de preţul pieţei, atunci când valoarea contabilã diferã semnificativ de valoarea justã", precum şi ale art. 22, conform cãrora: "Începând cu data de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul instituţiilor publice vor fi reevaluate cel puţin o datã la 3 ani, în condiţiile prevãzute la art. 21, de o comisie numitã de conducãtorul instituţiei publice sau de evaluatori autorizaţi conform reglementãrilor legale în vigoare, rezultatele reevaluãrii urmând a fi înregistrate în contabilitate pânã la finele anului în care s-a efectuat reevaluarea."
    2.3.(2) Reevaluarea se efectueazã conform prevederilor Normelor metodologice privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniul instituţiilor publice, aprobate prin Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 3.471/2008. Astfel, potrivit prevederilor art. 1 alin. (4): "Valoarea justã se determinã pe baza unor evaluãri efectuate, de regulã, de evaluatori autorizaţi conform reglementãrilor legale în vigoare", iar potrivit alin. (5) al aceluiaşi articol: "În situaţia în care valoarea justã nu se determinã în baza evaluãrilor efectuate de evaluatori autorizaţi, valoarea justã la data bilanţului se determinã de o comisie numitã de conducãtorul instituţiei publice."
    2.3.(3) Procedura de selectare a evaluatorilor autorizaţi se efectueazã în conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publicã, a contractelor de concesiune de lucrãri publice şi a contractelor de concesiune de servicii, aprobatã cu modificãri şi completãri prin Legea nr. 337/2006, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. Evaluatorii autorizaţi pot fi selectaţi din cadrul evaluatorilor acreditaţi de cãtre organismele profesionale de profil.
    2.3.(4) În cazul reevaluãrii efectuate de specialişti din cadrul instituţiilor publice, pentru desfãşurarea în bune condiţii a operaţiunilor de inventariere şi reevaluare, în comisii vor fi numite persoane cu pregãtire corespunzãtoare economicã şi tehnicã în domeniu, care sã asigure efectuarea corectã şi la timp a inventarierii activelor fixe corporale şi sã poatã aprecia starea, respectiv gradul de uzurã fizicã şi moralã, utilitatea şi valoarea de piaţã a acestora.
    2.4. La întocmirea bilanţului contabil se vor avea în vedere urmãtoarele:
    a) înregistrarea cronologicã şi sistematicã a operaţiunilor consemnate în documente justificative, conform prevederilor Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitãţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare;
    b) ultima balanţã de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2011, pusã de acord cu balanţele de verificare ale conturilor analitice;
    c) analiza soldurilor conturilor contabile, astfel încât acestea sã reflecte operaţiunile patrimoniale ale instituţiei publice şi sã corespundã funcţiunii stabilite în planul de conturi.
    Se va analiza soldul contului 215 "Alte active ale statului", astfel încât acesta sã evidenţieze resursele minerale situate pe teritoriul ţãrii, în subsolul ţãrii şi al platoului continental în zona economicã a României din Marea Neagrã (zãcãmintele, resursele biologice necultivate, rezervele de apã);
    d) clarificarea sumelor ce se menţin nejustificat în conturile: 232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale", 234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale", 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 409 "Furnizori-debitori", 411 "Clienţi", 4281 "Alte datorii în legãturã cu personalul", 4282 "Alte creanţe în legãturã cu personalul", 461 "Debitori", 462 "Creditori", 473 "Decontãri din operaţiuni în curs de clarificare" etc., urmãrindu-se achitarea obligaţiilor şi încasarea creanţelor în lei şi în valutã, dupã caz.
    Sumele înregistrate în contul 473 "Decontãri din operaţii în curs de clarificare" trebuie clarificate de cãtre instituţie în termenul cel mai scurt, în sold putând fi pãstrate numai sumele ce se justificã în mod obiectiv;
    e) în situaţia în care operaţiunile îşi extind efectele pe mai mulţi ani, iar veniturile şi cheltuielile trebuie sã fie atribuite anului în care au fost realizate, se impune utilizarea conturilor 471 "Cheltuieli în avans" şi 472 "Venituri în avans", dupã caz;
    f) înregistrarea dobânzilor de primit aferente disponibilitãţilor pentru care Trezoreria Statului sau instituţiile de credit acordã dobânzi, potrivit legii (5187 = 448 sau 5187 = 766, dupã caz). Pentru dobânzile datorate de Trezoreria Statului se utilizeazã documentul "Situaţia dobânzilor acordate la data ...............", eliberat de unitãţile Trezoreriei Statului.
    2.5.(1) Pentru ultima zi a perioadei de raportare se efectueazã atât contabilizarea tranzacţiilor în valutã, cât şi evaluarea la cursul Bãncii Naţionale a României, utilizându-se:
    a) pentru contabilizarea tranzacţiilor efectuate în ultima zi a perioadei de raportare, cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţionalã a României, din ultima zi bancarã anterioarã operaţiunii, disponibil ca informaţie la momentul efectuãrii operaţiunii (încasare, platã, emitere de documente);
    b) pentru evaluarea creanţelor şi a datoriilor în valutã, a disponibilitãţilor în valutã şi a altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat în valutã, acreditivele şi depozitele în valutã, existente în sold la sfârşitul lunii, cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţionalã a României, din ultima zi bancarã a perioadei de raportare (afişat pe site-ul Bãncii Naţionale a României şi al Ministerului Finanţelor Publice).
    2.5.(2) Pentru înregistrarea în contabilitatea instituţiilor publice a operaţiunilor privind contribuţia financiarã nerambursabilã a Comunitãţii Europene, precum şi evaluarea elementelor monetare exprimate în euro, se aplicã prevederile pct. 1.3 "Moneda şi cursul de înregistrare" al cap. I "Dispoziţii generale" din Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitãţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, cu excepţia fondurilor pentru care existã reglementãri specifice.
    2.6. Pentru realizarea cerinţei prevãzute în funcţiunea contului 8067 "Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul contului sã reprezinte totalul angajamentelor rãmase neachitate în limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament aprobate, se vor efectua urmãtoarele:
    a) analiza şi regularizarea sumelor reprezentând angajamente legale aferente drepturilor salariale ale personalului şi obligaţiilor aferente, astfel încât soldul contului sã reflecte obligaţii rãmase neachitate înscrise în documentele de lichidare înregistrate în conturile 421 "Personal - salarii datorate", 431 "Asigurãri sociale", 437 "Asigurãri pentru şomaj" etc., pentru care au fost prevãzute credite bugetare.
    Potrivit cerinţelor contabilitãţii de angajamente, cheltuielile de personal (salarii în bani şi în naturã şi contribuţiile aferente acestora) se recunosc în perioada în care munca a fost prestatã.
    Astfel, drepturile cuvenite şi neachitate personalului, precum şi contribuţiile aferente exerciţiului bugetar, evidenţiate în conturile precizate mai sus, pot depãşi valoarea angajamentelor legale neachitate;
    b) analiza şi regularizarea sumelor reprezentând angajamente legale individuale aferente bunurilor şi serviciilor, astfel încât soldul contului sã reflecte obligaţii rãmase neachitate ce decurg din:
    - angajamente legale individuale încheiate cu furnizori şi alţi creditori, în limita creditelor bugetare aprobate şi/sau a creditelor de angajament, care nu au fost materializate în bunuri livrate, lucrãri executate şi servicii prestate pânã la sfârşitul anului;
    - angajamente legale individuale încheiate cu furnizori şi alţi creditori, în limita creditelor bugetare aprobate şi/sau a creditelor de angajament, materializate în bunuri livrate, lucrãri executate şi servicii prestate, care nu au fost achitate pânã la finele anului, evidenţiate în conturile: 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 408 "Furnizori - facturi nesosite" şi 462 "Creditori".
    Potrivit cerinţelor contabilitãţii de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc în perioada când serviciile au fost prestate şi lucrãrile executate, astfel încât facturile privind furnizarea de energie electricã, termicã, apã, canal, salubritate, telefon etc., care reflectã consumuri aferente lunii decembrie şi care au fost primite de instituţiile publice pânã la data întocmirii bilanţului, vor fi înregistrate în contabilitate în luna decembrie.
    Ca urmare a acestor înregistrãri, obligaţiile datorate furnizorilor şi creditorilor evidenţiate în conturile precizate mai sus pot depãşi valoarea angajamentelor legale neachitate;
    c) analiza şi regularizarea sumelor reprezentând pensii şi ajutoare sociale stabilite conform legilor în vigoare, precum şi cheltuielile cu dobânzile şi alte cheltuieli aferente datoriei publice, care au fost înregistrate în contul 8067 "Angajamente legale", astfel încât soldul contului sã reflecte obligaţii rãmase neachitate înscrise în documentele de lichidare înregistrate în conturile contabile corespunzãtoare, conform Planului de conturi pentru instituţiile publice.
    2.7.(1) Creditul de angajament reprezintã limita maximã a cheltuielilor ce pot fi angajate, în exerciţiul bugetar, în limitele aprobate.
    Creditul de angajament rãmas neangajat (în cazul în care valoarea angajamentelor legale încheiate în exerciţiul bugetar este mai micã decât valoarea creditelor de angajament aprobatã în acest exerciţiu) va fi avut în vedere la elaborarea proiectului de buget pentru anii urmãtori, pânã la finalizarea acţiunii multianuale, şi poate fi angajat în exerciţiile bugetare urmãtoare, în condiţiile legii.
    La finalizarea acţiunii multianuale, creditele de angajament angajate vor fi egale cu creditele bugetare, însumate corespunzãtor perioadei de implementare a programului/proiectului.
    2.7.(2) În situaţia în care pe parcursul derulãrii unui program multianual sunt necesare şi cheltuieli pentru care se încheie contracte anuale, aceste cheltuieli se angajeazã în limita creditelor de angajament aprobate.
    2.8. În vederea prezentãrii unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat în administrarea ordonatorului principal de credite, la întocmirea situaţiilor financiare centralizate se vor avea în vedere urmãtoarele:
    a) soldul contului 481 "Decontãri între instituţia superioarã şi instituţiile subordonate" şi al contului 482 "Decontãri între instituţii subordonate", care evidenţiazã valoarea neamortizatã a activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se închide atât la instituţia care a transferat, cât şi la instituţia care a primit bunurile, dupã amortizarea integralã a activului fix, dupã consumul stocurilor sau dupã casarea obiectelor de inventar respective, prin contul 117 "Rezultatul reportat".
    Soldul contului 481 "Decontãri între instituţia superioarã şi instituţiile subordonate", care evidenţiazã sumele transmise de instituţia superioarã cãtre instituţiile din subordine pentru efectuarea unor cheltuieli aprobate, se închide la finele perioadei, atât la instituţia care a transferat, cât şi la instituţia care a primit sumele, cu suma plãţilor efectuate, prin contul 117 "Rezultatul reportat". Sumele rãmase neutilizate şi restituite instituţiei superioare se înregistreazã în debitul contului 481 la instituţia subordonatã şi în creditul contului 481 la instituţia superioarã.
    Excepţie fac instituţiile care şi-au schimbat subordonarea în urma unor procese de reorganizare, în aceastã situaţie conturile de decontãri 481 şi 482 închizându-se la momentul întocmirii bilanţului de închidere, conform termenelor prevãzute de actele normative prin care s-au aprobat reorganizãrile.
    Instituţiile publice implicate în astfel de operaţiuni efectueazã punctaje reciproce privind sumele înscrise în conturile de decontãri, iar instituţia care a primit bunurile şi le-a consumat va solicita în scris instituţiei care le-a transferat închiderea contului de decontare;
    b) eliminarea conturilor 481 "Decontãri între instituţia superioarã şi instituţiile subordonate" şi 482 "Decontãri între instituţii subordonate" din activele şi datoriile bilanţului centralizat la nivelul instituţiei superioare pentru instituţiile subordonate;
    c) compensarea soldurilor creditoare şi debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" şi 121 "Rezultatul patrimonial" la nivelul ordonatorului principal şi secundar de credite, astfel încât în bilanţul şi contul de rezultat patrimonial centralizate ale ordonatorului principal şi secundar de credite conturile respective sã prezinte numai sold creditor sau debitor;
    d) compensarea soldurilor creditoare şi debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" şi 121 "Rezultatul patrimonial" la nivelul Ministerului Finanţelor Publice pentru bilanţul şi contul de rezultat patrimonial agregate pe fiecare subsector al administraţiei publice şi pe total administraţie publicã, astfel încât conturile respective sã prezinte numai sold creditor sau debitor;
    e) opţional, se vor compensa soldurile conturilor privind taxa pe valoarea adãugatã de platã, respectiv de recuperat.
    2.9.(1) Intrarea în patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit între instituţii sau redistribuiri între unitãţi aflate în subordinea aceluiaşi ordonator de credite se înregistreazã la valoarea rãmasã neamortizatã ori la valoarea justã în situaţia în care este complet amortizat.
    2.9.(2) Intrarea în patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit între instituţii care nu se aflã în subordinea aceluiaşi ordonator de credite se înregistreazã la valoarea justã.
    2.10. În bilanţul contabil încheiat la 31 decembrie 2011 urmãtoarele conturi nu pot prezenta sold:
    2.10.(1) La instituţiile publice finanţate integral de la bugetul de stat:
    - contul 5201 "Disponibil al bugetului de stat" (se închide cel puţin trimestrial prin debitul contului 121.09 "Rezultatul patrimonial - bugetul de stat" cu totalul veniturilor încasate, pe fiecare subdiviziune a clasificaţiei bugetare pe care au fost evidenţiate veniturile încasate);
    - contul 5121 "Conturi la bãnci în lei" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.985/2011, cu modificãrile ulterioare);
    - contul 5124 "Conturi la bãnci în valutã" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.985/2011, cu modificãrile ulterioare);
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.985/2011, cu modificãrile ulterioare);
    - conturile 6xx "Cheltuieli ...................." (efectuate din finanţarea de la bugetul de stat) se închid prin debitul contului 121.01.01 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice finanţate integral din bugetul de stat";
    - conturile 6xx "Cheltuieli ...................." (efectuate din finanţarea de la bugetul asigurãrilor sociale de stat) se închid prin debitul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurãrilor sociale de stat" la Ministerul Apãrãrii Naţionale, Ministerul Administraţiei şi Internelor şi Serviciul Român de Informaţii";
    - conturile 7xx "Venituri ...................." (ale bugetului de stat) se închid prin creditul contului 121.09 "Rezultatul patrimonial - bugetul de stat";
    - contul 7701 "Finanţarea de la bugetul de stat" se închide prin creditul contului 121.01.01 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice finanţate integral din bugetul de stat";
    - contul 7703 "Finanţarea de la bugetul asigurãrilor sociale de stat" se închide prin creditul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurãrilor sociale de stat" la Ministerul Apãrãrii Naţionale, Ministerul Administraţiei şi Internelor şi Serviciul Român de Informaţii;
    - conturile 7xx "Venituri ....................." (ale instituţiilor publice finanţate integral din bugetul de stat) se închid prin creditul contului 121.01.03 "Rezultatul patrimonial - alte venituri şi finanţãri din bugetul de stat", pentru sumele înregistrate în conturile de venituri ca urmare a unor operaţiuni care nu au legãturã cu finanţarea din bugetul de stat (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferenţe de curs favorabile etc.).
    2.10.(2) La unitãţile administrativ-teritoriale:
    - contul 5211 "Disponibil al bugetului local";
    - contul 5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent";
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.985/2011, cu modificãrile ulterioare);
    - contul 4687 "Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casa";
    - contul 5197 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de casã";
    - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." (efectuate din finanţarea de la bugetul local) se închid prin debitul contului 121.01.02 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice finanţate integral din bugetul local" sau 121.02 "Rezultatul patrimonial - bugetul local" la stabilirea rezultatului patrimonial al bugetului local;
    - conturile 7xx "Venituri ....................." (ale bugetului local) se închid prin creditul contului 121.02 "Rezultatul patrimonial - bugetul local";
    - contul 7702 "Finanţarea de la bugetele locale" se închide prin creditul contului 121.01.02 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice finanţate integral din bugetul local";
    - conturile 7xx "Venituri ....................." (ale instituţiilor publice finanţate integral din bugetul local) se închid prin creditul contului 121.01.04 "Rezultatul patrimonial - alte venituri şi finanţãri din bugetul local", pentru sumele înregistrate în conturile de venituri ca urmare a unor operaţiuni care nu au legãturã cu finanţarea din bugetul local (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferenţe de curs favorabile etc.).
    2.10.(3) La instituţiile publice finanţate din bugetul asigurãrilor sociale de stat:
    - contul 5251 "Disponibil al bugetului asigurãrilor sociale de stat";
    - contul 5252 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent";
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.985/2011, cu modificãrile ulterioare);
    - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." (efectuate din finanţarea de la bugetul asigurãrilor sociale de stat) se închid prin debitul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurãrilor sociale de stat";
    - conturile 7xx "Venituri ....................." (ale bugetului asigurãrilor sociale de stat) se închid prin creditul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurãrilor sociale de stat";
    - contul 7703 "Finanţarea de la bugetul asigurãrilor sociale de stat" se închide prin creditul contului 5251 "Disponibil al bugetului asigurãrilor sociale de stat", cu totalul plãţilor nete de casã la Casa Naţionalã de Pensii Publice şi instituţiile subordonate.
    2.10.(4) La instituţiile publice finanţate din bugetul asigurãrilor pentru şomaj:
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.985/2011, cu modificãrile ulterioare);
    - contul 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurãrilor pentru şomaj";
    - contul 5742 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent";
    - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." (efectuate din finanţarea de la bugetul asigurãrilor pentru şomaj) se închid prin debitul contului 121.04 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurãrilor pentru şomaj";
    - conturile 7xx "Venituri ....................." (ale bugetului asigurãrilor pentru şomaj) se închid prin creditul contului 121.04 "Rezultat patrimonial
    - bugetul asigurãrilor pentru şomaj";
    - contul 7704 "Finanţarea din bugetul asigurãrilor pentru şomaj" se închide prin creditul contului 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurãrilor pentru şomaj", cu totalul plãţilor nete de casã.
    2.10.(5) La instituţiile publice finanţate din bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate:
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.985/2011, cu modificãrile ulterioare);
    - contul 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate";
    - contul 5712 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent";
    - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." (efectuate din finanţarea de la bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate) se închid prin debitul contului 121.05 "Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate";
    - conturile 7xx "Venituri ....................." (ale bugetului Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate) se închid prin creditul contului 121.05 "Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate";
    - contul 7705 "Finanţarea din bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate" se închide prin creditul contului 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate", cu totalul plãţilor nete de casã.
    2.10.(6) La instituţiile publice şi activitãţile finanţate integral din venituri proprii sau instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii acordate de la buget (de stat, local, asigurãri sociale, sãnãtate, şomaj):
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.985/2011, cu modificãrile ulterioare);
    - conturile 6xx "Cheltuieli ....................." (efectuate din venituri proprii sau venituri proprii şi subvenţii) se închid prin debitul contului 121.10 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice şi activitãţi finanţate integral sau parţial din venituri proprii";
    - conturile 7xx "Venituri ....................." (venituri proprii sau venituri proprii şi subvenţii) se închid prin creditul contului 121.10 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice şi activitãţi finanţate integral sau parţial din venituri proprii".
    2.10.(7) În contabilitatea Trezoreriei Centrale:
    - contul 7709 "Finanţarea de la bugetul Trezoreriei Statului" se închide prin creditul contului 5241 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului" (cu totalul plãţilor nete de casã, prin atribuirea unui cod aleatoriu pentru creditul contului 5241 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului", şi nu pe fiecare subdiviziune a clasificaţiei bugetare pe care au fost evidenţiate veniturile încasate).
    2.11.(1) La data de 31 decembrie 2011, instituţiile publice implicate vor efectua o inventariere a datoriilor reprezentând sume prevãzute prin hotãrâri judecãtoreşti având ca obiect acordarea unor drepturi de naturã salarialã stabilite în favoarea personalului din sectorul bugetar, devenite executorii pânã la data de 31 decembrie 2011, a cãror platã se va efectua eşalonat în perioada 2012-2016, potrivit prevederilor Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor sume prevãzute în titluri executorii având ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar, aprobatã cu modificãri prin Legea nr. 230/2011. Aceste datorii vor fi înregistrate în contabilitate ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi referitoare la elementele de bilanţ" pct. 3 "Provizioane" din Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitãţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, astfel:


  6812 "Cheltuieli operaţionale   =   1511 "Provizioane pentru litigii"
        privind provizioanele"

    2.11.(2) Soldul contului 1511 "Provizioane pentru litigii", reprezentând operaţiunea prevãzutã la pct. 2.11.(1), se raporteazã în "Bilanţ" (cod 01) la datorii necurente, rândul 55 "Provizioane".
    Valoarea recunoscutã ca provizion trebuie sã constituie cea mai bunã estimare la data bilanţului a costurilor necesare stingerii obligaţiei curente.
    Provizionul va fi utilizat numai pentru scopul pentru care a fost iniţial recunoscut.
    2.11.(3) Sumele prevãzute prin hotãrâri judecãtoreşti având ca obiect acordarea unor drepturi de naturã salarialã stabilite în favoarea personalului din sectorul bugetar se vor înregistra în contabilitatea instituţiilor publice la momentul plãţii acestora, în limita creditelor bugetare aprobate cu aceastã destinaţie.
    Provizioanele trebuie revizuite la data fiecãrui bilanţ şi ajustate pentru a reflecta cea mai bunã estimare curentã.
    În cazul în care pentru stingerea unei obligaţii nu mai este probabilã o ieşire de resurse sau ieşirea de resurse a avut loc, provizionul trebuie anulat prin reluare la venituri, astfel:


  1511 "Provizioane pentru litigii"  =  7812 "Venituri din provizioane"

    2.11.(4) Pentru procesele în curs de derulare, atunci când nu sunt îndeplinite condiţiile pentru recunoaşterea unui provizion, instituţiile publice în cauzã vor evidenţia datorii contingente. În acest sens, în Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se introduce contul în afara bilanţului 8082 "Datorii contingente", cu urmãtoarea funcţiune:
    Cu ajutorul acestui cont se va ţine evidenţa datoriilor contingente.
    În debitul contului se evidenţiazã valoarea datoriilor contingente înregistrate, iar în credit, a celor scoase din conturile extrabilanţiere.
    Soldul contului reprezintã valoarea datoriilor contingente existente.
    2.12. Din Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, începând cu data de 1 ianuarie 2012, se eliminã contul 1399 "Alte fonduri", cont ce a fost utilizat pentru evidenţierea fondurilor constituite în afara bugetului local pânã la data intrãrii în vigoare a Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 63/2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, precum şi pentru stabilirea unor mãsuri financiare, aprobatã cu modificãri şi completãri prin Legea nr. 13/2011.
    2.13. Sumele alocate autoritãţilor administraţiei publice locale de la bugetul de stat pentru efectuarea cheltuielilor cu reabilitarea termicã la blocurile de locuinţe, potrivit prevederilor Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 18/2009 privind creşterea performanţei energetice a blocurilor de locuinţe, aprobatã cu modificãri şi completãri prin Legea nr. 158/2011, cu modificãrile ulterioare, se înregistreazã astfel:
    a) investiţiile efectuate de autoritãţile locale:


  231 "Active fixe corporale   =   404 "Furnizori de active fixe"
       în curs de execuţie"

b) transferul investiţiilor cãtre beneficiari, reprezentând valoarea lucrãrilor de intervenţie pentru izolarea termicã a blocurilor de locuinţe având ca scop creşterea performanţei energetice, se înregistreazã astfel:


  658 "Alte cheltuieli operaţionale"   =   231 "Active fixe corporale
                                                în curs de execuţie"

    2.14. Instituţiile publice care deruleazã operaţiuni în asocieri în participaţie procedeazã astfel: cheltuielile şi veniturile determinate de operaţiile asocierilor în participaţie se contabilizeazã distinct de cãtre unul din asociaţi, conform prevederilor din contractul de asociere.
    La sfârşitul perioadei de raportare, cheltuielile şi veniturile înregistrate pe naturi se transmit pe bazã de decont fiecãrui asociat, în vederea înregistrãrii acestora în contabilitatea proprie.
    La data bilanţului, bunurile de natura stocurilor, creanţele, disponibilitãţile, precum şi datoriile asocierii în participaţie se înscriu în situaţiile financiare anuale ale asociatului care conduce evidenţa asocierii.
    Evidenţa decontãrilor din operaţii în participaţie, a decontãrii cheltuielilor şi veniturilor realizate din operaţii în participaţie, precum şi a sumelor virate între coparticipanţi se efectueazã cu ajutorul contului 483 "Decontãri din operaţii în participaţie".
    La nivelul unitãţilor administrativ-teritoriale, cheltuielile şi veniturile primite prin transfer din operaţii în participaţie prin contul 483 "Decontãri din operaţii în participaţie" se închid prin contul 121.02 "Rezultatul patrimonial - bugetul local".
    2.15. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind finanţarea Programului de stimulare a înnoirii Parcului auto naţional, aprobat prin Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, aprobatã cu modificãri şi completãri prin Legea nr. 105/2006, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se efectueazã astfel:
    a) înregistrarea tichetului valoric aferent Programului de stimulare a înnoirii Parcului auto naţional:



 ┌──────────────────┬─────┬────────────────────────────────────┬───────────────────┐
 │5328 "Alte valori"│  =  │779 "Venituri din bunuri şi servicii│(cu valoarea       │
 │                  │     │     primite cu titlu gratuit"      │înscrisã pe tichet)│
 └──────────────────┴─────┴────────────────────────────────────┴───────────────────┘

b) înregistrarea activului fix pe baza facturii emise de furnizor:


 ┌──────────────────┬─────┬───────────────────────────────┬───────────────────┐
 │2133 "Mijloace de │  =  │404 "Furnizori de active fixe" │(cu valoarea totalã│
 │      transport"  │     │                               │ a activului fix)  │
 └──────────────────┴─────┴───────────────────────────────┴───────────────────┘

c) plata furnizorului:
- prin utilizarea tichetului valoric:


 ┌──────────────────┬─────┬───────────────────────────────┬───────────────────┐
 │404 "Furnizori de │  =  │5328 "Alte valori"             │(cu valoarea       │
 │     active fixe" │     │                               │înscrisã pe tichet)│
 └──────────────────┴─────┴───────────────────────────────┴───────────────────┘

- plata diferenţei:


 ┌──────────────────┬─────┬───────────────────────────────┬───────────────────┐
 │404 "Furnizori de │  =  │    %                          │                   │
 │     active fixe" │     │5XX "Disponibil .........."    │                   │
 │                  │     │    (cu diferenţa dintre valoa-│                   │
 │                  │     │    rea facturii şi valoarea   │                   │
 │                  │     │    înscrisã pe tichet)        │                   │
 ├──────────────────┼─────┼───────────────────────────────┼───────────────────┤
 │                  │     │770 "Finanţarea de la buget"   │                   │
 └──────────────────┴─────┴───────────────────────────────┴───────────────────┘

    2.16. În aplicarea prevederilor Hotãrârii Guvernului nr. 803/2011 privind alocarea pe ordonatori principali de credite a unor sume prevãzute prin dispoziţiile art. 71 din Ordonanţa Guvernului nr. 10/2011 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2011 şi unele mãsuri financiare, precum şi pentru aprobarea modului de gestionare a acestora, înregistrarea în contabilitatea Autoritãţii de certificare şi platã şi a autoritãţilor de management a principalelor operaţiuni se efectueazã astfel:
    2.16.(1) La Autoritatea de certificare şi platã:
    a) încasarea sumelor transferate de Direcţia generalã trezorerie şi datorie publicã în contul 54.01.03.00, reprezentând sume alocate temporar din vãrsãminte din privatizare înregistrate în contul curent general al Trezoreriei Statului:


  5591.3 "Disponibil de la buget         =  5191 "Împrumuturi pe termen scurt"
         reprezentând vãrsãminte din
         privatizare în cazul
         indisponibilitãţilor temporare
         pentru programele operaţionale"

b) virarea sumelor din conturile de disponibil 54.01.03.01-07 în conturile de disponibil ale autoritãţilor de management:


  4572.3 "Sume avansate autoritãţilor   =  5591.3.01-07 "Disponibil de la
         de management din vãrsãminte                   buget reprezentând
         din privatizare"                               vãrsãminte din priva-
                                                        tizare în cazul
                                                        indisponibilitãţilor
                                                        temporare pentru
                                                        programele
                                                        operaţionale"

c) înregistrarea declaraţiei de cheltuieli cuprinzând cheltuieli autorizate de autoritãţile de management:


  474 "Sume în curs de certificare/   =  4572.3 "Sume avansate autoritãţilor
      declarare Comisiei Europene"               de management din vãrsãminte
                                                 din privatizare"

d) virarea sumelor din contul 54.01.03.00 în contul 65.01.01 "Disponibil în lei din vãrsãminte din privatizare", reprezentând reconstituirea vãrsãmintelor din privatizare ca urmare a sumelor primite de la Comisia Europeanã:


  5191 "Împrumuturi pe termen scurt"  =  5591.3 "Disponibil de la buget
                                                 reprezentând vãrsãminte din
                                                 privatizare în cazul indis-
                                                 ponibilitãţilor temporare
                                                 pentru programele
                                                 operaţionale"

e) stingerea împrumutului primit din venituri din privatizare în baza notificãrii primite de la autoritãţile de management ca urmare a transferului de sume în contul 65.01.01 "Disponibil în lei din vãrsãminte din privatizare", în limita disponibilitãţilor de credite bugetare:


  5191 "Împrumuturi pe termen scurt"  =   4554 "Sume de restituit bugetului
                                                (prefinanţare, cofinanţare,
                                                indisponibilitãţile temporare
                                                de fonduri de la CE)"

2.16.(2) La Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii, în calitate de Autoritate de management a Programului operaţional Transport - plãţi directe:
a) încasarea sumelor de la Autoritatea de certificare şi platã în contul 54.01.06.06, reprezentând alocare temporarã din vãrsãminte din privatizare:


  5591.3 "Disponibil de la buget       =   4516 "Sume avansate de autoritãţile
          reprezentând vãrsãminte                de certificare - Instrumente
          din privatizare în cazul               structurale, fonduri de la
          indisponibilitãţilor                   buget şi alte fonduri"
          temporare pentru programele
          operaţionale"

b) înregistrarea creanţelor cu Comisia Europeanã şi a sumelor datorate beneficiarilor/bugetelor din care au fost efectuate iniţial cheltuielile:


  4505 "Sume de primit de la CE    =  4555 "Sume de restituit bugetului
        reprezentând venituri ale           din sume primite de la CE
        bugetului general                   în contul plãţilor efectuate"
        consolidat"
  (4507 "Sume de primit de la CE   = (4544 "Sume datorate beneficiarilor
        datorate altor                      - ONG-uri, societãţi comerciale
        beneficiari")                       etc."
                                      4546 "Sume datorate beneficiarilor -
                                            instituţii publice")

c) virarea sumelor în conturile beneficiarilor/conturile de venituri ale bugetelor din care au fost efectuate iniţial cheltuielile, ca urmare a autorizãrii acestora:


  4555 "Sume de restituit bugetului   =  5591 "Disponibil în lei de la buget
        din sume primite de la CE în           reprezentând prefinanţãri şi
        contul plãţilor efectuate"             fonduri în cazul indisponibili-
 (4544 "Sume datorate beneficiarilor -         tãţilor temporare aferente
        ONG-uri, societãţi comerciale          programelor/proiectelor finan-
        etc."                                  ţate din fonduri externe
  4546 "Sume datorate beneficiarilor -         nerambursabile"
        instituţii publice")

d) Stingerea creanţelor cu Comisia Europeanã:


  476 "Sume în curs de declarare      =   4505 "Sume de primit de la CE
       autoritãţilor de certificare"            reprezentând venituri ale
                                                bugetului general consolidat"
                                         (4507 "Sume de primit de la CE
                                                datorate altor beneficiari")

e) transmiterea declaraţiei de cheltuieli Autoritãţii de certificare şi platã:


  4516 "Sume avansate de autoritãţile   =   476 "Sume în curs de declarare
        de certificare - Instrumente             autoritãţilor de certificare"
        structurale, fonduri de la
        buget şi alte fonduri"

f) virarea sumelor în contul 65.01.01 "Disponibil în lei din vãrsãminte din privatizare", deschis la Trezoreria Operativã Centralã, ca urmare a notificãrii primite de la Autoritatea de certificare şi platã, în situaţia în care sumele rambursate de Comisia Europeanã nu acoperã integral suma primitã de fiecare ordonator de credite cu rol de autoritate de management:


  678 "Transferuri pentru proiecte     =    7701 "Finanţarea de la bugetul
       finanţate din fonduri externe              de stat"
       nerambursabile şi fonduri
       de la buget"

2.16.(3) La autoritãţile de management - plãţi indirecte:
a) încasarea sumelor de la Autoritatea de certificare şi platã în conturile 54.01.06.01...54.01.06.05 şi 54.01.06.07, reprezentând alocare temporarã din vãrsãminte din privatizare:


  5151.1 "Disponibil în lei din            =    4516.3 "Sume avansate de
         fonduri externe nerambursabile,        autoritãţile de certificare
         prefinanţare şi fondul de              din vãrsãminte din privatizare"
         indisponibilitãţi temporare de
         la bugetul de stat pentru
         finanţarea programelor
         operaţionale"

b) transmiterea declaraţiei de cheltuieli Autoritãţii de certificare şi platã:


  4516.3 "Sume avansate de autoritãţile  =  476 "Sume în curs de declarare
          de certificare din vãrsãminte          autoritãţilor de certificare"
          din privatizare"

c) virarea sumelor în contul 65.01.01 "Disponibil în lei din vãrsãminte din privatizare", deschis la Trezoreria Operativã Centralã, ca urmare a notificãrii primite de la Autoritatea de certificare şi platã, în situaţia în care sumele rambursate de Comisia Europeanã nu acoperã integral suma primitã de fiecare ordonator de credite cu rol de autoritate de management:


  678 "Transferuri pentru proiecte     =   7701 "Finanţarea de la bugetul
       finanţate din fonduri externe             de stat"
       nerambursabile şi fonduri
       de la buget"

    2.17. Instituţiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurãrilor sociale de stat, bugetului asigurãrilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate şi ai bugetelor locale, dupã caz, vor avea în vedere urmãtoarele:
    2.17.(1) Fondul de garanţie constituit în baza prevederilor art. 29 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, aprobatã cu modificãri şi completãri prin Legea nr. 246/2010, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, evidenţiat în trezorerie cu ajutorul contului 50.82 "Disponibil din garanţii constituite conform prevederilor Ordonanţei de urgenţã nr. 77/2009 şi altor acte normative", se înregistreazã în contul în afara bilanţului 8039 "Alte valori în afara bilanţului", cont ce se raporteazã la rândul 08 în formularul "Situaţia sumelor evidenţiate în conturi în afara bilanţului rezultate din operaţiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" (anexa 32 la situaţiile financiare).
    2.17.(2) Veniturile încasate la bugetul de stat pe codul de înregistrare fiscalã atribuit Trezoreriei Statului provenite de la ambasade şi reprezentanţe se înregistreazã în contabilitatea creanţelor bugetare la Direcţia Generalã a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti, astfel:


  5201 "Disponibil al bugetului de   =    7XX "Venituri..."/analitic
        stat"/analitic distinct:               distinct: cod bugetar
        cod bugetar

    2.17.(3) Înregistrarea operaţiunilor referitoare la debitorii solidari conform prevederilor art. 137 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare:
    a) stornarea creanţei înregistrate pe seama debitorului insolvabil:
    - dacã provine din anul curent:


  463 "Creanţe ale bugetului de stat"/  =   7xx "Venituri fiscale....." - în
       analitic distinct: cod bugetar            roşu analitic distinct: cod
 (464 "Creanţe ale bugetului local"/             bugetar
       analitic distinct: cod bugetar)

                                       sau

  7xx "Venituri fiscale" analitic       =   463 "Creanţe ale bugetului de
       distinct: cod bugetar                     stat"/ - în negru analitic
                                                 distinct: cod bugetar
                                           (464 "Creanţe ale bugetului local"/
                                                 analitic distinct: cod
                                                 bugetar)

- dacã provine din anii precedenţi:


  117.09 "Rezultatul reportat - bugetul   =  463 "Creanţe ale bugetului de
          de stat"                                stat"/analitic distinct:
                                                  cod bugetar
                                            (464 "Creanţe ale bugetului local"/
                                                  analitic distinct: cod
                                                  bugetar)

    concomitent:
    b) înregistrarea debitorului insolvabil în debitul contului în afara bilanţului 8058 "Creanţe fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate a debitorului";
    c) înregistrarea creanţei şi a venitului pe seama debitorului solidar care deţine mai multe venituri sau bunuri urmãribile:


  463 "Creanţe ale bugetului de stat"/  =  7xx "Venituri fiscale....."/
       analitic distinct: cod bugetar           analitic distinct: cod bugetar
 (464 "Creanţe ale bugetului local"/
       analitic distinct: cod bugetar)

    d) înregistrarea codebitorilor în contul în afara bilanţului 8039 "Alte valori în afara bilanţului", concomitent cu înscrierea acestora într-o evidenţã nominalã.
    2.17.(4) La data bilanţului, evaluarea creanţelor se face la valoarea lor probabilã de încasare. Diferenţele constatate în minus dintre valoarea de inventar stabilitã la inventariere şi valoarea contabilã netã a creanţelor se înregistreazã în contabilitate pe seama ajustãrilor pentru depreciere.
    Instituţiile publice pot înregistra ajustãri pentru deprecierea creanţelor bugetare la sfârşitul exerciţiului financiar, pe seama cheltuielilor, astfel:
    a) constituirea sau majorarea ajustãrilor pentru deprecierea creanţelor bugetare:


  6814 "Cheltuieli operaţionale privind  =   497 "Ajustãri pentru deprecierea
        ajustãrile pentru deprecierea             creanţelor bugetare"
        activelor circulante"

b) diminuarea sau anularea ajustãrilor pentru deprecierea creanţelor bugetare:


  497 "Ajustãri pentru deprecierea  =   7814 "Venituri din ajustãri pentru
       creanţelor bugetare"                   deprecierea activelor circulante"

    2.17.(5) Executarea silitã înceteazã în situaţiile prevãzute la art. 148 alin. (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    În cazul debitorilor aflaţi sub incidenţa art. 36 din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, mãsurile de executare silitã nu înceteazã, ci acestea se suspendã de la data deschiderii procedurii.
    Astfel, valorile materiale supuse sechestrului pentru categoria debitorilor aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, rãmân evidenţiate în continuare în contabilitatea creanţelor bugetare, înregistrate în debitul contului 8047 "Valori materiale supuse sechestrului", pânã la ridicarea sechestrului, în condiţiile legii.
    2.17.(6) Pierderile din creanţe bugetare, care se înregistreazã ca urmare a scãderii din evidenţã a creanţelor neîncasate în contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi", sunt pierderile cauzate de situaţiile precizate în Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, astfel: în cazul debitorilor declaraţi insolvabili, dacã la sfârşitul perioadei de prescripţie nu se constatã dobândirea unor bunuri sau venituri urmãribile. În aceastã situaţie, organele de executare vor proceda la scãderea creanţelor fiscale din evidenţa analiticã pe plãtitor. Scãderea se face şi în cursul perioadei de prescripţie, în cazul debitorilor persoane fizice decedaţi sau dispãruţi pentru care nu existã moştenitori care au acceptat succesiunea.
    2.18. Pentru efectuarea de cãtre Ministerul Finanţelor Publice a operaţiunilor de consolidare a execuţiei bugetare, respectiv a eliminãrii transferurilor de sume dintre douã bugete componente ale bugetului general consolidat, cu scopul evitãrii dublei evidenţieri a acestora, instituţiile publice care au avut prevãzute în bugetul aprobat credite bugetare la titlul VII "Transferuri între unitãţi ale administraţiei publice" vor avea în vedere efectuarea de punctaje reciproce cu instituţiile publice care au primit sumele, astfel încât sã fie asiguratã concordanţa dintre datele raportate în conturile de execuţie bugetarã în cadrul aceleiaşi perioade de raportare.

    CAP. III
    Reflectarea în contabilitatea instituţiilor publice a operaţiunilor privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011, cuprinse în Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.985/2011, cu modificãrile ulterioare

    3.1. La unitãţile administrativ-teritoriale, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. IV "Încheierea execuţiei bugetelor locale şi operaţiuni specifice unitãţilor administrativ-teritoriale"
    3.1.(1) În situaţia în care veniturile încasate de bugetul local, exclusiv sumele primite din excedentul anului precedent, sunt mai mari decât plãţile efectuate din bugetul local:
    a) reîntregirea excedentului anului precedent al unitãţii administrativ-teritoriale cu sumele virate în cursul anului 2011 pentru acoperirea golurilor temporare de casã:


  5197 "Sume primite din excedentul    =  5211 "Disponibil al bugetului local"/
        anului precedent pentru                 analitic distinct:
        acoperirea golurilor temporare    - secţiunea de funcţionare
        de casã"/analitic distinct:       - secţiunea de dezvoltare
  - secţiunea de funcţionare
  - secţiunea de dezvoltare

  concomitent:

  5213 "Rezultatul execuţiei bugetare  =   4687 "Sume acordate din excedentul
        din anii precedenţi"                     anului precedent pentru
                                                 acoperirea golurilor temporare
                                                 de casã"/analitic distinct:
                                                 - secţiunea de funcţionare
                                                 - secţiunea de dezvoltare

b) reîntregirea excedentului anului precedent al unitãţii administrativ-teritoriale cu sumele virate în cursul anului 2011 pentru finanţarea cheltuielilor secţiunii de dezvoltare (cod 40.02.14):


  5213 "Rezultatul execuţiei bugetare  =   5211 "Disponibil al bugetului
        din anii precedenţi"                     local"/analitic distinct:
                                                 - secţiunea de dezvoltare

c) stabilirea rezultatului execuţiei bugetului local:
- încasarea veniturilor bugetului local în cursul anului 2011 s-a reflectat astfel:


  5211 "Disponibil al bugetului local"/  =               %
        analitic distinct:                   464 "Creanţele bugetului local"
        - secţiunea de funcţionare                7xx "Venituri...." etc.
        - secţiunea de dezvoltare

- preluarea plãţilor şi cheltuielilor bugetului local în cursul anului 2011 s-a reflectat astfel:


             %
  6xx "Cheltuieli........"               =   5211 "Disponibil al bugetului
  121.01.02 "Rezultatul patrimonial -              local"/analitic distinct:
             instituţii publice                    - secţiunea de funcţionare
             finanţate integral din                - secţiunea de dezvoltare
             bugetul local" (în roşu
             sau în negru, dupã caz)

    Contul 5211 "Disponibil al bugetului local" funcţioneazã în contabilitatea unitãţilor administrativ-teritoriale numai în cursul anului, nu are un cont de disponibil corespondent în Trezoreria Statului şi reflectã disponibilitãţile bugetului local la Trezoreria Statului la un moment dat, disponibilitãţi care se determinã ca diferenţã între sumele încasate (cont trezorerie 21 "Veniturile bugetelor locale") şi sumele plãtite (cont trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor locale").
    Unitãţile administrativ-teritoriale au obligaţia de a dispune mãsurile necesare pentru achitarea integralã pânã la finele anului din contul de trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor locale" a obligaţiilor restante, astfel încât acestea sã nu influenţeze excedentul bugetului local;
    d) la sfârşitul anului, excedentul bugetului local se reflectã în contabilitatea unitãţilor administrativ-teritoriale astfel:


  5212 "Rezultatul execuţiei bugetare   =  5211 "Disponibil al bugetului
        din anul curent"/analitic                local"/analitic distinct:
        distinct:                                - secţiunea de funcţionare
        - secţiunea de funcţionare               - secţiunea de dezvoltare
        - secţiunea de dezvoltare

e) virarea excedentului bugetului local din exerciţiul curent în excedentul anului precedent:


  5213 "Rezultatul execuţiei bugetare  =  5212 "Rezultatul execuţiei bugetare
        din anii precedenţi"                    din anul curent"/analitic
                                                distinct:
                                                - secţiunea de funcţionare
                                                - secţiunea de dezvoltare

    3.1.(2) În situaţia în care veniturile încasate de bugetul local, exclusiv sumele primite din excedentul anului precedent, sunt mai mici decât cheltuielile bugetului local:
    Stabilirea rezultatului execuţiei bugetelor locale:
    Înregistrãrile contabile privind încasarea veniturilor şi plata cheltuielilor bugetului local sunt cele menţionate la pct. 3.1.(1) lit. c).
    a) la finele anului, reîntregirea excedentului anului precedent al unitãţilor administrativ-teritoriale cu sumele virate în cursul anului 2011 pentru acoperirea golurilor temporare de casã:


  5197 "Sume primite din excedentul     =   5211 "Disponibil al bugetului
        anului precedent pentru                   local"/analitic distinct:
        acoperirea golurilor temporare            - secţiunea de funcţionare
        de casã"/analitic distinct:               - secţiunea de dezvoltare
        - secţiunea de funcţionare
        - secţiunea de dezvoltare

  concomitent:

  5213 "Rezultatul execuţiei bugetare   =   4687 "Sume acordate din excedentul
        din anii precedenţi"                      anului precedent pentru
                                                  acoperirea golurilor
                                                  temporare de casã"/analitic
                                                  distinct:
                                                  - secţiunea de funcţionare
                                                  - secţiunea de dezvoltare


  5213 "Rezultatul execuţiei bugetare  =    5211 "Disponibil al bugetului
        din anii precedenţi"                      local"/analitic distinct:
                                                  - secţiunea de dezvoltare

c) la sfârşitul anului, deficitul bugetului local se reflectã în contabilitatea unitãţilor administrativ-teritoriale astfel:


  5211 "Disponibil al bugetului local"/   =   5212 "Rezultatul execuţiei
        analitic distinct:                          bugetare din anul curent"/
        - secţiunea de funcţionare                  analitic distinct:
        - secţiunea de dezvoltare                   - secţiunea de funcţionare
                                                    - secţiunea de dezvoltare

d) pe baza hotãrârii consiliului local, judeţean şi a Consiliului General al Municipiului Bucureşti, acoperirea definitivã a deficitului bugetului local din excedentul anului precedent al unitãţii administrativ-teritoriale:
- încasarea sumelor pentru acoperirea deficitului:


  5212 "Rezultatul execuţiei bugetare  =  5213 "Rezultatul execuţiei
        din anul curent"/analitic               bugetare din anii precedenţi"
        distinct:
        - secţiunea de funcţionare
        - secţiunea de dezvoltare

    3.1.(3) În vederea stabilirii rezultatului bugetului local conform prevederilor Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, în Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se introduce contul în afara bilanţului 8075 "Rezultatul bugetului local stabilit potrivit art. 2 din Legea privind finanţele publice locale nr. 273/2006, cu modificãrile şi completãrile ulterioare".
    Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului bugetului local stabilit potrivit prevederilor Legii nr. 273/2006, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, separat pe fiecare secţiune: secţiunea de funcţionare şi secţiunea de dezvoltare.
    În debit se înregistreazã excedentul bugetului local stabilit în trezorerie, iar în credit se înregistreazã deficitul bugetului local stabilit în trezorerie şi plãţile restante rãmase neachitate la finele exerciţiului, care trebuie sã corespundã cu sumele raportate în formularul prevãzut în anexa 30b "Plãţi restante" (anexã la situaţiile financiare).
    Soldul debitor al contului reprezintã excedentul bugetului local stabilit potrivit prevederilor Legii nr. 273/2006, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, pe fiecare secţiune, iar soldul creditor reprezintã deficitul bugetului local stabilit potrivit prevederilor Legii nr. 273/2006, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, pe fiecare secţiune.
    Soldul contului nu se redeschide în anul urmãtor.
    În situaţia în care la încheierea exerciţiului unitãţile administrativ-teritoriale raporteazã obligaţii restante neachitate (plãţi restante), acestea vor fi explicate într-o notã, pe fiecare categorie şi numãr de zile de întârziere, în care se va preciza şi componenţa sumelor raportate.
    3.2. La Casa Naţionalã de Pensii Publice şi la casele de pensii sectoriale ale Ministerului Apãrãrii Naţionale, Ministerului Administraţiei şi Internelor şi Serviciului Român de Informaţii, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. V "Încheierea execuţiei bugetului asigurãrilor sociale de stat şi sistemului de asigurare pentru accidente de muncã şi boli profesionale"
    3.2.(1) La Casa Naţionalã de Pensii Publice
    Preluarea deficitului bugetului asigurãrilor sociale de stat stabilit de casele de pensii sectoriale ale Ministerului Apãrãrii Naţionale, Ministerului Administraţiei şi Internelor şi Serviciului Român de Informaţii, pe baza "Contului de execuţie a bugetului instituţiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaţiile financiare) şi a "Contului de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaţiile financiare) transmise de aceste instituţii, astfel:


  121.03 "Rezultatul patrimonial -       =   5252 "Rezultatul execuţiei
          bugetul asigurãrilor sociale             bugetare din anul curent"
          de stat"

3.2.(2) La casele de pensii sectoriale ale Ministerului Apãrãrii Naţionale, Ministerului Administraţiei şi Internelor şi Serviciului Român de Informaţii:
- înregistrarea deficitului bugetului asigurãrilor sociale de stat la nivelul plãţilor nete de casã evidenţiate în soldul contului 7703 "Finanţarea de la bugetul asigurãrilor sociale de stat":


  121.03 "Rezultatul patrimonial -       =   5252 "Rezultatul execuţiei
          bugetul asigurãrilor sociale             bugetare din anul curent"
          de stat"

- transmiterea deficitului bugetului asigurãrilor sociale de stat la Casa Naţionalã de Pensii Publice:


  5252 "Rezultatul execuţiei bugetare  =   121.03 "Rezultatul patrimonial -
        din anul curent"                           bugetul asigurãrilor sociale
                                                   de stat"

    3.2.(3) În formularul "Contul de rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaţiile financiare) întocmit de Casa Naţionalã de Pensii Publice nu se completeazã contul 7703 "Finanţarea de la bugetul asigurãrilor sociale de stat".
    Totodatã, acest cont nu se completeazã în "Contul de rezultat patrimonial" agregat pe subsectorul S1314 "Asigurãri sociale", întocmit la nivelul Ministerului Finanţelor Publice.
    3.2.(4) Casa Naţionalã de Pensii Publice va prezenta la Ministerul Finanţelor Publice "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaţiile financiare) şi "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaţiile financiare) întocmite distinct pentru activitatea proprie şi centralizat împreunã cu casele de pensii sectoriale ale Ministerului Apãrãrii Naţionale, ale Ministerului Administraţiei şi Internelor şi ale Serviciului Român de Informaţii.
    3.2.(5) Ministerul Apãrãrii Naţionale, Ministerul Administraţiei şi Internelor şi Serviciul Român de Informaţii vor prezenta la Ministerul Finanţelor Publice situaţiile financiare anuale centralizate pentru total activitate, precum şi situaţii financiare anuale întocmite distinct pe subsectorul S1311 "Administraţia centralã" şi S1314 "Asigurãri sociale", care sã cuprindã conturile de execuţie elaborate în structura bugetelor de venituri şi cheltuieli aprobate prin legea bugetului de stat, respectiv în structura bugetului aprobat prin legea bugetului asigurãrilor sociale de stat.

    CAP. IV
    Întocmirea situaţiilor financiare anuale

    4.1.(1) În formularul "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaţiile financiare) corelaţiile dintre fluxurile de trezorerie din activitatea operaţionalã, activitatea de investiţii şi activitatea de finanţare şi clasificaţia bugetarã, prevãzute în Normele metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea, componenţa şi modul de completare a situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice în anul 2006, precum şi modelele acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 616/2006, nu se respectã în situaţia plãţilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" şi de la titlul 65 "Cheltuieli aferente programelor cu finanţare rambursabilã".
    Plãţile efectuate de la aceste titluri se vor repartiza pe cele 3 grupe de fluxuri de trezorerie: din activitatea operaţionalã, din activitatea de investiţii şi din activitatea de finanţare, în funcţie de natura acestora.
    4.1.(2) Instituţiile publice au obligaţia sã prezinte la unitãţile Trezoreriei Statului la care au deschise conturile "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaţiile financiare) pentru obţinerea vizei privind exactitatea plãţilor nete de casã şi a soldurilor conturilor de disponibilitãţi, dupã caz, pentru asigurarea concordanţei datelor din contabilitatea instituţiilor publice cu cele din contabilitatea unitãţilor Trezoreriei Statului.
    Soldul pentru conturile de finanţare bugetarã se stabileşte ca diferenţã între plãţi efectuate şi încasãri (sume recuperate din finanţarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare şi sume recuperate din finanţarea anilor precedenţi) şi reflectã totalul plãţilor nete de casã.
    Datele înscrise în "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaţiile financiare) trebuie sã corespundã cu datele din evidenţa Trezoreriei Statului, altfel aceasta va restitui situaţia instituţiei publice respective pentru a introduce corecturile corespunzãtoare.
    Viza Trezoreriei Statului se acordã pentru datele înscrise pe rândurile 14 şi 15 coloana 3 şi urmãtoarele de instituţia publicã.
    4.1.(3) În formularul "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 4 la situaţiile financiare), la rândurile 15 şi 16 se înscriu numai diferenţele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de numerar şi echivalent de numerar la sfârşitul perioadei de raportare.
    La depunerea la ordonatorul de credite superior sau la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, dupã caz, formularul "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 4 la situaţiile financiare) va fi însoţit de copii ale extraselor de cont pentru a confirma exactitatea soldurilor conturilor de disponibilitãţi deschise la instituţiile de credit.
    4.2.(1) Conturile de execuţie bugetarã - venituri, la raportarea anualã, coloanele 1 şi 2 se completeazã cu:
    - prevederi bugetare iniţiale;
    - prevederi bugetare definitive.4.2.(2) În formularele "Conturile de execuţie a bugetului instituţiei publice - Venituri" (anexele 5, 9, 12, şi 17 la situaţiile financiare) se raporteazã numai veniturile încasate în anul curent (fãrã cuprinderea excedentului rezultat din anii precedenţi).
    4.2.(3) Formularele "Conturile de execuţie a bugetului instituţiei publice - Venituri" (anexele 5, 9, 12, şi 17 la situaţiile financiare) se întocmesc de instituţiile publice care, potrivit legii, administreazã veniturile bugetului general consolidat.
    Instituţiile publice finanţate de la buget, care realizeazã venituri pentru bugetul din care sunt finanţate, evidenţiazã sumele datorate bugetelor respective:
    461 (411) = 448, iar aceste sume nu se cuprind în aceste anexe.
    4.3.(1) În formularele "Conturile de execuţie bugetarã - Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13, şi 18 la situaţiile financiare), coloana 1 se completeazã cu credite de angajament definitive aferente acţiunilor multianuale cuprinse în anexele la bugetele ordonatorilor principali de credite, anexe ce sunt considerate parte integrantã a respectivelor bugete. Creditele de angajament şi acţiunile multianuale sunt definite în Legea nr. 500/2002, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, Legea nr. 273/2006, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi în Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    4.3.(2) În formularele "Conturile de execuţie bugetarã - Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13 şi 18 la situaţiile financiare)", la raportarea anualã, coloanele 2 şi 3 se completeazã cu:
    - credite bugetare iniţiale;
    - credite bugetare definitive.
    4.3.(3) Cu privire la raportarea informaţiilor în formularele "Conturile de execuţie bugetarã - Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13 şi 18 la situaţiile financiare) se vor avea în vedere urmãtoarele:
    - angajamentele bugetare (coloana 4) nu pot depãşi creditele bugetare definitive (coloana 3);
    - angajamentele legale (coloana 5) nu pot depãşi creditele bugetare definitive (coloana 3) pentru celelalte acţiuni, altele decât cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri şi servicii, subvenţii, transferuri etc.);
    - angajamentele legale (coloana 5) nu pot depãşi angajamentele bugetare (coloana 4) pentru celelalte acţiuni, altele decât cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri şi servicii, subvenţii, transferuri etc.);
    - angajamentele legale (coloana 5) pot depãşi creditele de angajament (coloana 1) cu valoarea angajamentelor legale rãmase neachitate la data de 31 decembrie 2010, evidenţiate în soldul contului 8067 "Angajamente legale";
    - plãţile efectuate (coloana 6) trebuie sã se încadreze în creditele bugetare definitive (coloana 3) şi în angajamentele bugetare (coloana 4);
    - angajamentele legale de plãtit (coloana 7) reprezintã valoarea angajamentelor legale efectuate în limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, rãmase neachitate la 31 decembrie 2011, evidenţiate în soldul contului 8067 "Angajamente legale";
    - cheltuielile efective (coloana 8) pot depãşi creditele bugetare definitive (coloana 3), angajamentele bugetare (coloana 4), angajamentele legale (coloana 5), deoarece cheltuielile efective reprezintã costul bunurilor şi serviciilor utilizate în vederea realizãrii serviciilor publice sau veniturilor.Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu, cheltuieli cu ajustãrile de depreciere, cheltuieli cu ajustãrile pentru pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt cheltuieli care nu implicã o platã monetarã din bugetul instituţiei şi, prin urmare, nu se raporteazã în conturile de execuţie bugetarã - coloana 8 "Cheltuieli efective", ci doar în formularul "Contul de rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaţiile financiare).
    Cheltuielile cu diferenţele de curs valutar se raporteazã în conturile de execuţie bugetarã în coloana 8 "Cheltuieli efective", numai în situaţia în care pot fi identificate codurile de clasificaţie bugetarã aferente.
    Cheltuielile cu amortizarea şi cheltuielile cu activele fixe neamortizabile se raporteazã în coloana 8 "Cheltuieli efective".
    4.4. Formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Venituri" (anexa 5 la situaţiile financiare) se completeazã de cãtre instituţiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurãrilor sociale de stat, bugetului asigurãrilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate, de cãtre instituţiile publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii/activitãţi finanţate integral din venituri proprii (altele decât cele de subordonare localã), cu informaţii privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    4.5. Autoritãţile publice, ministerele şi celelalte organe ale administraţiei publice centrale, alte autoritãţi publice, precum şi instituţiile publice din subordinea acestora, care încaseazã, administreazã şi utilizeazã venituri proprii, potrivit legii, vor raporta execuţia bugetului astfel:
    a) execuţia bugetului activitãţilor finanţate integral din venituri proprii cuprinse în anexa nr. 3 la Legea nr. 286/2010, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10);
    b) execuţia bugetului instituţiilor publice finanţate parţial din venituri proprii, cuprinse în anexa nr. 3 la Legea nr. 286/2010, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi în anexa nr. 6/04 la Legea nr. 287/2010, cu modificãrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10);
    c) execuţia cumulatã a bugetului instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii şi a activitãţilor finanţate integral din venituri proprii, care va include execuţia atât a bugetelor prevãzute la lit. a) şi b), cât şi a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii şi cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20).
    4.6. Formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaţiile financiare) se completeazã de cãtre instituţiile publice finanţate din bugetul de stat, bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetul asigurãrilor pentru şomaj, bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate, venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii (altele decât cele de subordonare localã), precum şi pentru bugetul creditelor externe (sursa 06) şi bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08), cu informaţii privind cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaţiile financiare).
    În formularele de situaţii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanţelor Publice se va completa şi coloana 8 "Cheltuieli efective".
    4.7. Formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaţiile financiare) se completeazã de instituţiile publice din administraţia centralã şi de asigurãri sociale, indiferent de sursa de finanţare a cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se întocmeşte distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole şi alineate (clasificaţia economicã).
    În formularele de situaţii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanţelor Publice se va completa şi coloana 8 "Cheltuieli efective".
    4.8. Formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaţiile financiare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile publice de subordonare localã, indiferent de modul de finanţare a acestora, cu informaţii privind cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole şi alineate (clasificaţia economicã).
    4.9. La întocmirea formularelor de raportare a execuţiei bugetare se vor avea în vedere şi urmãtoarele:
    - instituţiile publice care în anul 2011 au efectuat cheltuieli privind activitatea de învãţãmânt vor depune formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaţiile financiare) şi formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaţiile financiare) întocmite pe titluri, articole şi alineate în cadrul subcapitolelor şi paragrafelor capitolului 65.00 "Învãţãmânt", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pânã la 31 martie 2012;
    - instituţiile publice care în anul 2011 au efectuat cheltuieli privind activitatea de apãrare vor depune formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaţiile financiare) întocmit pe titluri, articole şi alineate în cadrul subcapitolelor capitolului 60.00 "Apãrare", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pânã la 31 martie 2012;
    - toate instituţiile publice, indiferent de subordonare şi de sursa de finanţare, care în anul 2012 vor efectua cheltuieli de la capitolul 74.00 "Protecţia mediului" şi capitolul 61.00 "Ordine publicã şi siguranţã naţionalã" vor lua mãsuri pentru organizarea evidenţei contabile astfel încât sã poatã raporta la finele anului 2012 formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaţiile financiare) şi formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaţiile financiare) întocmite pe titluri, articole şi alineate în cadrul subcapitolelor şi paragrafelor acestor capitole.4.10. Formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activitãţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii (de subordonare localã) - Venituri" (anexa 9 la situaţiile financiare) se completeazã de cãtre instituţiile publice şi activitãţile finanţate integral din venituri proprii sau din venituri proprii şi subvenţii, de subordonare localã, cu informaţii privind veniturile realizate şi subvenţiile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    4.11. Formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activitãţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii (de subordonare localã) - Cheltuieli" (anexa 11 la situaţiile financiare) se completeazã de cãtre instituţiile publice şi activitãţile finanţate integral din venituri proprii sau din venituri proprii şi subvenţii, de subordonare localã, cu informaţii privind cheltuielile efectuate, pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    La secţiunile de funcţionare şi dezvoltare se completeazã informaţiile numai la nivel de capitol.
    Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaţiile financiare).
    4.12. Formularul "Contul de execuţie a bugetului local - Venituri" (anexa 12 la situaţiile financiare) se completeazã de cãtre unitãţile administrativ-teritoriale (comune, oraşe, municipii, judeţe), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informaţii privind veniturile realizate, pe structura bugetelor aprobate (clasificaţia funcţionalã).
    4.13. Formularul "Contul de execuţie a bugetului local - Cheltuieli" (anexa 13 la situaţiile financiare) se completeazã de cãtre unitãţile administrativ-teritoriale (comune, oraşe, municipii, judeţe) şi instituţiile subordonate finanţate din bugetul local, cu informaţii privind cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    La secţiunile de funcţionare şi dezvoltare se completeazã informaţiile numai la nivel de capitol.
    Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaţiile financiare).
    4.14. Formularul "Disponibil din mijloace cu destinaţie specialã" (anexa 14a la situaţiile financiare) se completeazã de cãtre instituţiile publice de subordonare centralã. Rândul 12 "Alte fonduri cu destinaţie specialã" se detaliazã pe fonduri în raportul de analizã pe bazã de bilanţ.
    4.15. Formularul "Disponibil din mijloace cu destinaţie specialã" (anexa 14b la situaţiile financiare) se completeazã de cãtre instituţiile publice de subordonare localã.
    4.16. Formularul "Contul de execuţie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli" (anexa 15 la situaţiile financiare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate care efectueazã cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã). Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaţiile financiare).
    4.17. Formularul "Contul de execuţie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli" (anexa 16 la situaţiile financiare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate care efectueazã cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã). Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaţiile financiare).
    4.18. Formularul "Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Venituri" (anexa 17 la situaţiile financiare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate cu informaţii privind veniturile realizate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    4.19. Formularul "Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli" (anexa 18 la situaţiile financiare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate cu informaţii privind cheltuielile efectuate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã). Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaţiile financiare).
    4.20.(1) Formularul "Situaţia sumelor primite direct de la Comisia Europeanã/alţi donatori şi a plãţilor din FEN postaderare" (anexa 20a la situaţiile financiare), prevãzut în anexa nr. 1, se completeazã de cãtre toate instituţiile publice, indiferent de subordonare şi de sursa de finanţare, care primesc direct de la Comisia Europeanã/alţi donatori fonduri externe nerambursabile postaderare (de exemplu: Autoritatea de certificare şi platã, Ministerul Agriculturii şi Dezvoltãrii Rurale, Ministerul Dezvoltãrii Regionale şi Turismului etc.) şi apoi efectueazã plãţi cãtre autoritãţile de management, agenţii de plãţi, instituţii publice subordonate în calitate de beneficiar, beneficiari de fonduri externe nerambursabile sau care efectueazã cheltuieli pentru propriile proiecte cu finanţare externã nerambursabilã postaderare.
    Anexa 20a se completeazã astfel:
    Col. 1 "Sold la începutul anului" se completeazã cu informaţii privind soldurile iniţiale la data de 1 ianuarie 2011 ale conturilor de disponibil din fonduri externe nerambursabile postaderare în valutã sau lei.
    Col. 2 "Încasãri FEN" se completeazã cu informaţii privind sumele încasate direct de la Comisia Europeanã/alţi donatori în conturile de disponibil din fonduri externe nerambursabile postaderare în valutã deschise la Banca Naţionalã a României sau la alte instituţii de credit.
    Col. 3 "Dobânzi/comisioane" se completeazã cu dobânzile încasate, mai puţin comisioanele plãtite. În situaţia în care comisioanele plãtite sunt mai mari decât dobânzile încasate, suma se trece cu semnul minus în aceastã coloanã.
    Col. 4 "Încasãri din conturi de debite FEN ani precedenţi" se completeazã cu sumele transferate din conturile de disponibil din creanţe bugetare, ca urmare a unor nereguli recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, dar numai acele sume care s-au recuperat în anii urmãtori celui în care plãţile au fost efectuate.
    Sumele transferate din conturile de disponibil din creanţe bugetare, ca urmare a unor nereguli recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, în conturile de disponibil din fonduri externe nerambursabile prin care se deruleazã programele/proiectele reprezentând sume recuperate în acelaşi an în care s-au efectuat plãţile nu se raporteazã în col. 4 "Încasãri din conturi de debite FEN ani precedenţi" şi în col. 5 "Plãţi efectuate din FEN".
    Col. 5 "Plãţi efectuate din FEN" se completeazã cu sumele plãtite din conturile de disponibil aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, reprezentând:
    - prefinanţãri sau rambursãri transferate autoritãţilor de management, agenţiilor de plãţi, dupã caz;
    - sume transferate în vederea reîntregirii fondurilor de la bugetul de stat în cazul indisponibilitãţilor temporare de fonduri de la Comisia Europeanã sau reconstituirii vãrsãmintelor din privatizare;
    - prefinanţãri sau rambursãri transferate în conturile de disponibilitãţi ale beneficiarilor/conturile de venituri ale bugetelor din care au fost efectuate iniţial plãţile;
    - plãţile efectuate pentru propriile proiecte cu finanţare externã nerambursabilã postaderare;
    - plãţile efectuate cãtre Comisia Europeanã/alţi donatori reprezentând sume neutilizate, debite etc.Col. 16 "Diferenţe de curs favorabile/nefavorabile" se completeazã cu diferenţele de curs favorabile (cu semnul plus) sau nefavorabile (cu semnul minus), rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de disponibil la finele perioadei.
    Col. 17 "Sold la finele perioadei" trebuie sã corespundã cu soldul conturilor de disponibil deschise la Banca Naţionalã a României, alte instituţii de credit şi trezorerie.
    4.20.(2) Formularul "Situaţia sumelor primite indirect de la Comisia Europeanã/alţi donatori şi a plãţilor din FEN postaderare" (anexa 20b la situaţiile financiare), prevãzut în anexa nr. 2, se completeazã de toate instituţiile publice, indiferent de subordonare şi de sursa de finanţare, care primesc fonduri externe nerambursabile postaderare, prin autoritãţi de certificare, instituţii publice ierarhic superioare, dupã caz, şi care ulterior efectueazã plãţi din aceste sume (de exemplu: autoritãţi de management, autoritãţi naţionale, agenţii de plãţi, alte instituţii publice).
    Anexa 20b nu se completeazã de cãtre instituţiile publice care au calitatea de beneficiari sau de lider de proiecte finanţate din fonduri externe nerambursabile postaderare, care primesc prefinanţãri şi rambursãri prin autoritãţile de management din România, în conturile de venituri ale bugetelor proprii.
    Anexa 20b se completeazã astfel:
    Col. 1 "Sold la începutul anului" se completeazã cu informaţii privind soldurile iniţiale la data de 1 ianuarie 2011 ale conturilor de disponibil din fonduri externe nerambursabile postaderare în valutã sau lei.
    Col. 2 "Încasãri FEN" se completeazã cu sumele încasate indirect de la Comisia Europeanã/alţi donatori prin autoritãţi de certificare, instituţii publice ierarhic superioare etc. în conturile de disponibil din fonduri externe nerambursabile postaderare în valutã sau lei deschise la instituţii de credit ori trezorerie.
    Col. 3 "Dobânzi/comisioane" se completeazã cu dobânzile încasate, mai puţin comisioanele plãtite. În situaţia în care comisioanele plãtite sunt mai mari decât dobânzile încasate, suma se trece cu semnul minus în aceastã coloanã.
    Col. 4 "Încasãri din conturi de debite FEN ani precedenţi" se completeazã cu sumele transferate din conturile de disponibil din creanţe bugetare, ca urmare a unor nereguli recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, dar numai acele sume care s-au recuperat în anii urmãtori celui în care plãţile au fost efectuate.
    Sumele transferate din conturile de disponibil din creanţe bugetare, ca urmare a unor nereguli recuperate aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, în conturile de disponibil din fonduri externe nerambursabile prin care se deruleazã programele/proiectele reprezentând sume recuperate în acelaşi an în care s-au efectuat plãţile nu se raporteazã în col. 4 "Încasãri din conturi de debite FEN ani precedenţi" şi în col. 6 "Plãţi efectuate din FEN".
    Col. 5 "Încasãri de la bugetul de stat pentru indisponibilitãţi şi din venituri din privatizare" se completeazã cu sumele transferate de cãtre autoritãţile de certificare în acelaşi cont de disponibil prin care sunt derulate şi fondurile nerambursabile postaderare (de exemplu: autoritãţile de management care utilizeazã mecanismul plãţilor indirecte pentru obiectivul "Convergenţã"), reprezentând sume alocate de la bugetul de stat pentru indisponibilitãţi temporare de fonduri de la Comisia Europeanã, precum şi sume alocate din venituri din privatizare.
    Col. 6 "Plãţi efectuate din FEN" se completeazã cu sumele plãtite din conturile de disponibil din fondurile externe nerambursabile postaderare, reprezentând:
    - sume transferate altor agenţii de plãţi (de exemplu, sumele transferate de cãtre Agenţia de Plãţi pentru Dezvoltare Ruralã şi Pescuit cãtre Agenţia de Plãţi şi Intervenţie pentru Agriculturã);
    - prefinanţãri sau rambursãri transferate în conturile de disponibilitãţi ale beneficiarilor/conturile de venituri ale bugetelor din care au fost efectuate iniţial plãţile;
    - plãţi efectuate pentru propriile proiecte cu finanţare externã nerambursabilã postaderare.Col. 15 "Plãţi efectuate din bugetul de stat şi din venituri din privatizare" se completeazã cu plãţile efectuate din sumele alocate de la bugetul de stat pentru indisponibilitãţi temporare de fonduri de la Comisia Europeanã, precum şi din sumele alocate din venituri din privatizare.
    Col. 16 "Diferenţe de curs favorabile/nefavorabile" se completeazã cu diferenţele de curs favorabile (cu semnul plus) sau nefavorabile (cu semnul minus), rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de disponibil la finele perioadei.
    Col. 17 "Sold la finele perioadei" trebuie sã corespundã cu soldul conturilor de disponibil în valutã sau lei deschise la instituţii de credit ori trezorerie.
    Începând cu luna ianuarie 2012, autoritãţile de management care utilizeazã mecanismul plãţilor indirecte în cadrul obiectivului "Convergenţã" şi care deruleazã prin acelaşi cont de trezorerie sume provenind din fonduri externe nerambursabile postaderare, sume de la bugetul de stat pentru indisponibilitãţi temporare de fonduri de la Comisia Europeanã şi sume alocate temporar din vãrsãminte din privatizare vor dezvolta contul 5151 "Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile" în analitice, astfel încât sã se evidenţieze distinct pe cele 3 surse: soldul iniţial la data 1 ianuarie 2012, încasãrile, plãţile efectuate şi soldul final.
    4.21. Formularul "Contul de execuţie a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adãugatã pentru bugetele locale la .... " (anexa 21 la situaţiile financiare anuale) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale.
    4.22. Formularul "Venituri, cheltuieli şi excedente ale bugetelor locale pe unitãţi administrativ-teritoriale la ...." (anexa 22 la situaţiile financiare anuale) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale cu indicatori de sintezã privind veniturile proprii şi celelalte surse în completare, cheltuielile şi excedentul bugetului local respectiv.
    4.23. Formularul "Contul de execuţie a donaţiilor/sponsorizãrilor primite şi utilizate în anul ..........." (anexa 23 la situaţiile financiare anuale) se completeazã pe structura modelului prevãzut în anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de încasare şi utilizare a fondurilor bãneşti primite sub forma donaţiilor şi sponsorizãrilor de cãtre instituţiile publice, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.661 bis/2003.
    4.24. Formularul "Situaţia privind veniturile şi cheltuielile bugetelor locale pe unitãţi administrativ-teritoriale" (anexa 24 la situaţiile financiare anuale) nu se completeazã de cãtre ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Se obţine ca rezultat al prelucrãrii automate a datelor la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti.
    4.25. Formularul "Sinteza finanţãrii programelor" şi formularul "Fişa programului" (anexele 25 şi 26 la situaţiile financiare anuale) se completeazã de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, de alte autoritãţi publice, care au obligaţia sã întocmeascã şi sã anexeze la situaţiile financiare anuale rapoarte de performanţã în care se prezintã, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate şi cele obţinute, indicatorii şi costurile asociate.
    4.26. Formularul "Situaţia plãţilor efectuate la titlul 56 «Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare» (anexa 27 la situaţiile financiare) se completeazã de instituţiile publice care deruleazã proiecte finanţate din fonduri externe nerambursabile postaderare.
    Totalul plãţilor raportate în anexa 27 se coreleazã cu plãţile raportate în formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 sau anexa 7b la situaţiile financiare, dupã caz) la titlul 56 (coloana 6), potrivit bugetului aprobat.
    4.27. Formularul "Situaţia plãţilor efectuate la titlul 65 «Cheltuieli aferente programelor cu finanţare rambursabilã»" (anexa 28 la situaţiile financiare) se completeazã de instituţiile publice finanţate integral din bugetul de stat, din venituri proprii de subordonare centralã, cu informaţii privind plãţile efectuate pentru programele cu finanţare rambursabilã.
    4.28. Formularul "Situaţia plãţilor efectuate din buget şi nejustificate prin bunuri, lucrãri, servicii la finele perioadei" (anexa 29 la situaţiile financiare) se completeazã de toate instituţiile publice, indiferent de subordonare şi de sursa de finanţare.
    Rândul 16 se completeazã cu soldurile altor conturi de disponibil în lei deschise la trezorerie sau disponibil în lei şi valutã deschise la instituţiile de credit, al cãror sold provine din finanţarea bugetarã (contul 770 "Finanţare de la buget"). Tot la acest rând se raporteazã şi soldul contului 5121 "Disponibil la bãnci în lei" la instituţiile publice care primesc mijloace bãneşti în contul de trezorerie 50.26 "Disponibil din finanţarea din alte bugete locale" şi efectueazã cheltuieli din bugetul capitalei sau bugetul consiliilor judeţene.
    4.29.(1) Formularul "Plãţi restante" (anexa 30 la situaţiile financiare) se completeazã de autoritãţile publice, ministere, celelalte organe ale administraţiei publice centrale, instituţiile publice autonome şi instituţiile publice aflate în subordinea, în coordonarea sau sub autoritatea lor, cu sumele reprezentând plãţi restante din: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetul asigurãrilor pentru şomaj, bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, ale instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii/activitãţi finanţate integral din venituri proprii. Se completeazã câte un formular distinct pentru fiecare cod înscris în subsolul acestuia.
    4.29.(2) Formularul "Plãţi restante" (anexa 30b la situaţiile financiare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale, precum şi de instituţiile publice din subordinea acestora, indiferent de modul de finanţare.
    Soldurile finale ale plãţilor restante la data de 31 decembrie 2011 aferente fondurilor care nu au fost incluse în bugetul local şi care se gestioneazã prin conturi de disponibilitãţi deschise la trezorerie se vor raporta ca solduri iniţiale la codul 50.
    4.29.(3) Pentru plãţile restante cãtre furnizori şi creditori din operaţiuni comerciale se vor prelua din soldurile conturilor 401, 403, 404, 405 şi 462 numai acele sume care au depãşit termenul de platã prevãzut în contract sau facturã (nu se vor prelua sumele din soldul contului 462 care reprezintã alte operaţiuni decât cele comerciale).
    4.29.(4) Pentru plãţile restante faţã de bugetul general consolidat se vor prelua din soldurile conturilor 4311, 4312, 4313, 4314, 4315, 4317, 4371, 4372, 4373, 4423, 444, 446 şi 4481 numai acele sume care au depãşit termenul de platã prevãzut de actele normative.
    4.29.(5) Pentru plãţile restante faţã de salariaţi şi alte categorii de persoane se vor prelua din soldurile conturilor 421, 422, 423, 424, 426, 4271, 4272, 4273, 4281, 429 şi 438 numai acele sume care au depãşit termenul de platã prevãzut de actele normative. (Drepturile ultimei luni din perioada de raportare şi contribuţiile aferente acestora, cu termen de platã în luna urmãtoare, nu reprezintã plãţi restante.)
    4.29.(6) Pentru plãţile restante reprezentând împrumuturi nerambursate la scadenţã şi dobânzi restante se vor prelua din soldurile conturilor 1611, 1612, 1631, 1641, 1651, 1671, 1681, 1682, 1684, 1685, 1687, 169, 5186, 5192, 5194, 5195, 5196, 5197 şi 5198 numai acele sume care au depãşit termenul de platã prevãzut în contractul de împrumut.
    4.29.(7) Pentru plãţile restante reprezentând creditori bugetari se vor prelua din soldul contului 467 numai acele sume care au depãşit termenul prevãzut de actele normative pentru a fi restituite contribuabililor sau compensate.
    4.30.(1) Formularul "Situaţia acţiunilor deţinute de instituţiile publice, în numele statului român, la societãţi comerciale, societãţi/companii naţionale, precum şi în capitalul unor organisme internaţionale şi companii strãine" (anexa 31 la situaţiile financiare anuale) se completeazã de cãtre instituţiile publice care deţin în numele statului român acţiuni la societãţi comerciale, societãţi/companii naţionale, precum şi în capitalul unor organisme internaţionale şi companii strãine.
    4.30.(2) La finele exerciţiului se raporteazã separat valoarea acţiunilor cotate şi a celor necotate la valoarea de piaţã, valoare care se determinã potrivit prevederilor pct. 1.7 din Normele metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 40/2007.
    4.30.(3) Formularul "Situaţia acţiunilor/pãrţilor sociale deţinute direct/indirect de unitãţile administrativ-teritoriale la operatorii economici" (anexa 31b la situaţiile financiare anuale) se completeazã de cãtre unitãţile administrativ-teritoriale care deţin acţiuni şi pãrţi sociale la operatorii economici, direct sau indirect, cu informaţiile de la 31 decembrie 2011.
    Coloana 3 se completeazã cu codul judeţului din care face parte unitatea administrativ-teritorialã.
    Coloana 6 se completeazã cu unitatea administrativ-teritorialã care este acţionar direct la operatorul economic (situaţia în care o unitate administrativ-teritorialã deţine în nume propriu acţiuni sau pãrţi sociale la un operator economic).
    Coloana 7 se completeazã cu unitatea administrativ-teritorialã care este acţionar indirect la operatorul economic (situaţia în care un operator economic la care o unitate administrativ-teritorialã deţine în nume propriu, integral sau majoritar, acţiuni ori pãrţi sociale este acţionar sau deţine pãrţi sociale la un alt operator economic).
    În cazul municipiului Bucureşti, autoritãţile administraţiei publice locale de la nivelul sectoarelor raporteazã operatorii economici la care administreazã/controleazã acţiuni sau pãrţi sociale, potrivit hotãrârilor Consiliului General al Municipiului Bucureşti, în numele municipiului Bucureşti.
    Coloana 10 se completeazã cu denumirea operatorilor economici societãţi comerciale la care o unitate administrativ-teritorialã deţine acţiuni sau pãrţi sociale, respectiv regii autonome aflate în subordinea autoritãţilor administraţiei publice locale. Se vor raporta toţi operatorii economici la care unitatea administrativ-teritorialã este acţionar direct sau indirect.
    4.31. Formularul "Situaţia sumelor evidenţiate în conturi în afara bilanţului rezultate din operaţiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" (anexa 32 la situaţiile financiare) se completeazã de cãtre creditorii bugetari (Ministerul Finanţelor Publice, Casa Naţionalã de Pensii Publice, Agenţia Naţionalã pentru Ocuparea Forţei de Muncã, Casa Naţionalã de Asigurãri de Sãnãtate) care, potrivit legii, gestioneazã veniturile bugetului de stat, bugetului asigurãrilor sociale de stat, bugetului asigurãrilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate, în vederea raportãrii prin situaţiile financiare a bunurilor sechestrate ca mãsurã asigurãtorie dispusã prin procedurã administrativã şi ca modalitate de executare silitã a garanţiilor depuse de contribuabili pentru înlesnirile acordate etc.
    Aceastã anexã se completeazã cu soldurile conturilor în afara bilanţului specifice operaţiunilor respective.
    4.32. Formularul "Situaţia unor indicatori referitori la protecţia copilului şi a persoanelor cu handicap" (anexa 33 la situaţiile financiare anuale) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale.
    4.33. Formularul "Situaţia modificãrilor în structura activelor nete/capitalurilor proprii" (anexa 34 la situaţiile financiare anuale) se completeazã cu informaţii privind evoluţia activelor nete/capitalurilor proprii ale instituţiilor publice pe parcursul exerciţiului financiar. Datele trebuie sã fie însoţite de informaţii prezentate în notele explicative referitoare la:
    - natura modificãrilor;
    - natura şi scopul constituirii rezervelor;
    - orice informaţii semnificative.
    4.34. Formularul "Situaţia activelor fixe amortizabile" şi anexa 35b "Situaţia activelor fixe neamortizabile" (anexele 35a şi 35b la situaţiile financiare anuale) se completeazã de instituţiile publice care au în administrare bunuri din domeniul public sau privat al statului şi al unitãţilor administrativ-teritoriale, dupã caz.
    Pentru activele fixe neamortizabile conform legii nu se recunoaşte ajustarea pentru depreciere.
    4.35.(1) Formularul "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de .............." (anexa 40a la situaţiile financiare) se completeazã de ministere şi celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autoritãţi publice autonome şi instituţii publice de subordonare centralã, indiferent de sursa de finanţare a cheltuielilor.
    4.35.(2) În subsectorul administraţie publicã centralã (cod S1311) se cuprind instituţiile publice definite în Legea nr. 500/2002, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, incluzând Parlamentul, Administraţia Prezidenţialã, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice, alte autoritãţi publice, instituţiile publice autonome, precum şi instituţiile publice din subordinea acestora, indiferent de modul de finanţare a acestora.
    4.36.(1) Formularul "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de .............." (anexa 40b la situaţiile financiare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile publice de subordonare localã, indiferent de sursa de finanţare a cheltuielilor.
    4.36.(2) În subsectorul administraţie publicã localã (cod S1313) se cuprind instituţiile publice locale definite în Legea nr. 273/2006, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, incluzând comunele, oraşele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureşti, judeţele, municipiul Bucureşti, instituţiile şi serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridicã, indiferent de modul de finanţare a acestora.
    4.37.(1) Formularul "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..............." (anexa 40c la situaţiile financiare) se completeazã de instituţii şi autoritãţi publice finanţate din bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetul asigurãrilor pentru şomaj, bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate.
    4.37.(2) În subsectorul asigurãri sociale (cod S1314) se cuprind:
    - Casa Naţionalã de Asigurãri de Sãnãtate şi instituţiile subordonate;
    - Casa Asigurãrilor de Sãnãtate a Apãrãrii, Ordinii Publice, Siguranţei Naţionale şi Autoritãţii Judecãtoreşti;
    - Casa de Asigurãri de Sãnãtate a Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii;
    - Casa Naţionalã de Pensii Publice şi instituţiile subordonate;
    - casele de pensii sectoriale ale Ministerului Apãrãrii Naţionale, Ministerului Administraţiei şi Internelor şi Serviciului Român de Informaţii;
    - Agenţia Naţionalã pentru Ocuparea Forţei de Muncã şi instituţiile subordonate.
    4.38. În vederea întocmirii corecte a formularului "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ..................." (anexa 40a la situaţiile financiare), a formularului "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..................." (anexa 40b la situaţiile financiare) şi a formularului "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ................" (anexa 40c la situaţiile financiare), instituţiile publice trebuie sã dezvolte conturile contabile în analitice distincte, astfel încât acestea sã poatã furniza informaţii detaliate pe sectoare, precum şi pe subsectoarele administraţiei publice: subsectorul administraţie publicã centralã, subsectorul administraţie publicã localã, subsectorul asigurãri sociale.
    4.39. Unitãţile sanitare publice cu paturi de subordonare centralã vor raporta creanţele faţã de casele de sãnãtate în anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ...," la rd. 306.1, respectiv în anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de .......," la rd. 171.1, cele de subordonare localã.
    Casele de sãnãtate vor raporta datoriile faţã de unitãţile sanitare publice cu paturi în anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de .......," la rd. 319.4.1 pentru cele de subordonare centralã, respectiv la rd. 319.5.1 pentru cele de subordonare localã.
    Creanţele raportate de unitãţile sanitare publice cu paturi vor fi puse de acord cu datoriile din evidenţa caselor de sãnãtate.
    Eventualele diferenţe vor fi explicate atât de unitãţile sanitare publice cu paturi, cât şi de casele de sãnãtate în raportul ce însoţeşte situaţiile financiare, în notele explicative referitoare la creanţe şi, respectiv, datorii.
    Casele de sãnãtate vor prezenta în raportul ce însoţeşte situaţiile financiare explicaţii cu privire la sumele înregistrate în contul extrabilanţier provenind din depãşirea contractelor încheiate cu unitãţile sanitare publice cu paturi.
    4.40.(1) Formularul "Corelaţiile între formularele de situaţii financiare" (anexa 41 la situaţiile financiare) se modificã şi se completeazã potrivit anexei nr. 3.
    4.40.(2) Ministerul Apãrãrii Naţionale, Ministerul Administraţiei şi Internelor şi Serviciul Român de Informaţii vor respecta corelaţiile dintre formularele de situaţii financiare pentru fiecare subsector al administraţiei publice.
    4.41.(1) Plãţile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA, SAPARD) de cãtre agenţii/autoritãţi de implementare în numele instituţiei publice, care se raporteazã în "Conturile de execuţie a bugetului - Cheltuieli" (anexele 6 şi 7 la situaţiile financiare), întocmite de autoritãţile publice, ministere, celelalte organe ale administraţiei publice centrale, instituţiile publice autonome şi instituţiile publice aflate în subordine, în coordonare sau sub autoritatea lor, vor purta viza agenţiilor/autoritãţilor de implementare prin care se confirmã exactitatea plãţilor raportate în conturile de execuţie de cãtre instituţiile publice - beneficiari ai fondurilor externe nerambursabile.
    4.41.(2) Plãţile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA, SAPARD) de cãtre agenţii/autoritãţi de implementare în numele instituţiei publice, care se raporteazã în formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaţiile financiare) şi în formularul "Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli" (anexa 18 la situaţiile financiare), vor fi puse de acord cu datele din evidenţa agenţiilor/autoritãţilor de implementare (Oficiul de plãţi şi contractare PHARE sau alte agenţii/autoritãţi de implementare).
    4.42. Situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de Raportul de analizã pe bazã de bilanţ, care va cuprinde note explicative prevãzute în Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 616/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea, componenţa şi modul de completare a situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice în anul 2006, precum şi modelele acestora, privind activele fixe, stocurile, creanţele, datoriile, capitalurile proprii, execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli, de notele explicative prevãzute de Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.941/2009 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, de notele solicitate prin prezentele norme precum şi de alte note considerate necesare.
    4.43. Instituţiile publice care s-au reorganizat în cursul anului 2011 în baza unor acte normative vor întocmi o notã explicativã pentru diferenţele dintre soldurile finale de la 31 decembrie 2010 şi soldurile iniţiale de la 1 ianuarie 2011.
    4.44. În cazul în care din centralizarea datelor se constatã existenţa unor obligaţii neachitate la scadenţã pentru bunuri achiziţionate, lucrãri executate şi servicii prestate, ordonatorii principali de credite dispun, prin structurile de control, controlul asupra modului de respectare a dispoziţiilor legale în vigoare la încheierea angajamentelor legale, având obligaţia de a prezenta în raportul de analizã pe bazã de bilanţ mãsurile luate.
    4.45. Instituţiile publice care în anul 2011 au inclus pe cheltuieli, în condiţiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se datoreazã culpei unei persoane menţioneazã în Raportul de analizã pe bazã de bilanţ natura şi valoarea pagubelor respective.
    4.46. Comisia Naţionalã a Valorilor Mobiliare, Comisia de Supraveghere a Asigurãrilor din România şi Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private sunt autoritãţi de supraveghere a pieţei financiare nonbancare şi au fost clasificate de cãtre Biroul de Statisticã al Uniunii Europene (EUROSTAT) în lista S 124 "Subsector auxiliar-financiar". Aceastã clasificare are numai scop statistic, fãrã sã aibã consecinţe asupra încadrãrii administrative, a modului de organizare a sistemului contabil şi de raportare a situaţiilor financiare. În consecinţã, acestea vor aplica în continuare reglementãrile contabile referitoare la instituţiile publice, respectiv prevederile Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitãţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi normele metodologice referitoare la întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale şi, respectiv, a raportãrilor financiare lunare.
    4.47. Pânã la intrarea în vigoare a Ordinului ministrului finanţelor publice pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2012, raportãrile financiare lunare se întocmesc de instituţiile publice în anul 2012 în baza prevederilor cap. II "Raportãri financiare lunare" din Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.865/2011.

    CAP. V
    Semnarea şi depunerea situaţiilor financiare anuale

    5.1. Situaţiile financiare anuale se semneazã de conducãtorul instituţiei publice şi de conducãtorul compartimentului financiar-contabil sau de altã persoanã împuternicitã sã îndeplineascã aceastã funcţie.
    În conformitate cu prevederile art. 30 din Legea nr. 82/1991, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de o declaraţie scrisã a persoanelor de mai sus, prin care îşi asumã rãspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi confirmã cã:
    a) politicile contabile utilizate la întocmirea situaţiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementãrile contabile aplicabile;
    b) situaţiile financiare anuale oferã o imagine fidelã a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfãşuratã;
    c) persoana juridicã îşi desfãşoarã activitatea în condiţii de continuitate.Pentru situaţiile financiare centralizate ordonatorii principali şi secundari de credite nu întocmesc declaraţia scrisã.
    5.2. Reprezentanţii desemnaţi ai autoritãţilor publice, ai ministerelor şi ai celorlalte organe ale administraţiei publice centrale şi instituţiilor publice autonome au obligaţia sã se prezinte la Direcţia generalã a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice pentru a primi gratuit, pe suport magnetic, programul informatic de centralizare a situaţiilor financiare pentru instituţii publice, în vederea depunerii situaţiilor financiare centralizate la Ministerul Finanţelor Publice şi pe suport magnetic.
    Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale sunt obligaţi sã depunã situaţiile financiare la Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti şi pe suport magnetic.
    Nu se admite depunerea situaţiilor financiare la 31 decembrie 2011 fãrã prezentarea acestora şi pe suport magnetic.
    5.3. Potrivit prevederilor art. 36 alin. (5) din Legea nr. 82/1991, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, termenul de prezentare a situaţiilor financiare anuale la Ministerul Finanţelor Publice este de "50 de zile de la încheierea exerciţiului financiar".
    Astfel, situaţiile financiare centralizate privind execuţia bugetului de stat pe anul 2011, execuţia bugetului asigurãrilor sociale de stat şi fondurilor speciale, respectiv a bugetelor instituţiilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autoritãţi publice şi instituţiile publice autonome, precum şi situaţiile financiare privind execuţia bugetelor locale pe anul 2011, întocmite de direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, se depun la Ministerul Finanţelor Publice - Direcţia generalã de metodologie contabilã instituţii publice, pânã la data de 20 februarie 2012.
    5.4. Situaţiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele prevãzute la art. 36 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Nedepunerea situaţiilor financiare la termenul prevãzut de lege atrage rãspunderea persoanelor vinovate, potrivit legii.
    5.5. Autoritãţile publice, ministerele, celelalte organe ale administraţiei publice centrale şi instituţiile publice autonome depun o copie de pe situaţiile financiare centralizate şi la Direcţia generalã de programare bugetarã, iar instituţiile publice autonome la Direcţia generalã de sintezã a politicilor bugetare din cadrul Ministerului Finanţelor Publice.
    5.6. Situaţiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanţelor Publice de cãtre conducãtorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuţii în activitatea de analizã şi centralizare a acestora, care sã poatã oferi informaţiile necesare în legãturã cu structura şi conţinutul informaţiilor din situaţiile financiare prezentate.
    5.7. (1) Situaţiile financiare anuale centralizate ale autoritãţilor publice, ministerelor, celorlalte organe ale administraţiei publice centrale şi locale ai cãror conducãtori au calitatea de ordonatori principali de credite se afişeazã în pagina de internet proprie sau, în lipsa acesteia, la sediul autoritãţii ori instituţiei publice, potrivit prevederilor art. 5 din Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaţiile de interes public, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    5.7. (2) Situaţiile financiare anuale centralizate pe total administraţie publicã, precum şi pe fiecare subsector al administraţiei publice (administraţie centralã, administraţie localã şi asigurãri sociale) se afişeazã pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice la adresa: www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari contabile/legislatie/institutii publice/Bilant institutii publice si Conturi anuale de executie.
    5.8. (1). Potrivit prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi cele ale pct. 3.3 din anexa nr. 4 la Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzând standardele de control intern/managerial la entitãţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, republicat, ordonatorii de credite au obligaţia de a transmite odatã cu situaţiile financiare anuale pe anul 2011 Raportul asupra sistemului de control intern/managerial. În situaţia ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurãrilor sociale de stat sau al bugetului oricãrui fond special, raportul asupra sistemului de control intern/managerial se transmite Ministerului Finanţelor Publice - Unitatea centralã de armonizare a sistemelor de management financiar şi control.
    5.8. (2). Netransmiterea Raportului asupra sistemului de control intern/managerial la data de 31 decembrie 2011 atrage rãspunderea persoanelor vinovate, potrivit legii.

    CAP. VI
    Operaţiuni ce se vor efectua începând cu luna ianuarie 2012

    6.1. În aplicarea prevederilor art. 14 alin. (8) din Normele metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 64/2009 privind gestionarea financiarã a instrumentelor structurale şi utilizarea acestora pentru obiectivul convergenţã, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.548/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, înregistrarea dobânzilor acumulate în contul de prefinanţare în contabilitatea beneficiarilor care primesc dobânzi la acest cont şi a autoritãţilor de management care utilizeazã mecanismul plãţilor indirecte se efectueazã astfel:
    6.1. (1) La beneficiari
    a) Evidenţierea dobânzilor de primit aferente contului de disponibil dedicat exclusiv pentru primirea prefinanţãrii:


  5187 "Dobânzi de încasat"   =   473 "Decontãri din operaţii în curs de
                                       clarificare"/analitic distinct - "Sume
                                       în curs de justificare la autoritãţile
                                       de management"

b) Încasarea dobânzilor:


  560 "Disponibil al instituţiilor        =       5187 "Dobânzi de încasat"
       publice finanţate integral
       din venituri proprii"
       (562 "Disponibil al
       activitãţilor finanţate din
       venituri proprii" 5151
       "Disponibil în lei din fonduri
       externe nerambursabile")

c) Înregistrarea plãţii comisioanelor de gestionare a conturilor de disponibil:


  473 "Decontãri din operaţii în curs    =    560 "Disponibil al instituţiilor
       de clarificare"/analitic                    publice finanţate integral
       distinct - "Sume în curs de                 din venituri proprii"
       justificare la autoritãţile de              (562 "Disponibil al activi-
       management"                                 tãţilor finanţate din
                                                   venituri proprii" 5151
                                                   "Disponibil în lei din
                                                   fonduri externe
                                                   nerambursabile")

d) Deducerea sumelor reprezentând diferenţa dintre dobânzile acumulate în conturile de disponibil şi comisioanele de gestionare a conturilor respective plãtite:


  473 "Decontãri din operaţii în curs       =   4583 "Sume de primit de la
       de clarificare"/analitic distinct -            autoritãţile de
       "Sume în curs de justificare la                certificare/autoritãţile
       autoritãţile de management"                    de management/agenţiile
                                                      de plãţi - Instrumente
                                                      structurale, fonduri
                                                      pentru agriculturã,
                                                      fonduri de la buget şi
                                                      alte fonduri"

6.1. (2) La autoritãţile de management care utilizeazã mecanismul plãţilor indirecte:
a) Înregistrarea sumelor reprezentând diferenţa dintre dobânzile acumulate în conturile de disponibil şi comisioanele de gestionare a conturilor respective plãtite, raportate de beneficiari:


  4543.1.4 "Sume de recuperat de la    =    473 "Decontãri din operaţii în curs
            beneficiari - dobândã                de clarificare"/analitic
            acumulatã în contul de               distinct "Sume în curs de
            prefinanţare Instrumente             justificare la Autoritatea de
            structurale"                         certificare şi platã -
 (4543.2.4 "Sume de recuperat de la              dobânzi la prefinanţare"
            beneficiari - dobândã
            acumulatã în contul de
            prefinanţare Fonduri de
            la buget")

b) Deducerea sumelor reprezentând diferenţa dintre dobânzile acumulate în conturile de disponibil şi comisioanele de gestionare a conturilor respective, raportate de beneficiari din sumele datorate acestora:


  4544 "Sume datorate beneficiarilor -    =    4543.1.4 "Sume de recuperat de
        ONG-uri, societãţi comerciale                    beneficiari - dobândã
        etc. - Instrumente structurale,                  acumulatã Instrumente
        fonduri pentru agriculturã,                      structurale"
        fonduri de la buget şi alte
        fonduri"
 (4546 "Sume datorate beneficiarilor -        (4543.2.4 "Sume de recuperat de
        instituţii publice Instrumente                   la beneficiari -
        structurale, fonduri pentru                      dobândã acumulatã în
        agriculturã, fonduri de la buget                 contul de prefinanţare
        şi alte fonduri")                                Fonduri de la buget")

6.2. Înregistrarea sumelor reprezentând majorãri de întârziere aferente creanţelor bugetare datorate bugetului Uniunii Europene sau bugetului de stat, autoritãţile de management care utilizeazã mecanismul plãţilor indirecte efectueazã urmãtoarele înregistrãri:

- pentru suma aferentã instrumentelor structurale:


  4543.1.3 "Sume de recuperat de la    =   473 "Decontãri din operaţii în curs
            beneficiari - dobânzi/              de clarificare"/analitic
            penalitãţi la debite                distinct - "Sume în curs de
            Instrumente structurale"            justificare la Autoritatea de
                                                certificare şi platã - majorãri
                                                la debite"

- pentru suma aferentã fondurilor de la buget:


  4543.2.3 "Sume de recuperat de la        =    4564.1 "Sume de restituit
            beneficiari -  dobânzi/                     bugetului - alte
            penalitãţi la debite Fonduri                cheltuieli decât cele
            de la buget"                                eligibile"

    ANEXA 1
    la normele metodologice
    (Anexa 20b la situaţiile financiare)

                Situaţia sumelor primite direct de la Comisia
           Europeanã/alţi donatori şi a plãţilor din FEN postaderare


                                                                                                                - lei -
 ┌────────────────────────┐
 │         Cod 32         │
 ├────────────────────────┼────┬────┬────┬───────┬─────┬───────┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────┬─────────┐
 │                        │    │    │    │       │     │       │               din care plãţi cãtre:                 │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │       ├────┬───────┬────┬───┬────┬───┬───┬─────┬──────┬─────┤     │         │
 │Denumirea programului cu│Cod │Sold│În- │Dobânzi│În-  │Plãţi  │Au- │Conturi│Bu- │Bu-│BASS│Şo-│Sã-│In-  │Alţi  │Comi-│Dife-│ Sold la │
 │    finanţare de la     │rând│la  │ca- │/Comi- │ca-  │e-     │to- │veni-  │get │ge-│    │maj│nã-│sti- │bene- │sia  │renţe│ finele  │
 │   Uniunea Europeanã    │    │în- │sãri│sioane │sãri │fectua-│ri- │turi   │de  │te │    │   │ta-│tu-  │fi-   │Euro-│de   │perioadei│
 │                        │    │ce- │FEN │       │din  │te     │tãţi│din    │stat│lo-│    │   │te │ţii  │ciari │peanã│curs │         │
 │                        │    │pu- │    │       │con- │din    │de  │priva- │    │ca-│    │   │   │fi-  │(fer- │/Alţi│favo-│         │
 │                        │    │tul │    │       │turi │FEN    │ma- │tizare │    │le │    │   │   │nan- │mieri,│dona-│rabi-│         │
 │                        │    │anu-│    │       │de   │       │na- │şi con-│    │   │    │   │   │ţate │ONG,  │tori │le/  │         │
 │                        │    │lui │    │       │de-  │       │ge- │turi   │    │   │    │   │   │inte-│so-   │     │nefa-│         │
 │                        │    │    │    │       │bi-  │       │ment│pentru │    │   │    │   │   │gral │cie-  │     │vora-│         │
 │                        │    │    │    │       │te   │       │/A- │indis- │    │   │    │   │   │din  │tãţi  │     │bile │         │
 │                        │    │    │    │       │FEN  │       │gen-│ponibi-│    │   │    │   │   │veni-│co-   │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │ani  │       │ţii │litãţi │    │   │    │   │   │turi │mer-  │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │pre- │       │de  │tempo- │    │   │    │   │   │pro- │ciale │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │ce-  │       │plã-│rare de│    │   │    │   │   │prii │etc.) │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │denţi│       │ţi/ │fonduri│    │   │    │   │   │şi   │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │       │etc.│       │    │   │    │   │   │sub- │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │ven- │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │ţii  │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │          A             │ B  │ 1  │ 2  │   3   │  4  │5 = (6+│ 6  │   7   │ 8  │ 9 │ 10 │11 │ 12│ 13  │  14  │ 15  │ 16  │17 = (1+ │
 │                        │    │    │    │       │     │7+8+9+ │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │2+3+4-5+ │
 │                        │    │    │    │       │     │10+11+ │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │16)      │
 │                        │    │    │    │       │     │12+13+ │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │14+15) │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul     │ 01 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european de dezvoltare  │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │regionalã (FEDR)        │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul     │ 02 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │social european (FSE)   │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul     │ 03 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │de coeziune (FC)        │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul     │ 04 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european agricol de     │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │dezvoltare ruralã       │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │(FEADR)                 │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul     │ 05 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european pentru pescuit │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │(FEP)                   │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul     │ 06 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european de garantare a-│    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │gricolã (FEGA)          │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe Instrumentul   │ 07 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │de asistenţã pentru     │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │preaderare (IPA)        │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe Instrumentul   │ 08 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european de vecinãtate  │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │şi parteneriat (ENPI)   │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Sume aferente Fondului  │ 09 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european pentru         │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │refugiaţi               │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Sume aferente Fondului  │ 10 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european de returnare   │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Sume aferente Fondului  │ 11 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european de integrare a │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │resortisanţilor ţãrilor │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │terţe                   │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Sume aferente Fondului  │ 12 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │frontierelor externe    │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe finanţate în   │ 13 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │cadrul facilitãţii      │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │Schengen                │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programele finanţate din│ 14 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │Facilitatea de tranziţie│    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Alte programe comunitare│ 15 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │finanţate în perioada   │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │2007 - 2013             │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Alte facilitãţi şi      │ 16 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │instrumente postaderare │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Mecanismul financiar SEE│ 17 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programul norvegian     │ 18 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │pentru creştere economi-│    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │cã şi dezvoltare        │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │durabilã                │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Asistenţã tehnicã în    │ 19 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │cadrul Programului ope- │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │raţional asistenţã      │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │tehnicã                 │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Asistenţã tehnicã în    │ 20 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │cadrul programelor ope- │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │raţionale, altele decât │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │Programul operaţional   │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │asistenţã tehnicã       │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programul de cooperare  │ 21 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │eleveţiano-român vizând │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │reducerea disparitãţilor│    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │economice şi sociale în │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │cadrul Uniunii Europene │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │extinse                 │    │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼───────┼────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │TOTAL (cod 01 la 21)    │ 22 │    │    │       │     │       │    │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 └────────────────────────┴────┴────┴────┴───────┴─────┴───────┴────┴───────┴────┴───┴────┴───┴───┴─────┴──────┴─────┴─────┴─────────┘

              Conducãtorul instituţiei,             Conducãtorul compartimentului
                                                        financiar contabil,
             ............................          ................................

    ANEXA 2
    la normele metodologice
    (Anexa 20b la situaţiile financiare)

                Situaţia sumelor primite indirect de la Comisia
           Europeanã/alţi donatori şi a plãţilor din FEN postaderare


                                                                                                             - lei -
 ┌────────────────────────┐
 │         Cod 32         │
 ├────────────────────────┼────┬────┬────┬───────┬─────┬──────┬─────┬────────────────────────────────────────────────┬─────┬─────────┐
 │                        │    │    │    │       │     │      │     │          din care plãţi cãtre:                 │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │      │     ├───────┬────┬───┬────┬───┬───┬─────┬──────┬─────┤     │         │
 │Denumirea programului cu│Cod │Sold│În- │Dobânzi│În-  │Înca- │Plãţi│Agenţii│Bu- │Bu-│BASS│Şo-│Sã-│In-  │Alţi  │Plãţi│Dife-│ Sold la │
 │    finanţare de la     │rând│la  │ca- │/Comi- │ca-  │sãri  │efec-│de     │get │ge-│    │maj│nã-│sti- │bene- │efec-│renţe│ finele  │
 │   Uniunea Europeanã    │    │în- │sãri│sioane │sãri │de la │tuate│plãţi  │de  │te │    │   │ta-│tu-  │fi-   │tuate│de   │perioadei│
 │                        │    │ce- │FEN │       │din  │buge- │din  │       │stat│lo-│    │   │te │ţii  │ciari │din  │curs │         │
 │                        │    │pu- │    │       │con- │tul de│FEN  │       │    │ca-│    │   │   │fi-  │(fer- │bu-  │favo-│         │
 │                        │    │tul │    │       │turi │stat  │     │       │    │le │    │   │   │nan- │mieri,│getul│rabi-│         │
 │                        │    │anu-│    │       │de   │pentru│     │       │    │   │    │   │   │ţate │ONG,  │de   │le/  │         │
 │                        │    │lui │    │       │de-  │indis-│     │       │    │   │    │   │   │inte-│so-   │stat │nefa-│         │
 │                        │    │    │    │       │bi-  │poni- │     │       │    │   │    │   │   │gral │cie-  │şi   │vora-│         │
 │                        │    │    │    │       │te   │bili- │     │       │    │   │    │   │   │din  │tãţi  │din  │bile │         │
 │                        │    │    │    │       │FEN  │tãţi  │     │       │    │   │    │   │   │veni-│co-   │veni-│     │         │
 │                        │    │    │    │       │ani  │şi din│     │       │    │   │    │   │   │turi │mer-  │turi │     │         │
 │                        │    │    │    │       │pre- │veni- │     │       │    │   │    │   │   │pro- │ciale │din  │     │         │
 │                        │    │    │    │       │ce-  │turi  │     │       │    │   │    │   │   │prii/│etc.) │pri- │     │         │
 │                        │    │    │    │       │denţi│din   │     │       │    │   │    │   │   │veni-│      │vati-│     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │priva-│     │       │    │   │    │   │   │turi │      │zare │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │tiza- │     │       │    │   │    │   │   │pro- │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │re    │     │       │    │   │    │   │   │prii │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │şi   │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │sub- │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │ven- │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │ţii  │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │          A             │ B  │ 1  │ 2  │   3   │  4  │   5  │6 =  │   7   │ 8  │ 9 │ 10 │11 │ 12│ 13  │  14  │ 15  │ 16  │17 = (1+ │
 │                        │    │    │    │       │     │      │(7+  │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │2+3+4+5- │
 │                        │    │    │    │       │     │      │8+9+ │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │6-15+16) │
 │                        │    │    │    │       │     │      │10+  │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │      │11+  │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │      │12+  │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │      │13+  │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │                        │    │    │    │       │     │      │14)  │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul     │ 01 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european de dezvoltare  │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │regionalã (FEDR)        │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul     │ 02 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │social european (FSE)   │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul de  │ 03 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │coeziune (FC)           │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul     │ 04 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european agricol de     │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │dezvoltare ruralã       │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │(FEADR)                 │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul     │ 05 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european pentru         │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │pescuit (FEP)           │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe din Fondul     │ 06 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european de garantare   │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │agricolã (FEGA)         │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe Instrumentul de│ 07 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │asistenţã pentru        │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │preaderare (IPA)        │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe Instrumentul   │ 08 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european de vecinãtate  │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │şi parteneriat (ENPI)   │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Sume aferente Fondului  │ 09 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european pentru         │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │refugiaţi               │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Sume aferente Fondului  │ 10 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european de returnare   │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Sume aferente Fondului  │ 11 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │european de integrare a │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │resortisanţilor ţãrilor │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │terţe                   │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Sume aferente Fondului  │ 12 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │frontierelor externe    │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programe finanţate în   │ 13 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │cadrul facilitãţii      │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │Schengen                │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programele finanţate din│ 14 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │Facilitatea de tranziţie│    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Alte programe comunitare│ 15 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │finanţate în perioada   │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │2007 - 2013             │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Alte facilitãţi şi      │ 16 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │instrumente postaderare │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Mecanismul financiar SEE│ 17 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programul norvegian     │ 18 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │pentru creşterea econo- │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │micã şi dezvoltare      │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │durabilã                │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Asistenţã tehnicã în ca-│ 19 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │drul Programului opera- │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │ţional asistenţã        │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │tehnicã                 │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Asistenţã tehnicã în ca-│ 20 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │drul programelor opera- │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │ţionale, altele decât   │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │Programul operaţional   │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │asistenţã tehnicã       │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │Programul de cooperare  │ 21 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │elveţiano-român vizând  │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │reducerea disparitãţilor│    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │economice şi sociale în │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │cadrul Uniunii Europene │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 │extinse                 │    │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 ├────────────────────────┼────┼────┼────┼───────┼─────┼──────┼─────┼───────┼────┼───┼────┼───┼───┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┤
 │TOTAL (cod 01 la 21)    │ 22 │    │    │       │     │      │     │       │    │   │    │   │   │     │      │     │     │         │
 └────────────────────────┴────┴────┴────┴───────┴─────┴──────┴─────┴───────┴────┴───┴────┴───┴───┴─────┴──────┴─────┴─────┴─────────┘

              Conducãtorul instituţiei,             Conducãtorul compartimentului
                                                        financiar contabil,
             ............................          ................................

    ANEXA 3
    la normele metodologice

               Corelaţii între formularele de situaţii financiare

           Anexa 31 b "Situaţia acţiunilor/pãrţilor sociale deţinute
                         direct/indirect de unitãţile
                    administrativ-teritoriale la operatorii
       economici" cu anexa: anexa 40 b "Situaţia activelor şi datoriilor
                      financiare ale instituţiilor publice
                    din administraţia localã la data de ..."
                                    (cod 18)

    Totalul general col. 12 din formularul anexa 31 b "Situaţia acţiunilor/pãrţilor sociale deţinute direct/indirect de unitãţile administrativ-teritoriale la operatorii economici" = Rd. 126 col. 02 + rd. 134 col. 02 + rd. 142 col. 02 din formularul 40 b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..." (cod 18)

               Corelaţii între formularele de situaţii financiare

    Corelaţii între formularul Bilanţ (cod 01) şi formularul Contul de rezultat patrimonial (cod 02)

    - Rd. 87 col. 01 din formularul Bilanţ (Cod 01) = Rd. 31 col. 01 din formularul Contul de rezultat patrimonial (Cod. 02)
    - Rd. 88 col. 01 din formularul Bilanţ (Cod 01) = Rd. 32 col. 01 din formularul Contul de rezultat patrimonial (Cod. 02)

    NOTĂ:
    Corelaţiile nu se respectã în urmãtoarea situaţie:
    La Casa Naţionalã de Pensii, cu deficitul calculat distinct pentru capitolul 68.03. "Asigurãri şi asistenţã socialã" preluat de la Ministerul Apãrãrii Naţionale, Ministerul Administraţiei şi Internelor, Serviciul Român de Informaţii la finele exerciţiului:
    - Rd. 87 col. 02 din formularul Bilanţ (Cod 01) = Rd. 31 col. 02 din formularul Contul de rezultat patrimonial (Cod. 02);
    - Rd. 88 col. 02 din formularul Bilanţ (Cod 01) = Rd. 32 col. 02 din formularul Contul de rezultat patrimonial (Cod. 02);

    NOTĂ:
    Corelaţiile nu se respectã în urmãtoarea situaţie:
    La Casa Naţionalã de Pensii, cu deficitul calculat distinct pentru capitolul 68.03. "Asigurãri şi asistenţã socialã" preluat de la Ministerul Apãrãrii Naţionale, Ministerul Administraţiei şi Internelor, Serviciul Român de Informaţii.

                                      ----

Newsletter GRATUIT

Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Ordin, Ministerul Finantelor Publice, ORDIN nr. 24 din 9 ianuarie 2012

Comentarii

Fii primul care comenteaza.

MonitorulJuridic.ro este un proiect:

Atentie, Juristi!

5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR"